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稅務納稅評估流程范文1

關鍵詞：納稅服務評估體系；服務型稅務

中圖分類號：F81 文獻標識碼：A

收錄日期：2014年10月9日

“服務型稅務”被確定為征管戰略后，全國稅務部門積極采取各項措施，優化納稅服務，取得了顯著的成績。但是，我國的納稅服務無論從廣度還是深度，與西方發達國家相比還存在明顯的差距。為了不斷提高納稅服務質量，逐步解決服務中存在的偏差，納稅服務評估是檢驗納稅服務質量的最好的工具和方法。納稅服務評估體系是稅務機關依據一定的納稅服務標準，對納稅服務的各項工作進行評定和估價而形成的一套全面、科學、規范的體系。當前，我國的政治、經濟和社會的發展對稅務機關的納稅服務工作提出了更高的要求，建立一套適合我國國情的多重價值標準、多維角度和多元評估主體的納稅服務綜合評估體系勢在必行。在新形勢下，“如何正確認識納稅服務評估？納稅服務評估應如何實施？如何建立納稅服務評估體系？”都是稅務機關進一步提高納稅服務質量、全面深化稅收征管改革需要研究和解決的現實而迫切的課題。

一、建立納稅服務評估體系的基礎

（一）提出納稅服務評估的背景

1、新公共管理運動的價值取向。20世紀70年代開始，在西方國家興起了以市場導向、結果導向和顧客導向為特征的“新公共管理運動”，其本質就是公共績效管理，它區別于傳統行政管理的一個重要標志就是顧客滿意成為衡量公共績效的重要指標。它反映了政府管理尋求社會公平與民主價值的發展取向，貫穿了公共責任與顧客至上的管理理念。西方國家政府績效評估措施對我國的政府管理具有重大的借鑒意義。為順應時代潮流，借鑒國外的先進經驗，我國大力推行政府績效評估，努力提高政府效能、服務質量、改善公共責任機制。因此，稅務部門作為政府的執法部門，為了提高稅收管理水平，通過建立一系列服務標準，積極對納稅服務工作進行評估，并把評估結果作為稅務人員獎懲和改善納稅服務工作的主要依據，順應了國際公共行政改革的發展潮流。

2、中國稅收征管新戰略的現實需要。納稅服務近年來已是世界各國現代稅收征管發展的新戰略、大趨勢。我國傳統的稅收征管是以組織收入為中心，以完成稅收任務為目標，強調征納之間的管理與被管理關系，從征稅的角度考慮的多，從納稅人的角度考慮的少。2002年7月，國家稅務總局勾畫出中國未來一個時期內的稅收征管發展新戰略，其中，納稅服務成為稅收征管新戰略中的首要環節，中國稅收征管工作實現從“監督打擊型”向“管理服務型”的轉變。

（二）探尋納稅服務存在問題的原因

1、缺乏納稅服務評估理念的確認。雖然“為納稅人服務”的思想已被廣大稅務人員所接受，但僅停留在表層。在服務態度、服務環境、納稅人滿意度等方面與國外的納稅服務相比，無論從服務的廣度和深度都還存在明顯的差距。稅務人員對納稅服務績效評估的目的、評估方法、評估主體、評估指標、組織實施沒有客觀、全面的認識，僅僅認為是上級部門增加了一個考核手段罷了，對納稅服務績效評估缺乏積極性和主動性，沒有真正參與到績效評估中。

2、評估主體缺乏多元化。評估小組多由局長、副局長、部門的負責人、各處科室抽調的群眾代表組成，評估角度單一，評估主體缺乏多元化。而評估小組成員是從各部門抽調的，沒有進行系統嚴格的評估方面的培訓，缺乏績效評估的知識，加之個體素質的差異、對評估工作態度的差異，缺乏一套系統、全面的評價指標體系作為評價的標準，定性評估的成分較大，無法真正體現納稅人滿意的特征。

3、缺乏制度化和法律化保障。我國的稅務部門由于沒有一套國家統一制定的有關公共部門績效評估方面的法律、法規和相關政策可以遵循，沒有系統的績效評估理論作指導，僅根據自身的實際情況不斷摸索，評估仍處于“原始的手工藝水平”。當前，稅務部門作為一個執法機構，必須依法治稅，而完整的稅收法律體系還遠未建立，而納稅服務涉及稅收信息、稅收程序、納稅權益和稅收救濟的各個環節，給納稅服務評估設置了嚴重的障礙。

4、缺乏有效的激勵機制。在評估過程中，分局的激勵機制不健全。主要表現為：一是績效考核激勵不健全。分局的考核結果僅僅與物質獎勵掛鉤，沒有與干部的任用、交流、培訓掛鉤，由于優秀者的比例較小，獎金分配并沒有真正拉開檔次，吃“大鍋飯”的現象依然存在，體現不出“按勞分配”、“能者多勞多得”的原則，沒有發揮考核的激勵作用；二是紀律懲戒激勵力度不夠。對干部監督制度執行時松時緊，管理的力度相對較弱，監控缺乏有效的措施，組織掌握情況少，教育督促也不力。當前，納稅服務已成為中國現代稅收征管發展新戰略的重要組成部分，其實施效果如何、實現的程度如何，必須要依賴一定的工具來檢驗，根本途徑就是構建納稅服務評估體系。

二、納稅服務評估體系的構建

建立納稅服務評估體系的目的是在依法治稅的前提下，通過對納稅服務工作的評估，逐步提高納稅服務質量，增強征納雙方的良性互動，提高稅收征管效能。為實現這一目標，建立納稅服務評估體系要把社會評價、納稅人參與度、服務滿意度作為建立服務標準的主要內容；要把利用評估結果、改善稅收管理納入服務標準。

（一）實現評估主體的多元化。評估主體多元結構是保證公共部門績效評估有效性的一個基本原則，多元評估者是控制評估者誤差的重要手段。由于績效信息來源的多樣性、全面性，多樣化隨機誤差趨于零，評估結果可接受性強。因此，納稅服務評估也應一改過去單一的自上而下的評估模式，充分考慮評估主體的多元化，從不同視角進行評估，并非全員評估，從而實現評估的公平性、公正性、可行性。

1、稅務機關監察部門。監察部門可以作為納稅服務評估的日常管理機構，不僅直接負責納稅服務的評估工作，而且還可以是總體評估方案的制定者，各個評估主體、評估客體間關系的協調者，還要負責評估信息的統計整理和加權換算工作，其工作人員可以是評估主體的重要組成部分。監察部門制度建設方面規定要有崗位責任制度、承諾公開制度等指標要素；政風建設方面要求體現遵紀守法、廉潔奉公、勤政為民、作風民主和誠實守信等要素內容。

2、直管領導。直管領導作為獨立的評估主體，具有熟悉稅收業務、熟悉部屬，了解稅務部門整體的運作規程和業務流程情況的不可替代的優勢。

3、納稅人。稅務機關的行政相對人是納稅人，讓其作為評估主體，體現了稅務機關績效管理的核心準則，體現了納稅人滿意的服務取向，這也是新公共管理運動的一個基本特征，通過這樣一種“使用者介入”機制，將事實與價值取向結合起來，可以增加納稅服務評估模式的社會相關性。“一旦在過程中有廣泛的公民參與，并且他們發現這一活動是有用的并對他們有利，這一過程本身就具有生命力。”

4、稅務人員。基層稅務人員工作在征管第一線，主要從事日管、納稅服務的職責，直接面對納稅人，直接感受到評估帶來的巨大壓力。稅務人員作為評估主體，可以有效地把稅務人員與整個評估過程結合起來，進行自我管理、自我調控，有利于納稅服務評估的順利實施。

（二）完善評估方法。績效評估的方法多種多樣，但“評判評估方法好壞的標準在于它能否提供一種精確衡量一個人的行為的測試工具，它們其實是學術界在績效測評研究中所關注的數量化精確性目的的手段體現”。

1、積極采用平衡計分卡。平衡計分卡是一種較為先進、新穎的戰略管理與績效評價工具。通過確定戰略目標和顧客、財務、內部業務、創新與學習四個方面，逐級進行一系列的指標分解，這些目標和指標既保持一致又相互加強，構成了一個有機的統一體，使組織戰略目標實現與每個工作人員的工作緊密聯系起來，使組織中的每個成員明確了解自己在實現總體戰略目標中的作用，清楚自己的工作范圍包括哪些具體內容，為組織進行績效管理提供良好的激勵機制。現將稅務機關的納稅服務戰略目標按照平衡計分卡的三個層面進行分解，并對每一層面目標達成的因素進行考察：在財務層面：可用“納稅人滿意度”和“征稅成本率”等指標表示。在顧客層面：平衡計分卡在客戶方面的內容應該真實地反映稅務機關在稅收征納過程中為納稅人提供了什么樣的服務，稅務機關在納稅人心目中的形象如何，可用“投訴率”、“舉報率”、“納稅人滿意度”等指標表示。在內部業務層面：重點在納稅人滿意度的內部控制和管理結果上，即提高征管質量和效率。這一目標的實現，需要稅務機關不斷完善其內部控制和業務流程。而這個流程則是由稅務人員來制定的，稅務人員素質與內部創新能力決定了管理流程的好壞。

2、實現評估方法的多樣化。績效評估的方法多種多樣，在實踐中被廣泛使用的主要有：圖表評分法、書面報告法、關鍵事件法、多人比較法、目標管理法、自我評估法，等等。每種評估方法都存在一定的優劣之分，因此在對納稅服務進行評估的過程中，要充分了解各種評估方法的特點，根據每種評估標準不同的內容和性質，采取不同的評估方法，充分發揮各自的優勢，實現評估方法的有機結合，確保評估結果的真實、客觀、有效。

（三）加強納稅服務評估環境建設

1、建立健全納稅服務評估法律體系。立法保障是開展納稅服務績效評估的前提和基礎。首先，要從立法上確立績效評估的地位；其次，從法律上樹立績效評估的權威性；最后，頒布績效評估工作的制度和規范。對公共管理過程的評估項目、評估形式、評估注意事項等問題，做出詳細規定，使評估工作有法可依，有規可循，把績效管理納入一個正常發展的軌道。稅務部門是一個行政執法機構，除了具有政府部門的一般職能特征外，還必須嚴格按照稅法執行稅收政策，依法征稅，為國家聚財。因而，在納稅服務績效評估過程中，除了必須按照公共部門評估的立法進行評估外，還必須完善稅收的相關法律。一是通過制定《稅收基本法》、制定完善包括規范分稅制在內的其他稅種的稅收法律、制定《稅收復議和訴訟法》和《稅務違法處罰法》、統一內外資企業所得稅法、提升我國主體稅種級次、提高立法技術等途徑健全完善稅法體系，使稅收可預見性增強，稅務機關及納稅人的行為得到制約和規范，從而促進依法征納稅；二是在立法環節多吸取民眾意見，注重權利本位取向和規范政府行為取向，使之成為市場經濟社會的“善法”；三是減少稅收政策，使法律成為規范稅收實踐的主要方式，由“政策之治”邁向“法律之治”；四是有針對性地完善稅收管理措施，加強稅收管理的理性。

2、加快信息化建設。納稅服務評估活動的過程，就是服務績效信息的收集和處理的過程。績效信息的準確、及時、客觀、公正是績效評估的基礎保證。當前，我國稅務部門在信息化發展方面還很滯后，信息化程度低，而且全國各地發展很不平衡，績效評估主要還處于手工操作狀態。因此，稅務機關在實現由“監督打擊型”模式向“管理服務型”模式轉變的過程中，應當把模式轉換與運用先進的科學技術有機地結合起來，運用信息技術的手段和方式把服務與顧客至上的理念表現出來，主要包括運用信息與通訊技術特別是因特網技術來管理稅收事務和傳遞納稅服務，保證了績效信息的客觀性、科學性、時效性，避免了手工操作的人為因素。

3、完善激勵機制。稅務部門人力資源管理激勵機制是稅務部門引導工作人員的行為方式和價值觀念以實現稅收管理目標的過程。我們必須改革和完善稅務部門的激勵機制。一是在物質激勵方面，拉開分配檔次，堅持按勞分配的原則，克服平均主義、吃“大鍋飯”的現象，真正建立起以業績論“英雄”、以績效論功“行賞”的收入分配機制，突出和充分發揮收入分配對績效的激勵作用；二是在精神激勵方面，通過實行思想情感激勵、組織輿論激勵、學習培訓激勵，激發稅務人員強烈的自尊心、自信心、榮譽感和上進心，從而達到弘揚正氣、抵制歪風的目的，形成奮發向上的良好氛圍；三是要把稅務干部績效考核的結果與干部的任用、獎懲、交流、培訓真正掛起鉤來，規范職務晉升激勵，按照“公開、平等、競爭、擇優”的原則，建立能上能下、能進能出、充滿活力的激勵機制。

主要參考文獻：

[1]卓越.公共部門績效評估.中國人民大學出版社，2004.

稅務納稅評估流程范文2

關鍵詞：納稅評估；稅收遵從度；提高；建議

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2012.02.39 文章編號：1672-3309（2012）02-92-02

近年來，隨著稅收征管工作的深入發展，納稅評估作為稅收征收管理的一項重要手段，在規范納稅人納稅行為、督促納稅人依法納稅、促進征管質量和效率提高等方面，發揮了突出作用。但目前納稅評估工作在提高納稅人稅收遵從度上，尚有一些實際的問題，限制了征管水平的進一步提高。本文從分析納稅人稅收遵從度不高的原因、納稅評估工作的開展現狀及問題入手，對如何通過納稅評估工作，提高稅收遵從度，進行了初步的探討。

一、“稅收遵從度”的含義及影響稅收遵從度的因素

（一）“稅收遵從度”的含義

稅收遵從度，是指納稅人基于對國家稅法價值的認同或自身利益的權衡，而表現出的主動遵守服從稅法的程度。較高的稅法遵從度，表現為納稅人依法及時準確地繳納稅款。其繳納的稅款，趨近于法定的應繳稅款，稅收違章違法行為降低到最低限度。通俗地講，稅收遵從就是指納稅人依照稅法的規定履行納稅義務，主要包含及時申報、準確申報、按時繳納三個基本要求。

（二）影響稅收遵從度的主要因素分析

1、政策制度執行標準不一致，納稅人選擇納稅不遵從

如果稅務機關在具體執行稅法落實征管制度時，執行彈性大，缺乏一致性，就會使納稅人選擇不去遵從。納稅人若誠心遵從，其實施的結果將使稅負的分配不公平，那些主動遵從納稅的誠實納稅人就會“吃虧”。而當誠實納稅人意識到自己經常“吃虧”時，其自覺遵從水平就可能下降。

2、稅收制度不夠簡化，納稅人懈怠納稅遵從

過于復雜的法律條文和過于繁瑣的計算，在很大程度上也影響著納稅遵從度。納稅人可能缺乏專業的知識和技能實現遵從，或者因遵從成本過高而選擇放棄。在這種情況下，即使是稅務人員和專業財務人員，也不可能有足夠的知識和信息，做出完全客觀公正的判斷或裁決，出現了“外行看不懂，內行記不住”的現象。于是便產生這樣的結果：一些不遵從行為未被發現，而一些原本遵從的行為可能被否決。

3、稅法宣傳力度不夠深入，納稅人不知道納稅遵從

納稅人了解稅法，懂得稅法，能夠確定自己所從事的經營活動應如何納稅、納什么稅，是提高納稅遵從度的基礎。在我國目前經濟社會條件下，納稅人了解學習稅法的途徑，主要靠稅務機關的稅法宣傳。但目前稅務機關的稅法宣傳，受人員、時間、財力、納稅人素質等諸多因素的困擾，存在宣傳深度不夠，停留在表面工作上。而且宣傳工作如果失當，還會造成納稅人感到征納之間權利不對等、差距過大，納稅人接受稅法宣傳的主動性大大降低，對稅法宣傳產生抵觸，造成不知道如何做到納稅遵從。

二、納稅評估工作現狀及問題

（一）納稅評估工作方式以“被動評估”為主，缺乏開展工作的主動性

目前，基層評估人員和稅收管理員開展的納稅評估工作基本上是“被開展”方式。即上級管理部門根據當年工作重點或稅收等工作需要，為基層稅務所確定評估對象，或是對管理員平臺提示的對納稅人不按期申報納稅，進行遲報催繳工作。而真正根據自己管戶的經營及納稅情況進行分析，尋找疑點，從而主動開展的納稅評估非常少。當然這主要也源于數據來源以及應用軟件的支持不夠。

（二）納稅評估工作質量不高，技術性有待于提高

由于基層稅務所日管工作量大，事務性工作繁多，導致稅收管理員在開展納稅評估時，對評估對象的核實不夠深入，僅停留在表面，再加上缺少必要的數據支持，對納稅人的核實只能就事論事，沒辦法達到以點帶面的效果。長此以往，評估工作就會失去對納稅人的約束力，從而使納稅評估工作的作用弱化，納稅人也逐漸對評估工作產生了“免疫力”，從而降低稅收遵從度。

（三）納稅評估工作考核指標的設定不夠科學，導致評估工作流于形式

由于管理部門對基層稅務所的評估戶數和評估金額都設定了指標，作為考核稅務所工作的標準，因此基層稅務所在開展評估工作時存在抵觸情緒。為了完成工作指標，明顯存在湊評估戶數和補稅金額的情況，從而降低了稅務所和管理員工作的主動性和深入性，導致評估工作很難產生效果，從而流于形式。

（四）納稅評估工作與征管、稽查在工作職責劃分以及工作銜接上不夠明確

1、各部門都不管。如：在開展納稅評估過程中，如遇到納稅人不能提供合理有效的證明涉稅問題的資料或是納稅人拒不配合，或是在評估納稅人當期涉稅問題的過程中，發現其以往年度可能存在重大偷漏稅問題時，可以選擇移交稅務稽查部門進行進一步檢查。但是稽查部門對接到評估部門移交過去的轉稽查的納稅人，并不是全部立案檢查，而只是根據自身工作安排，有選擇性的對一部分納稅人實施稅務稽查。這就導致上述沒有被立案檢查的納稅人，成為了“真空地帶”，而可能存在的涉稅問題也被忽略，長此以往，必然會導致納稅人對稅收不遵從抱有僥幸心理。

2、各部門爭著管。對于一些重點行業和重點企業，經常會被列為各部門的工作重點。往往會出現去年評估查，今年稽查查的情況。如：近幾年來由于房地產熱，加之該行業在收入、成本核算中的復雜性，因此，連續幾年來都被列為評估部門和稽查部門的工作重點。然而，由于實際工作中難免會存在一些檢查期間或是檢查范圍交叉的情況，因此會造成納稅人重復勞動，從而加大納稅人的納稅成本。

（五）內部數據和外部數據匱乏，評估指標體系實用性較低

1、稅務機關上下級之間以及內部的征收、管理、稽查各部門之間協調不夠，許多必要的資料和信息數據不能充分共享，導致內部數據匱乏，信息來源單一，除了申報數據，沒有其他可以利用的數據，從而使得納稅評估的前期數據分析只能停留在“以表審表”階段。

2、稅務機關外部信息來源渠道受限制，難以實現與銀行、海關、工商、質量技術監督等跨部門的信息交換，制約了稅務機關對納稅人信息的完整性和正確性的判斷力。

3、評估分析指標體系的科學性、實用性有待提高。現行納稅評估指標，主要是人工設定預警標準值。而預警標準值，又缺少必要的測算和分析過程。因此產生的預警結果，往往不能真實反映出納稅人的涉稅問題，從而也在一定程度上，給稅收管理員造成了額外的工作負擔。

三、通過納稅評估工作，提高納稅人稅法遵從度的幾點探索

（一）在納稅評估工作中做到規范執法，依法治稅

評估人員在開展納稅評估的過程中，應嚴格按照稅收法律法規的各項規定，對納稅人的納稅情況進行評估和檢查。這首先要求評估人員要熟悉政策條文并能正確應用，減少執法的隨意性。在發現納稅人存在涉稅問題時，應對納稅人說明其存在問題的原因，告知其應適用的稅收政策，并嚴格按照稅收程序法的要求，對納稅人的涉稅疑點進行處理，謹慎使用稅收裁量權。做到“少一分不漏，多一分不征”。讓納稅人體會到稅收執法的公平性和公正性，使其權利能得到有效的保障。長此以往，才能使納稅人自覺對納稅產生遵從性。

（二）簡化納稅評估文書，優化納稅評估流程

辦稅流程越復雜，納稅人承擔的時間成本、貨幣成本、心理成本等遵從成本就越高，稅法遵從度也就相應越低。因此，評估工作在保證不違背程序法和不影響工作質量的前提下，文書種類盡可能簡化，文書設計盡可能簡明，讓納稅人易于理解和操作。另一方面，還要不斷優化納稅評估工作流程，確保內部工作銜接有序，盡量節約納稅人的時間成本。同時，若根據工作需要修改現有文件，一定要秉承謹慎性原則，特別是如果修改了文件內容，一定要修改相應的工作流程，做到實體與程序相匹配、相適應。

（三）在納稅評估過程中引入稅法宣傳

在開展納稅評估的過程中，應將稅法宣傳引入其中，對于經評估發現問題的納稅人，在責成其補繳稅款滯納金的同時，還應將正確的計稅方法以及行業稅收政策，向納稅人做好宣傳和輔導。這樣才能使納稅人在知道哪里錯了的同時，掌握正確的納稅方法。另一方面，對于專業評估所而言，一般是按行業對納稅人實施納稅評估，在評估工作開戰前，現制作出該行業的納稅指南，既可以作為本部門的工作指南，也可以借此向納稅人普及行業納稅常識。理解稅法是稅收遵從的基礎和前提，客觀上講，有一些納稅人納稅不遵從，并不是由于其主觀因素，而是其對稅法的理解有誤所致。所以，納稅評估工作一定要將稅法宣傳做為工作的一個側重點。高質效的納稅評估工作，應該肩負兩個使命，一是精準地打擊“不遵從”，二是指導納稅人正確理解稅法，從而自覺做到“遵從”。

（四）進一步完善企業信用等級評定體系

進一步完善納稅信用等級評定制度，健全納稅遵從獎懲機制。將銀行、工商、公安、土地、建設等相關部門信息及時導入稅收征管系統，對數據進行整合、對比、分析，準確把握企業經營動態及應納稅情況。實行分類服務管理方式，對納稅信譽等級好的納稅人，在管理中應以程序為主，并給與一定的優惠和榮譽，促使其保持較高的納稅遵從度；對納稅信譽等級低下，特別是大額欠稅企業進行公告，增強對惡意欠稅行為的社會輿論監督，敦促企業提高稅法遵從度。

參考文獻：

稅務納稅評估流程范文3

[關鍵詞]獨立學院；稅收學；實驗教學

1獨立學院稅收學專業開展實驗教學的重要意義

實驗教學是稅收信息化高速發展的需要，也是培養應用型本科人才的必由之路。在“金三”系統和大數據管稅治稅背景下，實驗教學與課堂教學相輔相成，架構了從理論到實踐的有效橋梁。基于我院稅收學專業實驗室建設進程、實驗教學逐步發展的現狀，以培養高素質應用型本科人才為目標，探索出一套科學、效果突出的獨立學院稅收學專業實驗教學方法模式，有利于獨立學院開展教學改革實踐，探索提高教育教學質量的途徑。

2獨立學院稅收學專業開展實驗教學的思路

充分發揮實驗教學大數據人才培養優勢，有效架構稅收理論知識與涉稅實務業務從此岸到達彼岸的橋梁。扎實的專業基礎結合仿真模擬實驗訓練，促使畢業生上崗后“上手快、后勁足”。通過從公司設立、研發設計、購銷、投融資、合同簽訂、發票管理、到清算注銷全流程，全方位虛擬仿真實驗訓練，強化學生對會計、財務管理、稅收實務的把握，使他們能熟練地把財會、稅收知識的學習和積累綜合運用到工商稅務登記、納稅申報的實際操作及企業稅收籌劃、涉稅風險管理、稅務管理、稅務稽查、稅務救濟方案等的設計和解決路徑中，構建基于大數據、覆蓋涉稅實務全流程的實驗實訓教學平臺，幫助學生形成對涉稅實務全流程的整體認知，并構建涉稅實務業務設計和解決的整體框架。

3獨立學院稅收學專業實驗教學體系構建

堅定應用型本科人才培養目標，實驗實踐教學突出“厚基礎、寬口徑、重能力、強素質”理念，構建“課程實驗模擬訓練創新創業實踐企業實習”四級實驗實踐體系，實現“知識獲取能力知識應用能力創新能力職業能力”的專業人才能力提升“四步走”進階路徑。基于應用型、復合型財經類人才培養的目標、課程體系內涵和市場行業需求，我院稅收學專業細分為企業財稅規劃、稅務行政、國際稅收三大模塊方向。與之契合的實驗教學平臺構建為功能獨立、業務融合的企業涉稅業務仿真模擬平臺和稅務機關仿真模擬實訓平臺。企業涉稅業務仿真模擬平臺承擔了會計學基礎、中國稅制、稅法、納稅會計與申報、稅收籌劃等課程的實驗教學功能，稅務機關仿真模擬實訓平臺主要承擔納稅檢查與評估、稅務管理等課程的教學功能。

3.1納稅會計實訓平臺

按稅種設置實訓內容及采購使用的先后順序，遵循“流轉稅（重點增值稅）——所得稅——其他小稅種”的內容建設和使用順序。業務行業應涵蓋制造業、交通運輸業、建筑業、商業服務業（地產、金融業等）、生活服務業等；業務內容貫穿企業基礎賬戶設立、原始單據處理、計賬憑證生成、各稅種稅額匯總、各稅種按期申報繳納等業務。課程講授與課程實訓結合，促進學生對各稅種會計處理方法的掌握及財稅綜合業務解決能力的提升。

3.2稅收實務實訓平臺

本平臺是涉稅實務仿真模擬平臺，設置“練習”和“實訓”兩種模式。在“練習”模式下，就系統提供的相關行業企業一段時期（按年或月）內發生的業務，教師布置學生進行稅務登記稅種判斷稅額核算申報繳納的全流程涉稅業務處理，在“練習”模式下，系統可以實時檢測出學生填報準確度并予以引導糾正并完成評分，強化學生對現行稅制下各稅種的核心構成要素——納稅人、征稅稅率、計稅依據（課稅對象、稅目）、稅收減免政策（小微企業政策、高新技術企業政策等）、納稅期限等專業內容的掌握。在“實訓”模式下，教師實訓內容，學生在規定時間內完成綜合涉稅業務處理（單個企業通常涉及5～10個稅種的業務）；該模式下系統無提示，實訓結束后系統自動生成實訓報告，分析學生的出納業務能力、賬務處理能力、財務管理與分析能力、納稅報稅能力等綜合能力，有利于老師了解學生薄弱知識點，有針對性的進行教學。

3.3稅收籌劃實訓平臺

稅收籌劃是涉稅業務中價值高、難度高的業務，稅收籌劃業務具有綜合性強、難度大、期限長、價值高的特征。稅收籌劃能力體現了稅收學專業學生專業核心能力，要求學生在熟悉、掌握了會計、財務管理、稅收法規、統計分析方法及企業業務內容基礎上，綜合運用這些知識解決實務問題。稅收籌劃實訓平臺應分設兩個子平臺：單項稅種籌劃平臺和綜合稅收籌劃平臺。第一階段是單項稅種籌劃訓練。重點是增值稅和企業所得稅的稅收籌劃內容，促進學生對基本原理、原則和方法的把握；第二階段在第一階段基礎上進行綜合稅收籌劃，培養學生綜合運用財稅優惠政策、專業知識和技能進行稅收籌劃的能力。仿真系統設置各行業企業生產經營過程中發生的涉稅事項資料，引導學生為企業設計出綜合稅收籌劃方案，通過不同方案的比較、評估，確定方案，實現合理節稅和企業財務目標。

3.4納稅檢查及評估實訓平臺

該平臺承擔著讓學生了解稅務機關各項辦稅業務流程的實訓功能。重點是引導學生把握納稅評估業務、納稅檢查業務、納稅管理業務的執行標準、實施程序、開展方法。學生需在上一階段對稅法、會計、財管和法律統計等知識掌握的基礎上，綜合運用這些知識并結合大數據平臺和現代征管技術測算行業平均稅負水平、縱橫向比對納稅人的財稅數據、評估納稅人的涉稅風險點。通過實訓強化學生對稅務機關進行稅收管理稽查的原理及方法的理解和把握，培養學生基本的稅收管理能力、稅務檢查能力、納稅服務能力。納稅檢查及評估實訓的主要內容和步驟：a.收集、甄別企業涉稅業務相關資料，檢查會計賬簿和原始憑證；b.獲取納稅人的各項涉稅證據并調整納稅人錯誤的賬務處理和稅務處理；c.纂寫稅務檢查工作底稿并完成稅務檢查事項報告；d.向納稅人出具并送達稅務處理決定書，稅務處理決定的執行及后續跟進。

4獨立學院稅收學專業實驗教學實踐總結

稅務納稅評估流程范文4

一、對當前基層稅收征管模式的客觀評價

我國的稅收征管模式是從“一員進廠，各稅統管”逐步轉移到“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”上來，作為基層稅務機關，在稅收征管模式的定位中，就是優化服務和強化管理。多年來，各地基層稅務機關在稅收征管上做了很多努力，形成了許多好的管理方法和管理手段，比如在納稅戶戶籍和稅源管理上主要有以下方式：劃片管理；按行業管理；按經濟性質管理；按稅源大小管理；管戶平均分配管理等等。實事求是地講，基層稅務機關的上述管理方式在目前條件下雖具有一定的客觀合理性，但都沒有離開“一人管戶，事事統管”，集各管理環節與內容于一身的格局，由于沒有形成一套科學合理的征管體系和運行機制，使得征管崗責不明，內外監督不到位，業務流程不嚴，稅務人員的自由裁量權無法監控，在日常的稅收管理上顧此失彼的問題十分突出，造成管理松弛、漏征漏管，以及個別稅務干部違法犯罪時有發生，給一些不法分子有可乘之機，可以說依法治稅、應收盡收沒有完全體現，必須認真研究并加以完善。

二、構建基層稅收征管新模式的基本原則

要構建一個科學、合理、切合實際又便于操作的基層稅收征管模式，必須堅持以下原則：科學界定征管崗位和職責、規范稅收業務管理流程、嚴密內外監督制約機制、強化責任追究，保證各個工作環節的快速、暢通，真正體現依法治稅和方便、快捷地為納稅人服務。

三、基層稅收征管模式的構建設計及其規范

作為基層稅務機關，其基本的業務工作包括：稅務登記、納稅申報、發票管理、違章處理、資料收集、票證管理、稅務統計、征管檔案管理、稅法宣傳和納稅輔導以及名目繁多的上傳資料工作等。在這紛繁重多的日常事務性工作中，必須對其稅收征管工作進行重新定位和分類，可以概括形成：納稅戶戶籍與稅源管理、納稅申報管理、發票管理、納稅評估與稽核管理、稅收票證與計劃管理、稅收信息與征管資料檔案管理六大崗位體系。同時，按照“按事設崗、按崗定責、責任到人”的原則，設立既符合征管工作實際，又與“六大崗位體系”相適應的征管工作崗位和人員，實施“以崗位定職責、以環節定規范、以服務標準定責任、以最終成果定獎懲”，形成各體系相互分工，各崗位相互制約的高效、透明的管理模式和運行機制，即：“崗位管理、環節監控”征管模式。

設計構建一個科學合理的崗責體系，必須還要有一個科學合理的運行機制來配套保障，我們認為，制定一套《基層稅務機關崗責體系和工作規范》尤為必要，分別為各體系制定較為詳細的工作職責、工作方法、工作步驟、工作要求、職責權限、文書使用等內部運行機制和操作規范。比如，從各崗位體系的工作職責、內容、工作規范來講，主要包括以下內容：1、納稅戶戶籍與稅源管理納稅戶戶籍與稅源管理是基層稅務所的一項重要的基礎性工作。主要是對納稅人、扣繳義務人進行科學合理的分類管理和納稅輔導，做到“監控到戶、責任到人”。其主要工作職責是：受理稅務登記、確定、錄入新辦證納稅人的有關納稅基本資料，做好納稅輔導，告知有關事項，建立納稅戶征管檔案，為正常申報管理作好準備；受理納稅人申請稅務登記變更、注銷；定期對所管區域的納稅戶情況進行清理檢查并負責所管區域內納稅人驗證和換證工作；建立重點稅源臺帳和檔案，完成稅源統計與分析。其工作規范主要是：接到新辦戶有關資料后，及時確定管戶聯系責任人，并要求在規定的工作日內仔細核對稅務登記與工商登記資料的內容是否相符，審要合同、章程，核實銀行帳號和經營地址，建立納稅戶征管檔案；因經營地址變動或撤消、破產、解散等原因，需要申請稅務登記變更、注銷的，管戶聯系責任人應嚴格審核有關資料，收回證照，清繳發票，并轉交評估與稽核人員進行稅款清結算；對其他非正常原因形成的失蹤戶，由管理人員核實并提出意見，按程序報批轉作非正常戶管理；對在納稅戶戶籍與稅源管理過程中發現的所有違章行為均由評估與稽核人員核實并按規定作出處理。

2、納稅申報管理納稅申報是納稅人、扣繳義務人的法定義務，是稅務機關的稅收管理、稅款征收的重要職責。其主要工作職責是：宣傳稅收法律法規，搞好納稅輔導；依法督促辦理納稅申報；收集各類納稅資料，建立申報檔案；認真審核納稅資料，對納稅申報過程中發現的各類問題及時糾正和處理。其主要工作規范：依法督促納稅人按期辦理納稅申報，按要求收集各類納稅資料，建立申報檔案，對納稅人、扣繳義務人提供的納稅資料和各稅種納稅申報表進行全面審核，對審核發現問題的，應要求納稅人、扣繳義務人限期補正或重新辦理申報；對納稅人申請年度虧損認定、虧損彌補、財產損失認定、減稅免稅、緩交稅款等，應將相關資料轉交評估與稽核人員進行核查后按規定程序處理；對不按規定提供納稅資料、不按期進行納稅申報的轉交評估與稽核人員按規定處理。

3、發票管理發票管理是基層稅務機關的重要工作職責，是稅源監管的重要手段，基層稅務機關根據實際情況應專門確發票管理的崗位和人員。其主要工作職責是：受理納稅人、扣繳義務人領購發票的申請；審核納稅人、扣繳義務人的實際經營業務內容并對申請用票種類和數量進行鑒定；檢查發票使用情況，及時錄入用票量等有關信息。其主要工作規范：對納稅人、扣繳義務人領購發票的申請和實際經營業務內容進行鑒定，符合規定的應及時錄入管理信息系統并發給《發票領購證》，并核實其發票種類、購票數量、購票方式。發票核銷應嚴格執行驗舊購新制度，認真審核填開、使用情況和納稅情況，對在發票管理過程中發現納稅人、扣繳義務人有違反發票管理行為的，應及時轉交評估與稽核人員按相關規定處理。

4、納稅評估與稽核管理納稅評估與稽核是稅務人員在稅務機關的工作場所或被評估稽核對象的業務場所，依法對納稅人、扣繳義務人的有關納稅事項進行審查、分析、核對，并對違法違章行為進行糾正和處罰的行政管理活動。其主要工作包括：申報評估、日常納稅檢查、遲報催繳、各類違規處罰、減免緩退審核、納稅清算以及在日管檢查中發現的各類重大涉稅案件上報移交等七個方面的工作內容。其主要工作規范：第一：申報評估申報稽核是評估與稽核人員通過對納稅人、扣繳義務人納稅申報表或者代扣代繳稅款報告表真實性、合法性的審查，結合稅務管理信息系統存儲的有關信息和稅務檔案資料（包括稅務登記、各稅種納稅申報表、各期財務會計報表、稅務檢查及行政處罰情況）進行分析、核對，發現問題并進行處理。各申報期結束后，應將零申報及納稅異常戶作為重點評估對象，凡發現異常或者疑點的，由評估與稽核人員實施檢查。

第二：遲報催繳對未按規定期限辦理納稅申報的納稅人、扣繳義務人，由評估與稽核人員制作有關涉稅文書，按規定加收滯納金和實施行政處罰。

第三：減免緩退稅審核納稅人要求給予減稅、免稅照顧的，在接到提交的減免稅申請書后，由稽核人員進行審查，提出是否予以減稅或免稅的具體意見；納稅人提出緩繳稅款申請后，稽核人員應對提出的緩繳稅種、稅額、緩繳期限、緩繳理由以及資金狀況進行審查，提出是否準予緩繳稅款的具體意見，按規定的權限審批；納稅人提出退稅申請后，對納稅人提出的在某一納稅期間多繳納稅種、稅額的計算是否正確等逐一進行審核并提出審核意見，按照規定的權限審批。

第四：納稅清算納稅人申請辦理注銷稅務登記的，均由評估與稽核人員辦理納稅清算。納稅人作為債務人申請宣告破產或者債權人申請宣告其破產的，按有關規定進行清算。

稅收票證與計劃管理、稅收信息與征管資料檔案管理雖說是稅務機關的內部管理內容，也應確定相關的工作職責和工作規范。

與此相對應，還應對每一個崗位管理體系制訂出具體的工作步驟、工作方法、工作要求、職責權限、稅務文書使用、資料傳遞等內部運行機制和操作規范。

可以預測，上述稅收征管模式和運行規范將是基層稅務機關最科學、最合理的管理模式和運行機制。

四、構建新模式、建立新體系的意義與作用

構建新模式、建立新體系，對于完善征管、強化管理具有重要的作用：一是新模式對基層稅務機關的征管工作進行了重新定位和分類，更加明確了各崗位體系的目標、任務、職責權限以及工作運行基本規范，由于職責的細化和目標的可量化，對各崗位體系人員提出了更高的要求。比如：申報管理崗位人員，怎樣利用納稅申報過程中所收集的各類納稅資料，嚴格審核各項稅費的申報情況，這就要求崗位人員必須要具備一定的財會知識和較好的稅收專業水平，才能從基本資料的審核中發現問題，提高申報質量，增強了各體系責任人的工作責任感、緊迫感，在齊心協力抓好征管工作的同時，時時刻刻不忘自身素質的提高。

二是新模式、新體系的建立，可以使征管力度得到進一步加強，依法治稅更進一步得到體現。原來的征管行為，可以說基本上是專管員說了算，特別是各類違章違規行為出現了該罰不罰，講勾兌、講情面。新模式從規范行為、依法辦事著手，構建了新的崗位職責，明確了辦事程序和權限及運行規范，凡是涉稅違章違規行為，都必須交評估稽核崗位按規定程序進行調查處理，形成了各體系相互監督、相互制約的新的工作監控體系，有利于依法辦事、依法征稅管稅，更有利于從源頭上杜絕各種不良行為的發生。

三是將納稅評估與稽核作為基層征管單位的一個重要體系，更加鞏固和完善了管戶聯系責任制。充分發揮納稅評估稽核在基層征管工作中的重要和作用，有利于強化管理、堵塞漏洞。同時，在稽查的共同配合下，能最大限度的打擊各類涉稅違法違章行為，保證稅收“法制、公平、文明、效率”治稅思想的正確體現。

四是新模式新體系的建立，能使稅源管理工作得到進一步加強。新模式新體系設計的出發點就是緊緊圍繞納稅申報管理為中心，以納稅戶戶籍與稅源管理、發票管理、申報管理、評估與稽核管理為手段，在努力做好日常申報管理工作的同時，通過評估與稽核工作的有效運作，實現稅源管理工作上的有效監控，達到“抓大不放小”的目標，符合稅收管理體制改革新形勢下基層征管工作的新要求。

五是新模式新體系能使內部監控管理得到了進一步深化。新模式對各體系的崗位職責、任務、工作步驟、工作要求、職責權限等進行了詳細劃分，形成了一套較為科學合理的自律機制，更進一步明確了各體系人員的工作目標責任制，有利于內部工作的科學管理和監控，為規范工作考核，建立工作目標責任制提供了有力的依據。

五、對新模式、新體系構建的二點思考

稅務納稅評估流程范文5

一、對形成“取證難”現象的主要原因的分析

1、客觀原因

從納稅人角度看，主要是部分企業會計核算不健全、向稅務部門提供的評估涉稅資料不完整、準確性較低。俗話說“巧婦難為無米之炊”，準確、完整的會計核算資料是實施納稅評估的基本前提，對核算不健全、納稅資料不完整的企業往往很難用正常方法、程序進行準確評估。由于核算資料缺乏完整性、準確性造成的“取證難”現象在目前中、小企業評估工作中有一定的共性。

從稅務部門的管理方式看，目前納稅評估的法律地位、處罰效力和對納稅人的“威懾力”較低。

首先，《征收管理法》和《征收管理法實施細則》都沒有明確對納稅評估的具體定義，也沒有與納稅評估直接相關的處罰規定。

其次，依據《納稅評估管理辦法（試行）》(國稅發[2005]43號)第二條和第二十二條規定：“納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報（包括減免緩抵退稅申請）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。”“對納稅評估工作中發現的問題要作出評估分析報告，提出進一步加強征管工作的建議，并將評估工作內容、過程、證據、依據和結論等記入納稅評估工作底稿。納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內部資料，不發納稅人，不作為行政復議和訴訟依據。”可初步認為納稅評估實質上是稅務部門的一種內部稅源管理方式，與稽查方式相比，納稅評估的法律地位、處罰效力和對納稅人的“威懾力”明顯較低。

2、主觀原因

約談是評估取證的重要方式之一，但從實際評估情況看中，納稅人主觀上往往缺乏配合約談的主動性、積極性，使得部分納稅人甚至有時會故意隱瞞真實的核算情況，給納稅評估工作的進一步開展設置障礙。

從《納稅評估管理辦法（試行）》的規定可以看出，稅務部門是主體、是約談的主動方，納稅人是客體、是約談的被動方。（《納稅評估管理辦法（試行）》第第十九條規定：“對納稅評估中發現的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，應由主管稅務機關約談納稅人。稅務約談要經所在稅源管理部門批準并事先發出《稅務約談通知書》，提前通知納稅人。”）

由此可見，影響約談取證的實質效果關鍵在于納稅人配合約談的主動性、積極性。但從實際調查情況看，多數納稅人主觀上容易對稅務部門的約談工作會存在不同程度的心理抵觸，如果納稅人消極態度的應對，會直接影響約談取證工作的效果。

二、針對“取證難”現象的主要建議措施

1、建議措施的主要內容

建議在納稅評估的基礎上進一步實施核定征收綜合管理模式。

具體流程是：納稅人申報后，稅務部門進行評估，對經分析、調查、核實后，對發現明顯存在申報漏洞的納稅人，稅務部門可以依據《征管法》實行核定征收。稅務部門對有證據認為需要實行核定征收的納稅人，應及時將初步核定的稅收情況以書面的《通知書》形式告之納稅人，并同時通知納稅人，接到《通知書》后需在規定期限內向主動稅務機關提請約談、說明情況，并提供相關材料以證明其申報的真實性和準確性。稅務部門再根據納稅人提供的資料和約談、調查情況，最終核定該納稅人當期應納稅額。如果納稅人在規定期限不能主動向稅務部門說明情況或提供的資料不能充分證實其申報的真實性和準確性，稅務部門則按《通知書》上核定的稅收依法進行征收。

對明顯存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，還需移交稅務稽查部門做進一步處理。

2、建議措施的主要依據：

《征收管理法》第三十五條，納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：

(一)依照法律、行政法規的規定可以不設置帳簿的；

(二)依照法律、行政法規的規定應當設置帳簿但未設置的；

(三)擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；

(四)雖設置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；

(五)發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

(六)納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

第三十六條企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。

3、建議措施的積極作用

首先，在納稅評估的基礎上進一步實施核定征收綜合管理模式下，納稅人由原先的被動約談轉變為主動申請約談，增強了納稅人對評估工作的配合性和積極性、主動性。納稅人主觀上更愿意主動向稅務機關提供完整、準確的核算資料，以向稅務機關證實其申報的真實性和準確性，降低其納稅風險和稅收成本，這對從根本上轉變稅務機關“取證難”的現象有著積極作用。

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關鍵詞 稅收 風險管理 稅收征管 稅源管理

中D分類號：F830 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2017）03-000-01

一、稅收風險管理的定義

稅收風險管理，在百度上的解釋是一系列用最小的稅收成本來降低稅收流失的程序。風險是不可避免的，是客觀存在的，我們只能積極進行風險管理，將其程度降低到最小，保障人民生產活動的順利進行。稅收風險管理是一項需要長期推進的工作，是稅務部門新興的業務，是運用風險管理理論，采取不同策略應對不同納稅人的納稅風險度，使納稅工作得以高效進行。但不可一蹴而就，需要互相配合，分部協調，立足于實際稅收狀況。

因為我國每個地區對稅收風險管理的理解不同、執行力不同，導致風險評估不準確、管理質量參差不齊、措施成效不顯著等問題。為此，我們要從不同的角度尋找稅收風險，將其分門別類，建立高效及時的風險管理體系。風險管理存在于稅收征管、稅源管理、稅務執法等不同體系中，也存在于不同類型、不同性質、不同行業的納稅人中。

二、發揮風險管理在稅收征管中的作用

在現代化社會，稅收風險管理已經成為稅收征管改革的核心內容，也是其最突出的變化。

首先，要建立稅收征管風險管理體系。成立具有一定能力的稅收風險管理小組，對日常風險管理工作進行指揮統籌，制定稅收風險管理計劃和發展戰略，對管理工作進行實時監控與評估，建立相應的運行保障機制，特別是上市公司、大中型企業等高風險納稅人的稅收風險管理，將風險管理劃入日常工作安排中，而不是只是為了應對年中和年終的評估檢查。并且定期對風險管理進行質量評估和反饋，及時修改和完善風險指標。

建立稅收征管風險管理運作機制。在稅收管理實現過程中，風險管理與業務流程逐漸融合，形成模式化的管理流程。主要有戰略規劃、風險評估、風險分析與傳遞、解決措施與反饋、風險應對復審、效果評估與反思等六個步驟。

建立信息管稅，促進信息化發展。信息管稅是現代化稅務系統中必不可少的管理方式。將人力與科技結合，實現稅務信息的高效收集和全面共享，也能使稅收風險管理工作積極高效進行。將涉稅信息在電子平臺上公布，使民眾能及時知曉涉稅重大新聞、事項，提醒市民要誠信依法納稅，對周邊納稅人進行監督。同時也可監督稅務人員的工作作風，提高稅務部門的公信力，降低稅收風險，使稅收管理實現透明化和社會化，創造一個公平公正的征稅納稅環境。

三、發揮風險管理在稅源管理中的作用

要根據稅源管理的業務特點和流程，將風險管理理論運用到里面去，發揮其功能從稅源管理上降低風險。稅源管理應貫穿整個風險管理過程，作為連接各有關部門、有關業務的信息溝通渠道，奠定稅收風險管理的基礎。

首先，應完善專業的稅源管理體系，將稅源分級分類，在考核時將納稅評估稅款入庫和納稅評估戶數占比列為重要內容。按納稅人的不同行業和規模分門別類，實行專業化管理模式，設立相對應的部門和崗位，使稅務管理專門化、高效化。

確定相關部門有關涉稅信息的相關權利，強化有關部門的涉稅信息處理能力，努力創造信息管稅的氛圍。在國稅、地稅、銀行、政府等有關部門組織間實現方便快捷的涉稅信息共享與交換，使各個部門能及時掌握相關有效信息，加強稅源管控，全力協助公安進行稅收執法工作、堅決嚴厲打擊偷稅漏稅等違法犯罪行為。

最重要的是要建立“雙向”稅源管理控制體系。將原本單一地由稅務部門管理變為稅務部門管理與納稅人自控的稅源控制方式，以內部為重點，內外結合。可以由稅務管理部門制定有關標準，納稅人參照標準主動修改自身問題，稅務部門定期進行檢查和糾正。這樣不僅能從根源上防范風險，還能使納稅人更主動地接受管控，優化納稅服務，構建良好的征納關系。

四、結語

稅收征管和稅源管理是風險管理工作的重要組成部分。稅收風險管理是一項自下而上的管理工作，需要彌補上級部門與納稅人實地接觸少的問題。所以要從基層入手，從具體業務方面進行管理，自下而上建立風險管理體系，以科技和數據作支撐。并且對風險進行評估，建立激勵制度，調動員工積極性，使風險管理工作得以有效進行。

參考文獻

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