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計(jì)算機(jī)審計(jì)管理范文1

近年來(lái)，襄樊市審計(jì)局加大計(jì)算機(jī)建設(shè)與應(yīng)用步伐，在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方面進(jìn)行了有益探索，先后在企業(yè)、財(cái)政、金融、農(nóng)林水、行政事業(yè)等行業(yè)38個(gè)單位嘗試進(jìn)行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，取得了較好成效。在審計(jì)數(shù)據(jù)采集與分析、軟件開(kāi)發(fā)與應(yīng)用等方面有了一些初步的經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)。

一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的主要步驟

（1）可行性分析。主要是調(diào)查了解被審單位會(huì)計(jì)信息的管理現(xiàn)狀，看其計(jì)算機(jī)使用水平能否滿足審計(jì)項(xiàng)目的方案要求（質(zhì)量、時(shí)限等），從而確定是否采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。

（2）審前準(zhǔn)備。主要是配備相應(yīng)的電腦和熟悉計(jì)算機(jī)應(yīng)用的審計(jì)人員，選擇符合財(cái)政部規(guī)定、適用性強(qiáng)的審計(jì)軟件。制定審計(jì)方案、下發(fā)審計(jì)通知書(shū)等；

（3）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。主要包括數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)分析兩個(gè)環(huán)節(jié)。數(shù)據(jù)采集就是應(yīng)用一定的方法，對(duì)被審單位的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行遷移，按審計(jì)方案的要求以及財(cái)務(wù)管理的基本原理進(jìn)行整理；數(shù)據(jù)分析就是應(yīng)用相關(guān)審計(jì)軟件對(duì)采集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類(lèi)、篩選、歸并、統(tǒng)計(jì)和分析判斷，從中查找被審單位財(cái)務(wù)管理中的疑點(diǎn)線索，發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，匯總相關(guān)數(shù)據(jù)，以滿足審計(jì)報(bào)告的需求。

（4）審計(jì)報(bào)告。在傳統(tǒng)手工審計(jì)的基礎(chǔ)上，結(jié)合計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)將采集到的數(shù)據(jù)，應(yīng)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行結(jié)論性審計(jì)文檔的處理，形成審計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)決定。審計(jì)意見(jiàn)書(shū)等，并由此形成被審單位電子數(shù)據(jù)庫(kù)的部分?jǐn)?shù)據(jù)。

二、數(shù)據(jù)采集的主要方法

在分析被審單位電子記帳數(shù)據(jù)的完整性的基礎(chǔ)上，確定采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，我們主要采取以下方法來(lái)進(jìn)行數(shù)據(jù)采集。

第一步：導(dǎo)出被審單位財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)。在實(shí)踐中主要采取三種方法：

（一）直接使用被審單位的財(cái)務(wù)管理軟件，將數(shù)據(jù)導(dǎo)出為通用數(shù)據(jù)庫(kù)格式（如：mdb、xls、txt等）。其優(yōu)點(diǎn)是：適用范圍寬、導(dǎo)出數(shù)據(jù)隨審計(jì)人員的意愿，因而是審計(jì)人員首選也是運(yùn)用最多的數(shù)據(jù)導(dǎo)出方法。因?yàn)橐恍┲呢?cái)務(wù)軟件為證明自己的“開(kāi)放性”、“兼容性”特征，都具備“數(shù)據(jù)可被第三方軟件使用”這一功能，諸如：用友、金碟、遠(yuǎn)方等，并且版本越高，此項(xiàng)功能越明顯。而且從審計(jì)情況看，如今不少行政企事業(yè)單位大都使用上述軟件。

如在對(duì)樊城公安分局的審計(jì)中，該單位使用的是用友M8.0財(cái)軟，我們就直接將其總帳、明細(xì)帳分別導(dǎo)成一個(gè)通用數(shù)據(jù)庫(kù)如mdb的兩張數(shù)據(jù)表；在對(duì)全市民政系統(tǒng)審計(jì)中，因該系統(tǒng)使用了用友M7.0，一次只能將總帳、明細(xì)帳的一個(gè)科目導(dǎo)成一個(gè)通用數(shù)據(jù)庫(kù)，因此我們就根據(jù)需要，生成了多個(gè)科目的多個(gè)相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)。另外有些軟件開(kāi)發(fā)商專(zhuān)門(mén)設(shè)計(jì)了特定格式的導(dǎo)出，如：電力系統(tǒng)使用的遠(yuǎn)方財(cái)軟4.XX版本，高度自動(dòng)化設(shè)計(jì)，財(cái)務(wù)人員只需輸人原始資料，數(shù)據(jù)匯總、帳表生成等全部由系統(tǒng)自動(dòng)完成，其操作程序符合財(cái)政部最新頒布的會(huì)計(jì)制度，審計(jì)人員可將其中所有匯總表格和明細(xì)帳的查詢結(jié)果導(dǎo)出為EXCEL格式，利用帳頁(yè)查詢功能，完成電子數(shù)據(jù)的采集工作。當(dāng)然一些高端數(shù)據(jù)庫(kù)軟件，如：使用SQLServer、DB2等作為數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)開(kāi)發(fā)的財(cái)軟，由于這些服務(wù)器端的專(zhuān)業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)軟件本身具有強(qiáng)大的分析、備份和安全恢復(fù)等功能，因而客戶端的應(yīng)用軟件也就沒(méi)有必要開(kāi)發(fā)數(shù)據(jù)導(dǎo)出功能了。

（二）直接使用被審單位企業(yè)（財(cái)務(wù)）管理軟件而產(chǎn)生的備份數(shù)據(jù)。

因?yàn)閹缀跛械钠髽I(yè)（財(cái)務(wù)）管理軟件都具有數(shù)據(jù)的備份和恢復(fù)功能。我們完全可以將數(shù)據(jù)的備份帶回，在自己的電腦中進(jìn)行恢復(fù)。這種方法最大的優(yōu)點(diǎn)是導(dǎo)出的數(shù)據(jù)最完整（甚至包括軟件的

使用日志、用戶權(quán)限及密碼等），分析起來(lái)最方便。由于用戶軟件本身具有強(qiáng)大的分析和查詢功能，因而不需要借助任何第三方的輔助分析軟件或數(shù)據(jù)庫(kù)軟件。但其缺點(diǎn)是必須有一套與被審單位軟件一致的能使用的軟件，且有多少個(gè)審計(jì)對(duì)象，你就需要準(zhǔn)備多少個(gè)軟件。這類(lèi)商業(yè)軟件由于審計(jì)人員只用于輔助審計(jì)，不作為生產(chǎn)使用，因而購(gòu)買(mǎi)起來(lái)極不經(jīng)濟(jì)，其來(lái)源主要是通過(guò)以下方式獲得：一是使用演示版軟件，由于相當(dāng)多的演示版軟件與標(biāo)準(zhǔn)版軟件僅在表證的打印上有區(qū)別，因而使用演示版軟件沒(méi)有問(wèn)題。二是使用軟加密方式的軟件。相當(dāng)多的軟件是通過(guò)合法用戶名和系列號(hào)來(lái)限制使用的，我們可以用被審單位軟件的用戶名和序列號(hào)在自己的電腦在進(jìn)行安裝軟件，再將備份的數(shù)據(jù)恢復(fù)進(jìn)來(lái)就可使用了（如：遠(yuǎn)方財(cái)軟）。三是使用“光盤(pán)市場(chǎng)”版軟件，目前光盤(pán)市場(chǎng)提供的版本相近的經(jīng)過(guò)解密的軟件，如：用友、金碟、交易等大腕軟件，基本上都可以使用。四是與軟件公司協(xié)商，支付少量費(fèi)用，借用軟件公司同版本號(hào)的正版軟件和限次軟件。

（三）直接將用戶軟件的原始數(shù)據(jù)庫(kù)表導(dǎo)出。

就是使用專(zhuān)業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)，如：SQLServer等，直接使用專(zhuān)業(yè)庫(kù)的管理工具將數(shù)據(jù)導(dǎo)出。這種方法的特點(diǎn)是對(duì)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)技能提出了較高要求。主要表現(xiàn)在：l、軟件的開(kāi)發(fā)者為減少數(shù)據(jù)的冗余而采用了關(guān)系表，用戶采用了這些表在自己的電腦中分析時(shí)需自行定義關(guān)系。2.這些表一般都為原始數(shù)據(jù)，審計(jì)人員要得到自己的記錄集需自建查詢集（視圖）。3、這些表多為英文或拼音組成的字段（為了適應(yīng)更多的開(kāi)發(fā)工具）且有許多認(rèn)證字段，完全搞清楚還費(fèi)點(diǎn)周折。但是如果將上面問(wèn)題都搞清楚了，使用通用數(shù)據(jù)庫(kù)軟件和專(zhuān)門(mén)的輔助審計(jì)軟件分析起來(lái)還是比較方便的。

第二步、導(dǎo)出數(shù)據(jù)遷移

一般情況下，將數(shù)據(jù)導(dǎo)出后必須存入審計(jì)人員的電腦中，置于審計(jì)人員自己定義的某一目錄下。這一點(diǎn)，要視實(shí)際情況的不同，分別采取不同的對(duì)策，從審計(jì)實(shí)踐看，不外乎有以下王種情況：

（一）若數(shù)據(jù)文件總量在SM以下，通常采用壓縮軟件如：winzip等將數(shù)據(jù)壓縮成幾張盤(pán)，將數(shù)據(jù)帶走。

（二）若數(shù)據(jù)文件總量在SM以上，如采用壓盤(pán)方法由于盤(pán)片較多，恢復(fù)成功的風(fēng)險(xiǎn)較高，因而一般采用外置硬盤(pán)的方法，將數(shù)據(jù)在不壓縮狀態(tài)下直接導(dǎo)入自己的硬盤(pán)。

外置硬盤(pán)有打印機(jī)接口的外置硬盤(pán)和USB接口的外置硬盤(pán)。USB接口的硬盤(pán)支持熱插拔，打印機(jī)接口的硬盤(pán)支持老一些的電腦，外置硬盤(pán)通常由外置硬盤(pán)盒加普通硬盤(pán)組成，這是一種最經(jīng)濟(jì)最方便的數(shù)據(jù)遷移的方法。

（三）若審計(jì)人員隨身攜帶有筆記本電腦（帶以太網(wǎng)卡）且被審單位也組建了局域網(wǎng)，可直接采用電腦與電腦對(duì)拷的方法實(shí)現(xiàn)。這里也有兩種方法：

1、筆記本電腦與數(shù)據(jù)源電腦直接對(duì)持。審計(jì)人員需自己制作一條網(wǎng)絡(luò)線（將普通的網(wǎng)絡(luò)跳線12.36對(duì)調(diào)），將兩臺(tái)電腦配成對(duì)等網(wǎng)，在數(shù)據(jù)源電腦中將自己需要的數(shù)據(jù)目錄設(shè)置“共享”后，拷入筆記本電腦。

2.網(wǎng)絡(luò)下載。審計(jì)人員將自己的筆記本電腦接入被審單位的網(wǎng)絡(luò)，找一個(gè)被審單位空閑的PJ45信息接口，配置好網(wǎng)絡(luò)獲取一個(gè)合法網(wǎng)絡(luò)帳戶，進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)后，將數(shù)據(jù)源電腦中的數(shù)據(jù)持出。

三、如何進(jìn)行數(shù)據(jù)分析

在審計(jì)工作中，我們大都要使用通用的或?qū)ｉT(mén)的軟件分析數(shù)據(jù)。因?yàn)橥ㄓ玫臄?shù)據(jù)庫(kù)軟件具有極其強(qiáng)大的分析功能，使用起來(lái)也特別方便靈活。若審計(jì)人員很熟悉諸如：Foxpro、access、SQLServer或SQL語(yǔ)句之一種，基本上就可以不依賴任何輔審軟件獨(dú)立開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)了。以我局對(duì)湖北化纖集團(tuán)審計(jì)為例，我們直接將被審單位的數(shù)據(jù)采集回來(lái)后，導(dǎo)入access2000，利用access2000中的可視化的查詢分析器對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選，得出所需要的數(shù)據(jù)。但是現(xiàn)階段不少審計(jì)人員并不熟悉專(zhuān)業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)軟件的使用，盡管諸如access、foxpro、SQLserver等使用起來(lái)都很方便容易，但對(duì)相當(dāng)多的審計(jì)人員來(lái)說(shuō)仍有一定困難，這樣就可結(jié)合使用相對(duì)而言更易使用的一些軟件，諸如：南京特派辦的《審計(jì)數(shù)據(jù)采集分析軟件》等。

從實(shí)際情況看，我們主要是采取以下幾種方法進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的：

一是利用被審單位軟件的自身查詢功能，發(fā)現(xiàn)不正常的會(huì)計(jì)分錄。主要通過(guò)查看明細(xì)帳、記帳憑證，審查會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，發(fā)現(xiàn)不正常的會(huì)計(jì)分錄。如：“實(shí)收資本”科目一般對(duì)應(yīng)“現(xiàn)金”、“銀行存款”或者是“存貨”等資產(chǎn)類(lèi)科目，如在查詢中發(fā)現(xiàn)，有的對(duì)應(yīng)科目卻是“應(yīng)付款‘、”其他應(yīng)付款“等科目，就可將這種不正常的會(huì)計(jì)事項(xiàng)作為審計(jì)重點(diǎn)，經(jīng)調(diào)閱有關(guān)的原始憑證和調(diào)查相關(guān)往來(lái)單位，發(fā)現(xiàn)該單位虛列股本、轉(zhuǎn)移國(guó)有資本、化公為私等問(wèn)題；

二是利用被審單位軟件數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能，結(jié)合《審計(jì)數(shù)據(jù)采集分析軟件》的查詢、篩選等功能，發(fā)現(xiàn)違規(guī)支出。以“費(fèi)用”審計(jì)為例，首先將把被審單位數(shù)據(jù)庫(kù)中“管理費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”明細(xì)帳打開(kāi)，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成EXCEL格式，通過(guò)《審計(jì)數(shù)據(jù)采集軟件》進(jìn)行查詢摘要、篩選數(shù)據(jù)，經(jīng)調(diào)閱有關(guān)的原始憑證和審計(jì)相關(guān)單位，發(fā)現(xiàn)費(fèi)用中違規(guī)支出問(wèn)題。

三是利用分類(lèi)匯總、規(guī)劃求解和拖動(dòng)復(fù)制柄等功能，發(fā)現(xiàn)收入不合規(guī)等問(wèn)題。比如審查債權(quán)債務(wù)，湖北化纖集團(tuán)涉及的往來(lái)單位共有1938個(gè)，往來(lái)款總額數(shù)億元，若一個(gè)審計(jì)人員用人工查賬法，按帳齡分析其發(fā)生的現(xiàn)狀，摸清其真實(shí)合法情況，需要一個(gè)星期。但運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，在EXCEL電子表格中，按照“單位”、“帳齡”等檢索條件，一個(gè)小時(shí)之內(nèi)查出三年以上不良資產(chǎn)1000多萬(wàn)元，往來(lái)單位1360個(gè)；二年至三年往來(lái)單位269個(gè)，金額3000多萬(wàn)元；又如在今年的電力行業(yè)審計(jì)中，在審查電價(jià)標(biāo)準(zhǔn)方面，我們首先將被審計(jì)單位用電量數(shù)據(jù)庫(kù)采集過(guò)來(lái)，存為EXCEL電子表，用電總量中分居民生活電量、農(nóng)民排灌電量、優(yōu)惠

計(jì)算機(jī)審計(jì)管理范文2

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)電算化；舞弊與對(duì)策；資產(chǎn)管理；電算化審計(jì)；網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)

一、Internet模式下，會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展趨勢(shì)及亟需解決的問(wèn)題

SaaS是Software-as-a-service軟件在線服務(wù)的簡(jiǎn)稱(chēng)，它有以下特點(diǎn)：1.降低企業(yè)成本獲得滿意的會(huì)計(jì)服務(wù)；2.為企業(yè)提供便捷的會(huì)計(jì)服務(wù)；3.易學(xué)易用傳統(tǒng)財(cái)務(wù)軟件要正式購(gòu)買(mǎi)，需要不斷進(jìn)行升級(jí)，不斷學(xué)習(xí)、培訓(xùn)；4.注重保護(hù)用戶數(shù)據(jù)的安全傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)軟件，如果出現(xiàn)帳套損壞、數(shù)據(jù)丟失等問(wèn)題，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的麻煩；5.服務(wù)對(duì)象非常廣泛。

會(huì)計(jì)電算化也會(huì)出現(xiàn)一些舞弊問(wèn)題，給企事業(yè)單位帶來(lái)?yè)p失，通常會(huì)計(jì)電算化所引起的損失主要有三種：（1）由于災(zāi)害事故或電源中斷故障等原因所引起的會(huì)計(jì)信息處理中斷和數(shù)據(jù)丟失；（2）因電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)本身的錯(cuò)誤和疏漏所引起的損失；（3）因會(huì)計(jì)電算化舞弊而引起的損失。對(duì)前兩種損失，通過(guò)借助于開(kāi)發(fā)控制技術(shù)就能較好地加以解決，而對(duì)因會(huì)計(jì)電算化舞弊所引起的損失卻很難解決。因此如何防范會(huì)計(jì)電算化舞弊成了企業(yè)普遍關(guān)心的問(wèn)題。

會(huì)計(jì)電算化舞弊的方法主要有以下幾點(diǎn)，即篡改輸入、篡改文件、篡改程序、作法操作、篡改輸出和其它方法。我們可以通過(guò)一些方法進(jìn)行預(yù)防和防范，在制度上：1.嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制措施的執(zhí)行應(yīng)該一視同仁，嚴(yán)密防范；2.加強(qiáng)電算化犯罪法制建設(shè)；3.完善內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)信息和其他管理信息的單位，均應(yīng)建立和健全電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)。在系統(tǒng)的安全問(wèn)題上：1.建立多層備份機(jī)制。做好財(cái)務(wù)SaaS系統(tǒng)的安全防護(hù)，一個(gè)重點(diǎn)就是要分層次地采用服務(wù)器雙機(jī)熱備份RAID鏡像技術(shù)，財(cái)務(wù)及管理軟件系統(tǒng)自動(dòng)備份等多種保護(hù)方式。2.建立多級(jí)權(quán)限機(jī)制。在財(cái)務(wù)SaaS系統(tǒng)應(yīng)用中，要努力實(shí)行用戶級(jí)控制數(shù)據(jù)庫(kù)，級(jí)控制和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)級(jí)控制相結(jié)合的多級(jí)權(quán)限控制機(jī)制。3.重點(diǎn)實(shí)施全方位的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全防御措施。這些措施包括：部署防火墻防止外部非法用戶訪問(wèn)，為數(shù)據(jù)傳輸轉(zhuǎn)換設(shè)置一道電子屏障；采用組合加密技術(shù)（密鑰技術(shù)），專(zhuān)用密鑰組合加密效果更佳；運(yùn)用數(shù)字簽名驗(yàn)證對(duì)方身份保證數(shù)據(jù)完整性，數(shù)字簽名還可以建立不可否認(rèn)機(jī)制，便于查找造成網(wǎng)絡(luò)事故的原因；使用安全協(xié)議；應(yīng)積極采用反病毒技術(shù)，同時(shí)財(cái)務(wù)軟件可掛接或捆綁第三方反病毒軟件，加強(qiáng)軟件自身的防病毒能力。

二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的影響

（1）事業(yè)單位內(nèi)部控制形式

傳統(tǒng)的手工記賬規(guī)則對(duì)總賬、日記賬所要進(jìn)行訂本賬冊(cè)的使用進(jìn)行了規(guī)定，并且要求那些明細(xì)賬必須要采用活頁(yè)式的賬冊(cè)，通過(guò)很多套帳來(lái)實(shí)現(xiàn)賬目之間的互相核對(duì)和互相牽制。會(huì)計(jì)電算化的條件下將手工會(huì)計(jì)賬冊(cè)核對(duì)的功能進(jìn)行了代替，在很大程度上將不相同職務(wù)監(jiān)督的能力降低。

（2）事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)容

傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)要將那些數(shù)據(jù)可以用到的符號(hào)、數(shù)字等直接在紙張上面進(jìn)行記錄，事業(yè)單位的每筆交易都必須要有相關(guān)的經(jīng)辦人員進(jìn)行簽字確定，甚至可以將不同筆跡作為控制的重要手段。但是，在事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化以后，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作的單據(jù)、憑證部分會(huì)消失不見(jiàn)，對(duì)其進(jìn)行取代的就是那些將數(shù)據(jù)處理資料進(jìn)行存儲(chǔ)的光盤(pán)、磁帶以及磁盤(pán)等等。而這些在磁性介質(zhì)上進(jìn)行存儲(chǔ)的信息往往是我們?nèi)祟?lèi)肉眼不能夠看到的，這樣也就導(dǎo)致這些數(shù)據(jù)很容易被篡改或者刪除，在這里消失、中斷的傳統(tǒng)控制程序以及傳統(tǒng)的控制方法有些已經(jīng)不能再適用了。

三、會(huì)計(jì)電算化對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的新要求

會(huì)計(jì)電算化要求我們職責(zé)分離，也就是事業(yè)單位的資產(chǎn)保管、記錄、執(zhí)行以及業(yè)務(wù)授權(quán)等工作和職責(zé)要很好的分開(kāi)。根據(jù)相關(guān)的會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范中所規(guī)定的內(nèi)容，我們可以將事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化職責(zé)和崗位進(jìn)行一定的劃分，可以將其分為：數(shù)據(jù)分析、電算審查、審核記賬、軟件操作、電算主管等。

四、會(huì)計(jì)電算化必然導(dǎo)致電算化審計(jì)

（1）會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)線索不能滿足傳統(tǒng)審計(jì)的需要

在手工會(huì)計(jì)中，審計(jì)線索包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄，會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料，這些資料都是紙質(zhì)的，每筆交易都有一個(gè)完整的審計(jì)線索，審計(jì)人員根據(jù)這些資料來(lái)檢查會(huì)計(jì)信息是否公允、會(huì)計(jì)處理方法和會(huì)計(jì)政策是否一貫、財(cái)務(wù)收支是否合法。但是會(huì)計(jì)電算化中，會(huì)計(jì)人員只需錄入原始數(shù)據(jù)，就能自動(dòng)生成財(cái)務(wù)報(bào)表、總分類(lèi)賬、明細(xì)賬，中間會(huì)計(jì)處理由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)完成，傳統(tǒng)的審計(jì)線索中斷消失，審計(jì)中即使發(fā)現(xiàn)可疑之處，對(duì)其進(jìn)行追查也是比較困難。

（2）會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)內(nèi)容更復(fù)雜，技術(shù)性更強(qiáng)

會(huì)計(jì)電算化下數(shù)據(jù)處理環(huán)節(jié)減少，并且由計(jì)算機(jī)接程序自動(dòng)集中處理，尤其是許多會(huì)計(jì)軟件有取消出納簽字、取消審核、反記賬和反結(jié)賬的功能，這些功能可以對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行無(wú)痕修改。會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用程序被人非法篡改，嵌入非法程序，使得計(jì)算機(jī)只會(huì)按照給定的程序處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，造成資產(chǎn)的不明流失。這些都加大了審計(jì)的難度。

（3）會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則有待完善

傳統(tǒng)的審計(jì)在實(shí)際工作中已經(jīng)建立了一系列審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。實(shí)施會(huì)計(jì)電算化后，審計(jì)對(duì)象和審計(jì)線索發(fā)生了變化，審計(jì)的技術(shù)和手段也相應(yīng)的發(fā)生了變化，故在原有的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則基礎(chǔ)上，還應(yīng)建立與會(huì)計(jì)電算化相適應(yīng)的新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。

（4）會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制系統(tǒng)更加復(fù)雜

手工會(huì)計(jì)中，內(nèi)部控制的測(cè)試是看得見(jiàn)、摸得著的。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，大部分控制措施都是以程序的形式建立在會(huì)計(jì)電算化中，而會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)控功能是否恰當(dāng)有效，會(huì)直接影響系統(tǒng)輸出數(shù)據(jù)的真實(shí)和準(zhǔn)確。

（5）在動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)電算化中進(jìn)行審計(jì)取證較難

會(huì)計(jì)電算化的優(yōu)點(diǎn)是對(duì)數(shù)據(jù)的處理能及時(shí)反饋給管理人員，某些企業(yè)每天都要進(jìn)行成本和利潤(rùn)的結(jié)算，進(jìn)行生產(chǎn)動(dòng)態(tài)分析，因此系統(tǒng)必須一直處于運(yùn)作狀態(tài)，一旦停止工作，將會(huì)給被審計(jì)單位造成經(jīng)濟(jì)損失。而審計(jì)人員一方面要完成審計(jì)任務(wù)，另一方面又不能終止被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行，存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

那么，如何實(shí)施電算化審計(jì)呢？

（1）提高審計(jì)人員的素質(zhì)、培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人員

電算化審計(jì)是綜合了會(huì)計(jì)、審計(jì)和計(jì)算機(jī)的一門(mén)邊緣學(xué)科，它對(duì)從業(yè)人員的素質(zhì)要求更加全面。因而審計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)重視電算化審計(jì)的應(yīng)用，積極引進(jìn)既有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)又具備高層次計(jì)算機(jī)知識(shí)技能的復(fù)合型人才，同時(shí)對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員要有計(jì)劃、有步驟地進(jìn)行計(jì)算機(jī)的后續(xù)教育，提高他們對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的控制能力；另一方面要讓計(jì)算機(jī)技術(shù)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)和審計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)，使他們開(kāi)發(fā)的電算化審計(jì)軟件更科學(xué)，更有效。此外高校對(duì)審計(jì)專(zhuān)業(yè)的課程設(shè)置中應(yīng)加大計(jì)算機(jī)程序，數(shù)據(jù)庫(kù)相關(guān)方面的課程，拓寬學(xué)生的素質(zhì)和能力，培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人員。

（2）建立、完善電算化審計(jì)的軟件環(huán)境

計(jì)算機(jī)審計(jì)管理范文3

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 全面預(yù)算 作用 完善 措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2012）11-165-02

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)與服務(wù)活動(dòng)，它通過(guò)系統(tǒng)的、規(guī)范的審計(jì)程序和方法，審查和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善風(fēng)險(xiǎn)管理，提高經(jīng)營(yíng)效益和效率，以利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

一、內(nèi)部審計(jì)在全面預(yù)算管理中的作用

1.有利于健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，提高預(yù)算管理水平。內(nèi)部審計(jì)根據(jù)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審查分析，對(duì)企業(yè)相關(guān)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)政策、財(cái)務(wù)管理制度、人事管理制度、薪酬管理制度、工程項(xiàng)目管理和固定資產(chǎn)管理制度等進(jìn)行遵循性、有效性審查，是否按照集團(tuán)公司下發(fā)的相關(guān)政策制度執(zhí)行，企業(yè)制定的相關(guān)政策、制度，是否違背了集團(tuán)公司的相關(guān)規(guī)定。在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中是否存在薄弱環(huán)節(jié)，是否存在制度上的漏洞，并提出合理化建議，形成審計(jì)報(bào)告，報(bào)告給集團(tuán)公司并進(jìn)行通報(bào)，企業(yè)負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人，必然會(huì)采取多種整改措施， 確保企業(yè)組織運(yùn)行過(guò)程的合法性和合規(guī)性，完善相關(guān)內(nèi)部控制制度，提高預(yù)算管理水平。

2.有利于準(zhǔn)確評(píng)價(jià)預(yù)算完成情況及其差異的形成原因，便于進(jìn)行業(yè)績(jī)考核。內(nèi)部審計(jì)圍繞信息資料生成全過(guò)程進(jìn)行規(guī)范管控，通過(guò)查證賬簿資料及其他資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)，加大對(duì)業(yè)務(wù)收入、成本費(fèi)用支出、資本性支出等重點(diǎn)環(huán)節(jié)的審計(jì)力度，檢查信息渠道是否健全、暢通，防范和控制財(cái)務(wù)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)正確決策打下基礎(chǔ)，為準(zhǔn)確評(píng)價(jià)預(yù)算完成情況提供依據(jù)。

3.有利于保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的安全完整，為預(yù)算的編制提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)信息。內(nèi)部審計(jì)圍繞資金使用和資產(chǎn)管理的全過(guò)程管控，加大對(duì)各類(lèi)資金的盈缺、繳付、審核和各項(xiàng)資產(chǎn)的增減、處置等關(guān)鍵點(diǎn)的審計(jì)力度，防范和控制資金資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)，保證資金資產(chǎn)的安全完整。（1）從各類(lèi)資金的使用到各項(xiàng)資產(chǎn)的處置，關(guān)注大額資金支付和重大資產(chǎn)處置的審批程序及資金資產(chǎn)的安全完整。關(guān)注大額資金使用是否嚴(yán)格履行審批及支付流程，嚴(yán)禁違規(guī)支付資金，關(guān)注重大資產(chǎn)處置是否嚴(yán)格履行審核程序、技術(shù)鑒定和財(cái)務(wù)處理規(guī)定，嚴(yán)禁隨意處置或核銷(xiāo)資產(chǎn)。（2）關(guān)注營(yíng)業(yè)款是否及時(shí)全額上繳，特別是關(guān)注縣鄉(xiāng)或偏遠(yuǎn)地區(qū)營(yíng)業(yè)款的安全，關(guān)注資金收支兩條線執(zhí)行情況，嚴(yán)禁坐支或擅自從收入賬戶劃轉(zhuǎn)資金。（3）關(guān)注應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)款項(xiàng)定期核對(duì)情況，嚴(yán)禁對(duì)公司內(nèi)部及外部應(yīng)收款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬不清或無(wú)依據(jù)隨意核銷(xiāo)。（4）關(guān)注工程物資、有價(jià)卡和終端等重要資產(chǎn)是否嚴(yán)格履行出入庫(kù)手續(xù)，資產(chǎn)是否定期盤(pán)點(diǎn)、清查和對(duì)賬，規(guī)避短缺、丟失和跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，保證賬賬、賬實(shí)相符，確保公司資金資產(chǎn)安全完整，為預(yù)算的編制提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)信息。

4.有利于優(yōu)化配置資源，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的提升。合理配置資源是企業(yè)獲取價(jià)值最大化的最直接、最有效的措施。全面預(yù)算作為一種管理控制工具，在資源的合理配置方面發(fā)揮著越來(lái)越大的作用。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)資源使用的經(jīng)濟(jì)和有效性評(píng)價(jià)，可以發(fā)現(xiàn)資源配置中存在的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)的建議、參謀和控制作用可以促進(jìn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中及時(shí)防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)管理水平，為企業(yè)創(chuàng)造效益。（1）隨著企業(yè)建設(shè)網(wǎng)絡(luò)規(guī)模的擴(kuò)大，工程項(xiàng)目增多，資本性支出不斷加大，內(nèi)部審計(jì)人員的檢查分析就變得尤為重要。內(nèi)部審計(jì)人員可以圍繞資本性支出重點(diǎn)環(huán)節(jié)的規(guī)范管控，及時(shí)做好工程審計(jì)工作，一方面保證工程造價(jià)的真實(shí)、準(zhǔn)確；另一方面加大對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)力度，指出企業(yè)在工程管理上的薄弱環(huán)節(jié)，提出合理化建議，加強(qiáng)工程物資和工程進(jìn)度管理，督促解決工程結(jié)算滯后的問(wèn)題，促進(jìn)投資成本盡快形成生產(chǎn)能力和投資項(xiàng)目的及時(shí)轉(zhuǎn)固。這樣既節(jié)約了資源又確保了建設(shè)資金的有效使用。（2）隨著企業(yè)資產(chǎn)總額的增加，內(nèi)部審計(jì)關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)是否定期盤(pán)點(diǎn)、清查和對(duì)賬，是否隨意處置或核銷(xiāo)資產(chǎn)，是否有閑置資產(chǎn)，分析和查找各種閑置原因，提出合理化建議，幫助企業(yè)充分利用閑置資產(chǎn)，挖掘生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，促使生產(chǎn)力的合理配置，合理利用資源，規(guī)避資產(chǎn)閑置風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。（3）隨著企業(yè)客戶發(fā)展量的增多，渠道規(guī)模的擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)關(guān)注市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的有效管控，重點(diǎn)檢查和分析營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用的使用是否真實(shí)有效，渠道服務(wù)費(fèi)是否遵循成本效益原則，提出合理化建議，防止企業(yè)因客戶發(fā)展規(guī)模擴(kuò)大帶來(lái)的營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用無(wú)效增加，及時(shí)杜絕營(yíng)銷(xiāo)成本的無(wú)序使用和無(wú)效性，促進(jìn)公司合理配置資源，確保公司經(jīng)營(yíng)效益的提升。

二、新形勢(shì)下進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的措施

1.轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，保證內(nèi)審的前瞻性。先進(jìn)的管理理念、管理思想的出現(xiàn)必然要求內(nèi)部審計(jì)人員建立新的審計(jì)理念，要有創(chuàng)新精神。隨著全面預(yù)算管理的加強(qiáng)，內(nèi)外制約機(jī)制都會(huì)有所加強(qiáng)，內(nèi)部管理水平相應(yīng)提高，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)積極發(fā)揮主觀能動(dòng)性，變被動(dòng)為主動(dòng)，從“差錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)閮?nèi)部管理服務(wù)，從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向分析與評(píng)價(jià)方面轉(zhuǎn)變，審計(jì)工作方式向管理和效益審計(jì)轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)事前事中的過(guò)程控制和風(fēng)險(xiǎn)防范以及事后的分析考核，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)職能。

2.完善內(nèi)審組織體系，保證內(nèi)審的客觀獨(dú)立性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，是內(nèi)部審計(jì)客觀、公正地履行職責(zé)的保障。按照國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的屬性標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)師在開(kāi)展工作時(shí)應(yīng)做到客觀。它包括兩方面的含義：一是機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。即審計(jì)執(zhí)行主管在機(jī)構(gòu)內(nèi)應(yīng)向能使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)職責(zé)的階層報(bào)告，也就是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在確定內(nèi)部審計(jì)范圍、實(shí)施審計(jì)及報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)應(yīng)不受干擾。二是個(gè)人的客觀性，也就是內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)有公正的態(tài)度，避免利益沖突。為保證內(nèi)部審計(jì)的客觀性，內(nèi)部審計(jì)必須對(duì)企業(yè)的決策和經(jīng)營(yíng)過(guò)程保持獨(dú)立，內(nèi)審機(jī)構(gòu)必須獨(dú)立于被監(jiān)督者，內(nèi)審業(yè)務(wù)的開(kāi)展、經(jīng)費(fèi)的核算等不受其他部門(mén)牽制。因此，企業(yè)尤其是大型企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)要求建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)直接接受單位最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，不受其他部門(mén)和個(gè)人干預(yù)。設(shè)立董事會(huì)的企業(yè)，董事會(huì)可下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，以加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督；尚未設(shè)立董事會(huì)的企業(yè)，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，確保內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。沒(méi)有條件設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，可配備專(zhuān)職內(nèi)審人員，并接受企業(yè)主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)；也可以雇傭外部審計(jì)組織來(lái)代替內(nèi)部審計(jì)，即所謂的“內(nèi)審?fù)獍薄?nèi)審業(yè)務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用預(yù)算、內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其主要負(fù)責(zé)人的業(yè)績(jī)考核、職務(wù)升遷和薪酬變化由企業(yè)最高管理層直接決定，不與所監(jiān)督部門(mén)發(fā)生任何利益關(guān)系。

3.加強(qiáng)內(nèi)審制度建設(shè)，提高內(nèi)審質(zhì)量和作用。首先，要建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作制度化、程序化和規(guī)范化。要明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作職責(zé)，完善內(nèi)部審計(jì)工作制度和工作標(biāo)準(zhǔn)，明確審計(jì)內(nèi)容和工作流程，規(guī)范操作程序。要重視審計(jì)規(guī)劃、計(jì)劃的制定和實(shí)施。運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與分析方法，確定企業(yè)各項(xiàng)管理和業(yè)務(wù)工作的風(fēng)險(xiǎn)程度，制定好年度審計(jì)計(jì)劃。同時(shí)要認(rèn)真抓好計(jì)劃的實(shí)施。其次，要建立健全內(nèi)審質(zhì)量保證體系。包括形成規(guī)范的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考評(píng)制度、審計(jì)人員績(jī)效考核制度以及責(zé)任追究制度等激勵(lì)制約機(jī)制，重視對(duì)內(nèi)審項(xiàng)目的年度綜合分析報(bào)告，當(dāng)好管理決策層的顧問(wèn)和助手。第三，要建立健全內(nèi)審結(jié)果的落實(shí)制度。企業(yè)要做到審必嚴(yán)，責(zé)必究，及時(shí)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行研究處理，落實(shí)整改，充分發(fā)揮審計(jì)結(jié)果的效力。要建立后續(xù)審計(jì)制度，對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤；建立企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，落實(shí)經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任；建立審計(jì)公告制度，提高審計(jì)的透明度和影響力。

4.加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員整體素質(zhì)。要優(yōu)化內(nèi)審隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)、管理領(lǐng)域的拓展，內(nèi)審人員的構(gòu)成也應(yīng)是多元化的。要在嚴(yán)格內(nèi)審人員的從業(yè)資格的前提下，按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度要求配備既懂財(cái)務(wù)又懂經(jīng)營(yíng)管理的高素質(zhì)人才。內(nèi)部機(jī)構(gòu)不僅要有會(huì)計(jì)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)的人才，而且還應(yīng)配備精通企業(yè)各相關(guān)業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)人才，尤其是經(jīng)驗(yàn)豐富的經(jīng)營(yíng)管理人才。要注重內(nèi)審人員的素質(zhì)提高。由于內(nèi)審技術(shù)、相關(guān)法規(guī)及經(jīng)營(yíng)環(huán)境、條件等具有可變性的特點(diǎn)，內(nèi)審人員有必要通過(guò)接受培訓(xùn)和教育來(lái)持續(xù)他們的專(zhuān)業(yè)發(fā)展。因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的后續(xù)教育，提供業(yè)務(wù)培訓(xùn)機(jī)會(huì)； 內(nèi)審人員應(yīng)采取業(yè)余自學(xué)和專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)相結(jié)合方式，加快知識(shí)更新，熟練掌握審計(jì)技能，精通與審計(jì)相關(guān)的各種知識(shí)，提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，積極適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的內(nèi)審需求。要高度重視現(xiàn)代科技在內(nèi)審領(lǐng)域的運(yùn)用。打破以往傳統(tǒng)的“看聽(tīng)查”的手工操作模式，充分運(yùn)用以微機(jī)應(yīng)用和審計(jì)軟件為主的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，不斷提高審計(jì)質(zhì)量和效率。

5.改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方法，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)的方法選擇是否恰當(dāng)關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，為此要特別重視。具體方法有兩個(gè)方面：（1）明確工作目標(biāo)。全面預(yù)算管理的實(shí)施必然影響到整個(gè)管理體系的改變。這就要求審計(jì)人員確定新的工作方向和目標(biāo)。審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)方向放在對(duì)單位全面預(yù)算管理的分析和評(píng)價(jià)上，對(duì)整個(gè)運(yùn)作過(guò)程進(jìn)行參與和監(jiān)督，這種監(jiān)督不應(yīng)僅限于事后監(jiān)督，更多的是事前預(yù)防和事中控制，對(duì)單位全面預(yù)算進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)應(yīng)放在經(jīng)濟(jì)資源的利用、開(kāi)放的有效性和管理的效率效果上，也就是指保證全面預(yù)算管理工作的科學(xué)性、合理性和有效性。（2）開(kāi)展預(yù)警分析。預(yù)警分析是輔助審計(jì)部門(mén)有針對(duì)性、時(shí)效性地開(kāi)展審計(jì)工作的重要工具。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)各種經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)算完成情況分析、比對(duì)，關(guān)注數(shù)據(jù)變化的趨勢(shì)，對(duì)數(shù)據(jù)異常變動(dòng)進(jìn)行分析和預(yù)警，建立審計(jì)預(yù)警信息平臺(tái)，關(guān)注預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，一是關(guān)注重要的指標(biāo)和數(shù)據(jù)變化情況，關(guān)注企業(yè)績(jī)效考核重點(diǎn)指標(biāo)的完成情況，以及主要業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化情況和發(fā)展趨勢(shì)。二是充分利用經(jīng)營(yíng)預(yù)警分析結(jié)果，跟蹤分析經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況，及時(shí)捕捉企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的潛在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，推進(jìn)預(yù)算體系的完善和預(yù)算水平的提高。

參考文獻(xiàn)：

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計(jì)算機(jī)審計(jì)管理范文4

計(jì)算機(jī)信息管理專(zhuān)業(yè)所學(xué)的內(nèi)容包括數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)用技術(shù)、電子商務(wù)、C程序設(shè)計(jì)、信息網(wǎng)絡(luò)安全、網(wǎng)頁(yè)設(shè)計(jì)、Java程序設(shè)計(jì)等。

計(jì)算機(jī)信息管理專(zhuān)業(yè)是計(jì)算機(jī)技術(shù)與管理技術(shù)的交叉學(xué)科，各個(gè)學(xué)校的計(jì)算機(jī)信息管理技術(shù)專(zhuān)業(yè)都有所不同，偏重計(jì)算機(jī)技術(shù)，涉及管理范疇，確切的是利用計(jì)算機(jī)完成各類(lèi)信息管理。

主要課程：數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)用技術(shù)、電子商務(wù)、C程序設(shè)計(jì)、硬件組裝與維護(hù)、企業(yè)資源規(guī)劃(ERP)原理信息資源管理、Web服務(wù)器的架設(shè)與管理、信息網(wǎng)絡(luò)安全、網(wǎng)頁(yè)設(shè)計(jì)、Java程序設(shè)計(jì)、管理信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、SQLServer管理系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與設(shè)計(jì)、基于Web的信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與應(yīng)用、面向.NET的Web應(yīng)用程序設(shè)計(jì)。

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計(jì)算機(jī)審計(jì)管理范文5

關(guān)鍵詞:預(yù)算管理審計(jì)；預(yù)算管理；內(nèi)部審計(jì)；高校

一、現(xiàn)狀

目前，國(guó)內(nèi)對(duì)高校預(yù)算管理審計(jì)研究集中在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)，預(yù)算編制審計(jì)涉及較少且研究不夠深入。最新相關(guān)研究中，江進(jìn)[1]從“事前參與，加強(qiáng)預(yù)算編制管理的監(jiān)督”方面進(jìn)行了研究；盧寧文[2]等探討運(yùn)用平衡計(jì)分卡方法確定高校績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo),并以績(jī)效指標(biāo)為導(dǎo)向來(lái)編制資金預(yù)算的可行性,在此基礎(chǔ)上提出對(duì)高校預(yù)算管理進(jìn)行績(jī)效審計(jì)的新思路。按照教育部《關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)》（教財(cái)[2015]2號(hào)）文件的要求，高校應(yīng)“強(qiáng)化預(yù)算管理審計(jì)，促進(jìn)提高資金使用效益”，包括預(yù)算編制管理審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)三方面。目前,高校預(yù)算審計(jì)執(zhí)行的是《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》[3]，在其第三章第二節(jié)“預(yù)算執(zhí)行審計(jì)”中，分別說(shuō)明了預(yù)算管理審計(jì)、收入預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、支出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中應(yīng)獲取的資料、應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方法。在具體實(shí)施過(guò)程中，高校預(yù)算管理執(zhí)行審計(jì)已經(jīng)比較成熟，預(yù)算管理績(jī)效審計(jì)在實(shí)踐中也有所摸索，預(yù)算編制審計(jì)涉及較少。

二、預(yù)算管理審計(jì)實(shí)務(wù)中的難點(diǎn)

在目前所做的預(yù)算管理審計(jì)中，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南》的要求,審計(jì)內(nèi)容不僅包括預(yù)算管理全流程，還幾乎涉及學(xué)校所有的資金。在預(yù)算管理的實(shí)務(wù)操作中，由于預(yù)算涉及全校所有單位、預(yù)算資金涉及各方面，真正切實(shí)可行的校內(nèi)預(yù)算又必須全面、細(xì)致，學(xué)校預(yù)算管理部門(mén)一般需要3個(gè)月甚至于半年的時(shí)間來(lái)編制下一年度預(yù)算。相應(yīng)的，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)涉及面如此之廣的預(yù)算管理進(jìn)行審計(jì)如果沒(méi)有明確的重點(diǎn)，也必將耗費(fèi)大量的審計(jì)力量，卻達(dá)不到滿意的結(jié)果。如僅對(duì)收入是否全面反映就很難審計(jì)。對(duì)支出預(yù)算的審計(jì)也存在此類(lèi)問(wèn)題，有些規(guī)模較大的高校，每年支出的資金都幾十億，如何選取支出審計(jì)項(xiàng)目就非常重要。因此在審計(jì)中必須將對(duì)預(yù)算管理流程的審計(jì)與預(yù)算管理重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)合起來(lái)進(jìn)行審計(jì)內(nèi)容的篩選。而目前《指南》中沒(méi)有說(shuō)明哪些為重點(diǎn)項(xiàng)目，審計(jì)人員一般沒(méi)有預(yù)算管理的背景，面對(duì)如此大規(guī)模的審計(jì)量，很難摸到頭緒。一般來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)，也必定是預(yù)算管理審計(jì)的重點(diǎn)。本文通過(guò)分析預(yù)算管理過(guò)程中的重點(diǎn)和難點(diǎn)，來(lái)分析高校預(yù)算管理審計(jì)的重點(diǎn)，提高審計(jì)的效果。

三、高校預(yù)算管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)分析

(一)重要收入項(xiàng)目的實(shí)現(xiàn)情況

高校收入類(lèi)型繁多，包括財(cái)政等各類(lèi)撥款、科研經(jīng)費(fèi)、教育事業(yè)收入、捐贈(zèng)收入、投資收益、利息收入、其他收入等。高校一般“量入為出”，收入的確定決定著學(xué)校的收支規(guī)模。在這幾類(lèi)收入中，占學(xué)校收入比重比較大的是財(cái)政撥款、科研經(jīng)費(fèi)、教育事業(yè)收入，直接決定了學(xué)校收入總規(guī)模；比較難以估計(jì)的是捐贈(zèng)收入、投資收益、其他收入。依據(jù)重要性原則，財(cái)政等各類(lèi)撥款、教育事業(yè)收入的收入實(shí)現(xiàn)情況是預(yù)算管理的重點(diǎn)。

(二)重大項(xiàng)目支出預(yù)算安排情況

學(xué)校重大項(xiàng)目支出包括學(xué)科建設(shè)支出、人才培養(yǎng)和創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)建設(shè)、基建支出、大型基礎(chǔ)修繕支出、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)支出等，是學(xué)校在維持正常支出之外，為提升學(xué)校發(fā)展等產(chǎn)生的支出，是學(xué)校資金安排的導(dǎo)向性支出。重大項(xiàng)目支出涉及資金量大，其支出對(duì)學(xué)校發(fā)展和實(shí)力提升影響重大，是學(xué)校支出預(yù)算管理中的重點(diǎn)。

(三)基本支出中的增量支出預(yù)算

基本支出包括人員經(jīng)費(fèi)支出和公用經(jīng)費(fèi)支出，是維持學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需要的支出。基本支出內(nèi)容一般比較固定，尤其是公用經(jīng)費(fèi)支出，通常是支出經(jīng)費(fèi)壓縮的重點(diǎn)。基本支出中的增量支出是支出預(yù)算安排中需重點(diǎn)審查的內(nèi)容。

(四)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定

預(yù)算管理的一個(gè)重要作用就是對(duì)資源進(jìn)行分配，以期達(dá)到預(yù)期的建設(shè)效果。要實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的績(jī)效考核，關(guān)鍵是設(shè)立可考核的預(yù)算績(jī)效目標(biāo)。績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定，可以使預(yù)算管理人員在安排預(yù)算時(shí)就可以知道項(xiàng)目達(dá)到的預(yù)期目標(biāo)和效果，并可以在項(xiàng)目建設(shè)中期或項(xiàng)目建設(shè)結(jié)束后，依據(jù)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行考核，考核的結(jié)果可以作為是否繼續(xù)建設(shè)或建設(shè)是否達(dá)到預(yù)期的依據(jù)。目前有的高校已經(jīng)嘗試對(duì)新設(shè)項(xiàng)目必須設(shè)立預(yù)算績(jī)效目標(biāo)，不設(shè)績(jī)效目標(biāo)的不予立項(xiàng)。

(五)預(yù)算調(diào)整的管理

預(yù)算調(diào)整向來(lái)是預(yù)算管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)。在預(yù)算調(diào)整實(shí)務(wù)中存在的問(wèn)題是：一是過(guò)于強(qiáng)調(diào)預(yù)算剛性，不能根據(jù)環(huán)境變化而及時(shí)調(diào)整，導(dǎo)致資源重大浪費(fèi)；二是有的學(xué)校走向另一極端，預(yù)算調(diào)整的隨意性較大，影響了學(xué)校年初收支預(yù)算計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，容易入不敷出，有的學(xué)校因此而無(wú)法進(jìn)行有效的預(yù)算執(zhí)行評(píng)價(jià)，影響了預(yù)算的嚴(yán)肅性。對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，必須按照一定的程序進(jìn)行。預(yù)算調(diào)整工作是預(yù)算管理的重要工作之一。預(yù)算調(diào)整的程序和分級(jí)授權(quán)，是預(yù)算調(diào)整管理的核心。

(六)收入預(yù)算、重大項(xiàng)目支出的預(yù)算執(zhí)行情況

對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的關(guān)注，實(shí)際上是通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程管理，以保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況主要包括預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，預(yù)算執(zhí)行內(nèi)容是否按預(yù)算，有否超預(yù)算等。

四、關(guān)于預(yù)算管理審計(jì)的建議

(一)關(guān)于收入預(yù)算編制審計(jì)

對(duì)于收入預(yù)算編制審計(jì)，可以采取跟蹤審計(jì)，也可以采取事后審計(jì)。預(yù)算編制審計(jì)除按《指南》的原則進(jìn)行審計(jì)外，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政等各類(lèi)撥款、教育事業(yè)收入政策的變化，審查其與往年的對(duì)比情況。其他收入比較適合用來(lái)虛增收入，也應(yīng)成為審計(jì)的重點(diǎn)。

(二)關(guān)于支出預(yù)算編制審計(jì)

對(duì)于支出預(yù)算編制審計(jì)適合進(jìn)行事前審計(jì)，或者跟蹤審計(jì)。因?yàn)橹С鲱A(yù)算一旦安排，如果因預(yù)算不合理造成損失，進(jìn)行事后審計(jì)是無(wú)法彌補(bǔ)的。在支出預(yù)算編制審計(jì)中，一是應(yīng)重點(diǎn)審大項(xiàng)目支出的預(yù)算安排，包括學(xué)科建設(shè)支出、人才培養(yǎng)和創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)建設(shè)、基建支出、大型基礎(chǔ)修繕支出、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)支出，檢查這些項(xiàng)目的可行性報(bào)告、預(yù)算編制的基礎(chǔ)，屬于往年延續(xù)項(xiàng)目的，審計(jì)其往年項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況，預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算的偏離程度，項(xiàng)目進(jìn)度情況等。同時(shí)審查預(yù)算安排的過(guò)程中是否按規(guī)定程序?qū)徟欠窬幹瞥綄W(xué)校財(cái)力的預(yù)算。還應(yīng)審計(jì)這些重大項(xiàng)目與學(xué)校規(guī)劃的一致性、適應(yīng)性，有無(wú)偏離學(xué)校長(zhǎng)期計(jì)劃，造成重大浪費(fèi)。二是重點(diǎn)審查基本支出中的增量支出預(yù)算。審計(jì)增量支出的預(yù)算編制是否合理，增量?jī)?nèi)容是否合適。

(三)關(guān)于預(yù)算績(jī)效審計(jì)

此項(xiàng)審計(jì)可以進(jìn)行事前審計(jì)，可以事后審計(jì)，也可以將兩者結(jié)合起來(lái)進(jìn)行。開(kāi)展事前審計(jì)，重點(diǎn)審查項(xiàng)目建設(shè)的預(yù)期成效，績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定是否合理可行，可否用于未來(lái)的考評(píng)。開(kāi)展事后審計(jì)，重點(diǎn)將項(xiàng)目建設(shè)成效與績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，審計(jì)項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)是否已達(dá)到，項(xiàng)目的績(jī)效目標(biāo)設(shè)定是否合理。

(四)關(guān)于預(yù)算調(diào)整的審計(jì)

預(yù)算調(diào)整審計(jì)可以進(jìn)行跟蹤審計(jì)，對(duì)重大預(yù)算調(diào)整項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤；也可以進(jìn)行事后審計(jì)，對(duì)全年所有的預(yù)算調(diào)整項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)預(yù)算調(diào)整是否全部按流程辦理，是否進(jìn)行了分級(jí)審批，預(yù)算調(diào)整的原因是否合理，預(yù)算調(diào)整是否隨意，調(diào)整后的預(yù)算是否嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。

(五)關(guān)于預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)

預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是目前開(kāi)展得最廣，經(jīng)驗(yàn)累積最豐富的預(yù)算審計(jì)。目前開(kāi)展的一般只是預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，審計(jì)的內(nèi)容側(cè)重于支出是否真實(shí)、合理。下一步，應(yīng)將預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與預(yù)算編制審計(jì)、預(yù)算績(jī)效審計(jì)結(jié)合起來(lái)，通過(guò)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)來(lái)協(xié)助做好預(yù)算編制審計(jì)和績(jī)效審計(jì)。總之，以上幾種審計(jì)可以單獨(dú)開(kāi)展，也可以合并開(kāi)展，視審計(jì)力量情況而定。比如，可以在審計(jì)重大項(xiàng)目預(yù)算編制情況時(shí)，同時(shí)審計(jì)其之前年度的預(yù)算執(zhí)行情況、績(jī)效情況，本年的績(jī)效目標(biāo)設(shè)定，將這幾項(xiàng)結(jié)果綜合起來(lái)，可以綜合提升審計(jì)質(zhì)量。在審計(jì)中一定要選取重點(diǎn)項(xiàng)目，“抓大放小”，否則審計(jì)就很難取得成效，也達(dá)不到預(yù)期的效果。

參考文獻(xiàn):

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計(jì)算機(jī)審計(jì)管理范文6

【關(guān)鍵詞】建筑；工程造價(jià)；結(jié)算；審核；管理

中圖分類(lèi)號(hào)：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

一、前言

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展推動(dòng)著各行各業(yè)的發(fā)展，建筑行業(yè)也在快速的發(fā)展，在當(dāng)今這個(gè)發(fā)展形式下對(duì)建筑行業(yè)提出了更高的要求。工程造價(jià)結(jié)算審核不僅可以降低建筑成本，而且可以節(jié)約資源，使資源可持續(xù)發(fā)展。我們應(yīng)該全力推進(jìn)工程造價(jià)結(jié)算與審核的發(fā)展。

二、工程造價(jià)結(jié)算審核的主要內(nèi)容

1、盡早做好結(jié)算審核工作

在電力工程量的清單模式下, 合同的執(zhí)行過(guò)程就應(yīng)該展開(kāi)工程的結(jié)算工作。首先就是要對(duì)合同變更的審核, 其次就是對(duì)工程清單項(xiàng)目的進(jìn)行審核, 因?yàn)殡娏こ塘宽?xiàng)目做出及時(shí)的核算, 能很好的對(duì)工程的整體造價(jià)進(jìn)行控制, 及時(shí)的了解項(xiàng)目實(shí)際的投資狀況。

2、合理審核結(jié)算工程量

電力工程量是工程費(fèi)用的主要載體,在實(shí)際的運(yùn)用當(dāng)中,具有較強(qiáng)的彈性和隱蔽性,確定電力工程師工作的重點(diǎn),也是難點(diǎn)。在審核的過(guò)程中,常會(huì)出現(xiàn)結(jié)算上報(bào)的工程和實(shí)際工程量有著較大的出入。

3、工程單價(jià)套用上的審核

套用單價(jià)的審核應(yīng)該具有科學(xué)性和權(quán)威性,應(yīng)該注意以下幾個(gè)方面: ①直接套用定額單價(jià)審核, 對(duì)電力建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)容和電力施工圖是否一致進(jìn)行審核；②換算定額的單價(jià),直接套用在單價(jià)的基礎(chǔ)上,對(duì)換算的內(nèi)容進(jìn)行審核；③對(duì)補(bǔ)充定額進(jìn)行審核,是對(duì)人工與機(jī)械單價(jià)的合理性編制的依據(jù)與方法是否準(zhǔn)確的進(jìn)行。

三、工程造價(jià)結(jié)算審核的方法及注意事項(xiàng)

1、工程造價(jià)結(jié)算審核的方法

（1）全面審查法

全面審查法又叫逐項(xiàng)審查法，就是按預(yù)算定額順序或施工的先后順序，逐一地全部進(jìn)行審查的方法。其具體計(jì)算方法和審查過(guò)程與編制施工圖預(yù)算基本相同。首先，根據(jù)竣工圖全面計(jì)算工程量。然后，將本人計(jì)算的工程量與審核對(duì)象的工程量一一進(jìn)行對(duì)比。同時(shí)，根據(jù)定額或單位估價(jià)表逐項(xiàng)核實(shí)審核對(duì)象的單價(jià)，這種方法常常適用于以下情況：1)初學(xué)者審核的竣工圖結(jié)算；2)投資不多的項(xiàng)目，如維修工程；3)工程內(nèi)容比較簡(jiǎn)單(分項(xiàng)工程不多)的項(xiàng)目，如圍墻、道路擋土墻、排水溝等；4)建沒(méi)單位審核施工單位的結(jié)算。

（2）分組計(jì)算審查法

分組計(jì)算審查法是一種加快審查工程量速度的方法，把預(yù)算中的項(xiàng)目劃分為若干組，并把相鄰且有一定內(nèi)在聯(lián)系的項(xiàng)目編為一組，審查或計(jì)算同一組中某個(gè)分項(xiàng)工程量，利用工程量間具有相同或相似計(jì)算基礎(chǔ)的關(guān)系，判斷同組中其他幾個(gè)分項(xiàng)工程量計(jì)算的準(zhǔn)確程度的方法。

（3）篩選審查法

篩選法是統(tǒng)籌法的一種，也是一種對(duì)比方法。建筑工程雖然有建筑面積和高度的不同，但是它們的各個(gè)分部分項(xiàng)工程的工程量、造價(jià)、用工量在每個(gè)單位面積上的數(shù)值變化不大，我們把這些數(shù)據(jù)加以匯集、優(yōu)選，歸納為工程量、造價(jià)(價(jià)值)、用工三個(gè)單方基本值表，并注明其適用的建筑標(biāo)準(zhǔn)。這些基本值猶如“篩子孔”，用來(lái)篩選各分部分項(xiàng)工程，篩下去的就不審查了，沒(méi)有篩下去的就意味著此分部分項(xiàng)的單位建筑面積數(shù)值不在基本值范圍之內(nèi)，應(yīng)對(duì)該分部分項(xiàng)工程詳細(xì)審查。

（4）重點(diǎn)審查法

重點(diǎn)審查法是抓住工程造價(jià)結(jié)算中的重點(diǎn)進(jìn)行審查的方法。審查的重點(diǎn)一般是：工程量大或造價(jià)較高、工程結(jié)構(gòu)復(fù)雜的工程，補(bǔ)充單位估價(jià)表，計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用(計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等)。這種方法類(lèi)同于全面審核法，其與全面審查法之區(qū)別僅足審核范圍不同而已。

（5）分析對(duì)比審核法

該方法是在總結(jié)分析結(jié)算資料的基礎(chǔ)上，找出同類(lèi)工程造價(jià)及工料消耗的規(guī)律性，整理出用途不同、結(jié)構(gòu)形式不同、地區(qū)不同的工程造價(jià)、工料消耗指標(biāo)。

（6）常見(jiàn)病審核法

由于預(yù)算人員所處地位不同，立場(chǎng)不同，則觀點(diǎn)、方法亦不同。在結(jié)算編制中，不同程度地出現(xiàn)某些常見(jiàn)病。

（7）相關(guān)項(xiàng)目、相關(guān)數(shù)據(jù)審核法

結(jié)算項(xiàng)目數(shù)十、數(shù)百、數(shù)據(jù)成千上萬(wàn)，對(duì)于初學(xué)者來(lái)說(shuō)，乍一看，好像各項(xiàng)目、各數(shù)據(jù)之間毫無(wú)關(guān)系。其實(shí)不然，這些項(xiàng)目，這些數(shù)據(jù)之間有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。只要我們認(rèn)真總結(jié)、仔細(xì)分析，就可以摸索出它們的規(guī)律。我們可利用這些規(guī)律來(lái)審核竣工圖結(jié)算，找出不符合規(guī)律的項(xiàng)目及數(shù)據(jù)，如漏項(xiàng)、重項(xiàng)、工程量數(shù)據(jù)錯(cuò)誤等，然后，針對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)審核。

2、結(jié)算審核的注意事項(xiàng)

（1）工程造價(jià)的審核工作必須和施工方得合同相聯(lián)系

施工合同是承包人作進(jìn)行的工程建設(shè),發(fā)包人支付付款合同,電力施工合同具有一些屬性,例如平等自愿原則、誠(chéng)實(shí)守信的原則。我們?cè)趯徲?jì)的過(guò)程中,充分了解電力施工合同的原則和具體意義, 遇到問(wèn)題時(shí)及時(shí)的解決,作出判斷。

（2）搜集資料, 嚴(yán)把結(jié)算審查

電力工程竣工的資料包含: 電力工程竣工圖、設(shè)計(jì)的變更、主要材料合格證等,對(duì)工程不大的變更,可以在施工圖上標(biāo)明,不用重新制作圖紙,對(duì)于電力工程量變化較大的要重新制作設(shè)計(jì)圖。計(jì)劃變更的通知必須由原有的設(shè)計(jì)單位下發(fā), 對(duì)一些工期較長(zhǎng)的工程,價(jià)格的幅度很大,必須要分期對(duì)主要的建材建設(shè)單位進(jìn)行價(jià)格的簽證。

（3）補(bǔ)充費(fèi)用可否有依據(jù)

設(shè)計(jì)的變更部分, 必須具有設(shè)計(jì)資格單位出具的設(shè)計(jì)變更才是合法有效的。變更原因造成的費(fèi)用要相對(duì)減少。慎重對(duì)待電力工程中新工藝新材料的定價(jià), 就必須深入了解市場(chǎng)建筑材料的價(jià)格和品種。

（4）具體問(wèn)題具體分析

由于電力工程造價(jià)結(jié)算的審計(jì)人員對(duì)某一單位的電力工程不是很了解, 一些較為復(fù)雜的電力工程施工圖不是很明確,并與施工現(xiàn)場(chǎng)有所出入, 因此現(xiàn)場(chǎng)管理人員不盡職使施工資料出現(xiàn)錯(cuò)誤。

（5）熟悉專(zhuān)業(yè)知識(shí), 講究職業(yè)道德

預(yù)算人員不僅要熟悉定額的計(jì)算, 還要全面了解電力工程預(yù)算定額的組成,很好的進(jìn)行定額的計(jì)算。預(yù)算人員還要掌握一定的電力工程方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。

四、工程造價(jià)結(jié)算審核中存在的問(wèn)題

1、對(duì)工程設(shè)計(jì)圖紙認(rèn)識(shí)不夠

招標(biāo)前缺乏對(duì)建筑工程設(shè)計(jì)圖深入認(rèn)識(shí)，以致于最終的結(jié)算總價(jià)與預(yù)算中的合同總價(jià)之間的差別太大。

2、招標(biāo)文件本身存在問(wèn)題

由于招標(biāo)文件不完善，使得工程造價(jià)結(jié)算審核難度增加。主要是由于結(jié)算審核中缺乏專(zhuān)業(yè)的人員，而大部分工作人員不熟悉工程造價(jià)計(jì)價(jià)規(guī)則及其計(jì)價(jià)概念，從而導(dǎo)致招標(biāo)文件的編寫(xiě)過(guò)程中容易出現(xiàn)問(wèn)題。

3、工程量及工程價(jià)的計(jì)算誤差太大

由于施工過(guò)程中的設(shè)計(jì)變更過(guò)于頻繁，且沒(méi)有及時(shí)地辦理相關(guān)的變更手續(xù)，增減工程造價(jià)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。此外，如果沒(méi)有及時(shí)地辦理現(xiàn)場(chǎng)簽證，造成量、價(jià)的計(jì)算誤差越來(lái)越大，增加了結(jié)算審核帶的難度。

4、材料價(jià)格差異大

由于使用設(shè)備和材料的產(chǎn)地、材質(zhì)及型號(hào)等都不同，導(dǎo)致在計(jì)算主材價(jià)格與設(shè)備的實(shí)際價(jià)相差太大。

5、對(duì)合同內(nèi)容的理解出現(xiàn)偏差

如果建設(shè)單位對(duì)合同的重視程度不夠，或者合同本身的存在內(nèi)容不詳細(xì)、表達(dá)不清楚、操作問(wèn)題不具體、措詞不恰當(dāng)或者容易引起歧義等問(wèn)題，都會(huì)導(dǎo)致工程結(jié)算出現(xiàn)較大漏洞，而一些施工單位利用這些漏洞謀取利益，給工程結(jié)算審核埋下了較多隱患，甚至導(dǎo)致合同糾紛。

五、工程造價(jià)結(jié)算與審核的管理措施

1、做好結(jié)算審核的前期工作

在辦理工程結(jié)算時(shí), 主要是用以調(diào)整預(yù)算或合同價(jià)款, 考核投資的使用情

況, 進(jìn)行成本分析,結(jié)清工程價(jià)款,核定工程造價(jià), 也為建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收后編制工程決算和核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值提供依據(jù)。施工圖紙、竣工圖紙、會(huì)審紀(jì)要、設(shè)計(jì)變更、隱蔽記錄、施工簽證乃至施工合同等都是工程結(jié)算的主要依據(jù),為此必須做好結(jié)算審核的前期工作。

2、結(jié)算審核的方法

工程結(jié)算的審核方法常用的有全面審核法、重點(diǎn)審核法和經(jīng)驗(yàn)審查法, 具體可根據(jù)時(shí)間和委托方的要求而定。全面審核法是按照施工圖要求,結(jié)合預(yù)算定額分項(xiàng)工程的細(xì)目, 逐項(xiàng)審核, 其優(yōu)點(diǎn)是全面、細(xì)致、質(zhì)量高、差錯(cuò)比較少, 但費(fèi)時(shí)、工作量太大;重點(diǎn)審核法是抓住工程預(yù)算中的重點(diǎn)進(jìn)行審核,一般選擇工程量大或造價(jià)較高的項(xiàng)目、補(bǔ)充單價(jià)、計(jì)取的各項(xiàng)費(fèi)用作為重點(diǎn);經(jīng)驗(yàn)法是根據(jù)以往的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)審查容易出現(xiàn)差錯(cuò)的那部分工程項(xiàng)目。

3、結(jié)算審核時(shí)要掌握的要領(lǐng)

（1） 以建設(shè)項(xiàng)目施工圖為主,審核工程量的計(jì)算是否準(zhǔn)確

工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確直接關(guān)系到建筑安裝工程費(fèi)用的準(zhǔn)確性,所以, 審核工程量是審核工程結(jié)算至關(guān)重要的內(nèi)容。

（2）審核材料和人工單價(jià)

建筑安裝工程的直接費(fèi)是由“量”和“價(jià)”兩個(gè)因素相乘求得的, “量”即工程量, “價(jià)”即預(yù)算定額手冊(cè)(單位估價(jià)表)中每一個(gè)計(jì)量單位分部、分項(xiàng)工程的單價(jià)。

（3） 根據(jù)不同情況實(shí)事求是進(jìn)行審核

工程結(jié)算經(jīng)過(guò)審核后,發(fā)現(xiàn)有多估、高套定額時(shí),應(yīng)根據(jù)審核結(jié)果予以核減；對(duì)于低估、漏算的部份, 也應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是地予以增加。招投標(biāo)工程應(yīng)以招標(biāo)文件、施工合同以及中標(biāo)價(jià)的預(yù)算書(shū)作為結(jié)算審核的依據(jù)。

六、結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)現(xiàn)代化的發(fā)展，建筑行業(yè)不斷發(fā)展。建筑工程造價(jià)結(jié)算與審核是建筑行業(yè)至關(guān)重要的一項(xiàng)，對(duì)其管理的好壞直接影響著建筑的成本，對(duì)于資源優(yōu)化有著重大的影響，因此，我們應(yīng)該更加關(guān)注對(duì)工程造價(jià)結(jié)算審核的研究。

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