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一、企業基本概況   正泰集團公司是一家以專業電氣制造為主的民營股份制企業。創業初期,公司僅有5萬元資本,8名員工,是年產值不到一萬元的家庭作坊式小廠。歷經20多年來的艱苦創業,已發展成為股份化、專業化、網絡化、社會化的大型企業。現有七大專業子公司、50余家持股企業、800多個專業協作廠家,在全國各地有2000余家銷售公司和特約經銷處,產品暢銷世界70多個國家和地區。正泰集團公司現有員工15000多人,主要生產經營高低壓電器、輸配電設備、儀器儀表、建筑電器、工業自動化設備、汽車電器等100多個系列、5000多個品種、20000多種規格的產品;綜合實力已連續多年名列全國民營企業500強“,正泰”商標被國家工商局認定為中國馳名商標,系中國低壓電器行業最大產銷企業和“全國誠信納稅會員企業”。   二、正泰集團公司內部審計伴隨企業不斷發展   正泰集團公司創業初期,公司成員以血緣和親緣關系為依托,有著共同的利益和奮斗目標,有著天然的自我約束和自我犧牲精神,由于股份合作制的局限性,缺乏內部審計監督機制。   1994年進行股份制改造后組建企業集團,隨著股東人數的擴大和職業經理人的引進,法人治理結構逐步完善,大多數股東在注重經濟效益的同時更多地關注企業資產安全完整和企業可持續發展,公司有強烈愿望對財務和內部管理執行情況進行監督。在1997年,南存輝董事長和董事會就認識到如果不及時強化內部監督機制,就會出現各種各樣的經濟問題,使決策成本提高,阻礙企業發展,因此及時地設置了內部審計機構。正泰集團公司內部審計伴隨公司的發展過程,從單純的財務審計逐步走向多領域的管理審計,大體經歷了五個階段:   （一）規模成長期的內審工作。為了適應公司并購、組建新的企業,審計工作的重點是對并購重組企業的資產組織盤點、質量分析和評估,嚴格鑒定和杜絕存貨、應收賬款、固定資產等不良資產流入企業,為保障企業資產良性循環,減少新老股東矛盾,推進企業規模發展發揮了應有作用。   （二）經營發展期的內審工作。當生產規模和外設銷售網點快速擴張,財務管理一時較難統一,各個部門或機構的財務收支成為審計工作的重點,并以財務收支為控制對象,對審計中發現的財務收支及相關問題要求予以統一和糾正,在統一會計政策、規范財務收支、節約費用、降低成本方面做了大量工作。   （三）財會業務發展期的內審工作。由于公司經營規模快速發展,會計隊伍不斷壯大,審計工作的重點在于會計核算和會計基礎工作規范化,按月組織互審,各公司在業務操作和財務管理上取長補短,促進了財會整體隊伍業務素質提高和會計核算不斷規范。   （四）經營管理規范期的內審工作。隨著企業的快速發展,各種管理標準不斷地完善,審計工作轉向財務審計和內部管理審計并重,對審計中發現的問題提出改進建議,促進企業內部控制管理標準的建立和不斷完善。   （五）內審業務拓展期的內審工作。圍繞集團公司經營目標,因地制宜地開展財務審計、經濟效益審計、各項專題和專項審計、管理標準評審、經營管理評估等多種審計內容,嘗試預算、基建和采購審計,研究實施SAP后內部審計方向,探索通過內部審計對子公司實施控制的路子。   三、近兩年的內部審計工作   近兩年,結合公司內部審計工作實際,制訂了《內部審計工作手冊》《、正泰集團股份有限公司內部審計工作標準》和《財務審計操作指南》,正在著手制訂《管理審計操作指南》;在完成子公司年度財務收支及相關經濟活動審計任務的基礎上,更多地開展多領域的專項管理審計,促進了企業管理不斷完善和經濟健康發展。   （一）全面開展財務審計。根據集團公司董事會對子公司履行年度財務審計的要求,審計室每年對所屬25個公司(不包括子公司下屬分公司)都進行了年度財務審計,共查出違規金額532.01萬元、損失浪費157.51萬元、增收節支111.38萬元、核增利潤599.90萬元、核減利潤6172.75萬元,在審計過程中發現的不良資產與潛虧都予以披露,為高層領導提供各公司比較全面的資產保值增值、績效考核等經濟信息和財務成果。去年召開了財會人員審計信息通報會,全面通報了會計核算和財務管理的薄弱環節,定期進行檢查與分析,要求積極消化不良資產,嚴防閑置、呆滯、積壓等資產沉淀而轉化為潛虧,同時嚴肅地指出個別單位少計銷售成本、追求利潤最大化現象,使會計信息失去準確性。   （二）積極探索管理審計。為了控制經營風險和財務風險,開展了貨幣資金管理、預付賬款管理、存貨管理、成本管理、應收賬款管理、質量成本控制、采購價格控制等專項審計,完成審計調查4項,對《廢舊物資處理規定》和《費用控制管理》標準進行了評審,取得了良好的效果。如在流程測試審計過程中發現庫存物資賬、卡、物不符,出入庫手續不規范;車間生產過程中的余料和廢品回收缺乏過程控制,出現了生產車間擅自變賣和變賣過程弄虛作假;質量成本統計不健全,核算繁瑣而操作性差;技改項目驗收記錄不健全,缺乏投入產出跟蹤檢查分析等情況,共披露管理問題492條。2005年,根據審計建議,管理層召開了庫存商品和應收賬款管理專題分析會議,要求做好產銷銜接,加強應收賬款管理,電器股份公司銷售中心采取了措施,對全國各個辦事處的庫存商品進行跟蹤分析和控制,提高資產質量,存貨周轉加快3天,節約資金2000萬元;針對審計中發現的普遍性問題,各部門補充修改內控管理標準20多個,同時對會計信息失真,存在不良資產和潛虧,除了出具審計報告以外,還出具咨詢診斷報告,股東大會根據咨詢診斷報告的建議方案做出決議,這是我們內審工作探索的新路子。通過管理審計使內部審計人員更深入到公司的業務中去,內部審計部門更好地和職能部門融合在一起,也使內部審計工作在公司的經營管理中發揮著更大的作用。   四、內部審計成為公司治理結構一項重要內容   正泰集團公司已經成為股份有限公司,按照公司法規定,法人治理結構實行董事會、監事會、經營管理層三權分立,南存輝董事長征求各方面的意見以后,為了加強監事會的監督力度和更好地發揮內部審計的獨立性的積極作用,將內部審計室劃歸監事會直接管轄,在監事會工作規則中明確了內部審計設在監事會,作為監事會的常設工作部門。內部審計業務歸監事會領導,在機構設置上保證了內部審計工作的獨立性、客觀性和權威性。審計室日常的內部審計工作直接對集團股東會和集團監事會負責,不受任何部門和任何人的影響,在查閱資料、調查取證等方面始終保持獨立性,對所了解的重要事項都在審計報告中予以披露;對審計中發現的重大問題被審單位向監事會報告整改落實情況,促使被審單位嚴肅執行審計結論和整改意見和建議;對內部審計過程中發現中、高層管理人員有違規違紀行為的及時給予披露,所有審計報告直接上報給董事長、監事長和其他高層領導;通過監事會向股東大會報告內部審計活動情況和確認財務報告的真實性,增強廣大股東對經營管理者和決策層的信任感,有效促進正泰事業健康地可持續發展。2005年,還對高管及其身邊人員的職務消費進行了專題審計,披露了出差沒有嚴格執行審批權限而無事前或事后上報審批等問題。根據存在的問題,建議加強標準的學習和理解,規范個人行為,保護團隊健康成長;同時要求各部門對管理標準執行過程中碰到的問題,定期進行分析和研究,使管理標準不斷得以修訂、完善,規范企業行為。#p#分頁標題#e#   五、審計工作的粗淺體會   因為審計工作在企業管理中起著糾偏改錯的作用,責任重大。根據工作中遇到的實際經驗,有以下幾點體會。   （一）、領導重視是關鍵。   領導重視是企業內部審計工作發展的關鍵。正泰集團公司董事長南存輝一貫十分重視內部審計工作,在定期召開的總裁辦公例會上經常要求監事會通報內部審計情況和提出對策措施,并親自部署落實,同時也得到了決策層和經理層的普遍重視和支持,各被審單位負責人希望在審計過程中多發現和暴露管理中存在的問題。從而促進了內審工作的發展。   （二）、團隊建設是基礎。   為了提高內部審計人員的專業勝任能力,在選人用人上要求從事本公司財會或經營管理工作三年以上,具有大專以上學歷的財會、審計、經營管理專業人才,并熟識本企業經營管理活動、融入正泰價值觀和經營理念,熱愛本職工作,具有良好的敬業精神和職業道德。目前審計人員都來自財會崗位,在日常工作中就要十分注重團隊建設,積極參加各種有益活動,在實務工作中,充分發揮各個崗位的積極作用,針對實際工作中碰到的困難和存在的問題開展經常性的業務和意見交流,注重提高團隊的職業分析和職業判斷能力,大大提高了整個團隊處理和解決實際問題的能力。   （三）、整改落實是目的。   內部審計工作是手段,其目的是對審計過程中發現的問題進行整改,提高管理水平和企業經濟效益。對審計過程中發現的問題要求被審單位進行具體分析,采取有效措施,定期進行檢查,對重點公司應進行回訪,對重大事項要求被審單位向監事會報告整改落實情況,促使被審單位嚴肅執行審計結論和整改意見與建議。   （四）、做好內部審計工作要保持良好心態。   內部審計工作主要是查找問題,對自己的工作要有個定位。我認為內部審計主要有三點作用:一是服務,為企業高層提供真實的經濟活動信息;二是監督,促使經營者自潔自律;三是效益,提高資產質量和經營管理水平。因此,對原則性問題要做到客觀公正,以引起企業高層的關切,不能把問題擴大化,以達到整改為目的。