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擔保公司審計報告范文1

不過，世事禍福相倚，剛剛發(fā)育的中國債券市場的每一個違約事件，都將成為發(fā)展道路上的重要里程碑。對本次主體違約事件，接下來更應(yīng)著重討論的是：監(jiān)管機構(gòu)、發(fā)行人、主承銷商、評級機構(gòu)、擔保公司、債評家以及投者們，到底應(yīng)該做些什么。

在我看來，這次主體違約事件的最大輸家不是中關(guān)村擔保，更不是地杰通信，而是評級公司大公國際。

從2011年4月28日公布的地杰通信2010年審計報告中可以發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人地杰通信2010年就已大幅虧損。任何一個普通投者都不難從其利潤表中看出，發(fā)行人2010年營業(yè)收入由2.91億元跌至1.64億元，全年銷售額跌幅達44%。一年之內(nèi)接近一半的業(yè)務(wù)丟失，營業(yè)成本也有等量跌幅（44%），說明公司虧損并非由于傳統(tǒng)的成本上升所導(dǎo)致。在營業(yè)收入大幅下降的背景下，公司2010年銷售費用反而大漲47%，由1813萬增至2669萬，加重了公司運營負擔。由此可以粗略判斷出，在銷售渠道飽和或遇阻的情況下，廣告費用、運輸費用、展覽費用或銷售傭金等費用的提升，直接造成了發(fā)行人虧損。

然而，這份清晰易懂的年度審計報告，自2011年4月28日至2012年初東窗事發(fā)期間，可能從未被人點擊閱覽過。當眾多債券評論家們整天高喊中國信用債券的信用問題，并列舉龐大的宏觀數(shù)據(jù)和債券發(fā)行數(shù)據(jù)的時候，他們真正關(guān)注過信用債券嗎？還只是在跟風和炒作？

如果說，與本次事件無關(guān)的投者對此毫無警覺還算是有情可原的話，那本期債券的評級機構(gòu)、主承銷商甚至發(fā)行人聘請的會計師事務(wù)所和律師事務(wù)所，都有責任和義務(wù)在發(fā)行人公布年度審計報告后，及時向投者提示風險。

直到1月9日，大公國際才對3名發(fā)行人發(fā)出降級公告，反應(yīng)速度與一般投者相差無幾。更令人失望的是，大公國際對本次債券所涉及到的13家發(fā)行人的跟蹤評級報告僅1天后就橫空出世，其強烈的模板風格，令投者不得不懷疑其研究價值。

市場的問題不在于發(fā)行人質(zhì)的參差不齊（這反而是市場走向成熟的象征），關(guān)鍵是評級公司的傳統(tǒng)評級模式才是中國信用債市場的頑癥。對眾多投者來說，信用評級是選擇購買信用債的重要甚至是唯一的依據(jù)。但如今的中國信用債市場，可以說正處于一個無信用評級的時代。

擔保公司審計報告范文2

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)融資 擔保行業(yè) 監(jiān)管體系

近年來，為了促進中小企業(yè)發(fā)展，改善中小企業(yè)融資難狀況，我國各級政府加大對擔保公司的規(guī)范和扶持力度，融資性擔保業(yè)務(wù)持續(xù)快速發(fā)展，且市場需求從間接融資市場擴展到直接融資市場，為擔保公司的發(fā)展提供了良好的機遇。但從總體來看，擔保行業(yè)發(fā)展仍面臨不少挑戰(zhàn)，促進和規(guī)范擔保行業(yè)發(fā)展，還需要政府以及擔保行業(yè)不斷探索和努力。

我國擔保行業(yè)發(fā)展及監(jiān)管的總體情況

（一）擔保行業(yè)快速發(fā)展，擔保體系實力不斷增強

在政府的重視和扶持下，受中小企業(yè)融資需求推動，擔保行業(yè)快速擴張，擔保公司數(shù)量、資本實力和業(yè)務(wù)規(guī)模均大幅增長。近3年來，融資性擔保公司實收資本年均增長36%，在保余額年均增長37%，融資性擔保貸款余額年均增長28%，全行業(yè)擔保業(yè)務(wù)收入年均增長30%。截至2012年末，融資性擔保公司實收資本和在保余額分別達8282億和21704億元。此外，自2009年起省級再擔保公司逐步設(shè)立，再擔保公司針對中小型融資性擔保公司的間接融資性擔保業(yè)務(wù)開展了一般責任及連帶責任再擔保，在一定程度上增強了擔保體系的擔保實力。據(jù)不完全統(tǒng)計，2012年末全行業(yè)再擔保余額超過1500億元。

（二）擔保業(yè)務(wù)品種和類型日益豐富，在金融市場中的重要性日益增加

擔保公司經(jīng)營涉及的業(yè)務(wù)大類主要包括融資性擔保和非融資性擔保。

融資性擔保業(yè)務(wù)以為銀行貸款提供擔保的間接融資擔保為主。2011年末融資性擔保占比約為86.54%，在擔保規(guī)模和收入貢獻方面居主導(dǎo)地位。截至2012年末，擔保公司擔保的銀行貸款余額為14596億元，占行業(yè)總在保余額的67.25%。近年來，伴隨著金融脫媒的深化，擔保公司也逐步將融資性擔保業(yè)務(wù)延伸到直接融資市場，包括對企業(yè)債、中票、短融、中小企業(yè)集合票據(jù)等公募融資工具的擔保，以及對中小企業(yè)私募債、信托計劃等私募產(chǎn)品的擔保。截至2012年末，擔保公司在直接融資市場擔保余額已達到1619億元1，在金融市場中的重要性日益增加。

在非融資性擔保方面，工程履約等保證擔保是傳統(tǒng)業(yè)務(wù)品種，但總體規(guī)模不大；保本基金擔保發(fā)展迅速，截至2012年末，保本基金產(chǎn)品在保余額達638億元。

圖1 擔保業(yè)務(wù)品種樹狀圖

數(shù)據(jù)來源：中誠信國際整理

（三）我國擔保行業(yè)監(jiān)管體系初步建立

由于擔保業(yè)務(wù)種類多等原因，我國對擔保行業(yè)的管理曾分布在政府多個職能部門。為規(guī)范管理和推動擔保公司健康發(fā)展，建立系統(tǒng)的擔保行業(yè)監(jiān)管體系，國務(wù)院辦公廳于2009年2月發(fā)文要求建立融資性擔保業(yè)務(wù)監(jiān)管部際聯(lián)席會議制度，實施統(tǒng)一監(jiān)管。2010年3月，中國銀監(jiān)會牽頭的七部委聯(lián)合《融資性擔保公司管理暫行辦法》（以下簡稱“暫行辦法”），初步確立了由監(jiān)管部際聯(lián)席會議負責協(xié)調(diào)相關(guān)部門，共同解決融資性擔保業(yè)務(wù)監(jiān)管中的重大問題，融資性擔保機構(gòu)實行省（區(qū)、市）人民政府屬地管理的擔保監(jiān)管體系。

針對近年來不少擔保公司違規(guī)經(jīng)營突出的現(xiàn)狀，各屬地監(jiān)管機構(gòu)在新的監(jiān)管體系下加強了行業(yè)整頓力度，先后完成了融資性擔保機構(gòu)的整頓、審核與發(fā)證工作，加強了行業(yè)整治。在非融資性擔保方面，中國投資擔保專家委員會是全國非融資性擔保規(guī)范指導(dǎo)意見的牽頭部門，于2010年成立。2012年該委員會了《非融資性擔保機構(gòu)規(guī)范管理指導(dǎo)意見》，該委員會的成立及指導(dǎo)意見的有利于規(guī)范和引導(dǎo)行業(yè)健康發(fā)展。

我國擔保業(yè)務(wù)發(fā)展的主要特點

（一）直保業(yè)務(wù)

1.債券市場的快速發(fā)展和增信需求，為大型擔保公司開辟了發(fā)展空間

近年來，公司信用類債券市場發(fā)展迅速。2012年，公司信用類債券發(fā)行額達3.74萬億元，較上年增加1.38萬億元，同比增長58.67%。截至2012年末，信用債托管余額達到7.77億元，近3年復(fù)合增長率為37.63%，市場占比達到30.56%。

隨著信用債市場的擴容和活躍，特別是政策鼓勵中小企業(yè)進入資本市場直接融資，債券發(fā)行主體的信用資質(zhì)呈多元化趨勢，信用資質(zhì)較弱的發(fā)行主體對增信的剛性需求增加。自2007年銀行退出資本市場直接融資擔保以來，實力較強的擔保公司逐漸成為提供資本市場公開發(fā)行債券擔保的重要主體。截至2012年末，擔保公司累計為231只債券提供擔保，累計擔保債券金額達1618.64億元。2013年5月，發(fā)改委表示將加快兩類債券的發(fā)行審核工作，其中一類中就包括“由資信狀況良好的擔保公司（指擔保公司主體評級在AA+及以上）提供無條件不可撤銷保證擔保的債券”，這一政策將為主體評級高的擔保公司帶來更多業(yè)務(wù)機會。

由于資本市場對擔保公司的資信狀況有較高要求，只有擔保實力強、信用等級高的大型擔保公司才有條件進入資本市場開展擔保業(yè)務(wù)。目前為公開發(fā)行債券提供擔保的公司共有20家，這些擔保公司資本實力均較強、股東多為省級政府或央企，其中前5家擔保公司累計擔保債券188只，占擔保公司擔保債券只數(shù)的81.38%，行業(yè)集中度高。因為公開發(fā)行債券擔保業(yè)務(wù)單筆金額大、企業(yè)信用等級較高而風險相對較低、收入較為可觀等，許多大型擔保機構(gòu)均將債券擔保作為業(yè)務(wù)發(fā)展的重要方向，市場競爭趨于激烈。同時，單筆金額大、期限長的債券擔保對擔保機構(gòu)的資本實力及其長期經(jīng)營的研判能力提出了更高要求。此外，資本市場業(yè)務(wù)要求擔保公司披露其業(yè)務(wù)和財務(wù)信息，對擔保公司的公司治理、財務(wù)透明度的改善將起到積極作用（擔保機構(gòu)在保債券發(fā)行主體級別分布見圖2）。

圖2 2012年末擔保機構(gòu)在保債券發(fā)行主體級別分布情況 （單位：億元、只）

（編輯注：在左軸上方加“億元”， 在右軸上方加“只”；在第一個圖例后加上“（左軸）”，在第二個圖例后加上“（右軸）”）

圖3 2012年末主要擔保機構(gòu)投資資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分布情況

數(shù)據(jù)來源：中誠信國際根據(jù)公開資料整理

3.聯(lián)席監(jiān)管制度和屬地監(jiān)管部門執(zhí)行力較弱，監(jiān)管有效性難以保證

暫行辦法規(guī)定融資性擔保機構(gòu)歸屬各地方政府管理，管理部門包括地方金融辦、中小企業(yè)局等，而這些機構(gòu)的人員數(shù)量不足、專業(yè)水平有限，加上暫行辦法缺乏操作細則，導(dǎo)致屬地監(jiān)管部門對擔保公司的監(jiān)管執(zhí)行力度參差不齊。

（四）適合擔保行業(yè)的統(tǒng)一風險補償機制有待建立

由于中小企業(yè)風險高，國際上往往通過財政補貼扶持擔保公司，以此緩解中小企業(yè)融資難的狀況。隨著國家對中小企業(yè)支持力度的加大，扶持融資性擔保公司的力度也在加大。

從2006年起，財政部開始在中小企業(yè)發(fā)展專項資金中安排對中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)進行支持的專項資金。2010年4月，財政部會同工信部進一步完善了使用專項資金支持中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)的政策，計劃通過資本金補充、業(yè)務(wù)補助、保費補貼和損失補償?shù)确绞剑驈氖轮行∑髽I(yè)融資擔保、符合一定條件的擔保公司提供每家每年最高不超過3000萬元的資金補貼。截至2013年6月末，專項資金累計扶持了4144家/次中小企業(yè)信用擔保/再擔保機構(gòu)，每年的專項資金金額從2006年的5000萬元增加到2013年的18億元6。除中央財政外，各級省市政府也建立了類似的補貼和基金，鼓勵擔保公司支持中小企業(yè)發(fā)展。

盡管補貼總額大幅增加，但相對中小企業(yè)的高風險特性，擔保公司的風險仍難以得到有效補償：一是補貼總量與在保余額相比仍然較少，2013年中央財政的補貼金額不足行業(yè)在保余額的千分之一；二是上述補貼的發(fā)放具有很大的不確定性，與損失補償不直接掛鉤。在經(jīng)濟不景氣下，擔保公司和再擔保公司均持謹慎態(tài)度，甚至收縮業(yè)務(wù)，不利于中小企業(yè)和擔保公司的良性合作和發(fā)展；三是再擔保業(yè)務(wù)面向的擔保機構(gòu)參差不齊，融資性擔保業(yè)務(wù)風險較高，再擔保業(yè)務(wù)作為政策性業(yè)務(wù)盈利性弱，同時，資本市場業(yè)務(wù)的發(fā)展和投資品種的多元化使部分再擔保公司信用風險敞口上升，流動性狀況下降，資本壓力顯現(xiàn)，而中央財政和省級財政并無明確的風險補償機制，影響再擔保公司經(jīng)營的積極性。

擔保行業(yè)未來展望

綜上所述，當前受宏觀經(jīng)濟增長放緩、中小企業(yè)經(jīng)營狀況惡化影響，擔保行業(yè)在保余額增速顯著放緩，代償風險上升，擔保公司經(jīng)營壓力增大。盡管再擔保體系的逐步建立在一定程度上提升了擔保機構(gòu)的擔保能力和談判地位，但銀行在銀擔關(guān)系中仍處于強勢主導(dǎo)地位，少數(shù)民營擔保公司違法違規(guī)事件的爆發(fā)，使民營擔保公司生存環(huán)境進一步惡化；且在金融脫媒趨勢下，銀行信貸業(yè)務(wù)向中小企業(yè)下沉，隨著銀行對中小企業(yè)風險管理能力的提高，銀行與擔保公司的關(guān)系將走向競爭，從而迫使擔保公司進一步提高風險管理能力，并積極探索新的業(yè)務(wù)品種以獲得生存空間。

此外，雖然擔保公司逐漸成為債券市場上提供擔保服務(wù)的專業(yè)機構(gòu)，但隨著資產(chǎn)證券化和信用衍生產(chǎn)品等金融創(chuàng)新的深入開展，將帶來信用定價和風險轉(zhuǎn)移模式的變革，對傳統(tǒng)擔保業(yè)務(wù)造成沖擊。

考慮到擔保行業(yè)對促進中小企業(yè)發(fā)展具有積極作用，筆者認為政府對擔保公司的規(guī)范和扶持力度將會加強，未來擔保公司信用實力的提升主要有賴于自身風險管理能力的提高、產(chǎn)品創(chuàng)新能力的增強、監(jiān)管環(huán)境的改善以及政府更有效的扶持方式和進一步加大扶持力度7。

注：

1.來源于中誠信資訊。

2.數(shù)據(jù)來源于海通證券金融產(chǎn)品研究中心。

3.該策略由Black and Jones 于1987年提出，核心是讓投資者根據(jù)個人對資產(chǎn)報酬的要求和對風險的承受能力，設(shè)定適合于自己的投資組合保險。該策略實施時，將整個投資組合分為較高風險且預(yù)期回報較高的主動性資產(chǎn)（Active Asset），以及較低風險且預(yù)期回報較低的保留性資產(chǎn)（Reserved Asset）。在股票和無風險資產(chǎn)的例子中，主動性資產(chǎn)指的就是股票，而保留性資產(chǎn)則是無風險資產(chǎn)。

4. 根據(jù)《關(guān)于保本基金的指導(dǎo)意見》，基金管理公司申請募集保本基金，應(yīng)當符合“已經(jīng)管理的保本基金及擬申請募集的保本基金中，由擔保人承擔保證責任及由保本義務(wù)人承擔償付責任的總金額，不得超過該公司上一年度經(jīng)審計的凈資產(chǎn)的30倍”。

5.11家的擔保機構(gòu)包括中債信用增進投資股份有限公司、中國投融資擔保有限公司、重慶市三峽擔保集團有限公司、安徽省信用擔保集團有限公司、深圳市中小企業(yè)信用融資擔保集團有限公司、北京中關(guān)村科技擔保有限公司、北京首創(chuàng)融資擔保有限公司、東北中小企業(yè)信用再擔保股份有限公司、江蘇省信用再擔保有限公司、廣東省融資再擔保有限公司、山東再擔保集團有限公司，以上擔保機構(gòu)均公開披露了2010年至2012年的審計報告。

擔保公司審計報告范文3

關(guān)鍵詞：融資擔保；監(jiān)管；風險預(yù)警指標；退出機制

中圖分類號：C91

文獻標識碼：A

文章編號：16723198（2013）01003702

人們對擔保機構(gòu)的“信任危機”從未消除過，由去年的溫州中小企業(yè)資金鏈斷裂風波導(dǎo)致的有著承擔企業(yè)與銀行紐帶角色之稱的許多擔保公司的歇業(yè)，近而到此次的中擔華鼎資金鏈斷裂事件，折射出中國擔保業(yè)的不成熟，更體現(xiàn)了對中國擔保機構(gòu)監(jiān)管的不完善。

擔保機構(gòu)的監(jiān)管應(yīng)“合理、健康、規(guī)范、有序”。

1規(guī)范監(jiān)管需清晰劃分擔保業(yè)的標準

宋·葉適《水心別集·十五·終論》：“論立于此，若射之有的也，或百步之外，或五十步之外，的必先立，然后挾弓注矢以從之。”這便是有的放矢。對擔保業(yè)的監(jiān)管亦應(yīng)如此，首先要清晰劃分擔保業(yè)的標準，才能做到有的放矢。而我國擔保行業(yè)定位不清是我國擔保行業(yè)出現(xiàn)發(fā)展瓶頸的根本原因之一，也是目前我國對擔保行業(yè)的監(jiān)管處于無序狀態(tài)的主要原因之一。故明確擔保機構(gòu)的性質(zhì)定位，確定擔保機構(gòu)的監(jiān)管主體，是完善我國擔保行業(yè)監(jiān)管體系的基本前提。

有些地方的擔保機構(gòu)由于只需簡單的工商登記而造成其數(shù)量快速增加，但是他們的抗風險能力很弱，甚至有一部分擔保機構(gòu)自身的生存問題都難以保證，故而從事一些類似銀行的吸收存款發(fā)放貸款等違規(guī)業(yè)務(wù)。全國的擔保公司大概有幾萬個，而經(jīng)過有關(guān)部門審批發(fā)放牌照的卻只有六千張左右，這類沒牌照的公司雖打著擔保旗號，卻游離在政府的監(jiān)管之外，而問題往往出現(xiàn)在這些公司身上，2011年溫州270多家擔保公司已幾乎集體處于歇業(yè)和半歇業(yè)狀態(tài)，擔保行業(yè)也被卷入輿論的漩渦，這很大原因在于大多數(shù)人并不了解擔保公司之間的區(qū)別，這些處在斷裂資金鏈夾層的擔保公司中只有48家屬于融資性擔保公司，其余二百余家擔保公司則屬于非融資性擔保公司。這些歇業(yè)的擔保公司大多做的是高息放貸或者吸收公眾借款的業(yè)務(wù)，從而引發(fā)老板跑路等一系列問題。

2010年3月，七部委聯(lián)合的《融資性擔保公司管理暫行辦法》中明確規(guī)定“融資性擔保是指擔保人與銀行業(yè)金融機構(gòu)等債權(quán)人約定，當被擔保人不履行對債權(quán)人負有的融資性債務(wù)時，由擔保人依法承擔合同約定的擔保責任的行為。”

“融資性擔保”與“信用擔保”是存在區(qū)別的，信用擔保涵蓋的范圍更廣，其中既包括融資性擔保，也包括非融資性擔保。非融資性業(yè)務(wù)種類繁多，包括工程履約擔保、投標擔保、尾付款如約償付擔保、預(yù)付款擔保、訴訟保全擔保以及與擔保業(yè)務(wù)有關(guān)的融資咨詢和財務(wù)顧問等中介服務(wù)鑒于以上大量機構(gòu)“混珠”于擔保業(yè)，行業(yè)準入監(jiān)管需完善。對于擔保機構(gòu)的設(shè)立、業(yè)務(wù)準入、高級管理人員的任職資格要進行全面、嚴格的準入門檻限制。

擔保行業(yè)要規(guī)范監(jiān)管需重新洗牌，清晰的劃分擔保業(yè)的標準，大批沒有牌照的小擔保公司需被擠出這個市場，非融資性擔保公司要面臨著轉(zhuǎn)型。規(guī)劃設(shè)計全行業(yè)明確的規(guī)范勢在必行，對擔保機構(gòu)進行逐戶規(guī)范，集中規(guī)范整頓。這樣轉(zhuǎn)型后的擔保公司應(yīng)主業(yè)為融資性擔保，就需明確為金融機構(gòu)。

2擔保監(jiān)管主體急需明確

各省市在給融資性擔保公司發(fā)放牌照時，確立了不同的審批監(jiān)管部門，有的是由金融辦，有的則是工信廳或銀監(jiān)局。

2009年4月，國務(wù)院同意建立融資性擔保業(yè)務(wù)監(jiān)管部際聯(lián)席會議制度，聯(lián)席會議由發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財政部、商務(wù)部、人民銀行、工商總局、法制辦、銀監(jiān)會組成，銀監(jiān)會為牽頭單位。同年9月，中國銀監(jiān)會融資性擔保業(yè)務(wù)工作部成立，但原有的聯(lián)席會議制度并不改變，各地銀監(jiān)局并不參與到具體的監(jiān)管當中。2010年3月《融資性擔保公司管理暫行辦法》，至此，正式確立融資性擔保公司的監(jiān)管部門。《融資性擔保公司管理暫行辦法》第七條規(guī)定：

省、自治區(qū)、直轄市人民政府按照“誰審批設(shè)立，誰負責監(jiān)管”的原則確定監(jiān)管部門，具體負責本轄區(qū)融資性擔保機構(gòu)的準入、退出、日常監(jiān)管和風險處置，并向聯(lián)席會議報告工作。

省與省之間的監(jiān)管職責劃分：對于跨省設(shè)立分支機構(gòu)的融資性擔保機構(gòu)的監(jiān)管，目前只對跨省分支機構(gòu)的設(shè)立審批做了規(guī)定。于是，各省市在給融資性擔保公司發(fā)放牌照的過程中，因地制宜確立了不同的審批監(jiān)管部門，有的是由金融辦，有的則是工信廳或銀監(jiān)局。多頭管理，監(jiān)管力度與手段也不盡相同，加上一些監(jiān)管人員是非專業(yè)擔保人員，監(jiān)管的效果不是很好。

因此，信用擔保行業(yè)長期存在多頭監(jiān)管、監(jiān)管主體不明確、不統(tǒng)一的現(xiàn)象，如果不能及時、有效加以解決，勢必導(dǎo)致我國信用擔保監(jiān)督管理的混亂，這對我國信用擔保行業(yè)的長期健康發(fā)展顯然是十分不利的。鑒于此種情形，擔保監(jiān)管的主體需明確，將擔保監(jiān)管的權(quán)力集中于銀監(jiān)會融資性擔保業(yè)務(wù)工作部，做到統(tǒng)一監(jiān)管，具體規(guī)定擔保公司的運營模式、業(yè)務(wù)范圍、信息披露制度等，并要求定期提交具體業(yè)務(wù)檔案、賬務(wù)、審計報告等資料。

同時考慮到目前我國擔保行業(yè)尚處于起步階段，基于專業(yè)性和效率性的做法，可以建立銀監(jiān)會和各省市信用擔保協(xié)會等自律性組織的溝通協(xié)調(diào)機制。信用擔保協(xié)會等自律性組織往往能比政府監(jiān)管部門更準確的掌握擔保公司的經(jīng)營情況與違規(guī)行為，更迅速的了解擔保行業(yè)存在的問題，這些信息對金融擔保公司實施有效監(jiān)管是比不可少的。同時政府利用其掌握的豐富的國家資源，對整個擔保行業(yè)進行的宏觀調(diào)研，能夠比較清楚的了解擔保行業(yè)的整體狀況，把握住擔保行業(yè)的發(fā)展趨勢，對擔保公司可能面臨的風險也能夠做出較科學(xué)的預(yù)測。要充分調(diào)動信用擔保協(xié)會等自律性組織的主觀能動性，以及要實現(xiàn)政府與其暢通地信息互換，就需要建立政府與自律性組織之間的溝通協(xié)調(diào)機制。

3擔保公司擔保風險預(yù)警機制需增加硬性指標

融資性擔保機構(gòu)監(jiān)管的硬性指標較少，很大程度上導(dǎo)致了監(jiān)管人員不知從何去監(jiān)管融資性擔保機構(gòu)，也就很難在擔保公司出現(xiàn)問題之前作出警告和相應(yīng)懲罰措施。

目前融資性擔保監(jiān)管的硬性指標如下：

（1）注冊資本金。《融資性擔保公司管理暫行辦法》將融資性擔保公司的注冊資本最低限額設(shè)定為人民幣500萬元，同時授權(quán)地方監(jiān)管部門根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，提高注冊資本的最低限額。注冊資本須為實繳貨幣資本。

（2）風險集中度。對單個被擔保人提供的融資性擔保自擔風險責任余額不得超過凈資產(chǎn)的10%；對單個被擔保人及其關(guān)聯(lián)方提供的融資性擔保自擔風險責任余額不得超過凈資產(chǎn)的15%；對單個被擔保人債券發(fā)行提供的擔保自擔風險責任余額不得超過凈資產(chǎn)的30%。

（3）放大倍數(shù)。融資性擔保公司的融資性擔保自擔風險責任余額不得超過凈資產(chǎn)的10倍。

（4）自有資金的運用限制。以自有資金進行投資，限于國債、金融債券及大型企業(yè)債務(wù)融資工具等信用等級較高的固定收益類金融產(chǎn)品，以及不存在利益沖突且總額不高于凈資產(chǎn)20%的其他投資；對于融資性擔保機構(gòu)出資再辦融資性擔保機構(gòu)的，考慮實行資本扣除，不計入20%范疇。

（5）關(guān)聯(lián)交易。不得為其母公司或子公司提供融資性擔保；為公司第一、二、三大股東提供融資性擔保，視為其母公司或子公司提供融資性擔保；其他允許，視為其關(guān)聯(lián)方提供融資性擔保，擔保責任余額不得超過凈資產(chǎn)的15%。

（6）撥備及風險分類。按照當年擔保費收入的50%提取未到期責任準備金；按不低于當年年末擔保責任余額1%的比例提取擔保賠償準備金；擔保賠償準備金累計達到當年擔保責任余額10%的，實行差額提取，差額提取辦法和擔保賠償準備金的使用管理辦法由監(jiān)管部門另行制定。

擔保監(jiān)管硬性指標的建立應(yīng)以擔保機構(gòu)的信用實力及代償能力作為切入點，以擔保機構(gòu)代償規(guī)模及現(xiàn)金來源為分析路徑，建立硬性的財務(wù)指標。擔保監(jiān)管機關(guān)可以參考以下指標建立定量指標體系。

（1）完善對客戶集中度的要求。增加最大客戶集中度的指標，即選擇擔保余額前五的客戶組成最大客戶群（若在保項目的數(shù)量超過100戶，可適當增加最大客戶數(shù)），最大客戶群集中度指前5家客戶的擔保余額在擔保余額中的比例。

（2）擔保代償率。擔保代償率是指擔保機構(gòu)的代償支出占其已解除的擔保額的比率，綜合反映了擔保機構(gòu)的風險管控能力。

（3）資產(chǎn)總負債率。對擔保機構(gòu)而言，資產(chǎn)總負債率=（現(xiàn)有自身負債+在保債務(wù)總額）/資產(chǎn)總額。擔保機構(gòu)未來現(xiàn)金支出的不確定性體現(xiàn)在其自身債務(wù)量和在保債務(wù)總額上，它們在資產(chǎn)中的比重在一定程度上反映了擔保機構(gòu)潛在的風險。

（4）擔保機構(gòu)的準備金充足率。擔保機構(gòu)的準備金充足率是指擔保機構(gòu)在保余額中提取的各項風險準備金的比例，在很大程度上反映了擔保機構(gòu)的風險承受能力。

（5）流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)比。該指標是總資產(chǎn)構(gòu)成中流動資產(chǎn)的比例，對擔保公司來說，資產(chǎn)流動性對其償還負債影響重大。

（6）擔保業(yè)務(wù)收入比。擔保機構(gòu)未來現(xiàn)金流入來源于擔保業(yè)務(wù)的費用和閑置資金的投資收益，擔保業(yè)務(wù)收入比是指擔保機構(gòu)所有的收益中擔保業(yè)務(wù)收入所占的比率，可以反映監(jiān)管擔保機構(gòu)主營業(yè)務(wù)的收入來源情況。

（7）在保余額費用率。在保債務(wù)費用率=（運營費用+管理費用+財務(wù)費用）/在保余額。在保余額費用率反映了擔保機構(gòu)的成本控制能力，是擔保機構(gòu)效率的體現(xiàn)。

一旦擔保機構(gòu)的硬性指標出現(xiàn)問題時，監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)立即通過有關(guān)途徑核實，并擇機采取一些強制措施，防止損失發(fā)生或者擴大。

4融資性擔保公司的市場退出機制的構(gòu)建

我國信用擔保機構(gòu)退出機制很不完善，首先，我國到目前為止還沒有建立起對擔保機構(gòu)風險經(jīng)營能力的有效評價體系，沒有明確的使擔保機構(gòu)退出擔保行業(yè)的硬性標準；其次，當一些擔保機構(gòu)出現(xiàn)違規(guī)經(jīng)營或違法犯罪情況時，沒有明確的處理原則和方法，這樣就不能迅速的化解個別擔保機構(gòu)的惡劣行為對擔保業(yè)造成的信任危機。

通過對融資性擔保公司的定期檢查監(jiān)管，會發(fā)現(xiàn)一些硬性指標嚴重打不到標準的擔保公司，這樣就必須采取相應(yīng)的措施以免造成更大的風險，其中強制不達標的擔保公司退出是必不可少的一種措施。

擔保公司的監(jiān)管要順利進行需要對融資性擔保公司的退出機制進行設(shè)計規(guī)劃，以保證擔保行業(yè)的平穩(wěn)運行。擔保公司在我國的發(fā)展尚處于起步階段，市場上還缺乏能夠獨自經(jīng)受市場規(guī)律考驗的實力企業(yè)，整個行業(yè)的發(fā)展仍處于萌芽階段，因此此階段的對擔保公司的市場退出機制的態(tài)度應(yīng)偏向于審慎立場，即不可輕易“言退”，在融資性擔保公司出現(xiàn)可能的危機時，政府及其他責任主體應(yīng)該承擔相應(yīng)的責任。

融資性擔保公司也是公司的一種，也適用《公司法》及《破產(chǎn)法》的原則性規(guī)定。但是，融資性擔保公司又有其行業(yè)特殊性，其市場退出機制應(yīng)有特殊的機制來保障。

首先，嚴格退市標準。市場退出的原則性規(guī)定是“不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力的企業(yè)”，但是對于融資性擔保公司，有關(guān)部門要制定科學(xué)、嚴格的退市標準，并由監(jiān)管部門對融資性擔保公司的資產(chǎn)、業(yè)務(wù)狀況進行定期監(jiān)督，對于介入退市標準內(nèi)的公司，應(yīng)強制要求其退市，以免造成風險的蔓延及損失的擴大。

其次，建立嚴格的退市審查機制。因為融資性擔保公司服務(wù)對象的特殊性、廣泛性，以及退市帶來的社會動蕩，所以對于擔保公司的解散應(yīng)當經(jīng)擔保監(jiān)管部門的審查批準。

參考文獻

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[2]融資性擔保公司管理暫行辦法[Z].

擔保公司審計報告范文4

【關(guān)鍵詞】 建筑企業(yè)； 融資能力； 評價指標體系； 層次分析法

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）11-0048-05

一、引言

當前國際經(jīng)濟處于下行期，股市持續(xù)下滑，金融機構(gòu)銀根收緊，企業(yè)的融資難度加大。對于資金需求大的建筑行業(yè)，融資更加困難，融資成本和融資難度嚴重影響其目標利潤實現(xiàn)及可持續(xù)發(fā)展。不論是從自身建設(shè)還是從所處的大環(huán)境來看，建筑企業(yè)的融資問題都非常突出，亟待解決。建筑企業(yè)融資能力自我評價和提升是其生存發(fā)展的重要控制節(jié)點，然而針對建筑企業(yè)融資能力評價的研究并沒有提出明確的解決方法，也就使得資金供需雙方在投資與融資方面找不到目標和努力方向。同等條件下，建設(shè)單位更愿意選擇融資能力良好、墊資能力強的建筑企業(yè)來開展項目建設(shè)。為求得資金的安全與收益，資金供給方也更加樂意將資金提供給融資能力強的建筑企業(yè)使用，可見融資能力強是建筑企業(yè)在資源競爭中制勝的法寶。

二、建筑企業(yè)融資機理

融資金額大、融資渠道少、以銀行貸款為主是建筑企業(yè)的主要融資特征[ 1-2 ]，但企業(yè)融資具有相似的融資過程和融資機理。融資機理是存在于資金融通過程中的各個構(gòu)成主體之間作用關(guān)系協(xié)調(diào)的一個過程：在資金短缺時，建筑企業(yè)作為資金需求方發(fā)出資金需求信號并傳遞給潛在的資金供給方，資金供給方接收資金需求信號之后結(jié)合自己的標準對需求方作資格審核，在判別其滿足審核條件后，便就融資事項與建筑企業(yè)談判并提出諸如限制資金使用用途、定向償還、資產(chǎn)配置等要求，最終在談判要求協(xié)商滿足之后，資金供給方予以辦理融資手續(xù)并提供需求資金[ 3 ]。其機理如圖1所示。

三、建筑企業(yè)融資能力評價指標體系及評價模型

融資能力內(nèi)涵的識別利于融資能力影響因素分析，而影響因素的科學(xué)分析是構(gòu)建建筑企業(yè)融資能力評價指標體系的基礎(chǔ)，最終評價指標體系模型助力融資實踐。

（一）建筑企業(yè)融資能力含義

企業(yè)融資涉及資金供需兩方，從而融資能力含義也存在資金需求方和資金供給方兩個角度，且站在資金供給方給出融資能力定義的較多[ 4-6 ]。另外，資金融通過程中資金供給方的審核條件和貸款要求的滿足是關(guān)鍵[ 3 ]。站在資金供給角度結(jié)合融資過程和融資機理，在對前人融資能力定義總結(jié)的基礎(chǔ)之上融資能力可定義為：融資能力是指在一定的社會經(jīng)濟條件下，資金供給方考慮到自身資金條件，在對資金需求企業(yè)條件審核后，愿意提供資金支持的規(guī)模比大小[ 4-6 ]。其中，規(guī)模比是指資金供給方給予資金額度占資金需求企業(yè)希望融入資金總額的比率。企業(yè)獲得的這一比率越大，表明資金供給方越樂意將資金提供給該企業(yè)，則在資金供給者心目中該企業(yè)的融資能力越強。

基于融資能力含義，企業(yè)融資能力影響因素主要存在于宏觀環(huán)境和企業(yè)自身素質(zhì)兩大方面，競爭優(yōu)勢理論影響下企業(yè)自身素質(zhì)是更大方面[ 4-7 ]。資金融通過程中，當銀行決定是否貸款給借款企業(yè)時會考核企業(yè)條件，具體包括基本條件、質(zhì)量條件和放款條件[ 3 ]。其中，基本條件是有關(guān)企業(yè)資質(zhì)的硬性條件，質(zhì)量條件主要考察企業(yè)的財務(wù)狀況質(zhì)量，而放款條件主要為項目建設(shè)必要、資金來源落實等有關(guān)借款企業(yè)的具體項目條件。另外，銀行貸款利率同借款企業(yè)當前的財務(wù)狀況和公司治理狀況有一定的合理相關(guān)關(guān)系[ 8 ]。在企業(yè)自身素質(zhì)方面建筑企業(yè)融資能力存在三個主要影響因素：企業(yè)財務(wù)狀況、公司治理狀況和建設(shè)項目情況[ 2-8 ]。不同的建筑企業(yè)承接的項目在建設(shè)規(guī)模、內(nèi)容、周期等方面存在項目特殊性，不具有橫向可比性，且承接項目的收益情況以及難以量化的企業(yè)公司治理狀況最終都可體現(xiàn)于企業(yè)財務(wù)狀況中。相比之下，企業(yè)財務(wù)狀況具有計算方便、包絡(luò)性強的優(yōu)點，選擇財務(wù)狀況作為建筑企業(yè)融資能力研究的著眼點滿足可行性和科學(xué)性要求。

（二）建筑企業(yè)融資能力評價指標體系的構(gòu)建

傳統(tǒng)的融資能力評價主要從公司財務(wù)狀況層面來設(shè)計指標體系，且盈利能力、償債能力、資產(chǎn)管理能力、股本擴張能力、現(xiàn)金回收能力、成長能力和創(chuàng)新能力是主要的第二層次能力指標[ 4-7 ]。其中，盈利能力、償債能力和資產(chǎn)管理能力是被一致接受的能力評價體系重要的組成指標。與理論相呼應(yīng)的是，問卷調(diào)查（對建筑企業(yè)財務(wù)工作人員開展問卷調(diào)查，發(fā)出問卷150份，收回105份，其中有效問卷96份）所反映的結(jié)果指標也主要集中在償債能力、盈利能力和資產(chǎn)管理能力方面。根據(jù)層次分析法的原理，結(jié)合文獻分析，問卷調(diào)查后得到在建筑企業(yè)融資能力評價目標層下，納入指標體系準則層的指標有盈利能力、償債能力、資產(chǎn)管理能力和成長能力。

更進一步，建筑企業(yè)對資金供給方中的銀行方面依賴性較強，銀行對借款企業(yè)的要求較高，某些企業(yè)在借款時不得不轉(zhuǎn)向擔保公司尋求援助，則銀行和擔保公司在判斷建筑企業(yè)融資能力強弱時在側(cè)重點或側(cè)重程度上應(yīng)當存在不同，擬從銀行和擔保公司兩個角度建立各自融資能力評價指標體系。選擇準則層下的常用指標設(shè)計評價指標體系，采用德爾菲法，通過問卷直接向投資擔保公司和銀行以及相關(guān)專家作問卷調(diào)查訪問以確認。其中銀行方面的專家主要是華夏銀行、華僑銀行、東亞銀行的工作人員和重慶大學(xué)財務(wù)管理方面的專家學(xué)者，共計13人。擔保公司方面的專家主要是重慶某擔保公司集團及其各個地方分部的信貸部經(jīng)理，共計15人。最終銀行和擔保公司在建筑企業(yè)融資能力評價指標的選擇上保持一致，得到具有層次結(jié)構(gòu)的融資能力評價指標體系如表1所示。

（三）建筑企業(yè)融資能力評價模型

層次分析法是一種將與決策有關(guān)的元素分解成不同層次，在分層基礎(chǔ)上進行定性和定量分析的分析決策方法[ 9 ]。本文該方法的定性部分主要用于分析和選擇建筑企業(yè)融資能力評價指標體系的二級和三級指標（見表1），定量部分則主要集中體現(xiàn)于建筑企業(yè)融資能力評價模型的構(gòu)建，特別是模型中指標權(quán)重的確定。

層次分析法下，采用專家評分法從銀行和擔保公司兩個角度來確定各個指標間的重要性相對大小，即根據(jù)專家打分分數(shù)來確定指標之間的相對重要性以構(gòu)造出層次分析法中的判斷矩陣。判斷矩陣通過一致性檢驗及各層次權(quán)重確定后，即可得到本文層次分析法建立的模型的基本形式：

比較銀行和擔保公司角度建筑企業(yè)融資能力評價模型，不難發(fā)現(xiàn)：（1）銀行角度評價模型和擔保公司評價模型在第三層方案層上的各個指標權(quán)重大小雖然存在差異，但同一準則層下的方案層指標權(quán)重大小順序差異較小。（2）第二層準則層上權(quán)重大小的絕對順序是無差異的，即均認為在準則層面，償債能力是第一重要的方面，以后依次是盈利能力、資產(chǎn)管理能力和成長能力。（3）不同的是，擔保公司角度的償債能力占比更大，這表明擔保公司與銀行相比是更嚴重的風險厭惡者，這與實際情形相符。首先從二者規(guī)模上看，銀行的注冊資本金都有嚴格要求，擔保公司則不然，且擔保公司注冊資本一般低于銀行的注冊資本，即擔保公司的規(guī)模不及銀行大，其風險承擔能力不如銀行強。其次，我國銀行有其特殊的發(fā)展歷程，在銀行存在巨額呆賬、壞賬等情況下，出于資本金充足率的硬性規(guī)定，政府會伸出援手處理掉其不良資產(chǎn)，銀行倒閉的情況是極少見的，可以說最后政府是銀行的兜底者。而擔保公司則不然，它完全是自負盈虧，面臨的風險也就相對較大，從而將償債能力看得更重。最后，問卷調(diào)查中擔保公司的經(jīng)理人也普遍認為擔保公司比銀行更懼怕風險，是更嚴重的風險厭惡者，印證了這一結(jié)果。

四、建筑企業(yè)上市公司融資能力評價

（一）樣本企業(yè)篩選

樣本篩選借用東北證券大智慧（經(jīng)典版）中行業(yè)分類模塊功能來完成，篩選標準有：（1）企業(yè)性質(zhì)屬于《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4757-2011）中建筑業(yè)下的房屋建筑業(yè)企業(yè)；（2）企業(yè)的主營業(yè)務(wù)為建筑主體施工，且所占比例達到60%及以上。經(jīng)過篩選得到10個樣本企業(yè)，其結(jié)果見表4。

（二）融資能力評價

利用樣本公司披露的2011―2014年財務(wù)報告、審計報告和財務(wù)報告摘要對樣本企業(yè)融資能力評價的步驟為：（1）計算樣本企業(yè)2011―2014年融資能力評價體系中涉及的財務(wù)指標，并計算其算術(shù)平均數(shù)。（2）采用均值和標準差進行無量綱化處理。（3）計算評價值Z。得到各樣本企業(yè)在兩種角度下的融資能力評價值Z，如表5所示。

（三）評價結(jié)果分析

使用方案層指標均值計算評價值Z，得Z=0。而上述得到的評價結(jié)果中，中國建筑、寧波建工、空港股份、天健集團、中南建設(shè)的評價值Z>0，這樣可以認為這些企業(yè)的融資能力評價值是在樣本企業(yè)平均水平之上的，從而融資能力應(yīng)當是較強的。而那些評價值Z

融資能力評價值Z可以說明企業(yè)融資能力水平所處的相對位置，一般也可以說明其融資能力的強弱。需要指出的是，融資能力評價是企業(yè)盈利能力、償債能力、資產(chǎn)管理能力和成長能力的綜合，故決策者也需要結(jié)合準則層面的計算值甚至是方案層的指標原始值來加以考核，以便于理解和使用這一評價值并作出合理的投資融資決策。根據(jù)融資能力評價模型的計算結(jié)果，兩種角度下樣本企業(yè)準則層各能力的計算值結(jié)果及其排序情況如表6和表7所示。

五、結(jié)論

建筑企業(yè)融資能力評價中，銀行和擔保公司所關(guān)注的最主要方面是企業(yè)的償債能力，其次是盈利能力，即關(guān)注借款企業(yè)或者被擔保企業(yè)到期能否還款，以及企業(yè)借款是否可以盈利。但相比之下?lián)９举x予償債能力的權(quán)重較大，即擔保公司更加關(guān)注償債能力，是更嚴重的風險厭惡者。對主要從事房屋建筑主體建設(shè)的建筑企業(yè)上市公司進行融資能力評價，不論是銀行角度還是擔保公司角度，其融資能力評價值Z的大小順序基本相同。評價值Z可以說明企業(yè)融資能力水平所處的相對位置，一般也可以說明其融資能力的強弱，可以為資金供需雙方提供決策支持。融資能力評價值Z0的建筑企業(yè)數(shù)量相當，整體來看樣本企業(yè)的融資能力都不強。融資能力評價值Z具有綜合性，為了進一步科學(xué)決策，決策者在使用時需將其與準則層各能力的計算值甚至方案層的指標原始值相結(jié)合來考慮。

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擔保公司審計報告范文5

為認真貫徹落實我市人代會、三干會會議精神，促進全市經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展，根據(jù)國家工商總局和省、濰坊市工商局的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實際，現(xiàn)就充分發(fā)揮工商行政管理職能作用，服務(wù)企業(yè)發(fā)展促進經(jīng)濟增長提出如下實施意見：

一、放寬扶持政策，提供更加寬松的市場準入環(huán)境

1.放寬設(shè)立登記和注冊資本認繳出資期限。對于名稱預(yù)核后不能在法定有效期內(nèi)提出設(shè)立登記的，在名稱保留期限之前可申請續(xù)延，經(jīng)審批機關(guān)批復(fù)同意后可以延長90日；允許企業(yè)延長出資期限。對實行注冊資本分期繳付的公司，投資者確因資金緊張無法按期繳付出資的，在法定的注冊資本繳付期間內(nèi)，允許公司修改章程、延長出資期限；允許外商投資企業(yè)投資人變更出資期次，由一次繳足變?yōu)樵诜ǘㄆ谙迌?nèi)分期繳付。

2.放寬企業(yè)經(jīng)營場所登記條件。對企業(yè)設(shè)在地方政府設(shè)立的開發(fā)區(qū)、工業(yè)園區(qū)的，暫不能提供房產(chǎn)證明，可以提交地方政府或者開發(fā)區(qū)管委會出具的場所使用證明。對于臨時沒有確切路名、門牌號的，同時提交當?shù)毓ど趟F(xiàn)場勘察意見書即可登記。

3.完善籌建登記制度。對新辦工業(yè)項目，法律法規(guī)規(guī)定需要辦理前置審批（涉及安全許可的除外）而暫未取得批準文件的，可按省局規(guī)定和要求進行籌建登記。籌建有效期為一年。對有效期滿仍沒有取得相關(guān)資質(zhì)條件的，可以憑縣級地方政府的證明或者立項、許可主管部門的證明給予籌建期延期半年或者變更經(jīng)營范圍的登記。

4.落實優(yōu)惠政策，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本。除專項法律法規(guī)明確規(guī)定應(yīng)當進行年度審計的公司、列入重點監(jiān)管行業(yè)或監(jiān)管對象的公司、以及三年內(nèi)有違法出資行為的公司在年檢時需要提交審計報告外，其他企業(yè)可以免于提交審計報告。

5.實行試營業(yè)登記，積極促進就業(yè)和再就業(yè)。鼓勵、扶持下崗失業(yè)人員、高校畢業(yè)生、殘疾人、退伍軍人、庫區(qū)移民、“農(nóng)轉(zhuǎn)非”人員實現(xiàn)就業(yè)再就業(yè)，大力支持外出務(wù)工農(nóng)民返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)。除從事需要前置審批的經(jīng)營項目外，可以申請核發(fā)有效期為6個月的試營業(yè)個體工商戶營業(yè)執(zhí)照，免收試營業(yè)個體登記費，不納入驗照管理，輕微違規(guī)不予罰款。

6.努力壯大農(nóng)村地區(qū)市場主體。簡化農(nóng)村經(jīng)濟合作組織登記手續(xù)。登記材料全部規(guī)范化、示范化，讓農(nóng)民辦照更加簡便；土地承包經(jīng)營權(quán)證明可以由鎮(zhèn)政府出具，不再要求提供土地所有權(quán)證書；放寬對住所使用限制，農(nóng)民專業(yè)合作社可以成員自有場所作為住所，也可租用他人場所作為住所。場所在農(nóng)村沒有產(chǎn)權(quán)證明的，可提交場所所在地村委會出具的證明。探索設(shè)立農(nóng)民土地承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)專業(yè)合作社。

7.減少外資企業(yè)審批手續(xù)。簡化外資企業(yè)主體資格確認手續(xù)。對已在我市投資設(shè)立企業(yè)的外國投資者兩年內(nèi)再次申辦外資企業(yè)的，免予提交主體資格公證及認證手續(xù)原件。

8.下放部分企業(yè)登記管轄。積極開展部分企業(yè)登記管理權(quán)下放試點，委托文家、稻田工商所以市工商局名義行使其轄區(qū)內(nèi)經(jīng)營項目不涉及前置許可的個人獨資企業(yè)、普通合伙企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社的登記管理權(quán)。

9.加快推行企業(yè)登記網(wǎng)上核準。充分運用現(xiàn)代信息技術(shù)，降低企業(yè)登記成本，對冠“”或者“市”名稱的企業(yè)在名稱登記、開業(yè)登記、變更（備案）登記和注銷登記，逐步實行網(wǎng)上核準，完善網(wǎng)上年檢，方便企業(yè)。

二、進一步拓展融資渠道，增強企業(yè)發(fā)展動力

10.積極開展股權(quán)出質(zhì)登記，拓寬動產(chǎn)抵押范圍。企業(yè)以持有的在市注冊的有限公司，向銀行等金融機構(gòu)融資的，可辦理股權(quán)出質(zhì)登記。積極支持浮動抵押，鼓勵和支持小額貸款公司、村鎮(zhèn)銀行等對個體工商戶、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者的抵押擔保融資，允許企業(yè)、銀行共同委托同一人辦理動產(chǎn)抵押登記。

11.允許評估資產(chǎn)轉(zhuǎn)增資本金。國有企業(yè)因產(chǎn)權(quán)重組需變更注冊資本額的，評估后的凈值留出轉(zhuǎn)增前企業(yè)注冊資本的25%（列為留存公積金）后，均可直接出資。工商部門憑驗資機構(gòu)出具的出資證明予以辦理相關(guān)變更登記。

12.支持股權(quán)投資。股權(quán)投資或管理企業(yè)的名稱中的行業(yè)可以分別表述為“股權(quán)投資”和“股權(quán)投資管理”，經(jīng)營范圍可以分別表述為“股權(quán)投資”和“股權(quán)投資管理”。股權(quán)投資企業(yè)的經(jīng)營場所可以與承擔管理責任的股權(quán)投資管理企業(yè)的經(jīng)營場所相同。

13.支持興辦小額貸款公司、擔保公司和村鎮(zhèn)銀行。積極支持和鼓勵在本市限定區(qū)域范圍內(nèi)依法設(shè)立不吸收公眾存款、經(jīng)營小額貸款業(yè)務(wù)的公司。鼓勵設(shè)立擔保公司。

三、提供針對,積極促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級

14.大力支持重點建設(shè)項目投資。對重大投資項目，需要組建公司或者辦理增資等注冊登記手續(xù)的，開辟“綠色通道”。對登記申請材料齊全的，當場登記發(fā)照；對具備主要登記要件的，可先行受理，待申請人補齊材料后發(fā)照。

15．支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。認真開展二、三產(chǎn)業(yè)的分離登記，企業(yè)因分離或者合并而需要注銷企業(yè)的檔案不需要調(diào)檔,就地辦理注銷。對中介發(fā)展園、文化創(chuàng)意園、軟件園、物流園等各類現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展園區(qū)的房產(chǎn)權(quán)屬證明由主辦單位或物業(yè)單位一次性提供證明后，企業(yè)可憑租房協(xié)議辦理登記。允許動漫企業(yè)增加“動漫設(shè)計”的經(jīng)營范圍和名稱使用“服務(wù)外包”和“動漫設(shè)計制作”字樣。

16.支持企業(yè)股份制改造、上市。對列入股改的企業(yè)和政府確定的擬上市企業(yè)實行“一對一”幫扶服務(wù)。允許上市企業(yè)在名稱中不使用國民經(jīng)濟行業(yè)類別用語表述企業(yè)所從事的行業(yè)。

17.規(guī)范和控制前置許可事項，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。從事危險廢棄物、拆船業(yè)等法律法規(guī)或國務(wù)院決定規(guī)定在登記前必須報經(jīng)審批的項目，以及化工、造紙、鑄造、水泥、醫(yī)藥、鋼鐵、印染、農(nóng)藥、火電、電鍍、酒精、煉油、焦炭生產(chǎn)企業(yè)和娛樂場所外，其它企業(yè)設(shè)立及變更登記均無需提交環(huán)保部門的審批文件。根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，在開業(yè)投產(chǎn)前應(yīng)經(jīng)環(huán)保、消防審批的，企業(yè)應(yīng)向相關(guān)部門申辦相應(yīng)手續(xù)。

18.加大馳名商標和著名商標的培育和推薦力度。優(yōu)先推薦列入上市計劃和骨干支柱產(chǎn)業(yè)、擁有自主商標的企業(yè)申報省著名商標和中國馳名商標，重點支持中小企業(yè)爭創(chuàng)馳（著）名商標。引導(dǎo)幫助企業(yè)通過商標管理案件、商標異議、商標爭議等法律渠道申報馳名商標認定。

四、大力支持農(nóng)村改革發(fā)展，積極服務(wù)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展

19.深入推進經(jīng)紀活農(nóng)行動。加大培育高素質(zhì)農(nóng)村經(jīng)紀人力度，全面落實農(nóng)村糧食收購、煤炭零售等五項經(jīng)紀人管理制度，積極開展爭創(chuàng)省級優(yōu)秀誠信農(nóng)村經(jīng)紀人活動。大力支持更多涉農(nóng)龍頭企業(yè)完善農(nóng)村經(jīng)紀人網(wǎng)絡(luò)，推行《農(nóng)副產(chǎn)品收購合同示范文本》，規(guī)范訂單農(nóng)業(yè)簽約行為，進一步拉動農(nóng)副產(chǎn)品加工銷售，促進農(nóng)民穩(wěn)定增產(chǎn)增收。

擔保公司審計報告范文6

【關(guān)鍵詞】小微企業(yè) 共擔基金 蘇科貸

一、引言

小微企業(yè)作為我國經(jīng)濟的一個基本組成部分，在我國經(jīng)濟發(fā)展過程中起著越來越重要的作用，小微企業(yè)的蓬勃發(fā)展，對推動就業(yè)和科技創(chuàng)新有重要作用，同時對社會和諧穩(wěn)定也有積極作用。為支持小微企業(yè)發(fā)展，我國政府機構(gòu)先后出臺了一系列針對小微企業(yè)的優(yōu)惠政策和措施，例如：國家稅務(wù)總局根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，以及《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕34號）等相關(guān)制度，不斷加大對小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的扶持力度。雖然國家出臺了一系列支持小微企業(yè)的政策，但隨著近年來經(jīng)濟持續(xù)增長乏力，國內(nèi)外消費市場萎靡，勞動力成本不斷上升，小微企業(yè)面臨著越來越大的生存壓力，其中融資難是眾多困難中較為突出的一個問題。對于該問題產(chǎn)生的根本原因，主要是因為小微企業(yè)自身實力較弱，起步較低，暫無有效的核心資產(chǎn)抵押，也很難找到有實力的企業(yè)為其擔保，導(dǎo)致企業(yè)資信度不夠，金融機構(gòu)不愿提供融資支持。對于該問題如何解決，國內(nèi)外眾多學(xué)者從多個角度進行了分析研究。其中就如何破解小微企業(yè)融資難的機制問題，較多集中在擔保機制的討論上，比如政策性擔保、商業(yè)性擔保、互擔保等機制都在討論中不斷改進。孟（2012）認為小微企業(yè)互助擔保貸款模式具備一定的可操作性，成員企業(yè)的非貨幣收益、企業(yè)面臨的社會懲罰和貸款規(guī)模是貸款企業(yè)選擇是否履約的關(guān)鍵所在[1]。王斌等（2013）提出科技型小微企業(yè)融資擔保的一個可行模式――組建企業(yè)入股型擔保公司，并對其運營模式、擔保評估機制、監(jiān)督管理機制等進行了探討[2]。劉玉紅（2015）認為應(yīng)從保險管控風險的功能出發(fā)，充分考慮信息不對稱所引發(fā)信用風險的可保性，在政策指導(dǎo)下重新構(gòu)建保險金融信貸融資新模式[3]。何方園（2013）提出了一種小微企業(yè)聯(lián)合擔保貸款機制，并提出相關(guān)解決方案[4]。

從現(xiàn)有研究成果看，眾多學(xué)者對于小微企業(yè)融資難問題的解決，主要從金融機構(gòu)、小微企業(yè)及政府三方的互動關(guān)系出發(fā)，通過三方在融資擔保過程的多方博弈提出相關(guān)策略。然而，隨著經(jīng)濟環(huán)境的改變，信貸資源的稀缺度、利率浮動的市場化、企業(yè)經(jīng)營的盈利能力等均在不斷變化，這必然對既往的融資擔保機制產(chǎn)生沖擊。因此，基于新的經(jīng)濟環(huán)境，有必要設(shè)計一套新的融資擔保機制，以適應(yīng)多方實際需求。

二、“蘇科貸”模式的描述

“蘇科貸”全稱為江蘇省科技成果轉(zhuǎn)化風險補償專項資金貸款，是由省、地科技部門聯(lián)合商業(yè)銀行以低息貸款的方式支持科技型中小微企業(yè)發(fā)展的一種政策性貸款。以加快創(chuàng)新型省份建設(shè)為目標，以培育發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)為導(dǎo)向，以提升我省科技型企業(yè)競爭力為重點，聚焦科技型中小微企業(yè)，以風險補償資金為手段，構(gòu)建差別化的風險共擔機制，引導(dǎo)銀行業(yè)金融機構(gòu)進一步加大對科技型中小微企業(yè)的信貸投入，大力發(fā)展以“首貸”為重點的科技信貸，為全省科技企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)培育和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級提供有力支撐。重點解決科技型中小微企業(yè)融資難問題，按照“政府引導(dǎo)、市場運作、風險共擔”原則，創(chuàng)新科技貸款風險補償模式，建立差別化的責任分擔機制和多層次、多元化的風險共擔體系。重點解決科技型小微企業(yè)首貸難題。2015年，省財政共安排風險補償專項資金5億元，帶動全省60余個市、縣（區(qū)）設(shè)立地方風險補償專項資金近5.7億元。

“蘇科貸”主要支持對象為江蘇省內(nèi)具有自主知識產(chǎn)權(quán)的科技型中小微企業(yè)，企業(yè)只需提供核心自主知識產(chǎn)權(quán)作質(zhì)押，以及企業(yè)高管提供一套個人房產(chǎn)抵押（價值不限）即可，無需提供其他擔保。辦理貸款手續(xù)簡便，企業(yè)只要登錄“蘇科貸”申報系統(tǒng)，填寫申請表，申請通過后由企業(yè)配合當?shù)乜萍疾块T和銀行的聯(lián)合調(diào)查，調(diào)查審核通過后，辦理抵質(zhì)押手續(xù)，就可以放款，同時商業(yè)銀行實行一定的利率優(yōu)惠。一旦貸款出現(xiàn)風險損失，則由“蘇科貸”風險池資金按照比例進行賠付。

三、“蘇科貸”模式啟示下的“政府補貼型共擔基金”模式

受到“蘇科貸”模式的啟發(fā)，并結(jié)合目前我國金融體系運行的現(xiàn)實情況，本文認為可以創(chuàng)建一種“小微企業(yè)共擔基金”模式的全新融資擔保模式。

實際操作中，可根據(jù)各省市具體經(jīng)濟實情出發(fā)，因地制宜出臺政府補貼型共擔基金政策。各省市可按一定比例抽取部分政府科技補貼資金，作為小微企業(yè)擔保發(fā)起基金，同時以一定優(yōu)惠政策向社會募集公共理財資金，如社會公眾和金融機構(gòu)均可注資。成立專門管理機構(gòu)負責基金市場化運營，基金實行自負盈虧。其盈利模式是由小微企業(yè)向基金管理機構(gòu)申請融資擔保，并接受相關(guān)資質(zhì)評審。通過資質(zhì)評審的小微企業(yè)則可獲得一定額度的融資擔保服務(wù)，以提高自身資信而獲取銀行信貸。為保證風險控制問題，基金管理機構(gòu)可成立相關(guān)資信評審機構(gòu)，由各領(lǐng)域?qū)＜夜餐瑓⑴c，共同對小微企業(yè)擔保申請予以評審。但考慮到成立小微企業(yè)擔保基金的目的便是為了減輕其融資負擔、降低其融資門檻，故對小微企業(yè)的資信評估的審核應(yīng)減少繁文縟節(jié)，去除苛刻高門檻要求，將一些不合理的資信條件調(diào)整至合理區(qū)間內(nèi)，以適應(yīng)多數(shù)小微企業(yè)的現(xiàn)實經(jīng)營狀況。本質(zhì)而言，資信評審應(yīng)本著“扶微助弱”原則，積極扶持多數(shù)合法合理性小微企業(yè)融資需求，同時將一些存在明顯資信不良的小微企業(yè)暫時排除，以保障基金的穩(wěn)健運營。

通過對企業(yè)資質(zhì)和經(jīng)營狀況等的調(diào)查后，經(jīng)批準，銀行出具聯(lián)合擔保合同及同意貸款款協(xié)議，基金管理機構(gòu)與小微企業(yè)簽訂擔保合同，從而為小微企業(yè)提供擔保。手續(xù)完善后，銀行向小微企業(yè)發(fā)放貸款，并執(zhí)行相應(yīng)的優(yōu)惠利率。這樣，小微企業(yè)解決了融資擔保的難題，且可以耗費較少的精力和相當較低的融資成本取得貸款，用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，從而使得小微企業(yè)可以把更多的精力、財力、物力投入到企業(yè)發(fā)展中，讓企業(yè)獲得更多的生存空間，獲取更佳的利潤率，激勵企業(yè)更好的經(jīng)營。企業(yè)經(jīng)營越來越好，使得企業(yè)還貸能力越來越強，銀行對小微企業(yè)的信心越來越足，使得共擔基金項目能夠朝著一個良好的循環(huán)方向發(fā)展，這將惠及到更多的小微企業(yè)，促進當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展。

共擔基金的出資者包括政府、企業(yè)及社會投資者，因出資者較多，難免會使基金的日常運作充滿矛盾性和復(fù)雜性。如何處理好多方關(guān)系，保證基金的良好運行，需要建立一個良好的監(jiān)督管理機制，具體流程可按以下思路設(shè)計。基金池管理委員會由政府、銀行、企業(yè)按照一定的比例派代表組成，防止一家獨大，對基金池的重大決策進行表決。共擔基金成立有限公司形式，依照法人化進行治理，財務(wù)進行獨立核算，聘請專業(yè)人士進行管理，只對管理委員會負責。基金下設(shè)運營部、風險評估部和監(jiān)督審計部，運營部主要負責基金池的日常運行，同時受理各企業(yè)提請的擔保申請，進行初步梳理后提交風險評估部；風險評估部為核心部門，要求組成人員有專業(yè)的金融背景，主要對提請的申請進行調(diào)查評估，風險評估部在收到運營部轉(zhuǎn)交的擔保申請后，與銀行小微管理部共同合作對企業(yè)資質(zhì)進行調(diào)查評估，通過資料審核與實地調(diào)查相結(jié)合，認真調(diào)查后出具具體調(diào)查意見；監(jiān)督審計部主要負責對各小微企業(yè)使用貸款情況進行監(jiān)控，同時對內(nèi)部風險評估部定期進行審計，防止操作規(guī)程中的違規(guī)行為，并定期出具審計報告，以此作為基金池管控風險的參考依據(jù)。

在實際操作過程中，盡管共擔基金具有一定的社會公益色彩，但也要考慮到收益問題，以保證基金長久穩(wěn)定運行。在基金運行初期，可向部分發(fā)展前景良好的特定行業(yè)的小微企業(yè)提供擔保服務(wù)，如科技型小微企業(yè)、獲得政府表彰的優(yōu)質(zhì)企業(yè)等，以控制風險，并適當收取一定的擔保費。擔保費一部分繼續(xù)注入基金池，其余部分以分紅方式發(fā)放給社會募資主體。待條件成熟后，可進一步擴大共擔基金的擔保范圍，但出于對管控風險的考慮，還應(yīng)做好以下幾點：第一，建立健全擔保制度，明確責權(quán)利關(guān)系；第二，共擔基金以企業(yè)法人化治理結(jié)構(gòu)搭建，嚴格按公司章程運行管理；第三，控制信貸擔保規(guī)模與基金規(guī)模之間的比例關(guān)系。

四、結(jié)語

近年來，為促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級，國務(wù)院提出“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”理念，并出臺多項措施激勵小微企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)發(fā)展。在此環(huán)境下，如何解決小微企業(yè)融資難問題再次成為社會熱點。本文在借鑒“蘇科貸”模式基礎(chǔ)上，提出政府補貼型小微企業(yè)共擔基金模式。在考慮風險控制、資金來源、資信評審等一系列環(huán)節(jié)基礎(chǔ)上，設(shè)計出一套合理的基金運行管理模式。該模式既要保證基金運行的穩(wěn)健性和長效性，也要保障小微企業(yè)及時獲取一定融資擔保資源。為此，本文提出基金擔保的總體原則，如資信審核原則。

大力發(fā)展小微企業(yè)，解決小微企業(yè)融資難問題是一個長期討論的話題，本文僅對政府補貼型擔保基金模式的可行性進行了探討，但具體能否可行，尚需經(jīng)過實踐檢驗，以期對相關(guān)部門有所啟發(fā)。一些細微操作問題，尚需具體問題具體分析，也是本文今后努力的方向。

參考文獻

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