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摘要：我國現(xiàn)有的公立醫(yī)院之中，非營利性的占比高。這種事業(yè)單位在經(jīng)濟的發(fā)展和醫(yī)院規(guī)模的擴大之后，經(jīng)濟合同是非常重要的契約形式。但一直以來，非營利性事業(yè)單位的思想觀念都是“重事業(yè)、輕管理”，這樣的情況降低了醫(yī)院經(jīng)濟合同管理的效能，將財務風險和經(jīng)營風險都暴露出來。文章首先對經(jīng)濟合同進行審計的內容進行分析，然后對醫(yī)院經(jīng)濟合同管理存在的問題進行分析，最后對內部審計在醫(yī)院中經(jīng)濟合同管理的作用進行詳細分析。

關鍵詞：內部審計；醫(yī)院；經(jīng)濟合同；管理

引言

醫(yī)院中經(jīng)濟合同管理是非常重要的組成部分，經(jīng)濟合同是具有法律效力、存在一定的風險的，合同的雙方都應該根據(jù)自身相關權益對合同進行維護，否則可能造成無法挽回的損失。內部審計工作能夠為經(jīng)濟決策、內部管理和內部的風險預警起到一定的支持作用，對醫(yī)院來說，能夠一定程度上保證各項業(yè)務的順利展開，能促進和諧醫(yī)患關系、防范各項醫(yī)療風險、提升醫(yī)院服務的質量。公立醫(yī)院有了良好的內部審計，未來才能夠更好地規(guī)避風險，走可持續(xù)發(fā)展道路。

一、經(jīng)濟合同進行審計的內容

經(jīng)濟發(fā)展不斷提升，醫(yī)療事業(yè)也得到非常快速的發(fā)展。醫(yī)院是實體經(jīng)濟的代表。活動的加強會使醫(yī)院的經(jīng)濟合同數(shù)量逐漸增加，對經(jīng)濟合同進行審計是非常重要的組成，能夠對醫(yī)院的發(fā)展起到關鍵的作用。醫(yī)院中的經(jīng)濟合同審計是審計部門的重要工作，為了更好的防范經(jīng)濟合同的風險，最大程度上規(guī)避醫(yī)院經(jīng)濟行為，將內部控制機制逐漸完善，經(jīng)濟合同的整個簽訂構成都需要在內部審計部門的配合和協(xié)同之下完成，這樣能夠對醫(yī)院的相關合法權益進行更好的保障。但是醫(yī)院的合同項目較多，以常見的物資采購、項目建設、房屋租賃、科研項目等等為代表，在健全經(jīng)濟合同管理的基礎之上應該按照院內的利益和規(guī)章制度進行簽訂，使得醫(yī)院合法權益得到保障。對經(jīng)濟合同內容進行內部審計，主要包括了立項審計、資格審查、內容審計等。經(jīng)濟合同的立項審計是指，合同簽訂有關部門是否展開了可行性論證研究和市場調查，對審批手續(xù)、審批意見、經(jīng)濟合同法人是否都獲得授權后才簽字，各項購買資格證是否有效，各項許可證、資格證、授權證書是否都在有效年限內。經(jīng)濟合同的內容審計工作主要是要素檢查。經(jīng)濟合同雙方從合同中進行權利、義務的約定，內部審計需要對合同完整性、有效性、嚴密性、邏輯性進行反復確認，這樣才能夠確保雙方簽訂的合同是周密的、公正的。

二、醫(yī)院經(jīng)濟合同管理的現(xiàn)狀分析

（一）合同管理意識和經(jīng)濟合同管理情況

合同本身是具有法律約束性的，但是醫(yī)院對此了解較少，對合同的重視僅表現(xiàn)在簽訂期，簽完之后就將其束之高閣，執(zhí)行過程中對各項權利和義務都沒有深入理解，所以對合同中對應的條款對醫(yī)院合法權益中的益處常被忽略。合同管理問題在履行、變更以及終止階段較常出現(xiàn)問題。合同本身的法律效力需要醫(yī)院認真、嚴謹對待。合同管理中職責不明確、審核不到位或是管理不夠規(guī)范，隱藏風險的概率則呈直線上升，待出事后補簽合同，或是上級部門檢查的人走到醫(yī)院門口了再補簽合同，這樣是非常不可取的，很容易造成經(jīng)濟事故的發(fā)生。合同管理中經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，財務部門沒有將金額明確，隨意性很大。

（二）內部控制機制和監(jiān)管情況

當前較多醫(yī)院的內部控制系統(tǒng)都不夠完善，以至于合同管理的運行受到冷落。醫(yī)院合同管理制度大多表現(xiàn)在形式上，一旦涉及實際操作，則存在較多不可行之處。最簡單的一條，醫(yī)院的制度中沒有將合同管理階段中各管理部門承擔的工作范圍和工作職責清楚寫明，若出現(xiàn)問題各個部門相互推諉。簽訂合同環(huán)節(jié)中醫(yī)院對應的部門重視程度很高，但是簽訂后合同就出現(xiàn)不了了之的情況，簽訂和執(zhí)行過程表現(xiàn)出脫節(jié)，最終只有負責人了解合同內的內容，執(zhí)行者只是被告知內容。這樣的脫節(jié)，可能使得合同內容和執(zhí)行內容出現(xiàn)不一致，如購進價格與合同的定價表現(xiàn)出較大的偏離、履行合同時出現(xiàn)偷工減料或是蒙混過關的情況，醫(yī)院會因此受到負面的影響。

（三）合同管理存檔的流程情況

醫(yī)院的經(jīng)濟合同一般是由院辦公室相關人員負責，有的負責人具有一定的責任心，會將合同統(tǒng)一歸整放入資料柜之中，但是有的負責人對合同管理的基礎知識表現(xiàn)出缺乏，沒有從類別進行編號，不能對合同進行審核和把關，最后使得合同出現(xiàn)漏存、延遲存的情況。有的在執(zhí)行合同過程中出現(xiàn)問題，需要對合同中進行確認才發(fā)現(xiàn)合同沒有按照規(guī)定進行存檔。

三、內部審計在醫(yī)院中經(jīng)濟合同管理的作用

醫(yī)院的經(jīng)濟合同管理過程中，內部審計是十分重要的組成部分，內部審計也能夠幫助醫(yī)院實現(xiàn)目標控制。結合了解到的優(yōu)秀管理手段，提出以下四點。

（一）健全醫(yī)院經(jīng)濟合同的內部審計

院領導應該結合自身發(fā)展，首先在院內成立相應規(guī)模的審計部，并授權審計部成為整個醫(yī)院的合同管理部門，緊接著內部審計部門結合我國經(jīng)濟合同的審計規(guī)定和管理辦法制定出適合醫(yī)院的經(jīng)濟合同管理制度，使得醫(yī)院內控要求得到明確的界定。管理制度中對合同的擬定、審批、履行以及后面各環(huán)節(jié)都有明確的要求，對審簽、授權、審批以及后面的責任劃分均清晰明確。成立內部審計部門之后，科室或個人簽訂合同需以單位名義完成，合同履行和實施都在有效監(jiān)管之中進行，合同專用章指定保管人和使用責任。內部審計部的成立是為了將合同管理流程更加優(yōu)化，降低合同管理的風險并提高合同有效率，在這樣的基礎上設計各項經(jīng)濟合同的流程，確保每一份合同都是在最精簡的步驟下完成且符合法律規(guī)定。

（二）內部審計對合同業(yè)務的相關內容

首先是對合同的承辦、審簽進行職能確定，進行職責范圍的劃分。審計部門的職責是配合承辦部門進行合同簽訂之前的各項調研工作，對采購合同之前各項招標過程是否合理進行評估，對采購的合法性和有效性進行監(jiān)督，對合同的合法性、主要條款內容的準確性進行審查，對合同生效之后的執(zhí)行情況進行跟蹤性的審計監(jiān)督，對合同履行結束后各項工作進行審計監(jiān)察，對職能部門簽訂合同的編號、登記、掃描、臺賬、專用章等內容進行管理，對合同的保存進行歸類整理，定期將需要存檔的合同送至檔案室存放。具體來說，采購部門內部審計需要對合同準備階段進行跟蹤，對詢價過程、談判過程、招標過程、簽訂單位、招標物、對應的規(guī)格型號數(shù)量等進行具體的審核。對簽訂合同的對方當事人則需要對資格合法性、附屬資料的技術指標或參數(shù)的準確性、真實性、完整性進行跟蹤審計。對財務部門則是對各項合同的草擬文本、付款相關內容等進行審核。

（三）醫(yī)院經(jīng)濟合同內部審計三道控制線

經(jīng)濟合同管理的核心要素就是監(jiān)督，醫(yī)院經(jīng)濟合同內部審計有三道控制線第一道控制線：合同的承辦部門行事作風是否按照流程展開，若出現(xiàn)與越職工作審計部門和相關部門會與律師溝通確定主要條款的審查。第二道控制線：財務部門的付款條件、付款金額、審批程序是否根據(jù)要求展開，并進行內部審計復查。第三道控制線：獨立的審計部門對合同進行簽訂前、簽訂時和簽訂后的審計監(jiān)督。定期在內控測試過程中尋找合同存在的風險和漏洞并及時做出評價，總結經(jīng)驗提交改進意見方案書，使得合同管理更加完善。

（四）醫(yī)院經(jīng)濟合同管理中的審計規(guī)定

醫(yī)院經(jīng)濟合同較多，審計工作可分為審計簽證和備案兩種方式，整個審計工作在合同執(zhí)行前、執(zhí)行中和執(zhí)行后均需要進行監(jiān)督、檢查和評價。具體來說，在執(zhí)行合同前：2萬元以下的合同可有承辦部門在審計部門辦理審批簽訂手續(xù)，加蓋合同專用章之后成為備案合同，審計部對其進行審查，對出現(xiàn)的問題及時聯(lián)系提出改進措施。超過2萬元的合同則需要合同的承辦部門草擬合同初稿，在審計部門獲得簽證、通過審批、法人簽字加蓋公章后即可生效。期間審計部門對合同中出現(xiàn)的問題簽署意見或是書面反饋意見，分管審批的領導簽字確認，法人簽字。重大的經(jīng)濟合同在送至審計部后，審計部完成審核再交至律師完成審核，最終職能部門獲得會簽審核，法人簽訂合同。執(zhí)行合同中：審計部從類別上明確關注點，對有效性進行檢查。執(zhí)行后：因合同較多，審計部門可從金額進行分類，金額較大、供應大、常用的合同完成專項審計，對規(guī)范性、文件完整性、合法性等進行審查和評定，對審計工作進行總結并提出改進意見。

四、結語

醫(yī)院經(jīng)濟合同涉及范圍較廣，數(shù)額也大小不一，醫(yī)院領導對此重視后，需要對各個部門的合同簽訂工作保持合同管理意識和風險意識。審計部門成立后，從制度上、防控線上進行約束，使得合同的規(guī)范化程度更高、內部審計工作更加專業(yè)，各項流程實現(xiàn)制度化，審計工作的范圍也得到擴展，審計工作價值也能得到院內的認可。內部審計能夠使得財務管理的精細化水平提高、合同規(guī)范化程度提高，保障了醫(yī)院經(jīng)濟活動的可持續(xù)發(fā)展。

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作者:劉文茹 單位:西安市第四醫(yī)院