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摘要：本文將全面預(yù)算管理理論和科研事業(yè)單位預(yù)算實(shí)踐相結(jié)合，以科研事業(yè)單位的實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，通過重建全面預(yù)算架構(gòu)體系、梳理和重構(gòu)預(yù)算編制流程、提升預(yù)算信息化能力以及探索預(yù)算考核措施等方面采取優(yōu)化措施，構(gòu)建以戰(zhàn)略管理為導(dǎo)向的，適應(yīng)科研事業(yè)單位需求的全面預(yù)算管理體系，可以使科研事業(yè)單位的全面預(yù)算管理能力得到顯著提高。研究中提出的科研事業(yè)單位全面預(yù)算存在的問題是眾多科研事業(yè)單位共同面對(duì)的，提出相應(yīng)的優(yōu)化構(gòu)建措施具有借鑒意義，對(duì)科研事業(yè)單位完善全面預(yù)算管理具有很好的實(shí)踐參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位；全面預(yù)算管理體系；構(gòu)建

1構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的背景和意義

1.1構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的背景。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,科研事業(yè)單位的管理機(jī)制不斷隨著時(shí)代創(chuàng)新發(fā)展，但由于科研事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特殊性，經(jīng)營(yíng)管理體制改革進(jìn)度落后，預(yù)算管理主要以資金管控為主，原有體系存在與戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合不緊密，組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，重編制輕執(zhí)行，信息化能力低等瓶頸，客觀上需要科研事業(yè)單位必須優(yōu)化科研管理流程、加強(qiáng)科研成本管控，細(xì)化資金管理。構(gòu)建與科研事業(yè)單位戰(zhàn)略發(fā)展相適應(yīng)的全面預(yù)算管理體系，是提升科研事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)效能和管理創(chuàng)新能力的重要課題，通過全面預(yù)算管理體系來引導(dǎo)科研事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部資源優(yōu)化配置，根據(jù)科研事業(yè)單位的實(shí)際需求不斷優(yōu)化全面預(yù)算管理體系。

1.2構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的意義。1.2.1有利于落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)，承接經(jīng)營(yíng)計(jì)劃戰(zhàn)略目標(biāo)是指導(dǎo)科研事業(yè)單位開展活動(dòng)的引領(lǐng)性規(guī)劃，全面預(yù)算管理是對(duì)接單位戰(zhàn)略目標(biāo)與業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效工具。全面預(yù)算基于科研院所的戰(zhàn)略目標(biāo)，細(xì)分各業(yè)務(wù)板塊職能，通過組織開展預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評(píng)與激勵(lì)等，把科研事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃落實(shí)到具體的科研管理工作中，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合。各職能部門和科室的科研生產(chǎn)活動(dòng)不再是主觀臆斷的，而是形成一種有效的管理制度和依據(jù)，全面預(yù)算管理通過制定或調(diào)整管理活動(dòng)來促進(jìn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。1.2.2有利于提高科研管理能力，優(yōu)化資源配置長(zhǎng)期以來，科研事業(yè)單位實(shí)行計(jì)劃管理式的體制，導(dǎo)致整體的經(jīng)營(yíng)管理能力較低，在利潤(rùn)創(chuàng)造能力和資金周轉(zhuǎn)效率方面與其他生產(chǎn)型企業(yè)相比存在較大的差距。執(zhí)行全面預(yù)算管理可以促進(jìn)科研事業(yè)單位理順職能范圍，加強(qiáng)在研項(xiàng)目全周期成本管理，全過程實(shí)時(shí)管控業(yè)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)展情況。全方位的劃分和配置資源，達(dá)到統(tǒng)籌控制和利用資源的目標(biāo)，提高資源利用效率。

2科研事業(yè)單位全面預(yù)算管理中存在的問題

2.1預(yù)算管理不能緊密承接整體戰(zhàn)略規(guī)劃。由于戰(zhàn)略管理、預(yù)算管理和預(yù)算執(zhí)行各機(jī)構(gòu)之間信息不對(duì)等，以及規(guī)劃與執(zhí)行之間存在運(yùn)營(yíng)偏差，使得提高預(yù)算的準(zhǔn)確度存在較大的困難。預(yù)算管理中業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合度低，預(yù)算依據(jù)不充分，全面預(yù)算編制與業(yè)務(wù)開展不匹配，預(yù)算編制中預(yù)算松弛和偏緊同時(shí)存在。

2.2預(yù)算組織體系程度低。多數(shù)科研事業(yè)單位尚未組建適合科研型組織運(yùn)行特點(diǎn)的全面預(yù)算管理組織體系，架構(gòu)體系不合理、不健全。預(yù)算管理辦公室?guī)缀醢鼣埩顺A(yù)算批準(zhǔn)的各項(xiàng)工作，缺乏預(yù)算責(zé)任部門參與，預(yù)算管理信息不能在各層次預(yù)算組織中有效溝通。預(yù)算部門組織能力較低，全面預(yù)算管理工作全員參與程度較低，業(yè)務(wù)主管部門的責(zé)任意識(shí)和參與程度還有提高的空間。

2.3預(yù)算控制和考核力度弱。科研事業(yè)單位全面預(yù)算管理中存在的共性問題就是“重編制，輕管控，弱考核”，預(yù)算執(zhí)行的信息化程度低，對(duì)預(yù)算控制重視程度不夠，導(dǎo)致預(yù)算管理對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制力不強(qiáng)。科研院所在預(yù)算管理全過程中耗時(shí)最長(zhǎng)、關(guān)注度最高的環(huán)節(jié)就是預(yù)算編制，全面預(yù)算文件一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，預(yù)算的控制缺乏剛性約束，開展預(yù)算執(zhí)行分析力度不夠，預(yù)算分析和預(yù)算考核工作不到位，降低預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。

2.4全面預(yù)算信息化系統(tǒng)支撐能力偏低。多數(shù)科研事業(yè)單位缺乏全面預(yù)算管理軟件或者財(cái)務(wù)預(yù)算控制模塊，科研事業(yè)單位在編制預(yù)算的過程中依賴自制的電子表格，未直接采用專用的預(yù)算管理信息軟件。信息化支撐能力低下增加預(yù)算編制的工作難度，同時(shí)必須相應(yīng)地簡(jiǎn)化預(yù)算科目的明細(xì)程度，降低全面預(yù)算編制的質(zhì)量，預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果無法及時(shí)地反饋到預(yù)算控制環(huán)節(jié)，影響預(yù)算執(zhí)行、控制和分析評(píng)價(jià)等工作的及時(shí)開展。

3全面預(yù)算管理體系優(yōu)化構(gòu)建途徑

3.1構(gòu)建基于信息系統(tǒng)的預(yù)算組織架構(gòu)。科研事業(yè)單位需要強(qiáng)化預(yù)算組織職能，建立完善的預(yù)算組織體系，明確審批權(quán)限和審批程序。通過組建全面預(yù)算管理委員會(huì)、全面預(yù)算管理辦公室、預(yù)算責(zé)任部門和基層預(yù)算部門四級(jí)組織結(jié)構(gòu)，形成集決策批準(zhǔn)、組織管理、審核檢查和執(zhí)行落實(shí)等職能完善的預(yù)算組織架構(gòu)。通過完善全面預(yù)算管理制度及管理細(xì)則，明確各職能預(yù)算層級(jí)的流程規(guī)范和職責(zé)分工，通過層層責(zé)任落實(shí)對(duì)預(yù)算管理開展審查、協(xié)調(diào)、平衡和審批，有效地提高全面預(yù)算管理各職能機(jī)構(gòu)之間的協(xié)同性。增強(qiáng)全面預(yù)算的組織協(xié)調(diào)能力，預(yù)算管理組織體系建設(shè)應(yīng)推動(dòng)支撐組織能力建設(shè)，搭建預(yù)算管理信息化平臺(tái)。通過信息化平臺(tái)提高預(yù)算編制的數(shù)據(jù)報(bào)送和審批效率，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行即時(shí)控制，將預(yù)算完成數(shù)據(jù)映射寫入預(yù)算管理系統(tǒng)，及時(shí)分析預(yù)算的執(zhí)行情況。

3.2建立完善的全面預(yù)算編制流程。科研事業(yè)單位全面預(yù)算編制應(yīng)遵循“上下結(jié)合、層次負(fù)責(zé)、逐級(jí)匯總、綜合平衡”的程序開展。戰(zhàn)略目標(biāo)的分解落實(shí)實(shí)行自上而下的方式下達(dá)，預(yù)算的編制和匯總實(shí)行自下而上逐級(jí)完成。在編制預(yù)算時(shí)，科研事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)本期間業(yè)務(wù)開展的實(shí)際情況，先開展業(yè)務(wù)預(yù)算，后進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算。開展業(yè)務(wù)預(yù)算編制時(shí)，要充分考慮各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算在實(shí)現(xiàn)過程中可能發(fā)生的變動(dòng)因素，財(cái)務(wù)預(yù)算編制時(shí)要綜合考慮當(dāng)年的財(cái)務(wù)收支情況，確保支出不得超收入預(yù)算，切實(shí)發(fā)揮預(yù)算的規(guī)劃指導(dǎo)作用，增強(qiáng)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性與可信度。

3.3對(duì)接頂層戰(zhàn)略規(guī)劃開展動(dòng)態(tài)預(yù)算管理。在全面預(yù)算管理過程中要重視預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理與監(jiān)督，采用中長(zhǎng)期結(jié)合形式的滾動(dòng)預(yù)算，結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃對(duì)科研項(xiàng)目的過程進(jìn)行分析，跨越年度從更長(zhǎng)的周期揭示科研資源投入與產(chǎn)出的價(jià)值關(guān)系，更能契合科研事業(yè)單位的戰(zhàn)略規(guī)劃而非短期目標(biāo)。科研事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況構(gòu)建“戰(zhàn)略規(guī)劃-三年滾動(dòng)預(yù)算-年度預(yù)算-月度資金預(yù)算”的四級(jí)次動(dòng)態(tài)管理方式。在科研事業(yè)單位的戰(zhàn)略規(guī)劃下，首先對(duì)科研院所的長(zhǎng)期總體目標(biāo)進(jìn)行確認(rèn)，在戰(zhàn)略規(guī)劃框架下編制三年滾動(dòng)預(yù)算，總體預(yù)算主要是對(duì)五年經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)、科研項(xiàng)目申報(bào)、能力建設(shè)項(xiàng)目和資金需求計(jì)劃進(jìn)行遠(yuǎn)景規(guī)劃，財(cái)務(wù)預(yù)算主要關(guān)注主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量、固定資產(chǎn)投資等關(guān)鍵指標(biāo)。三年滾動(dòng)預(yù)算應(yīng)對(duì)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、全員生產(chǎn)率、“兩金”占營(yíng)業(yè)收入比率和成本費(fèi)用率等經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行提前規(guī)劃布局，用于指導(dǎo)年度預(yù)算。年度預(yù)算主要對(duì)三年滾動(dòng)預(yù)算各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分解，根據(jù)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況對(duì)三年滾動(dòng)預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。

3.4結(jié)合內(nèi)部控制管理建立預(yù)算控制體系。預(yù)算控制體系在預(yù)算管理中處于核心環(huán)節(jié)，是預(yù)算目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)的關(guān)鍵。建立嚴(yán)格的預(yù)算管理控制機(jī)制，完善內(nèi)部控制管理，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制動(dòng)態(tài)監(jiān)控，才能避免“重編制，輕執(zhí)行”的情況。為有效掌握全面預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，科研事業(yè)單位應(yīng)完善預(yù)算管理流程，制定全面預(yù)算管理細(xì)則，建立全面預(yù)算報(bào)告制度，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)面臨的潛在的問題，通過定期的預(yù)算偏差糾錯(cuò)及時(shí)解決問題。

3.5結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理推行預(yù)算分析管理。科研事業(yè)單位應(yīng)在預(yù)算管理中可以借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的理念和思想，識(shí)別和分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中將會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)，利用數(shù)據(jù)計(jì)算模型開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，分析各類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)預(yù)算指標(biāo)造成的影響。對(duì)科研事業(yè)單位在研的關(guān)鍵科研項(xiàng)目，應(yīng)通過全面預(yù)算分析其全生命周期過程中的成本效益分析，建立預(yù)算管理分析會(huì)匯報(bào)機(jī)制，各預(yù)算部門應(yīng)匯報(bào)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況和關(guān)鍵指標(biāo)的預(yù)算差異情況，分析存在的問題，提出解決措施，在后續(xù)的過程中采取相應(yīng)的內(nèi)部控制措施進(jìn)行管控和調(diào)整。

3.6建立與績(jī)效掛鉤的全面預(yù)算考核管理機(jī)制。科研事業(yè)單位的預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)組織領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算考核工作，明確考核對(duì)象，建立預(yù)算考核指標(biāo)體系，對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行、結(jié)果進(jìn)行綜合考核，將年度預(yù)算考核結(jié)果與各執(zhí)行單位的薪酬績(jī)效掛鉤。考核指標(biāo)的建立時(shí)要堅(jiān)持定性和定量考核相結(jié)合的原則，將考核指標(biāo)分為預(yù)算工作質(zhì)量考核和預(yù)算指標(biāo)的完成情況考核，預(yù)算工作質(zhì)量考核包括預(yù)算編制的時(shí)效性以及準(zhǔn)確性指標(biāo)，預(yù)算指標(biāo)完成情況考核應(yīng)設(shè)置預(yù)算執(zhí)行率和預(yù)算完成差異率指標(biāo)。通過有效的預(yù)算考核機(jī)制，驗(yàn)證科研生產(chǎn)任務(wù)的投入產(chǎn)出效能，促使預(yù)算部門找出差距，不斷提高預(yù)算考核實(shí)效。

4結(jié)語

綜上所述，科研事業(yè)單位應(yīng)以戰(zhàn)略管理為導(dǎo)向，構(gòu)建全面預(yù)算管理組織體系，開展全面預(yù)算管理工作規(guī)范化，落實(shí)預(yù)算過程責(zé)任管控，使全面預(yù)算體系更加科學(xué)合理。通過加強(qiáng)預(yù)算控制和分析，結(jié)合內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，完善全面預(yù)算預(yù)警機(jī)制，提升經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與全面預(yù)算管理的協(xié)同性，保證預(yù)算控制的有效性和預(yù)算分析的精確性。強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)，建立預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制，提升科研事業(yè)單位的盈利能力和價(jià)值創(chuàng)造能力。

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作者:成琦瑭 單位:中國(guó)飛機(jī)強(qiáng)度研究所