摘要：合同管理貫穿醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動的始終，涉及醫(yī)院收支管理、采購管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、資產(chǎn)管理等多項(xiàng)業(yè)務(wù)，需要醫(yī)院各部門共同參與和管理。文章通過梳理合同管理的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分析其內(nèi)部控制的目標(biāo)，結(jié)合醫(yī)院合同管理的實(shí)際情況，制定合同管理內(nèi)部控制的措施，防范和控制醫(yī)院法律和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高醫(yī)院的內(nèi)部管理水平。

關(guān)鍵詞：合同管理；內(nèi)部控制

合同管理是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動的重要組成部分，根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行）規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)從合同訂立、履行、登記及糾紛管理等方面，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。通過執(zhí)行合同管理內(nèi)部控制，使單位在經(jīng)濟(jì)活動中降低交易成本，加速資金周轉(zhuǎn)，提高醫(yī)院資金使用效率。同時，醫(yī)院可以有效協(xié)調(diào)醫(yī)院內(nèi)部各部門關(guān)系，有利于提升醫(yī)院公共服務(wù)的效率和效果。

一、醫(yī)院合同管理的定義

醫(yī)院合同管理是指醫(yī)院對以自身為當(dāng)事人的合同依法進(jìn)行訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止及審查、監(jiān)督、控制等一系列行為的總稱。其中，訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止是合同管理的內(nèi)容，審查、監(jiān)督、控制是合同管理的手段。醫(yī)院合同管理必須是全過程的，系統(tǒng)性的，動態(tài)性的。

二、醫(yī)院合同管理的主要風(fēng)險(xiǎn)

1.醫(yī)院合同管理制度和流程不健全，合同管理工作職責(zé)分工不明確，合同管理組織領(lǐng)導(dǎo)與協(xié)調(diào)機(jī)制不完善，造成多部門共同管理的邊際盲區(qū)，影響合同管理的效率和效果。2.違規(guī)簽訂擔(dān)保、借貸和投資合同；合同調(diào)查中忽視被調(diào)查對象的主體資格審查；與不具備權(quán)或超越的主體簽訂合同；合同談判中忽略合同重大問題或在重大問題上做出不當(dāng)讓步；合同內(nèi)容和條款不完整、表述不嚴(yán)謹(jǐn)或存在重大疏漏和欺詐等導(dǎo)致醫(yī)院合法利益受損。3.未按照合同條款規(guī)定履行合同；未明確事項(xiàng)未及時簽訂補(bǔ)充協(xié)議；合同糾紛處理不當(dāng)；未按合同規(guī)定期限、金額或方式付款，或者在未簽訂合同的情況下盲目付款，導(dǎo)致醫(yī)院資金損失。

［摘要］事業(yè)單位的合同管理在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中“第六節(jié)合同控制”有專門規(guī)定，是六大業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一。本文從內(nèi)部控制角度，針對事業(yè)單位合同管理中存在的問題，提出加強(qiáng)管理的措施。

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部控制；事業(yè)單位；合同管理

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革及法制建設(shè)的深入推進(jìn)，事業(yè)單位履行職責(zé)、事業(yè)發(fā)展需要、為社會提供公共服務(wù)等過程中簽訂的經(jīng)濟(jì)合同，內(nèi)容涉及政府采購、資產(chǎn)處置、建設(shè)工程等方面，合同數(shù)量與金額均逐年劇增。對這些經(jīng)濟(jì)合同如何管理，才能確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動合法合規(guī)、財(cái)政資金安全有效使用，為此，財(cái)政部頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，從單位層面到業(yè)務(wù)層面作了專門規(guī)定。

一、合同管理的概念

合同管理簡言之就是“管理合同”，是指事業(yè)單位作為合同當(dāng)事人之一，為實(shí)現(xiàn)本單位的合同目的，根據(jù)《合同法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等有關(guān)法律、規(guī)章規(guī)定，對合同實(shí)行動態(tài)與靜態(tài)管理的一系列行為的統(tǒng)稱。事業(yè)單位作為本單位合同管理的主體，從靜態(tài)的角度看，就是在合同談判、簽訂、履行、變更、解除、糾紛等環(huán)節(jié)，依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，平等協(xié)商，維護(hù)本單位利益。從動態(tài)的角度看，合同管理是一個動態(tài)的過程，包括合同訂立決策、崗位設(shè)置、歸口管理、跟蹤監(jiān)管、不同部門之間溝通協(xié)調(diào)、考核評價(jià)等一系列行為。

二、合同管理存在的主要問題

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（簡稱《規(guī)范（試行）》）自實(shí)施以來，至今已有7年，很多事業(yè)單位按《規(guī)范（試行）》中“第六節(jié)合同控制”的要求建章立制、梳理合同業(yè)務(wù)流程、規(guī)范合同管理，取得了一定的成效。但是，筆者在近年審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)，有的事業(yè)單位仍存在合同管理不規(guī)范、合同內(nèi)部控制制度實(shí)施不到位等問題。

摘要：文章通過醫(yī)院審計(jì)科在經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)上的一些工作經(jīng)驗(yàn)，以內(nèi)部審計(jì)的視角闡述醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理的現(xiàn)狀，在此基礎(chǔ)上提出了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同管理的意見和建議，最后強(qiáng)調(diào)做好經(jīng)濟(jì)合同管理的重要性。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院;內(nèi)部控制;內(nèi)部審計(jì);經(jīng)濟(jì)合同管理

隨著醫(yī)院的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來不斷增加，對外簽訂的經(jīng)濟(jì)合同種類及數(shù)量隨之增加。為避免潛在的經(jīng)濟(jì)糾紛，醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同管理，以保護(hù)自身合法權(quán)益，維護(hù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)秩序。

一、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理現(xiàn)狀

(一)醫(yī)院內(nèi)部控制意識薄弱

醫(yī)院工作重心基本放在醫(yī)療服務(wù)上，內(nèi)部控制責(zé)任意識不高。醫(yī)院中層干部多數(shù)來自于臨床醫(yī)學(xué)、護(hù)理、醫(yī)技等非管理類工作，往往缺乏建立健全內(nèi)部控制體系的意識。即使建立了內(nèi)控體系，也有人認(rèn)為制定的工作制度和流程會增加辦事程序，影響工作效率，常常不按規(guī)定辦事，使得內(nèi)部控制體系形同虛設(shè)。

(二)經(jīng)辦部門對經(jīng)濟(jì)合同管理重視程度不高

摘要:公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)中，業(yè)務(wù)流程層面中的合同管理一直是目前醫(yī)院內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，大部分醫(yī)院的合同管理基本沒有和運(yùn)營業(yè)務(wù)流程嵌套，游離于醫(yī)院綜合運(yùn)營管理流程之外，合同管理基本流于表面。本文重點(diǎn)闡述如何充分利用醫(yī)院綜合醫(yī)院管理系統(tǒng)(HRP)，把醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同通過信息化技術(shù)科學(xué)合理地實(shí)現(xiàn)流程化管理，從而實(shí)現(xiàn)嚴(yán)密控制合同管理的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)、提高合同管理效率，使經(jīng)濟(jì)合同管理的內(nèi)部控制更加科學(xué)化、合理化。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制；合同管理；綜合運(yùn)營；流程管理

一、公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理現(xiàn)狀

在公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)中，業(yè)務(wù)流程層面中的預(yù)算管理和合同管理一直是目前醫(yī)院內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，隨著公立醫(yī)院信息化建設(shè)的成熟，全面預(yù)算逐步通過信息化系統(tǒng)能夠和醫(yī)院運(yùn)營業(yè)務(wù)流程緊密結(jié)合，管理上已經(jīng)有了很大的提高，但是合同管理基本沒有和運(yùn)營業(yè)務(wù)流程嵌套，游離于醫(yī)院管理流程之外，管理基本流于表面。隨著醫(yī)院管理的精細(xì)化和信息化的發(fā)展，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理正在從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，全國大部分三級醫(yī)院已經(jīng)或正在建設(shè)醫(yī)院綜合運(yùn)營管理系統(tǒng)(HRP)。綜合運(yùn)營管理系統(tǒng)最突出的特點(diǎn)是業(yè)務(wù)流程的管理，而國內(nèi)能夠從業(yè)務(wù)流程中實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理的系統(tǒng)卻不多，表面上核心的幾大模塊都有(核心模塊主要有：賬務(wù)處理、固定資產(chǎn)、供應(yīng)鏈、人力資源管理、全成本核算、預(yù)算管理)，但實(shí)際上仍然屬于財(cái)務(wù)核算軟件，不能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)流程化管理，甚至大部分業(yè)務(wù)一個人從頭可以做到尾，沒有權(quán)限分工與審核提交概念。所以各業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)無法通過信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)流程化的內(nèi)部控制管理。當(dāng)然也有比較優(yōu)秀的HRP，比如用友的NC和金蝶的EAS，幾乎可以對大多數(shù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)流程化控制管理，但合同管理依舊不屬于HRP核心模塊。所以大多醫(yī)院的合同管理采用兩種模式：其一是在醫(yī)院OA中實(shí)現(xiàn)，通過OA實(shí)現(xiàn)簡單的合同登記、會簽、審批、查閱及印章等管理。其二是單獨(dú)的合同管理軟件實(shí)現(xiàn)，功能相對比較全面。縱觀這兩種實(shí)現(xiàn)模式，表面上完成了合同管理的目的，實(shí)際上是沒有和經(jīng)濟(jì)運(yùn)營的業(yè)務(wù)流程結(jié)合，不能真正達(dá)到醫(yī)院運(yùn)營管理的內(nèi)部控制要求。為了把公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理結(jié)合醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)，通過信息化技術(shù)科學(xué)合理地實(shí)現(xiàn)流程化管理，從而管控合同風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)、提高合同管理效率，使經(jīng)濟(jì)合同管理的內(nèi)部控制更加科學(xué)化、合理化。為此，醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理要真正達(dá)到醫(yī)院綜合運(yùn)營管理的內(nèi)部控制要求，最好的辦法是結(jié)合醫(yī)院綜合運(yùn)營管理系統(tǒng)，把合同管理嵌套于業(yè)務(wù)流程之中，從合同的擬定、審核、會簽、履行、變更、終止以及登記、保管、后期評估、執(zhí)行過程的考核等全方位進(jìn)行管理。

二、選用能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)流程管控的HRP

是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)合同全方位管理的前提國內(nèi)的HRP良莠不齊，個別系統(tǒng)表面上看功能模塊比較全面，但透過現(xiàn)象看本質(zhì)，仍然屬于核算型財(cái)務(wù)軟件，無法真正實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的集中管控。這種核算型系統(tǒng)的突出表現(xiàn)是沒有完善的組織架構(gòu)和符合層級管理的人員架構(gòu)。財(cái)務(wù)核算的層級不同，組織架構(gòu)的深度不同，比如項(xiàng)目成本核算、病種成本核算、單病種付費(fèi)、DRGS付費(fèi)等要求，僅僅核算到科室一級顯然不滿足需求，這就要求組織架構(gòu)細(xì)化到每一個核算單元。符合層級管理的人員架構(gòu)是系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程化管理的必要條件，否則會導(dǎo)致一人完成一個業(yè)務(wù)全過程的處理，達(dá)不到內(nèi)部控制所要求的效果。另一方面，即使系統(tǒng)有相對完善的組織架構(gòu)和人員架構(gòu)，在系統(tǒng)業(yè)務(wù)的處理過程中沒有實(shí)現(xiàn)流程化控制的系統(tǒng)也不是真正的HRP，仍然屬于核算型財(cái)務(wù)軟件。只有真正能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)流程管控的HRP，才可以將經(jīng)濟(jì)合同管理嵌套在業(yè)務(wù)流程之中，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)合同全方位的內(nèi)部控制管理。經(jīng)濟(jì)合同管理只有緊密結(jié)合HRP流程化管理，從合同的預(yù)算、立項(xiàng)、合同擬定、供應(yīng)商資質(zhì)審查、招標(biāo)、合同金額、付款條件及額度、支付比例、合同執(zhí)行、驗(yàn)收退回、資金結(jié)算、以及使用情況的績效考核等全過程實(shí)施動態(tài)管理，嚴(yán)密監(jiān)控重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，真正實(shí)現(xiàn)了關(guān)口前移，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)合同全方位管控。

三、在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)嵌入經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行全方位管理

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)時代的到來，政府部門以及各界高校已經(jīng)越發(fā)重視經(jīng)濟(jì)合同管理的發(fā)展情況，從現(xiàn)實(shí)的角度來講，高校經(jīng)濟(jì)合同管理的水平，直接影響著高校的發(fā)展情況，同時內(nèi)部控制又會對高校經(jīng)濟(jì)合同管理的水平造成較強(qiáng)的影響，因此相關(guān)的高校經(jīng)濟(jì)合同管理人員必須要從內(nèi)部控制的角度，來完善高校經(jīng)濟(jì)合同管理，以此來促使自身高校獲得進(jìn)一步的發(fā)展。本文就內(nèi)部控制對高校經(jīng)濟(jì)合同管理的影響做了簡要分析，目的在于完善高校內(nèi)部控制，提升高校經(jīng)濟(jì)合同管理水平。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；高等院校；經(jīng)濟(jì)合同；管理；影響

1引言

隨著我國教育事業(yè)的飛速發(fā)展，高校在提升自身教育水平的同時對于經(jīng)濟(jì)合同管理水平的提升也極為重視，但是由于受到內(nèi)部控制問題的影響，導(dǎo)致自身的經(jīng)濟(jì)合同管理水平一直得不到有效的提升。從現(xiàn)實(shí)的角度來講，高校經(jīng)濟(jì)合同管理水平直接決定著高校與其他合作商是否能夠有效地進(jìn)行交流合作，可以說經(jīng)濟(jì)合同管理直接決定著高校的未來發(fā)展前景。因此相關(guān)的高校管理人員必須要從內(nèi)部控制的將角度分析，何種內(nèi)部控制問題會對經(jīng)濟(jì)合同管理造成不利的影響，并針對這些問題提出具有針對性的解決措施，以此來降低內(nèi)部控制對經(jīng)濟(jì)合同管理的不利影響，進(jìn)而提升高校經(jīng)濟(jì)合同管理水平，推動高校整體的發(fā)展進(jìn)程。

2內(nèi)部控制問題對高校經(jīng)濟(jì)合同管理造成的不利影響

從現(xiàn)實(shí)的角度來講，高校內(nèi)部控制的水平對于高校經(jīng)濟(jì)合同管理的水平有著直接的影響。就目前來看，高校時常會因?yàn)閮?nèi)部控制問題自身經(jīng)濟(jì)合同管理造成極為不利的影響，這些問題影響主要表現(xiàn)在以下幾個方面。第一，由于內(nèi)控流程問題，造成合同管理流程存在著較大的問題，現(xiàn)階段，諸多高校的內(nèi)控流程極不完善，在這種情況下，導(dǎo)致高校各個部門以及各個階層的管理人員不僅無法制定出科學(xué)合理的合同執(zhí)行方案，在一定程度上還存在著嚴(yán)重的越權(quán)行為，導(dǎo)致合同管理工作很難順利地進(jìn)行下去。第二，由于財(cái)務(wù)控制問題，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)合同預(yù)算結(jié)果不準(zhǔn)確，時常會造成資源浪費(fèi)的現(xiàn)象出現(xiàn)。第三，由于人力資源管理問題，導(dǎo)致高校經(jīng)濟(jì)合同管理人員的綜合素質(zhì)較低，使他們不僅無法明確自身的職責(zé)與義務(wù)，在一定程度上也無法準(zhǔn)確地認(rèn)知經(jīng)濟(jì)合同管理的重要性。

3內(nèi)部控制視域下，提升高校經(jīng)濟(jì)合同管理水平的措施

摘要：2016年7月1日，中央全面深化改革委員會第十四次會議審議通過了《環(huán)境保護(hù)督察方案(試行)》等文件，至此，我國的環(huán)保風(fēng)暴一波強(qiáng)于一波，對于環(huán)保市場國家加強(qiáng)了監(jiān)管力度，相關(guān)政策也越加嚴(yán)格，企業(yè)面臨著諸多實(shí)際經(jīng)營和后續(xù)發(fā)展難題。基于此，環(huán)保企業(yè)應(yīng)該從合同管理入手，基于內(nèi)部控制加強(qiáng)合同管理。這主要是由于企業(yè)內(nèi)部的合同管理工作飽受內(nèi)外部環(huán)境的影響，一不留神就會發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問題，不但會使企業(yè)承受不必要的經(jīng)濟(jì)損失，而且會使企業(yè)的社會形象大大受損。要想避免自身的實(shí)際經(jīng)營和后續(xù)發(fā)展受到影響，必須提升合同管理的內(nèi)部控制力度，為自身的發(fā)展、壯大奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。環(huán)保企業(yè)也對開展合同內(nèi)部控制工作的重要性有了一定程度的認(rèn)識，但是卻存在諸多問題，影響工作成效的取得。基于此，對環(huán)保企業(yè)基于內(nèi)部控制所開展的合同管理工作相關(guān)話題進(jìn)行深入分析，就具有非常重大的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。本篇文章，主要分析了環(huán)保企業(yè)基于內(nèi)部控制所開展的合同管理工作之中的現(xiàn)存問題和相應(yīng)的解決措施這兩部分內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制視角；環(huán)保企業(yè)；合同管理

一、現(xiàn)存問題分析

(一)人員內(nèi)部控制意識缺乏問題

現(xiàn)如今，環(huán)保企業(yè)受環(huán)保風(fēng)波愈演愈烈的影響，面臨著來自內(nèi)部與外部這兩個方面的巨大風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)承受著不小的壓力。要想促進(jìn)合同管理水平的大幅度提升，企業(yè)就必須落實(shí)好內(nèi)部控制工作，而內(nèi)部控制工作的有效落實(shí)則有賴于做好融資合同的風(fēng)險(xiǎn)評估及管理工作。但是在實(shí)際當(dāng)中，據(jù)筆者深入研究與觀察發(fā)現(xiàn)，人員內(nèi)部控制意識缺乏是當(dāng)下眾多環(huán)保企業(yè)所存在的普遍性問題。相對來講，具有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)建立健全意識，并在簽署、履行以及管理合同的全過程之中保有清晰風(fēng)險(xiǎn)管理與控制意識的企業(yè)數(shù)量不多，這也從側(cè)面體現(xiàn)出企業(yè)上至領(lǐng)導(dǎo)層、下至基層人員的內(nèi)部控制意識都比較缺乏，對合同管理的內(nèi)部控制工作沒有給予足夠的重視[1]。所以，一旦有突發(fā)事件，企業(yè)之中的相關(guān)部門及人員在應(yīng)對上也難免驚慌失措、不夠有效，最終，使企業(yè)承受著本不必要發(fā)生的損失。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評估及管理力度不足問題

一方面，基于內(nèi)部控制，環(huán)保企業(yè)所開展的合同管理工作之中有一項(xiàng)關(guān)鍵的工作內(nèi)容，就是科學(xué)而合理的預(yù)測和評估風(fēng)險(xiǎn)。但是實(shí)際當(dāng)中，眾多環(huán)保企業(yè)之中的各個管理部門的風(fēng)險(xiǎn)意識太過薄弱，加之上面提到的內(nèi)部控制意識缺乏，所以也就不重視風(fēng)險(xiǎn)評估與管理系統(tǒng)的完善工作，使系統(tǒng)存在很大的漏洞。另一方面，很多環(huán)保企業(yè)在開展合同管理內(nèi)部控制工作的過程之中，存在重執(zhí)行層面而忽視相關(guān)監(jiān)督與管理工作的開展，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制和合同管理工作的人員在此影響之下，會產(chǎn)生干好干壞一個樣兒的想法，這不但挫傷了相關(guān)人員的工作積極性和主動性，也會影響到監(jiān)督與管理工作的開展與落實(shí)的效力。

煤炭作為我國的主要能源之一，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要的戰(zhàn)略地位。面對不斷變化的市場環(huán)境，煤炭企業(yè)也順應(yīng)市場發(fā)展以及我國的戰(zhàn)略規(guī)劃逐步進(jìn)行資源整合、做大做強(qiáng)。而合同管理風(fēng)險(xiǎn)作為煤炭企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要根源之一，對煤炭企業(yè)的發(fā)展具有重要影響。企業(yè)審計(jì)部門作為企業(yè)的參謀監(jiān)督部門，對企業(yè)管理起著至關(guān)重要的監(jiān)督評價(jià)作用。因此，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢，加強(qiáng)煤炭企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)的分析與防范，使內(nèi)部審計(jì)積極參與到煤炭企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)管理之中，是企業(yè)參與市場競爭的客觀需要，也是企業(yè)自身健康發(fā)展的重要保障，更是企業(yè)提升自身經(jīng)營管理能力的迫切需求。

一、煤炭企業(yè)合同管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)分析

在煤炭企業(yè)的經(jīng)營過程中，合同管理風(fēng)險(xiǎn)指在合同的管理過程中，合同當(dāng)事人一方或者雙方利益損失或損害存在的可能性。風(fēng)險(xiǎn)貫穿于合同管理的整個過程，涉及到合同管理的各個方面，既存在合同自身產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，也包括外部因素導(dǎo)致的法律風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)的存在嚴(yán)重制約著合同標(biāo)的的實(shí)現(xiàn)，同樣也制約著煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。

（一）合同準(zhǔn)備階段的風(fēng)險(xiǎn)

一是合同策劃風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在：合同策劃的目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)或者業(yè)務(wù)目標(biāo)不一致；故意規(guī)避合同管理的相關(guān)規(guī)定，如將需要招標(biāo)管理或需要較高級別領(lǐng)導(dǎo)審批的重大合同拆分成標(biāo)的金額較小的若干不重要的合同。二是確定合同對象的風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)為：將不具備履約能力的對象確定為準(zhǔn)合同對象；將具有履約能力的對象排除在準(zhǔn)合同對象之外。三是談判風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為：對合同標(biāo)的、產(chǎn)品的數(shù)量與質(zhì)量、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)款的確定與支付方式、履約期限、地點(diǎn)及方式、違約責(zé)任的承擔(dān)方式、爭議的解決方式和地點(diǎn)等涉及合同內(nèi)容和條款的核心部分，乃至關(guān)鍵細(xì)節(jié)等忽略或做出不當(dāng)?shù)淖尣剑赡軐?dǎo)致企業(yè)權(quán)益受損；對可能存在的不符合國家產(chǎn)業(yè)政策和法律法規(guī)要求之事項(xiàng)的忽略。

（二）合同簽訂階段的風(fēng)險(xiǎn)

一是合同文本風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：合同內(nèi)容和條款可能存在不合理、不嚴(yán)密、不完整、不明確或表述不當(dāng)，可能導(dǎo)致重大誤解等問題；合同內(nèi)容違反國家法律法規(guī)或國家產(chǎn)業(yè)政策等。二是審核風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為：合同審核人員未能發(fā)現(xiàn)合同文本中的內(nèi)容和條款不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)；雖然發(fā)現(xiàn)了問題但未提出恰當(dāng)正確的修訂意見的風(fēng)險(xiǎn)；合同起草人員沒有充分考慮合同審核人員提出的改進(jìn)意見或建議，導(dǎo)致合同中的不當(dāng)內(nèi)容和條款未被糾正等。三是合同正式簽署風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為：超越權(quán)限簽訂合同；合同印章管理不當(dāng)，為不符合管理程序的合同加蓋了合同印章；簽署后的合同被篡改等。

摘要：文章簡單地分析了我國公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理內(nèi)部控制的情況，具體分析了完善經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部的控制制度、對于規(guī)范經(jīng)濟(jì)合同的檢查與批閱、付款的具體流程，以及全面進(jìn)行監(jiān)督和管理醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同等方面的內(nèi)容，提出了如何提高經(jīng)濟(jì)合同管理的內(nèi)部掌控和有效的方案。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院經(jīng)濟(jì)；經(jīng)濟(jì)合同；內(nèi)部控制

經(jīng)濟(jì)合同的管理是對于合同從開始接觸項(xiàng)目、簽署合同、履行合同到最后的變更和終止的整個全程的管理和監(jiān)督。伴隨著醫(yī)院的發(fā)展，對經(jīng)濟(jì)合同簽訂的數(shù)量以及類別的增加，涉及的領(lǐng)域也是逐漸變多。覆蓋了很多的項(xiàng)目，比如在采購物資、一些工程建設(shè)的項(xiàng)目、廣告的宣傳、資金的投入，還有貸款、后勤的服務(wù)等領(lǐng)域都在踏深，經(jīng)濟(jì)合同的管理在醫(yī)院內(nèi)部的控制體系起到?jīng)Q定性的作用。因此，逐漸地受到醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的重視。醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的管理與控制和醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)存在著密不可分的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院有效的控制內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理實(shí)施的基本和保障。作者通過對國家一些公立醫(yī)院的了解和分析，目前大多數(shù)的公立醫(yī)院制定出合同管理內(nèi)部的控制機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)了對經(jīng)濟(jì)合同的簽訂，以及在履行合同的過程中實(shí)施監(jiān)督管理的政策，有效的完善了經(jīng)濟(jì)合同管理的內(nèi)部控制。但是，還有一些醫(yī)院在經(jīng)濟(jì)合同的管理方面依然沒有受到重視，仍然存在沒有完整的制度與管理審批的流程的問題出現(xiàn)。對于此類醫(yī)院，應(yīng)該及時地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的作用，進(jìn)一步地提高合同內(nèi)部管理的高效性。

一、完善經(jīng)濟(jì)合同管理內(nèi)部控制制度

不完善的經(jīng)濟(jì)合同管理體制是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理內(nèi)部失去控制的最重要原因。內(nèi)部的審計(jì)需要通過完善的經(jīng)濟(jì)合同的管理，同時，需要確保醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理的行為規(guī)范，致使經(jīng)濟(jì)合同管理內(nèi)部的控制變得更加科學(xué)和有效。

（一）建立經(jīng)濟(jì)合同管理制度

醫(yī)院需要結(jié)合法律的明文規(guī)定，同時與醫(yī)院本身的情況相互結(jié)合，制定出具有針對性的管理機(jī)制的方案，對于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同從剛開始的簽訂到錄入系統(tǒng)的全過程都要做出完整的書面條例，以明確醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理的每一個部門到個人的職責(zé)分工，以及對各個部門制定出相對應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，確保經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)不會出現(xiàn)任何問題。