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[摘要]內部審計作為企業的第三道風險防線，對企業風險防控及戰略目標實現發揮重要作用。目前，國有建筑企業普遍大而不強，生產組織及發展方式粗放，市場同質化競爭過度，企業內部治理及內部控制管理重視不夠，加之外部環境發生許多新變化。國有建筑企業發展面臨新的問題，建筑業改革提速和轉型升級迫在眉睫。要求國有建筑企業創新內部審計工作，強化內部審計職能，協同內部監督機制，全面提升公司治理效能，促進企業健康發展。
[關鍵詞]國有建筑企業；內部審計；創新
當前我國經濟正處于一個全新的變革時期，經濟增長由高速增長轉變為高質量增長，經濟結構不斷調整優化升級。建筑業是我國國民經濟的重要支柱產業之一，市場規模龐大，企業數量眾多，市場競爭充分。建筑業對相關的上下游產業的帶動和輻射作用明顯，解決了大批人員特別是農民工的就業問題，帶動了鋼材、水泥、電力等眾多行業發展，相關的造價咨詢、評估審計等服務行業，也隨建筑業的發展而起到了明顯的帶動作用。自2010年以來，建筑業增加值占國內生產總值的比例始終保持在6.6%以上，2019年達到了7.16%，為十年來最高點，建筑業國民經濟支柱產業的地位穩固。根據《住房和城鄉建設部相關產業與國民經濟其他產業的關聯分析》和《建筑行業和產業分類標準研究》的研究成果，建筑業每增加10000元的產出，將對國民經濟其他行業產生7345元的直接生產拉動和16708元間接拉動，建筑業在國民經濟中的影響力不斷擴大。
1.建筑業內部審計存在的問題
一是建筑行業發展方式粗放，內部審計功能弱化。根據國家統計局數據：2019年我國建筑業總產值248446億元，同比增長5.7%，低于當年國家GDP增速；全國建筑業房屋建筑施工面積144.2億平方米，同比增長2.3%。在“房住不炒”的總體調控要求下，房地產投資增速已經明顯回落，建筑業增速放緩，逐漸由增量經濟轉為存量經濟，總體規模壓縮進一步加劇了建筑市場競爭。我國建筑業普遍大而不強，仍屬于粗放式勞動密集型產業，企業規模化程度低，建設項目組織實施方式與生產方式落后，產業現代化程度不高，技術創新能力不足，市場同質化競爭過度，制約了建筑企業總體競爭力提升。大多數建筑企業都存在“重經營，輕管理”的現象，弱化了項目前期風險控制及生產過程管控，企業內部控制缺失且無法有效運行，內部審計工作體系不健全，內審工作流程過于簡化單一，無法發揮內部審計應起的作用。二是建筑從業人員面臨斷層，內部審計人才匱乏。在“一帶一路”及國際產能合作等戰略推動下，中國海外投資將保持一定增長率，帶動海外投資建設項目及建筑業出海，帶來許多建設新機遇。新型城鎮化建設與棚戶區改造提速，智慧城市、海綿城市、軌道交通、地下綜合管廊的建設均給建筑業市場拓展了空間，成為建筑產業發展重要動力。近年來，建筑市場人才競爭激烈，加上從業人員社會地位不高，工作環境差等原因，人才流動和流失情況嚴重。很多建筑企業缺乏優秀的項目負責人、技術負責人以及有技術、善管理、懂法律、會經營的復合型人才，尤其缺少高素質、能按照國際通行項目管理模式、程序和標準實施管理的復合型人才，這在很大程度上制約了建筑業的發展。三是建筑企業經營風險加大，亟須強化內部審計職能。近些年來，項目建設模式發生明顯變化，由施工總承包轉變為工程總承包，建筑業從單純的施工建造模式進入了BT\BOT\PPP\EPC等建設運營模式。隨著項目管理鏈條的加長，建筑企業管理風險由原來的招投標風險、安全風險、質量風險、資金風險擴展到政策風險、環境風險、法律風險、投資風險、股權風險等項目建設全過程，風險控制點不斷增加。目前的建設招投標制度仍以最低價中標為主導，增加了建筑企業的風險和責任，企業千方百計降低工程成本會帶來違法轉分包、質量安全等多方面的隱患。加之建設項目合同金額大、建設周期長，具有高投入、高產出特點，施工期間的勞務、材料價格市場波動大，導致建筑行業利潤空間不斷壓縮，項目虧損風險增加，影響了企業的合理利潤率，進而影響到行業的健康可持續發展。由于建筑行業具有“點多”“線長”“面廣”的特點，加之作業人員素質不高、施工技術落后，出現產能過剩的局面，行業產值利潤率普遍下降，增加了企業的經營風險和財務風險。建筑企業尤其需要強化內部審計職能，提升內部審計效率，需要內部審計人員在事前及事中運用系統的、規范的方法，抓住問題的主要矛盾，揭示問題產生的深層次原因，評價內部控制和治理過程效果，并提出最佳解決方案，從而幫助企業實現戰略經營目標。四是建筑企業內部審計與其他監督體系協同性差，監督效率低。當前，國有建筑企業面臨的外部監督環境復雜多變，國企改革、減稅降費、行業監管、放管服改革等重大措施不斷密集出臺，要求建筑企業進一步完善企業內部監督體系、強化監督質量，提升監督效能，包括企業經營生產中的招投標管理、施工合同評審、材料采購、機械租賃、成本控制、專業分包、工程結算、稅收抵扣等各環節，對企業規范運作、合法經營提出了新的更高要求。在目前的建筑企業管理實踐中，內部審計與財會監督、監事會監督、紀檢監察等內部監督體系協同機制差，內部審計監督效率低。建筑企業內部監督主體各自為政，均設置獨立的制度、辦法、流程及工作目標，內部監督合作性差，造成企業監督資源配置不合理，內部監督信息共享渠道不暢通，重復監督時常發生，增加被檢查單位負擔，嚴重浪費監督資源，影響了內部監督質量、效率以及整改效果。多數企業內部審計監督系統獨立于其他信息系統，在協調監督信息融合方面存在數據來源不統一，造成內部審計數據核對工作量大、數據維護成本高、效率低等現象，企業內部數據資源協同利用的廣度及深度不夠。
2.創新國有建筑企業內部審計工作措施
一是創新內部審計理念，健全內部審計工作體系。國有建筑企業傳統的內部審計主要是經濟責任審計，重視的是經營成果審計，大部分都是事后審計。隨著建筑業的發展轉型，傳統的內部審計已不能適應企業的運行管理要求。國有建筑企業要堅持內部審計關口前移，著重抓好事前及事中審計，基于公司戰略及發展全局的角度，建立健全企業內部控制制度，并督促內部控制有效運行，為國有建筑企業防控生產經營風險及增加價值。國有建筑企業要及時健全企業內部審計工作體系，創新內部審計工作理念，內部審計部門應接受企業董事會或者審計委員會的直接領導，內部審計工作要具有前瞻性，及時調整內部審計重心。內審人員要從傳統的經濟衛士向管理咨詢服務轉變，明確企業風險控制要點，對合同評審、制度制定及運行提供風險防控意見，不斷優化企業組織管理結構及流程，為企業管理層決策提供支持。二是充實內部審計人員構成，提升內審人員綜合素質。國有建筑企業現有的內部審計人員知識結構單一，所掌握的審計知識比較片面，主要以內部經濟效益審計為主，且大多在項目完工過后才開展事后的內部審計工作，工作流程簡化，工作方法簡單，對國家最新頒布的相關政策及法律法規認識不到位，對企業內部管理流程及要求了解不全面，明顯不能從加強風險防范及實現公司戰略角度開展內部審計工作，無法保證內部審計工作質量，阻礙內部審計職能發揮。為適應現代國有建筑企業內部審計的工作需要，應進一步提升內部審計工作的專業化及職業化，要加強內部審計人員的職業教育，增添內部審計人員的責任心和使命感；加大內部審計人員的業務培訓力度，并補充戰略管理、投資管理、項目管理、工程預結算、信息技術等專業人員，豐富內審人員專業知識結構，保證內部審計人員掌握更專業的知識，并且能熟悉其他部門的業務技能，成為綜合性內部審計人才，提升內部審計人員的業務素質及綜合能力，充分發揮內部審計工作價值。三是創新內部審計溝通，增強主動服務意識。我國內部審計協會的《內部審計基本準則》中規定：“內部審計人員應具有較強的人際交往技能，能恰當地與他人進行有效的溝通”。內部審計溝通對保證信息快捷傳遞和充分交流、處理好與審計對象的關系以及內審工作順利開展等方面都有著十分重要的意義。在內部審計中，最重要的溝通原則是彼此平等、相互尊重的原則。國有建筑業內部審計溝通技巧：第一，確定溝通目標。內審人員要確定期望通過溝通所達到的目標，譬如了解被審計單位內控制度的建立和執行情況、項目實際成本與債權債務情況以及遺留問題的整改情況等。如有些目標無法實現一步到位，則需要設立一些階段性的過程目標，做到循序漸進。第二，要學會傾聽。傾聽是做好內部審計工作的重要保證，只有聽到了完整的信息，才能進行良好的溝通。傾聽過程中要求內審人員要善于觀察思考和分析判斷，并透過現象看本質，抓住主要矛盾和根本原因。第三，增強主動服務意識。國有建筑企業內部審計人員要增強主動服務意識，將“一審二幫三促進”落到實處。具體說來，內審人員在開展內部審計工作中不應存偏見、倚經驗，在沒有搞清事實時，不輕易作判斷、下結論。內審人員在工作中要學會換位思考，坦誠幫助被審計單位剖析問題產生的根源，并提出合理化建議，促進被審計單位落實整改，并建章立制堵塞管理漏洞，建立問題整改的長效機制。良好的溝通能夠有效提高國有建筑企業內部審計工作水平并改善工作質量，使團隊合作更加融洽。新形勢下機遇與挑戰并存，國有建筑企業自身做強做優的戰略需求迫切，必須要破解行業發展難題，厚植發展優勢，促進國有建筑業改革提速和轉型升級。要求國有建筑企業積極轉變思維，強化企業內部管理，創新內部審計工作，激發內部審計活力，進一步豐富內部審計職能，建立內部監督協同機制，創造性地開展內部審計工作，不斷完善內部監督體系并提升監督效能，全面提升公司治理效能，促進國有建筑企業高質量發展。
作者:鄭尚會 單位:重慶城建控股（集團）有限責任公司
