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摘要：隨著時代的發(fā)展，我國當前市場經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)非常全面，大部分的企業(yè)都在積極進行改革，如果不能進一步開展企業(yè)改革，企業(yè)將會無法面對市場的改變，其中，主要改革的內(nèi)容就是企業(yè)的內(nèi)部控制方面。企業(yè)的內(nèi)部控制能夠有效地提升企業(yè)的運營速度，從而讓企業(yè)更好的處理相關的問題。因此，本文就從企業(yè)加強內(nèi)部控制存在的問題入手，全面地進行企業(yè)加強內(nèi)部控制問題解決的方案探究。

關鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；控制環(huán)境；風險意識

當前，我國的經(jīng)濟發(fā)展非常迅速，市場形態(tài)的轉(zhuǎn)變較大，在這種情況下，企業(yè)想要更好的發(fā)展，必須要進行企業(yè)改革。但是目前，我國的企業(yè)改革仍舊存在很大的問題，我國企業(yè)進行改革時，通常將自己的改革目標放在了外部市場擴張之上，導致了企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，不能滿足企業(yè)的日常運營需求，由內(nèi)到外地影響了企業(yè)的全面發(fā)展。基于此類情況，需要深入剖析企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題。

一、當前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）薄弱的控制環(huán)境

當前，我國大部分的企業(yè)中，都存在控制環(huán)境薄弱的情況，其原因主要可以分為兩個部分：第一個部分就是職責的重復。在眾多的企業(yè)中，有一些崗位的職責不夠明確，通常會存在著幾個部門同時執(zhí)行一項任務和權利的情況，這種情況下，如果事情完成得不錯，就會出現(xiàn)搶功勞的情況；如果事情做得不好，就會相互推諉，因此，企業(yè)的內(nèi)部必然非常混亂。尤其是一些責任的落實中，更是難以做到落實到個人，從而引發(fā)問題。第二個部分就是治理結構的問題，很多的情況下，雖然存在從屬關系，但是在實際的管理過程中，又會因為工作的原因，而無法對一些部門進行治理，這種情況十分常見，也就是存在非絕對從屬的情況。很多的領導也只是名義上的領導，根本沒有執(zhí)行力，導致這種管理模式相對混亂，不能滿足企業(yè)的需求。

（二）企業(yè)控制活動的不足

我國的很多企業(yè)，雖然已經(jīng)進行了內(nèi)部控制的建設，但是對于控制活動，仍舊沒有全面的改善，從而出現(xiàn)了一定的問題。其中核心的內(nèi)容在于兩點：第一點就是沒有完成權限的分離。在很多的企業(yè)中，審批者和監(jiān)管者都是同一個人，這樣的情況就導致了這個人的權利過大，很多的情況都是依靠這單獨的一個監(jiān)管者來決定，從而導致企業(yè)的內(nèi)部沒有實際的監(jiān)督機制。這樣的情況最直接地表現(xiàn)就是會發(fā)生徇私舞弊的情況，引發(fā)員工的不滿情緒。第二點就在于審批流程存在問題。在很多的常規(guī)工作過程中，都是需要提前審批的，但是很多企業(yè)都具備一個合理的審批流程，例如會計出納等，通常都是會計直接進行出納，這樣的流程縮減就導致了會計很可能改動賬面信息，將出納的資金收入囊中。這種情況屢見不鮮，就是因為審批程序不合格，導致某一方面權利過大。

（三）風險意識比較缺乏

風險防范是企業(yè)運營中最為核心的一個部分，但是我國的很多企業(yè)恰恰對于風險意識比較缺乏，其中主要體現(xiàn)在兩個方面：第一個方面就是對于風險內(nèi)容沒有認知。很多的企業(yè)認為，企業(yè)經(jīng)營的風險就體現(xiàn)在壞賬和市場風向兩個方面，其實這僅僅是企業(yè)經(jīng)營風險的一小部分，還有很多的風險內(nèi)容并沒有明確，這樣就導致這些風險不能被明確的評估，從而引發(fā)了問題。第二個方面就是沒有一個專門的風險評估體系，在很多的企業(yè)中都不會專門的制定這樣一個體系，因為很多的企業(yè)領導都認為只要通過正確的決策，就不會存在企業(yè)運營的風險，這種情況的出現(xiàn)主要是因為企業(yè)的領導有著絕對權威，而且有著資本家的盲目自信，從而導致了風險評估不能進行，引發(fā)危機。

（四）內(nèi)控相關業(yè)務人員的素質(zhì)技能不過關

目前，我國的大部分企業(yè)中，內(nèi)部控制的相關人員組成都不夠?qū)I(yè)，從而導致內(nèi)部控制相關工作人員的素質(zhì)技術并不過關。其主要的原因有兩個方面：第一個方面在于組成人員的問題。很多的企業(yè)雖然明白內(nèi)部控制的重要性，但是對于企業(yè)領導而言，越是重要的地方，就越是需要放置一個讓自己安心的人。因此，就會出現(xiàn)一些深得領導信任，但是并不專業(yè)的人加入到內(nèi)部控制管理中，如此一來便制約了企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升。第二個方面，在于內(nèi)部控制理念出現(xiàn)的時間較晚，而且本身的內(nèi)容是跨領域的內(nèi)容，所以大部分企業(yè)當前的內(nèi)部控制人員都不是相關專業(yè)出身的，因此就造成了其技能不過關的情況。

二、企業(yè)加強內(nèi)部控制的對策

（一）加強內(nèi)部控制環(huán)境的建設

當前，想要加強企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境的相關建設，就需要針對問題下手：首先是要進行職權的分離，要將責任能夠落實到人頭上，每一個人都知道自己的工作是什么，當問題出現(xiàn)了，也能夠找到負責人，這樣才能保證內(nèi)部控制的效果。其次是從屬關系分清，不能出現(xiàn)很多領導管理面過大的情況，要針對其具體的能力設置其管理的權限，只有管理權限清晰，才不會出現(xiàn)錯誤指揮的情況，從而能夠保障內(nèi)部控制的完成。尤其是要杜絕很多領導都能夠管理同一個事情的情況，這樣會導致指揮混亂的情況出現(xiàn)，下屬的工作人員不知道到底要聽從哪一個領導的指示。因此，專業(yè)的事情交給專業(yè)的人，才是合理的做法。

（二）加強企業(yè)控制活動管理

企業(yè)的控制活動管理加強，一般來說，要從兩個方面入手：第一個方面就是要將權限分離，一個人掌控大部分全力的情況是企業(yè)發(fā)展中的絕對禁忌，必須要做到三權分立，行政、審批、監(jiān)督都需要單獨的人員來負責，這樣才能形成一個完整的體系，從而確保公司業(yè)務開展的公平公正，不會出現(xiàn)徇私舞弊的情況。第二個方面就是要做好審批流程的規(guī)劃。因為審批流程能夠控制企業(yè)內(nèi)部的運轉(zhuǎn)，不能出現(xiàn)審批不徹底，或者某些流程合并的情況，必須要每一個步驟都完全清晰，才能確保審批的公正合理，從而能夠杜絕中飽私囊的現(xiàn)象產(chǎn)生，促進企業(yè)的發(fā)展。

（三）加強企業(yè)風險管理

風險管理是一個企業(yè)最為核心的內(nèi)容之一，因此，筆者認為，應該從如下兩個方面改進：第一個方面就是對風險內(nèi)容的全面整理，企業(yè)的領導需要明白，企業(yè)的運營風險是多方面的，因此要了解更多的內(nèi)容才能確保企業(yè)風險降低。第二個方面就是要建設風險評估系統(tǒng)，公司的決策需要通過風險評估系統(tǒng)的評估才能運行，當風險過高時，就需要對決策進行否決，然后再度進行決策，這樣才能確保公司的運行中，能夠規(guī)避更多的風險。同時，風險評估系統(tǒng)中，評估指標也要有一個全面的標準，應該分為低風險，中等風險，高風險等多個指標，以便企業(yè)的領導進行參考，從而做出相應的決策。不應該出現(xiàn)風險，直接暫停項目，否則也會出現(xiàn)問題。

（四）提高內(nèi)控相關業(yè)務人員的素質(zhì)技能

相關業(yè)務任務的素質(zhì)技能提升，其主要的辦法有如下兩個：首先是改變?nèi)藛T的結構。一定要將隊伍中不懂得內(nèi)部控制的人員進行清理，用專業(yè)的人做專業(yè)的事。因此，就需要企業(yè)能夠大量的招聘專業(yè)人才，來補充企業(yè)中內(nèi)部控制業(yè)務人員不足的情況。其次是進行進修學習，因為內(nèi)部控制是一個復合型的專業(yè)內(nèi)容，所以就需要企業(yè)內(nèi)部的相關人員進行進修學習，以此確保這些員工更深入地了解相關的專業(yè)知識，因為其本身已經(jīng)具有一定的基礎，所以學習起來更容易，很快就能滿足企業(yè)的崗位需求。同時，企業(yè)也可以采用校企合作的模式來進行人才的招聘，我國當前很多大學中，都對財務專業(yè)學生進行了內(nèi)部控制教育教學，從而保證了一批高素質(zhì)人才的誕生。只是這些高素質(zhì)的人才沒有經(jīng)過實際的操作，從而對工作不夠了解，只是單純的理論知識扎實。因此，學校和企業(yè)應該聯(lián)合發(fā)展，將學生送入企業(yè)之中，進行頂崗實習，這樣學生能夠在離開學校之后，快速加入到企業(yè)之中，更好地完成企業(yè)的相關工作。這對于企業(yè)而言非常有利。

三、結語

綜上所述，我國當前大部分的企業(yè)發(fā)展方向存在問題，并沒有有效地照顧企業(yè)的內(nèi)部控制建設，而是全力地進行外部市場擴張，導致企業(yè)的應收賬款較多，甚至出現(xiàn)壞賬的情況，因此，讓企業(yè)的資金鏈出現(xiàn)問題。基于此類情況，我國的企業(yè)必須找到內(nèi)部控制的問題所在，由內(nèi)而外地進行問題的處理，才能確保企業(yè)的全面發(fā)展。

參考文獻

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［3］財政部會計資格評價中心.高級會計實務［M］.北京:經(jīng)濟科學出版社,2018

作者:王麗麗 單位:漠河市西林吉林業(yè)局財務科