［提要］企業(yè)在制定經(jīng)營戰(zhàn)略計(jì)劃中，對戰(zhàn)略分析和選擇都考慮到稅收籌劃這個(gè)因素。本文以企業(yè)戰(zhàn)略管理思想為根本，對稅務(wù)籌劃和戰(zhàn)略管理相關(guān)概念以及二者的相互關(guān)系進(jìn)行分析，指出基于戰(zhàn)略管理的稅務(wù)籌劃的必要性及可行性，通過調(diào)查分析基于戰(zhàn)略管理的高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的問題，從戰(zhàn)略管理層面提出解決對策。

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略管理；高新技術(shù)企業(yè)；稅務(wù)籌劃；問題；對策

一、稅務(wù)籌劃與戰(zhàn)略管理相關(guān)概念

（一）稅務(wù)籌劃相關(guān)概念界定。稅務(wù)籌劃顧名思義也可稱之為“稅收籌劃”、“稅收計(jì)劃”。一般認(rèn)定，稅收籌劃是企業(yè)管理者按法律的規(guī)定，通過安排財(cái)政經(jīng)濟(jì)行為和利用稅收技巧，減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)。這是種涉及企業(yè)經(jīng)營、投資、財(cái)務(wù)管理和稅收關(guān)系的經(jīng)濟(jì)行為。通俗的稅收籌劃是指稅收籌劃，大方面的稅務(wù)籌劃是全方面地進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃的綜合表現(xiàn)。本文研究的稅收籌劃是廣義的概念。為了達(dá)到減輕稅負(fù)、提高企業(yè)收入和經(jīng)濟(jì)利益最大化的目標(biāo)，企業(yè)各個(gè)方面采取有效措施。有效的稅收籌劃對減輕企業(yè)的超額稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化具有重要意義。

（二）戰(zhàn)略管理相關(guān)概念界定。在現(xiàn)念中，學(xué)者明茨伯格將戰(zhàn)略定義為“一系列決策或行動(dòng)”。后來，隨著戰(zhàn)略詞匯的內(nèi)涵不斷深入發(fā)展，需求范圍不斷增加，從而使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略提高了企業(yè)管理水平。隨著戰(zhàn)略概念的深入發(fā)展，出現(xiàn)了廣義戰(zhàn)略和狹隘戰(zhàn)略概念。廣義戰(zhàn)略管理是指戰(zhàn)略管理思想的頂層設(shè)計(jì)，有效地掌握企業(yè)的整體發(fā)展；而狹隘的戰(zhàn)略管理則是對分析的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行評價(jià)和控制，戰(zhàn)略管理的規(guī)劃與實(shí)施。

二、稅務(wù)籌劃與戰(zhàn)略管理的關(guān)系

通過對稅收籌劃和戰(zhàn)略管理概念的分析，可以看出兩者之間有著密切的關(guān)聯(lián)，兩者在執(zhí)行決策上的關(guān)系更加密切。從全球企業(yè)戰(zhàn)略管理的廣泛視角來看，稅收籌劃都為企業(yè)整體利益的實(shí)現(xiàn)做出了突出貢獻(xiàn)。企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的決策行為具有全局性和長期性的特點(diǎn)，對稅收籌劃的期望和完整性有著非常深刻的思考。因此，企業(yè)的納稅籌劃無疑應(yīng)歸功于企業(yè)的整體戰(zhàn)略規(guī)劃。稅務(wù)籌劃的運(yùn)用是財(cái)務(wù)管理和企業(yè)的整體規(guī)劃。“戰(zhàn)略”是在對企業(yè)的各種環(huán)境進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，通過對企業(yè)自身的分析和準(zhǔn)確定位來進(jìn)行全面的立體規(guī)劃和戰(zhàn)略，其主要特點(diǎn)是整體性和長期性。為了降低企業(yè)的成本和負(fù)稅率，提高企業(yè)的整體收入，合理的稅收籌劃將成為企業(yè)重要的競爭力。而他們兩者是屬于整體和部分關(guān)系，主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的改革與國家政策的支持,中小企業(yè)日趨發(fā)展，已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)不可或缺的中堅(jiān)力量。合理的稅收籌劃不僅能減少中小企業(yè)的稅負(fù)，增加企業(yè)利潤,而且還能增強(qiáng)市場競爭力。但是目前中小企業(yè)稅收籌劃仍處于探索期，并沒有形成完善的體系,甚至還可能給企業(yè)的正常經(jīng)營活動(dòng)帶來諸多的風(fēng)險(xiǎn)。因此,本文就中小企業(yè)在稅收籌劃工作中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理和分析,并提出防范風(fēng)險(xiǎn)管理的措施。論文對于提高中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識和管理水平具有一定的參考價(jià)值。稅收籌劃在中小企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中日益受到重視，通過稅收籌劃，不僅能規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，而且能增強(qiáng)企業(yè)納稅意識，更有利于提升企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益，對企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展具有極其重要的意義。但在開展稅收籌劃中，因缺乏稅收意識、稅收籌劃方案不全面、內(nèi)控制度不完善、稅收政策變化等原因存在一定風(fēng)險(xiǎn)，不僅不能降低企業(yè)稅負(fù)，反而可能給企業(yè)經(jīng)營帶了負(fù)面影響。基于此，論文就如何防范控制中小企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)展開了研究。

一、中小企業(yè)的界定及稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

中小企業(yè)是一個(gè)相對的概念，根據(jù)工信部相關(guān)規(guī)定，中小企業(yè)可劃分為中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)。具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，并結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)來劃分。一般中小企業(yè)大多規(guī)模小，人、財(cái)、物等資源相對有限；企業(yè)經(jīng)營管理較集中，抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，未形成完善的內(nèi)控制度；經(jīng)營范圍涉及面廣，但無法兼顧成本效益。稅收籌劃是指在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，通過對生產(chǎn)經(jīng)營、理財(cái)、投資等活動(dòng)的事先安排和策劃，充分利用稅收政策，以達(dá)到盡量少交稅的目的的行為。而稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指在稅收籌劃過程中，因籌劃人員綜合素質(zhì)不高或者稅收政策變化等，導(dǎo)致籌劃業(yè)務(wù)不合法不合理，給企業(yè)帶來一定的損失，主要有缺乏意識風(fēng)險(xiǎn)，稅收籌劃方案不全面風(fēng)險(xiǎn)、制度不完善風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等。

二、中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)識別及產(chǎn)生原因分析

（一）中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)識別。1.缺乏涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)缺乏防范意識，尤其是管理層只注重眼前的經(jīng)濟(jì)效益,對于稅務(wù)管理工作沒有給予高度重視，對稅收籌劃以及風(fēng)險(xiǎn)防范沒有形成正確的認(rèn)識，經(jīng)營模式仍處于粗放型管理方式。因此，絕大部分中小企業(yè)并沒有設(shè)立專門的籌劃人員，也沒有專業(yè)的籌劃方案，往往財(cái)務(wù)人員既核算賬務(wù)又兼職此項(xiàng)工作。由于這些財(cái)務(wù)人員本身對稅收籌劃缺乏經(jīng)驗(yàn)，且不具備相關(guān)專業(yè)知識，對于頻繁變化的國家稅務(wù)新政策以及法律法規(guī)并不了解。因而在選擇稅收籌劃方案時(shí)，往往只注重企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而忽略了相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。長此以往，隨著稅務(wù)稽核比對系統(tǒng)的不斷更新，很容易出現(xiàn)相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對中小企業(yè)今后的良性發(fā)展留下了隱患。2.稅收籌劃方案不全面引發(fā)的稽查風(fēng)險(xiǎn)。科學(xué)合理地制定稅收籌劃方案對于籌劃工作是否能順利開展至關(guān)重要。而中小企業(yè)因缺乏專業(yè)人員，稅收籌劃方案考慮不周全，導(dǎo)致在實(shí)施過程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。一方面，有可能在制定并實(shí)施稅收籌劃方案期間，存在主觀差異，造成后續(xù)稅收籌劃工作方案可能存在一定瑕疵或者出現(xiàn)一定主觀判斷錯(cuò)誤。比如在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過程中，對被投資企業(yè)未進(jìn)行利潤分配，直接按照凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，忽略了應(yīng)繳納被投資企業(yè)未分配利潤和盈余公積形成的所得稅。另一方面，籌劃人員個(gè)人綜合能力素質(zhì)的限制，比如對稅務(wù)政策的解讀不夠透徹，對稅收籌劃方案落實(shí)效果產(chǎn)生影響，導(dǎo)致稅收籌劃方案不合理，引起稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)往往因?yàn)榻?jīng)營規(guī)模、資金等因素影響，很難引進(jìn)高素質(zhì)人才。因此，中小企業(yè)就難以切實(shí)提升稅收籌劃水平，進(jìn)而導(dǎo)致實(shí)際工作中會(huì)因稅收籌劃方案不合理引發(fā)較大風(fēng)險(xiǎn)。3.企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全引發(fā)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。我國中小企業(yè)普遍存在內(nèi)部控制制度不完善的問題，使稅務(wù)工作開展過程中有可能存在風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了稅收籌劃工作的開展。而且，很多中小企業(yè)為節(jié)省成本，缺乏健全的內(nèi)部控制制度，通常形式大于內(nèi)容，從根本上無法為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供支撐。不僅如此，在內(nèi)部控制管理過程中，財(cái)務(wù)信息不能及時(shí)傳遞到其他部門，造成信息傳遞受阻，導(dǎo)致籌劃業(yè)務(wù)無法順利開展。這也是中小企業(yè)普遍存在的問題，由于缺乏成熟的財(cái)務(wù)信息溝通體系，財(cái)務(wù)信息往往只局限于在財(cái)務(wù)部內(nèi)部流通，缺少與其他部門的有效交流與溝通，使涉稅信息很難在中小企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行準(zhǔn)確傳遞，影響了整個(gè)業(yè)務(wù)的有效開展。4.稅收政策經(jīng)常變化。為了適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家稅收政策會(huì)隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，而適時(shí)作出相應(yīng)的修訂。因此，稅收政策具有一定的時(shí)效性，稅收籌劃時(shí)必須掌握最新的國家稅收政策。但很多中小企業(yè)由于信息不對稱，很難緊跟政策變化的腳步，從而及時(shí)調(diào)整稅務(wù)管理工作；或者對新政策的解讀出現(xiàn)錯(cuò)誤和偏差，導(dǎo)致稅收籌劃開展受限；還有可能出現(xiàn)稅收籌劃方案中依據(jù)的稅務(wù)政策已經(jīng)不適用或失效，因此，往往造成稅收籌劃方案不合法或不合理，從而引發(fā)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能影響企業(yè)經(jīng)營的合法性。

（二）中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析。1.管理層未能認(rèn)識到稅收籌劃的重要性。目前絕大多數(shù)中小企業(yè)采取高度集中的管控模式，且高層擁有直接決定權(quán)和較高的支配權(quán)。但往往這些管理層缺乏正確的稅收籌劃意識，對稅收籌劃不但不重視，而且忽略了稅收籌劃給企業(yè)帶來的合理效益。在實(shí)際工作中，管理層只看重稅負(fù)降低的幅度，忽視了稅收籌劃。比如為了少繳納稅，設(shè)立內(nèi)外兩套賬，對部分利潤不計(jì)入外賬，采用違法手段達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)成本的目的，為企業(yè)今后發(fā)展留下了極大的隱患。2.稅收籌劃不夠?qū)I(yè)化，風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱。對于稅收籌劃而言，具有較高的專業(yè)性，不僅需要財(cái)務(wù)知識，也同時(shí)需要知法懂法。現(xiàn)階段，中小企業(yè)中大多數(shù)沒有專業(yè)的籌劃人員，一般由財(cái)務(wù)人員兼任，所以缺乏專業(yè)基礎(chǔ)，而且風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，因此，在稅收籌劃上考慮不全面，容易出現(xiàn)較多風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。而稅收籌劃必須是合法合理的，如果貿(mào)易流中業(yè)務(wù)虛假、商品采購和銷售價(jià)格不符合市場行情、貨物流資金流以及發(fā)票流是不匹配等等現(xiàn)象，則將會(huì)被稅務(wù)認(rèn)定為虛假貿(mào)易，必然受到法律的嚴(yán)懲。

三、中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，并購重組的現(xiàn)象越來越多。從我國并購重組的發(fā)展歷史來看，并購重組不僅促進(jìn)了國企改革，并且實(shí)現(xiàn)了企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大以及戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。并購重組面臨復(fù)雜的稅務(wù)問題，稅收成本不僅影響著并購重組的過程，還對并購與被并購企業(yè)的發(fā)展起到重要的影響。本文針對企業(yè)并購重組的稅務(wù)問題進(jìn)行研究，首先分析了企業(yè)并購重組相關(guān)理論，之后分析了并購重組的稅務(wù)籌劃內(nèi)容，最后針對企業(yè)并購重組提出稅務(wù)籌劃的對策建議，以期為企業(yè)開展并購重組工作提供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；并購重組；稅務(wù)籌劃

引言

目前我國企業(yè)管理水平不斷提高，但是稅務(wù)理論還相對滯后，對此有必要研究并購重組中的稅務(wù)籌劃，通過開展科學(xué)的稅務(wù)籌劃確保并購重組的企業(yè)納稅成本最低。另一方面，對企業(yè)并購重組的稅務(wù)進(jìn)行研究，有利于優(yōu)化資源配置。企業(yè)通過縱向及橫向的并購程序能夠降低稅收成本，推動(dòng)企業(yè)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型以及技術(shù)升級。最后，并購重組是財(cái)務(wù)管理工作中的重要部分，能夠優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，提高財(cái)務(wù)水平，健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理體系，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營水平提升。

1企業(yè)并購重組稅收籌劃相關(guān)理論

1.1相關(guān)概念。我國企業(yè)的并購重組行為自從20世紀(jì)80年展至今，走過多年的歷程。并購重組的特點(diǎn)是并購與被并購企業(yè)雙方的股權(quán)控制或資產(chǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化，同時(shí)并購重組的行為是企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的非常規(guī)性重大變化。并購重組的定義是在企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)之外進(jìn)行的一系列股份交換、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等活動(dòng)，使股權(quán)結(jié)構(gòu)改變或資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)發(fā)生重大改變。稅務(wù)籌劃是按照國家的法律法規(guī)開展的，具有計(jì)劃性和前瞻性的行為。稅務(wù)籌劃是在企業(yè)經(jīng)營的過程中對各類投資或理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先安排，以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的最小化和經(jīng)濟(jì)利益最大化的目標(biāo)。并購重組的稅務(wù)籌劃是企業(yè)在遵守法律法規(guī)的前提下，對并購重組過程中所發(fā)生的問題進(jìn)行提前安排，從而設(shè)計(jì)出符合企業(yè)在利益最大化的管理措施，幫助企業(yè)并購重組行為實(shí)現(xiàn)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的最小化[1]。

1.2企業(yè)并購重組稅收籌劃的原則。第一，企業(yè)戰(zhàn)略首要原則。企業(yè)開展的并購重組工作，在選擇并購目標(biāo)時(shí)要結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略，確保目標(biāo)公司的發(fā)展和公司戰(zhàn)略相吻合。在開展稅務(wù)籌劃計(jì)劃時(shí)，要以戰(zhàn)略為主導(dǎo)。稅務(wù)籌劃工作只有在既定的戰(zhàn)略目標(biāo)下才能發(fā)揮應(yīng)有的作用。當(dāng)企業(yè)制定并購決策時(shí)，首先要考慮并購之后是否能夠?yàn)橥顿Y者帶來收益以及被并購方是否有長期發(fā)展的潛力。在各類戰(zhàn)略因素確定之后，才考慮稅務(wù)籌劃問題。另一方面，在開展稅務(wù)籌劃過程中要以戰(zhàn)略為原則，不局限于某個(gè)稅種的籌劃，而要從整體考慮稅負(fù)成本最優(yōu)化，從而達(dá)到稅務(wù)節(jié)約空間的最大化。第二，依法籌劃原則。企業(yè)的并購涉及一系列的法律法規(guī)，企業(yè)在進(jìn)行并購重組過程中，必須要按照法律法規(guī)的要求開展工作。如果并購重組工作沒有做到合理合法，那么稅務(wù)籌劃也就無從談起。稅務(wù)籌劃工作要在法律規(guī)定的框架內(nèi)才能發(fā)揮應(yīng)有的作用。同時(shí)，并購重組中的各類稅務(wù)處理方式不同，稅務(wù)優(yōu)惠政策是國家開展宏觀調(diào)控的一種方式，因此稅務(wù)籌劃工作要把握稅法精神的實(shí)質(zhì)，契合國家的法律法規(guī)使稅務(wù)籌劃方案有利于政府的宏觀調(diào)控。第三，堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)管理原則。企業(yè)開展并購重組稅務(wù)籌劃是合理合法降低稅負(fù)，稅務(wù)籌劃工作可能會(huì)因?yàn)橄嚓P(guān)政策的調(diào)整而受影響，稅務(wù)籌劃的實(shí)施結(jié)果也會(huì)受到各種因素的影響，還可能受到企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員專業(yè)水平的影響。對此，要針對稅務(wù)籌劃中的各類風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識別和判斷，以確保稅務(wù)籌劃方案能夠順利開展[2]。

［摘要］高新技術(shù)企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營的發(fā)展過程中，開展合理的稅務(wù)籌劃工作，能夠有效地降低企業(yè)的稅負(fù)支出。但就實(shí)際情況進(jìn)行分析，由于受到內(nèi)部環(huán)境變化與外部環(huán)境變化的影響，導(dǎo)致企業(yè)的納稅籌劃工作面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)問題。其中比較常見的就是政策風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等。所以，高新技術(shù)企業(yè)要做好風(fēng)險(xiǎn)防范的工作。文章從高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)問題展開分析，并以此為依據(jù)，提出搭建健全的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制、引入合法的稅務(wù)籌劃方式、強(qiáng)化成本控制等幾個(gè)方面的措施，希望為相關(guān)人士提供參考。

［關(guān)鍵詞］高新技術(shù)企業(yè);稅務(wù)籌劃;風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避;成本控制

對于各個(gè)企業(yè)來說，依法納稅屬于應(yīng)當(dāng)履行的基本社會(huì)責(zé)任。在遵循我國基本法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，將企業(yè)的稅負(fù)支出降到最低，能夠在一定程度上提高高新技術(shù)企業(yè)的盈利水平，為戰(zhàn)略性發(fā)展提供更多的資金。所以，在此過程中，稅務(wù)籌劃會(huì)發(fā)揮出重大的作用。在開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，將法律政策作為基礎(chǔ)，以稅負(fù)為目標(biāo)，逐步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理力度。在我國，高新技術(shù)企業(yè)屬于重點(diǎn)扶持的產(chǎn)業(yè)，有很大的稅務(wù)籌劃空間，并且能夠享受國家頒布的許多稅收優(yōu)惠政策。只有采用合理的稅務(wù)籌劃方式，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，編制長遠(yuǎn)的發(fā)展計(jì)劃，才能夠杜絕不必要的風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生。

1高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)問題

1.1管理人員缺乏正確的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識

很多高新技術(shù)企業(yè)管理人員都缺乏足夠的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，將更多的重心放在了市場分析與研發(fā)新技術(shù)上，對稅務(wù)籌劃以及財(cái)務(wù)管控的重視度不足，僅僅認(rèn)為繳稅屬于財(cái)務(wù)部門的分內(nèi)職責(zé)。雖然希望能夠減少繳稅，但是對相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)了解不足，如何有效降低稅負(fù)無從著手。此外，有些財(cái)務(wù)人員為了滿足管理者提出的要求，放棄自身的職業(yè)道德，出現(xiàn)記假賬或是折扣攤銷工作隨意的問題，導(dǎo)致一系列不符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用、成本計(jì)入其中。

1.2財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升

摘要：稅收是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中一項(xiàng)非常重要的工作，稅務(wù)籌劃是涉稅業(yè)務(wù)的一個(gè)整體規(guī)劃。企業(yè)必須要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃和會(huì)計(jì)核算的協(xié)同管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。本文分析了企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃的必要性、稅務(wù)籌劃對企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響以及提出了企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃的保障措施。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；會(huì)計(jì)核算；影響

稅務(wù)籌劃和會(huì)計(jì)核算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的兩個(gè)重要環(huán)節(jié)，如何協(xié)調(diào)稅務(wù)籌劃和會(huì)計(jì)核算之間的關(guān)系，對一個(gè)企業(yè)的發(fā)展起到重大決定作用。然而在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，有些企業(yè)把偷稅、漏稅、騙稅、欠稅等各項(xiàng)違法違規(guī)行為也當(dāng)作是稅務(wù)籌劃，還有些企業(yè)的稅務(wù)籌劃和會(huì)計(jì)核算存在脫節(jié)現(xiàn)象。本文將對稅務(wù)籌劃的概念、實(shí)施稅務(wù)籌劃的必要性、稅務(wù)籌劃對企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響、企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃的保障措施等進(jìn)行闡述。

一、稅務(wù)籌劃的概念及特點(diǎn)

稅務(wù)籌劃是指在不違背國家稅收法律法規(guī)的前提下，通過對公司的各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行整體設(shè)計(jì)和規(guī)劃，為企業(yè)制作出的一整套節(jié)稅方案。稅務(wù)籌劃是納稅人對各自協(xié)稅事項(xiàng)和行為的綜合規(guī)劃，稅務(wù)籌劃必須要以不違背稅收法律法規(guī)為基礎(chǔ)。稅務(wù)籌劃是在稅收法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，對各種稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行綜合規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化。稅務(wù)籌劃具有專業(yè)性、合法性、時(shí)效性和風(fēng)險(xiǎn)性等特點(diǎn)。具體如下：

1.稅務(wù)籌劃的專業(yè)性。稅務(wù)籌劃涉及財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、管理學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)分析等多個(gè)學(xué)科，是一個(gè)專業(yè)性強(qiáng)的策劃活動(dòng)。稅務(wù)籌劃者需要熟悉我國的稅收法律法規(guī)、財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算等多個(gè)方面知識，才能為企業(yè)制作出優(yōu)質(zhì)的稅務(wù)籌劃方案，有效為企業(yè)減稅。

2.稅務(wù)籌劃的合法性。企業(yè)需要明確的是，任何稅務(wù)籌劃都是在符合國家稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。合法性是進(jìn)行稅務(wù)籌劃的前提和基礎(chǔ)。所以，稅務(wù)籌劃者必須具備稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)知識，必須要嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律規(guī)定，要明確違法的避稅與合法的避稅的界限。

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人與自然和諧發(fā)展已經(jīng)成為了人類長期發(fā)展的重要課題，環(huán)保問題已經(jīng)引起了企業(yè)管理者和廣大消費(fèi)者的關(guān)注，這就給我國環(huán)保企業(yè)的發(fā)展帶來較大的發(fā)展契機(jī)，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)也相繼出臺(tái)了相關(guān)環(huán)保企業(yè)的稅收優(yōu)惠措施。因此環(huán)保企業(yè)為了獲得長期的發(fā)展，就必須做好自身的稅收籌劃工作，這樣才能通過合理的稅收籌劃，充分的利用相關(guān)稅收政策，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高環(huán)保企業(yè)的綜合競爭實(shí)力，為企業(yè)和廣大消費(fèi)者提供高質(zhì)量的環(huán)保服務(wù)。文章從環(huán)保企業(yè)稅收籌劃的特征出發(fā)，分析了環(huán)保企業(yè)稅收籌劃的主要目標(biāo)，并提出了幾點(diǎn)環(huán)保企業(yè)稅收籌劃的策略，目的在于提高環(huán)保企業(yè)稅收籌劃水平，降低環(huán)保企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，緩解環(huán)保企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提升環(huán)保服務(wù)的質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：環(huán)保企業(yè)；稅收籌劃；策略

一、環(huán)保企業(yè)稅收籌劃的特征

（一）風(fēng)險(xiǎn)性

環(huán)保企業(yè)在開展稅收籌劃工作的過程中不僅僅能夠給企業(yè)帶來一定的稅收收益，在這個(gè)過程中也會(huì)面臨較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)主要包括了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，即申報(bào)錯(cuò)誤稅額、延遲納稅等；外部風(fēng)險(xiǎn)，即國地稅合并、稅收政策變動(dòng)等。因此在設(shè)計(jì)納稅籌劃方案需要綜合考慮稅收過程中的風(fēng)險(xiǎn)，事先做好防控稅收風(fēng)險(xiǎn)的工作。

（二）合法性

稅收籌劃的一個(gè)主要特征之一是合法性，在法律強(qiáng)制性的要求下，企業(yè)作為主要的納稅主體，必須嚴(yán)格按照法律規(guī)定合法的進(jìn)行納稅。雖然稅收籌劃的主要目的是獲取稅收收益，能夠?qū)崿F(xiàn)降低成本的目的，但是稅收籌劃工作必須以遵紀(jì)合法為前提，避免發(fā)生一系列的稅收處罰支出。

摘要：財(cái)稅管理是建筑設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容之一，由于財(cái)稅管理關(guān)系到企業(yè)稅款支出和企業(yè)經(jīng)營成本等實(shí)際情況。因此，把握財(cái)稅管理的科學(xué)化方法尤為重要。本文分析建筑設(shè)計(jì)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目財(cái)稅管理存在的問題，針對性地提出解決策略，包括有構(gòu)建全過程性的財(cái)務(wù)管理思想、健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別機(jī)制、加大與稅務(wù)部門溝通力度、合理安排納稅籌劃、大力培養(yǎng)稅務(wù)管理人才和加大財(cái)務(wù)與研發(fā)部門的聯(lián)系，以期為建筑設(shè)計(jì)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目財(cái)稅管理提供可參考的意見和建議。

關(guān)鍵詞：建筑設(shè)計(jì)；研發(fā)項(xiàng)目；財(cái)稅管理

建筑設(shè)計(jì)企業(yè)是技術(shù)知識密集型企業(yè)，通過引入、啟動(dòng)研發(fā)項(xiàng)目，開展多種類型研究活動(dòng)，以帶動(dòng)企業(yè)整體技術(shù)水平的提高，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)管理效率的提升。不同研發(fā)項(xiàng)目由于所處地域、市場和政策的因素的差異，為了規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)稅管理成為企業(yè)探討的重點(diǎn)內(nèi)容。

一、財(cái)稅管理在建筑設(shè)計(jì)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目中的重要性

建筑設(shè)計(jì)企業(yè)結(jié)合研發(fā)項(xiàng)目情況為稅務(wù)局提供一系列材料，如立項(xiàng)書、歸集表、合同或協(xié)議、成本核算說明等，一方面，企業(yè)管理研發(fā)項(xiàng)目的過程中，按政策指導(dǎo)文件科學(xué)合理地進(jìn)行財(cái)稅處理，大大提高了管理效率，有利于其他研發(fā)項(xiàng)目的穩(wěn)步推進(jìn)，另一方面，符合國家稅收優(yōu)惠政策的研發(fā)項(xiàng)目，能夠享受加計(jì)扣除或所得減免等形式的優(yōu)惠以降低企業(yè)稅負(fù)，有助于企業(yè)再次投入研發(fā)，促進(jìn)研發(fā)力度。

二、建筑設(shè)計(jì)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的類型與財(cái)稅管理主要內(nèi)容

建筑設(shè)計(jì)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的類型大致分為三種，一是傳統(tǒng)業(yè)務(wù)涉及的技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目，該類項(xiàng)目常能申請獲得一定的政府補(bǔ)貼；二是企業(yè)開發(fā)的與信息管理相關(guān)的委托開發(fā)項(xiàng)目；三是針對行業(yè)運(yùn)營和人文科學(xué)等開發(fā)的研究項(xiàng)目。財(cái)稅管理主要內(nèi)容包括有會(huì)計(jì)核算管理（如政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)核算和各種費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理等）、稅務(wù)處理（如流轉(zhuǎn)稅、所得稅的處理）等多方面內(nèi)容。

摘要：為了扶持我國電力行業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，國家出臺(tái)了多項(xiàng)針對電網(wǎng)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。電網(wǎng)企業(yè)通常會(huì)依據(jù)這些優(yōu)惠政策，為企業(yè)進(jìn)行稅收規(guī)劃，申請企業(yè)符合的優(yōu)惠。納稅籌劃是指企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，遵守國家稅收法律法規(guī)的前提下，在多種納稅方案中選擇最適合企業(yè)以及最能有效提高稅收利益的方案和決策。但就目前電網(wǎng)企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策管理方面而言，仍存在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，本文通過對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行分析，提出了一系列幫助電網(wǎng)企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

關(guān)鍵詞：稅收優(yōu)惠；財(cái)政管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

0引言

財(cái)務(wù)管理關(guān)乎企業(yè)的最基本利益，良好的企業(yè)管理能夠幫助企業(yè)獲得更多的利潤，創(chuàng)造更大的價(jià)值。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，利用稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)爭取利益是重要的一部分，合法合規(guī)統(tǒng)籌稅務(wù)管理不僅能夠幫助企業(yè)獲利，還能幫助政府，尤其是企業(yè)納稅所在地政府的財(cái)政工作良好開展，同時(shí)還有利于國家立法的原則、精神在本地區(qū)得到有效貫徹。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意做好稅收管理和規(guī)劃，避免因?yàn)槎悇?wù)管理不當(dāng)，引起納稅處罰。

1稅收的內(nèi)涵和重要意義

稅收是國家向社會(huì)提供公共產(chǎn)品、滿足社會(huì)共同需要、建設(shè)和發(fā)展社會(huì)所收取的財(cái)政收入的一種，是一種重要的政策工具，同時(shí)也是保證人民生活和國家發(fā)展的重要工具。稅收與其他分配方式相比，具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征，對于不按時(shí)繳納收款的企業(yè)和個(gè)人，其信譽(yù)問題將被記錄，情節(jié)嚴(yán)重或拒不繳稅的，將進(jìn)行法律制裁。

2企業(yè)稅收管理和規(guī)劃的重要性