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財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)論文范文1

記者：積極的財(cái)政政策在擴(kuò)大內(nèi)需、刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面確實(shí)起到了不可替代的重要作用，但同時(shí)也導(dǎo)致國(guó)債規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大。何教授，請(qǐng)您談一談對(duì)我國(guó)國(guó)債規(guī)模的判斷。

何教授：對(duì)于這個(gè)問(wèn)題首先應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到：我們的財(cái)政政策和國(guó)債政策從來(lái)都是為實(shí)現(xiàn)國(guó)家的政治和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)服務(wù)的。1998年，亞洲金融危機(jī)對(duì)我國(guó)造成了嚴(yán)重的影響，物價(jià)水平總下降，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度下滑。鑒于此，中央決定實(shí)施積極的財(cái)政政策，增發(fā)國(guó)債用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。1999年又進(jìn)一步實(shí)行積極財(cái)政政策，取得了很好的效果，經(jīng)濟(jì)各項(xiàng)指標(biāo)下滑的趨勢(shì)得到控制。1998年的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率為7.8%，1999年的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率為7.1%。

認(rèn)識(shí)我們的債務(wù)規(guī)模，關(guān)鍵就要看國(guó)家財(cái)政政策所要解決的問(wèn)題以及實(shí)施反周期調(diào)節(jié)的經(jīng)濟(jì)效果如何。至于在亞洲金融危機(jī)得以緩解，東南亞一些國(guó)家經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇以后，我們的財(cái)政政策將如何改變，則需另當(dāng)別論。但從今年的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)來(lái)看，還應(yīng)當(dāng)繼續(xù)實(shí)行積極的財(cái)政政策。具體到我們國(guó)家，國(guó)債規(guī)模的大小，我想應(yīng)該結(jié)合我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況來(lái)分析。籠統(tǒng)地說(shuō)發(fā)債空間大小與否，我認(rèn)為不具體，也是沒(méi)有說(shuō)服力的。我們國(guó)家從1993年開(kāi)始實(shí)行宏觀調(diào)控，并在1996年順利實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)軟著陸。但是，在軟著陸以后，我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的深層次矛盾也開(kāi)始暴露出來(lái)，這集中表現(xiàn)為結(jié)構(gòu)性矛盾、制度性矛盾和體制性矛盾；而且，這三種矛盾交織并發(fā)、錯(cuò)綜復(fù)雜。從另外一個(gè)角度來(lái)看，這也可以說(shuō)反映了三大風(fēng)險(xiǎn)、三大困境，即國(guó)有企業(yè)處于困境，銀行處于困境，財(cái)政處于困境。鑒于這三大矛盾同時(shí)并存，要擺脫困境，當(dāng)然要從經(jīng)濟(jì)入手，從企業(yè)入手。而國(guó)民經(jīng)濟(jì)的調(diào)整，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)，國(guó)企改革的深化，都離不開(kāi)財(cái)政和銀行的支持。但是，在這三大矛盾、三大困境同時(shí)出現(xiàn)的時(shí)候，我們解決問(wèn)題的回旋余地就不是很大了。面臨著這樣一個(gè)現(xiàn)實(shí)矛盾，那么，我國(guó)的國(guó)債規(guī)模究竟要搞多大呢？

衡量我國(guó)國(guó)債規(guī)模的大小，既要考慮到我們的財(cái)政政策是為經(jīng)濟(jì)服務(wù)的，不能夠只求財(cái)政平衡而放棄總的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，又要從客觀形勢(shì)出發(fā)，考慮到財(cái)政自身的運(yùn)行問(wèn)題。我們可以用兩個(gè)總量指標(biāo)來(lái)衡量國(guó)債規(guī)模的大小，一是赤字率，即赤字占GDP的比重，按國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)不能超過(guò)3%；二是債務(wù)率，即債務(wù)余額占GDP的比重，以60%為警戒線。從公開(kāi)的數(shù)字來(lái)看，目前我國(guó)的赤字率還不高，好象發(fā)債空間還比較大，但是如果考慮到其他一些隱性赤字，就已經(jīng)接近或超過(guò)國(guó)際警戒線了。更重要的是，分析赤字率時(shí)，我國(guó)還有幾點(diǎn)與西方不同。第一，我國(guó)的債務(wù)余額積累是從1982年開(kāi)始的，而西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家已有了近二百年的歷史，因而其債務(wù)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于我國(guó)；國(guó)與國(guó)情況不同，債務(wù)率不具有可比性。第二，我們的財(cái)政能力也有別于西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家。我國(guó)的財(cái)政收入占GDP的比重是12%，而西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的比重都在30-40%，財(cái)政能力比我國(guó)要強(qiáng)得多；而我國(guó)的財(cái)政能力相對(duì)較弱，這一點(diǎn)在比較債務(wù)率時(shí)必須加以考慮。第三，我們的資本市場(chǎng)剛剛起步，還很不發(fā)達(dá)，發(fā)行的國(guó)債還不能直接進(jìn)入資本市場(chǎng)流通。而西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的資本市場(chǎng)應(yīng)當(dāng)說(shuō)是比較成熟的，無(wú)論國(guó)債發(fā)行多少，都能進(jìn)入資本市場(chǎng)流通，通過(guò)市場(chǎng)的循環(huán)消化，債務(wù)問(wèn)題便很難暴露；并且，西方一些市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家即使沒(méi)有財(cái)政赤字，也要發(fā)行國(guó)債，以便進(jìn)行公開(kāi)市場(chǎng)操作，調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。所以說(shuō)，為什么西方國(guó)家債務(wù)率高于100%都不會(huì)出現(xiàn)大的問(wèn)題，道理就在這里。因此，我們?cè)谧鲊?guó)際比較時(shí)，必須具體情況具體分析。從我國(guó)目前的實(shí)際情況來(lái)看，發(fā)債的空間應(yīng)該說(shuō)不是很大了；我認(rèn)為，現(xiàn)在財(cái)政已經(jīng)盡力了。

記者：今年我國(guó)仍將實(shí)行積極的財(cái)政政策，那么國(guó)債規(guī)模的不斷擴(kuò)大對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生了哪些影響呢？

何教授：1998年以來(lái)我國(guó)適度增發(fā)國(guó)債，主要有兩方面原因：一是應(yīng)對(duì)亞洲金融危機(jī)對(duì)我國(guó)的沖擊；二是為了扭轉(zhuǎn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增速下滑的局面，是實(shí)施反周期經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要舉措。從目前情況來(lái)看，亞洲一些國(guó)家已經(jīng)相繼走上了經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的道路，金融危機(jī)的影響正在減退。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度雖然趨緩，但仍保持在較高水平，物價(jià)也出現(xiàn)止跌跡象。因此，我們的反周期調(diào)節(jié)也將告一段落。在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行恢復(fù)正常以后，就要注意解決經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級(jí)等深層次的矛盾問(wèn)題。財(cái)政政策，包括稅收政策、轉(zhuǎn)移支付政策等，都應(yīng)當(dāng)以此作為調(diào)控目標(biāo)。這些問(wèn)題不解決，國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)政運(yùn)行都會(huì)受到很大影響。

但有一種傾向是我們所不愿看到的，那就是不分具體情況，一味地依賴積極的財(cái)政政策來(lái)解決需求不足的問(wèn)題。擴(kuò)張性財(cái)政政策與需求不足之間，并沒(méi)有必然聯(lián)系。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，特別是出現(xiàn)買方市場(chǎng)時(shí)，需求不足是一種常態(tài)，主要應(yīng)當(dāng)靠市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)節(jié)，宏觀調(diào)控政策應(yīng)當(dāng)處于輔助地位，其作用效果是有限的。過(guò)分依賴財(cái)政政策調(diào)整市場(chǎng)需求，事倍而功半。處理不好，還會(huì)導(dǎo)致債務(wù)危機(jī)。而債務(wù)危機(jī)反過(guò)來(lái)又會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生負(fù)面影響。俄羅斯經(jīng)濟(jì)的崩潰就是一個(gè)明證：首先是債務(wù)危機(jī)，進(jìn)而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)危機(jī)爆發(fā)。因此，國(guó)債政策也是要謹(jǐn)慎使用的。

記者：當(dāng)前，我國(guó)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)已成為財(cái)政生活中的重要內(nèi)容之一，您如何看待我國(guó)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題？

何教授：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)以及銀行風(fēng)險(xiǎn)，這兩種風(fēng)險(xiǎn)在社會(huì)上已經(jīng)達(dá)成了普遍共識(shí)，而對(duì)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題卻仍然沒(méi)有引起足夠重視。在我看來(lái)，財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)比其他任何社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)都嚴(yán)重。首先是財(cái)政自身的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)政收不抵支的矛盾決定了財(cái)政赤字和債務(wù)規(guī)模將越來(lái)越大。除此之外，更重要的是來(lái)自社會(huì)各方面的風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，銀行的風(fēng)險(xiǎn)等，這些風(fēng)險(xiǎn)有相當(dāng)大的部分最終都要轉(zhuǎn)化為政府的風(fēng)險(xiǎn)，轉(zhuǎn)化為財(cái)政的風(fēng)險(xiǎn)。所以說(shuō)，財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)是最大的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)引起全社會(huì)充分的關(guān)注。

財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)論文范文2

行政單位中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括管理、核算、支付及信貸風(fēng)險(xiǎn)，單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)失衡、融資方案或方式不合理、償債能力降低等是引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因，由于行政單位的日常工作涉及面較廣，包括福利、體育、教育及文化等，這就給風(fēng)險(xiǎn)管理工作帶來(lái)了一定的難度。就目前的情況來(lái)看，行政單位中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性、客觀性與可預(yù)測(cè)性的特點(diǎn)。不確定性指的是難以確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)間、范圍、波及程度等，且在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后難以掌控風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展趨勢(shì)。客觀性指的是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀存在的特點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生、發(fā)展均不受到主觀意志的控制，且風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后及發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，無(wú)法通過(guò)主觀意志實(shí)現(xiàn)扭轉(zhuǎn)，因此具有較強(qiáng)的必然性與客觀性。此外，行政單位中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還具有可預(yù)測(cè)性的特點(diǎn)。雖然財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)、發(fā)生難以完全確定且不會(huì)因主觀意志發(fā)生轉(zhuǎn)移，可以采用有效方法預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)是否發(fā)生與風(fēng)險(xiǎn)類型等。這主要是因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生與發(fā)展過(guò)程具有規(guī)律性，且隨著現(xiàn)代化管理方法的應(yīng)用，風(fēng)險(xiǎn)控制與預(yù)測(cè)能力也在不斷增強(qiáng)，因此對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)科學(xué)預(yù)測(cè)，并在此基礎(chǔ)上采用有效的控制措施，便可以有效減少風(fēng)險(xiǎn)事件帶來(lái)的損失。

2.完善行政單位中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施分析

2.1建立起與行政單位財(cái)務(wù)管理相適應(yīng)的內(nèi)控體系

行政單位中的內(nèi)控體系由政府采購(gòu)內(nèi)控、資產(chǎn)管理內(nèi)控、收支管理內(nèi)控及預(yù)算管理內(nèi)控等組成，根據(jù)行政單位中的財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)完善內(nèi)控體系是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。為了建立起相對(duì)完善的內(nèi)控體系及控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則可以采用以下措施：（1）對(duì)內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行合理優(yōu)化。優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境的主要目的在于強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用，并為各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的落實(shí)提供有利條件。在優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境時(shí)可以通過(guò)強(qiáng)化文化宣傳的方法，讓相關(guān)人員意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于本單位的意義，包括高效管理各職能部門，提高本單位在全社會(huì)范圍內(nèi)的公信力等；還應(yīng)認(rèn)識(shí)到強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于社會(huì)穩(wěn)定、和諧與發(fā)展的意義，例如減小公共事業(yè)建設(shè)支出成本，確保公眾資源能夠得到充分利用等。（2）在行政單位中建立起防腐預(yù)警與反腐機(jī)制。企業(yè)內(nèi)控工作的主要目的在于提高經(jīng)營(yíng)效益，而行政單位開(kāi)展內(nèi)控工作的主要目的在于有效阻止個(gè)別人員濫用公共權(quán)力，避免專項(xiàng)資金被非法挪用及預(yù)防腐敗問(wèn)題的發(fā)生，以確保財(cái)政資金實(shí)現(xiàn)專款專用，充分發(fā)揮最大效能，從根本上遏制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，應(yīng)將防腐、反腐機(jī)制建設(shè)的內(nèi)容融入到內(nèi)控管理工作中，以“不能腐敗”及“不易腐敗”有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）應(yīng)重視完善行政單位的監(jiān)督體系。監(jiān)督體系由外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督兩部分構(gòu)成，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)在于強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理工作，保障審計(jì)監(jiān)督具有一定的獨(dú)立性與權(quán)威性，以通過(guò)提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量有效約束各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)操作行為，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

2.2根據(jù)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理流程

管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要目標(biāo)包括提高財(cái)務(wù)資源的利用效益，降低財(cái)務(wù)資源的運(yùn)行成本，有效防范違規(guī)性財(cái)務(wù)活動(dòng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)工作科學(xué)、準(zhǔn)確及規(guī)避會(huì)計(jì)系統(tǒng)中出現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)。為了實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，則應(yīng)建立相對(duì)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理流程。（1）收集財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息及識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。收集風(fēng)險(xiǎn)信息是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的前提，也是開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作的首要環(huán)節(jié)，對(duì)于行政單位而言，應(yīng)重視收集、整理財(cái)務(wù)管理工作中與公共服務(wù)目標(biāo)背離及損害公共利益的信息。在收集好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息之后，應(yīng)通過(guò)分析信息識(shí)別行政單位潛在、面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）分析風(fēng)險(xiǎn)及計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)。分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是計(jì)算或估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性與風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后可能引起的損失、損失程度等，同時(shí)預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)對(duì)內(nèi)部管理工作造成的影響與帶來(lái)的后果。例如，在實(shí)際工作中可以通過(guò)計(jì)算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的差錯(cuò)率評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。差錯(cuò)率的計(jì)算方法如下：先采用內(nèi)部稽核的方法找出差錯(cuò)憑證，隨后計(jì)算出差錯(cuò)憑證與憑證總數(shù)之比即可；也可以通過(guò)抽查差錯(cuò)收費(fèi)票據(jù)，隨后計(jì)算出差錯(cuò)票據(jù)金額與票款總額之比。通過(guò)采用具體的指標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量分析能夠?yàn)楣芾泶胧┑恼{(diào)整提供依據(jù)。（3）風(fēng)險(xiǎn)決策與風(fēng)險(xiǎn)處理。風(fēng)險(xiǎn)決策指的是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析與計(jì)量結(jié)果，比較風(fēng)險(xiǎn)管理成本與風(fēng)險(xiǎn)收益，并在此基礎(chǔ)上選擇風(fēng)險(xiǎn)偏好，以決定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)態(tài)度及優(yōu)化組合風(fēng)險(xiǎn)管控技術(shù)措施，從而消除或減少風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)處理指的是嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)管理方案，確保單位中的各個(gè)部門協(xié)同應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件。

2.3強(qiáng)化行政單位中的財(cái)務(wù)預(yù)算工作

財(cái)務(wù)預(yù)算不合理可間接引發(fā)多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此在實(shí)際工作中要重視強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，通過(guò)編制相對(duì)合理的預(yù)算方案積極防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在開(kāi)展預(yù)算管理工作的過(guò)程中可以從以下幾個(gè)方面入手。（1）在編制預(yù)算的過(guò)程中應(yīng)將收支平衡作為基本原則，并考慮預(yù)算安排與發(fā)展計(jì)劃等方面的內(nèi)容，保證預(yù)算計(jì)劃及收支預(yù)算的合理性與科學(xué)性。同時(shí)在行政單位當(dāng)中建立起相對(duì)完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，以便統(tǒng)一強(qiáng)化管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，在管理財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程中要重視做到勤儉節(jié)約、突出管理重點(diǎn)及統(tǒng)籌兼顧，確保財(cái)政經(jīng)費(fèi)預(yù)算計(jì)劃中突出新技術(shù)開(kāi)發(fā)或引進(jìn)方面的內(nèi)容，并全過(guò)程及動(dòng)態(tài)化監(jiān)督經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程。（2）應(yīng)在行政單位中建立起信息平臺(tái)，利用信息平臺(tái)及時(shí)掌控財(cái)務(wù)工作情況，包括各個(gè)部分資金預(yù)算情況與資金使用情況等。在編制財(cái)務(wù)預(yù)算方案的過(guò)程中應(yīng)考慮到項(xiàng)目實(shí)施的實(shí)際情況，適當(dāng)調(diào)整或追加預(yù)算金額，確保收支預(yù)算處于合理及公平狀態(tài)。此外，應(yīng)基于信息平臺(tái)建立起財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。利用網(wǎng)絡(luò)及時(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算信息，包括管理成本、員工工資、預(yù)算方案等，以便共同管理及監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算工作，保證財(cái)務(wù)管理工作具有一定的透明性，從而有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.結(jié)束語(yǔ)

財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)論文范文3

（中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院北京100081）

摘要：由于我國(guó)地方政府債務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大以及風(fēng)險(xiǎn)大鍋飯制度的存在，政府的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)不斷擴(kuò)大的趨勢(shì)。本篇論文基于財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)防范的視角，結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，在Lüder政府會(huì)計(jì)權(quán)變模型中的工具變量中加入了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估變量和監(jiān)督機(jī)制變量。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制中，筆者重點(diǎn)提出了如何確認(rèn)和評(píng)估各項(xiàng)負(fù)債的方法及改善建議；在監(jiān)督機(jī)制中，筆者認(rèn)為應(yīng)著重加強(qiáng)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)以及各組織行為變量之間的監(jiān)督機(jī)制，以完善我國(guó)政府會(huì)計(jì)改革。

關(guān)鍵詞 ：財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，政府會(huì)計(jì)權(quán)變模型

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1000-8775（2015）04-0123-01

收稿日期：2015-01-20

作者簡(jiǎn)介：王蓓（1990-）；女；內(nèi)蒙古呼倫貝爾人；碩士研究生；研究方向：政府會(huì)計(jì)。張瑜（1989-）；女；黑龍江大慶人；碩士研究生；研究方向：政府會(huì)計(jì)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于各種不確定因素影響金融領(lǐng)域，導(dǎo)致金融資本運(yùn)作和金融活動(dòng)的損失破壞。財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的防范離不開(kāi)政府會(huì)計(jì)體系的技術(shù)支撐。政府確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的會(huì)計(jì)信息有助于政府利用會(huì)計(jì)信息作出有效決策。Lüder于1990年提出政府會(huì)計(jì)權(quán)變模型后，有許多學(xué)者對(duì)該模型進(jìn)行了修改補(bǔ)充。本文從財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)防范的角度入手，添加了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估變量以及監(jiān)督機(jī)制變量，從而完善Lüder政府會(huì)計(jì)模型在我國(guó)的實(shí)際應(yīng)用。

一、財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境變量

1.地方政府的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，地方政府的債務(wù)規(guī)模有擴(kuò)張的趨勢(shì)。通過(guò)對(duì)我國(guó)各地區(qū)不同省份的研究，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康估算出2007年我國(guó)地方政府債務(wù)總額為41159億元。據(jù)審計(jì)署相關(guān)文件顯示，2010年全國(guó)地方政府性債務(wù)已經(jīng)超過(guò)十萬(wàn)億元，其中占有較大比重的是擔(dān)保債務(wù)和直接債務(wù)。

2.風(fēng)險(xiǎn)大鍋飯的存在

隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷深入，“利益大鍋飯”的格局被逐漸打破，然而“風(fēng)險(xiǎn)大鍋飯”的現(xiàn)象卻依然存在。所謂風(fēng)險(xiǎn)大鍋飯是指收益與風(fēng)險(xiǎn)的不對(duì)等，即盈利時(shí)獲得收益，虧損時(shí)卻不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。這種不對(duì)等主要表現(xiàn)為本屆政府各方舉債大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)建設(shè)，提高了政績(jī)，然而巨額的債務(wù)費(fèi)用卻需要由下幾屆政府來(lái)承擔(dān)。這種盲目發(fā)展經(jīng)濟(jì)的行為不僅增加了政府的財(cái)政負(fù)擔(dān)，而且增加了我國(guó)政府財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的組織行為變量

1.政治上的推動(dòng)者

在我國(guó)，中央和地方政府是政府會(huì)計(jì)改革的主體和主要推動(dòng)者。沒(méi)有政府的大力倡導(dǎo)和執(zhí)行，那么政府會(huì)計(jì)改革將淪為紙上談兵。近年來(lái)，我國(guó)政府陸續(xù)推動(dòng)了各項(xiàng)改革，形成了以《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》為主要內(nèi)容的政府會(huì)計(jì)制度體系。這對(duì)于深化財(cái)稅體制改革戰(zhàn)略部署具有重大意義。

2.改革驅(qū)動(dòng)者

根據(jù)Lüder政府會(huì)計(jì)改革權(quán)變模型，改革的驅(qū)動(dòng)者包括政府委員會(huì)、審計(jì)機(jī)構(gòu)、準(zhǔn)則指定機(jī)構(gòu)、學(xué)術(shù)專業(yè)協(xié)會(huì)等社會(huì)組織。

3.利益相關(guān)者

Lüder政府會(huì)計(jì)改革權(quán)變模型中的利益相關(guān)者主要是指一般社會(huì)公眾，社會(huì)監(jiān)督者等。

三、財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的工具變量

1.改革概念

基于財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)防范的我國(guó)政府會(huì)計(jì)改革概念應(yīng)該是以目前以及未來(lái)可預(yù)見(jiàn)的行政生態(tài)系統(tǒng)為前提，明確預(yù)算會(huì)計(jì)體制的作用和局限，通過(guò)評(píng)估預(yù)測(cè)未來(lái)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)大小進(jìn)而制定相應(yīng)的策略化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

由于風(fēng)險(xiǎn)大鍋飯制度的存在以及地方政府債務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，我國(guó)政府愈發(fā)難以估算財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的大小。然而，為有效控制財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，我們必須對(duì)現(xiàn)存的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行篩查，明確我國(guó)政府會(huì)計(jì)改革的重點(diǎn)。

為能夠準(zhǔn)確評(píng)估我國(guó)目前的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，我們可以采取以下兩種方法來(lái)完善政府負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量。方法一是循序漸進(jìn)的引入權(quán)責(zé)發(fā)生制。采用這種方式，大量或有負(fù)債和隱性負(fù)債將會(huì)被納入政府負(fù)債的核算體系。因此，我國(guó)政府會(huì)計(jì)可以先試行權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制并存的制度。方法二是逐步建立一套完整可信的政府資產(chǎn)負(fù)債表。這種做法不僅向廣大納稅人和社會(huì)監(jiān)督者解釋了政府的收入和支出，而且有助于政府對(duì)未來(lái)的借債和財(cái)政支出的合理安排以及各項(xiàng)財(cái)政負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)的防范提供指導(dǎo)。

3.執(zhí)行戰(zhàn)略

十八屆三中全會(huì)以來(lái)，我國(guó)政府提出了“建立現(xiàn)代財(cái)政制度”的改革方向。具體的執(zhí)行戰(zhàn)略包括：一是規(guī)范公開(kāi)政府預(yù)算管理制度。二是完善稅收制度。改進(jìn)地方稅和中央稅體系，逐步提高直接稅比重。三是建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度。適度加強(qiáng)中央事權(quán)和支出責(zé)任，有助于提高公共服務(wù)的質(zhì)量。基于以上政府會(huì)計(jì)改革戰(zhàn)略，我國(guó)政府會(huì)計(jì)改革執(zhí)行戰(zhàn)略選擇漸進(jìn)、多步驟路徑。

4.執(zhí)行結(jié)果

執(zhí)行結(jié)果不是一勞永逸的過(guò)程，而是一個(gè)動(dòng)態(tài)可持續(xù)的階段。它會(huì)隨著我國(guó)政府會(huì)計(jì)改革的戰(zhàn)略目標(biāo)和改革環(huán)境的變化而不斷變化。因此，我們需要通過(guò)對(duì)組織行為變量的追蹤和反饋，不斷改善執(zhí)行結(jié)果，從而適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

5.監(jiān)督機(jī)制

監(jiān)督機(jī)制的完善離不開(kāi)政治改革推動(dòng)者、改革推動(dòng)者以及公眾的共同努力。政治改革推動(dòng)者應(yīng)重點(diǎn)實(shí)現(xiàn)自我監(jiān)督。各級(jí)政府既是改革的推動(dòng)者，也是改革的主體。政府需要加大財(cái)政透明度，及時(shí)有效地向廣大群眾公布相關(guān)信息。此處的監(jiān)督不僅包括組織行為變量之間的相互監(jiān)督，還包括對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的監(jiān)督。

財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)論文范文4

在近年來(lái)開(kāi)展的廉政風(fēng)險(xiǎn)排查和防控機(jī)制建設(shè)中，全省各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)真按照審計(jì)署、省廳和各級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)的部署要求，全面開(kāi)展了涉及審計(jì)機(jī)關(guān)各部門、各崗位、權(quán)力運(yùn)行各環(huán)節(jié)的廉政風(fēng)險(xiǎn)排查和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分，圍繞權(quán)力行使的重點(diǎn)部門和運(yùn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從體制機(jī)制上進(jìn)行了改革創(chuàng)新，制定了一系列切實(shí)有效的防范監(jiān)控措施。近兩年來(lái)，全省各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)共查找出廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)2361個(gè)，制定完善廉政風(fēng)險(xiǎn)防控制度、措施932項(xiàng)。目前，全省90%的審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行了審計(jì)外勤經(jīng)費(fèi)自理和同城報(bào)送審計(jì)，建立了審計(jì)監(jiān)督范圍定期交叉輪換制度和審計(jì)人員定期交流輪崗制度。超半數(shù)以上的審計(jì)機(jī)關(guān)探索運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，提高審計(jì)質(zhì)量和工作效率。省廳和設(shè)區(qū)市審計(jì)機(jī)關(guān)全部建立了審計(jì)立項(xiàng)權(quán)、審計(jì)權(quán)和審理復(fù)核權(quán)相互分離制衡的權(quán)力監(jiān)督制約機(jī)制，制定了《審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)目錄》、《審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題目錄》、《審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)目錄》和《廉政與效能巡查辦法》等一批風(fēng)險(xiǎn)防控制度措施。

各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)中還探索創(chuàng)新了一些各具特色的廉政管理新舉措。省廳針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目管理中易出現(xiàn)的一些潛在風(fēng)險(xiǎn)，自主研發(fā)了《陜西省審計(jì)廳審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制系統(tǒng)》，通過(guò)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的過(guò)程控制和節(jié)點(diǎn)控制，解決了審計(jì)項(xiàng)目工作量核算、進(jìn)度控制、財(cái)務(wù)報(bào)銷、報(bào)送審計(jì)中心房間管理等問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)了廉政建設(shè)與審計(jì)質(zhì)量管理要求的有機(jī)融合。寶雞市審計(jì)局針對(duì)差旅費(fèi)報(bào)銷問(wèn)題，探索實(shí)行了在外地審計(jì)的差旅費(fèi)先由紀(jì)檢組核定，再由辦公室財(cái)務(wù)審核、轉(zhuǎn)賬結(jié)費(fèi)的監(jiān)督檢查措施，有效控制了差旅費(fèi)支出。榆林市審計(jì)局針對(duì)查找出的廉政風(fēng)險(xiǎn)和潛在誘因，建立了廉政風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)。延安、漢中市審計(jì)局繪制了權(quán)力運(yùn)行流程圖和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控措施一覽表。咸陽(yáng)、安康市審計(jì)局制定了《廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)預(yù)防及控制辦法》和《廉政風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任制》。商洛市審計(jì)局在市、縣兩級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)全面推行了聘請(qǐng)被審計(jì)單位紀(jì)檢監(jiān)察干部為審計(jì)組廉政監(jiān)督員制度，從制度上防范了自我監(jiān)督中易存在的監(jiān)督不力問(wèn)題。渭南、銅川市審計(jì)局還通過(guò)進(jìn)一步健全完善廉政檔案、實(shí)行紀(jì)檢組長(zhǎng)帶隊(duì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)檢查和審后廉政回訪等措施強(qiáng)化廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)。

（特約記者）

城固縣審計(jì)局加快經(jīng)責(zé)審計(jì)規(guī)范化

城固縣審計(jì)局規(guī)范審計(jì)文本格式，統(tǒng)一經(jīng)濟(jì)責(zé)任工作要求，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范化。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，統(tǒng)一審計(jì)報(bào)告格式，既體現(xiàn)了政策性，又具有很強(qiáng)的實(shí)際操作性。通過(guò)文字格式，統(tǒng)一經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和涵蓋面，對(duì)被審單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、專款收支、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策、固定資產(chǎn)保值增值等情況進(jìn)行審計(jì)；對(duì)報(bào)告內(nèi)容和審計(jì)評(píng)價(jià)進(jìn)行了規(guī)范。通過(guò)附表格式，在報(bào)告正文后附被審收支匯總表、支出明細(xì)表，壓縮了報(bào)告文字內(nèi)容和篇幅，報(bào)告簡(jiǎn)潔清晰，被審單位的收支情況一目了然，有利于領(lǐng)導(dǎo)層快捷有效運(yùn)用審計(jì)結(jié)果。（本刊通訊員）

銅川市審計(jì)局重視依法

銅川市審計(jì)局重視依法審計(jì)宣傳，不斷優(yōu)化審計(jì)執(zhí)法環(huán)境，不斷創(chuàng)新依法審計(jì)宣傳的方式方法，通過(guò)以審釋法的方式，把依法審計(jì)宣傳工作深入到實(shí)施審計(jì)的全過(guò)程。在發(fā)揮廣播、電視、報(bào)刊等傳統(tǒng)媒體作用的同時(shí)，積極探索利用互聯(lián)網(wǎng)、手機(jī)等新興媒體開(kāi)展法制宣傳教育，加大政府網(wǎng)及門戶網(wǎng)站審計(jì)法制宣傳力度，促進(jìn)社會(huì)各界對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)和理解，為依法審計(jì)工作的順利開(kāi)展?fàn)I造良好的社會(huì)氛圍。

咸陽(yáng)市審計(jì)系統(tǒng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作扎實(shí)有效

去年以來(lái)，咸陽(yáng)市審計(jì)系統(tǒng)扎實(shí)開(kāi)展廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作，取得顯著成效。主要做法有三點(diǎn)：一是廣泛宣傳，全員參與。市縣兩級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)普遍開(kāi)展多種形式的宣傳教育活動(dòng)，廣泛宣傳在審計(jì)機(jī)關(guān)建立廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的必要性和重要性，努力營(yíng)造全員參與、全員排查、全員防范的良好氛圍。二是認(rèn)真查找“廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”。 在廉政風(fēng)險(xiǎn)排查中，組織機(jī)關(guān)干部圍繞崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、制度機(jī)制和外部環(huán)境等方面，通過(guò)自己找、相互幫、領(lǐng)導(dǎo)提、集中評(píng)、組織審等多種形式，全面查找廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。重點(diǎn)關(guān)注容易發(fā)生不廉潔行為的重點(diǎn)崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行合理歸并和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定，確定防控重點(diǎn)，研究制定防控措施。共查找“廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”100多個(gè)。三是分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、制定防控措施。各局對(duì)查找出的廉政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸并、分析和評(píng)估，確定防控重點(diǎn)，并從廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的表現(xiàn)形式、防控重點(diǎn)、防空辦法及廉政風(fēng)險(xiǎn)防控職責(zé)與責(zé)任追究等方面制定防控措施，不僅較好地促進(jìn)了反腐倡廉建設(shè)，也有力保證了審計(jì)工作有序有效地開(kāi)展。（杜明 ）

鳳翔縣審計(jì)局三舉措服務(wù)投資發(fā)展環(huán)境

一是圍繞中心，找準(zhǔn)服務(wù)保障切入點(diǎn)。認(rèn)真履行投資環(huán)境保障責(zé)任單位職責(zé)，組織審計(jì)干部深入有關(guān)鎮(zhèn)村、職能管理部門、重點(diǎn)企業(yè)開(kāi)展調(diào)研活動(dòng)，收集社會(huì)各界對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)服務(wù)發(fā)展的意見(jiàn)建議，進(jìn)一步完善和改進(jìn)服務(wù)保障的路徑、措施。結(jié)合重大部署和重點(diǎn)領(lǐng)域，以營(yíng)造誠(chéng)信有序、廉潔高效的投資發(fā)展環(huán)境為目標(biāo)，制定切實(shí)可行的服務(wù)保障措施和實(shí)施方案。

二是發(fā)揮職能，保障投資建設(shè)健康運(yùn)行。以“如何把眾多的政府投資管好用好，確保重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?yōu)質(zhì)高效完成”為課題，積極開(kāi)展跟蹤審計(jì)和工程決算審計(jì)，重點(diǎn)對(duì)工程量計(jì)算、綜合單價(jià)執(zhí)行、合同外新增項(xiàng)目綜合單價(jià)測(cè)算及其定額套用等進(jìn)行全面審計(jì)。積極參與“三帶三進(jìn)三促”包抓幫扶新農(nóng)村建設(shè)工作，深入開(kāi)展惠農(nóng)支農(nóng)專項(xiàng)資金審計(jì)調(diào)查。

三是改進(jìn)方式，提高審計(jì)服務(wù)能力水平。以規(guī)范管理為重點(diǎn)，完善審計(jì)管理體系，新增修訂業(yè)務(wù)管理制度9項(xiàng)，細(xì)化審計(jì)工作規(guī)程和業(yè)務(wù)工作流程，規(guī)范各個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)。（張宏偉）

興平市審計(jì)局投資審計(jì)出實(shí)招見(jiàn)實(shí)效

一是針對(duì)本地投資項(xiàng)目數(shù)量不斷增加、投資審計(jì)任務(wù)重和審計(jì)力量薄弱的問(wèn)題，新組建成立了投資審計(jì)二科與原投資科并行，以滿足投資審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。所有投資審計(jì)項(xiàng)目由建設(shè)單位提出審計(jì)申請(qǐng)，局內(nèi)再統(tǒng)一公開(kāi)分配，兩個(gè)科室在今年的工作中比學(xué)趕幫，互相促進(jìn)，有力地推動(dòng)了投資審計(jì)工作的開(kāi)展。二是局領(lǐng)導(dǎo)和全體投資審計(jì)人員共同學(xué)習(xí)研究《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》、《興平市國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目工程變更簽證管理暫行規(guī)定》等規(guī)定，大家通過(guò)學(xué)習(xí)、談心得、提問(wèn)題，相互交流，促進(jìn)提高，為實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)工作奠定了基礎(chǔ)。三是在審計(jì)實(shí)施中緊緊抓住虛報(bào)工程量、工程甩項(xiàng)、違規(guī)變更這三大難點(diǎn)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，以建設(shè)程序、項(xiàng)目資金、變更簽證和預(yù)決算為工作重點(diǎn)，審深審?fù)浮Ｍ瑫r(shí)在工作中創(chuàng)新工作思路，打破審計(jì)常規(guī)，前移監(jiān)督關(guān)口，積極探索對(duì)全市重大建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全程跟蹤審計(jì)，參與項(xiàng)目前期論證，監(jiān)督項(xiàng)目招投標(biāo)，深入施工現(xiàn)場(chǎng)，了解設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等情況，檢查資金的籌集使用及管理制度的執(zhí)行情況，檢查變更簽證的必要性、合規(guī)性和審批程序的合法性。（李靜）

嵐皋縣審計(jì)局管理出效益 創(chuàng)新求發(fā)展

近年來(lái)，嵐皋縣審計(jì)局面對(duì)新形勢(shì)下愈加繁重的審計(jì)任務(wù)和嚴(yán)重不足的審計(jì)力量，增強(qiáng)信心，樹(shù)立科學(xué)審計(jì)理念，在管理上出實(shí)招。

一是認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹《審計(jì)準(zhǔn)則》。新的審計(jì)準(zhǔn)則修訂頒布后，先后派人參加省廳組織的培訓(xùn)，并由骨干組織全體干部反復(fù)學(xué)習(xí)，做到入心入腦。二是健全制度。先后完善了《審計(jì)組長(zhǎng)、主審管理辦法》、《審計(jì)實(shí)施方案編制辦法》等八項(xiàng)制度，規(guī)范審計(jì)人員行為。三是嚴(yán)把關(guān)鍵環(huán)節(jié)。第一，把好審前調(diào)查關(guān)。要求審計(jì)組必須深入被審計(jì)單位，了解相關(guān)情況，確定審計(jì)重點(diǎn)。第二，科學(xué)編制實(shí)施方案。在充分調(diào)查的基礎(chǔ)上，由審計(jì)組長(zhǎng)編制實(shí)施方案，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審定，重要的審計(jì)項(xiàng)目報(bào)局長(zhǎng)或局長(zhǎng)辦公會(huì)議審定，突出方案可操作和風(fēng)險(xiǎn)防控等方面。第三，嚴(yán)把審理復(fù)核關(guān)，實(shí)行多層復(fù)核制。每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目要由審計(jì)組長(zhǎng)、業(yè)務(wù)股長(zhǎng)、主管領(lǐng)導(dǎo)復(fù)核并簽署具體意見(jiàn)，再召開(kāi)局長(zhǎng)辦公會(huì)議，進(jìn)一步核準(zhǔn)查實(shí)，最后召開(kāi)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定，確保每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目事實(shí)清楚，定性準(zhǔn)確，處理得當(dāng)，經(jīng)得起檢驗(yàn)。審計(jì)質(zhì)量逐年提升。（張仲翠）

鎮(zhèn)巴縣審計(jì)局不斷完善政府投資項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)監(jiān)督制約機(jī)制

今年，鎮(zhèn)巴縣審計(jì)局進(jìn)一步完善政府投資項(xiàng)目審計(jì)中工程造價(jià)審計(jì)的監(jiān)督制約機(jī)制，不斷提高政府投資審計(jì)質(zhì)量和水平。一是進(jìn)一步修訂完善了《鎮(zhèn)巴縣政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)協(xié)議》，規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)、建設(shè)單位、中介機(jī)構(gòu)的職責(zé)劃分、執(zhí)行程序及工

商南縣審計(jì)局規(guī)范審計(jì)程序

商南縣審計(jì)局自從《審計(jì)準(zhǔn)則》（8號(hào)令）頒布實(shí)施后，對(duì)審計(jì)程序進(jìn)行規(guī)范。在審計(jì)中，以審前調(diào)查為出發(fā)點(diǎn)，把審前調(diào)查作為第一關(guān)口，從單位性質(zhì)、人員狀況、供養(yǎng)方式、會(huì)計(jì)制度、內(nèi)控情況等方面，摸底調(diào)查，采取內(nèi)部詢問(wèn)、查閱資料、外部調(diào)查等方式，做好審前了解記錄，做到有的放矢，為編制審計(jì)方案準(zhǔn)備好第一手資料。以審計(jì)方案為載體，確立審計(jì)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。根據(jù)項(xiàng)目不同情況，編制切實(shí)可行有效的實(shí)施方案。以審計(jì)證據(jù)為支撐點(diǎn)，保證審計(jì)項(xiàng)目順利實(shí)施完成。在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，要求證據(jù)符合《中華人民共和國(guó)證據(jù)法》規(guī)定，保證取證程序合法性；以事實(shí)為依據(jù)，確保證據(jù)的充分性、充分性。以審計(jì)報(bào)告為落腳點(diǎn)，作出適當(dāng)審計(jì)結(jié)論，也是審計(jì)結(jié)果的最終表現(xiàn)。從審前調(diào)查、編制方案、審計(jì)取證、編制報(bào)告、審計(jì)結(jié)論等方面進(jìn)行了規(guī)范。（殷世鴻）

陜西省內(nèi)審協(xié)會(huì)積極開(kāi)展理論研討活動(dòng)

陜西省內(nèi)審協(xié)會(huì)以推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)發(fā)展為中心，深入開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)理論與實(shí)務(wù)的研究，組織優(yōu)秀論文評(píng)選活動(dòng)，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化、科學(xué)化發(fā)展。今年的研究重點(diǎn)是圍繞中內(nèi)協(xié)確定的“審計(jì)質(zhì)量管理”課題進(jìn)行。協(xié)會(huì)通過(guò)理論研討、經(jīng)驗(yàn)交流、優(yōu)秀論文評(píng)選等形式，提升內(nèi)審人員理論水平和研究興趣，并倡導(dǎo)采取內(nèi)審機(jī)構(gòu)與高校聯(lián)合、理論與實(shí)踐互為補(bǔ)充的形式開(kāi)展深入研究，鼓勵(lì)廣大內(nèi)部審計(jì)人員積極參加，通過(guò)理論研討活動(dòng)提高了廣大內(nèi)審人員的能力和水平，擴(kuò)大了內(nèi)審工作的影響力。

（齊冊(cè)文）

漢中市審計(jì)局全面運(yùn)行審計(jì)管理系統(tǒng)

為了切實(shí)推廣和使用好審計(jì)管理系統(tǒng)，漢中市審計(jì)局采取多種措施推行審計(jì)管理系統(tǒng)。一是多措并舉，全力推行。局領(lǐng)導(dǎo)不再簽發(fā)紙質(zhì)公文，對(duì)使用紙質(zhì)簽發(fā)的公文辦公室不予編排文號(hào)和加蓋公章。同時(shí)，綜合法制科對(duì)各科室使用審計(jì)管理系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)不使用和使用審計(jì)管理系統(tǒng)少的科室定期進(jìn)行通報(bào)，并納入到年底考核。二是加強(qiáng)培訓(xùn)，保障運(yùn)行。有計(jì)劃地對(duì)局領(lǐng)導(dǎo)和各科室分批分次、有計(jì)劃地進(jìn)行培訓(xùn)。培訓(xùn)結(jié)束后要求各科室將2012年簽發(fā)的文件全部錄入審計(jì)管理系統(tǒng)，以促進(jìn)對(duì)審計(jì)管理系統(tǒng)的熟練使用。（肖鑫）

紫陽(yáng)縣加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)論文范文5

一、我國(guó)國(guó)債發(fā)行成本優(yōu)化研究的重要性與迫切性

在通貨不斷緊縮、財(cái)政赤字與國(guó)債發(fā)行量加速擴(kuò)大的我國(guó)，作為經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控重要工具的國(guó)債，其籌資成本的優(yōu)化越來(lái)越顯得重要與迫切。當(dāng)前，我國(guó)國(guó)債在流通市場(chǎng)管理與發(fā)行的利率期限結(jié)構(gòu)等方面存在很大問(wèn)題，致使國(guó)債的籌資成本實(shí)在太高。我國(guó)國(guó)債發(fā)行成本優(yōu)化的研究，將有助于大大降低國(guó)債的籌資成本，明顯減輕我國(guó)政府的債務(wù)負(fù)擔(dān)，減緩財(cái)政赤字的擴(kuò)大速度，加強(qiáng)政府未來(lái)的償債能力與控制金融風(fēng)險(xiǎn)的能力。

此外，我國(guó)的債務(wù)管理很不集中。目前我國(guó)實(shí)際發(fā)行的企業(yè)或金融債務(wù)，與國(guó)債并無(wú)本質(zhì)區(qū)別，而且由于財(cái)政部門沒(méi)有參與這些債券的發(fā)行，這更增加了財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

國(guó)債市場(chǎng)是資本市場(chǎng)和貨幣市場(chǎng)的基礎(chǔ)，在金融發(fā)達(dá)的國(guó)家，它已成為政府將貨幣政策與財(cái)政政策有機(jī)結(jié)合、協(xié)調(diào)運(yùn)作的場(chǎng)所，是資本市場(chǎng)與貨幣市場(chǎng)的有機(jī)融合點(diǎn)，而且是證券市場(chǎng)的主要支柱。我國(guó)國(guó)債市場(chǎng)發(fā)展的嚴(yán)重滯后，大大影響了金融系統(tǒng)的健康發(fā)育。

一般地說(shuō)，由于債券有隨時(shí)可兌現(xiàn)的靈活性，所以發(fā)達(dá)國(guó)家債券的利率一般都低于銀行存款利率。但在我國(guó)，不但情況與此相反，而且反差大得驚人，國(guó)債發(fā)行利率常常高于銀行存款利率2個(gè)百分點(diǎn)，大大抬高了我國(guó)債券的發(fā)行(籌資)成本。當(dāng)前，我國(guó)國(guó)債發(fā)行余額共有8000億元，若能降低2個(gè)百分點(diǎn)的年復(fù)利率發(fā)行，那末這幾年每年就能為國(guó)家財(cái)政省下約為8000億元×2%=160億元的利率支付。這不是一個(gè)小數(shù)目。在1997年，國(guó)家財(cái)政部花了很大的力量，才使1997年國(guó)家計(jì)劃的財(cái)政赤字壓縮了40億元，從1996年的610億元實(shí)際財(cái)政赤字，壓縮至1997年的570億元計(jì)劃財(cái)政赤字。可見(jiàn)，著力搞好國(guó)家的債券市場(chǎng)是多么重要。

二、我國(guó)國(guó)債發(fā)行成本居高不下的情況分析

2.我國(guó)國(guó)債流通市場(chǎng)的管理失策，在于投入實(shí)在太少，導(dǎo)致國(guó)債流通市場(chǎng)的利率大大高于銀行利率，以致于新國(guó)債不得不以高利率發(fā)行，進(jìn)一步加重了國(guó)債籌資成本。實(shí)際上只要增加宣傳力度、增設(shè)網(wǎng)點(diǎn)、方便投資者、降低傭金率等，就可大大降低國(guó)債籌資成本。

4.我國(guó)國(guó)債市場(chǎng)的研究論文已很多，大大小小的研討會(huì)也接連不斷，但研究中至少還存在著如下重要疏漏。

(1)我國(guó)幾乎所有證券報(bào)刊公布的國(guó)債市場(chǎng)利率都是單利率，特別是附息國(guó)債的單利率，不僅不能指導(dǎo)投資，反而會(huì)制造混亂。由于上述原因，許多指導(dǎo)國(guó)債投資的“權(quán)威性”文章都嚴(yán)重誤導(dǎo)了投資者與投資機(jī)構(gòu)，使他們損失慘重。

(2)財(cái)政部國(guó)債司(現(xiàn)為國(guó)債金融司)原領(lǐng)導(dǎo)，不很清楚附息國(guó)債的到期收益率如何計(jì)算，而且還公開(kāi)發(fā)表文章與講話，企圖人為地由政府來(lái)統(tǒng)一規(guī)定客觀的到期收益率計(jì)算方法。決策者不很清楚何時(shí)該多發(fā)長(zhǎng)期國(guó)債，何時(shí)該多發(fā)短期國(guó)債，何時(shí)該多發(fā)浮動(dòng)利率債券。

(3)決策者還不很清楚國(guó)債一級(jí)市場(chǎng)與二級(jí)市場(chǎng)的密切關(guān)系，因此沒(méi)有采取有力措施(加大宣傳與普及力度，以及降低交易費(fèi)用等等)來(lái)降低國(guó)債二級(jí)市場(chǎng)利率。實(shí)際上，國(guó)債美國(guó)式招標(biāo)發(fā)行的結(jié)果，必然是市場(chǎng)化的結(jié)果：國(guó)債發(fā)行利率接近于國(guó)債流通市場(chǎng)的利率。只有降低國(guó)債二級(jí)市場(chǎng)利率，才能把國(guó)債一級(jí)市場(chǎng)的發(fā)行利率降下來(lái)。

三、降低國(guó)債發(fā)行成本的措施分析

在市場(chǎng)利率處于較低水平或逐步上升時(shí)，應(yīng)發(fā)行期限較長(zhǎng)的債券，其期限最好長(zhǎng)到市場(chǎng)利率回復(fù)到現(xiàn)有水平;在市場(chǎng)利率處于較高水平或逐步下降時(shí)，應(yīng)發(fā)行期限短的債券或利率隨市場(chǎng)利率浮動(dòng)的債券。不過(guò)，每一期國(guó)債的持續(xù)期限不能太短，這里也有一個(gè)優(yōu)化的計(jì)算問(wèn)題。只要已知市場(chǎng)利率今后的變化趨勢(shì)，與每一次發(fā)行與兌付的手續(xù)費(fèi)支出，就能求解得優(yōu)化的國(guó)債發(fā)行利率期限結(jié)構(gòu)。

以上是國(guó)債發(fā)行利率期限結(jié)構(gòu)優(yōu)化的基本思路。隨著國(guó)債發(fā)行的日益市場(chǎng)化與電子化，各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)將會(huì)逐步降低，乃至取消，因此，國(guó)債發(fā)行利率期限結(jié)構(gòu)優(yōu)化將成為國(guó)債籌資成本優(yōu)化的主要內(nèi)容。此外，再提出如下一些切實(shí)可行的積極措施，活躍國(guó)債流通市場(chǎng)，使其中的利率不高于銀行存款利率，進(jìn)一步降低國(guó)債籌資成本。

(1)我國(guó)證券報(bào)刊上各種債券的到期收益率應(yīng)正確公布，即債券的到期收益率應(yīng)為年復(fù)利率而不應(yīng)是年單利率，以避免引起政府決策者、廣大投資者與投資機(jī)構(gòu)的誤解與決策失誤。

(2)我國(guó)國(guó)債籌資成本優(yōu)化的研究太薄弱，應(yīng)引起有關(guān)方面的充分重視，必須大大加強(qiáng)這方面的研究投入，加大這方面研究課題的資助力度。政府有關(guān)部門應(yīng)認(rèn)識(shí)到，即使在這方面花費(fèi)幾十億元，也是很值得的。因?yàn)檫@使債券一級(jí)市場(chǎng)籌資成本的降低量遠(yuǎn)不止于此。

(3)增加國(guó)債流通市場(chǎng)的網(wǎng)點(diǎn)，為廣大投資者開(kāi)設(shè)債券專用帳戶，使債券二級(jí)市場(chǎng)的實(shí)時(shí)行情象股票二級(jí)市場(chǎng)實(shí)時(shí)行情一樣迅速、顯目與范圍廣泛，創(chuàng)造與采用一些促進(jìn)國(guó)債流通性的措施，至少應(yīng)使債券的買賣象股票買賣一樣方便。

(4)研究出優(yōu)化的債券流通市場(chǎng)傭金率。在當(dāng)前我國(guó)債券市場(chǎng)到期收益率這么低的情況下，債券流通市場(chǎng)的傭金率還是高達(dá)買賣雙方都為2‰，這非常不利于債券市場(chǎng)的流通，從而非常不利于債券流通市場(chǎng)到期收益率的降低，進(jìn)而非常不利于國(guó)債發(fā)行利率的降低。

(5)提高央行公開(kāi)市場(chǎng)業(yè)務(wù)的水平，使國(guó)債流通市場(chǎng)的利率期限結(jié)構(gòu)趨于合理。隨著金融體制改革的不斷深入，我國(guó)中央銀行公開(kāi)市場(chǎng)業(yè)務(wù)從無(wú)到有，并將逐漸走向成熟。本來(lái)，央行通過(guò)公開(kāi)市場(chǎng)買賣債券，完全可以使債券流通市場(chǎng)的利率期限結(jié)構(gòu)大大合理化，從而大大降低國(guó)債籌資成本。但很遺憾的是，當(dāng)前債券流通市場(chǎng)的期限利率結(jié)構(gòu)還是很不合理。

(6)研究培育具有良好素質(zhì)的做市商。

(7)研究與借鑒國(guó)際上，特別是美國(guó)在國(guó)債籌資中的成功經(jīng)驗(yàn)，其中包括國(guó)債的美國(guó)式招標(biāo)發(fā)行方法與相對(duì)固定的發(fā)行時(shí)間表(節(jié)省宣傳與廣告費(fèi)用，且使投資者對(duì)國(guó)債發(fā)行有穩(wěn)定的預(yù)期，有利于降低籌資成本)等。

(8)加大宣傳與普及債券二級(jí)市場(chǎng)投資知識(shí)的力度，使廣大群眾了解債券二級(jí)市場(chǎng)投資的優(yōu)越性及其投資的方法與技巧。目前我國(guó)債券二級(jí)市場(chǎng)的優(yōu)越性主要有：第一，利率常常高于銀行存款的利率，有時(shí)高出2個(gè)百分點(diǎn)以上;第二，債券二級(jí)市場(chǎng)中的債券隨時(shí)可兌現(xiàn)，且兌現(xiàn)時(shí)的IRR不會(huì)有很大波動(dòng);第三，投資風(fēng)險(xiǎn)很小，因?yàn)閲?guó)債投資不存在償付風(fēng)險(xiǎn)。

(9)調(diào)控好周邊市場(chǎng)，主要是調(diào)控好股票二級(jí)市場(chǎng)的過(guò)度投機(jī)性與股票一級(jí)市場(chǎng)的期望IRR.不把股票一級(jí)市場(chǎng)的期望IRR調(diào)控下來(lái)，債券二級(jí)市場(chǎng)就難以好轉(zhuǎn)。只有降低股票一級(jí)市場(chǎng)過(guò)高的期望IRR，才能從根本上降低債券二級(jí)市場(chǎng)居高不下的到期收益率。1997年11月11日的《中國(guó)證券報(bào)》報(bào)道，申銀萬(wàn)國(guó)(證券公司)組織召開(kāi)了國(guó)債市場(chǎng)新聞界座談會(huì)，呼吁投資者加大國(guó)債市場(chǎng)的投資力度。該總部專業(yè)研究人員指出，從國(guó)債市場(chǎng)當(dāng)時(shí)各券平均8.7%上下的年收益率看，投資國(guó)債的年收益率已較一年期銀行儲(chǔ)蓄高出3個(gè)百分點(diǎn)。他們呼吁廣大中小投資者要充分重視同時(shí)具有高流動(dòng)性、高收益性與低風(fēng)險(xiǎn)性的國(guó)債市場(chǎng)的投入，在運(yùn)用銀行儲(chǔ)蓄、股票投資等工具的同時(shí)，學(xué)會(huì)進(jìn)行各種組合的理性投資。我們認(rèn)為，該總部專業(yè)研究人員主要是沒(méi)注意到當(dāng)時(shí)期望IRR高出很多很多的股票一級(jí)市場(chǎng)，因此，他們呼吁廣大中小投資者要去學(xué)會(huì)的那種組合的“理性”投資，恰恰是不理性的：要想使“投資者加大國(guó)債市場(chǎng)的投資力度”，就必須先將股票一級(jí)市場(chǎng)中那高得很多很多的期望IRR降下來(lái)。

(10)1997年初，上海財(cái)政證券公司總經(jīng)理曾在《上海證券報(bào)》上表示，為了活躍上海債券二級(jí)市場(chǎng)，想要象股票上證指數(shù)那樣，創(chuàng)立債券上證指數(shù)。這是一個(gè)很好的想法。因?yàn)橛辛藗献C指數(shù)以后，人們就可以一目了然地了解到，投資于上海債券二級(jí)市場(chǎng)，在過(guò)去年月中的平均(Average)內(nèi)部收益率(簡(jiǎn)記為AIRR)：AIRR=[(報(bào)告期指數(shù))/(基期指數(shù))][1/n]-1，其中，n為基期至報(bào)告期的時(shí)間(單位：年)。此外，隨時(shí)還可算得并上海債券二級(jí)市場(chǎng)中，各債券到期收益率的加權(quán)平均，簡(jiǎn)稱其為IRR指數(shù)。這里應(yīng)注意的是，該“IRR指數(shù)”是指今后到期可獲得的平均IRR，而“債券上證指數(shù)”是指此前在上海債券二級(jí)市場(chǎng)中已獲得的平均收益率情況，依此可算得此前任何時(shí)段在上海債券二級(jí)市場(chǎng)中已獲得的平均收益率。“IRR指數(shù)”指示的是“今后”至少可獲得的平均收益率情況，而“債券上證指數(shù)”指示的是“此前”已獲得的平均收益率情況。

(11)改善國(guó)債市場(chǎng)的其他措施，其中包括加大國(guó)債流通市場(chǎng)的可流通性，盡可能發(fā)行可流通的國(guó)債，國(guó)債的無(wú)紙化發(fā)行，進(jìn)一步擴(kuò)大證券投資基金的規(guī)模以及投資于國(guó)債的比例，試行推出國(guó)債投資基金。我國(guó)還應(yīng)取消對(duì)商業(yè)銀行購(gòu)買國(guó)債的一些限制，允許國(guó)外投資者購(gòu)買一定比例的國(guó)債等等。

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財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)論文范文6

    社會(huì)創(chuàng)業(yè)的資源獲取問(wèn)題;⑤社會(huì)創(chuàng)業(yè)機(jī)會(huì)開(kāi)發(fā)問(wèn)題;⑥績(jī)效測(cè)評(píng)問(wèn)題;⑦培訓(xùn)教育問(wèn)題;⑧社會(huì)創(chuàng)業(yè)學(xué)習(xí)問(wèn)題,DavidGras(2010)通過(guò)對(duì)1991-2010年之間發(fā)表的有關(guān)社會(huì)創(chuàng)業(yè)論文248篇進(jìn)行文獻(xiàn)綜述發(fā)現(xiàn),未來(lái)社會(huì)創(chuàng)業(yè)急待研究的主要問(wèn)題共有27個(gè):社會(huì)創(chuàng)業(yè)的形式和結(jié)構(gòu);社會(huì)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新;社會(huì)創(chuàng)業(yè)的背景影響;社會(huì)創(chuàng)業(yè)的創(chuàng)業(yè)機(jī)會(huì);社會(huì)創(chuàng)業(yè)合作;社會(huì)創(chuàng)業(yè)的目標(biāo)和目的;社會(huì)創(chuàng)業(yè)的啟動(dòng)資本;社會(huì)創(chuàng)業(yè)者的個(gè)人特征;社會(huì)創(chuàng)業(yè)績(jī)效測(cè)量及其相關(guān)定義;社會(huì)創(chuàng)業(yè)利益相關(guān)者;社會(huì)創(chuàng)業(yè)戰(zhàn)略行動(dòng);社會(huì)創(chuàng)業(yè)資源與使用;社會(huì)創(chuàng)業(yè)網(wǎng)絡(luò);社會(huì)創(chuàng)業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任或道德;影響社會(huì)創(chuàng)業(yè)的制度力量;社會(huì)創(chuàng)業(yè)的績(jī)效或增長(zhǎng);沖突和目標(biāo)如何影響社會(huì)創(chuàng)業(yè);社會(huì)創(chuàng)業(yè)組織的政策和實(shí)踐;社會(huì)創(chuàng)業(yè)的動(dòng)機(jī);社會(huì)創(chuàng)業(yè)的組織特征;社會(huì)創(chuàng)業(yè)所涉及的變化;社會(huì)創(chuàng)業(yè)的可持續(xù)性;社會(huì)創(chuàng)業(yè)的內(nèi)部治理;治理結(jié)構(gòu)如何影響社會(huì)創(chuàng)業(yè);社區(qū)如何影響社會(huì)創(chuàng)業(yè);其他問(wèn)題。由上述分析可知,目前,社會(huì)創(chuàng)業(yè)研究存在許多問(wèn)題和方向亟待解決和研究。但如果再進(jìn)一步進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn),目前社會(huì)創(chuàng)業(yè)研究存在的根本性問(wèn)題是缺乏一個(gè)統(tǒng)一的科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、結(jié)構(gòu)合理的基于社會(huì)創(chuàng)業(yè)原有模型的法則網(wǎng)絡(luò)(NomologicalNetwork)理論框架。重要概念之間的理論關(guān)系或合理關(guān)系的連鎖系統(tǒng)被稱作是一個(gè)法則網(wǎng)絡(luò)。法則網(wǎng)絡(luò)包括原有模型(新構(gòu)念的內(nèi)在維度及其之間關(guān)系的框架)、前因變量或結(jié)果變量。具體而言,這涉及到社會(huì)創(chuàng)業(yè)研究三方面的缺乏:首先是社會(huì)創(chuàng)業(yè)構(gòu)念原有模式的缺位,即缺乏社會(huì)創(chuàng)業(yè)內(nèi)在維度及其相互關(guān)系的統(tǒng)一理論框架,其反映了社會(huì)創(chuàng)業(yè)的內(nèi)涵與本質(zhì)特征;其次是缺乏社會(huì)創(chuàng)業(yè)原有模式基礎(chǔ)上的前因后果的統(tǒng)一理論框架,其反映了社會(huì)創(chuàng)業(yè)構(gòu)念的效度;再次是缺乏社會(huì)創(chuàng)業(yè)構(gòu)念內(nèi)在維度及其相關(guān)變量測(cè)量題項(xiàng)的科學(xué)設(shè)計(jì)。正如盛南(2009)在其博士論文所指出,自從上世紀(jì)90年代后期社會(huì)創(chuàng)業(yè)逐漸成為一個(gè)學(xué)術(shù)研究主題,定性研究就一直占據(jù)主導(dǎo)地位,高質(zhì)量的定量研究更是罕見(jiàn)。盡管近年來(lái)社會(huì)創(chuàng)業(yè)在管理學(xué)和社會(huì)學(xué)領(lǐng)域持續(xù)升溫,這一狀況也沒(méi)能得到明顯的改變。究其深層原因在于社會(huì)創(chuàng)業(yè)核心構(gòu)念,以及在其基礎(chǔ)上構(gòu)建的包括其前因后果的法則網(wǎng)絡(luò)的缺位、缺失和相應(yīng)測(cè)量工具的缺乏,解決這些問(wèn)題不僅可以確立社會(huì)創(chuàng)業(yè)的學(xué)科基礎(chǔ)和學(xué)術(shù)的合法性地位,更能促進(jìn)社會(huì)創(chuàng)業(yè)已有分散理論與實(shí)證研究成果的有效整合,為后續(xù)高質(zhì)量的定量研究提供至關(guān)重要的工具支持,提升社會(huì)創(chuàng)業(yè)的研究層次。

    國(guó)外社會(huì)創(chuàng)業(yè)研究發(fā)展動(dòng)向分析

    事實(shí)上,為了突破社會(huì)創(chuàng)業(yè)當(dāng)前的研究困境,國(guó)外許多學(xué)者(RaymondJ.Jones,2011;CraigL.Mayberry,2011;Lumpkin,2010;MichaelH.Morris,2011)在借用創(chuàng)業(yè)研究領(lǐng)域中“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”這一概念及其成熟的理論與實(shí)證研究成果,來(lái)開(kāi)發(fā)社會(huì)創(chuàng)業(yè)的核心構(gòu)念即“社會(huì)創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”及其前因后項(xiàng)的理論框架,取得了一些初步成效,并預(yù)示著未來(lái)社會(huì)創(chuàng)業(yè)研究發(fā)展的動(dòng)向。TimMazzarol(2011)理論上對(duì)“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”能否運(yùn)用于社會(huì)創(chuàng)業(yè)組織進(jìn)行了分析,并認(rèn)為“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”的內(nèi)在維度創(chuàng)新和超前行動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)社會(huì)使命以及滿足多重利益相關(guān)者的需求都是很重要的。但風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、進(jìn)攻性競(jìng)爭(zhēng)和自主性“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”維度對(duì)社會(huì)創(chuàng)業(yè)組織的作用和商業(yè)企業(yè)的作用有著明顯的差異。社會(huì)創(chuàng)業(yè)組織需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)主要不是財(cái)政風(fēng)險(xiǎn),更多是非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),即信任和名聲受損的風(fēng)險(xiǎn);社會(huì)創(chuàng)業(yè)組織強(qiáng)調(diào)合作和受多重利益者需求約束,進(jìn)攻性競(jìng)爭(zhēng)和自主性都難以兼容。G.T.Lumpkin(2010)利用輸入-生產(chǎn)能力-輸出框架,理論上探討了與商業(yè)企業(yè)相區(qū)別的社會(huì)創(chuàng)業(yè)前因(包括社會(huì)使命/動(dòng)機(jī)、機(jī)會(huì)識(shí)別、獲取資源/資金和多重利益相關(guān)者)后果(包括社會(huì)價(jià)值創(chuàng)造、解決方案的可持續(xù)和滿足多重利益相關(guān)者)與“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”(包括創(chuàng)新、超前行動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、進(jìn)攻性競(jìng)爭(zhēng)和自主性)之間的關(guān)系。結(jié)論指出,盡管“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”自主、進(jìn)攻性競(jìng)爭(zhēng)和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)維度受前因多重利益相關(guān)者和獲得資源/資金有些程度影響,“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”影響滿足多重利益相關(guān)者和獲得可持續(xù)解決方案,但是“社會(huì)創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”與商業(yè)“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”基本沒(méi)有區(qū)別或者只有輕微的區(qū)別。為此,G.T.Lumpkin認(rèn)為相關(guān)研究者可以好好利用已有的“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”框架探討社會(huì)創(chuàng)業(yè)的有關(guān)問(wèn)題,而不必構(gòu)建新的模式或理論,現(xiàn)有“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”理論框架已為社會(huì)創(chuàng)業(yè)未來(lái)研究提供了良好的基礎(chǔ)。但同時(shí),他認(rèn)為由于以下原因,在社會(huì)創(chuàng)業(yè)的意義下,“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”也必須做一些修正。首先,盡管創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向大多數(shù)維度對(duì)社會(huì)創(chuàng)業(yè)和商業(yè)創(chuàng)業(yè)而言,其差異也許是小的,但也有一些例外,也許是社會(huì)創(chuàng)業(yè)深入探討的基礎(chǔ)。例如,相對(duì)商業(yè)創(chuàng)業(yè),社會(huì)創(chuàng)業(yè)受到的資源和機(jī)會(huì)約束是較大的,這就要求社會(huì)創(chuàng)業(yè)者發(fā)揮更大的創(chuàng)新性和主動(dòng)性并實(shí)施超前行動(dòng),尤其面臨要提供可持續(xù)的社會(huì)問(wèn)題解決方案時(shí)更是如此。關(guān)于“風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)”維度問(wèn)題,社會(huì)創(chuàng)業(yè)呈現(xiàn)兩難境地:一方面,要解決大量復(fù)雜的社會(huì)弊病,需要承擔(dān)較高的風(fēng)險(xiǎn);另一方面,像其組織一樣,為了生存,其有必須規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),這也是由其創(chuàng)業(yè)資源約束大、可選擇的可行機(jī)會(huì)少所致。另外,“進(jìn)攻性競(jìng)爭(zhēng)”和“自主性”是與社會(huì)創(chuàng)業(yè)本質(zhì)特征比較沖突的兩個(gè)“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”維度。對(duì)“進(jìn)攻性競(jìng)爭(zhēng)”維度而言,一方面,社會(huì)創(chuàng)業(yè)盡管不是以經(jīng)濟(jì)利益最大化為根本目的,但是為了生存和更好地實(shí)現(xiàn)其社會(huì)使命,開(kāi)展生產(chǎn)與服務(wù)性活動(dòng)并獲取利潤(rùn)卻是必須的,這必然與其他營(yíng)利機(jī)構(gòu)或非營(yíng)利存在競(jìng)爭(zhēng)甚至激烈的競(jìng)爭(zhēng);另一方面,由于社會(huì)創(chuàng)業(yè)以解決社會(huì)問(wèn)題或者弱勢(shì)群體的問(wèn)題為根本使命,強(qiáng)調(diào)競(jìng)爭(zhēng)以獲取更多利潤(rùn)有可能會(huì)嚴(yán)重?fù)p害其公益性的本質(zhì)和形象。由于社會(huì)創(chuàng)業(yè)有著多重利益相關(guān)者和資源被約束,因此,強(qiáng)調(diào)合作多于競(jìng)爭(zhēng);對(duì)“自主性”維度而言,存在與“進(jìn)攻性競(jìng)爭(zhēng)”維度類似的窘境。一方面,社會(huì)創(chuàng)業(yè)者為解決艱巨的、甚至不可能解決的社會(huì)問(wèn)題,需要獨(dú)立行動(dòng)的勇氣與行為,突破傳統(tǒng)的制度和方法約束;另一方面,有許多事實(shí)證明,社會(huì)創(chuàng)業(yè)要解決大的社會(huì)問(wèn)題需要更多的是合作,更多強(qiáng)調(diào)多元合作而不是自主決策與行動(dòng)。由此可見(jiàn),現(xiàn)有的“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”維度不能完全反映社會(huì)創(chuàng)業(yè)過(guò)程的本質(zhì),尤其不能捕獲社會(huì)創(chuàng)業(yè)的“合作”屬性,為此,對(duì)其加以修訂是必須的。其次,G.T.Lumpkin認(rèn)為,只有當(dāng)“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”構(gòu)念替代概念化的優(yōu)缺點(diǎn)能被學(xué)者們清楚和完整地描述,并且替代的概念化合適時(shí),“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”的知識(shí)進(jìn)步才有可能發(fā)生。因此,要將“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”運(yùn)用于社會(huì)創(chuàng)業(yè)的情境之中,對(duì)“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”重新定義是有必要的,其不但要體現(xiàn)傳統(tǒng)創(chuàng)業(yè)過(guò)程的一般屬性,也要反映社會(huì)創(chuàng)業(yè)過(guò)程的獨(dú)有性質(zhì)。并且,選擇和設(shè)計(jì)合適的測(cè)量工具以反映社會(huì)創(chuàng)業(yè)和商業(yè)創(chuàng)業(yè)之間“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”定義的差異,也是必然的。最后,G.T.Lumpkin認(rèn)為在考察修訂“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”概念、維度和測(cè)量方法時(shí),要考慮時(shí)間因素的重要性,因?yàn)樵谏鐣?huì)創(chuàng)業(yè)的不同階段,“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”各維度的意義和作用是不同的。例如,進(jìn)攻性的競(jìng)爭(zhēng),有助于社會(huì)創(chuàng)業(yè)在短期內(nèi)得到啟動(dòng)和運(yùn)行。對(duì)于長(zhǎng)期的社會(huì)價(jià)值創(chuàng)造而言,盡管經(jīng)濟(jì)價(jià)值的創(chuàng)造會(huì)受到?jīng)_擊,但其合作更為重要;“風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)“維度存在類似情形,所有創(chuàng)業(yè)在短期內(nèi)都需要承擔(dān)比較高的風(fēng)險(xiǎn)以得到啟動(dòng)或者取得暫時(shí)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),但隨著時(shí)間的流逝,更多機(jī)構(gòu)與資源的參與和介入以及社會(huì)價(jià)值不斷創(chuàng)造,需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)就越來(lái)越小。TimMazzarol(2011)對(duì)G.T.Lumpkin在2011年第八屆AGSE國(guó)際創(chuàng)業(yè)研究交流會(huì)上作的“關(guān)于創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向能否運(yùn)用于社會(huì)企業(yè)”的主題演講進(jìn)行了評(píng)論,他基本贊成G.T.Lumpkin的觀點(diǎn),認(rèn)為“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”基本上能被運(yùn)用于社會(huì)企業(yè),但“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”五個(gè)維度能被應(yīng)用的程度,有待商榷。具體原因如下:“創(chuàng)新”與社會(huì)企業(yè)的社會(huì)使命是保持一致的,并且對(duì)于實(shí)現(xiàn)這個(gè)使命至關(guān)重要;“超前行動(dòng)”與社會(huì)企業(yè)的角色也是保持一致的,因?yàn)樯鐣?huì)企業(yè)有著多重利益相關(guān)者,因此,積極行動(dòng)以多滿足其各種需要是必須的。另外,“超前行動(dòng)”對(duì)于滿足社會(huì)企業(yè)創(chuàng)造持續(xù)的、實(shí)現(xiàn)其社會(huì)使命的解決方案也是重要的;但“風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)”、“進(jìn)攻性競(jìng)爭(zhēng)”和“自主性”三個(gè)“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”維度對(duì)社會(huì)企業(yè)的作用和商業(yè)企業(yè)的作用有著明顯的差異。由于社會(huì)企業(yè)的資源更多具有公益性質(zhì),例如,外部捐款、志愿者義務(wù)勞動(dòng)等,因此社會(huì)企業(yè)需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)主要不是財(cái)政風(fēng)險(xiǎn),更多是非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),即信任和名聲受損的風(fēng)險(xiǎn);由于社會(huì)企業(yè)本質(zhì)上要求合作以滿足贊助者或捐贈(zèng)者、志愿者和顧客等多重利益者的需要,因此社會(huì)企業(yè)管理層戰(zhàn)略決策和行為的自主性是受到約束的,他們通常被要求與其他組織和團(tuán)隊(duì)一起工作才能實(shí)現(xiàn)其社會(huì)使命。MichaelH.Morris(2011)根據(jù)Austinetal(2006)對(duì)非營(yíng)利組織創(chuàng)業(yè)的定義,即“嵌入社會(huì)目的創(chuàng)業(yè)活動(dòng)”,對(duì)在非營(yíng)利組織創(chuàng)業(yè)情境下,“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”的概念及其維度問(wèn)題進(jìn)行了分析,認(rèn)為在非營(yíng)利意義下的創(chuàng)業(yè),盡管以實(shí)現(xiàn)社會(huì)使命為根本目的,但本質(zhì)是與營(yíng)利意義下的創(chuàng)業(yè)是一樣的。因此,“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”是一個(gè)捕獲企業(yè)創(chuàng)業(yè)與保守姿勢(shì)程度的構(gòu)念,其涉及到企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)支持關(guān)鍵的創(chuàng)業(yè)活動(dòng)。“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”維度被概念化是按照企業(yè)如何支持內(nèi)部活動(dòng),而不是按照這些活動(dòng)指向的目的。基于這個(gè)邏輯,MichaelH.Morris指出,學(xué)者們不必在原有“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”維度之外,再設(shè)計(jì)一個(gè)側(cè)重“社會(huì)目的”的維度。因此,非營(yíng)利意義之下的“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”維度也許能借鑒(映射)營(yíng)利意義下的“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”維度。但由于非營(yíng)利的創(chuàng)業(yè)行為與商業(yè)創(chuàng)業(yè)存在不同動(dòng)機(jī)、過(guò)程和結(jié)果,因此,對(duì)傳統(tǒng)的創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向維度進(jìn)行修訂是必要的。MichaelH.Morris(2011)還認(rèn)為在非營(yíng)利創(chuàng)業(yè)的情境下,其“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”中的“創(chuàng)新”、“超前行動(dòng)”和“風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)”維度的含義相對(duì)傳統(tǒng)創(chuàng)業(yè)更為復(fù)雜和多面。因此,設(shè)計(jì)次維度的替代概念化將能更準(zhǔn)確地捕獲非營(yíng)利意義之下創(chuàng)業(yè)及其“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”的本質(zhì)含義。就“創(chuàng)新”維度而言,其應(yīng)包括如下三個(gè)層次的含義:一是強(qiáng)化創(chuàng)新旨在核心使命的實(shí)現(xiàn),或者通過(guò)提高效率,服務(wù)更多的個(gè)體,或者加強(qiáng)為這些個(gè)體所做之事;二是強(qiáng)化創(chuàng)新旨在創(chuàng)造新的收入來(lái)源,例如銷售產(chǎn)品或者啟動(dòng)新項(xiàng)目,其可能與社會(huì)使命有直接關(guān)系或者無(wú)關(guān);三是上述兩方面兼而有之。就“超前行動(dòng)”維度而言,其應(yīng)包括如下三個(gè)層次的含義:一是在具有類似使命的組織行動(dòng)之前,如何實(shí)現(xiàn)社會(huì)目的方面實(shí)現(xiàn)變革;二是在具有類似使命的組織行動(dòng)之前,在如何滿足資金要求方面實(shí)施變革;三是就利益相關(guān)者的期望實(shí)施變革。就“風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)”維度而言,其應(yīng)包括如下三個(gè)層次的含義:一是愿意采取行動(dòng),盡管面臨組織社會(huì)影響的巨大損失;二是愿意采取行動(dòng),盡管面臨著巨大財(cái)源的損失;三是愿意采取行動(dòng),盡管面臨非財(cái)務(wù)利益相關(guān)者支持的巨大損失。另外,MichaelH.Morris(2011)還指出,盡管“創(chuàng)新”、“超前行動(dòng)”和“風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)”的次維度是為了捕獲一個(gè)獨(dú)特的概念空間并且次維度之間相互排斥。但他們還是期望各次維度之間存在關(guān)系,正如許多證據(jù)支持“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”三個(gè)核心維度存在關(guān)系一樣。為此,MichaelH.Morris對(duì)“創(chuàng)新”、“超前行動(dòng)”和“風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)”各自次維度之間的關(guān)系進(jìn)行了初步分析。為了更清楚地理解傳統(tǒng)“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”運(yùn)用于非營(yíng)利組織創(chuàng)業(yè)中的潛在不足,MichaelH.Morris還通過(guò)社會(huì)創(chuàng)業(yè)和商業(yè)創(chuàng)業(yè)兩個(gè)維度區(qū)分出非營(yíng)利組織的四個(gè)類型:第一種類型是社會(huì)