摘要:“十三五”規(guī)劃通過以來，我國越來越重視民生問題，民生績效審計(jì)也越來越受到政府審計(jì)部門的重視。本文借鑒《中國特色績效審計(jì)方法體系探討》中總結(jié)出的績效審計(jì)方法體系為主要模式以及績效審計(jì)5E理論來研究香港民生績效審計(jì)方法體系。

關(guān)鍵詞:民生；績效審計(jì)；審計(jì)方法

一、引言

“十三五”規(guī)劃通過以來，民生績效審計(jì)越來越受到政府審計(jì)部門的重視。香港的績效審計(jì)發(fā)展位于我國前列，所以我們選擇研究香港績效審計(jì)，并將民生績效審計(jì)中包含的環(huán)境效益審計(jì)作為一個(gè)單獨(dú)的部分來研究，因此本文在研究香港民生績效審計(jì)時(shí)主要針對(duì)社會(huì)福利、康樂、文化及設(shè)施、教育以及就業(yè)及勞工四大范疇。其借鑒的主要是《中國特色績效審計(jì)方法體系探討》中總結(jié)出的績效審計(jì)方法體系以及績效審計(jì)5E理論。本文的創(chuàng)新之處在于：第一、審計(jì)方法體系的研究屬于熱點(diǎn)問題；第二、未有大量研究民生績效審計(jì)方法體系的文獻(xiàn)；第三、香港作為我國績效審計(jì)發(fā)展的前列，研究香港績效審計(jì)方法體系能夠?yàn)槠渌麑徲?jì)局提供一定的建議。

二、案例背景介紹

本文以我國十三五規(guī)劃“建立綜合型績效審計(jì)模式”為主要背景，瀏覽了香港2016年至2020年審計(jì)署署長報(bào)告書中社會(huì)福利、康樂、文化及設(shè)施、教育以及就業(yè)及勞工四大范疇而體現(xiàn)的香港民生績效審計(jì)方法體系。因本文發(fā)現(xiàn)每篇案例中所用到的績效審計(jì)方法相類似，所以在該四個(gè)范疇中各選擇一篇典型案例進(jìn)行詳細(xì)分析。

1.社會(huì)福利：兒童發(fā)展基金。

摘要：內(nèi)部審計(jì)是幫助煤礦企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的重要方式，它幫助煤礦企業(yè)提高經(jīng)營與發(fā)展的科學(xué)性，有助于煤礦企業(yè)的長久發(fā)展。本文主要淺析煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量影響因素及存在的問題，并提出相應(yīng)的解決措施，希望為煤礦企業(yè)控制建設(shè)效果的提升，提供一定的幫助。

關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；控制建設(shè)；思考

引言

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立、客觀的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，它為企業(yè)組織的完善提供了更多的參考建議，有助于企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，煤炭企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的加強(qiáng)，可以幫助煤礦企業(yè)進(jìn)行自身經(jīng)營現(xiàn)狀、行業(yè)現(xiàn)狀及市場經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)判斷，有助于煤礦企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量影響因素

（一）審計(jì)環(huán)境。審計(jì)環(huán)境是影響煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要因素之一。煤礦企業(yè)擁有良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，可以輔助煤礦企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營與管理工作的開展，從而保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升[1]。

（二）人力資源。人力資源是煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展的重要保證，其會(huì)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作開展的要求，為相關(guān)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)工作的開展，以提高相關(guān)工作人員的專業(yè)知識(shí)和工作能力，從而提升內(nèi)部審計(jì)效果。

【摘要】目的實(shí)驗(yàn)研究財(cái)務(wù)審計(jì)效率中的問題，總結(jié)提高醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)效率的方式。方法將本地區(qū)4家醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員50名作為實(shí)驗(yàn)研究的對(duì)象，制定問卷調(diào)查表，對(duì)此50例人員進(jìn)行調(diào)查，總結(jié)影響醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)效率的因素，并提出相關(guān)解決措施。結(jié)果根據(jù)調(diào)查結(jié)果可知，降低本地區(qū)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)效率的主要因素有，財(cái)務(wù)人員審計(jì)工作的準(zhǔn)備不足、審計(jì)人員自身綜合素養(yǎng)較低、醫(yī)院財(cái)務(wù)人員審計(jì)的方式不恰當(dāng)、財(cái)務(wù)人員審計(jì)復(fù)核時(shí)間過長等。4家醫(yī)院有問題的財(cái)務(wù)人員人數(shù)分別為10（20.0%）、13（26.0%）、15（30.0%）、14（28.00%）。結(jié)論雖然現(xiàn)階段，我國醫(yī)療水平發(fā)展的非常快速，醫(yī)療事業(yè)得到了很大的促進(jìn)，但是醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)方面還存在著較多的問題，我們還需提高對(duì)此項(xiàng)工作的重視力度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高其綜合素養(yǎng)，并制定嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審計(jì)流程，總之是從各方面提高醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)的效率。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；財(cái)務(wù)審計(jì)；效率；方式

現(xiàn)階段，我國科學(xué)技術(shù)展的非常快速，在各個(gè)領(lǐng)域都有廣泛的應(yīng)用，在醫(yī)療事業(yè)中的應(yīng)用也不在少數(shù)，大大的提高了醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量。但是在實(shí)際的發(fā)展過程中，醫(yī)院管理方面還存在著較多的問題，最為突出的問題就是財(cái)務(wù)審計(jì)。很多醫(yī)院將發(fā)展的重點(diǎn)放在了經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益等方面，對(duì)此項(xiàng)工作缺乏重視力度，這對(duì)于醫(yī)院的穩(wěn)定發(fā)展是非常不利的。基于此，本文實(shí)驗(yàn)研究財(cái)務(wù)審計(jì)效率中的問題，總結(jié)提高醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)效率的方式，具體內(nèi)容如下[1]。

1資料與方法

1.1一般資料

將本地區(qū)4家醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員50名作為實(shí)驗(yàn)研究的對(duì)象，50名財(cái)務(wù)人員，年齡25～46歲，平均（32.6±3.5）歲，男30名，女20名，50名財(cái)務(wù)人員，均有兩年以上的工作經(jīng)歷，且學(xué)歷均在大專以上，其基本資料不具有差異性。

1.2方法

〔內(nèi)容提要〕內(nèi)部審計(jì)是國內(nèi)監(jiān)督體系中的一部分，能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控管理。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)逐步發(fā)展過程中，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不再局限于財(cái)務(wù)監(jiān)督，成為了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控管理中的重要組成部分。由于國內(nèi)企業(yè)審計(jì)水平有限，因此內(nèi)部監(jiān)督控制效果不佳，導(dǎo)致企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)營發(fā)展面臨各種風(fēng)險(xiǎn)問題。基于此，本文主要針對(duì)內(nèi)部審計(jì)問題進(jìn)行探討，并結(jié)合實(shí)際問題，提出解決對(duì)策，為相關(guān)企業(yè)提供參考。

〔關(guān)鍵詞〕內(nèi)部審計(jì);企業(yè);內(nèi)部控制

相對(duì)于國外而言，國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展時(shí)間尚短，大多數(shù)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏正確認(rèn)知，導(dǎo)致審計(jì)功能無法有效體現(xiàn)出來。內(nèi)部審計(jì)是增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的一種有效手段，能夠降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行。因此，國內(nèi)各企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)工作，在審計(jì)管理過程中注重新的理論、方法及技術(shù)利用，提高審計(jì)人員工作水平。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題

（一）企業(yè)審計(jì)人員不足，無法適應(yīng)審計(jì)需求

在市場經(jīng)濟(jì)逐漸發(fā)展過程中，企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系越來越復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)信息不對(duì)稱問題越來越突出，審計(jì)人員面臨的工作風(fēng)險(xiǎn)越來越大。如D縣電力公司內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)內(nèi)容、方法比較落后，審計(jì)人員工作水平?jīng)]有得到提升，在項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)過程中常會(huì)出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)問題。該公司內(nèi)部審計(jì)人員共4名，員工年內(nèi)需要完成的審計(jì)項(xiàng)目已超過上百項(xiàng)，經(jīng)濟(jì)合同與項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)所占時(shí)間相對(duì)較多，難以顧及電力營銷與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等重要環(huán)節(jié)，導(dǎo)致審計(jì)作用無法得到有效發(fā)揮。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員日常工作量較多，所以沒有時(shí)間參加培訓(xùn)、自主學(xué)習(xí)等，導(dǎo)致員工審計(jì)能力無法提升。

（二）內(nèi)部審計(jì)定位不合理，審計(jì)獨(dú)立問題未解決

［摘要］國省干線公路養(yǎng)護(hù)對(duì)延長公路的使用壽命、減少建設(shè)資金支出有著重要意義，加強(qiáng)國省干線公路養(yǎng)護(hù)資金績效審計(jì)是提高資金使用效益、促進(jìn)公路養(yǎng)護(hù)改革的有力舉措。

［關(guān)鍵詞］國省干線公路;養(yǎng)護(hù)資金;績效審計(jì)

國省道干線公路擔(dān)負(fù)著我國交通、運(yùn)輸?shù)确矫娴闹匾蝿?wù)，由于汽車使用量不斷增加，國省干線公路的養(yǎng)護(hù)工作變得日益重要。加強(qiáng)國省干線公路養(yǎng)護(hù)資金績效審計(jì)是公路部門落實(shí)精神的現(xiàn)實(shí)需要，也是提高資金使用效益、促進(jìn)公路養(yǎng)護(hù)改革的有力舉措。筆者以所在單位國省干線公路養(yǎng)護(hù)資金績效審計(jì)為基礎(chǔ)，對(duì)國省干線公路養(yǎng)護(hù)資金績效審計(jì)的必要性做簡要闡述，并對(duì)推進(jìn)國省干線公路養(yǎng)護(hù)資金績效審計(jì)提出相關(guān)建議。

一、推進(jìn)國省干線公路養(yǎng)護(hù)資金績效審計(jì)的必要性

（一）推進(jìn)績效審計(jì)提高國省干線公路養(yǎng)護(hù)成效的需要

推進(jìn)國省干線公路養(yǎng)護(hù)資金績效審計(jì)，要找準(zhǔn)公路養(yǎng)護(hù)與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)合點(diǎn)，客觀評(píng)價(jià)國省干線公路養(yǎng)護(hù)的政策和效益，優(yōu)化國省干線公路養(yǎng)護(hù)資源配置、減少財(cái)政重復(fù)投資、提高干線公路養(yǎng)護(hù)工作成效。公路部門要建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的養(yǎng)護(hù)資金預(yù)算制度,全力監(jiān)督養(yǎng)護(hù)資金績效管理，利用有效的審計(jì)方式，對(duì)國省干線公路養(yǎng)護(hù)工作中不合理、不合規(guī)的問題加以揭示，通過前瞻性分析提升干線公路養(yǎng)護(hù)領(lǐng)域工作質(zhì)量和工作效率，規(guī)范國省干線公路養(yǎng)護(hù)行為，使績效審計(jì)在轉(zhuǎn)變公路養(yǎng)護(hù)發(fā)展方式中作出貢獻(xiàn)，為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供有力的支持。

（二）推進(jìn)績效審計(jì)是落實(shí)預(yù)算績效管理的需要

[摘要]本文通過北京語言大學(xué)孔子學(xué)院事業(yè)部專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)實(shí)踐，嘗試探索將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與績效審計(jì)相結(jié)合開展審計(jì)，為高校完善績效審計(jì)提供借鑒。

[關(guān)鍵詞]孔子學(xué)院;績效審計(jì);審計(jì)戰(zhàn)略;經(jīng)驗(yàn);啟示

一、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)實(shí)施過程

鑒于孔子學(xué)院事業(yè)部承擔(dān)較多的孔子學(xué)院建設(shè)任務(wù)，國家財(cái)政撥款項(xiàng)目相對(duì)較多，北京語言大學(xué)（以下簡稱北語）的孔子學(xué)院事業(yè)部（以下簡稱事業(yè)部）內(nèi)部審計(jì)嘗試將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與績效審計(jì)相結(jié)合，探索績效審計(jì)應(yīng)用實(shí)踐。

（一）做好審前準(zhǔn)備

1.實(shí)施審前調(diào)查。事業(yè)部具體承擔(dān)海外教師培訓(xùn)、赴外教師和志愿者培訓(xùn)等任務(wù)，經(jīng)費(fèi)主要包括校內(nèi)部門預(yù)算經(jīng)費(fèi)和上級(jí)專項(xiàng)劃撥經(jīng)費(fèi)。上級(jí)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)主要由孔子學(xué)院總部按照每年上報(bào)的預(yù)算批復(fù)撥款，包括孔子學(xué)院文化活動(dòng)推廣、組織出訪、接待來訪、與孔子學(xué)院業(yè)務(wù)相關(guān)的研討會(huì)等業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)。2.收集準(zhǔn)備資料。根據(jù)審計(jì)方案擬定訪談提綱、內(nèi)控調(diào)查表，獲取事業(yè)部的內(nèi)部規(guī)章制度、上級(jí)主管部門的批復(fù)文件、近三年預(yù)算計(jì)劃、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、組織培訓(xùn)的人員數(shù)據(jù)、活動(dòng)推廣及宣傳資料、年度工作計(jì)劃和總結(jié)等相關(guān)資料。

（二）明確審計(jì)重點(diǎn)

第一篇:建筑工程審計(jì)問題及對(duì)策

摘要：隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與城市化建設(shè)的不斷完善，社會(huì)各界居民對(duì)建筑工程建設(shè)的質(zhì)量有著越來越高的要求。在強(qiáng)化建筑工程整體建設(shè)質(zhì)量以及建設(shè)效率的過程中，提升建筑工程審計(jì)質(zhì)量是最為有效的方式之一。本文通過筆者在建筑工程審計(jì)行業(yè)中多年的實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)建筑工程審計(jì)中存在的問題進(jìn)行深入的分析并提出針對(duì)性地解決措施。

關(guān)鍵詞：建筑工程；審計(jì)；問題；對(duì)策

1強(qiáng)化建筑工程審計(jì)工作的重要性分析

現(xiàn)階段，我國市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)與城市化建設(shè)正處于高速發(fā)展階段。在市場經(jīng)濟(jì)體制與城市化高速發(fā)展的影響下，我國建筑行業(yè)出現(xiàn)了大量的建筑工程施工建設(shè)單位。但是，由于我國建筑行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)無法與建筑行業(yè)的發(fā)展速度相互匹配，導(dǎo)致許多施工建設(shè)單位在建筑工程施工中偷工減料，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)出現(xiàn)私吞建筑資金的現(xiàn)象產(chǎn)生，最終使得我國各類建筑工程質(zhì)量難以得到保障，嚴(yán)重阻礙了建筑行業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。建筑工程審計(jì)工作是根據(jù)我國審計(jì)法所設(shè)立的，通過建筑工程審計(jì)工作能夠準(zhǔn)確把握施工建設(shè)單位在進(jìn)行工程預(yù)算時(shí)是否存在建設(shè)資金的藏匿、超支現(xiàn)象以及基建收入的截留現(xiàn)象，從而規(guī)范施工建設(shè)單位對(duì)建筑工程所涉及的各類建設(shè)資金的使用活動(dòng)，確保施工建設(shè)資金真正運(yùn)用到建筑工程建設(shè)過程中，為提升建筑工程整體建設(shè)質(zhì)量提供保障。

2建筑工程審計(jì)中存在的問題分析

筆者通過對(duì)我國多處建筑工程實(shí)際審計(jì)情況進(jìn)行深入的調(diào)查與研究后發(fā)現(xiàn)，我國大部分施工建設(shè)單位能夠在建筑工程中開展高效地審計(jì)工作。但是，仍然有部分施工建設(shè)單位在開展工程建設(shè)審計(jì)工作時(shí)存在著不足之處。通過統(tǒng)計(jì)分析可知，現(xiàn)階段我國建筑工程審計(jì)工作主要存在下列三類問題：

一、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題

(一)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的前提，合理、獨(dú)立、完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性及有效性，對(duì)于內(nèi)審質(zhì)量控制是必須的。而目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)在環(huán)境方面還存在許多不足之處，主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性是內(nèi)部審計(jì)順利開展工作的客觀保證，我國有關(guān)法律規(guī)定內(nèi)部審計(jì)必須獨(dú)立于所審計(jì)的活動(dòng)。但行政事業(yè)單位現(xiàn)有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)卻呈現(xiàn)出多樣化的現(xiàn)象：一些單位將內(nèi)審機(jī)構(gòu)直接設(shè)置在人事部門，有的單位將內(nèi)審工作直接交由上層管理人員來進(jìn)行而不設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)崗位，有的單位則將內(nèi)審與監(jiān)督部門之間合并在一起了。這些不合理的設(shè)置都使內(nèi)部審計(jì)難以保證其運(yùn)作的獨(dú)立性。

(二)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高

內(nèi)審人員作為審計(jì)質(zhì)量控制的主體，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有著至關(guān)重要的作用。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員首先應(yīng)當(dāng)有足夠的專業(yè)知識(shí)，掌握必要的綜合分析能力，其次應(yīng)當(dāng)在進(jìn)行審計(jì)時(shí)保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，而我國目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能、職業(yè)操守等方面還不夠令人滿意；此外，從事內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制人員的權(quán)責(zé)也沒有落實(shí)到位，使得內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的效率較低。主要表現(xiàn)在:行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)掌握不全面。現(xiàn)有內(nèi)審人員雖然掌握較多的懂財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，但并不了解相關(guān)的現(xiàn)代管理知識(shí)，缺乏計(jì)算機(jī)審計(jì)技能。職業(yè)道德不夠。受一些因素的制約，內(nèi)審人員在審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)不能保持客觀的態(tài)度而使審計(jì)結(jié)果往往不能體現(xiàn)審計(jì)的真實(shí)性。

(三)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制過程不規(guī)范

規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)過程是內(nèi)部審計(jì)工作的決定性因素。目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)在進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)的過程中仍存在許多不合理的因素。具體來講，在審計(jì)準(zhǔn)備的階段，有些單位在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)只是憑借自身經(jīng)驗(yàn)來主觀地判斷，而并沒有運(yùn)用科學(xué)方法進(jìn)行切實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這樣，一些高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目和環(huán)節(jié)就被排除在審計(jì)計(jì)劃之外。在審計(jì)計(jì)劃確定之后的審計(jì)實(shí)施階段，又由于缺乏質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致內(nèi)審質(zhì)量控制無章可循，難以進(jìn)行統(tǒng)一的質(zhì)量控制。