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摘要:現代風險導向設計立足于審計風險，能夠對當前審計存在的風險進行全面的分析。不但能夠促進人民銀行內部審計效率的提升，而且還有助于提高其審計風險意識，進而全面提升人民銀行的審計質量。本文主要對現代風險導向審計在人民銀行內部審計中的應用進行分析，期望本文能夠為相關人員提供參考。

關鍵詞:風險導向設計;人民銀行;內部審計;應用分析

一、人民銀行內部審計程序分析

(一)制定審計計劃

1、加強對被審計單位所處環境了解

人民銀行在實際的審計工作當中，要想對重大錯報風險進行有效的識別，則需要不斷加強完善其相應的審計程序，加強對被審計單位所處環境了解，及時掌握被審計單位的具體情況。其一，相關內審人員需要結合當前影響人民銀行履行職能因素，并對這些影響因素進行全面分析與掌握，進一步明確影響其實現工作目標的環境因素，并及時作出相關的應對策略。其二，內審人員需要全面掌握被審計單位的相關資料。例如，風險報告、自我評估報告、以及相關風險資料。并針對被審計單位的各項業務活動進行分析，做到對風險控制關鍵環節的識別，加強與被審計單位的溝通與合作，共同商討影響人民銀行目標實現風險因素。

2、制定科學的審計計劃

人民銀行內審人員需要在實際的審計工作當中，需要建立以風險評估為核心的評價體系，并根據風險評估的內容及類型，制定科學的審計計劃，進一步明確審計項目與審計范圍。相對于高風險的下屬部門而言，要加強對其審計頻率，將風險降低到最小化。而對于較低風險部門，需要適當的調整審計頻率。因此，內審人員需要根據實際情況，適當的制定審計時間與審計頻率，從而降低審計風險。

(二)內部審計實施環節

在現代風險導向內審實施環節，內審人員需要采取適當的設計方法。傳統的設計方法在具體的實施中，過于注重對內部控制系統審查，這種審計方式已經不適合當前審計工作發展的實際需要。而現代風險導向審計較為關注各項風險因素管理層面。其一，控制測試。主要為了實現內控的有效性，以便在后續的審計中適時的依靠它，從而全面提升審計質量與工作效率、其二，執行實質性測試。審計人員通過實質性測試對各項重要業務進行測試，確保人民銀行高校履職。其三，修改審計計劃。隨著審計工作的開展，審計人員會逐漸意識到審計計劃存在的不足。

二、人民銀行現代審計風險導向內部審計建議

(一)構建完善的風險評估體系

風險評估是風險導向設計得以進行的重要保障，準確的風險評估，對于提升審計質量，降低審計風險發揮著重要的作用。當前，人民銀行系統面臨最重要的難題，便是如何進行全面科學的評估與審計風險。因此，人民銀行在進行風險審計的過程中，需要結合內部實際情況，研究國外先進的風險審計經驗，建立一套適合人民銀行的風險評估體系。做好人民銀行內部環境與外部環境的分析與考量，進一步評估與分析人民銀行可能存在的風險。

(二)根據風險評估結果，科學的制定審計內容

人民銀行在確定設計內容時，需要結合風險評估結果，加強對審計資源的優化配置，確保突出審計重點。目前，人民銀行內審模式在實際的發展歷程中，主要經歷了賬項審計、制度基礎設計、風險導向審計三個發展階段。基于目前的發展階段，風險防范是人民銀行內部審計關鍵，也是當前人民銀行內審的重點。而風險導向審計，則需要相關內審人員強化對風險的意識，根據風險評估的實際情況，制定合理的審計內容，加強對內部設計的控制管理。并做到將風險評估與審計計劃進行有效結合，進而全面推進人民銀行風險導向審計工作的順利開展。

(三)提升內審人員的綜合素質

在風險導向審計工作的開展過程，人民銀行要加強對內審人員的管理，培養內審人員的職業懷疑意識。促使內審人員時刻保持著較高的警惕性，并做到對可能會出現風險進行預測，從而降低審計風險。此外，人民銀行需要全面提升內審人員的專業技能，強化其職業判斷能力。

三、結束語

綜上所述，在人民銀行在實際的風險導向審計工作當中，需要立足于當前的審計風險，加強對被審計單位環境了解與掌握，對當前審計存在的風險進行全面分析與研究。并結合內部實際情況，建立完善的現代風險導向審計體系，嚴格內部審計程序。與此同時，還需要加強對內部審計人員的管理，提升審計人員的專業技術水平，不斷完善審計人員的專業素養，進而提高人民銀行內部審計的綜合質量，降低審計風險。

參考文獻:

[1]楊金日.試論現代風險導向審計在人民銀行的應用[J].金融經濟,2009,(04):7-10.

作者:常月明 單位:中國人民銀行海口中心支行