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經(jīng)濟(jì)審計(jì)論文范文1
論文摘要：回顧IS審計(jì)的發(fā)展歷程，進(jìn)而披露IS審計(jì)在我國(guó)的發(fā)展現(xiàn)狀，并對(duì)產(chǎn)生問(wèn)題的原因進(jìn)行剖析，最后對(duì)如何構(gòu)建完善的Is審計(jì)模型提出解決策略。
Is審計(jì)，是指Informationsystemauditing，即信息系統(tǒng)審計(jì)，它是指審計(jì)組織以信息技術(shù)為手段，組織計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)施審計(jì)的全過(guò)程，以判斷該信息系統(tǒng)是否安全、可靠和有效，并對(duì)信息系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響做出判斷或單獨(dú)提出信息系統(tǒng)審計(jì)報(bào)告的全過(guò)程。以確認(rèn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或評(píng)價(jià)企業(yè)信息戰(zhàn)略、優(yōu)化組織運(yùn)營(yíng)為目標(biāo)，對(duì)組織營(yíng)運(yùn)所依賴(lài)的信息系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立、客觀確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)。信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容包括兩個(gè)方面：一是以信息技術(shù)為手段所開(kāi)展審計(jì)工作的全過(guò)程，即計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)(CAAT)；二是指審計(jì)部門(mén)以組織的信息系統(tǒng)為對(duì)象，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估或內(nèi)部控制檢查為手段，對(duì)該系統(tǒng)所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的真實(shí)性、合法性做出確認(rèn)或通過(guò)優(yōu)化企業(yè)信息管理，增加企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力即信息系統(tǒng)的審計(jì)或EDP審計(jì)。信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)——ISACA成立于1969年，最初稱(chēng)為EDP審計(jì)師聯(lián)合會(huì)，總部在美國(guó)的芝加哥。目前該組織在世界上100多個(gè)國(guó)家設(shè)有160多個(gè)分會(huì)，現(xiàn)有會(huì)員兩萬(wàn)多人。是信息系統(tǒng)審計(jì)的專(zhuān)業(yè)人員唯一的國(guó)際性組織，CISA(CertiifedInformationSystemAuditor)也是這一領(lǐng)域的唯一職業(yè)資格。該組織通過(guò)制定和頒布信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)指南等專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)規(guī)范和指導(dǎo)信息系統(tǒng)審計(jì)師的工作；它還設(shè)立了信息系統(tǒng)審計(jì)與控制基金會(huì)，從事相關(guān)領(lǐng)域的研究工作，以使該組織的成員能夠享用其最新研究成果；通過(guò)在世界各地舉辦各種形式的研討會(huì)、培訓(xùn)班等活動(dòng)，增進(jìn)國(guó)際間同業(yè)人員的交流。ISACA每年還舉辦CISA資格考試，通過(guò)考試的人員可以申請(qǐng)CISA資格，符合ISACA規(guī)定的工作經(jīng)驗(yàn)及其他相關(guān)要求的申請(qǐng)人會(huì)被授予CISA資格。
1IS審計(jì)發(fā)展歷程回顧
在信息系統(tǒng)審計(jì)的萌芽階段，人們稱(chēng)之為電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)(electronicdataprocessingauditing)或計(jì)算機(jī)審計(jì)，它是作為傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展發(fā)展起來(lái)的。早期的計(jì)算機(jī)應(yīng)用比較簡(jiǎn)單，相應(yīng)地，計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)主要關(guān)注對(duì)被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)的取得、分析、計(jì)算等數(shù)據(jù)處理業(yè)務(wù)，還稱(chēng)不上信息系統(tǒng)審計(jì)。從財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的角度來(lái)看，這一階段的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容是對(duì)交易金額和賬戶(hù)、報(bào)表余額進(jìn)行檢查，屬于審計(jì)程序中的實(shí)質(zhì)性測(cè)試環(huán)節(jié)。此時(shí)，它只是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的一種輔助工具，對(duì)客戶(hù)的電子化會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析，為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)人員提供服務(wù)。
隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用范圍的不斷擴(kuò)展，計(jì)算機(jī)對(duì)被審計(jì)單位各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的影響越來(lái)越大，計(jì)算機(jī)審計(jì)所關(guān)注的內(nèi)容也從單純的對(duì)電子的處理延伸到對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的可靠性、安全性進(jìn)行了解和評(píng)價(jià)。在制度基礎(chǔ)審計(jì)的模式下，計(jì)算機(jī)審計(jì)的業(yè)務(wù)內(nèi)容已經(jīng)擴(kuò)展到了符合性測(cè)試領(lǐng)域。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)的審計(jì)模式的采用以及信息技術(shù)在被審計(jì)單位的各個(gè)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務(wù)的組織所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)系越來(lái)越緊密，并且直接或間接地影響到財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、公允。在這種情況下，對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估必須將計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)納入考慮范圍。發(fā)展到這一階段，計(jì)算機(jī)審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍已經(jīng)覆蓋了一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，計(jì)算機(jī)審計(jì)這一概念已經(jīng)不能反映這一業(yè)務(wù)的全部?jī)?nèi)涵，信息系統(tǒng)審計(jì)的概念隨之出現(xiàn)。
1．1在建立信息系統(tǒng)審計(jì)制度，開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)研究方面，美國(guó)走在前面
早在計(jì)算機(jī)進(jìn)入實(shí)用階段時(shí)，美國(guó)就開(kāi)始提出系統(tǒng)審計(jì)(SYSTEMAUDIT)。1969年在洛杉磯成立了電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)師協(xié)會(huì)(EDPAA)，1994年該協(xié)會(huì)更名為信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)(INFORMATIONSYSTEMAUDITANDCONTROLASSOCIATION)即ISACA。美國(guó)是首先對(duì)網(wǎng)上財(cái)務(wù)信息的審計(jì)直接頒布指導(dǎo)性文件的國(guó)家。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)為指導(dǎo)其會(huì)計(jì)師事務(wù)所成員，于1997年1月頒布了名為《互聯(lián)網(wǎng)上的財(cái)務(wù)報(bào)告》(FinnacialStatementsontheIntemet)的指導(dǎo)性文件。該文件于1999年8月15日更新，是現(xiàn)階段的最新版本。該指導(dǎo)性文件詳細(xì)表明了美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)和鑒證組成員的立場(chǎng)。他們指出網(wǎng)上財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者不同于傳統(tǒng)印刷版財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者，網(wǎng)上披露財(cái)務(wù)信息只是一種營(yíng)銷(xiāo)手段，網(wǎng)絡(luò)為企業(yè)提供了時(shí)常更新其信息的可能性。
1．22001年1月，英國(guó)審計(jì)職業(yè)委員會(huì)(APB)頒布了
《網(wǎng)上審計(jì)報(bào)告公告》(ElectmnicPublicationofAuditorsReports)該公告主要解決了以下幾個(gè)問(wèn)題：(1)．檢查電子版財(cái)務(wù)信息的生成。(2)．審計(jì)報(bào)告的用詞。在對(duì)應(yīng)印刷版財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)報(bào)告往往通過(guò)頁(yè)碼范圍來(lái)確認(rèn)已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。然而在網(wǎng)站上所的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告中，使用頁(yè)碼范圍已不合時(shí)宜，因此APB建議直接使用財(cái)務(wù)報(bào)表名稱(chēng)來(lái)取代頁(yè)碼范圍；同時(shí)需要在審計(jì)報(bào)告中指出所使用的通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)籍。(3)．信息間的鏈接。APB非常關(guān)注已審計(jì)信息和未審計(jì)信息之間使用超鏈接的問(wèn)題。APB建議審計(jì)師應(yīng)要求“在信息使用者通過(guò)超鏈接從已審計(jì)信息跳到非審計(jì)信息時(shí)，網(wǎng)站應(yīng)能向使用者發(fā)出警告信息”。
13澳大利亞審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)(AustralianAuditnadAssurnaceStnadardBoard，AASB)AASB是最先對(duì)網(wǎng)上財(cái)務(wù)信息審計(jì)作出指導(dǎo)的審計(jì)準(zhǔn)則制定者。AASB于1999年頒布了審計(jì)指導(dǎo)聲明(AGS)1050《與電子方式呈報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的審計(jì)問(wèn)題》。AGS1050的目的在于“當(dāng)公司利用信息技術(shù)在公共網(wǎng)絡(luò)如互聯(lián)網(wǎng)上已審計(jì)財(cái)務(wù)信息時(shí)，就一些問(wèn)題為審計(jì)師提供一定的指導(dǎo)”。AASB在AGS1050中重述了審計(jì)的基本準(zhǔn)則，并強(qiáng)調(diào)“電子方式財(cái)務(wù)報(bào)告并沒(méi)有改變管理當(dāng)局和審計(jì)師的責(zé)任”，即財(cái)務(wù)報(bào)告的主要責(zé)任仍在管理當(dāng)局。
1．4日本的系統(tǒng)審計(jì)是從八十年代開(kāi)始，1983年通產(chǎn)省公開(kāi)發(fā)表了《系統(tǒng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》，并在全國(guó)軟件水平考試中增加了“系統(tǒng)審計(jì)師”一級(jí)的考試，著手培養(yǎng)從事信息系統(tǒng)審計(jì)的骨干隊(duì)伍
2IS審計(jì)在我國(guó)發(fā)展現(xiàn)狀及存在問(wèn)題剖析
近年來(lái)，我國(guó)審計(jì)信息化建設(shè)在納入國(guó)家信息化建設(shè)(即：金審工程)范圍后，有了較快發(fā)展。在信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)方面逐漸形成體系，審計(jì)業(yè)務(wù)軟件開(kāi)發(fā)應(yīng)用中也有了較快發(fā)展。但審計(jì)信息化建設(shè)在實(shí)際工作中，還存在一些不容忽視的問(wèn)題，這些問(wèn)題如不妥善解決將影響審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展進(jìn)程。
2．1審計(jì)人員對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)理解偏差，信息系統(tǒng)審計(jì)水平匱乏論文下載
在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)，由于我國(guó)CPA的市場(chǎng)化建設(shè)及推行較晚，現(xiàn)行的CPA的素質(zhì)較低。同時(shí)在CPA的考試中也沒(méi)有計(jì)算機(jī)方面的要求，因此絕大多數(shù)的CPA運(yùn)用計(jì)算機(jī)的水平很低。CPA的審計(jì)工作仍然是傳統(tǒng)的手工審計(jì)。計(jì)算機(jī)僅僅用作文字處理或者基本不用。有些單位計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員只占在職人員總數(shù)的5％左右，與審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展的需要還有較大差距；同時(shí)由于計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展與知識(shí)更新培訓(xùn)的不足，許多審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平及相關(guān)技能無(wú)法得到同步提高，計(jì)算機(jī)應(yīng)用仍停留在較低水平上，計(jì)算機(jī)功能也沒(méi)有得到充分發(fā)揮。主要體現(xiàn)在應(yīng)用意識(shí)不強(qiáng)，操作技能還不熟練。因而審計(jì)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)人材缺乏的問(wèn)題，也是制約審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展的因素之一。
2．2信息系統(tǒng)審計(jì)理論研究幾乎是空白
信息系統(tǒng)審計(jì)工作目前還處于探索階段，還沒(méi)有形成一套成型的專(zhuān)業(yè)規(guī)范理論結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)、審計(jì)界所進(jìn)行的一些信息系統(tǒng)審計(jì)的探索和嘗試以及開(kāi)發(fā)的一些信息系統(tǒng)審計(jì)軟件，還大都停留在對(duì)被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行處理的階段。
2．3信息系統(tǒng)審計(jì)硬件條件嚴(yán)重不足
2．4信息系統(tǒng)審計(jì)軟件條件嚴(yán)重欠缺
雖然我國(guó)的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件較國(guó)際先進(jìn)水平的差距不大，但是由于推出較晚，目前使用面還不廣。同時(shí)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的設(shè)計(jì)沒(méi)有考慮審計(jì)軟件設(shè)計(jì)的需要，使得審計(jì)軟件的數(shù)據(jù)收集以及其功能的發(fā)揮受到很大的制約。
2．5IS審計(jì)信息化建設(shè)效益低
2．6IS審計(jì)成本不斷攀升
2．7IS審計(jì)業(yè)務(wù)水平不滿(mǎn)足信息化發(fā)展的的要求
2．8IS審計(jì)準(zhǔn)則及專(zhuān)業(yè)規(guī)范不到位
我國(guó)的信息系統(tǒng)審計(jì)工作目前還處于探索階段，還沒(méi)有形成一套成形的專(zhuān)業(yè)規(guī)范。目前我國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)界所進(jìn)行的一些計(jì)算機(jī)審計(jì)的探索和嘗試以及開(kāi)發(fā)的一些計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件還大都停留在對(duì)被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行處理的階段。
運(yùn)用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)已經(jīng)不能對(duì)這樣的客戶(hù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控測(cè)試與評(píng)價(jià)，從而無(wú)法進(jìn)行真正意義上的“風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)模式”的審計(jì)業(yè)務(wù)，影響我國(guó)會(huì)計(jì)師行業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。這一現(xiàn)狀使得我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在與國(guó)外大型會(huì)計(jì)公司的競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。
3基于新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的完善的IS審計(jì)模型的構(gòu)建策略
新經(jīng)濟(jì)是建立在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和技術(shù)創(chuàng)新基礎(chǔ)上的一種經(jīng)濟(jì)形態(tài)，以信息網(wǎng)絡(luò)為代表的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，正在世界范圍內(nèi)，尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家飛速發(fā)展。因此，審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展關(guān)系到我國(guó)審計(jì)事業(yè)的興衰，體現(xiàn)著我國(guó)審計(jì)事業(yè)發(fā)展水平。為此，構(gòu)建完善的Is審計(jì)模式成為當(dāng)務(wù)之急：
31構(gòu)建完善的Is審計(jì)準(zhǔn)則體系
目前，我國(guó)的Is審計(jì)準(zhǔn)則比較分散，不統(tǒng)一，執(zhí)行起來(lái)具有很大難度。現(xiàn)有審計(jì)準(zhǔn)則既有審計(jì)署和國(guó)務(wù)院辦公廳的，又有中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的，而且只有一般性原則和指導(dǎo)意見(jiàn)，缺乏具體的實(shí)務(wù)公告和行業(yè)指南。并且《計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)方法》只是涵蓋了審計(jì)工作的一部分，針對(duì)我國(guó)目前審計(jì)實(shí)務(wù)界的現(xiàn)狀，廣泛采用的仍是系統(tǒng)打印出來(lái)的數(shù)據(jù)進(jìn)行手工審計(jì)，即繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)，如何對(duì)其進(jìn)行規(guī)范，目前還沒(méi)有相應(yīng)的準(zhǔn)則。因此，我國(guó)可以借鑒國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)頒布的有關(guān)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)準(zhǔn)則。因?yàn)檫@套準(zhǔn)則既有一般性的原則和指導(dǎo)，又有具體的準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告，從獨(dú)立微機(jī)到聯(lián)機(jī)系統(tǒng)，再到數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的審計(jì)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，內(nèi)容比較全面并且結(jié)構(gòu)性強(qiáng)。
3．2構(gòu)建完善的Is審計(jì)實(shí)施體系
信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)施體系是指由IT和審計(jì)相關(guān)的學(xué)科為理論基礎(chǔ)，以傳統(tǒng)審計(jì)為實(shí)踐基礎(chǔ)，以審計(jì)指南為指導(dǎo)，以審計(jì)工具為輔助，以審計(jì)業(yè)務(wù)為核心的有機(jī)整體。構(gòu)建信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)施體系的目的在于全面了解信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)涵和外延，從而有助于該領(lǐng)域的進(jìn)一步深入研究，也可更加有效地指導(dǎo)實(shí)際的審計(jì)工作。完善的Is審計(jì)實(shí)施體系如圖所示：
3．3構(gòu)建全面的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)
聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)互連后，在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)管理相關(guān)信息系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)評(píng)和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行實(shí)時(shí)、遠(yuǎn)程檢查監(jiān)督的行為。隨著近年來(lái)一些地方聯(lián)網(wǎng)審計(jì)試點(diǎn)的開(kāi)展，有數(shù)據(jù)顯示，在2003年，審計(jì)署對(duì)中國(guó)工商銀行進(jìn)行了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，和1999年相比，全部參審人員僅為1999年人工現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的1．1％，人均發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題卻是1999年的38倍。
聯(lián)網(wǎng)審計(jì)正悄悄改變著延續(xù)了100多年的傳統(tǒng)審計(jì)模式。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是順應(yīng)信息化發(fā)展的產(chǎn)物，不論在亞洲還是在歐洲、美洲，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)都處在試點(diǎn)階段。據(jù)悉，2005年《中央部門(mén)預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作方案》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《工作方案》)正式完成?！豆ぷ鞣桨浮芬?guī)定，審計(jì)重點(diǎn)是國(guó)家工商總局等四大中央部門(mén)，將首批執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。該方案根據(jù)《審計(jì)署2005年度統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃》、(2004至2007年審計(jì)信息化發(fā)展規(guī)劃》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》和(2005年財(cái)政審計(jì)應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)工作意見(jiàn)》制定。審計(jì)人員坐在辦公室內(nèi)就能動(dòng)態(tài)甚至實(shí)時(shí)跟蹤、查看被審計(jì)單位預(yù)算資金動(dòng)態(tài)，從資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)、預(yù)算經(jīng)費(fèi)收支、大額支出、預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行、行政性收費(fèi)等多個(gè)角度進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)或異常后及時(shí)通知被審計(jì)單位，努力把腐敗消滅在萌芽狀態(tài)；在對(duì)具體項(xiàng)目審計(jì)中，大量的審前調(diào)查在自己的辦公室內(nèi)完成，進(jìn)駐被審計(jì)單位前已經(jīng)確定了審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)實(shí)施方案等，審計(jì)員在被審計(jì)單位的主要工作不再是查賬找問(wèn)題，而調(diào)查取證聯(lián)網(wǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)。
但聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，包括其試點(diǎn)活動(dòng)都在近三年內(nèi)才開(kāi)始啟動(dòng)，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)無(wú)論在理論和實(shí)踐中都存在很多問(wèn)題，尤其是一些法律、技術(shù)、規(guī)范等多方面的難題。
(1)法律盲區(qū)是聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的主要障礙之一。比如，按照現(xiàn)有審計(jì)法規(guī)，審計(jì)機(jī)關(guān)能否具有與被審計(jì)單位聯(lián)網(wǎng)取得數(shù)據(jù)的權(quán)力，有沒(méi)有隨時(shí)獲取被審計(jì)單位數(shù)據(jù)并進(jìn)行審計(jì)的權(quán)力，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后有沒(méi)有及時(shí)通知被審計(jì)單位的權(quán)力，被審計(jì)單位有沒(méi)有相對(duì)應(yīng)的義務(wù)等。
(2)信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)急需跟進(jìn)。在開(kāi)展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)前，應(yīng)首先對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)；要探索適用范圍更廣的公網(wǎng)傳輸機(jī)制；要研究數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)、聯(lián)機(jī)分析技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中的應(yīng)用；要通過(guò)與重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域的聯(lián)網(wǎng)，建立審計(jì)數(shù)據(jù)中心，為審計(jì)業(yè)務(wù)提供支持。
3．4運(yùn)用信息技術(shù)支撐審計(jì)管理的科學(xué)化
通過(guò)審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)，審計(jì)人員可獲得自己所需要的項(xiàng)目信息或上報(bào)自己的審計(jì)情況；審計(jì)組長(zhǎng)可對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和協(xié)調(diào)，并掌握審計(jì)進(jìn)度情況；專(zhuān)職復(fù)核人員和業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人可對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督復(fù)核；本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行查詢(xún)、指導(dǎo)和監(jiān)督。
3．5盡快彌補(bǔ)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的知識(shí)結(jié)構(gòu)缺陷
經(jīng)濟(jì)審計(jì)論文范文2
經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)人員運(yùn)用審計(jì)手段，對(duì)合同的簽訂、執(zhí)行等過(guò)程與結(jié)果的審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)。在多元化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，企業(yè)務(wù)實(shí)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)有著十分顯著的必要性。具體而言，主要體現(xiàn)在這么幾個(gè)方面：一是開(kāi)展經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)，是完善合同內(nèi)容的重要舉措，有助于企業(yè)有效規(guī)避其中潛在的經(jīng)濟(jì)糾紛；二是有效堵塞漏洞、落實(shí)內(nèi)控制度建設(shè)。一方面有助于提高合同履約率、避免一定的合同風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，有助于維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，避免資金流失問(wèn)題的出現(xiàn)；三是進(jìn)一步規(guī)范各方管理行為，維護(hù)正常的財(cái)經(jīng)秩序。對(duì)此，新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，給現(xiàn)代企業(yè)帶來(lái)了發(fā)展的新機(jī)遇，但同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)了發(fā)展的挑戰(zhàn)。在機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的時(shí)代，需要企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)的重要性。既要狠抓落實(shí)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)工作的建設(shè)，又要審時(shí)度勢(shì)，不斷地優(yōu)化與調(diào)整工作建設(shè)，尤其是在內(nèi)控制度的建立與完善、審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)等方面，以更好的適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需求，推動(dòng)企業(yè)又好又快發(fā)展。
二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題
在多元化的市場(chǎng)環(huán)境之下，企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同背部審計(jì)的重要性日益突顯，是現(xiàn)代企業(yè)“謀發(fā)展、求共存”的重要舉措。但從實(shí)際情況來(lái)看，企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審仍存在諸多問(wèn)題，尤其是合同訂立與管理的內(nèi)部制度不完善、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)階段不完備等問(wèn)題，弱化了經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)的重要性。那么，具體而言，企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，主要在以下幾個(gè)方面：
(一)合同訂立與管理的內(nèi)控制度不完善，以至于出現(xiàn)一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
完善的經(jīng)濟(jì)合同管理制度，是務(wù)實(shí)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的重要基礎(chǔ)。企業(yè)合同訂立與管理的內(nèi)控制度不完善，容易造成企業(yè)出現(xiàn)一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，我國(guó)在相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)方面，存在一定的不完善，且內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作起步晚，以至于經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)工作存在較大的隨意性。如，合同訂立未形成行業(yè)規(guī)范，難以實(shí)現(xiàn)集中管理；另一方面，經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)工作缺乏企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視，以至于在經(jīng)濟(jì)合同的報(bào)審上，出現(xiàn)程序不合理。這樣一來(lái)，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)落實(shí)不到位，內(nèi)部審計(jì)程序不完整
企業(yè)在經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，主要有準(zhǔn)備、實(shí)施、終結(jié)和后續(xù)四個(gè)階段。而企業(yè)卻難將四個(gè)階段落實(shí)到位，出現(xiàn)審計(jì)程序“斷層”的問(wèn)題，審計(jì)做一半留一半的情況比較突出。從實(shí)際來(lái)看，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)中，更多的是對(duì)合同簽訂程序、形式等合法性的檢查，以及對(duì)合同主體、客體等條款的審計(jì)。這些檢查與審計(jì)非常之重要，但是經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)是一個(gè)過(guò)程，其他幾個(gè)階段同樣重要。在審計(jì)準(zhǔn)備階段是經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的起點(diǎn)，可以提高審計(jì)效率，而審計(jì)準(zhǔn)備階段的缺失，導(dǎo)致合同審計(jì)階段手忙腳亂，反而降低了審計(jì)的效力。此外，后續(xù)審計(jì)是經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)質(zhì)量控制的重要階段，而后續(xù)審計(jì)往往被忽視，弱化了其現(xiàn)實(shí)作用。所以，內(nèi)部審計(jì)程序的不完善、審計(jì)的落實(shí)不到位，不利于經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)作用的有效發(fā)揮。
(三)專(zhuān)業(yè)人才比較缺乏，不利于經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)工作的全面開(kāi)展
經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)且綜合性的審計(jì)，強(qiáng)調(diào)專(zhuān)業(yè)人才在其中的重要性。一方面，合同管理人才要具備財(cái)務(wù)收支、相關(guān)法律以及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等知識(shí)；另一方面，合同管理人員還需要具備良好的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，才能更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的內(nèi)部審計(jì)。就從實(shí)際情況而言，企業(yè)缺乏這樣專(zhuān)業(yè)的合同管理人才，并且合同管理被企業(yè)作為一般辦公人員的事務(wù)，以至于合同管理缺乏科學(xué)合理性，一旦發(fā)現(xiàn)糾紛等問(wèn)題，難以在第一時(shí)間獲得法律上的支援，這對(duì)企業(yè)極為不利。
三、強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)對(duì)策略
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，進(jìn)一步強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)，是現(xiàn)代企業(yè)優(yōu)化內(nèi)控管理的重要工作。在筆者看來(lái)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)化，關(guān)鍵在于經(jīng)濟(jì)合同管理制度的建立健全，并明確審計(jì)目標(biāo)與內(nèi)容，加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍建設(shè)，從本質(zhì)上夯實(shí)企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)工作。
(一)建立健全經(jīng)濟(jì)合同管理制度，對(duì)各部門(mén)職責(zé)進(jìn)一步明確
經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)化，關(guān)鍵需要建立健全經(jīng)濟(jì)合同管理制度，為內(nèi)部審計(jì)工作的務(wù)實(shí)開(kāi)展創(chuàng)造良好的條件。首先，對(duì)于經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的目標(biāo)與內(nèi)容要要進(jìn)行明確，哪些經(jīng)濟(jì)合同屬于重大經(jīng)濟(jì)合同，必須經(jīng)過(guò)審計(jì)，這些都是非常重要；其次，對(duì)于項(xiàng)目簽訂的流程與手續(xù)，都是有著嚴(yán)格的規(guī)定，并且相應(yīng)的崗位需要建立責(zé)任制度，規(guī)范參與其中的各方行為，提高經(jīng)濟(jì)合同管理的有效性。再次，強(qiáng)化監(jiān)督管理，明確相應(yīng)的監(jiān)督管理措施，確保經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)到位；最后，對(duì)于一些需審計(jì)但未審計(jì)的經(jīng)濟(jì)合同，需要強(qiáng)化相應(yīng)的規(guī)定，如企業(yè)財(cái)務(wù)部不能支付相關(guān)的任何款項(xiàng)等。并且，強(qiáng)化對(duì)合同檔案的管理，建立相應(yīng)的管理制度。
(二)切實(shí)做好事先審計(jì)工作，并科學(xué)拓展審計(jì)內(nèi)容
經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)而復(fù)雜的工作，切實(shí)做好事先審計(jì)工作，是內(nèi)部審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)。經(jīng)濟(jì)合同簽訂之前的審計(jì)，是及時(shí)發(fā)現(xiàn)遺漏或失誤，避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的重要工作。對(duì)此，企業(yè)在合同簽訂之前，需要切實(shí)做好事先審計(jì)監(jiān)督工作，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。與此同時(shí)，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)合同簽訂之前，如果合同談判需要，審計(jì)人員也可以參與其中。這樣一來(lái)，可以對(duì)于合同談判過(guò)程中的問(wèn)題，進(jìn)行及時(shí)有效的解決，以確保合同執(zhí)行的長(zhǎng)期有效性。
(三)強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍建設(shè)，提高經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)的有效性
毋容置疑，經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性、法規(guī)性很強(qiáng)的工作，工作有效開(kāi)展離不開(kāi)專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人才。但是，企業(yè)在專(zhuān)業(yè)審計(jì)人才方面，仍比較的缺乏，這就強(qiáng)調(diào)強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍建設(shè)，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)工作中的重要性。首先，強(qiáng)化審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力，以及增強(qiáng)法律意識(shí)。通過(guò)不定期的培訓(xùn)等活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)人員的可持續(xù)發(fā)展；其次，強(qiáng)化人才的引進(jìn)。在日益復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境之下，企業(yè)需要專(zhuān)業(yè)化的隊(duì)伍，以支撐企業(yè)的發(fā)展需求；再次，優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍，建立一支懂審計(jì)、懂會(huì)計(jì)、懂管理的人才隊(duì)伍，更有助于提高經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。
四、結(jié)束語(yǔ)
經(jīng)濟(jì)審計(jì)論文范文3
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法
一、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的定義和內(nèi)涵
經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是由審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員，依據(jù)有關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用審計(jì)程序和方法對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位或項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)、效率、效果進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)、提出改進(jìn)建議，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)的一種獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。簡(jiǎn)言之是以“提高經(jīng)濟(jì)效益為直接目標(biāo)”的一種獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。
經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展是與內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展密切相關(guān)，同時(shí)，政府審計(jì)范圍的不斷擴(kuò)大，也推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的發(fā)展速度。20世紀(jì)60年代，美國(guó)提出了經(jīng)濟(jì)性(Economy)審計(jì)、效率(Efficiency)審計(jì)、效果(Effect)審計(jì)，即“三E審計(jì)”模式，這就是最早的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)概念。經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性這三種特性的審計(jì)也就成為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的核心內(nèi)容，具體涵義如下：
（1）經(jīng)濟(jì)性：它是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)耗用資源的節(jié)約程度。勞動(dòng)消耗的節(jié)約程度越大，經(jīng)濟(jì)效益就越大。經(jīng)濟(jì)性通常以成本降低額、降低率、資金節(jié)約額等來(lái)衡量。
（2）效率性：它是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的投入和產(chǎn)出比率關(guān)系，反映對(duì)社會(huì)資源的利用程度。效率越高，就意味著資源得到了越合理的配置。效率性通常以勞動(dòng)生產(chǎn)率、資金使用率、原材料利用率等相對(duì)數(shù)來(lái)衡量。
（3）效果性：它是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所取得的有效結(jié)果或成果，反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成果越大，那么經(jīng)濟(jì)效益就越好。通常，效果性以產(chǎn)量、產(chǎn)值、利潤(rùn)等絕對(duì)數(shù)來(lái)衡量。雖然經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)概念從提出后，社會(huì)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)過(guò)近半個(gè)世紀(jì)的發(fā)展變遷，但經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性這“三E”特性仍然是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的核心內(nèi)涵。
二、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法的特點(diǎn)
經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)是既有聯(lián)系又有區(qū)別的：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)以現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，所以很多情況下要借鑒采用財(cái)務(wù)審計(jì)的方法；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)上又要延伸拓展，融合了經(jīng)濟(jì)分析和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)等內(nèi)容，所以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法又表現(xiàn)出交融創(chuàng)新等特點(diǎn)?？傮w來(lái)說(shuō)，我們可以將經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法的特點(diǎn)歸納為以下幾點(diǎn)：
1、綜合多樣性。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是依托現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)而進(jìn)行的，所以財(cái)務(wù)審計(jì)的各種方法都會(huì)在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中得到充分的利用?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)方法種類(lèi)繁多，這就導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法也呈多樣化特征。另外，因?yàn)橛绊懡?jīng)濟(jì)效益的因素是復(fù)雜的，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)，除采用常規(guī)審計(jì)方法外，還運(yùn)用到多種學(xué)科知識(shí)，如數(shù)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等。所以，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)又要綜合多種知識(shí)來(lái)決定具體審計(jì)方法。在實(shí)際工作中，具體采用哪一些方法，要根據(jù)不同的目的和要素，不同的對(duì)象和內(nèi)容來(lái)決定。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的職能發(fā)揮的怎樣，很大程度上取決于對(duì)其方法體系的掌握和運(yùn)用。
2、融合創(chuàng)新性。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)涉及運(yùn)用一般審計(jì)方法與各種數(shù)學(xué)方法、管理方法，但并不是這些方法的各行其道、簡(jiǎn)單使用。最重要的是，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)要在更高層次上將這些方法融為一體，從而達(dá)到正確、恰當(dāng)審計(jì)方法的目標(biāo)。另外，為揭示某些事實(shí)、問(wèn)題，也要注重運(yùn)用新的科學(xué)方法，創(chuàng)新審計(jì)方法，從而使得審計(jì)證據(jù)更有力，審計(jì)結(jié)論更有可靠。
3、定性與定量相結(jié)合，方法注重實(shí)踐需要。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)通常從定性和定量這兩方面對(duì)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行鑒定和評(píng)價(jià)。因?yàn)橹饔^、客觀條件限制，不能把所有影響經(jīng)濟(jì)效益的因素量化后再用數(shù)學(xué)方法求解，所以，在審計(jì)中要必須注意定性方法的運(yùn)用，必要時(shí)依靠專(zhuān)家的經(jīng)驗(yàn)與能力對(duì)問(wèn)題和現(xiàn)象本質(zhì)做出判斷。另外，定量分析指標(biāo)體系也必須合理，應(yīng)呈動(dòng)態(tài)修正變化，以及時(shí)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的時(shí)效性要求。
三、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法體系及其運(yùn)用
經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法復(fù)雜多樣，因此，整合相關(guān)的審計(jì)方法，形成較為完整的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法體系，這是審計(jì)理論界所面臨的重要任務(wù)之一。盡管理論界關(guān)于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法體系的爭(zhēng)論很多，但綜合各方觀點(diǎn)，可以將經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法基本劃分為四大類(lèi)：即組織實(shí)施方法、審計(jì)查證方法、審計(jì)分析方法和審計(jì)評(píng)價(jià)方法。它們共同構(gòu)成了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法體系。
（一）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)組織實(shí)施方法及其運(yùn)用
經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)從何入手？這就是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的組織實(shí)施問(wèn)題。對(duì)此，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)理論界基本形成三種觀點(diǎn)：
1、財(cái)務(wù)審計(jì)延伸法。它是從財(cái)務(wù)審計(jì)入手進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法。首先，運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)檢查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和完整性，審核查證各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。然后，對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益和影響因素進(jìn)行綜合分析與評(píng)價(jià)，據(jù)此提出改進(jìn)措施和建議。
2、內(nèi)控制度導(dǎo)向法。它是從內(nèi)部控制制度入手進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法。首先，要對(duì)被審計(jì)單位的控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序等內(nèi)部控制制度進(jìn)行健全性評(píng)估；然后，根據(jù)健全性評(píng)估結(jié)果對(duì)于部分內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測(cè)試，并提出完善內(nèi)部控制制度的意見(jiàn)建議。最后，根據(jù)內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試結(jié)果，決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍、重點(diǎn)，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的最后攻堅(jiān)。
3、效益結(jié)果倒推法。它是從經(jīng)濟(jì)效益成果入手進(jìn)行審計(jì)評(píng)估的方法。首先，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益成果進(jìn)行驗(yàn)證，重點(diǎn)做好綜合分析工作，揭示問(wèn)題，分析原因，進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。然后，結(jié)合問(wèn)題提出提高經(jīng)濟(jì)效益的建議對(duì)策。
我們認(rèn)為，在現(xiàn)有的三種經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)實(shí)施方法中，內(nèi)控制度導(dǎo)向法應(yīng)成為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)重點(diǎn)實(shí)施方法。現(xiàn)代審計(jì)理論的重大突破就在于風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法的運(yùn)用，它帶來(lái)了審計(jì)效率的革命性提升。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理論認(rèn)為，可允許的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝固有風(fēng)險(xiǎn)×內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是不存在內(nèi)部控制制度時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)則是內(nèi)部控制制度存在但沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有作用時(shí)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，而檢查風(fēng)險(xiǎn)則是實(shí)質(zhì)性檢查沒(méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。如果可允許的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平已經(jīng)設(shè)定，在固有風(fēng)險(xiǎn)水平既定情況下，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)越高，所允許發(fā)生的實(shí)質(zhì)性檢查錯(cuò)誤水平就應(yīng)越低，也就是說(shuō)不允許在實(shí)質(zhì)性檢查過(guò)程中發(fā)生重大的錯(cuò)誤，這也就要求進(jìn)行更多的、更深入細(xì)致的實(shí)質(zhì)性檢查。相反，如果內(nèi)部控制制度很健全，所評(píng)定的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)水平很低，這就可以減少實(shí)質(zhì)性檢查工作，從而大幅度提高審計(jì)效率。因此，盡管內(nèi)部控制制度審計(jì)看起來(lái)似乎增加了審計(jì)工作量，但它卻真實(shí)地順應(yīng)了那句諺語(yǔ)“磨刀不誤砍柴工”，所以成為現(xiàn)代社會(huì)中介審計(jì)的重要方法。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)理應(yīng)借鑒現(xiàn)代審計(jì)理論的最新成果，積極采用內(nèi)部控制制度審計(jì)方法來(lái)進(jìn)行相關(guān)審計(jì)活動(dòng)，從而提高審計(jì)效率。內(nèi)部控制制度審計(jì)分為兩階段進(jìn)行，第一階段要進(jìn)行內(nèi)部控制制度的健全性評(píng)估。它的基本評(píng)估程序是先調(diào)查內(nèi)部控制制度的基本情況，再描述并證實(shí)內(nèi)部控制制度，然后登記內(nèi)部控制制度缺陷，最后評(píng)估內(nèi)部控制制度的健全性。第二階段進(jìn)行內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試。先根據(jù)健全性評(píng)估的結(jié)果、業(yè)務(wù)發(fā)生的頻率和固有風(fēng)險(xiǎn)的大小決定符合性測(cè)試的范圍，然后進(jìn)行符合性測(cè)試的抽樣，再運(yùn)用檢查證據(jù)法、重新處理法、實(shí)地觀察法等方法進(jìn)行最終的符合性測(cè)試，得到內(nèi)部控制制度的審計(jì)結(jié)果。
（二）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)查證方法及其運(yùn)用
經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)查證方法主要分為兩大類(lèi)：傳統(tǒng)技術(shù)方法和現(xiàn)代管理技術(shù)方法。這兩類(lèi)方法的區(qū)分并不是很明顯的，因?yàn)閭鹘y(tǒng)技術(shù)方法中也在不斷融入現(xiàn)代科技因素，所以這兩類(lèi)方法都有其廣闊的應(yīng)用天地。
傳統(tǒng)技術(shù)方法主要包括順查法、逆查法、詳查法、抽查法、審閱法、核對(duì)法、驗(yàn)算法、調(diào)查法與盤(pán)點(diǎn)法等。這些基本的審計(jì)技術(shù)方法在現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)中仍然是非常重要的方法，對(duì)檢查財(cái)務(wù)的錯(cuò)誤舞弊仍具有很好的效果。我們認(rèn)為，傳統(tǒng)技術(shù)方法中的抽樣審計(jì)方法是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)技術(shù)的重要方法，不斷完善抽樣技術(shù)將較大地提高經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)效率。抽樣審計(jì)方法在符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試中都會(huì)應(yīng)用到。符合性測(cè)試主要涉及三種抽樣技術(shù)：
（1）固定樣本抽樣。它利用樣本規(guī)模確定表，來(lái)找到相應(yīng)的樣本數(shù)，然后利用樣本結(jié)果評(píng)價(jià)表對(duì)檢查結(jié)果做出評(píng)價(jià)。主要適用一次性檢查的項(xiàng)目。
（2）連續(xù)性抽樣。它是邊抽樣檢查邊評(píng)價(jià)，適用預(yù)計(jì)錯(cuò)誤率較低的項(xiàng)目。
（3）發(fā)現(xiàn)型抽樣。它適用性質(zhì)嚴(yán)重或數(shù)額巨大的錯(cuò)誤舞弊審計(jì)。
實(shí)質(zhì)性檢查抽樣也主要包括三種：
（1）均值估計(jì)抽樣。它是用樣本均值來(lái)推出總體數(shù)值的方法，重點(diǎn)應(yīng)用于驗(yàn)證賬面記錄正確性和估計(jì)賬面記錄數(shù)值。
（2）差異估計(jì)抽樣。它是用樣本平均差錯(cuò)額來(lái)推出總體差錯(cuò)額或正確額。它的優(yōu)點(diǎn)在于可減少審計(jì)工作量，只對(duì)有差錯(cuò)的樣本進(jìn)行計(jì)算；缺點(diǎn)是樣本中的錯(cuò)誤不能太少，否則可靠性受影響。
（3）分層抽樣。它的基本辦法是將總體分成若干層，從各層抽檢樣本，最后匯總推算總體估計(jì)量。這種方法最為復(fù)雜，需要的數(shù)學(xué)知識(shí)做多，主要用于復(fù)雜樣本審計(jì)。總而言之，抽樣審計(jì)技術(shù)已成為現(xiàn)代審計(jì)事業(yè)的巨大推動(dòng)力，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)應(yīng)積極采用抽樣審計(jì)技術(shù)。
現(xiàn)代管理技術(shù)方法，是指經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中為達(dá)到特定的審計(jì)目的而采用的現(xiàn)代管理技術(shù)方法。相對(duì)于常規(guī)技術(shù)方法，它主要針對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)對(duì)象的特殊方面而選用。主要包括這些方面：
（1）預(yù)測(cè)審計(jì)的方法。例如集合意見(jiàn)法、回歸分析法、時(shí)間序列預(yù)測(cè)法、自適應(yīng)模型預(yù)測(cè)法等，這些是計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)方法在審計(jì)中的具體應(yīng)用，需要的數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)知識(shí)很高深，主要用于預(yù)測(cè)論證。
（2）可行性研究審計(jì)。它是對(duì)工程投資、產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)改造等方面進(jìn)行可行性研究的過(guò)程和結(jié)論進(jìn)行審計(jì)，它用到的專(zhuān)門(mén)技術(shù)方法是適用于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的。
（3）計(jì)劃、控制審計(jì)方法。常用的如綜合平衡法和計(jì)劃評(píng)審法等，主要用于計(jì)劃和控制非重復(fù)性工程項(xiàng)目的復(fù)核和檢查等?，F(xiàn)代管理技術(shù)方法的融入，使得經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)獲得了更多更強(qiáng)大的工具，同時(shí)也對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)水平提出了越來(lái)越高的要求，正確合理的運(yùn)用現(xiàn)代管理技術(shù)方法是完善經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的關(guān)鍵。
（三）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)分析方法及其運(yùn)用
審計(jì)分析方法，它是進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)和提出提高經(jīng)濟(jì)效益的依據(jù)和基礎(chǔ)，一般可分為單項(xiàng)分析、局部分析和全面分析三類(lèi)；或按時(shí)間劃分為事前分析與事后分析。審計(jì)分析方法很多，我們認(rèn)為，以下這些方法是值得充分重視并需合理利用的：
（1）價(jià)值分析法。它是以功能為核心，來(lái)揭示技術(shù)方案的價(jià)值、功能、成本三者之間內(nèi)在關(guān)系的方法。它的簡(jiǎn)明數(shù)學(xué)表達(dá)式是價(jià)值（V）＝必要的功能（F）／成本（C）。價(jià)值分析以V＝F／C＝1為標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)分析對(duì)象，從必要的功能和成本兩方面進(jìn)行分析，剔除多余功能或降低必要功能的成本，以達(dá)到功能與成本的最佳配合。這種方法可以評(píng)價(jià)企業(yè)決策是否科學(xué)，幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。
（2）因素分析法。它是對(duì)影響經(jīng)濟(jì)效益的各種因素進(jìn)行分析，從而找到根本性原因，分清主次，提出改善經(jīng)濟(jì)效益的對(duì)策建議。通常它計(jì)算的順序方法是：以實(shí)際指標(biāo)依次替換計(jì)劃指標(biāo)，直到全部替換完畢。每次替換計(jì)算的結(jié)果與前次計(jì)算結(jié)果相比，就可以測(cè)算出某一因素對(duì)計(jì)劃完成情況的影響程度。
（3）對(duì)比分析法。它是通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況數(shù)值的增減變化來(lái)進(jìn)行檢查，分析原因，做出評(píng)價(jià)。可以采用縱向?qū)Ρ确治龊蜋M向?qū)Ρ确治鰞煞N方式進(jìn)行。對(duì)比分析法雖然看起來(lái)很簡(jiǎn)單，但它能揭示很深刻的問(wèn)題，通過(guò)同計(jì)劃指標(biāo)比、同上年同期比、同歷史最好水平比、同地區(qū)與國(guó)內(nèi)國(guó)際水平比，可以很好地分析經(jīng)濟(jì)效益的高低。
（四）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)方法及其運(yùn)用
審計(jì)評(píng)價(jià)方法，就是運(yùn)用審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)將通過(guò)審計(jì)查證和分析取得被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)所達(dá)到的實(shí)際水平進(jìn)行對(duì)照、檢查，從而做出客觀、公正結(jié)論所采取的措施和手段。評(píng)價(jià)是效益審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，是審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)主要分為三種方式和兩類(lèi)方法。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)的三種方式是指一事一評(píng)、局部評(píng)價(jià)和綜合評(píng)價(jià)。綜合評(píng)價(jià)是對(duì)前兩種方式的綜合和概括。這三種方式互相補(bǔ)充、密切配合，能夠達(dá)到全面評(píng)價(jià)的目的。兩類(lèi)評(píng)價(jià)方法是指定性方法與定量方法。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)效益審計(jì)會(huì)受到主客觀因素影響，很多時(shí)候要征求專(zhuān)家的評(píng)價(jià)意見(jiàn)，所以定性方法是不能忽視的。而評(píng)價(jià)中運(yùn)用的重點(diǎn)是定量方法。綜合評(píng)分法和綜合指數(shù)法具有舉足輕重的地位。綜合評(píng)分法根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)的地位和作用分別賦予相應(yīng)權(quán)數(shù)，然后根據(jù)指標(biāo)實(shí)際完成情況打分，最后加權(quán)計(jì)算總分，做出評(píng)價(jià)結(jié)論。這里的權(quán)數(shù)賦值是關(guān)鍵，需謹(jǐn)慎處理。綜合指數(shù)法是種動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)方法，它反映不能直接加總的多因素組成的經(jīng)濟(jì)效益的綜合變動(dòng)情況，能概括反映總體效益變動(dòng)相對(duì)程度。綜合評(píng)分法與綜合指數(shù)法相輔相成，共同對(duì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)做出適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。
總而言之，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)由于其自身特性，決定了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法具有綜合多樣性和融合創(chuàng)新性等特點(diǎn)。我們使用各種審計(jì)方法的根本目的在于收集足量、可靠的審計(jì)證據(jù)，從而進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆治龊驮u(píng)價(jià)，所以無(wú)論什么樣的方式、方法、技術(shù)和手段，只要對(duì)于采集審計(jì)證據(jù)有用，我們就可以采用。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法是有機(jī)整體，是個(gè)完整的綜合體系，不能將它們孤立起來(lái)，而應(yīng)根據(jù)審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目的和要求，綜合運(yùn)用各種審計(jì)方法，才能收到更好的效果。
參考文獻(xiàn)：
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經(jīng)濟(jì)審計(jì)論文范文4
1.1經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)久健康的運(yùn)行與審計(jì)工作密不可分
對(duì)農(nóng)村地區(qū)來(lái)說(shuō)，審計(jì)工作重在找出農(nóng)村整個(gè)財(cái)務(wù)工作的漏洞之處。就可以針對(duì)這些漏洞把農(nóng)村地區(qū)本身的財(cái)務(wù)工作加以糾正改善。這樣，農(nóng)村地區(qū)的經(jīng)濟(jì)就能健康地運(yùn)行下去。
1.2財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)狀況的公開(kāi)化與審計(jì)工作密不可分
審計(jì)工作的核心內(nèi)容包括了對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)的具體審查核實(shí)。審查核實(shí)以后，便可以把財(cái)務(wù)的實(shí)際狀況告知村民。村民在財(cái)務(wù)宣傳欄中能夠清晰準(zhǔn)確地了解每個(gè)月本村村民共有多少收入和多少支出。同時(shí)，財(cái)務(wù)宣傳欄還要把收入分別有哪些來(lái)源、支出有哪些去向都公布出來(lái)。這樣，農(nóng)村地區(qū)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)狀況便真正做到了公開(kāi)化。
1.3經(jīng)濟(jì)支出的合理化與審計(jì)工作密不可分
正是由于審計(jì)工作把農(nóng)村地區(qū)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況給全部公布出來(lái)，所以審計(jì)人員可以分析經(jīng)濟(jì)支出中的不良之處，提出一些更為合理的經(jīng)濟(jì)支出對(duì)策。這些對(duì)策尤其要側(cè)重于以下3方面:農(nóng)村企業(yè)的現(xiàn)實(shí)發(fā)展;農(nóng)村科技的現(xiàn)實(shí)發(fā)展;農(nóng)村條件的現(xiàn)實(shí)改造。當(dāng)經(jīng)濟(jì)支出從這3個(gè)重要方面真正落實(shí)之后，那么農(nóng)村的實(shí)際經(jīng)濟(jì)支出便能真正做到合法合理。
2強(qiáng)化農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的對(duì)策
2.1建設(shè)法制化的審計(jì)工作
俗話說(shuō):“無(wú)規(guī)矩便不成方圓”。從法律的角度來(lái)解讀這句話，這句話說(shuō)明了法律約束的必要性。對(duì)農(nóng)村地區(qū)來(lái)說(shuō)，審計(jì)工作也要約束在一定的法律或法規(guī)之下。所以，農(nóng)村地區(qū)的權(quán)力部門(mén)有必要出臺(tái)一部審計(jì)工作的規(guī)范性條例。在這部條例中有必要指明審計(jì)工作的以下幾點(diǎn)重要內(nèi)容:追回款的法律約束;審計(jì)處罰的法律約束;專(zhuān)賬管理的法律約束;審計(jì)反饋的法律約束。讓上述這幾方面的審計(jì)工作都按照法律程序來(lái)有效執(zhí)行，從而使農(nóng)村地區(qū)在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中做到合理合法。
2.2建設(shè)良好的審計(jì)環(huán)境
長(zhǎng)期以來(lái)，政府在農(nóng)村地區(qū)所設(shè)置的審計(jì)部門(mén)不被當(dāng)?shù)刂匾?。即便是審?jì)部門(mén)提出了合理合法的審計(jì)建議，當(dāng)?shù)夭块T(mén)對(duì)這些建議也常常是視而不見(jiàn)。所以，為了充分轉(zhuǎn)變審計(jì)部門(mén)的這種不利地位，本文認(rèn)為農(nóng)村地區(qū)的審計(jì)部門(mén)要多跟當(dāng)?shù)氐谋O(jiān)察部門(mén)、紀(jì)檢部門(mén)聯(lián)合執(zhí)法，對(duì)當(dāng)?shù)夭块T(mén)形成一定的威懾，讓當(dāng)?shù)夭块T(mén)能慢慢重視起審計(jì)工作，并能真正落實(shí)審計(jì)部門(mén)提出的各種意見(jiàn)或建議。這樣，農(nóng)村地區(qū)有了良好的審計(jì)環(huán)境，審計(jì)工作能順利有效的開(kāi)展，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)也自然而然得到一定的改善。
2.3提升審計(jì)工作的實(shí)際效果
當(dāng)前，農(nóng)村地區(qū)的實(shí)際審計(jì)工作收到的效果甚微。所以，提升農(nóng)村地區(qū)審計(jì)工作實(shí)效成了迫在眉睫的事情。為了真正提升審計(jì)的實(shí)效，本文認(rèn)為關(guān)鍵要從以下幾方面著手:查明經(jīng)濟(jì)支出跟支出的去向是否屬實(shí);查明各部門(mén)的具體支出、收入是否都符合要求;查明各部門(mén)簽訂的各種合同有沒(méi)有依法兌現(xiàn);查明相關(guān)債務(wù)有沒(méi)有按規(guī)定一一落實(shí)。審計(jì)人員要特別注意審計(jì)工作的質(zhì)量。而只有做好了以下幾點(diǎn)工作，審計(jì)質(zhì)量才能得到有效的保障:原始資料的審查;復(fù)印件的審查;證明材料的審查;審計(jì)報(bào)告的合法生成;審計(jì)結(jié)論的合法生成。審計(jì)部門(mén)按這些規(guī)定實(shí)實(shí)在在做好了審計(jì)工作以后，那么農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟(jì)狀況的合法合理也就得到了強(qiáng)有力的保障。
2.4提升審計(jì)人員自身的工作素質(zhì)
審計(jì)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)要在平常的工作中多向?qū)徲?jì)人員做宣傳，告知每位審計(jì)人員提升自身工作素質(zhì)的必要性，讓每位審計(jì)人員都有嚴(yán)肅嚴(yán)格工作的強(qiáng)烈意識(shí);審計(jì)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)要在平常的工作中多為審計(jì)人員做培訓(xùn)，尤其要培訓(xùn)每位審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)審計(jì)能力;審計(jì)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)要帶頭做好追究責(zé)任的工作。當(dāng)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)了某些部門(mén)有不合法合理的收入、支出狀況時(shí)，審計(jì)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)要敢于給出批評(píng)意見(jiàn)。對(duì)于某些嚴(yán)重違法違規(guī)的農(nóng)村干部，審計(jì)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)更要敢于跟監(jiān)察部門(mén)、紀(jì)檢部門(mén)聯(lián)合追究農(nóng)村干部的責(zé)任。只有這樣，農(nóng)村地區(qū)的經(jīng)濟(jì)才能長(zhǎng)久且健康地運(yùn)行下去。
3結(jié)束語(yǔ)
經(jīng)濟(jì)審計(jì)論文范文5
（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全。云和縣農(nóng)村審計(jì)室與縣農(nóng)業(yè)局農(nóng)經(jīng)站合署辦公，沒(méi)有單獨(dú)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，無(wú)人員編制、無(wú)工作經(jīng)費(fèi)，審計(jì)人員全部為縣農(nóng)業(yè)局的農(nóng)經(jīng)干部和鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)員兼任，一定程度上影響了農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的開(kāi)展。
（二）審計(jì)人員職責(zé)不明確。實(shí)行“村級(jí)財(cái)務(wù)雙制”后，村集體經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)、出納業(yè)務(wù)委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)，相當(dāng)一部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)員兼任會(huì)計(jì)或出納，同時(shí)農(nóng)經(jīng)員又兼任審計(jì)員，從而出現(xiàn)自己監(jiān)督自己的現(xiàn)象。
（三）審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平不高。村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)錯(cuò)綜復(fù)雜，要求審計(jì)人員不僅要具備較全面的財(cái)會(huì)知識(shí)，而且還應(yīng)熟悉相關(guān)制度和法規(guī)，目前縣鄉(xiāng)兩級(jí)都缺少業(yè)務(wù)精通及技術(shù)過(guò)硬的審計(jì)人員。審計(jì)工作范圍狹窄，審計(jì)事項(xiàng)單一，僅停留在對(duì)會(huì)計(jì)憑證真實(shí)性的檢查上。審計(jì)技術(shù)手段落后，目前仍然以事后手工查賬為主，依靠賬務(wù)核對(duì)、盤(pán)點(diǎn)等方法來(lái)實(shí)施，其監(jiān)督力度受到很大限制。
（四）審計(jì)程序不規(guī)范。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的主力軍是縣鄉(xiāng)兩級(jí)農(nóng)經(jīng)人員，都是兼職的。時(shí)間和精力的局限使審計(jì)工作的審計(jì)方法和程序往往達(dá)不到要求，審計(jì)欠深、欠細(xì)，審計(jì)調(diào)查、延伸審計(jì)等手段用得不夠。對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的疑問(wèn)，如工程項(xiàng)目建設(shè)、招待請(qǐng)客送禮費(fèi)用等無(wú)法進(jìn)行詳盡審計(jì)。因此，對(duì)在會(huì)計(jì)資料中未能反映的賬外行為，審計(jì)監(jiān)督就顯得乏力和無(wú)策，審計(jì)工作僅僅停留在表面。
（五）審計(jì)執(zhí)行不到位。農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)由于執(zhí)法主體較弱，在執(zhí)行決定中阻力較大，困難重重。農(nóng)村審計(jì)由于缺乏必要的法律權(quán)威，往往只停留于查清事實(shí)、出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，很難對(duì)被審村的審計(jì)決定意見(jiàn)的執(zhí)行情況予以監(jiān)督檢查。加上近年來(lái)省市下達(dá)給縣級(jí)審計(jì)任務(wù)十分繁重，難免會(huì)出現(xiàn)走過(guò)場(chǎng)的現(xiàn)象。
二、加強(qiáng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的建議
(一)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，完善審計(jì)監(jiān)督體系。要切實(shí)加強(qiáng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)、農(nóng)業(yè)等部門(mén)要密切協(xié)作，明確職責(zé)、抓好落實(shí)。縣級(jí)農(nóng)業(yè)部門(mén)必須單獨(dú)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，落實(shí)人員編制和工作經(jīng)費(fèi)；鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)應(yīng)整合力量，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)集體經(jīng)濟(jì)組織的審計(jì)工作。審計(jì)機(jī)構(gòu)不得與農(nóng)村集體“三資”管理部門(mén)合署設(shè)立，與紀(jì)律、監(jiān)察等部門(mén)合署設(shè)立的，應(yīng)明確分管內(nèi)部審計(jì)工作的負(fù)責(zé)人和承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)的工作人員,確保審計(jì)工作的獨(dú)立性。
（二）加強(qiáng)技能培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平。要定期開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)和教育，加大對(duì)農(nóng)村審計(jì)人員政治理論教育、職業(yè)道德教育和審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)及技能的培訓(xùn)，培養(yǎng)一支業(yè)務(wù)過(guò)硬、作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)、客觀公正的農(nóng)村審計(jì)隊(duì)伍。同時(shí)，要堅(jiān)持持證上崗制度，使農(nóng)村審計(jì)工作逐步制度化、規(guī)范化。
（三）創(chuàng)新內(nèi)審手段，提高工作效率。要不斷改進(jìn)傳統(tǒng)審計(jì)辦法，充分運(yùn)用現(xiàn)有的農(nóng)村集體“三資”管理系統(tǒng)，盡快實(shí)現(xiàn)縣鄉(xiāng)村三級(jí)聯(lián)網(wǎng)，不斷拓展網(wǎng)絡(luò)功能，使農(nóng)村集體“三資”管理與農(nóng)村審計(jì)監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)資源共享，提高農(nóng)村內(nèi)部審計(jì)的效率。要從單一的靜態(tài)審計(jì)向動(dòng)靜結(jié)合審計(jì)轉(zhuǎn)變，從事后審計(jì)向事前審核、事中監(jiān)督、事后審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變，逐步形成農(nóng)村經(jīng)濟(jì)內(nèi)部審計(jì)的全程監(jiān)控。
經(jīng)濟(jì)審計(jì)論文范文6
1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度、操作流程尚待規(guī)范，審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。目前，新疆農(nóng)村信用社僅制定了《新疆維吾爾自治區(qū)農(nóng)村信用合作社離任離崗審計(jì)辦法》，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作尚未形成一系列的管理辦法、操作流程等制度，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容、程序、方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)無(wú)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員操作時(shí)無(wú)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的操作流程、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題缺少可靠的審計(jì)依據(jù)，審計(jì)評(píng)價(jià)口徑不一致等問(wèn)題，不利于客觀、公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部功過(guò)是非。
2.審計(jì)技術(shù)方法簡(jiǎn)單，科技支撐力量薄弱。目前新疆農(nóng)村信用社開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍停留在現(xiàn)場(chǎng)檢查、手工操作、人為判斷的階段，人力、財(cái)力、時(shí)間耗費(fèi)較大，工作效率低，審計(jì)工作質(zhì)量不高。審計(jì)技術(shù)方法的局限性,已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不適應(yīng)當(dāng)今快速發(fā)展的業(yè)務(wù)規(guī)模和現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)管理的需要。開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),是杜絕與防治一些違法違紀(jì)問(wèn)題的重要手段之一。筆者認(rèn)為，農(nóng)村信用社開(kāi)展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作亟待改進(jìn)和加強(qiáng)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)職能，健全、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部管理機(jī)制，確保農(nóng)村信用社可持續(xù)、穩(wěn)定健康的發(fā)展。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)亟需改進(jìn)和加強(qiáng)
1.完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任計(jì)劃管理制度，有計(jì)劃、有部署的安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。農(nóng)村信用社必須根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展的需要，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作做出系統(tǒng)規(guī)劃，形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任計(jì)劃管理制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃一般為年度計(jì)劃，是通過(guò)文字報(bào)告、報(bào)表等形式來(lái)編制年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，明確年度工作重點(diǎn)和目標(biāo)，合理統(tǒng)籌安排全年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，保證審計(jì)工作質(zhì)量。建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃管理制度就可以使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作做到層次分明，任務(wù)明確，審計(jì)工作有條不紊開(kāi)展。
2.加大培訓(xùn)力度，提高審計(jì)人員素質(zhì)。對(duì)審計(jì)人員的系統(tǒng)培訓(xùn)可以通過(guò)三種方式來(lái)進(jìn)行：一是對(duì)參加相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)舉辦的各項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)和新業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)；二是審計(jì)部門(mén)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，可以采取審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范培訓(xùn)、專(zhuān)題研究、經(jīng)驗(yàn)交流等方式；三是對(duì)參加內(nèi)審協(xié)會(huì)舉辦各種審計(jì)培訓(xùn)，通過(guò)后續(xù)教育，更新審計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)，拓寬思路，培養(yǎng)創(chuàng)新能力，提高審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)；四是建立起專(zhuān)家咨詢(xún)渠道和專(zhuān)家咨詢(xún)機(jī)制，對(duì)專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、需要進(jìn)行專(zhuān)家咨詢(xún)的事項(xiàng)，建立專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，及時(shí)地得到高質(zhì)量的咨詢(xún)建議或?qū)＜医ㄗh，以保證審計(jì)事項(xiàng)判斷的準(zhǔn)確性。
3.審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，開(kāi)展事前審計(jì)和事中審計(jì)。適當(dāng)開(kāi)展事前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在高管人員任職前對(duì)農(nóng)村信用社的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行審計(jì)，做好摸清家底工作，以保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任確認(rèn)的合理性、有效性。在高管人員在任期間定期或不定期的開(kāi)展事中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)其履職情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。
4.規(guī)范操作審計(jì)程序，堅(jiān)持“有離必審，先審后離”的原則。在經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作中，必須堅(jiān)持“先審后離”的原則，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部選拔、任用、獎(jiǎng)懲干部的重要參考依據(jù)，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)功能。
5.完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，規(guī)范審計(jì)操作流程。制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任制和質(zhì)量控制制度，落實(shí)審計(jì)人員的工作責(zé)任，從工作底稿到審計(jì)報(bào)告，從審計(jì)方案到檔案歸理，從責(zé)任界定的準(zhǔn)確性到提出建議的合理性等多方面綜合考核、評(píng)價(jià)審計(jì)人員的工作質(zhì)量與審計(jì)內(nèi)控執(zhí)行情況，以提高審計(jì)人員的責(zé)任心和工作質(zhì)量；建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的報(bào)告制度，審計(jì)部門(mén)對(duì)發(fā)現(xiàn)的突出問(wèn)題必須及時(shí)報(bào)送相關(guān)部門(mén)，人力資源部門(mén)充分利用審計(jì)成果，把審計(jì)結(jié)果作為選聘和調(diào)整干部的考察內(nèi)容，紀(jì)檢部門(mén)要根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)違紀(jì)政紀(jì)、貪污受賄以及徇私枉法的犯罪分子堅(jiān)決予以處理，被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)決定及時(shí)整改；規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作程序，審計(jì)人員在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目工作中，要嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)審計(jì)規(guī)章制度和操作流程。
6.積極探索和運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的科技含量。應(yīng)組織科技人員開(kāi)發(fā)一整套科學(xué)、合理的適合農(nóng)村信用社審計(jì)系統(tǒng)，將一系列內(nèi)控制度、指標(biāo)評(píng)價(jià)體系用科學(xué)科技的手段設(shè)計(jì)成程序，接入綜合門(mén)柜業(yè)務(wù)系統(tǒng)，從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中直接提取數(shù)據(jù)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的分析和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析，減少審計(jì)差錯(cuò)和漏失，提高指標(biāo)分析的真實(shí)性、準(zhǔn)確性；充分利用全疆聯(lián)網(wǎng)的非現(xiàn)場(chǎng)預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)，遠(yuǎn)程監(jiān)控，及時(shí)預(yù)警提示農(nóng)村信用社的違規(guī)操作，從操作風(fēng)險(xiǎn)中反映出領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)務(wù)管理和內(nèi)控管理情況；在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中要發(fā)揮事后監(jiān)督系統(tǒng)的作用，網(wǎng)絡(luò)事后監(jiān)督系統(tǒng)能實(shí)現(xiàn)對(duì)綜合門(mén)柜業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行全程監(jiān)督和跟蹤，對(duì)大額可疑的交易重點(diǎn)關(guān)注，查找原因，及時(shí)查堵違規(guī)違紀(jì)的問(wèn)題，實(shí)時(shí)監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的情況。
