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跟蹤審計存在問題范文1

投資項目跟蹤審計畢竟是新形勢下的實踐探索，在我省跟蹤審計實踐探索的過程中，難免會遭遇一些過去從未出現的問題與沖突，這些問題與沖突有的與方法不成熟相關，有的則與審計人員投入和審計時間以及風險控制關聯。

(一)　介入時點不易把握

由于跟蹤審計的特點是“關口前移”，但在項目工程的哪一環節落腳則沒有一個恰當的把握。從陜西省審計廳固定資產投資處對引紅濟石調水工程和引漢濟渭工程的跟蹤審計實踐中觀察，其一，跟蹤審計針對項目工程的全過程，究竟是從項目決策階段介入，還是從招標、施工階段介入，我省的做法是以審計計劃為準，具體介入已到招投標或合同執行階段。雖然符合跟蹤審計的程序規范，但項目前期的重要性不容忽視，不僅因前期的方案設計與可行性分析實質性決定了未來的投資總成本；而且項目決策階段涉及技術可行性和經濟可行性兩大問題，疊加現在日益重視的環境保護條件，存在系統性風險。如果項目工程前期不介入又會與跟蹤審計的精神與宗旨不匹配；其二，政府投資項目審計都是采用竣工決算審計的方式，對前期決策和設計階段審計缺乏相應的專業標準和成熟的執行方案，跟蹤審計大多未涉及可行性研究、設計質量和概算審計，項目的前期審計基本上是一個審計盲區。目前的做法是提前一步，大多集中在施工階段介入，采用事后追溯方式進行審計延伸。實踐表明，在施工階段介入，前期(如工程概算、招投標等)的若干缺陷就會向施工階段遞延；其三，設計概算的跟蹤審計不到位，由于概算文件是政府對項目進行總投資控制和資金安排的重要依據，一份完整準確的概算文件應對后期的項目投資起到最高限額的作用，但現實情況是，由于概算不完善，或是因設計深度不夠而編制粗放、或是工程預期估計不足導致框算失準、或是未考慮市場通貨膨脹的變化會影響工程物資價差等原因，只能在過程中不斷地調整，形成概算追隨項目的控制失靈現狀。

(二)　跟蹤審計的知識不完備

跟蹤審計面臨的另一個重要缺陷是知識不完備，現有的審計知識沒法告訴你跟蹤審計的目標、方法和程序，怎樣實施跟蹤審計，風險與成本如何控制，審計責任邊界怎樣確定，因此說跟蹤審計是一個典型的“千中學”的過程，與此相適應，跟蹤審計與其他的相互依賴性(如知識、素質、法律等)、摩擦性(利益、規則、責任等)、審計問責等問題在跟蹤審計過程中逐步顯現出來。既然沒人知道如何去科學性規范跟蹤審計，“摸著石頭過河”也就是唯一的選擇。

(三)　審計力量難以封閉風險敞口

審計力量體現在兩個方面，一是審計人員的數量，二是審計人員的素質。審計人員數量與跟蹤審計的介入面和介入深度相關，而審計人員的素質又是保證跟蹤審計質量的基礎。從其數量上來說，要想充分實現跟蹤審計特殊的“免疫”職能，目前的政府審計力量明顯不足，只能借用會計事務所人員彌補，而部分人員對政府的跟蹤審計的特點理解不夠，責任性不強；其次，審計機關中能夠勝任這方面工作要求的復合型人才、擔當一面的人才明顯缺損，無法對項目工程的所有重大方面執行充分的審計程序，那么審計風險敞口就難以封閉，我們在調研中得以證實；最后，現實中存在各種利益誘惑，審計人員在職業道德與利益偏好之間面臨重大考驗。

(四)　缺乏合理的評價標準

目前審計考核制度中以審計信息數量、查處的違法違規的金額、審減金額等作為審計業績績效的主要指標，與跟蹤審計要把問題消滅在萌芽狀態的目標相悖，由于跟蹤審計就是及時、最大限度的防止違規問題的發生與出現。這樣審減金額自然而然的就會減少。用傳統的評價標準衡量跟蹤審計的績效評估顯然是不公平、不合理的。

造成上述跟蹤審計存在問題的主要原因有三個：第一，理論研究缺乏前瞻性，現在的審計理論研究明顯落后于政府審計實踐，且政府審計部門對理論研究的經費投入不足使得研究動力匱乏，而且過度強調配合“中心工作”而忽略了理論研究的獨立性；第二，外部環境約束障礙，由于政府的審計活動處于整個社會經濟系統之中，系統論的基本思想就是把所研究和處理的對象，當作一個系統，分析系統的結構和功能，研究系統、要素、環境三者的相互關系和變動的規律性。當政府的審計活動出現創新時，系統結構、要素、環境三者的平衡被打破，必然會出現摩擦、分歧和沖突，如前所述的各種問題大多于此相關；第三，審計自我技術手段不高，缺乏諸如計算機專業網絡和大型數據庫、電子地圖、遠程技術支持和后臺支援這樣的技術手段，面對復雜的審計項目，傳統的手工作業和普通審計軟件的運用難以符合風險控制要求和遺漏重要的審計證據，直接導致審計結論的瑕疵：其主要原因就是跟蹤審計缺乏相匹配精細化作業所必需的技術手段。

二、完善投資項目跟蹤審計的建設

(一)　完善跟蹤審計程序

跟蹤審計程序是指跟蹤計劃、跟蹤實施和跟蹤結論這一有機的過程，為了保持必要的審計節奏、節約審計成本、提高審計效率。首先要制定合理的計劃，包括跟蹤審計的總體計劃和具體應審計項目計劃兩個層面。制定總體計劃屬于一種公共選擇，按照“權為民所賦和權為民所用”的精神指引，跟蹤審計應從社會角度對審計方向、目標選擇和重點覆蓋方面給予總體規劃；在具體應審計項目計劃方面，要做好前期調查、信息收集、評估風險等基礎工作，在此基礎上做出跟蹤審計的實施方案，除包含一般審計實施方案的內容外，還要對跟蹤審計方式等重要事項做出說明，應在跟蹤審計實施方案中明確跟蹤審計的具體形式、審計內容及審計方法。

審計項目實施過程中，遇有情況變化需要調整、補充審計實施方案的，按規定程序隨時調整和補充。其次是確定跟蹤審計介入的時點，根據現實可操作條件，被審計項目正式立項后介入具有可行性，便抓住事中審計重點，而不是把該工程項目的決策環節作為審計的內容和目標。

(二)　建立風險評估基礎上的執行方案

風險評估是跟蹤審計的重要內容，而及時識別、系統分析審計活動中與實現審計目標相關的風險，合理確定風險應對策略。跟蹤審計應在計劃制定和現場審計時，根據事先設定的控制目標，全面收集相關信息，結合實際情況，及時進行風險評估；開展風險評估，應當準確識別與實現控制目標相關的內部風險和外部風險，確定相應的風險承受度；然后根據風險分析的結果，結合風險承受度，權衡風險與收益，確定風險應對策略；準確掌握每一審計層次、關鍵崗位人員的風險趨向，采取適當的控制措施，避免因個人風險偏好給跟蹤審計帶來風險損失；應當綜合運用風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，實現對風險的有效控制。

(三)　確定跟蹤審計的重點目標

根據審計重要性原則指引、風險分布和我省跟蹤審計的實踐，應把下列環節作為重點：(1)審查工程設計、招標、施工和監理單位是否具備相應資質；設計費、費、施工費和監

理費收取是否符合國家有關規定；(2)審查工程審批文件，是否符合有關規定；工程的勘察、設計、施工、監理等招標投標程序及其結果是否合法、有效；前期征地拆遷手續是否完備，程序是否規范。查處不嚴格履行基本建設程序，未經審批或未辦理施工許可隨意開工建設、領導干部違規插手工程招投標方面、、招標人虛假招標、投標人圍標串標和評標不公正等問題；(3)審查合同簽訂內容，是否與投標、中標的內容和金額一致，投標人的承諾是否在合同中體現。

(四)　合同的標準化執行與界線檢驗

國家投資建設項目的跟蹤審計的實施階段，檢查和監督可運用一致性檢驗、程序檢驗和界線檢驗三種策略。一致性檢驗策略，主要對工程建設與合同內容、概算總投資與實際投資、工程量計算與實際作業量和工程計量臺賬之間的一致性進行檢驗；程序檢驗策略，對設計變更、單項工程投資調整和建設內容變更這類問題，主要從變更或調整的理由、是否按管理程序報批、手續是否齊全這一程序進行檢驗；界線檢驗策略，主要針對超標項目，確定一個超標界限，對超標項目實施重點跟蹤檢驗。

(五)　項目資金管理的規范化

(1)審查建設資金來源，是否按投資計劃及時撥付到位，能否滿足項目建設進度需要；建設資金有無滯留、轉移、侵占、挪用等問題：是否按進度、按合同規定付款；對以工程量清單進行招標的項目是否定期根據變更情況調整工程量清單，做好造價的實時控制，避免超清單支付的情況發生。

(2)審查建設資金是否專戶存儲，?？顚Ｓ茫粚彶轫椖控泿刨Y金的真實與合法性，主要核實銀行存款、現金和其他貨幣資金；審查有無建設收入，建設收入的來源及使用情況。關注資金管理使用中，是否存在混亂、損失浪費以及非合理原因造成工程建設項目嚴重超概算等問題。

(3)審查建設單位工程成本核算賬務處理，是否符合《國有建設單位會計制度》的要求，是否正確歸集建設成本，單項工程成本是否準確，有無將不合理的費用擠入工程成本；核查財務報表是否真實，是否符合法律、法規及會計準則的有關規定：會計報表和附注及其編表說明反映的內容是否真實、完整、準確、合規，工程價款結算和往來款項是否真實、合法。

(4)審查待攤投資中發生的建設單位管理費是否真實合規，征地拆遷費、勘察設計費、監理費是否按照合同規定支付，貸款利息是否按照規定利率計息、分攤是否合理。關注列入的科研(課題)是否真實與合規。

(5)審查下撥專項資金撥付的依據，延伸審查專項資金財務收支是否真實、合規、合法，會計核算是否規范。

(6)審查設備、材料等物資是否按設計要求進行采購，有無盲目采購行為；設備、材料等物資的采購、驗收、保管和領用手續是否合規、有效。關注固定資產臺賬記錄是否準確。

(六)　提升審計技術手段

為了提高審計工作效率和質量，跟蹤審計必須充分利用新的技術手段，為了達到跟蹤審計預防和控制的目的，政府審計機關應立即著手構建與跟蹤審計相匹配的敏感反應和預警機制三維全息系統：包括對被審計項目相關的業務流程和管理要求、內部控制設置、風險控制點、信息流動、財務決算等重要領域進行三維建模：導入被審計項目環境與業務流程信息、政策信息、管理信息、控制信息、風險信息、資金流量與流向信息：預留專家信息接口，建立一種全息化電子圖景。實現在三維數字地圖上，建立和查詢基于地理和業務分布的被審計項目流程；顯示審計重點與盲點；多種操控方式的全景監督功能；全方位、多視角、立體化地觀察被審計項目場景、內部控制、業務流程、資產負債、資金流與信息流、重大危險源等信息；對被審計項目的各種審計所需的信息以及任何關注的對象實時信息查詢和圖景顯示。同時運用加密的網絡技術，實現跟蹤審計一線與政府審計機關的信息溝通、過程指導與程序復核，及時處理各種問題。

(七)　正確評價和反映審計績效

跟蹤審計的預防機制，使得工程項目的經濟問題和制度違規得到遏制，避免了審計風險，真正體現出跟蹤審計的成效。因此，在對跟蹤審計的績效評價時，應該從三個方面考量：其一，按照被審計單位的遵紀程度、合規比率、財務規范水平等指標進行衡量，而不再使用“以審計核減金額及核減率來評價審計績效”的傳統思維，這樣才能作出科學地、與時俱進的績效評價。其二，政府審計通過利用跟蹤審計組的審計工作底稿、審計證據、審計建議書、風險控制策略等資料積累和反映跟蹤審計的各種成果，以全面反映跟蹤審計的績效；最后，對跟蹤審計的意見和審計建議被各級政府和政府審計最高機關采納的程度進行評價。這三種可按重要性進行量化計算。

(八)　嚴格控制跟蹤審計的成本

跟蹤審計存在問題范文2

[關鍵詞]高校建設工程；工程項目；跟蹤審計；中介結構

[DOI]10-13939/j-cnki-zgsc-2015-27-201

1 高校委托社會中介機構進行跟蹤審計存在的問題

1-1 中介機構選擇不當

作為建設工程中的委托者以及實行跟蹤審計的執行者，中介機構發揮著至關重要的作用。為使得跟蹤審計的質量得以提高，最為有效的一個途徑是選擇合適的中介機構。現在，許多中介機構不具備提供全過程跟蹤審計咨詢服務的能力。部分中介單位人員專業技能不強，這突出體現在造價編制存在嚴重的弊端，現場施工經驗匱乏等方面。一些單位人員甚至對工程全過程審計業務沒有一個全面的理解，一些甚至從來沒有加入到工程全過程審計工作中來。然而，跟蹤審計的質量的好壞與審計人員的素質有著密切的關系。一些中介機構為了提高業務水平，在審計中可能會產生一系列問題，這表現為矯枉過正，片面地追求審減率等，這些做法極大地損害了工程的利益。這樣造成的最終結果為危害學校審計工作，導致學校承擔一定的法律責任。

1-2 中介機構獨立性受限

一般而言，審計具備一個最為明顯的特征是獨立性，它能夠保障審計工作的進度。社會跟蹤審計是一項復雜的任務，在具體的工作中體現其獨立性是十分必要的。在進行跟蹤審計時，社會跟蹤審計單位必須安排專門的審計人員深入施工現場，進行觀察并且收集意見。此過程中需要把收集到的意見等信息向高校審計部門反饋，同時高校審計部門必須及時向上級的指揮部門報告情況。在處理工程建設的細節問題時，社會跟蹤審計單位發揮的作用相當有限，僅僅是建議和參考。除此以外，在進行跟蹤審計時，由于校方領導之間的意見存在沖突，可能會出現工程變更、款項支付等方面讓步的狀況，這在一定程度上影響到了審計工作的獨立性。

1-3 中介單位檢查監督和關鍵點把握不到位

在整個工程的跟蹤審計過程中，委托單位的檢查監督是實現跟蹤審計目標的一項重要內容。然而在具體的工作中，由于缺乏對中介機構以及人員的有效監督，在關鍵問題上，例如合同、材料核價、工程索賠等，存在控制不合理的現象，使得整個工作的質量大幅降低。

1-4 缺乏一套完整的跟蹤審計資料

與普通的工程監理單位比較，工程造價咨詢單位是新發展起來的一類企業，不管是其經驗和規模都存在著較大差距。所以，在實際的跟蹤審計工作中，審計資料還有待完善。尤其是針對新校區一些工程項目較多、建設工期較長等問題，更應引起重視。在建設過程中，如果跟蹤審計資料的進度緩慢，將會導致資料缺乏，隱蔽簽證內容不全面等新問題的產生，這些都給跟蹤審計的質量帶來了一定的影響。

1-5 沒有一套完整的質量評估體系

顧名思義，跟蹤審計主要觀察的對象是工程管理活動中參建主體，具體內容是觀察其是否履行委托責任。通常，中介機構監督質量的好壞無法直接使用硬性指標來評估，但是目前，也缺乏一套完整的質量控制體系對其進行衡量。因此，內審部門只能采用表面形式和直觀材料來預測效果。這樣一來，因為沒有實際可行的考核標準，審計工作存在較大的隨意性，從而影響審計質量。

2 提高跟蹤審計質量的措施

2-1 引入競爭機制，通過公開招標方式引進優秀的咨詢單位和審計人員

現在，許多高校的領導沒有正確地意識到跟蹤審計的優點，僅僅是將它作為一種形式，或者是應對上級領導考核的一種方式。在對工程造價咨詢單位進行選擇時，僅僅只是考慮到審計成本，以成本的高低作為判斷標準。為使跟蹤審計工作的質量得以提高，實際工作中，我們需要仔細地評估所選企業的質量、業績、信譽、管理水平、跟蹤審計方案等多種因素。在這個過程中，可以采用評分制對所選中的單位進行比較，以便選擇出最符合學校發展狀況的工程造價咨詢單位。

2-2 發揮學校內審部門的紐帶作用

第一，根據項目的投資規模、難易程度等，給中介單位審計人員適當的時間熟悉工程資料，提出有疑問的地方，接著確定出一個時間，邀請學?；ú块T現場代表共同深入現場解決問題。在這個環節需要注意的是，必須防止施工單位與中介單位審計人員私下往來，影響到審計工作的客觀性。

第二，等到中介單位評估出初審結果后，必須要求其提供書面材料，包含的內容要有結論問題、簽證理解歧義問題等，以便學校作出一個全面的分析，給后續的工作打下基礎。

第三，如果施工單位不贊同初審意見，則需有關部門現場進行協商并加以解決。內審部門需要安排專門的人員全過程參與，這主要是為了避免出現相互串通的狀況，保護學校的權益。在這個過程中，如果套用子目、取費等方面有一定的問題，可以邀請建設工程造價管理部門參與到工作中來。

第四，高校審計部門和高校工程建設相關部門之間，應進行一定的交流。增強高校領導、工程建設相關工作人員之間的聯系，有利于其加強對跟蹤審計工作的進一步認識，給委托跟蹤審計工作創建一個良好的工作氛圍。

2-3 制定一套完善的跟蹤審計模式

中介機構受學校委托實施跟蹤審計，如果長期依靠外審人員這種單一的跟蹤模式，其行為在學校基建部門和施工單位之間不會長期保持完全的獨立性，有可能產生審計合謀行為。而內外審計人員結合的跟蹤審計模式可以最大限度地預防這種行為的發生。中介機構應在學校內審人員的協調和配合下，提出自己的跟蹤審計咨詢意見，然后再由內審人員把咨詢意見及時反饋到基建部門。在這種模式下，內審人員和外審人員分別承擔不同的責任，做到內部相互監督，從而降低審計風險。

2-4 扎實抓好咨詢單位跟蹤審計質量的檢查

一是出勤和堅守崗位情況的檢查；二是合同審核、審計日記、工程簽證、索賠審核、進度款支付等審計資料質量的檢查；三是周報、結算工作小結、項目完成工作總結的檢查；四是工程結算、決算結果準確性的檢查。日常檢查由審計監督小組負責，要求每周現場檢查監督協調不少于2次，分管領導每周現場檢查監督協調不少于1次，還要不定期現場檢查。

跟蹤審計存在問題范文3

關鍵詞:園林施工企業;內部審計;問題;對策

隨著我國社會主義市場經濟的不斷向前發展，人民群眾對于所居住的生活環境要求也在日益增高，人們對小到住宅小區、大到城市建設，其園林綠化水平的需求也日漸提高，從而使得園林施工企業在住宅小區建設或是城市建設中占有重要的一席之地。然而，近幾年隨著我國房地產行業的不景氣及各地GDP增長率的降低，加上園林施工企業數量急劇增加，企業間的市場競爭日趨激烈，給園林施工企業生存及發展帶來了不小的壓力。園林施工企業面對目前的大環境，要結合自身經營特點，在保證工程質量及施工進度的前提下，應從著力降低成本、壓縮費用處入手，這樣才能促使園林施工企業健康的生存及不斷地發展。而提高園林施工企業的內部審計水平，是其降低成本費用，提高經濟效益的關鍵之所在。因此，園林施工企業應該重視內部審計工作，解決內部審計過程中存在的問題，將內部審計工作落到實處，只有這樣才能使得內部審計工作發揮出其應有的效果，促進企業加強內部控制，實現精細化管理。

一、園林施工企業實施內部審計的重要性

(一)內部審計有助于企業經營目標的實現

企業為實現經營目標，大多會通過增加收入、壓縮成本費用、降低經營風險等途徑來實現。而內部審計作為企業內部控制中最為重要的環節，其增強企業管理力度及風險防控的能力已逐步受到各類企業管理層的重視。內部審計是企業內部實施的一種監督活動，目的在于通過發揮內部監督工作，發現企業在其生產、經營過程中存在的違法、違規的問題，以其發揮規避企業經營風險、財務風險、促進企業資產保值、增值的作用。可見，企業的內部審計工作不是為了審計而審計，其是企業在實施內部控制過程中的重要一環，它是要為企業實現經營目標而服務的。

(二)內部審計有助于園林施工企業的科學決策

園林施工企業在整個建筑行業中屬于涉及施工內容較廣的一類，園林施工企業的價值鏈規劃包括：價值規劃、價值形成、價值實現三個方面。其中價值形成是指園林施工企業按照事先的規劃、設計進行施工，而通過施工形成園林工程的價值。顯然，這一環節是園林施工企業應該關注的。內部審計有助于園林施工企業發現在進行施工期間發現的違規問題，并針對出現的問題予以及時的糾正，把不合乎規范的行為消滅在萌芽之中，以起到“防患于未然”的作用。同時便于總結經驗、教訓，提出相應的合理化建議，幫助施工企業完善內部控制制度，這些都為園林施工企業的科學決策奠定了堅實基礎。

二、園林施工企業內部審計中存在問題

縱觀園林施工企業內部審計中存在的問題，大體可以表現為以下幾方面，如企業領導內部審計意識淡薄、內部審計工作不受重視、內部審計獨立性差等原因，這些也是我們經常從施工企業內部審計人員口中聽到的抱怨。但是，透過現象看本質，之所以存在問題及抱怨，與一個實質問題是分不開的——即內部審計的質量達不到要求，或是說一些施工企業的內部審計工作結果根本達不到企業領導的決策需要。那么，筆者在這里要問一下我們施工企業的內部審計人員，難道你們的內部審計工作不受重視就真的是內部審計環境造成的嗎？這與你們的內部審計工作質量低下沒有任何關系嗎？因而，筆者認為園林施工企業內部審計所存在的諸多問題中，最主要的問題是審計質量不高問題。這個問題集中體現在內部審計方式的問題及跟蹤審計不到位兩個方面?，F將對這兩個方面做如下闡述：

(一)園林施工企業內部審計方式問題

1、內部審計人員問題

由于園林施工企業所涉及的工程類別較廣，如：土方、水電、園林、苗木、小品等，要了解這些工程內容，需要相對較專業的園林施工方面的知識。內部審計人員大多是以審計或是財經類專業為主，對于園林施工專業方面的知識及施工流程不甚了解，因而在執行內審工作任務中，往往只能發現一些表面上的、淺層次的問題，使得內部審計工作流于形式，難以發揮應有的作用。

2、內部審計手段問題

園林施工企業內部審計手段相對落后，在計算機、互聯網、大數據時代的今天，國內的許多施工企業的內部審計還停留在手工階段，審計中仍然只是對所發生業務的票據合法性、合理性進行審核，并且大多還是以財務收支審計的形式存在。豈不知，只針對已發生的票據審計能檢查出什么問題呢？要知道即便有問題，所涉及票據起碼也是真實的，但關鍵在于成本、費用發生的是否真實、合理。另外，在實際工作中能否借助于一些較為先進的審計手段，（如：互聯網+技術、審計分析軟件等）來去除人為的主觀思想，這才是提高內部審計手段的關鍵之所在。但是，很多情況下園林施工企業的內部審計人員仍然僅是“就事論事”的進行審計，不能對于一些業務進行前后的聯系，并且在審計中缺乏對于一些先進技術手段的應用，最終使得內部審計結果不佳，達不到領導決策的需要，造成內部審計成為一種“雞肋”。

(二)園林施工企業跟蹤審計不到位

1、施工企業跟蹤審計內涵

跟蹤審計是施工企業的內部審計部門對項目施工的過程控制，如供應商選擇、競價比價、材料驗收與實際消耗、分包結算等活動進行有效的跟蹤審計監督。對于園林施工企業來說，施工過程的跟蹤審計，是內部審計工作的重點。跟蹤審計過程中應該著重注意以下幾個方面：工程用機械及材料的采購和使用、資金使用、施工執行情況、工程質量與驗收、工程量變更及簽證、損失索賠等方面的跟蹤審計。

2、施工企業跟蹤審計不到位的表現

園林施工企業的跟蹤審計工作主要著力點應該放在施工過程，內部審計人員應該下到施工現場中去，對于施工過程的每一個細節做到胸中有數，特別是一些涉及采購（如苗木、草皮采購等問題）或是對外分包的業務要更加細致的審核。但是，恰恰是這些應該進行跟蹤審計的業務，內審人員卻做的不細致，從而給一些人留有了鉆空子的機會，最終造成內部審計不到位。因此，園林施工企業的跟蹤審計工作不到位是影響內部審計工作質量的又一原因。

三、解決園林施工企業內部審計存在問題的對策

(一)著力提高內部審計人員的專業素質

園林施工企業不同于其他施工企業，其要求的專業性相對較高，建議在園林施工企業在內部審計人員的選拔上，選擇一些施工專業的人員充實到內部審計隊伍中來，這樣做的效果是可以改變過去那種“外行檢查內行”的無的放矢狀態，在提高內部審計工作的精準度及專業度基礎上，才能從實質上提高內部審計工作的質量。

(二)內部審計中要努力應用新的技術手段

審計人員應該知道，內部審計工作只針對票據進行審核是毫無意義的，內部審計人員在熟識園林施工工藝、流程的基礎上應該到施工的第一線去，去那里掌握第一手資料，這樣不僅能夠對于所審計的內容有了實質上的認識，還能為跟蹤審計打下一個良好的基礎。另外，內部審計還應該借助于先進的網絡信息技術及審計分析軟件，如對于一些采購物資價值的真實性評價，通過審計分析軟件的應用可以從另一個角度來審核實際業務的客觀性及有效性，從而能夠消除人為因素的影響。

(三)加強園林施工企業跟蹤審計的力度

跟蹤審計屬于一種較為新穎的審計形式，它改變了傳統內部審計的理念，且對于施工企業來說是較為適合的。園林施工企業的內部審計部門應該從項目工程物質采購、施工及最后的竣工決算的整個過程實施全面的跟蹤審計，并務求做到不留死角。跟蹤審計參與企業項目建設的整個過程，可以最大限度地提高內部審計的效率，加強對各個工程節點的監督、控制力度，從而達到施工企業以最少的工程投入獲得最大的產出，為企業實現經營目標貢獻出應有的力量。

四、結束語

園林施工企業若想在激烈的市場競爭中，站穩腳跟、贏得勝利，就應該加大其內部審計的力度。同時，在內部審計過程中要不斷地發現存在的問題，并提出相應的解決策略與操作性強的管理建議。只有這樣才能使得園林施工企業的內部審計工作達到日臻完善，使內部審計工作為企業的健康、穩定、快速發展保駕護航。

作者:劉衛鋒 單位:大千生態景觀股份有限公司

參考文獻:

[1]沈翠玲.基于EVA的增值型內部審計探析[J].會計之友,2011(1)

跟蹤審計存在問題范文4

關鍵詞：深化政策執行 跟蹤審計

一、深化政策執行情況跟蹤審計的必要性

一項好的政策只有得到有效的、不折不扣的貫徹執行，它的效果才會顯現。再好的政策執行不力，或者執行走了樣，不僅不能取得好的效果，還會超到負面作用。上有政策下有對策在一些地方普遍存在，如何保證國家重大方針政策得到不偏不倚的有效執行，是當下貫徹十精神，深化改革的關鍵所在。政策執行情況跟蹤審計作為一種審計方式在監督政策執行中，對維護經濟秩序、反腐倡廉和規范權力運行中作用明顯，越來越受到重視。

（一）政策執行情況跟蹤審計時效性強

跟蹤審計的時效性主要體現在發現和糾正問題的及時性。審計機關在跟蹤審計過程，可以充分利用審計與政策執行同步的優勢，針對審計過程中發現的問題，與被審計單位和相關單位進行溝通，傾聽群眾的呼聲，把好的意見和建議及時向政策執行單位提出，使問題及時得到有效解決，克服了傳統審計方式糾正問題的滯后性，促進政策有效執行。

（二）政策執行情況跟蹤審計預防作用明顯

跟蹤審計區別于其他審計方式的顯著特點是，審計機關可以憑借跟蹤優勢，在跟蹤過程中針對發現的問題建議有關方面建章立制，防范問題再度發生，能夠充分發揮審計的預警、防御功能，因而是發揮審計“免疫系統”功能的一種有效方式。各地審計機關在執行跟蹤審計過程中將發現的新情況新問題及時通過審計信息、審計簡報、審計網絡相互交流學習，互相借鑒，并對照本地跟蹤審計過程中遇到的情況，將處于萌芽狀態的問題建議被審計單位采取措施，防患于未然。

（三）可以建議有關方面對政策的不適應性進行必要修改

各地實際情況千差萬別，任何政策的實施都存在地域性，政策執行的關鍵一方面要注重實施過程，另一方面更要注重政策目標的實現。如果一項政策只是執行了事而政策目標的初衷沒有實現，則這項政策就是失敗的。

二、我國政策執行情況跟蹤審計的現狀

（一）政策執行情況跟蹤審計作為一種新的審計方式，在我國還處于探索和起步階段

近幾年在省級以上審計機關進行了嘗試，但在市縣審計機關才剛剛起步，還不太成熟，有待進一步推廣和運用。

（二）政策執行情況跟蹤審計正在逐步走向規范

雖然這種審計方式還不太成熟，但有些地方起步較早，在實踐過程中根據遇到的問題進行了總結，取得了一定的經驗，分別制定了一些管理制度，可以進行推廣學習。

（三）政策執行情況跟蹤審計效果明顯

跟蹤審計對政策執行全程進行審計，使審計介入提前，能夠及時發現問題并督促整改，可以將問題消滅在萌芽狀態，從而減少損失浪費，不僅節約資金，而且使政策順利執行，達到預期的政策目標。

三、如何深化政策執行情況跟蹤審計

（一）要提高認識

黨的十為中國夢的實現提出了一系列的要求，各級政府為實現中國夢已經或將要制定切實可行的方針政策，如何保證這些方針政策真正落到實處，達到既定的政策目標，政策執行情況跟蹤審計將是監督各項政策得到有效執行的重要手段。

（二）爭取同級黨委、政府和人大的支持

在分稅制財稅體制下，有些政策和相應的財政轉移支付資金是相伴而生的，地方政府在執行中往往只注重資金的使用，而不關注政策執行的效果，在這種情況下，審計機關要爭取同級黨委、政府和人大的支持，通過跟蹤審計使專項資金用到實處，切實發揮應有效益，實現國家既定的政策目標。

（三）上下聯動，發揮更大的作用

重大政策主要是中央和省級政府及有關部門制定的，但要在基層落實。為了更好地監督有關方針政策貫徹落實情況，省級以上審計部門應統一組織，制定跟蹤審計的工作方案，各級審計機關上下齊動，隨時向組織審計機關報告跟蹤審計過程中發現的問題及好的經驗和做法，對存在的共性問題資源共享，督促整改，對好的經驗和做法進行推廣，使政策執行達到更好的效果。

（四）將專項資金的效益審計或審計調查與政策執行情況跟蹤審計結合起來

專項資金的效益審計或審計調查是事后審計，對存在的問題往往難以糾正，造成的損失難以挽回。政策執行情況跟蹤審計，可以憑借跟蹤優勢邊審計邊要求被審計單位整改，減少損失，加強管理，對存在問題的深層次原因進行分析，找出解決問題的辦法和對策。在政策執行情況跟蹤審計中運用專項審計調查的方法、相應的指標體系，可以提高審計的效率和效果。

（五）創新審計方法

主要圍繞政策是否得到有效執行及執行中存在什么問題，需要如何完善等方面進行分析，提出有針對性的意見和和建議。

（六）突出重點，量力而行

隨著各級政府對跟蹤審計的重視，審計機關跟蹤審計的業務量越來越大，占用了大量的審計力量。在現階段審計機關工作量大，專業審計人員不足的情況下開展跟蹤審計，地方審計機關尤其基層審計機關要根據自身的實際情況，要確定跟蹤審計的重點項目，不要眉毛胡子一把抓。對關系民生工程和重大政策執行情況作為重點進行跟蹤審計，對一般性的政策執行情況仍按事后審計對待。

跟蹤審計存在問題范文5

關鍵詞：高速公路；建設；跟蹤審計

中圖分類號：U412.36+6文獻標識碼：A 文章編號：

Abstract：In recent years, China's highway rapid development of the supervisory system did not timely follow-up, the construction sector has recognized that the final account the limitations of the post audit approach is a useful exploration of the follow-up auditing. In this paper, the follow-up auditing of current practices on highway construction projects in China were analyzed and put forward some suggestions on how to solve the problems in tracking audit and improve the audit level.

Key words：highways; building; tracking audit

高速公路建設項目建設周期長，涉及部門和單位較多，采取工程竣工再進行審計，事過境遷，審計準確性大大降低，審計質量難以保證。為適應社會需要，建設項目跟蹤審計應運而生。建設項目跟蹤審計，是指獨立的審計機構和審計人員（含配合審計部門協審的社會中介機構和專業人員）運用審計技術，依據國家的有關法律、法規和制度規范，對建設項目從投資立項到竣工交付使用各階段經濟管理活動的真實、合法、效益進行審查、監督、分析和評價的過程。

1 我國基本建設項目跟蹤審計實踐情況

建設項目跟蹤審計在我國目前處于起步階段，各省市交通系統在建設項目中進行了一些有益的探索。例如：浙江省交通廳和審計機關聯合開展了交通建設項目全過程跟蹤審計的試點；湖北、山東、四川省交通廳提出跟蹤審計的方式；廣西和福建省交通廳也進行了全過程跟蹤審計的探討。

2 建設項目跟蹤審計現狀及存在問題

2.1 支持審計的相關法規不夠完善

跟蹤審計作為一種全新的動態管理模式，需要相關的法律法規來規范各參與方的行為。而這方面的法律法規頒布相對滯后，如在審計過程發現問題，往往會造成沒有依據可循、難以做出正確判斷的尷尬局面。

2.2 審計時間介入點和審計對象的確定困難

高速公路基本建設項目跟蹤審計要求審計過程與施工過程同步，對項目施工的投資、進度、質量控制情況及其他事項實施審計。施工過程是動態的，并且往往是若干個單位工程的多個分部分項工程同時施工，要想深入到建設施工項目的每個分部分項工程管理活動中，需要投入大量的人力、物力和財力，不僅沒有必要，也是不現實的。因此審計介入點時間和審計對象的篩選是跟蹤審計面臨的首要問題。

2.3 社會審計組織能力有限

進行審計時，由交通內部審計機構委托具備相應資質的社會審計組織實施。審計組織數量資源較多，面對存在的日益激烈的競爭，某些審計組織為有機會擁有審計業績，迎合某種需要，審計質量成為紙上談兵。另外也要求審計人員具有精湛的專業技術和較寬的業務知識面，同時還要具備良好的職業道德、協調溝通能力，具備這項能力的審計人才寥寥無幾。

2.4 審計取費方式水平不高

目前跟蹤審計的取費方式基本上采用基本審核費加審減額比例提成的方式計費。這種取費方式不利于調動審計的積極性。審計機構過多注重自身的經濟利益，發現問題卻不愿意去真正解決問題，達不到跟蹤審計的目的，審計質量也無從談起。

3 建設項目跟蹤審計問題解決對策

3.1 健立健全與審計相關的法律法規

由國家出面，組織人員技術力量，盡快制定出相關法律法規，使得審計工作有法可依；在有章可之后，建設、監理、施工等單位要統一思想，提高對審計工作的認識，在實際工作中把支持配合審計落到實處，使得有法必依得到貫徹。

3.2 審計時間介入點的合理確定

建設項目跟蹤審計分為開工前審計、施工期審計、竣工結算審計和財務決算審計。通常情況下，跟蹤審計時間是在基本建設項目的實際情況以及審計力量等相關情況基礎上，通過審計計劃或審計方案來確定。開工前階段跟蹤審計時間，合理時間是在項目建議書批準后至可行性研究報告批前實施，審計的重點應放在基本建設資金是否落實，來源是否符合有關規定。進入建設施工時期，在選擇審計時間時可以將工程建設進度和施工特點相結合，比如在隱蔽工程掩埋前和各項主體工程完工時進行審計；建設工程資金撥付具有年度特點，財務審計可以安排在次年年初；竣工結算審計在竣工驗收前進行，有試運營期的，可安排在試營期后。

3.3 選擇正確合理的審計重點和方案

審計重點，即在跟蹤審計中必須要審計的內容。抓住重點，不僅可以提高審計質量和效率，規避審計風險，還可使審計工作意義最大化。在確定審計重點時，施工內容、技術要求、程序方法、投資、質量、進度等因素要綜合考慮，對投資、質量、進度影響較大的或事后不宜審計或難度較大就是跟蹤審計的重點內容。審計重點應及早確定，并制定嚴密的實施方案，確保審計工作能夠始終按照既定程序進行。在實施過程中，審計重點和方案也可根據具體情況有適當的調整，以適應工作的需要，使審計質量穩中有升。

3.4 挑選審計水平高的審計組織

面對業內眾多的審計組織，職業道德和專業水平是進行篩選的兩個重要條件，缺一不可。第一，可以將建設工程招投標制度運用到審計組織的挑選上來，對比各個審計業績、審計規劃方案及審計人員資歷等因素，據此來確定審計組織；第二，在審計期間，接受來自建設項目各方和社會各界的監督，對審計質量進行不定期抽查，對于那些違背職業道德，損害國家、投資方利益的單位，采取嚴厲措施進行處罰。

3.5 制定合理的審計取費方式

在目前采用有基本審核費加審減額比例提成兩種計費方式的基礎上，對于審計出的其它審計成果也給予一定的獎勵，如提出好的審計方法、促進了規章制度的健全，發現了違規違法的事實線索等，這有利于調動審計人員的積極性，提高審計質量。

4 結語

綜上所述，制定相關法律法規是全面推行建設項目跟蹤審計的根本，制定具有可操作的具體審計準則是當務之急，做好審計組織的選擇和監督是重要手段。只有這樣，建設項目跟蹤審計工作才能全面順利地開展起來，真正充分發揮審計監督在控制工程造價，促進工程建設管理和廉政建設等方面的作用。

參考文獻：

跟蹤審計存在問題范文6

關鍵詞:建設項目;內部審計;跟蹤審計

中圖分類號:F239文獻標識碼:A

近年來,我國建設項目投資速度較快,但是建設項目實施上也存在諸多管理不規范、資源浪費、腐敗等現象,給國家和投資者帶來較大的損失,因此有必要加強其內部審計工作。內部跟蹤審計就是建設項目內部審計中的一種新的審計方式,它從原來的單一竣工決算審計發展到全過程內部跟蹤審計,從事后竣工結算的審核轉變為對建設項目的事前、事中、事后的一切實施活動進行跟蹤監督與評價。

一、建設項目內部跟蹤審計的內涵

建設項目內部跟蹤審計是指企業內部審計機構和人員在獨立、客觀、權威的基礎上,運用系統、規范的方法對建設項目全過程各階段在技術、經濟、管理等方面實施的真實性、合法性、效益性所進行的動態監督、評價和服務活動。其目的是促進建設項目實現“質量、速度、效益”三大目標,與建設項目管理控制中的三大目標是保持一致的,同時以完善建設項目的內部控制及風險管理,提高企業建設項目管理水平和投資效益。

二、建設項目內部跟蹤審計的作用

建設項目實施內部跟蹤審計,不僅使事后審計面臨的諸多問題得到了有效解決,而且大大拓展了審計的功能,提升了審計質量,為建設項目管理水平和效益增值發揮了很大作用。

(一)可以降低審計風險。在對建設項目進行內部跟蹤審計模式下,內部審計人員可以經常深入到工程現場進行巡檢,建設項目上發生材料采購、設備安裝、施工過程可以及時掌握。針對設計變更、現場簽證、材料設備核價等有可能增加工程費用的事項,能進行提前介入審查與確認,避免后期結算時再核查,這樣可以極大地降低審計人員在審計過程中核實的風險。

(二)從源頭上防止腐敗。內部跟蹤審計使內部審計機構提前介入建設過程,必將形成對權力的制約機制,可以筑起一道嚴密的監督防線。一部分有尋租想法的相關人員很有可能會懾于嚴密的監督,而規范、規矩行事。

(三)有利于對工程質量的監督。在內部跟蹤審計模式下,內部審計人員能經常進駐施工現場,工程的施工過程、形象進度和實體質量等都盡收眼底。對于進場的材料質量、施工安裝存在的問題能在現場巡檢過程中發現,并提出審計意見要求整改和完善,能起到良好的監督作用。

(四)能激勵內部審計人員提升素質。內部跟蹤審計模式下,要求工程內部審計人員需要掌握較全面的知識,不但要求掌握設計、施工、監理等方面的技術管理知識,還要具備工程經濟、法律法規、審計等方面的綜合知識。建設項目內部跟蹤審計是一種綜合、全面、系統的審計,與以前的單純的事后審計存在質的區別,在審計實施過程中有可能還會遇到一些新技術、新材料和新工藝等,這就要求內部審計人員不斷充實自己的知識,豐富經驗,從而使內部審計人員素質得到提高。

(五)提升內部審計地位。內部跟蹤審計解決了審計在建設項目關鍵環節的缺位問題,尤其是前期階段,讓其從幕后走向了臺前,并取得了豐富的審計成果。同時,可以使企業管理層和建設項目實施各參與方對內部審計機構更加重視。

三、建設項目內部跟蹤審計中的問題

建設項目內部跟蹤審計是近年來內部審計工作中廣受推崇的一種審計方式,但是由于其具有審計廣泛性、全面性、過程性等特點,在實踐過程中也不可避免地存在一些問題,制約著預期審計效果的達成。主要表現為:

(一)審計技能不匹配。內部跟蹤審計是對建設項目貫穿全過程,涉及到項目建設的技術、經濟、管理、法律等各個方面,專業性強、工藝復雜、經濟管理活動繁雜等特點。因此,建設項目內部跟蹤審計對審計資源、審計人員勝任能力及審計質量提出了更高的要求。由于長期以來我們的建設項目內部審計主要進行的是事后的竣工結算審計,審計內容較為單一,專業性簡單,與開展內部跟蹤審計工作存在一定差距。內部跟蹤審計要求審計人員不僅要有精湛的專業技術和綜合的業務知識,同時還要具備良好的協調溝通能力,以及了解掌握最新的方法技術手段。

(二)審計依據欠完善。內部跟蹤審計是在建設全過程實時進行的一種動態審計,作為一種全新的審計模式,內部審計人員承擔著重大的責任和風險,這就需要相關的法律、法規作為支撐,不僅為建設單位制定項目管理制度提供遵循的依據,也為內部跟蹤審計部門提供衡量的標準。然而,目前這方面的法規政策相對滯后,使得內部審計人員在進行跟蹤審計的實踐中難以對建設項目做出共性的評價和判斷,審計風險增大、審計質量難以提高,導致內部跟蹤審計模式推進緩慢。

(三)審計介入時點模糊。建設項目一般要經歷決策、可行性研究、設計、招標投標、施工、竣工結算等階段。內部跟蹤審計從哪個階段介入進行實時跟蹤,審計效果就有所不同,而審計介入時點沒有一個明確的規定。理論上講,越早介入審計越好,但一方面由于審計人員在評價前期決策是否科學方面缺乏專業能力,無法承擔這個審計重任;另一方面也因為企業高層認為內部跟蹤審計只是在施工階段防止施工單位高估冒算,因而在內部跟蹤審計實踐中,絕大多數是在施工和竣工結算階段才介入,那么在對造假影響最大的前期決策、設計和招投標階段,便無法控制,致使內部跟蹤審計效果不明顯。

(四)審計深度不易把握。內部跟蹤審計是對建設項目全過程各個階段、各個環節的審計,需要審計人員在建設項目過程中頻繁的介入進行審計,提出審計建議,供建設單位糾正和改進工作。而由于內部審計人員置身于建設、監理、設計、施工等單位的復雜環境中,很容易就介入到項目管理的范疇中,造成審計工作越位,使得內部審計在管理工作中往往會成為決策者、管理者、執行者,從而失去了內部審計的獨立性、客觀性,失去了監督與評價的意義。

四、建設項目內部跟蹤審計應對策略

針對建設項目內部跟蹤審計中存在的一些現實問題,提出相應的應對策略。

(一)整合和優化審計人資源。在內部跟蹤審計過程中,內部審計機構一方面需要補充本單位內部審計資源,優化內部審計人員結構,提高內部審計人員的綜合素質;另一方面因本單位內部審計力量有限,可以借助社會中介咨詢機構來進行協審,并控制好關鍵點,有效發揮內部審計人員和中介咨詢機構的優勢。這樣,通過良好的資源整合可以較好地解決審計力量不足的問題。

(二)健全和完善審計依據。內部跟蹤審計是建設項目內部審計模式的重大創新,為了使內部跟蹤審計能健康運行,確保內部跟蹤審計依法實施,有法可依,使這一模式能更好地為工程建設項目服務,應建立一整套內部跟蹤審計的法規、規章制度,制定內部跟蹤審計實施辦法,健全內部審計指標和標準以及與此相銜接的建設項目相關制度,使跟蹤審計逐步進入程序化、規范化、制度化的軌道中。

(三)準確把握審計介入時點。內部跟蹤審計應綜合考慮被審計項目的建設規模、建設周期、建設要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入時點。從不同階段和環節介入所選擇的審計方式、方法和重點會不同,但不論采取何種方式,內部跟蹤審計都應貫穿于建設的全過程,保證它應有的連續性。此外,在審計過程中,要體現內部跟蹤的實時性,根據項目建設的關鍵環節、風險大小及企業管理層的需求,張弛有度。

(四)合理定位跟蹤審計介入深度。內部跟蹤審計是在獨立、客觀的基礎上,對本企業的建設項目全過程實施的真實性、合法性和效益性進行實時、動態地監督與評價。內部審計人員不能參與項目建設管理的具體工作,而是在這之外的監督、評價和服務,以促進項目管理者實現項目目標。內部跟蹤審計中發現的問題,應及時與項目建設單位取得聯系并以書面形式反映,出具糾正和改進的審計意見。因此,內部審計人員在進行跟蹤審計過程中,應該把握好角色定位,審計介入深度到位而不越位,不偏離審計目標。

(五)有效把握審計重點。內部跟蹤審計實際上就是跟蹤建設項目建設全過程的工作,沿著項目的建設周期這條主軸展開審計。然而,建設項目涉及環節眾多、內容廣泛,沒有必要對項目每一個環節都進行跟蹤審計,唯有將有限的審計資源用在最需要審計的重點環節,比如前期決策、設計、招標投標、隱蔽工程驗收、材料與設備的采購、重大變更簽證等,才能發揮審計的最大效益。

五、結束語

建設項目內部跟蹤審計是為了解決事后竣工結算審計的弊端,強調事前、事中、事后相結合的全過程監督與評價,而且還體現了服務的職能,是現行建設項目內部審計領域中比較推崇的一種審計方式。要真正使內部跟蹤審計起到有效控制建設項目造價、提高建設項目管理和投資效益的目的,就得努力探索它在實踐中存在問題的解決策略,并逐步從法律法規、審計依據、審計資源整合和審計方法等方面進行完善。

(作者單位:重慶大學建設管理與房地產學院)

主要參考文獻:

[1]羅建飛.工程項目全過程跟蹤審計及思考[J].中國高新技術企業,2008.15.

[2]王德福.企業建設項目內部跟蹤審計探析[J].財經界(學術版),2009.9.