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第一篇:電網企業內部審計信息化存在的問題

摘要：近年來，國網公司內外部審計監督力量不斷加強，加之國網公司提出“提高審計效率、全面落實審計全覆蓋”等工作要求，電網企業內部傳統的審計工作模式已經不能夠適應當前發展的需求。本文分析了在電網企業審計信息化應用過程中存在的問題，提出了提升審計信息化應用水平的對策。

關鍵詞：電網企業；審計信息化；審計監督

1引言

自2010年起，國網公司不斷加強審計信息化工作，目前已初步實現階段目標和任務，建成與當前公司審計工作需要相適應的審計信息化平臺。由于審計信息化起步較晚，相對公司其他業務部門，審計部門信息化總體水平較低，審計工作效率和質量難以保證。審計部門只有緊跟步伐，通過信息化手段提升審計效率，豐富審計方法和手段，才能更好地實現審計監督職責。

2電網企業內部審計信息化存在的問題

2.1傳統的審計方式與審計信息化結合不足，應用能力有待提高

隨著審計信息化技術不斷發展，要求公司內部審計人員除了具備相關的審計專業知識并能夠對企業進行傳統方式上的審計工作外，還要掌握計算機技術，將信息化融入審計工作中。但目前大多數審計人員的計算機水平并不是很高，缺乏系統培訓，不具備獨立使用審計信息系統及相關輔助軟件進行數據采集分析的能力，導致審計信息化在企業內部審計中不能發揮很好的效果。

2.2審計信息系統應用尚不成熟，功能仍需完善

雖然目前ERP業務審計系統和審計綜合管理系統功能強大，但在使用過程中還存在很多問題。一是系統功能不完善，例如審計綜合管理系統對相關數據的分析和處理能力偏弱，很多審計人員在開展審計項目時僅僅將此系統作為審計檔案管理系統；二是系統運行速度較慢，例如ERP業務審計系統目前提供的查詢功能，查詢速度較慢，部分數據無法查詢，從而造成審計人員對系統產生了抵觸情緒，降低了系統使用率；三是審計信息系統無法實現各專業模塊的信息管理系統數據共享與穿透。目前審計信息系統僅能與ERP系統實現數據完全共享，對于財務管控、基建管控等系統未實現對接，使得相關的審計工作只能使用傳統手工方式，給審計工作帶來了極大的不便。

2.3審計信息化的培訓不及時，審計人員掌握功能不全面

各專業信息化系統不斷進行改進，審計人員對各專業信息化系統地掌握滯后于業務部門人員，相關培訓未能及時跟上。新加入審計隊伍的人員不斷增加，審計人員出現新老交替，但是僅靠自身摸索很難讓新進審計人員全面掌握各類信息系統所有功能。

2.4審計信息化人才缺乏，后續人才隊伍建設薄弱

首先，“三集五大”改革后，審計部門大多數未設立審計信息化專職崗位，而是由財務、工程等審計人員兼職，無法滿足審計信息化的發展需要。其次，審計信息化需求與開發環節脫節，審計信息化系統開發隊伍缺少既懂審計專業，又懂設計開發的復合人才。

3電網企業提升內部審計信息化的對策

3.1轉變思想觀念，擺脫傳統審計理念束縛

首先，領導層要充分認識審計信息化發展的重要性并樹立科學的理念，防止片面追求信息化建設數量成果，而忽略信息化審計方法的質量和查出成果的效用，要結合實際情況和工作需求，將信息化審計作為一種內在需求，而非僅為制度考核需要；其次，要有“磨刀不誤砍柴工”的理念，安排一些必要的信息化審計業務技能培訓或者以審代培的項目，不斷培養復合型骨干人才，使之成為國網公司信息化審計工作中的中堅力量，并盡可能搞一些專題研究活動，培養出創新研究型人才，使之成為企業內部審計工作中的先鋒力量；再次，審計工作必須轉變方式方法，從注重財務收支審計向注重管理效益和風險防范的績效型、風險型審計轉變。

3.2轉變審計方式，充分利用審計信息系統進行審計精準監督

目前的信息系統中，數據提取是基于原始的業務系統，保證了數據的真實性和唯一性。審計人員可以結合審計經驗，總結出重要風險提示作用的關鍵指標，實現審計系統“實時反映、實時分析、實時監控”的功能。

3.3運用數據分析方法，提升審計決策能力

審計信息化時代，通過數據采集、整理，再在傳統的篩選、核對、抽樣等數據分析方法基礎上，利用多維分析和數據挖掘技術做好數據分析工作，發現疑點，從而極大地縮短審計時間，提升審計覆蓋面和審計效率。依托國網全業務統一數據中心，優化業務系統數據接入，整合外部相關數據，實現面向全業務范圍、全數據類型、全時間維度的數據統一存儲、管理與服務，構建審計數據中心?；趯徲嫈祿行?，運用審計大數據技術，利用企業級大數據平臺歸集數據、分析數據、查找疑點、綜合提煉，多視角、多維度分析業務風險和審計疑點，輔助審計決策。

3.4培養復合型人才，促進審計信息化隊伍不斷壯大

公司要立足于審計信息化建設的要求，加大對審計人員信息化培訓的力度，建立一套行之有效的培訓計劃。審計人員除應具備財務、審計專業知識，還要掌握計算機技術、網絡技術和數據處理技術，在實踐中將審計知識與計算機信息技術有機結合，來適應審計信息化發展的需要。

3.5升級信息系統，助力審計監督工作

審計信息系統研發單位應結合系統運行情況，對審計信息系統進一步優化升級，完善功能，增強數據處理能力，使其功能更加強大，更易于操作；同時完善審計信息系統與各業務系統的數據接口，便于審計人員跨業務、跨系統進行數據監控。

參考文獻

[1]王正午.信息化環境下電力企業內部審計面臨的挑戰和對策[J].商業會計,2014（2）

[2]楊冰峰.論審計信息化建設難點及對策[J].現代商業，2011（15）.

作者:張妍妍 蔡榮娜 劉昊 洪志明 單位:國網鐵嶺供電公司

第二篇:水利施工企業內部審計工作分析

摘要：隨著社會的不斷進步，越來越多的人重視水利施工，而水利施工單位內部的審計工作對整個水利施工有著重要的作用。也就是說，企業內部的審計工作可以直接影響水利施工，因此我們應當重視企業內部的審計工作。

關鍵詞：新形勢；水利施工；內部審計工作

我國審計監督體系的重要組成之一就是內部審計。由于水利施工企業在經濟上的專業性較強，再加上外部審計受到的一些制約，就會出現審計監督盲區。監督和管理是內部審計的一項重要措施，所以加強內部審計監督就顯得極為重要了。

一、水利施工企業內部審計的具體職能

（一）職能之監督

內部審計的依據是財經法規和制度，以此對企業內部的財務支出、收入、效益、紀律等方面審查。嚴格遵守財經紀律對審計單位進行糾錯讓其改正，從而改善管理模式，提高企業的經濟效益。

（二）職能之經濟評價

內部審計的核心職能就是經濟評價。內部審計人員根據審計的標準分析其經濟效益，判斷出經營活動的績效，并對其作出適當的評價。簡而言之，評價的本質就是就審核中發現的問題進行評議、繼而指出不足的一個過程。這也提高經濟效益最為重要的職能

（三）職能之管理控制

內部審計工作在本質上就是對其進行檢查、審核、并針對其項目進行分析、評價。檢查出水利施工中存在的管理問題并提出預防型改進建議。在根本上堵住管理漏洞，強化其內部控制，直接提升管理水平。

二、水利施工企業內部審計的主要問題

（一）水利施工內部審計工作認識不充分

很多企業在潛意識中認為已經有了外部審計，就沒有搞內部審計的必要，其實這種認知是錯誤的，因為國家監督體系中重要的組成部分之一就是審計監督，審計監督不僅可以促進政策的落實，還能維持經濟秩序。往往因為企業對內部審計的不重視，就無法有力的推進廉政建設，所以企業應該對水利施工內部審計工作充分認識，并重視起來。

（二）水利施工內部審計工作制度不健全

內部審計的方法相對落后，企業在開展專項審計工作時往往忽視了群眾所關心的重點問題。隨著社會經濟的發展，手段單一的審計方法已經跟不上形勢了。如果還是像之前一樣，不注重整改檢查，是不能從根本上迎合新形勢的。

（三）水利施工內部審計工作資源不合理

水利施工內部審計工作沒有聽起來那么簡單易懂，它在實際操作中是極為復雜的。因為內部審計涉及到工程、會計、管理、法律等方面，所以內部審計工作需要的是復合型人才。大多只懂得財會或管理單方面知識是不能滿足內部審計用人的標準的，審計人才在專業方面知識的匱乏，是導致資源不合理的直接原因。

三、水利施工企業內部審計的修改建議

（一）加強內部審計的認識

在新形勢下，內部審計工作的監督權利在水利施工中擔負在重要的職責，各企業要建立完整的內部審計工作體系，及時發現并改正審計工作中遇到的問題。水利施工內部審計不僅可以政策的落實，還能促進水利事業的發展，所以內部審計工作要以審計結果為依據制定出相關的決策。

（二）健全內部審計的制度

水利施工內部審計應該科學規范的開展實施，因地制宜的制定相應的內部制度，努力提高內部審計工作的水平，建立完善相應的制度規范，并落實在實際的內部審計工作中。加強內部審計監督機制，有利于提升內部審計督查的效率。嚴格準守內部審計的相關制度，是為了維護內部審計的權威性，也只有這樣，才可以不受其他外部環境的干涉，做到有法必依，執法必嚴。在此基礎上，將內部審計工作人員從企業部門分離出來，直接對最高領導負責，更能發揮出應有效能，也不會受到其他同事的影響。

（三）擴大內部審計的范圍

擴大內部審計的范圍，加大整改落實力度可以有效的提高內部審計的層次。新形勢下，我們應該把內部審計工作的重心放到管理、績效、招標上，并且著重加強對水利施工的資金和建設進行內部審計工作，做到以資金為主線，發展內部審計工作。健全整改責任制，也就是說，第一負責人就是第一責任人，把具體的職責落實到負責人的身上，加強對效益的審計，監督。對審計結果進行公開，定期的跟蹤檢查執行情況，對普遍出現的問題從根本體制上進行分析，并提出合理的審計建議。

四、水利施工企業內部審計工作的發展

（一）以施工項目為重點，積極推動水利施工企業的審計工作

水利施工企業內部管理的基礎就是施工項目的管理，因此要想提高水利施工企業審計工作發展，就要以施工項目為重點，實現項目的效益最大化。要想在水利施工中開展審計工作，需要特別注意以下幾方面：（1）控制成本；（2）把控質量安全；（3）嚴格執行管理制度；（4）對管理隊伍分包調查；（5）詳細核算項目支出；（6）檢查管理人員的廉潔情況；（7）結合項目的經濟效益。

（二）嚴格把控關鍵環節，努力提高水利施工企業內部審計質量

要想發揮企業內部的審計職能，首先就需要提高審計質量。職能把控好關鍵環節，才能有效的提升審計的工作質量，從而加強管理者對工作的管理。在把控關鍵環節的過程中，主要有：（1）運用內部審計依據；要想衡量內部審計的對象是否合法、合規，就必須運用內部審計依據。內部審計的依據，既包括國家相關的法律法規，又包括自己企業制定的各項規章制度。（2）堅持內部審計程序；企業內部審計在工作中，一定要按照重要的原則準守，有針對性的選擇審計項目。在審計之前，就要充分了解工程的項目，堅持內部審計程序，做到有條不紊。也只有這樣，才能全方位的辯證和分析分體，有效的提高水利施工企業內部審計的發展。

五、結語

綜上所述，內部審計可以有效的降低錯報、漏報的風險。內部審計對完善內部管理模式有著重要的意義，它需要的是有大格局的工作人員。內部審計工作不光可以提高經濟效益和社會效益，還能加強黨風廉政建設。但是要構建健全的體制，需要提高對水利施工企業內部審計工作的認識，并且改正內部審計中所遇到的問題，完善內部審計工作中的每個環節。迄今為止，企業內部審計工作的職能在不斷變化，但是不管怎樣發展，企業內部審計工作的本質都是不變的，它不同于一般的管理，是一種特殊的企業管理服務。

參考文獻：

[1]李智慧，姜延輝，郁凌峰.遼寧省水資源時空分布特點及對策[J].東北水利水電.2016(11):30-34

[2]趙秀風，引水隧洞洞內消能問題的研究[J].華北水電學院，2016.

作者:劉敏 單位:山東省水利工程局有限公司

第三篇:石油企業內部審計價值提升思考

摘要：內部審計作為企業內控的重要環節，面對經濟新常態，審計功能需要從查錯防弊向規避風險轉變、審計重點從財務收支審計向管理審計轉變、審計關口從事后審計向事前監督及過程控制轉變。為提升內部審計價值，必須適應新常態，轉變思路和方法，更加應用大數據信息，加快審計信息化步伐，發揮審計監督與服務職能，提高審計質量。

關鍵詞：內部審計;內部審計價值;經濟新常態

內部審計，是現代企業不可或缺的重要組成部分，是企業內部控制體系的關鍵環節。經濟新常態形勢下，內部審計的價值在于內在價值的提升，積極構建以風險為導向、以控制為主線、以治理為目標、以增值為目的內部審計模式，不斷提升審計工作的主動性、時效性和建設性功能，在促進企業依法經營、規范管理、完善內控、防范風險、提高效益、加強廉政建設等方面發揮積極作用。

一、新常態下內部審計的作用

當前，經濟發展進入新常態，國有企業改革、發展的任務艱巨繁重，企業內部審計工作面臨許多新情況新問題，對鞏固經濟成果、降本增效提出了新要求，對進一步加強監督檢查、防控經費使用風險提出了新要求，對解決內部審計工作中存在的問題提出了新要求。1.做法律法規的督查員。內部審計要切實有效發揮在公司治理中的作用，首要的是促進公司及領導干部尊法、學法、守法、用法，揭示公司及其領導干部在全部活動中存在的有法不依、違法違紀行為，促進公司依法治理。2.做完善公司內部制度的催化劑。作為專門實施內部監督，同時也是內部控制重要一環的內部審計，必須及時揭示公司在管理中存在的薄弱環節和重大缺陷，推動內部控制體系不斷健全和完善，使公司運行高效有序。3.做績效提升的促進管理員。通過關注公司內部控制的實際與運行情況，發現控制執行過程中的突出問題，促進公司內部控制設計科學、運行有效，從而提高公司的治理效能；通過關注公司的重點領域、重要業務和重大事項的治理缺陷和薄弱環節，揭示公司存在的風險隱患，提出防范和化解建議，從而促進公司持續健康發展。

二、新常態下內部審計的功能轉變

1.從查錯防弊向規避風險轉變。企業決策者在內部審計功能的理解上存在偏差，目前企業內部審計主要功能依舊停留在查錯防弊階段，無論是企業決策者還是審計人員都對審計融入企業管理運行之中缺乏足夠的認識，使得審計的理論鉆研與方法創新很難對公司的管理運行作出及時有效的審計分析、評價和管理整改建議。因此，在經濟新常態的背景下，石油企業的審計職能必然由傳統的內部防范糾錯功能，向規范管理、規避風險轉變。2.審計重點從財務收支審計向管理審計轉變。近年來，石油企業內部審計經歷了從傳統的財務導向型內部審計到價值增值型管理審計的演變。隨著經濟的發展，企業內部審計以財務收支合規性和經營成果的真實性審計為重點的審計任務，已經逐步轉向管理審計，內部審計工作領域從傳統的財務收支審計，拓展到企業重大決策、業務流程與授權責任、主要風險點及其控制、大額資金的安全性、建設工程項目的概算、投資、實施過程以及效果、內控體系建設有效性等方面。3.審計關口從事后審計向事前監督及過程控制轉變。國際金融危機體現決策失誤、風險失控會給企業帶來毀滅性災難，在國有企業面臨重大改革征途的今天，內部審計對企業經營運行的過程管控遠比事后差缺補漏更重要。將內部審計在流程上實施標準化以及在各類經營活動風險關口的控制上規范化已經是審計發展的必然趨勢。內部審計要真正成為企業的自我免疫系統，就必須做好審計關口前移，注重事中審計、決策審計、過程審計，促進效益配置和風險控制，才能更好地發揮內部審計的分析評價和風險管控等必要功能。4.審計體系從專業型向復合型轉變。因國有企業體制目前的特殊性，企業內部審計體系單一及審計機構地位弱化的弊端已經顯露端倪。在內審體系轉變中，一是要提高內審部門的獨立性和權威性，強化內審部門的地位，推行內審部門垂直化管理；二是企業內部審計流程需要標準化，制定出明確的、約束力很強的規章制度，衡量內審人員檢查制度是否得到貫徹落實，差距多大，分析和評估風險并提出建議，以便于實施集中管理；三是要逐步合理整合內審資源，擴充審計人員隊伍，實現單一型隊伍向復合型隊伍的轉變，在信息化不斷進步的新形勢下，審計人員不能只停留在固有的思維模式下，應積極吸納各專業領域的人才，如ERP系統、FMIS系統、工程管理、物資管理、招投標管理等專業領域，由審計部門作為主管部門統一調配內審資源，搭建“大監督”格局，建設復合型審計團隊，將內部審計人員的工作效率最大化。

三、新常態下內部審計價值提升途徑

1.轉變工作思路和方法。樹立監督寓于服務，防范勝于糾正的工作理念，使內部審計從過去單純評判模式向事前防范模式轉型。對公司管理層、業務管理部門及重要風險領域進行風險預警告知。充分發揮管理審計功能，推動企業通過壓縮開支、創新機制、優化流程、優化資源配置、創新管理等途徑實現全方位的降本增效。2.創新審計技術。社會經濟已經全面進入“大數據時代”，這意味著可供內部審計分析的數據規模、范圍以及類型將大幅增加，審計信息更加豐富，審計視野更加開闊，審計抽樣將更加系統化、模塊化、智能化，最終將擴展至相關經濟體甚至相關經濟領域的所涵蓋的全部數據，審計結果也將更具前瞻性及預測性。在這樣的背景下，一要應用全新的審計理念與思路。由于數據外延的擴大，內部審計也將面對更寬泛的業務和參數，順應大數據，實現審計數據全方位采集與保存，利用大數據的模糊分析，透視發現“病根”，找準審計切入點開展大數據審計，同時在分析基礎上的要有審計前瞻，注重大數據安生性。二要創新審計作業模式。隨著對數據挖掘技術的廣泛運用，使項目立項由“專家經驗”向“風險評估”轉變；審計視角由識別“單業務條線風險”向識別“跨業務關聯風險”轉變；審計方式由事后查處與事中控制并重，向事前預防與事中控制為主轉變；工作方式由“現場+人工”向“非現場+智能化”的方式轉變，由“時點審計”向“持續跟蹤”轉變，由“抽樣審計”向“全量審計”轉變。3.創造性地開展審計監督與服務。內部審計工作的開展，必須以公司的整體目標和中心任務為出發點和落腳點，加強審計新技術的應用，確保審計發現問題整改落實到位，使轉型能更好地服務于公司發展。一要關注企業領導層關心的重點難點問題，協同專業部門做好審計方案，重點防范經營發展和工程建設等管理等環節風險，關注資金資產安全，通過開展經營效益或專項審計，站在公司的高度，提出有效管理和風險管控等方面的建議，推動分公司或分部對相關問題的治理和規范，進一步提升分公司綜合盈利能力。二要推動重大項目的跟蹤審計。對公司重大戰略規劃落地、重大工作推進、重大項目的執行進行全過程跟蹤審計工作，克服事后審計的局限性，把審計向事前、事中全過程延伸，使整個過程實施處于審計監督之下，不僅要更好地達到控制造價、規范管理的目的，而且從源頭上遏制腐敗，充分發揮審計監督“免疫系統”功能。三要關注問題整改。嚴格落實問責制度，整改審計發現的問題是否得到有效整改，發揮審計作用，推進制度健全。要督促被審計單位嚴格執行審計決定，及時糾正問題，提高制度執行力，避免再次出現類似問題。對于發現的違規違紀行為，移交到紀檢監察等相關部門進行處理。4.注重審計質量提升和審計責任。企業的審計主管部門應繼續研究完善內部審計質量控制體系，將審計項目質量評議列入審計標準化流程之中，加強內部審計質量控制的對策措施。內部審計風險是固然存在的，并且受到獨立性、審計人員專業勝任能力等因素影響，審計活動揭示存在問題的可能性越強，審計風險也就越低。公司應該明確審計責任與審計風險的關系，對于審計人員在做到勤勉盡責、執行了相應的審計程序后仍然存在的審計風險，要給予相應的免責。

參考文獻：

[1]楊琴.新常態霞公司內部審計工作思考[J].知識經濟.2015.06.

[2]湯伯生.新常態下提高內審工作質量的途徑和方法[J].北方經貿.2015.08.

[3]劉新.經濟新常態下內部審計價值的提升[J.中國內部審計.2015.12.

作者:王冰 單位:中國石油天然氣股份有限公司大慶煉化分公司審計處

第四篇:企業內部審計外包問題及對策

摘要:內部審計的主要作用就是對企業組織各項業務和控制情況進行單獨評價，以此確認企業資源是否得到合理使用，相關程序、標準和規定是否得到落實，企業目標是否得到實現，從而有效促進企業的穩定發展。而企業內部審計外包的主要目的就是解決企業內部審計覆蓋面，使內部審計能夠滿足于企業管理的各項需求，對企業管理的成本控制也能夠起到一定改善作用，但是企業內部審計外包模式存在著諸多問題，極其不利于企業管理的發展。鑒于此，本文就針對我國企業內部審計外包的問題及對策進行深入研究，希望能為提升企業管理質量和經濟效益提供有效參考價值。

關鍵詞:企業內部審計；外包；問題；對策

企業內部審計是一種客觀、獨立的監督活動和評價活動，對于加強企業價值和企業內部控制方面有著至關重要的影響作用。在社會經濟的迅速發展背景下，我國企業越來越注重內部審計的整體水平，但許多企業本身的內部審計在專業領域和人力配置方面存在一些薄弱之處，很難滿足于企業管理和各項業務的需求。在這種情況下，許多企業就采取內部審計外包形式，將一些非核心業務和非專業領域的內部審計進行外包，以此解決內部審計的劣勢狀況，使企業的管理水平得到有效提升，進一步提升企業的市場競爭力。同時，隨著我國市場經濟體制的改革發展，企業對于內部審計的職能要求越來越高，有些企業選擇增加內部審計部門的建設投入，而有的企業就會選擇將部分的內部審計外包給相關服務機構，使企業能夠將更多精力投入到企業建設和發展中，以此有效促進企業的經濟發展。因此，針對企業內部審計外包的問題及對策進行研究，對于企業的長遠發展有著至關重要的促進作用。

一、我國企業內部審計的外包形式

通常在進行企業內部審計外包的過程中，企業都會針對內部審計的外包形式和外包內容進行綜合分析，并結合企業的發展需求制定合理決策，以此保證內部審計外包的科學性及可行性。同時，一般在內部審計外包的決策中，企業規模和性質的不同都是外包方式選擇中的重要考慮因數，有些企業會選擇整體外包，有些企業也會選擇部分外包，這就需要根據實際狀況進行合理采用。就目前來看，我國內部審計外包形式主要分為補充外包、審計服務和咨詢、內外合作審計及整體外包等。

1.補充外包

主要就是將一些非核心業務外包給外部服務機構，而主要的核心業務依舊是企業的內部審計人員進行處理，充分體現出外部審計人員在內部審計中的輔助作用，既能避免影響到企業審計人員的工作積極性，也能有效減少外包成本。

2.審計服務和咨詢

主要就是借助于外部審計人員的服務和咨詢功能對企業內部審計的人員配置和整體結構進行優化和完善，在整個審計外包中，外部審計人員充當著顧問角色，可以有效促進企業內部審計的發展。

3.內外合作審計

主要就是通過企業審計人員和外部審計人員共同建立內部審計項目組，內外部的審計人員負責不同的任務，而且內外部的審計人員可以在工作中相互溝通和輔助，這種外包方式不僅可以有效提升審計效率，也可以保證審計工作的整體質量。

4.整體外包

主要就是將所有的內部審計工作交給外部服務機構進行，而企業自身則不再設立審計部門，并保留內部審計主管對審計業務進行監督和溝通，從而有效減少審計部門的建設投入，使企業內部的運行效率得到有效提升。

二、我國企業內部審計外包的問題

1.決策風險

有些企業在進行審計外包過程中，常常會忽略企業自身的實際情況，在選擇外包形式的時候無法正確分析外包內容和外包目標，無法準確把握外包的可靠性和風險性，而且也不具備科學的評判標準，導致整個外包決策過于依賴管理層的個人經驗和主觀意識，最終使得外包方式存在不合理、不科學情況，極大增加了內部審計的外包風險。

2.漏審風險

在企業內部審計外包的背景下，外部審計人員與企業僅僅是一種業務委托關系，所以外部審計人員無法充分掌握企業的內部現象。而且大多數的外部審計機構負責多個企業的審計業務，這就使得外部審計人員的工作量相對較多，很容易在工作中出現疏忽狀況，繼而造成漏神問題。此外，外部審計機構的人員流動也相對較大，無法保證審計效率和審計質量。

3.機密風險

隨著企業內部審計外包決策的深入實施，外部審計人員會接觸到企業更多的內部信息，甚至是接觸到一些核心機密，若是外部審計人員不具備良好的職業道德，很可能就會出現舞弊行為和信息失真等現象，最終給企業造成重大的經濟損失和經濟風險，這對企業的長遠發展是極其不利的。

三、我國企業內部審計外包問題的具體對策

1.合理選擇外包形式

在企業內部審計外包業務的開展過程中，企業應結合自身的管理情況和發展需求進行深入分析和研究，比如在小型企業資源和成本存在較強的局限性時，可以采用整體外包形式，以此降低資金投入量，確保審計工作的效率和質量。同時，在企業沒有設立內部審計部門或是內部審計人員素質不高，在經過崗位培訓之后也無法完成審計任務的時候，也可以考慮采用整體外包形式。若是企業已經具備一定的內部審計能力，且經濟能力相對穩定的時候，應積極考慮補充外包、審計服務與咨詢以及內外合作審計等方式，從而有效確保內部審計外包的科學性及可靠性。

2.正確選擇外包機構

根據現狀來看，我國外包審計機構的情況較為復雜，外包機構的門檻相對較低，這就使得各個外包機構的整體水平存在較大的差異化現象，所以企業在進行審計外包的時候要選擇實力較強的專業外包機構，這就需要企業詳細做好信息工作，準確掌握各個外包機構的基本情況和市場口碑，以便能夠針對那些信譽不良、資質不高的外包機構進行排除，并結合企業的經濟能力對外包機構的收費標準進行合理考慮和選擇，以此確保審計外包能夠兼顧成本控制和質量控制，從而有效提升企業內部審計外包的整體效益。

3.強化外包管理理念和風險意識

為確保企業內部審計外包的有效進行，企業應充分認識到風險識別和外包管理的影響作用，若是無法準確把握內部審計的外包地位，無法正確選定外包形式、外包內容和外包形式，不僅會極大削弱企業資源的使用價值，也會給企業帶來較高的外包風險，甚至直接造成審計效率較低和失敗的狀況。因此，企業的管理層必須認識到內部審計的重要意義，詳細掌握內部審計相關的管理理念，并針對內部審計外包做好風險評估，以便能夠充分發揮內部審計外包的整體價值，使企業內部審計的外包風險得到有效控制，使企業的審計效率和審計質量得到保障，從而有效促進企業的穩定發展。

四、結語

綜上所述，我國企業內部審計外包中的主要問題就是決策風險、漏神風險以及機密風險等等，為有效確保企業內部審計外包的合理性及有效性，應合理選擇外包形式、正確選擇外包機構、強化外包管理理念和風險意識，從而有效提高企業內部審計的效率和質量，使企業的管理質量得到有效保障，進一步提升企業的經濟效益。

參考文獻：

[1]李坤.論我國內部審計外包的問題及對策[J].山西煤炭管理干部學院學報,2015,2801:164-166.

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[5]侯嘉喆,曹婧.我國企業內部審計外包問題的研究[J].河北企業,2017,07:46-47.

作者:張媛 單位:紅塔遼寧煙草有限責任公司

第五篇:商業企業內部審計風險的防范

摘要：隨著市場經濟的發展，商業企業面臨的外部和內部環境越來越復雜、多變，風險的發生也逐漸增大，建立和完善內控制度對商業企業防范經營、管理等方面風險的作用尤為重要。內部審計作為內控制度重要組成部分，對防范風險發揮著關鍵作用。因此，本文通過對內部審計風險形成原因和特征的分析，闡述了如何防范內部審計風險方法。

關鍵詞：內部審計；審計風險；成因；基本特征；防范

內部審計是一種為促進價值增值，改善組織營運狀況而進行的獨立、客觀的保證和咨詢活動，它通過系統而嚴謹的方法來評價和改善風險管理、內部控制和治理程序的有效性，以幫助組織實現其目標。商業企業內部審計工作融于商業企業所有的經營活動中，很容易發現本單位在經營和管理等環節的漏洞，內部審計人員對本單位的目標、分工、制度和流程等非常熟悉和掌握，可以及時發現本單位在經營、管理活動中存在的問題和不足，為領導正確決策提供建議。內部審計是內部控制制度的重要組成部分，隨著我國市場經濟的快速發展，內部審計工作在商業企業經營、管理活動中的重要作用日益凸顯，對內部審計工作的期望也日趨高漲，因而內部審計工作的責任也隨之增大。同時，由于內部審計的工作量大幅增加，致使內部審計風險發生的概率呈現上升的趨勢。為此，正確認識和全面了解內部審計風險，強化內審人員審計風險意識，積極有效的防范和控制內部審計風險，使內部審計工作在維護市場經濟秩序和商業企業內部經營、管理等方面風險的預防和控制等方面發揮重要作用。因此，商業企業防范和控制內部審計風險，已成為商業企業管理者和內部審計人員需要研究和解決的重要課題。

一、審計風險的概念

審計風險是指因審計對象和審計過程的錯誤或不當造成審計結論與審計對象背離的可能性。具體地說，審計風險是由于審計人員在審計過程中錯誤地估計和判斷了被審計單位存在的問題，采用了不恰當的審計程序或方法，導致有關審計意見、結論或評價出現錯誤的可能性。

二、內部審計風險的成因

1.內部審計對象和審計內容存在復雜性。隨著我國市場經濟的飛速發展，商業企業的國際化、集團化的水平不斷提高，經營、流通等環節呈現多樣性、復雜性，導致商業企業內部審計工作的審計對象和審計內容出現了多樣性和復雜性，不確定因素大幅上升，增加了內部審計工作的難度和深度，因此，控制內部審計風險的難度也隨之加大，導致內部審計風險發生的概率也逐漸增加。2.商業企業的快速發展導致內部審計風險的加大。隨著商業企業的不斷發展、壯大，經營范圍也隨之擴大，經營方式靈活多樣，往來業務更加繁雜，內部控制環節增多增細，商業企業資本構成也多元化，導致商業企業的經營風險日益增大，對內部審計人員來說，面對如此復雜的商業企業經營活動，審計工作失誤的可能也增大了，出現風險的概率也增大了。3.內部審計人員素質高低，決定了出現內部審計風險的多少。內部審計工作具有很強的專業性，對從事內部審計工作的人員，在專業能力和實際工作經驗上要求很高，審計人員不但要具備豐富的專業知識，包括財會、審計、電子數據處理、相應的政策法規等方面的知識，還要有豐富的實踐經驗。內審人員業務能力的高低，直接影響著內審工作開展的深度和廣度，是導致審計風險的直接原因。對于業務能力相同的審計人員，工作責任感的強弱則決定著發生審計風險的多少。有強烈工作責任感的內審人員，由于工作認真負責、精益求精，出現工作失誤的概率相對少一些，而對于一些工作不認真、敷衍了事的內審人員，就有可能給審計工作造成重大失誤，導致審計風險的發生。甚至有的審計人員由于害怕打擊報復或影響個人、部門之間的關系而網開一面，故意隱瞞或縮小審計事實，虛報瞞報，導致了審計風險的產生。4.商業企業內控制度不健全或遵循性較差導致審計風險的發生。通過對以往的內控制度執行情況進行審計時，發現有的內控制度已經明顯不適應現在的工作程序，但制度的制訂部門沒有及時進行修訂和完善，或者已建立可行的內控制度，但在實際工作中沒有嚴格按照內控制度執行，導致審計風險大大增加。5.錯誤的使用內審程序和方法，將導致內審風險。內部審計采取的程序和方法是否科學、適用，對內部審計質量影響很大，審計程序和審計方法的正確與否會直接影響內部審計結論是否正確，從而增加了產生內審風險的可能性。

三、商業企業內審風險的基本特征

1.內部審計風險在客觀上存在必然性。商業企業在市場經濟活動中，內部和外部的經營、管理等環境經常發生變化，商業企業內部審計人員由于素質和業務水平的不同，出現工作失誤等多方面原因，都會產生內部審計風險，因此，商業企業發生內部審計風險在客觀上存在必然性。2.內審風險存在復雜性。隨著我國市場經濟的發展，商業企業國際化、集團化、多元化的趨勢越來越快，內審工作也隨之變得越來越復雜，許多內審項目跨地域、跨專業相互交融，而內審風險融于商業企業經營、管理的每個環節和經營要素中，時刻都有產生風險的可能，對內部審計工作的質量也產生影響，因此，復雜性是商業企業內審風險的基本特征。3.內審風險存在潛在性。在商業企業內部審計工作中，如果內審人員受自身能力、審計方法和人為干擾等因素的影響，做出了不正確的內審結論，并在當時未被及時發現和糾正，尚未出現不良后果，也就沒有追究審計責任，但這種審計風險是永存的，只是處于潛伏狀態，沒被發現而已，沒有變成現實的審計風險，因此，潛在性是商業企業內審風險的重要特征。4.內審風險具有無意性。內審風險的無意性是指審計風險產生于審計人員無意識的行為，即不是內審人員在內審工作中故意而為，而是無意中的失誤，導致內審風險的發生，并承擔了因此而產生的嚴重后果。5.內審風險是可控的。在商業企業內審工作中，內審人員對內部審計風險不是無能為力的，而是可以測試分析和控制的。盡管審計風險不可避免，但通過內部審計人員的努力，可以對固有風險和控制風險進行分析判斷，對以覺察的風險進行控制，從而達到控制審計風險的目的。

四、如何防控內審風險

預防和控制內審風險，是商業企業管理者和專業人員不容忽視的職責，如何防范內部審計風險，應重點做好以下工作：1.牢固樹立審計風險意識。為了規避內部審計風險，內審人員一定要從思想上高度重視審計風險，牢固樹立審計風險意識，只有在思想上高度重視，才能在審計工作中有目的地加以防范。2.建立預測分析和防范風險機制。在商業企業內部，由于規模擴大、經營多元化，經營和理財工作的難度越來越大，對商業企業的經營、管理和效益的影響也越來越大。商業企業如能建立形成預測分析和防范風險機制，就可以事先采取有效措施避免風險的發生，從而減少可能發生的審計風險；反之，就有可能消極、被動地通過造假業績來應付，成為潛在的審計風險。3.全面促進內審人員業務水平和綜合素質的提高。在商業企業內部審計工作中，內審人員所具備的專業知識、工作經歷及思想道德水平等因素，都直接或間接地影響著內審工作的質量，也決定了出現內審風險的多少，因此要不斷地加強內部審計人員的職業道德教育和法律法規及業務學習，使每一位從事內審的同志都能嚴格遵守相關的法律和規定，杜絕濫用職權、徇私舞弊和以權謀私。嚴格按程序辦事，不越紅線，做到公平、公正，客觀真實地反映審計結果，科學、準確地做出審計評價；不斷地推動和促進內部審計人員的知識更新，特別是計算機方面知識的更新尤為重要。隨著我國信息產業的快速發展，計算機應用無論在日常生活中，還是在工作中的重要性日益顯現，在內審工作中更是時刻離不開計算機的支持和幫助，因此，要求每一位內審人員要根據業務需要，及時、不斷地學習計算機方面相關知識，提高運用能力和水平，補齊短板，以適應內審工作新形勢、新要求；同時要高度重視利用計算機技術進行作假、舞弊的案件日益趨多，要充分認識計算機技術是一把“雙刃劍”，即可提高內審的工作效率，也可利用計算機技術修改軟件、程序，來掩蓋事實真相、弄虛作假，這就要求內部審計人員全面提升計算機運用水平和操作能力，以適應現代審計工作發展的需要，控制內部審計風險的發生。4.嚴格遵守內控制度。無論商業企業規模的大小、管理的好壞，為了保證商業企業健康平穩的發展和不斷壯大，建立完善的內控制度是商業企業發展、壯大最重要的基礎，作為商業企業內部審計人員在日常工作中，要嚴格遵守并不斷的根據法律、法規和工作實際完善、充實內控制度，做到有章可循、按章辦事。5.規范審計程序科學運用審計方法。在內部審計工作中，錯誤地使用審計程序或遺漏內審程序就可能導致內部審計工作出現失誤，而不恰當、不科學的審計方法，不僅費時、費力，而且會導致內部審計人員出現誤判，為內審風險的產生提供了條件。因此，嚴格遵守內審程序、科學運用審計方法，對防控內審風險的發生具有重要作用。

參考文獻：

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[4]顧芬.論審計風險的防范與規避[J].會計之友,2005.

[5]吳良平.防范審計風險四法.中國審計,2005.

作者:胡建華 單位:吉林省吉林市住房公積金管理中心

第六篇:國有大型企業內部審計職能的發展

摘要：在我國社會發展過程中，國有大型企業一直是我國經濟發展的重要支柱，也是國有資產的重要管理和運營組織。隨著市場經濟的不斷壯大，國有企業面臨的經營和管理風險日益增加，同時廉政風險也比較突出。積極探索和加強內部審計的職能，提高內部審計的獨立性，提升審計工作效率，已成為當下國有大型企業組織管理的重要課題。

關鍵詞：國有大型企業；內部審計；職能探索

2014年，廣東省某國企總經理被指控貪污受賄近4億人民幣，被立案調查。該國企總經理張某在擔任廣州國營某公司經理期間，假借企業改制之名，通過虛設債務、低估資產、隱瞞債券等手段，將公司所屬的房產、土地及債權非法轉至由其成立并實際控制的私人公司名下，并逐步使上述國有資產全部私有化，貪污國有資產價值人民幣近4億元。此外，張某在任期間，在公司項目開發、招投標過程中，為相關單位、個人提供幫助，并收受賄賂。近年來，在我國嚴格懲治貪官過程中，像上述類似國有企業腐敗案例頻繁發生，挪用公款，違反招投標法律法規，人員招聘混亂更是違法亂紀的重災區。這一方面體現了國有企業組織管理不規范，另一方面，也暴露了國有企業內部審計監督體系的不完善。有的國有企業，根本沒有設立內部審計機構，而有的雖然有較為完整的內部審計機構，但其獨立性和權威性不高，只是監管部門和企業領導的“應聲蟲”，并未發揮出其應有的作用。

一、國有大型企業內部審計的現狀及問題

(一)內部審計獨立性較弱

隨著國有企業體制改革不斷深入，我國國有大型企業現代公司制度日趨完善，企業內部審計的地位也在逐漸提高。但是由于我國的特殊國情，在國有大型企業特有的企業組織管理結構下，內部審計工作的獨立性較弱。一是內部審計機構工作限制因素較多，開展獨立審計較難。企業的內部審計在審計過程中，不僅受企業上級的直接領導，同時又受到其他業務部門的牽制和干預，經常要對企業審計風險和復雜的人際關系進行統籌協調；二是內部審計機構的設置不合理，有的是與企業財務機構合署辦公，或者被當做企業的普通職能部門來設置，內部審計機構缺乏權威性和獨立性。

(二)內部審計職能未充分發揮

我國大部分的國有企業，內部審計職能基本都停留在發生過的經濟業務，重點大部分都放在發現問題上，只重視企業各類項目程序和結果的合法性和合規性。對項目前期立項和項目實施過程的審計監督意識不強，對后續整改的跟蹤與監督力度不夠。此外，在審計內容上還只是對企業的經濟活動、財務收支、招投標和工程預決算方面進行審計監督，已不能適應現代企業的發展，無法及時預測和應對各種各樣的經濟風險，未充分發揮內部審計的職能。

(三)審計人員綜合素質較低

由于受傳統觀念的影響，我國國有企業的審計人員基本上都是會計、審計等財務專業背景，而現代內部審計業務不僅僅包括財務報告、會計賬簿的審計，更是要對企業內部控制、項目招投標、企業經營決策等進行全過程監督審計，同時還要求具備豐富的實踐經驗，我國現有審計隊伍綜合素質能力明顯不足。此外，由于我國國有企業內部審計機構的組織模式，審計部門和人員很容易在實際工作中被邊緣化，企業內部審計人員的職等晉升又受到企業上級領導的決定，審計人員的流動性較大，審計隊伍素質建設比較滯后。

(四)內部審計信息化建設工作滯后

近年來，我國科技發展日新月異，我國社會各行各業的信息化建設也不斷提高，但是國有企業內部審計的信息化程度普遍落后。國有企業信息化建設工作基本都停留在財務系統、人力資源管理系統、物資管理系統、生產作業系統等信息化意識中，對審計信息化系統在數據分析，項目電子化監控、企業業務信息化串聯等方面的作用認識不夠，國有企業內部審計信息化的建設工作滯后，致使內部審計工作效率不高。

二、國有大型企業內部審計職能的發展探索的幾點認識

(一)創新內部審計機構組織模式，提高內部審計獨立性

獨立性是審計業務的核心，是審計權威性的前提，也是內部審計工作順利開展的基礎。要想提高內部審計的獨立性，就得優化現有的內部審計組織模式。首先，內部審計機構應獨立設置，與其他機構合署辦公的，應完全剝離。其次，企業應減少內部審計機構的管理層級和限制因素，提高內部審計機構的權威性。國有企業可以參考現代企業治理機制，創新內部審計機構模式，可以在董事會下成立審計委員會，負責審計工作的決策和審計報告的批準；最后，應建立內部審計組織機制，優化審計工作流程。審計委員會應定期召開審計工作會議，同時邀請業務部門、財務部門、紀檢部門參加，由內部審計部門總結和匯報審計工作，會議審閱審計報告披露的事項，加強內部審計部門與其他部門間的交流；遇到不可協調的矛盾或涉及重要事項時，由審計委員會和經理層進行溝通協調，由此改善內部審計的地位，減少內部審計工作中受到的困擾，推動審計成果的運用。

(二)拓展內部審計工作內容，充分發揮審計職能

隨著我國市場經濟快速發展，經濟全球化進程加快，國有大型企業所面臨的風險也日益增多，這就要求現代企業要拓展內部審計的工作內容，適應國有企業工作重心的轉變。國有大型企業要調整工作方法和審計內容，充分發揮審計職能。一是充分拓展審計工作內容，從過去主要對企業的經濟活動、財務收支、招投標和工程預決算方面進行審計，積極推進以風險防御和控制的內部審計，拓展包括組織程序管理審計、內部控制評價與管理審計、戰略管理審計、工作流程效率審計等業務領域，并梳理企業容易出現問題的業務流程或節點，設置相應的專項審計；二是創新審計方法，拓寬廣度，加強企業各項活動的事前審計和事中審計，建立項目跟蹤審計體系，提高審計質量和作用。

(三)合理配置審計人力資源，加強內部審計隊伍建設

國有大型企業要想提升本企業內部審計的工作效果和效率，就應該提升審計人員的綜合素質。改變傳統財務專業背景的審計人員招聘模式，合理配置企業內部審計人力資源，聘用具有工程管理、金融管理、法律專業等背景的審計人才。與此同時，做好企業內部審計人員的職業培訓，拓展企業相關的專業知識，全面提高內部審計人員的綜合素質，加強內部審計隊伍建設。

(四)加強審計信息化建設，提升審計效率

信息化手段已成為當下時代各行各業處理企業業務的重要工作方式，它既可以梳理企業的組織結構和工作流程，同時還能提升工作效率。國有大型企業應建立獨立的審計信息化系統，制定與企業相關業務對應的審計指標，對企業工程項目、內部控制、經營活動、風險管理和工作流程等重點監督領域，進行經營風險和腐敗風險實時預警監督，加大實時審計監督力度；梳理企業頻發的審計問題，進行數據統計與分析，借助審計信息化系統，建立企業審計問題庫，加強審計信息化建設，提升審計工作效率和效果。

三、結束語

國有大型企業作為我國國家社會經濟發展的重要物質基礎和政治基礎，是我國社會經濟的重要支柱，是推進我國現代化、實現人民共同富裕的重要力量?，F階段，隨著我國國有企業體制的深入改革，其現代公司制度日趨完善，內部審計的職能也應適應企業的快速發展。創新內部審計機構組織模式，提高內部審計的獨立性；拓展內部審計工作內容，創新審計方法，充分發揮內部審計職能。此外，國有企業還應加強審計隊伍的建設，提高內部審計人員的綜合素質，并積極探索審計信息化的建設，提升審計工作效率。

參考文獻：

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[2]康巖.對企業內部審計職能轉變的思考[J].新長征，2017(4).

[3]李春英.對國有企業內部審計工作職責轉變的幾點思考[J].現代國企研究，2017(2).

作者:李猛 單位:黑龍江金谷糧食集團股份有限公司