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摘要：目前，大數據的蓬勃發展已經對各行各業都產生了深遠的影響。大數據背景下，海量的數據、冗長的數據結構等特點都為內部審計工作提出了更高的要求。文章主要立足于大數據時代對內部審計的具體影響，分析大數據背景下內部審計工作面臨的挑戰，以及提升內部審計價值的方法。

關鍵詞：大數據；審計價值；方法

大數據時代的來臨，為各行業帶來了一次翻天覆地的變革，大數據的發展更新了傳統的內部審計方法。對于內部審計工作而言，推進了審計平臺信息化，提高了內部審計的工作效率。與此同時，龐雜的數據洪流和冗長的數據結構使得內部審計的工作難度大大增加，這既是機遇，也是挑戰。在大數據背景下，內部審計的審計理念、管理模式、審計思維以及審計方法都需要實現變革和優化，只有這樣，才能將面對“大數據”而產生的挑戰變作提升內部審計價值的一個機遇。

一、“大數據”的概念

大數據是指隨著計算機的廣泛使用而興起的可以快速形成的數量龐大、類型復雜、結構繁復的數據所形成的集合體，它不僅具有龐大的數量，數據的挖掘使其擁有著巨大的價值。通過分析、整理被個人、企業、政府等所利用。大數據是由互聯網、云計算和物聯網等共同作用所產生的，集合了物、機器和人的相互關系，具有了以下特點：第一，數量龐大。無論何時都有數以億計的人在使用著計算機等信息化產品，產生的龐大且復雜的數據洪流給審計工作的信息收集篩選、數據整理提純帶來了很大的困難；第二，有用數據占比低。在海量的數據中有用數據只占有極小的比重，上百萬種的數據中或許只有幾個是審計工作人員所需要的；第三，數據結構冗長。大數據涉及到物、人和機器三者之間，不僅會產生結構性數據，還會產生非結構性數據。當他們同時存在時，數據的分析處理會變得十分困難。

二、大數據背景下提升內部審計的難點

（一）內部審計對大數據的處理能力較差

大數據的主要特征體現為，數量龐大，且種類復雜，價值密度相對較低，要在海量的數據中提取有價值的數據，必須采取先進的技術手段，運用針對性的數據篩選和分析處理技術，通過先進的算法，完成對數據洪流的篩選和剔除。隨著大數據時代的不斷發展，大數據在各行各業內部審計中的重要性越來越明顯，但是內部審計對相關數據信息進行篩選、分析、提純等處理時，無法及時準確的完成，難以滿足其在數據處理業務上的巨大需求，這也是內部審計提升自身價值的主要難點之一。

（二）審計模式落后

傳統的審計模式都是事后審計，具有階段性、延時性、滯后性等缺點，無法對即時產生的數據進行篩選和分析。當前大數據時代，數據數量龐大，信息更新速度快，傳統審計方法往往會與實際工作嚴重脫節，從而導致出現審計錯誤，引發審計風險。另一方面，事后審計主要針對經濟或財務方面的問題，沒有對經營管理等方面進行有效的評價和監督。特別是在未來，隨著企業的發展，其經營運作的模式會進一步趨向于多元化，這就致使內部審計必須采用更加多樣、先進的審計模式，來及時發現和規避企業在經營運作時可能會遭遇到的風險。

（三）難以發揮審計工作的效果

相比于傳統模式，在大數據背景下內部審計實現價值增值作用，發揮難度明顯較大。在實際工作中，首先，審計與被審計單位領導不重視審計工作，在內部審計時得過且過，敷衍了事，致使很難通過審計發現單位真正的問題；其次，被審計單位的消極配合，審計人員難以獲取審計需要的相關材料，導致審計工作沒有成效；再者，內部審計人員缺少經驗，職業素養較差等因素使得審計質量差；最后，審計單位對大數據不夠重視，沒有利用大數據來發揮自身的潛在價值，也就難以實現內部審計價值的提升。

三、大數據背景下提升內部審計的方法

大數據具有：大量、高速、多樣、價值、真實性，即“5V”特點。在當前形勢下，有關部門牢牢把握住大數據的“5V”特點，針對性的解決在大數據背景下提神內部審計價值過程出現的困難。從而實現數據的增值，即內部審計的增值。

（一）推廣大數據思維

在大數據背景下提升內部審計價值的方法中第一個要做的就是推廣大數據思維，這是審計工作在大數據時代中的工作基礎。

1.清楚認識大數據審計工作的艱巨性

為了讓大數據在內部審計時得到有效應用，審計人員要清楚認識到大數據審計工作的艱巨性和復雜性。大數據背景下的內部審計對計算機、互聯網等科學方面的知識有著很高的要求；再者，大數據天然具有開放性、公開性，導致平臺的保密性較差，這就要求審計人員在工作當中高度重視所在單位數據的保密性；對原有的內部審計模式進行改良，因為傳統的審計方法很難對大數據進行分析，所以要優化現有的內部審計流程，尋求更加簡潔和高效的審計操作方法。

2.改革創新現有的內部審計模式

傳統的審計工作基本上為單線操作，事后審計，具有單一性、片面性、滯后性，致使審計的深度、廣度、速度嚴重不足。將原有審計改良為連續性審計可以推進審計過程中的信息化，有利于增強內部審計的風險識別能力，審計執行時的力度更大，速度更快、縱深和延展更好。另一方面，這種審計模式可以建立單位自己的審計數據庫，在以后的內部審計工作中可以更加便捷地在數據庫中調取需要的數據。傳統審計方法普遍使用抽樣審計，其準確度不高、誤差較大，很難利用到全部的數據，造成資源浪費。因此，將隨機抽樣改進為全面審計勢在必行，對單位數據進行全方位的篩選與分析，深層次地對每個數據之間的關聯進行甄別，打破不同業務部門之間的隔閡。

3.拓展審計內容的深度和廣度

審計人員在工作時不僅要對數字字母等結構性數據進行篩選分析，還需要結合高級分析工具和技術對圖片和視頻等非結構性數據進行收集處理。這樣只有謀求更廣闊的分析內容，才可以彌補只分析結構性數據時出現的漏洞，規避其可能造成的安全風險。除此之外，還要拓展數據源，目前的內部審計所使用的數據只是海量數據中一部風，因為數據源的不足，使得內部審計受到很大的局限。

（二）培養專業人才

傳統模式下的內部審計工作難以跟上大數據的腳步，其主要原因之一便是人才問題，一是專業化的人才嚴重缺乏，二是審計人員的個人能力不足。面對這兩個人才方面的問題，需要采取一定的措施。第一，要加大新型人才的引進政策。在推廣大數據技術的同時，積極引進如專業數據分析人員、IT技術人員、統計分析人員等專業人才，兩相結合，實現共贏。第二，加大人才培養力度，不遺余力地培養適應大數據時代的人才，有關部門要定期舉辦培訓研修班，組織經驗交流大會，為審計人員提給方便學習的平臺，營造學習環境，用以拓展內部審計員工及團隊的知識體系。通過培訓學習將新的技術、新的軟件與內部審計工作有機結合起來，提高審計敏感程度、大數據綜合分析能力、自主創新意識、發現能力、流程優化的能力和決定審計策略的能力等，通過先進技術提高內部審計的工作效率，在龐雜的大數據信息流中有效剔除無用信息，精準而快速地捕捉有用信息。

（三）改良審計平臺

古人云：“工欲善其事，必先利其器”，作為大數據背景下內部審計的主要工作工具，審計平臺的重要性不言而喻。審計平臺主要有兩方面需要進行改良，一是平臺的安全方面，二是平臺操作系統。從安全方面講，大數據及其衍生技術極大地推進了內部審計的信息化，從而導致內部審計的安全風險也受到了影響。因此，需要對內部審計平臺進行安全測評，針對性地構建適用于大數據時代的安全預警系統，確保內部審計平臺的安全性、可靠性、保密性。從操作系統方面講，受益于大數據時代，全新的網絡技術、全新的計算機操作平臺、全新的審計軟件等呈現井噴式增長，在“大數據”的優勢應用到內部審計工作中時，需要對審計平臺現有的操作系統、審計軟件等進行升級更新。首先配置容量更大的存儲設備，更新集兼容性全面、運轉速度快、運行穩定于一體的計算機系統，升級后臺服務器等網絡基礎設計以支撐內部審計大數據平臺的構建。

四、結語

在大數據的時代背景下，內部審計只有順勢而為，做好充足的思想準備，積極主動地面對因“大數據”而產生的挑戰，當然，這不僅是挑戰，更是機遇。要利用大數據對傳統模式進行改良和革新，令大數據為內部審計所用。在管理模式、審計內容、審計方法、審計思維上不斷變革的同時，還應當重視審計人才隊伍的建設，構建內部審計的大數據平臺，從而有效提高內部審計價值，實現內部審計與大數據的有機融合，在大數據日益激烈的競爭和挑戰中謀求更高更遠的發展。

參考文獻：

[1]程國輝.大數據背景下提升內部審計價值的方法與難點探析[J].商,2015(37).

[2]黃坤.大數據背景下提升內部審計價值的方法與難點[J].時代金融(下旬),2015(09).

[3]寧波.大數據背景下提升內部審計價值的方法與難點[J].商,2015(04).

作者:曹燁 單位:中國科學院國家空間科學中心