前言：尋找寫作靈感？中文期刊網(wǎng)用心挑選的國有企業(yè)內(nèi)部審計問題及建議，希望能為您的閱讀和創(chuàng)作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。

摘要：內(nèi)部控制是改善企業(yè)內(nèi)部管理的必要手段。內(nèi)部審計執(zhí)行的力度直接影響內(nèi)部控制的實施效率和可持續(xù)性。因此，探索如何提高企業(yè)內(nèi)部審計水平具有重要的現(xiàn)實意義。本文對國有企業(yè)內(nèi)部審計進(jìn)行了研究，并提出了自己相應(yīng)的看法。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部審計；問題；建議

一、內(nèi)部審計在國有企業(yè)管理中的作用

1．促進(jìn)企業(yè)建立健全的法人治理結(jié)構(gòu)

經(jīng)過幾十年的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，包括國內(nèi)外眾多上市公司，特別是中央企業(yè)在內(nèi)的國有企業(yè)，建立了完整的現(xiàn)代企業(yè)制度。在這種環(huán)境下，內(nèi)部審計的完善可以促進(jìn)企業(yè)以《公司法》和國有資產(chǎn)管理相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)的企業(yè)管理制度的完善，促進(jìn)公司治理和管理機制建設(shè)，維護(hù)股東權(quán)益。

2．防止國有資產(chǎn)流失

內(nèi)部審計是國有企業(yè)實施內(nèi)部控制的方法和手段之一。一方面，通過內(nèi)部審計的審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險并在第一時間采取相應(yīng)措施予以防范，避免國有資產(chǎn)遭受流失。另一方面，國有企業(yè)作為國有資產(chǎn)的使用者和托管人，通過內(nèi)部審計對國有資產(chǎn)的經(jīng)營進(jìn)行自我監(jiān)督和管理，提高國有資產(chǎn)的管理意識和管理水平，確保國有資產(chǎn)的安全。

3．防止在運營和重組過程中違反法律法規(guī)

在國有企業(yè)管理和重組過程中，由于公司規(guī)模大，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)多，人員結(jié)構(gòu)復(fù)雜，還會出現(xiàn)一些違反法律紀(jì)律的行為，這可能導(dǎo)致資產(chǎn)和經(jīng)營權(quán)的侵犯。通過對內(nèi)部審計重點關(guān)注點，確保國企改革能夠在遵循法律的情況下進(jìn)行，樹立嚴(yán)格遵守財經(jīng)法律法規(guī)，依法經(jīng)營的法律意識。

二、當(dāng)前內(nèi)部審計存在的問題

1．內(nèi)部審計缺乏獨立性

（1）我們知道當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部審計部門仍然處于國有企業(yè)管理團(tuán)隊的領(lǐng)導(dǎo)之下，缺乏相應(yīng)的獨立性。因此對管理團(tuán)隊的監(jiān)督、考核與評價缺乏一定的公正公平性，對其出具的審計報告缺少相應(yīng)的客觀性，影響實施內(nèi)部審計的初始目的。（2）審計部門與企業(yè)其他部門之間的依賴性非常高，例如與財務(wù)部門的日常經(jīng)費依賴，在執(zhí)行審計任務(wù)時又受制于人力資源部門，必須從其他部門借人。這導(dǎo)致缺乏審計獨立性和權(quán)威性，并且無法保證審計結(jié)論的準(zhǔn)確性。

2．內(nèi)部審計范圍過于狹窄

目前，國有企業(yè)審計工作大多仍圍繞企業(yè)財務(wù)展開審計工作，雖然也涉及到管理審計和責(zé)任審計，但沒有足夠的深入展開。大多數(shù)國有企業(yè)的內(nèi)部審計內(nèi)容和范圍只涉及對企業(yè)收入支出的監(jiān)督與評價，很少涉及內(nèi)控風(fēng)險等內(nèi)容，內(nèi)部審計的目的主要是為了防止腐敗與資金浪費，因此審計主要集中在對財務(wù)尤其是資金的監(jiān)管上。這將導(dǎo)致公司內(nèi)部審計師的戰(zhàn)略定位較低，無法從更高的角度探討公司發(fā)展的問題。

3．內(nèi)部審計方法單一落后

當(dāng)前，國有企業(yè)的內(nèi)部審計主要以查閱憑證賬簿為主，內(nèi)容、方法都比較單一，審計技術(shù)含量低，很少運用先進(jìn)的審計軟件與統(tǒng)計抽樣等方法，審計質(zhì)量在很大程度上取決于內(nèi)部審計人員的判斷。又如很多項目雖然也進(jìn)行后續(xù)跟蹤審計，但還是集中在資金的使用是否違規(guī)等財務(wù)問題上的監(jiān)督，沒有展開其他內(nèi)容的審計。審計的局限性是顯而易見的，審計質(zhì)量不能很好地適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需要。

4．內(nèi)部審計人員的素質(zhì)需要提高

我國企業(yè)開展內(nèi)審工作較遲，因此其工作人員多數(shù)來自財務(wù)、統(tǒng)計等相關(guān)領(lǐng)域，專業(yè)知識面相對狹窄，知識結(jié)構(gòu)單一，年齡層次參差不齊。有的不懂得使用信息化時代的信息化技術(shù)，更有甚者不會操作計算機，不會使用計算機軟件，不能滿足新時代審計工作的需要。同時，企業(yè)沒有注重審計人員的培訓(xùn)工作，缺乏對他們系統(tǒng)的培訓(xùn)，導(dǎo)致他們不能及時掌握審計的新方法新知識，也不能把它們運用到新的工件中去，致使內(nèi)審的作用不能得到較好的發(fā)揮。

三、完善國有企業(yè)內(nèi)部審計建議

1．加強認(rèn)識，提高內(nèi)部審計的獨立性

（1）企業(yè)要認(rèn)真貫徹執(zhí)行審計法律法規(guī)，加強對內(nèi)部審計的重要性、必要性和合規(guī)性宣傳，從而提高企業(yè)廣大員工的內(nèi)審意識，在工作中，要給予內(nèi)部審計部門強有力的合作和支持，以確保內(nèi)部審計工作的順利實施。（2）保持精神上的獨立，保證審計結(jié)果的客觀和專業(yè)。當(dāng)內(nèi)審人員進(jìn)行審計工作時，內(nèi)審人員必須保持道德獨立性并遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，不屈服于他人的意愿，不受其他人的影響，從而不會影響審計結(jié)果。（3）保持形式上的獨立。首先，調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，建立公司監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)審部門，這有利于強化內(nèi)審部門的獨立性，同時也利于改善監(jiān)事會職能弱化的現(xiàn)狀。其次，加強與會計師事務(wù)為主的社會審計的合作，發(fā)揮外部審計的作用，在可能影響內(nèi)部審計質(zhì)量的審計事項上進(jìn)一步實施外部社會審計，確保審計的公平性和公正性以及審計報告的準(zhǔn)確性。

2．明確內(nèi)審程序與要求

首先要提高依法審計的意識。內(nèi)部審計師應(yīng)按照審計準(zhǔn)則的要求了解相關(guān)審計準(zhǔn)則文件的內(nèi)容，努力使審計工作規(guī)范、公平、公正。其次，建立審計工作計劃，明確審計的目的、范圍、內(nèi)容和重點，以及審計方法和要求，使審計工作能夠得到規(guī)范的指導(dǎo)。最后，按照內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)的要求，完成審計工作，做好審計記錄，工作文件，規(guī)范審計證據(jù)。掌握審計評估的基礎(chǔ)，量化公司財務(wù)收支的真實性，并妥善審計報告。

3．拓寬內(nèi)部審計的視野

企業(yè)內(nèi)部審計作為內(nèi)部監(jiān)督的方法與措施，是一種綜合審計，審計的目的就是管控企業(yè)各方面的風(fēng)險，避免企業(yè)遭受更大的經(jīng)濟(jì)損失。它的目的雖只有一個，但風(fēng)險來自企業(yè)的四面八方，它可對企業(yè)方方面面展開審計。通過多方面多角度的審計，最終得到綜合審計的效果，這不但保證審計公開公平公正，而且使審計結(jié)果更具科學(xué)性與實用性。因此，我們看待內(nèi)部審計，要拓展視野，不能把內(nèi)部審計單純地看作是企業(yè)（單位）的財務(wù)審計，而是單位內(nèi)部的綜合審計。

4．提高審計方法的技術(shù)含量，提高內(nèi)部審計的公平性

一方面，要開展計算機輔助審計，要根據(jù)公司管理和管理流程的特點，開發(fā)合適的測試軟件，實現(xiàn)對公司關(guān)鍵內(nèi)部控制流程的控制，實施動態(tài)計算機在線監(jiān)控，及早發(fā)現(xiàn)和處理內(nèi)部控制問題，避免企業(yè)損失。另一方面，在審計過程中有必要使用計算機系統(tǒng)提供協(xié)助，例如使用電腦軟件進(jìn)行賬表核對、工作底稿、審計報告的編制，也可以使用計算機軟件方式，如通過Excel電子表格進(jìn)行匯總分析，通過SPss統(tǒng)計軟件進(jìn)行抽樣檢測。通過這些舉措，實現(xiàn)全面計算機審計的最終目標(biāo)。

5．加強內(nèi)審隊伍的建設(shè)

對于企業(yè)的內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平和專業(yè)素質(zhì)對他們來說非常重要。其綜合素質(zhì)的高低直接影響著內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，國有企業(yè)必需做好內(nèi)部審計隊伍建設(shè)。一是把好內(nèi)審人員的選聘上崗關(guān)。企業(yè)要明確選聘要求，選聘那些專業(yè)水平高、道德素質(zhì)過硬的優(yōu)秀人才進(jìn)入內(nèi)審部門，未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)者堅決不聘任，為提高內(nèi)審隊伍綜合素質(zhì)打下基礎(chǔ)。二是加強內(nèi)部審計人員的日常培訓(xùn)。培訓(xùn)可通過專家傳授、實地考察等多種方式展開，通過培訓(xùn)提高審計人員的業(yè)務(wù)水平和道德素養(yǎng)。三是建立相應(yīng)的評估和懲罰制度，定期評估內(nèi)部審計人員掌握的審計技術(shù)和方法的程度。對那些熟練掌握并能靈活運用審計技術(shù)、方法的工作人員進(jìn)行獎勵，借此督促那些對新技術(shù)新方法沒有掌握也無心學(xué)習(xí)的人，促使他們也能投入到相應(yīng)的學(xué)習(xí)當(dāng)中去，從而使企業(yè)內(nèi)審水平不斷提高。

四、結(jié)束語

總之，國有企業(yè)實施內(nèi)部審計在規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，改善企業(yè)內(nèi)部控制等方面發(fā)揮著重要作用。但是，不可否認(rèn)，國有企業(yè)內(nèi)部審計仍存在一些問題。為了保證國有資產(chǎn)的安全，財務(wù)信息的準(zhǔn)確，國有企業(yè)必須高度重視內(nèi)部審計的重要性，正確認(rèn)識到內(nèi)部審計存在的問題，并采取適當(dāng)?shù)拇胧倪M(jìn)和完善內(nèi)部審計，以便有效實施企業(yè)內(nèi)部審計。

參考文獻(xiàn)：

［1］黃清．國有企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的成因與對策［J］．企業(yè)改革與管理，2015，（15）．

［2］宋偉．基于風(fēng)險管控視角的制造業(yè)內(nèi)部審計研究［J］．財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016，（15）．

［3］張建芳．國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題與應(yīng)對策略［J］．北方經(jīng)貿(mào)，2016，（01）．

［4］周紅霞．國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題與對策［J］．科技創(chuàng)新導(dǎo)報，2015，（06）．

［5］周斌．國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題與措施分析［J］．財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016，（13）

作者:胡泊 單位:宜興市公路客運有限公司