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摘要：公立醫(yī)院實施有效的內部控制措施，可以從根本上保證醫(yī)療經營活動可以順利完成，保證其實施的效率，促使其資產安全性得到改善，并且提升其經濟信息以及財務報告的合理性。本次研究主要結合公立醫(yī)院內部控制的一些基本原則，分析公立醫(yī)院內部控制機制存在的幾個問題，針對實際情況，制定出一系列有效的改進措施，爭取促使公立醫(yī)院改善自身的內部控制質量。

關鍵詞：公立醫(yī)院；內部控制；建設措施

一、前言

隨著醫(yī)改的不斷推進，樹立一個非常好的總體目標，在實施一系列改革的基礎上，完善相應的公立醫(yī)院服務體系，實現(xiàn)布局的合理化，實現(xiàn)基礎結構的優(yōu)化，促使效率得到改善；爭取實現(xiàn)體制的有效創(chuàng)新跟完善，爭取實現(xiàn)公立醫(yī)院管理體制的完善，促使醫(yī)院醫(yī)務人員積極性得到顯著的改善，促使群眾得到更為安全的、有效的醫(yī)療衛(wèi)生服務。內部控制對于醫(yī)院來說，這是非常顯著的一項動態(tài)管理工作，主要受到以下三個方面的影響：第一個是主觀因素；第二個是客觀因素；第三個是外部環(huán)境。所以，在實際工作中，作為公立醫(yī)院，需要重視財務管理工作，按照自身特點跟實際情況，實現(xiàn)內部控制機制的調整和建立。

二、現(xiàn)階段公立醫(yī)院內部控制建設問題

（一）公立醫(yī)院內部控制建設方面存在認識不足

對于一部分公立醫(yī)院來說，其領導者，缺乏足夠科學的意識，導致會計人員出現(xiàn)非常多的問題，例如：造假問題，違反財經法規(guī)問題，過于形式化內部控制制度。與此同時，一部分公立醫(yī)院在實際工作中，雖然設置了一些內部控制制度，但是醫(yī)院的員工沒有做到誠實守信，更別提遵紀守法了，缺乏有效的職業(yè)責任感、存在使命感的缺失，導致醫(yī)院在實際工作中難以有效的、合理的執(zhí)行內部控制制度。

（二）公立醫(yī)院內部控制組織系統(tǒng)不完整

首先，醫(yī)院在實際工作中，沒有完善會計工作崗位責任機制，沒有明確的規(guī)格醫(yī)院會計人員的批準范圍、批準層次、批準程序、實際責任等。其次，醫(yī)院沒有重視內部報告制度的時效性標準，并且沒有重視其針對性設置，降低了醫(yī)院會計信息的傳遞效率以及反饋效率，沒有系統(tǒng)應用電子信息化技術。沒有從根本上改善其自動化程度，所以其還停留在一個人工管理階段，以及一個人工控制的階段，所以，在實際工作中非常容易導致差錯問題和舞弊問題的出現(xiàn)，并且還會降低其效率以及質量，頻頻出現(xiàn)一些違法行為、亂紀行為等。

（三）公立醫(yī)院內部控制缺乏健全內部控制制度

沒有完全相互的分離內部控制制度不相容職務，沒有有效監(jiān)管醫(yī)院的商業(yè)賄賂行為；完善相應的請購工作、采購工作、驗收工作等，導致不分開等問題普遍存在。不進行輪換財務、藥劑、藥品等重要的崗位，導致后期管理權力非常的集中，并且長期的固定在一個部門，這樣的工作環(huán)境跟工作關系會導致后期非法利益根基的形成，不調整分工的情況就會導致操縱等問題的出現(xiàn)，所以，在實際工作中，需針對重要的職位以及一些關鍵的控制崗位設置有效的回避制度。

三、公立醫(yī)院內部控制建設措施分析

（一）醫(yī)院內部控制認識的改善

公立醫(yī)院需要重視內部控制觀念的作用，并且對其進行宣傳和弘揚，將其作為一種重要的覺悟、重要的責任。對于公立醫(yī)院來說，創(chuàng)新技術這一個平臺，完善服務這一個過程，提升競爭力這一種動力，這是目前醫(yī)院最為重要的工作內容。在實際工作中，從根本上強化公立醫(yī)院的觀念改革，重視廉潔從醫(yī)的原則以及依法執(zhí)業(yè)的原則，堅決抵制那些不良的風氣，促使工作人員具備抵制的自覺性，完成一個良好控制環(huán)境的營造等。領導需要給予足夠的重視，爭取實現(xiàn)相關人員素質的提升，發(fā)揮其關鍵性的意義。

（二）公立醫(yī)院內部控制需要合理設置基礎組織機構

公立醫(yī)院需根據業(yè)務流程的實際特點，設置一系列針對的組織結構，做好劃分部門跟崗位劃分工作，始終堅持一個相互牽制的基礎原則，促使決策機制、執(zhí)行機制以及監(jiān)督機制得到有效的規(guī)范，對于存在的一些差錯、舞弊，需及時防止跟糾正，最大程度的減少管理方面的漏洞，從根本上保證內部控制目標得以實現(xiàn)。最為關鍵的一個點就是重視內部審計的作用，保證其地位，實現(xiàn)其作用最大程度的發(fā)揮；對于部門跟部門之間所存在的牽制效果，分離不相容的崗位，促使其隸屬不同分管領導管理。

（三）公立醫(yī)院內部控制需健全各項規(guī)章制度

首先需要完成科學的、有效的、合理的崗位分工操作，嚴格分離醫(yī)院那部分不相容的職務，完成崗位責任制的建立跟完善，并且完善相應的輪換制度。其次，針對完善相應的工作流程，尤其是強化開展那部分容易出現(xiàn)舞弊的環(huán)節(jié)，最后實現(xiàn)流程制約牽制目的。再次，醫(yī)院需要針對實際情況，完善支出審批制度，并且構建以及完善醫(yī)院的收入稽核制度以及資產器材采購招標等方面；最后、醫(yī)院需要針對實際需要，構建合理的、科學的、標準的會計電腦化內部控制制度，對于會計操作員的實際職責范圍以及實際的權限劃分有一個明確的規(guī)定。

四、結束語

綜上所述，隨著新醫(yī)改的不斷推進，醫(yī)院需要密切關注內部財務監(jiān)控工作以及管理工作，醫(yī)院需要掌握經營戰(zhàn)略目標，并且掌握實際的業(yè)務增長方式，完善有效的財務風險管理機制，并且完善財務管理監(jiān)督評價報告制度，持續(xù)改進以及避免醫(yī)院的財務風險，最后實現(xiàn)醫(yī)院經營活動的可持續(xù)發(fā)展。

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作者:王承靜 單位:貴陽中醫(yī)學院第二附屬醫(yī)院