前言：尋找寫作靈感？中文期刊網(wǎng)用心挑選的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)論文，希望能為您的閱讀和創(chuàng)作帶來(lái)靈感，歡迎大家閱讀并分享。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向審計(jì)的特點(diǎn)

(一)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中心，宏觀上把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中心,要求注冊(cè)會(huì)計(jì)圍繞對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作。審計(jì)程序主要包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、分析性測(cè)試程序、審計(jì)測(cè)試程序。同時(shí)在在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)更加注重宏觀因素分析，如：被被審計(jì)單位的性質(zhì)、審計(jì)單位所處的行業(yè)狀況、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。而傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位,未能有效發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域,造成審計(jì)過(guò)量或?qū)徲?jì)不足。

(二)內(nèi)外部審計(jì)證據(jù)相結(jié)合

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下，審計(jì)的證據(jù)包括內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。內(nèi)部證據(jù)是被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的財(cái)務(wù)報(bào)表中含有的信息及其他信息。外部證據(jù)是從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息，如通過(guò)詢問(wèn)、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息。由于內(nèi)外證據(jù)的來(lái)源不同，所以僅僅依靠被審計(jì)單位提供的內(nèi)部證據(jù)來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,所得出來(lái)的結(jié)論是不可靠的。被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在人為因素影響有時(shí)是不可避免的，所以,審計(jì)人員在搜集審計(jì)證據(jù)時(shí)不應(yīng)只采用內(nèi)部證據(jù),而應(yīng)同時(shí)通過(guò)與企業(yè)一般員工、供應(yīng)商、銷售商等方面的溝通所獲得的外部證據(jù)，一起來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

(三)重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型及分析程序的運(yùn)用

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是二維的,它既包含了不同的風(fēng)險(xiǎn)要素,而且在不同審計(jì)階段給各風(fēng)險(xiǎn)要素賦予了不同的內(nèi)涵。所以能客觀地分析評(píng)價(jià)各自的期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn),并在此基礎(chǔ)上作出各項(xiàng)決策,從而能夠全面控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。新審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和總體復(fù)核階段運(yùn)用分析程序。當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效的將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序。同時(shí)，分析程序不僅可以用在研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，而且可以用在研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用

（一）在政府審計(jì)中的應(yīng)用

1、政府審計(jì)的概念

政府審計(jì)是指政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)會(huì)計(jì)賬目，監(jiān)督財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法效益的行為進(jìn)行獨(dú)立檢查，其實(shí)質(zhì)是對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行結(jié)果進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督。西方審計(jì)內(nèi)容除一般真實(shí)性和合法性審計(jì)外，正向著重于經(jīng)濟(jì)和效率審計(jì)、項(xiàng)目效果審計(jì)發(fā)展，也稱為績(jī)效審計(jì)(又稱“三E”審計(jì))。“三E”是指經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。我國(guó)政府審計(jì)包括中央、地方以及行政單位預(yù)決算審計(jì)。政府審計(jì)的目的，一方面是監(jiān)督國(guó)家財(cái)政預(yù)算資金合理、有效地使用；另一方面是對(duì)財(cái)政決算情況作出客觀的鑒定與公證，為財(cái)政管理提供改進(jìn)措施，并揭露違法行為。

2、政府審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的借鑒

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在政府審計(jì)中也同樣存在，政府審計(jì)不但可以而且應(yīng)該借鑒風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的理念。然而，政府審計(jì)和社會(huì)審計(jì)面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在具體形式上存在較大差異，所以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在政府審計(jì)中的應(yīng)用也應(yīng)區(qū)別于社會(huì)審計(jì)，在借鑒社會(huì)審計(jì)的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身特點(diǎn)，積極探索現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用方法。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的一個(gè)組成部分,而且是非常重要的,處于核心地位的一部分。因此,要研究現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)必須構(gòu)建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。多年以來(lái)，政府審計(jì)是以社會(huì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)模型作為國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)，并在審計(jì)過(guò)程中廣泛地應(yīng)用之。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)+控制風(fēng)險(xiǎn)+檢查風(fēng)險(xiǎn)。然而在此基礎(chǔ)上構(gòu)建出的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)上只能是零散的、微觀的，而不能形成整體的宏觀的認(rèn)識(shí)。隨著企業(yè)財(cái)務(wù)欺詐案的不斷出現(xiàn)，對(duì)傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法進(jìn)行了改進(jìn)，形成現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。新模型顯著特點(diǎn)是審計(jì)思維要求跳出賬簿，跳出內(nèi)控，他將客戶置于一個(gè)行業(yè)、法律、企業(yè)管理、內(nèi)部控制、資金、生產(chǎn)技術(shù)，從各個(gè)方面研究環(huán)境對(duì)審計(jì)影響，內(nèi)部控制系統(tǒng)只是其中的一個(gè)方面而已，使審計(jì)人員從被動(dòng)地承受風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)地控制和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以最終實(shí)現(xiàn)合理保證會(huì)計(jì)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)。

政府審計(jì)的地位和作用越來(lái)越重要，政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也為越來(lái)越多的業(yè)內(nèi)人士所重視。對(duì)政府審計(jì)而言，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的優(yōu)勢(shì)更體現(xiàn)在能夠依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)重點(diǎn)，合理配置審計(jì)資源，降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效率和效果等方面。特別是，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法有利于審計(jì)人員全面地了解被審單位，找準(zhǔn)審計(jì)要點(diǎn)，制定詳盡的審計(jì)實(shí)施方案指導(dǎo)審計(jì)實(shí)施工作。

（二）在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的應(yīng)用

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：指企事單位的法定代表人或經(jīng)營(yíng)承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。審計(jì)產(chǎn)生的客觀條件之一就是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的分離，其主要目的就是為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和可靠，明確財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理者的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任。因此，從根本上看，任何一種審計(jì)都是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，也就是說(shuō)，廣義的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括一切審計(jì)。狹義的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，則是特指我國(guó)在近些年來(lái)出現(xiàn)的旨在明確國(guó)家機(jī)關(guān)和國(guó)有企業(yè)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任而進(jìn)行的一種審計(jì)活動(dòng)，這也就是我們通常所說(shuō)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或者離任審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的則是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的借鑒

隨著審計(jì)知識(shí)被大眾的了解和普及，公眾更加關(guān)心國(guó)家資金的使用和政府工作的成效，對(duì)審計(jì)的期望增加。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任、財(cái)務(wù)收支、重大經(jīng)濟(jì)決策等情況進(jìn)行全面審查和評(píng)價(jià)，能夠定量分析領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績(jī)和成效，正確評(píng)價(jià)其是否履行了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，能夠?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)干部的各方面素質(zhì)進(jìn)行綜合地評(píng)價(jià)，它是解除領(lǐng)導(dǎo)干部受托責(zé)任的重要機(jī)制，也是組織部門考核、任免、選用領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考依據(jù)。以往的領(lǐng)導(dǎo)干部考核方法主要采用聽(tīng)取匯報(bào)、單位工作業(yè)績(jī)匯報(bào)總結(jié)、民主測(cè)評(píng)、領(lǐng)導(dǎo)推薦等形式，這些方法缺乏對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況較為準(zhǔn)確地定量考核辦法；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以對(duì)被審計(jì)人的工作業(yè)績(jī)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審查達(dá)到量化考核，為部門使用干部提供參考依據(jù)。在這種情況下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估尤為重要，在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估找出審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)專案，可以提高審計(jì)工作的效率。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅要進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，而且要綜合審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)所在單位經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、重大經(jīng)濟(jì)決策和重大項(xiàng)目的效益性以全面評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。將這種風(fēng)險(xiǎn)控制模式應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，則要求審計(jì)人員采用“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合的方法，對(duì)審計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專業(yè)判斷，其最大

的功效在于可以大大提高審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)報(bào)表中重大錯(cuò)報(bào)的能力。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與內(nèi)部控制評(píng)審的結(jié)合

（一）內(nèi)部控制評(píng)審的概念

內(nèi)部控制評(píng)審是指對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性和執(zhí)行有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，旨在發(fā)現(xiàn)和改進(jìn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)公司強(qiáng)化管理，提高經(jīng)營(yíng)效益，實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制評(píng)審就是確認(rèn)、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的過(guò)程，包括確認(rèn)和評(píng)價(jià)企業(yè)控制設(shè)計(jì)和控制運(yùn)行缺陷和缺陷等級(jí)，分析缺陷形成原因，提出改進(jìn)內(nèi)部控制建議。內(nèi)部控制審計(jì)是通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)控制度的審查、分析測(cè)試、評(píng)價(jià)，確定其可信程度，從而對(duì)內(nèi)部控制是否有效作出鑒定的一種現(xiàn)代審計(jì)方法。內(nèi)部控制審計(jì)是內(nèi)部控制的再控制，它是企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的自我需要。

（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與內(nèi)部控制評(píng)審的結(jié)合

現(xiàn)代公司治理中的控制系統(tǒng)有了新的發(fā)展，要求管理人員把控制系統(tǒng)建立在前饋。在此影響下，內(nèi)部控制評(píng)審也變?yōu)楦N合內(nèi)部控制目標(biāo)的前饋以及同期控制，由整體架構(gòu)階段發(fā)展到包含更大范圍而目的性卻更為明確的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架在內(nèi)部控制五要素的基礎(chǔ)上增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估三個(gè)要素，與原來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素一起構(gòu)成了一個(gè)完整的風(fēng)險(xiǎn)管理的基本過(guò)程，強(qiáng)調(diào)將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋所有層次。可見(jiàn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，是一個(gè)整合公司治理和內(nèi)部控制評(píng)審的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，它關(guān)注包括公司治理領(lǐng)域和內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的一切風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部控制評(píng)審在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中發(fā)揮的作用也有了相應(yīng)的變化。一、內(nèi)部控制評(píng)審的重點(diǎn)應(yīng)放在重要的風(fēng)險(xiǎn)上，審查貫穿組織范圍的風(fēng)險(xiǎn)管理；二、為風(fēng)險(xiǎn)管理提供確證服務(wù)；三、積極支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理程序風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與內(nèi)部控制評(píng)審結(jié)合的優(yōu)勢(shì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)擴(kuò)大范圍后的內(nèi)部控制發(fā)揮了確證與咨詢的功能。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與內(nèi)部控制評(píng)審結(jié)合，以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)規(guī)劃審計(jì)戰(zhàn)略，導(dǎo)致的是符合管理層需要的、緊密結(jié)合目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)的適當(dāng)控制。內(nèi)部控制的功能是在公司管理活動(dòng)各個(gè)方面都建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，根據(jù)已經(jīng)制定的公司目標(biāo)識(shí)別、控制以及管理風(fēng)險(xiǎn)，為公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與內(nèi)部控制評(píng)審結(jié)合的功能是以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)確證和咨詢活動(dòng)為內(nèi)部控制提供能動(dòng)的反饋，將反饋控制向事中實(shí)時(shí)反應(yīng)以及事前前饋延伸。

四、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)采用的技術(shù)、方法。

（一）分析性測(cè)試

分析性測(cè)試是一種實(shí)質(zhì)性測(cè)試方法。分析性測(cè)試是指對(duì)財(cái)務(wù)資料之間、非財(cái)務(wù)資料之間、財(cái)務(wù)資料與非財(cái)務(wù)資料之間的關(guān)系進(jìn)行比較研究，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體及其各項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試的方法。分析性測(cè)試的關(guān)鍵在于分析和比較，在于利用審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和所收集的合理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)照分析被審計(jì)單位提供的資料和信息，從中發(fā)現(xiàn)異常的變動(dòng)、不合常理的趨勢(shì)或比率，以此作為控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要點(diǎn)，保證審計(jì)工作的質(zhì)量。根據(jù)各種數(shù)據(jù)中的相互關(guān)系，通過(guò)比率分析、趨勢(shì)分析等各種指標(biāo)更能發(fā)現(xiàn)異常情況。分析性測(cè)試的作用：1、確定財(cái)務(wù)報(bào)表的總體合理性2、確定賬戶余額的合理性3、確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作量4、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力5、有效利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，提高審計(jì)效率。

（二）控制測(cè)試

控制測(cè)試是在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)了解的基礎(chǔ)上，為了確定內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)政策和程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。即是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。控制運(yùn)行有效性強(qiáng)調(diào)的是控制能夠在各個(gè)不同的時(shí)點(diǎn)按照既定設(shè)計(jì)得以一貫執(zhí)行。具體來(lái)說(shuō)，1.控制在所審計(jì)的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；2.控制是否得到一貫執(zhí)行；3.控制由誰(shuí)執(zhí)行；4.控制以何種方式運(yùn)行。目的在于通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制要素進(jìn)行評(píng)價(jià)以確定控制風(fēng)險(xiǎn)。

（三）交易業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試

交易業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試涉及會(huì)計(jì)系統(tǒng)特定種類交易的處理，通常針對(duì)主要交易類別而言。目的是決定客戶的會(huì)計(jì)交易是否經(jīng)過(guò)恰當(dāng)?shù)膶徟谌沼涃~中是否正確記錄和匯總，是否正確地過(guò)入明細(xì)分類賬和總分類賬。交易業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試主要關(guān)注賬戶的借貸方發(fā)生的金額。無(wú)論是在期中還是期末執(zhí)行，都必須在余額細(xì)節(jié)測(cè)試前來(lái)實(shí)施。因?yàn)榻灰讟I(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試通常和余額細(xì)節(jié)測(cè)試的計(jì)劃同時(shí)進(jìn)行。

（四）余額細(xì)節(jié)測(cè)試

余額細(xì)節(jié)測(cè)試是直接獲得有關(guān)賬戶余額的證據(jù)，而不是從構(gòu)成余額的單個(gè)借貸發(fā)生項(xiàng)目取得證據(jù)。目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)，是審計(jì)中必須做的序。如：函證應(yīng)收賬款，存貨監(jiān)盤，從原始憑證追查至?xí)?jì)賬簿等適用于對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定的測(cè)試，尤其是對(duì)存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)認(rèn)定的測(cè)試；余額細(xì)節(jié)測(cè)試涉及交易類別，可以審查固定資產(chǎn)的余額，觀察客戶存貨盤點(diǎn)和執(zhí)行期末存貨價(jià)格測(cè)試來(lái)獲取有關(guān)余額的證據(jù)。