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摘要:銀行業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境和內(nèi)部條件正在經(jīng)歷深刻的變革，推進(jìn)管理會(huì)計(jì)在銀行業(yè)的應(yīng)用，對(duì)于深化金融體制改革、提升金融機(jī)構(gòu)管理水平、維護(hù)金融穩(wěn)定都具有重要意義和深遠(yuǎn)影響。本文從郵儲(chǔ)銀行遼寧省分行二級(jí)支行效益評(píng)價(jià)體系成果展示出發(fā)，分析了支行效益評(píng)價(jià)體系存在的問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上給出了解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞:管理會(huì)計(jì);銀行;應(yīng)用

近年來(lái)，隨著利差收窄，競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革深入推進(jìn)，銀行業(yè)開始越來(lái)越重視價(jià)值創(chuàng)造———這也是管理會(huì)計(jì)的核心目標(biāo)之一。因此，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下推進(jìn)管理會(huì)計(jì)在銀行業(yè)的應(yīng)用勢(shì)在必行。面對(duì)新形勢(shì)，郵儲(chǔ)銀行遼寧省分行在總行的統(tǒng)一部署下，建立基于二級(jí)支行(網(wǎng)點(diǎn))的效益評(píng)價(jià)體系，通過(guò)財(cái)務(wù)管理信息化手段，將營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)支出的項(xiàng)目按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行歸集，以較為全面地掌握支行的損益狀況，明確成本管理方向和重點(diǎn)，對(duì)不同效益的支行及時(shí)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)策略的調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)銀行效益的最大化。

一、支行效益評(píng)價(jià)成果展示

二級(jí)支行作為郵儲(chǔ)銀行組織架構(gòu)中最基本的生產(chǎn)對(duì)象，是郵儲(chǔ)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的前沿，是業(yè)務(wù)收入的主要來(lái)源。現(xiàn)以郵儲(chǔ)銀行遼寧省分行為例，對(duì)網(wǎng)點(diǎn)效益評(píng)價(jià)成果予以展示。

(一)支行效益

1．收支結(jié)構(gòu)

營(yíng)業(yè)收入的構(gòu)成主要包括儲(chǔ)蓄收入、收入、公司收入與信貸收入。通過(guò)收入結(jié)構(gòu)對(duì)比，可以分析二級(jí)支行某項(xiàng)業(yè)務(wù)收入能力不足，造成利潤(rùn)、收入低于平均水平的原因。營(yíng)業(yè)支出的構(gòu)成主要包括人工成本、機(jī)構(gòu)運(yùn)行費(fèi)、宣傳招待費(fèi)、折舊及攤銷、資產(chǎn)減值損失。通過(guò)支出結(jié)構(gòu)對(duì)比，可以查找出該支行成本支出是否合理。

2．收入、利潤(rùn)增速

如圖1所示，二級(jí)支行收入增長(zhǎng)平穩(wěn)，利潤(rùn)整體向好。其中，81%的支行實(shí)現(xiàn)了盈利，其余19%為虧損支行。

3．利潤(rùn)貢獻(xiàn)

依帕累托定律，分別選取利潤(rùn)規(guī)模排名前20%和其余80%的網(wǎng)點(diǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，利潤(rùn)排名前20%的一組支行利潤(rùn)總額占全部網(wǎng)點(diǎn)利潤(rùn)總額的62%，即20%的網(wǎng)點(diǎn)貢獻(xiàn)了超過(guò)60%的利潤(rùn)份額，而余下80%的網(wǎng)點(diǎn)僅貢獻(xiàn)了38%的份額。此外，盈利網(wǎng)點(diǎn)還彌補(bǔ)了虧損網(wǎng)點(diǎn)5%的利潤(rùn)缺口。

(二)績(jī)效考核

如表1所示，按項(xiàng)目，如收入規(guī)模、功能、區(qū)域等對(duì)支行進(jìn)行分檔，對(duì)同檔次支行的指標(biāo)和權(quán)重加權(quán)計(jì)算得分后予以考核。

二、支行效益評(píng)價(jià)存在問(wèn)題

(一)管理會(huì)計(jì)認(rèn)識(shí)有待加強(qiáng)

受多方面因素制約，管理會(huì)計(jì)在銀行業(yè)的應(yīng)用仍處于起步階段，部分銀行對(duì)管理會(huì)計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)還不夠深刻，在系統(tǒng)化、集成化應(yīng)用管理會(huì)計(jì)工具方法等方面仍有較大的提升空間。管理會(huì)計(jì)是基于企業(yè)內(nèi)部管理的需要而發(fā)展起來(lái)的，是對(duì)企業(yè)管理的優(yōu)化，因此，管理會(huì)計(jì)的核心思想應(yīng)受到金融企業(yè)的重視，并結(jié)合自身的實(shí)際情況加以應(yīng)用。

(二)專業(yè)人才隊(duì)伍有待壯大

目前很多銀行都在進(jìn)行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用方面的嘗試，但專業(yè)人才相對(duì)較少。雖然多數(shù)銀行有管理會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)計(jì)劃，但主要還是采用工作崗位自學(xué)和在職進(jìn)修的方式進(jìn)行培養(yǎng)，銀行業(yè)沒有投入足夠的時(shí)間和精力提升自身管理會(huì)計(jì)專業(yè)素質(zhì)。培養(yǎng)專業(yè)知識(shí)豐富、分析能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的管理會(huì)計(jì)人員刻不容緩，否則缺乏足夠的專業(yè)人才將會(huì)制約銀行業(yè)的發(fā)展。

(三)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量有待提高

一是由于信息系統(tǒng)初期設(shè)計(jì)未考慮管理會(huì)計(jì)應(yīng)用等原因，大部分銀行在核心系統(tǒng)基礎(chǔ)上又存在若干子系統(tǒng)。數(shù)據(jù)信息分布于不同的部門并由其單獨(dú)管理、分配，另外，由于對(duì)接系統(tǒng)多、數(shù)據(jù)來(lái)源多，統(tǒng)計(jì)口徑多，且有些系統(tǒng)中相當(dāng)部分?jǐn)?shù)據(jù)需人工錄入，可能會(huì)產(chǎn)生錯(cuò)誤數(shù)據(jù)。二是分?jǐn)倓?dòng)因難以確定。由于銀行業(yè)的性質(zhì)與業(yè)務(wù)模式的特殊性，成本分?jǐn)偟臉?biāo)準(zhǔn)較難確定，可變成本的占比相對(duì)較小，不可變成本的規(guī)模較大時(shí)，管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用進(jìn)程會(huì)較為緩慢。

三、支行效益評(píng)價(jià)解決建議

(一)提升重視程度

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)的背景下，推進(jìn)管理會(huì)計(jì)在銀行業(yè)的應(yīng)用具有重要的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)影響。推進(jìn)管理會(huì)計(jì)在銀行業(yè)的應(yīng)用，關(guān)鍵在提升領(lǐng)導(dǎo)層的重視上。以“價(jià)值創(chuàng)造”為主的管理會(huì)計(jì)，必然將與以“機(jī)構(gòu)+規(guī)模”為核心理念的傳統(tǒng)觀念產(chǎn)生沖突，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該向領(lǐng)導(dǎo)層傳達(dá)管理會(huì)計(jì)的重要性和必要性，引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)層給予管理會(huì)計(jì)足夠程度的重視，善于總結(jié)和發(fā)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)在實(shí)踐運(yùn)用中的經(jīng)驗(yàn)和問(wèn)題，促使管理會(huì)計(jì)落到實(shí)處、取得實(shí)效，促進(jìn)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)價(jià)值。

(二)加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)

銀行業(yè)為更好地推進(jìn)管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用，首先，應(yīng)注重專業(yè)人才隊(duì)伍的建設(shè)，通過(guò)內(nèi)部培養(yǎng)為主，外部引進(jìn)為輔的模式提高管理會(huì)計(jì)人才的數(shù)量，進(jìn)而提升管理會(huì)計(jì)人才的綜合素養(yǎng)。其次，需要加大人才的選拔與培養(yǎng)，通過(guò)定期組織培訓(xùn)、邀請(qǐng)專家學(xué)者來(lái)單位講座、外部交流等活動(dòng)提高員工素質(zhì)。再次，建立有效的財(cái)務(wù)人員激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)管理會(huì)計(jì)人員參與經(jīng)營(yíng)管理的積極性。最后，借鑒先進(jìn)銀行管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用案例，逐步提高財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)，培養(yǎng)出一支高水平、高素質(zhì)的管理會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍。

(三)提高數(shù)據(jù)質(zhì)量

加強(qiáng)數(shù)據(jù)能力建設(shè)，一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)、科技與業(yè)務(wù)等部門的協(xié)同配合，在梳理業(yè)務(wù)規(guī)則的基礎(chǔ)上，確立全行統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，搭建企業(yè)級(jí)的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)各類系統(tǒng)的互聯(lián)互通，提高管理會(huì)計(jì)跨系統(tǒng)數(shù)據(jù)整合和交換的效率。二是通過(guò)信息系統(tǒng)升級(jí)改造，提高系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)的比重，借此規(guī)避人工錄入失誤的風(fēng)險(xiǎn)。三是合理分?jǐn)偝杀尽?yīng)按照“誰(shuí)受益、誰(shuí)承擔(dān)”的原則，建立相對(duì)簡(jiǎn)化的分?jǐn)偰Ｐ?，?計(jì)算成本率，或通過(guò)歸集成本池、選取分?jǐn)偟膭?dòng)因、設(shè)定分?jǐn)偟穆窂降确椒?，?shí)現(xiàn)較為精細(xì)的分?jǐn)偂ｃy行業(yè)應(yīng)根據(jù)管理需要，權(quán)衡分?jǐn)偩?xì)度與結(jié)果的合理性，實(shí)現(xiàn)分?jǐn)偰Ｐ偷男б孀畲蠡?/p>

參考文獻(xiàn):

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作者:于瀾 單位:中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行股份有限公司遼寧省分行