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摘要：財(cái)稅管理是建筑設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容之一，由于財(cái)稅管理關(guān)系到企業(yè)稅款支出和企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本等實(shí)際情況。因此，把握財(cái)稅管理的科學(xué)化方法尤為重要。本文分析建筑設(shè)計(jì)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目財(cái)稅管理存在的問(wèn)題，針對(duì)性地提出解決策略，包括有構(gòu)建全過(guò)程性的財(cái)務(wù)管理思想、健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制、加大與稅務(wù)部門(mén)溝通力度、合理安排納稅籌劃、大力培養(yǎng)稅務(wù)管理人才和加大財(cái)務(wù)與研發(fā)部門(mén)的聯(lián)系，以期為建筑設(shè)計(jì)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目財(cái)稅管理提供可參考的意見(jiàn)和建議。

關(guān)鍵詞：建筑設(shè)計(jì)；研發(fā)項(xiàng)目；財(cái)稅管理

建筑設(shè)計(jì)企業(yè)是技術(shù)知識(shí)密集型企業(yè)，通過(guò)引入、啟動(dòng)研發(fā)項(xiàng)目，開(kāi)展多種類型研究活動(dòng)，以帶動(dòng)企業(yè)整體技術(shù)水平的提高，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)管理效率的提升。不同研發(fā)項(xiàng)目由于所處地域、市場(chǎng)和政策的因素的差異，為了規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)稅管理成為企業(yè)探討的重點(diǎn)內(nèi)容。

一、財(cái)稅管理在建筑設(shè)計(jì)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目中的重要性

建筑設(shè)計(jì)企業(yè)結(jié)合研發(fā)項(xiàng)目情況為稅務(wù)局提供一系列材料，如立項(xiàng)書(shū)、歸集表、合同或協(xié)議、成本核算說(shuō)明等，一方面，企業(yè)管理研發(fā)項(xiàng)目的過(guò)程中，按政策指導(dǎo)文件科學(xué)合理地進(jìn)行財(cái)稅處理，大大提高了管理效率，有利于其他研發(fā)項(xiàng)目的穩(wěn)步推進(jìn)，另一方面，符合國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的研發(fā)項(xiàng)目，能夠享受加計(jì)扣除或所得減免等形式的優(yōu)惠以降低企業(yè)稅負(fù)，有助于企業(yè)再次投入研發(fā)，促進(jìn)研發(fā)力度。

二、建筑設(shè)計(jì)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的類型與財(cái)稅管理主要內(nèi)容

建筑設(shè)計(jì)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的類型大致分為三種，一是傳統(tǒng)業(yè)務(wù)涉及的技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目，該類項(xiàng)目常能申請(qǐng)獲得一定的政府補(bǔ)貼；二是企業(yè)開(kāi)發(fā)的與信息管理相關(guān)的委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目；三是針對(duì)行業(yè)運(yùn)營(yíng)和人文科學(xué)等開(kāi)發(fā)的研究項(xiàng)目。財(cái)稅管理主要內(nèi)容包括有會(huì)計(jì)核算管理（如政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)核算和各種費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理等）、稅務(wù)處理（如流轉(zhuǎn)稅、所得稅的處理）等多方面內(nèi)容。

三、建筑設(shè)計(jì)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的財(cái)稅管理存在問(wèn)題

（一）缺乏全過(guò)程性的財(cái)稅管理思想

目前，多數(shù)建筑設(shè)計(jì)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目財(cái)稅管理受傳統(tǒng)思想觀念影響，注重計(jì)算和處理項(xiàng)目投資以后的各項(xiàng)稅務(wù)，而忽視了投資前期的納稅計(jì)劃和投資后期的財(cái)務(wù)管理工作的總結(jié)。缺乏全過(guò)程性的財(cái)稅管理思想，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程無(wú)法制定全面化的納稅計(jì)劃，而且不能及時(shí)總結(jié)、歸納和借鑒財(cái)務(wù)管理工作相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，不僅影響到財(cái)稅管理工作的開(kāi)展進(jìn)程，而且無(wú)法及時(shí)規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制不健全

研發(fā)項(xiàng)目推進(jìn)的各個(gè)階段和環(huán)節(jié)都離不開(kāi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，但目前建筑設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別重視項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營(yíng)階段，忽視判斷、建設(shè)和推出等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，如招標(biāo)階段對(duì)稅負(fù)調(diào)查和分析不夠?qū)I(yè)、推出階段中各項(xiàng)應(yīng)收賬款政策制定和運(yùn)營(yíng)的工作不夠?qū)I(yè)化等，以上問(wèn)題有可能引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由此來(lái)看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制不健全問(wèn)題較為突出。

（三）與稅務(wù)部門(mén)溝通聯(lián)系不到位

目前，建筑設(shè)計(jì)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目啟動(dòng)和推行雖然重視財(cái)稅管理，但稅務(wù)政策分析全面性不足、稅務(wù)知識(shí)掌握不夠?qū)I(yè)化，對(duì)稅務(wù)管理研究不夠細(xì)化，與稅務(wù)部門(mén)溝通聯(lián)系不到位。尤其是企業(yè)啟動(dòng)的海外研發(fā)項(xiàng)目，由于缺少實(shí)踐性經(jīng)驗(yàn)，如何避稅等探討力度不足，導(dǎo)致企業(yè)盲目性地推進(jìn)財(cái)稅管理，不僅需要支付巨額納稅費(fèi)用，而且可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)威脅研發(fā)項(xiàng)目和企業(yè)的運(yùn)行。

（四）納稅籌劃不合理

納稅籌劃影響著財(cái)稅管理工作推進(jìn)的效果。目前，我國(guó)多數(shù)建筑設(shè)計(jì)企業(yè)為了節(jié)約工作時(shí)間和快遞推進(jìn)工作效率，制定研發(fā)項(xiàng)目的納稅管理統(tǒng)一規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用固定化的模板和公式開(kāi)展納稅籌劃，這種僵化的籌劃方法沒(méi)有將多方面影響因素納入體系，而且忽視了多種納稅方案的對(duì)比和篩選過(guò)程，盲目性的推進(jìn)研發(fā)項(xiàng)目，影響著稅收工作的科學(xué)性和合理性。

（五）稅務(wù)管理人才的缺失

目前我國(guó)建筑設(shè)計(jì)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目財(cái)稅管理主要負(fù)責(zé)部門(mén)為財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部絕大多數(shù)人員均為科班出身的財(cái)務(wù)工作者，對(duì)稅務(wù)方面知識(shí)掌握并不夠扎實(shí)，還有的人員雖然具備財(cái)務(wù)管理理論知識(shí)，但缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，即正是由于稅務(wù)管理方面人才的缺失現(xiàn)狀，導(dǎo)致一些企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目財(cái)稅管理套用固定模板和統(tǒng)一模式的情況時(shí)有發(fā)生，由此無(wú)疑加大財(cái)稅管理的風(fēng)險(xiǎn)。

（六）財(cái)務(wù)與研發(fā)部門(mén)聯(lián)系不緊密

企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)部門(mén)是研發(fā)部，項(xiàng)目的類型、性質(zhì)、涉及內(nèi)容以及預(yù)期開(kāi)展情況等專業(yè)性極強(qiáng)，財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展財(cái)稅工作必須全面把握研發(fā)項(xiàng)目情況。但目前部分企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)與研發(fā)部門(mén)的溝通機(jī)制并未搭建，兩種聯(lián)系不夠緊密，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作不全面、不到位甚至對(duì)一項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行多次核算和處理的情況經(jīng)常發(fā)生，影響研發(fā)項(xiàng)目推進(jìn)的同時(shí)也減低工作效率和效果。

四、建筑設(shè)計(jì)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的財(cái)稅管理問(wèn)題的解決策略

（一）構(gòu)建全過(guò)程性的財(cái)務(wù)管理思想

建筑設(shè)計(jì)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目財(cái)稅管理問(wèn)題解決的核心在于轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理思想，構(gòu)建全過(guò)程性的財(cái)務(wù)管理模式，即從研發(fā)項(xiàng)目投資前期、中期和后期進(jìn)行全面性管理，注重前期的稅務(wù)政策研究和市場(chǎng)調(diào)查、納稅計(jì)劃制定、多套方案擬定和對(duì)比分析、中期各種重要指標(biāo)的財(cái)稅管理計(jì)劃和后期財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)等工作內(nèi)容，由此形成全面且合理化的安排稅收工作。

（二）健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制

針對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的重要階段和環(huán)節(jié)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，準(zhǔn)確定位現(xiàn)階段識(shí)別存在漏洞和不足，以納入至財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制之中，如招標(biāo)環(huán)節(jié)合理評(píng)估項(xiàng)目稅負(fù)、稅負(fù)調(diào)查等、建設(shè)環(huán)節(jié)中合同的拆分研究、退出環(huán)節(jié)中應(yīng)收賬款政策研究和合理方法的制定等。將以上各部分內(nèi)容形成明確化制定納入至風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制之中，進(jìn)而使得機(jī)制的健全化和完善化。

（三）加大與稅務(wù)部門(mén)溝通力度

稅務(wù)部門(mén)是研發(fā)項(xiàng)目財(cái)稅管理工作開(kāi)展過(guò)程中涉及的重要主體之一，財(cái)稅管理并非要求財(cái)務(wù)部門(mén)“閉門(mén)造車(chē)”地開(kāi)展工作，而必須加大與稅務(wù)部門(mén)的溝通和聯(lián)系，即重點(diǎn)要搜集研發(fā)項(xiàng)目涉及的稅收政策、稅務(wù)知識(shí)，進(jìn)一步細(xì)化稅務(wù)管理研究工作，針對(duì)現(xiàn)階段納稅政策的變化等要素?cái)M定出相關(guān)的納稅繳稅方案，爭(zhēng)取最大程度的節(jié)省繳納的稅收費(fèi)用，以此規(guī)避和控制財(cái)稅管理風(fēng)險(xiǎn)。

（四）合理安排納稅籌劃

對(duì)于建筑設(shè)計(jì)企業(yè)而言，首先需要明確納稅籌劃是一種動(dòng)態(tài)化的管理過(guò)程，財(cái)務(wù)人員應(yīng)結(jié)合研發(fā)項(xiàng)目的具體情況做出詳細(xì)性分析，進(jìn)而制定針對(duì)性較強(qiáng)的納稅方案；其次，納稅籌劃需要擬定出多套可行方案，通過(guò)對(duì)比和分析方案執(zhí)行情況、納稅金額、獲取利潤(rùn)和財(cái)稅管理風(fēng)險(xiǎn)等因素確定可操作性較強(qiáng)的一套方案予以執(zhí)行；最后，有序性地推進(jìn)納稅籌劃，根據(jù)后期納稅情況和財(cái)稅管理現(xiàn)狀靈活納稅方案。

（五）大力培養(yǎng)稅務(wù)管理人才

財(cái)稅管理中稅務(wù)方面核算和計(jì)算等各項(xiàng)工作都要求工作人員掌握扎實(shí)專業(yè)知識(shí)和技能，而且擁有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)。因此，建筑設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取“培養(yǎng)+引進(jìn)”的方法，一方面，在財(cái)務(wù)部門(mén)中培養(yǎng)稅務(wù)方面的人才，通過(guò)專業(yè)知識(shí)和技術(shù)水平的提高，以豐富財(cái)稅管理經(jīng)驗(yàn)，壯大財(cái)稅管理人才隊(duì)伍；另一方面，積極引進(jìn)專業(yè)性人才，以組建財(cái)稅方面的核心隊(duì)伍，從專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)等各方面帶動(dòng)企業(yè)內(nèi)財(cái)稅管理水平的提高。

（六）加大財(cái)務(wù)與研發(fā)部門(mén)的聯(lián)系

由于財(cái)稅管理涉及財(cái)務(wù)部和研發(fā)部，因此，必須加大部門(mén)的聯(lián)系，溝通順暢化的溝通機(jī)制。一是通過(guò)線下方式，定期針對(duì)研發(fā)項(xiàng)目組織負(fù)責(zé)人參與溝通和討論活動(dòng)，便于部門(mén)內(nèi)負(fù)責(zé)人全面了解和把握研發(fā)項(xiàng)目的具體情況；二是搭建線上溝通平臺(tái)，便于兩方部門(mén)能夠針對(duì)實(shí)際情況和遇到問(wèn)題及時(shí)溝通，以此不影響財(cái)稅管理工作的推進(jìn)，進(jìn)而避免財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)造成的負(fù)面影響。總而言之，建筑設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)稅管理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵在于及時(shí)解決存在問(wèn)題，重點(diǎn)要對(duì)財(cái)稅管理思想、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制、與稅務(wù)部溝通聯(lián)系、納稅籌劃、稅務(wù)管理人才、財(cái)務(wù)與研發(fā)部的聯(lián)系等問(wèn)題加以解決，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)且進(jìn)一步推進(jìn)研發(fā)項(xiàng)目的執(zhí)行。

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作者:王笠 單位:杭州鐵木辛柯建筑結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)事務(wù)所有限公司