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檔案管理審計(jì)報(bào)告范文1
現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)要懂得“有為才能有位”，要牢固樹立“內(nèi)審要?jiǎng)?chuàng)造價(jià)值”、“內(nèi)審要成為企業(yè)管理的一面鏡子”、“內(nèi)審要隨企業(yè)管理的變化而變化”，“內(nèi)審要幫助企業(yè)各層次人員實(shí)現(xiàn)其工作目標(biāo)”的思想和理念，在開展審計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，更好地為企業(yè)服務(wù)，作好領(lǐng)導(dǎo)的耳目和參謀助手，增加企業(yè)的價(jià)值，改善其經(jīng)營(yíng)管理，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。在以下方面發(fā)揮重要作用：(1)改善公司內(nèi)部控制；(2)促進(jìn)公司有效地經(jīng)營(yíng)；(3)加強(qiáng)公司各種制度的建設(shè)；(4)幫助公司進(jìn)行人力資源開發(fā)；(5)充當(dāng)公司領(lǐng)導(dǎo)的耳目和守護(hù)者；(6)審查合同，降低供應(yīng)成本；(7)制止和揭發(fā)舞弊；(8)確保公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；(9)促進(jìn)公司成員的道德和正直風(fēng)氣；(10)評(píng)價(jià)被審單位的管理業(yè)績(jī)；(11)提供溝通管理；(12)與外部審計(jì)協(xié)調(diào)，增強(qiáng)信任度，節(jié)省費(fèi)用和時(shí)間。
二、重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容
總的原則：全面審計(jì)，突出重點(diǎn)。圍繞企業(yè)各個(gè)時(shí)期的中心工作開展審計(jì)，作好領(lǐng)導(dǎo)的參謀助手。具體分四個(gè)階段進(jìn)行：
(一)開展以摸清企業(yè)家底為主要內(nèi)容的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性審計(jì)和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制制度綜合評(píng)價(jià)審計(jì)
通過開展財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性審計(jì)可以摸清整個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債情況，找出帳面資產(chǎn)與實(shí)際資產(chǎn)之間的差異。此項(xiàng)審計(jì)是開展其他審計(jì)的基礎(chǔ)。如果會(huì)計(jì)報(bào)表不真實(shí)，開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和其他經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)都是空話。
通過開展內(nèi)部控制制度綜合評(píng)價(jià)，進(jìn)行內(nèi)控制度的等級(jí)認(rèn)定，督促各分公司和營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)健全內(nèi)部控制體系，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，正本清源，從管理體制和運(yùn)行機(jī)制上，發(fā)掘形成經(jīng)濟(jì)案件和違章違規(guī)的根源，從源頭上堵住易發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的薄弱環(huán)節(jié)。也在全公司上下傳播先進(jìn)的內(nèi)部控制管理思想，激發(fā)員工的內(nèi)部控制意識(shí)，弱化監(jiān)督雙方的對(duì)抗性，降低監(jiān)督成本。
此階段可以分兩步走：
1．在各分公司和營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性審計(jì)和內(nèi)部控制制度綜合評(píng)價(jià)審計(jì)試點(diǎn)。
2．在總公司各職能部門范圍內(nèi)開展內(nèi)部控制制度綜合評(píng)價(jià)審計(jì)，將試點(diǎn)工作的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行全面推廣。
(二)集中精力，大力開展各種專項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、以及定期審計(jì)和專題審計(jì)調(diào)查
1．開展合同審計(jì)，重點(diǎn)審查簽訂合同的當(dāng)事人有無資格、簽訂的合同是否合法、合同的主要條款是否完整、正確，雙方的權(quán)利和義務(wù)是否明確、合同是否完整和嚴(yán)謹(jǐn)、合同條款與前期準(zhǔn)備資料是否一致以及是否有補(bǔ)充合同等。
2．開展物資采購(gòu)審計(jì)，重點(diǎn)開展物資采購(gòu)價(jià)格審計(jì)。并對(duì)采購(gòu)計(jì)劃、招投標(biāo)管理、供應(yīng)單位選擇、采購(gòu)品種、數(shù)量、型號(hào)、信譽(yù)、計(jì)量、入庫驗(yàn)收以及售后服務(wù)等相關(guān)資料和活動(dòng)進(jìn)行審查。
3．開展固定資產(chǎn)投資審計(jì)，特別是基建、維修工程審計(jì)。對(duì)工程項(xiàng)目的選擇、預(yù)算、招投標(biāo)管理、竣工決算進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)，盡量節(jié)省工程開支，提高經(jīng)濟(jì)效益。
4．開展成本、費(fèi)用審計(jì)，重點(diǎn)對(duì)生產(chǎn)過程的材料出入庫手續(xù)和各項(xiàng)勞動(dòng)消耗定額以及各職能部門的費(fèi)用預(yù)算和控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，挖掘公司內(nèi)部降低成本、費(fèi)用的潛力。
5．開展銷售、應(yīng)收帳款和存貨等其他專項(xiàng)審計(jì)。對(duì)銷售過程中的商務(wù)談判、簽訂合同、出庫發(fā)貨、收款以及債權(quán)的催收等環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程跟蹤控制，盡量減少債權(quán)損失。對(duì)存貨的合理儲(chǔ)備量和倉(cāng)儲(chǔ)保管過程進(jìn)行控制，防止存貨損失浪費(fèi)以及資金的閑置。
6．開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)各分公司以及網(wǎng)點(diǎn)的主要負(fù)責(zé)人開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，為人事部門考核管理干部提供依據(jù)。對(duì)重要崗位的人員，實(shí)行先審后離的辦法，離職前必須提前書面申請(qǐng)并經(jīng)審計(jì)后方可離開。管錢管物的一般財(cái)務(wù)人員和保管人員離職時(shí)，雖不進(jìn)行審計(jì)，但必須辦理好交接手續(xù)，并且由審計(jì)人員進(jìn)行兼交。
7．開展定期審計(jì)和后續(xù)審計(jì)。對(duì)重點(diǎn)單位和部門應(yīng)實(shí)行一年一輪審的定期財(cái)務(wù)收支審計(jì)制度。對(duì)上次審計(jì)處理結(jié)果的落實(shí)情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，督促被審單位改正不合規(guī)、不合理的行為。
8．針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)重視的、職工關(guān)心的熱點(diǎn)問題積極開展專題審計(jì)調(diào)查。如：各種物資采購(gòu)的折扣問題、存量資產(chǎn)的利用率問題、債權(quán)債務(wù)的遺留問題等等。
(三)以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，開展各種經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)。
1．對(duì)公司戰(zhàn)略的制定與實(shí)施情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)。審查公司的計(jì)劃、決策，在決策開始實(shí)施后，進(jìn)行跟蹤審計(jì)調(diào)查，對(duì)計(jì)劃的實(shí)施、方案的落實(shí)和決策的執(zhí)行以及所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和工作效果進(jìn)行分析。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后，對(duì)計(jì)劃、決策的完成情況作全面綜合的審查、分析和評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，提出改進(jìn)意見，把事前、事中與事后審計(jì)結(jié)合起來。
2．有目的、有步驟地對(duì)公司的各項(xiàng)管理活動(dòng)和控制進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)審查如下內(nèi)容：(1)組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)合理性；(2)企業(yè)文化研究；(3)公司的資源及運(yùn)用；(4)營(yíng)銷分析；(5)持續(xù)發(fā)展能力；(6)公司防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。
(四)積極探索并拓寬審計(jì)新領(lǐng)域，開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)、無形資產(chǎn)審計(jì)、人力資源審計(jì)以及環(huán)境審計(jì)等新審計(jì)。
三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)自身的建設(shè)，使審計(jì)工作制度化、規(guī)范化和科學(xué)化，規(guī)范審計(jì)行為，不斷提高審計(jì)質(zhì)量
1.制訂相關(guān)審計(jì)辦法，如：《公司內(nèi)部審計(jì)工作制度》、《公司物資采購(gòu)審計(jì)規(guī)定》、《公司經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)規(guī)定》、《公司基建、維修工程項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》、《公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》、《公司定期財(cái)務(wù)收支審計(jì)規(guī)定》等辦法。
2．建立各級(jí)審計(jì)人員崗位責(zé)任制，明確審計(jì)人員的職責(zé)。制訂《內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理崗位職責(zé)》、《內(nèi)部審計(jì)主任崗位職責(zé)》、《項(xiàng)目主審崗位職責(zé)》和《內(nèi)部審計(jì)人員崗位職責(zé)》。
3．規(guī)范、完善審計(jì)工作底稿和其他文書資料，實(shí)行規(guī)范化的檔案管理。建立、完善一整套包括《審計(jì)工作方案》、《審計(jì)通知書》、《審計(jì)報(bào)告征求意見書》、《被審單位意見書》、《審計(jì)報(bào)告》、《審計(jì)意見書》、《審計(jì)決定書》、《管理建議書》、《被審單位保證函》、《審計(jì)人員承諾函》，《審計(jì)文書送達(dá)回證》等在內(nèi)的一系列審計(jì)文書資料。項(xiàng)目結(jié)束后，按審計(jì)檔案管理的要求及時(shí)裝訂成冊(cè)并保管好。
4．實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目的“項(xiàng)目主審負(fù)責(zé)制”，建立起審計(jì)工作底稿的“三級(jí)復(fù)核制度”和審計(jì)工作的“雙向承諾制”。“三級(jí)復(fù)核制度”即：項(xiàng)目主審第一級(jí)“詳細(xì)復(fù)核”，內(nèi)部審計(jì)主任第二級(jí)“一般復(fù)核”，內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理第三級(jí)“重點(diǎn)復(fù)核”。“雙向承諾制”即：被審單位對(duì)提供會(huì)計(jì)資料的保證書和審計(jì)人員對(duì)出具審計(jì)報(bào)告的承諾書。
5．建立“審計(jì)跟蹤檢查制度”和“審計(jì)回訪制度”，注重對(duì)審計(jì)處理結(jié)果的落實(shí)。與被審單位加強(qiáng)聯(lián)系，督促被審單位落實(shí)和執(zhí)行《審計(jì)決定》并不定期地對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。
檔案管理審計(jì)報(bào)告范文2
審計(jì)部門實(shí)行業(yè)績(jī)考核是審計(jì)工作發(fā)展的客觀需要，通過審計(jì)業(yè)績(jī)考核可以增加隊(duì)伍的活力，創(chuàng)造一種競(jìng)爭(zhēng)氛圍，增強(qiáng)審計(jì)人員緊迫感、危機(jī)感和責(zé)任感，增強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的憂患意識(shí)和凝聚力。同時(shí)，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)績(jī)考核制度，也能夠引導(dǎo)和督促審計(jì)人員努力提高自身的業(yè)務(wù)技術(shù)水平，從而推動(dòng)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。
一、考核內(nèi)容及方法
審計(jì)業(yè)績(jī)考核包括審計(jì)工作量考核和審出問題考核兩方面。審計(jì)工作量考核采取計(jì)分形式，審出問題考核按金額折合計(jì)分形式。對(duì)審計(jì)人員業(yè)績(jī)考核以審計(jì)工作量和審出問題兩項(xiàng)合計(jì)得分為依據(jù)。
（一）考核內(nèi)容
1、審計(jì)工作量。包括審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)處理、綜合工作四方面。（1）審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)：編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、辦理臨時(shí)項(xiàng)目立項(xiàng)手續(xù)。（2）審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施：編制審計(jì)工作方案、下達(dá)審計(jì)通知書、編制審計(jì)工作底稿、搜集審計(jì)證據(jù)、出具審計(jì)報(bào)告。（3）審計(jì)處理：征求被審計(jì)單位意見，出具審理意見書、審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書。（4）綜合工作：收集被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見，收集審計(jì)意見和審計(jì)決定執(zhí)行情況回執(zhí)及問題整改憑證，建立審計(jì)臺(tái)賬，項(xiàng)目檔案管理及立卷歸檔，完成審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作、審計(jì)信息、工作總結(jié)、審計(jì)工作量及審計(jì)成果分配等。
2、審出問題。審出問題指依據(jù)相關(guān)規(guī)定對(duì)審出問題定性、歸類，并在審計(jì)報(bào)告或報(bào)告附表中予以確定的問題。其金額以已完審計(jì)項(xiàng)目資料卡中確定的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，報(bào)告未能敘述的，要在審計(jì)報(bào)告后附表說明。
（二）考核方法
1、審計(jì)工作量。完成審計(jì)工作內(nèi)容，取得相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目資料，依據(jù)我們制定的《審計(jì)工作評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)》進(jìn)行量化打分，將不可比的審計(jì)工作量得分乘以折算系數(shù)，計(jì)算出可比審計(jì)工作量得分。計(jì)算公式如下：
可比審計(jì)工作量得分=∑（各項(xiàng)工作內(nèi)容得分×折算系數(shù)Z1×折算系數(shù)Z2×折算系數(shù)Z3）
2、審計(jì)成果。以審出問題金額為計(jì)算基礎(chǔ)，將不可比的審出問題金額乘以折算系數(shù)Z4，計(jì)算出可以審出問題金額。（其中，折算系數(shù)Z1根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)資金額確定；折算系數(shù)Z2根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)范圍確定；折算系數(shù)Z3根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)和占用審計(jì)工作日確定；折算系數(shù)Z4根據(jù)審出問題類別確定。具體數(shù)值可根據(jù)單位實(shí)際情況予以確定。）計(jì)算公式如下：
可比審出問題金額=審出問題金額×折算系數(shù)Z4（三）分配方法
1、審計(jì)工作量。一個(gè)人單獨(dú)作業(yè)，直接計(jì)入個(gè)人業(yè)績(jī)；兩人以上（含兩人）共同作業(yè)，按工作量大小協(xié)商分配。
2、審計(jì)成果。一個(gè)人單獨(dú)作業(yè)，直接計(jì)入個(gè)人業(yè)績(jī)；兩人以上（含兩人）共同作業(yè)，由參審人員協(xié)商分配計(jì)入個(gè)人業(yè)績(jī)。
二、應(yīng)注意的幾個(gè)問題
1、堅(jiān)持審計(jì)工作程序和審計(jì)成果計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目運(yùn)行工作的組織協(xié)調(diào)，合理安排人力、時(shí)間，及時(shí)了解和解決審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中遇到的困難和問題，從審計(jì)項(xiàng)目運(yùn)行各環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點(diǎn)上嚴(yán)格把關(guān)，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目全過程的質(zhì)量監(jiān)督檢查。各項(xiàng)目組要嚴(yán)格遵守審計(jì)程序、規(guī)范操作，在編制審計(jì)工作方案、實(shí)施審計(jì)等環(huán)節(jié)上高標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)要求，努力提高審計(jì)工作質(zhì)量。各科室要嚴(yán)格按照國(guó)家法律、法規(guī)及企業(yè)規(guī)章制度，對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目認(rèn)真進(jìn)行審理，規(guī)范審出問題處理依據(jù)，加大審出問題處理力度。嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定，填報(bào)、核實(shí)審計(jì)工作量和審出問題金額，準(zhǔn)確進(jìn)行成果統(tǒng)計(jì)。
檔案管理審計(jì)報(bào)告范文3
電力企業(yè)基建工程開展全過程跟蹤審計(jì)，在項(xiàng)目開工前、施工期間、工程結(jié)算、竣工決算等階段，對(duì)工程的設(shè)計(jì)審查、招投標(biāo)、物資驗(yàn)收、工量確認(rèn)、分項(xiàng)工程驗(yàn)收、竣工驗(yàn)收等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督、審查，從而使工程的質(zhì)量、安全、進(jìn)度、費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。
關(guān)鍵詞：
全過程；基建工程；跟蹤審計(jì)
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，電力投資建設(shè)力度不斷加大，基建工程作為電力企業(yè)工程建設(shè)的重要組成部分，不僅是社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)，也是公司經(jīng)營(yíng)管理的“發(fā)熱點(diǎn)”和“出血點(diǎn)”，尤其國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)及電力企業(yè)內(nèi)部專項(xiàng)審查對(duì)基建項(xiàng)目的監(jiān)督力度逐年加大，跟蹤審計(jì)作為一種全新的審計(jì)模式應(yīng)運(yùn)而生。跟蹤審計(jì)將管理審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)相結(jié)合，是一種綜合性強(qiáng)、時(shí)間跨度長(zhǎng)、審計(jì)程度深的新型審計(jì)方式。
一、開展全過程跟蹤審計(jì)的必要性
作為電力企業(yè)工程建設(shè)的重要組成部分，基建工程具有資金投入大、建設(shè)時(shí)間長(zhǎng)、投入人力物力多、與系統(tǒng)外單位聯(lián)系緊密等特點(diǎn)，但基建工程管理缺乏自上而下、從內(nèi)到外的全面、系統(tǒng)管控。正因?yàn)橛衅涮厥庑裕曰üこ桃恢笔秋L(fēng)險(xiǎn)管理的重要領(lǐng)域，也是內(nèi)、外部審計(jì)檢查的重點(diǎn)。長(zhǎng)期以來，電力行業(yè)基建項(xiàng)目的審計(jì)主要采取工程竣工決算的審計(jì)方式，這是一種事后的靜態(tài)審計(jì)監(jiān)督方式。實(shí)踐證明，這種方式雖然在決算時(shí)節(jié)約了建設(shè)資金和時(shí)間，但存在一定的局限性。在建設(shè)項(xiàng)目竣工后，即使在竣工決算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了管理漏洞，也由于不良后果和影響已經(jīng)產(chǎn)生，問題已難以糾正，而損失的資金往往難以挽回。因此，這種工程竣工決算審計(jì)方式存在時(shí)間滯后、訴訟較多、風(fēng)險(xiǎn)較大、可控性不強(qiáng)等問題。根據(jù)基建項(xiàng)目管理的特點(diǎn)，從計(jì)劃下達(dá)開始至竣工決算完成的全過程推廣跟蹤審計(jì)勢(shì)在必行。
二、全過程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容
基建項(xiàng)目建設(shè)過程通常包括計(jì)劃下達(dá)及立項(xiàng)、可行性研究報(bào)告及初步設(shè)計(jì)編制、招投標(biāo)、工程實(shí)施、竣工驗(yàn)收、竣工結(jié)算、竣工決算等過程。基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)基建項(xiàng)目從立項(xiàng)開始至竣工決算完成對(duì)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性及效益性進(jìn)行的全程跟蹤審計(jì)和審查。主要包括以下幾部分：
1.在設(shè)計(jì)招標(biāo)階段，對(duì)基建項(xiàng)目可行性研究報(bào)告與初步設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì)單位及跟蹤審計(jì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行公開招標(biāo)，確定供應(yīng)商。
2.在施工招標(biāo)階段，審計(jì)機(jī)構(gòu)完成對(duì)招投標(biāo)工作程序與合規(guī)性的審核與檔案的收集。
3.在項(xiàng)目實(shí)施階段，審計(jì)機(jī)構(gòu)完成對(duì)工程資金、物資管理、現(xiàn)場(chǎng)簽證、設(shè)計(jì)變更等方面的審核與檔案的收集。
4.在結(jié)算、決算階段，審計(jì)機(jī)構(gòu)全程參與工程結(jié)算、竣工驗(yàn)收、資產(chǎn)移交、工程決算工作并審核相關(guān)資料，完成工程檔案的收集。審計(jì)機(jī)構(gòu)將工程檔案移交給項(xiàng)目建設(shè)單位，并提交項(xiàng)目跟蹤審計(jì)情況報(bào)告。在收集工程檔案齊全后，項(xiàng)目建設(shè)單位配合審計(jì)機(jī)構(gòu)完成工程竣工決算審計(jì)工作，并完成審計(jì)報(bào)告工作。從以上內(nèi)容可以看出，全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)控了基建工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度、費(fèi)用等多方面的情況，因此可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)有苗頭性、傾向性的問題，并能夠采取有效對(duì)策，在第一時(shí)間將不利于工程項(xiàng)目管理和投資控制的問題消滅在萌芽狀態(tài)，從而化解風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到規(guī)范工程管理的效果，而這體現(xiàn)了“預(yù)防、服務(wù)、監(jiān)督”三位一體的現(xiàn)代化管理理念。
三、開展全過程跟蹤審計(jì)的注意事項(xiàng)
1.合理確定審計(jì)切入時(shí)機(jī)和重點(diǎn)在制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)沿著項(xiàng)目建設(shè)過程這條主線，綜合考慮項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計(jì)資源和審計(jì)成本等多方面的要素，科學(xué)合理地選擇審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和審計(jì)內(nèi)容的切入點(diǎn)。而一般是選擇對(duì)工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度影響較大且事后不能審計(jì)或?qū)徲?jì)難度較大的內(nèi)容，并把它作為審計(jì)的重點(diǎn)跟蹤點(diǎn)。同時(shí)，還要體現(xiàn)跟蹤審計(jì)的連續(xù)性、適時(shí)性，效率性。
2.科學(xué)制定審計(jì)操作規(guī)程審計(jì)操作規(guī)程對(duì)審計(jì)工作具有較強(qiáng)的指導(dǎo)作用，重在可行性與可操作性。應(yīng)根據(jù)基建項(xiàng)目的條件和特點(diǎn)，從確定跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃開始，對(duì)跟蹤審計(jì)方案的準(zhǔn)備、通知制發(fā)、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)意見發(fā)表、分期報(bào)告到竣工決算報(bào)告出具的一系列程序和文書，規(guī)范制定相應(yīng)的規(guī)程。對(duì)中介機(jī)構(gòu)參與的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，還應(yīng)對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)控制予以明確，以保障全過程跟蹤審計(jì)執(zhí)行工作有章可循，有據(jù)可依。
3.加強(qiáng)資料歸檔管理工程建設(shè)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程建設(shè)，在完工后，項(xiàng)目建設(shè)全過程的資金使用、項(xiàng)目管理、招投標(biāo)最終均通過工程檔案反映出來，因此，工程檔案的完整性與準(zhǔn)確性對(duì)日后工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量起著至關(guān)重要的作用。基建工程各類檔案數(shù)量龐雜、卷帙浩繁，而任何資料的遺失都有可能影響到后續(xù)工作的開展和審計(jì)的最終質(zhì)量，因此，務(wù)必要高度重視基建工程資料的歸檔收集工作，而從事這項(xiàng)工作的人員最好由熟悉檔案管理工作、責(zé)任心強(qiáng)、認(rèn)真仔細(xì)的專人負(fù)責(zé)，以達(dá)到事半功倍的效果。
4.采用內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相結(jié)合的方式跟蹤審計(jì)的工作量大、工作任務(wù)重，而電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量有限，基建工程眾多，以致難以投入大量的人員和精力應(yīng)對(duì)所有的審計(jì)項(xiàng)目。因此應(yīng)充分整合審計(jì)資源，優(yōu)先考慮以內(nèi)部審計(jì)和中介機(jī)構(gòu)審計(jì)相結(jié)合的方式進(jìn)行跟蹤設(shè)計(jì)。利用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)熟悉內(nèi)部業(yè)務(wù)、易溝通等優(yōu)勢(shì)，結(jié)合中介審計(jì)機(jī)構(gòu)專業(yè)人才較全面、業(yè)務(wù)較精通的優(yōu)點(diǎn)，內(nèi)外協(xié)作，更好地開展項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作。
5.加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)溝通內(nèi)容包括在跟蹤審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題、落實(shí)整改情況等。加強(qiáng)溝通可以使項(xiàng)目管理單位隨時(shí)掌握工程項(xiàng)目的進(jìn)度和相關(guān)問題，從而利于提升項(xiàng)目管控力度的指數(shù)。
四、結(jié)束語
電力企業(yè)開展基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，由傳統(tǒng)的“事后審計(jì)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆虑啊⑹轮小⑹潞蟮娜^程動(dòng)態(tài)審計(jì)監(jiān)督”，將基建項(xiàng)目立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收、結(jié)算、決算等環(huán)節(jié)納入到過程監(jiān)管中，全過程跟蹤審計(jì)將每個(gè)環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在項(xiàng)目建設(shè)過程中得到了識(shí)別與化解，使基建工程項(xiàng)目管理水平得到大幅提升，在強(qiáng)化依法治企、加強(qiáng)企業(yè)投資項(xiàng)目管理、提高企業(yè)資金使用效益、規(guī)范投資行為等方面發(fā)揮了積極作用。
參考文獻(xiàn)
檔案管理審計(jì)報(bào)告范文4
關(guān)鍵詞：橋梁施工項(xiàng)目 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 內(nèi)部審計(jì)
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)概述
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)也稱風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)全過程中自始自終都要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面了解后，以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估為導(dǎo)向，分析企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，綜合評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的內(nèi)外環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)水平。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)度選擇項(xiàng)目，根據(jù)量化分析水平安排審計(jì)項(xiàng)目先后次序。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)，以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，并對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而提出建設(shè)性意見和建議。其審計(jì)報(bào)告可以作為提出風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和信息交流的預(yù)警信號(hào)。因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一種有效工具，也是不同于財(cái)務(wù)審計(jì)、業(yè)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)的一種新的審計(jì)模式。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)完善風(fēng)險(xiǎn)管理、改進(jìn)內(nèi)部控制的重要監(jiān)控手段，是風(fēng)險(xiǎn)管理的最后一道防線，是實(shí)現(xiàn)有效公司治理的監(jiān)控、保證機(jī)制，可以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理的有效整合。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)是：新的工作范式，遵循“目標(biāo)—風(fēng)險(xiǎn)—控制”的邏輯順序；廣義風(fēng)險(xiǎn)觀以及靈活的服務(wù)內(nèi)容。
橋梁施工項(xiàng)目現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)存在的問題
橋梁施工項(xiàng)目當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)主要集中在財(cái)務(wù)審計(jì)和造價(jià)審計(jì)，主要是賬表審計(jì)模式，針對(duì)施工項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)重視不夠，降低了審計(jì)的作用和效果。其存在的主要問題有：
一是審計(jì)模式落后，不能及時(shí)地反應(yīng)項(xiàng)目中存在的問題。賬表導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)主要是事后審計(jì)，對(duì)于項(xiàng)目的籌建前期和施工中期尚未涉及。執(zhí)行的內(nèi)部審計(jì)工作都是在橋梁項(xiàng)目完工后才進(jìn)行的，這樣就很難發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目中存在風(fēng)險(xiǎn)，即使風(fēng)險(xiǎn)被發(fā)現(xiàn)，也已“木已成舟”，起不到本質(zhì)的作用。
二是內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)管理不夠，不能幫助企業(yè)管理者提供有效的管理建議。內(nèi)部審計(jì)能客觀地反映項(xiàng)目管理中存在的不足，但是它沒有對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，進(jìn)而尋找問題的根源，因此不能為管理層提供決策和管理的建議，使得審計(jì)的作用沒有充分地發(fā)揮出來。
三是審計(jì)對(duì)象比較單一，主要是對(duì)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審計(jì)。由于橋梁施工項(xiàng)目有投入資金較大、容易出現(xiàn)舞弊等現(xiàn)象，所以說各方對(duì)項(xiàng)目資金的使用情況都非常重視，從而忽略了施工過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，如技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、工藝風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等。
橋梁施工項(xiàng)目采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要性
橋梁施工由于其工藝的復(fù)雜，建筑施工企業(yè)多、涉及面廣，管理中的協(xié)調(diào)難度增加。在施工過程中，會(huì)在不同的時(shí)期、不同的地點(diǎn)和不同的產(chǎn)品進(jìn)行橫向作業(yè)或縱向的組合作業(yè)；同時(shí)還要把建設(shè)施工單位、設(shè)計(jì)圖紙的單位、進(jìn)行監(jiān)理單位及施工當(dāng)?shù)馗鲉挝坏年P(guān)系協(xié)調(diào)好，這么復(fù)雜的局面，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)是不足以應(yīng)付的。
在施工過程中，項(xiàng)目的管理層及其組織結(jié)構(gòu)容易發(fā)生變化，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的內(nèi)容、程序、方式也會(huì)隨之更新。每個(gè)施工項(xiàng)目都是根據(jù)工程的規(guī)模、性質(zhì)、地理位置等不同進(jìn)行設(shè)置的管理結(jié)構(gòu)和層次。進(jìn)行施工后，根據(jù)具體情況，在不同階段還會(huì)發(fā)生一些變化，需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，這樣風(fēng)險(xiǎn)就不易捕捉。所以，項(xiàng)目管理中采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，就能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并對(duì)審計(jì)內(nèi)容、程序和方法進(jìn)行不斷的更新。
非重復(fù)性和單件性是橋梁施工項(xiàng)目的特點(diǎn)，而且管理中不可控環(huán)節(jié)較多，管理的重點(diǎn)隨時(shí)都在變動(dòng)。每次施工的橋梁項(xiàng)目都是不相同的，它們不能批量生產(chǎn)，而且橋梁都是根據(jù)具體情況單獨(dú)進(jìn)行探測(cè)、設(shè)計(jì)并施工的，因而受施工地點(diǎn)的地質(zhì)、氣候以及各種內(nèi)外部環(huán)境的影響，單件性生產(chǎn)就給項(xiàng)目帶來了更多的不確定性。所以，像這種單件性、非重復(fù)性的橋梁施工項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)，就要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，確定內(nèi)部審計(jì)方案及方法。
橋梁施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)程序
（一）進(jìn)行項(xiàng)目?jī)?nèi)審相關(guān)信息的收集與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
相關(guān)信息包括工程建設(shè)過程的規(guī)劃與立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、設(shè)備材料管理、工程施工、工程驗(yàn)收與啟動(dòng)投運(yùn)、工程結(jié)（決）算、工程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作、工程檔案管理等方面。存在的風(fēng)險(xiǎn)有：項(xiàng)目中技術(shù)改造的依據(jù)及可行性分析不充分；項(xiàng)目中有一部分沒有請(qǐng)監(jiān)理，導(dǎo)致工程量的計(jì)算不實(shí)；項(xiàng)目中的隱蔽工程實(shí)施不可逆；橋梁項(xiàng)目的技術(shù)經(jīng)濟(jì)效益分析不規(guī)范等一系列的管理風(fēng)險(xiǎn)。
（二）制定橋梁施工項(xiàng)目的審計(jì)方案
通過對(duì)橋梁施工項(xiàng)目建設(shè)中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)結(jié)合施工管理的重點(diǎn)、難點(diǎn)及焦點(diǎn)問題制定審計(jì)方案。內(nèi)部審計(jì)人員可以與項(xiàng)目的管理部門聯(lián)合起來，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)走訪、審計(jì)詢問、審計(jì)比較分析、檢驗(yàn)現(xiàn)場(chǎng)查勘、對(duì)樣本進(jìn)行抽樣審查、對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審閱核對(duì)，有針對(duì)性地重點(diǎn)分析后，結(jié)合測(cè)試結(jié)果就可以選取重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，制定審計(jì)方案。
（三）對(duì)橋梁施工項(xiàng)目的控制程序進(jìn)行測(cè)試
首先應(yīng)評(píng)價(jià)橋梁施工項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制程序，測(cè)試的內(nèi)容應(yīng)該包括橋梁施工項(xiàng)目的環(huán)境控制評(píng)價(jià)、管理風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)督程序、規(guī)劃與立項(xiàng)程序、設(shè)計(jì)程序、招標(biāo)投標(biāo)程序、設(shè)備材料管理程序、工程施工過程、工程驗(yàn)收與啟動(dòng)投運(yùn)、工程結(jié)（決）算、資金使用情況、工程的檔案管理等方面的內(nèi)容。其次通過抽取部分項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，檢測(cè)內(nèi)部控制是否有效，比如在工程驗(yàn)收與啟動(dòng)投運(yùn)、財(cái)務(wù)收支管理、檔案管理、招投標(biāo)等一些方面缺乏指引。最后通過匯總橋梁施工項(xiàng)目在內(nèi)部控制程序上存在的問題，有針對(duì)性地抽取一些項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，對(duì)照施工資料和竣工資料進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地查勘，核實(shí)橋梁施工項(xiàng)目的工程總量及項(xiàng)目全過程，進(jìn)行審計(jì)。
（四）出具橋梁施工項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)論并進(jìn)行分析
如果在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題，比如有些項(xiàng)目的工程造價(jià)減少，存在一些資金管理問題。進(jìn)行分析后應(yīng)該提出改進(jìn)意見，起到規(guī)范項(xiàng)目工程管理的作用，可以完善內(nèi)控制度，為風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施奠定基礎(chǔ)。
根據(jù)上述的論證，橋梁施工項(xiàng)目采用風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)可以提高審計(jì)效率，規(guī)范內(nèi)部控制體系。
橋梁施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)注意事項(xiàng)
（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)與賬表導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)和制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)相結(jié)合
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要對(duì)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、相關(guān)法律、外部環(huán)境等進(jìn)行充分的了解和分析，同時(shí)還要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素予以全面的考慮。根據(jù)目前建筑企業(yè)的實(shí)際情況，帳表導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)和制度導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)還是有其存在的價(jià)值的，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)也需要查錯(cuò)糾弊，也為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)揮著重要作用。因此，在內(nèi)部審計(jì)中施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，把這三種審計(jì)模式進(jìn)行結(jié)合使用。內(nèi)部審計(jì)既有風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)意識(shí)，也有賬表的審計(jì)和內(nèi)部控制的檢查，而不是僅認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)最優(yōu)，就只進(jìn)行單純的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。
（二）協(xié)調(diào)好各部門的關(guān)系是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的主要工作
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)這一系統(tǒng)工程，對(duì)施工企業(yè)的全體員工要求有防控風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，項(xiàng)目各個(gè)層次的管理人員也要能做到相互配合、協(xié)調(diào)好各方工作，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)就能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值的增值。筆者發(fā)現(xiàn)，通過對(duì)施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，會(huì)包含施工項(xiàng)目的各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，還會(huì)涉及到比如投標(biāo)報(bào)價(jià)、采購(gòu)材料、管理合同、財(cái)務(wù)管理、施工工程技術(shù)、質(zhì)量安全等多個(gè)部門，這就給內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)必須具有較強(qiáng)的協(xié)調(diào)能力、溝通能力、組織能力，從而能夠起到督促企業(yè)自覺地防控風(fēng)險(xiǎn)。
（三）快速的反應(yīng)機(jī)制在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)得以充分的體現(xiàn)
建筑企業(yè)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)形式很多，并且風(fēng)險(xiǎn)大小變化較快。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)審實(shí)施中一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)立即反饋給企業(yè)管理層，企業(yè)管理層應(yīng)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)建立起快速反應(yīng)機(jī)制，否則就起不到以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的優(yōu)勢(shì)作用了。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)2001《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》第244款指明“為使公認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)范圍以外的‘例外’情況受到重視。風(fēng)險(xiǎn)得到管理和控制，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)負(fù)責(zé)將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理方面的問題，報(bào)告給那些能保證對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員”。內(nèi)審人員識(shí)別、發(fā)現(xiàn)、及時(shí)處理和解決企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，建立起快速的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)機(jī)制對(duì)企業(yè)管理提出了更高的要求，才能有效地回避、接受、降低和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值。
（四）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別后的評(píng)估過程受風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的注重
在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中，內(nèi)審人員非常關(guān)心控制風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)、控制后要解決的問題、進(jìn)行控制后是否取得先進(jìn)的效果、控制的風(fēng)險(xiǎn)程度如何、控制后是否對(duì)管理當(dāng)局的決策產(chǎn)生影響等。重點(diǎn)關(guān)注和評(píng)估當(dāng)前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際能力，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的期望評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)影響差異。
隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，新的企業(yè)環(huán)境要求審計(jì)人員應(yīng)通過與施工企業(yè)管理層進(jìn)行有效溝通的方式，結(jié)合不同的審計(jì)模式，建立快速的反應(yīng)機(jī)制，同時(shí)采用新的控制評(píng)價(jià)模式，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別后的評(píng)估，進(jìn)而能夠?yàn)槭┕て髽I(yè)提供更加有價(jià)值的服務(wù)。
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檔案管理審計(jì)報(bào)告范文5
中國(guó)的計(jì)算機(jī)審計(jì)始于上世紀(jì)80年代中期，與會(huì)計(jì)電算化開始的時(shí)間基本同步。發(fā)展初期，由于審計(jì)軟件的開發(fā)模型不像會(huì)計(jì)軟件哪樣清楚，審計(jì)軟件怎么搞，應(yīng)該有什么功能，能為審計(jì)工作帶來什么影響，都是審計(jì)軟件要解決突破的問題。各種因素導(dǎo)致審計(jì)軟件滯后于財(cái)務(wù)軟件的普及，所以審計(jì)軟件的發(fā)展比會(huì)計(jì)軟件發(fā)展慢了許多，經(jīng)過近十多年的努力和發(fā)展，現(xiàn)在已基本成型。
發(fā)展的第一階段（1988－1992），以手工審計(jì)為主，錄入數(shù)據(jù)進(jìn)入計(jì)算機(jī)，通過審計(jì)軟件的計(jì)算產(chǎn)生一些輔的結(jié)果。固化的表格審計(jì)軟件最具代表性，表格中A格的內(nèi)容與B格的內(nèi)容存在設(shè)定好的勾稽關(guān)系，當(dāng)審計(jì)人員輸入A格內(nèi)容后，B格內(nèi)容的輸入錯(cuò)誤將被鎖定，實(shí)際上現(xiàn)在用EXECL就可完成，但在當(dāng)時(shí)，已經(jīng)算很好的審計(jì)軟件了。
發(fā)展的第二階段（1993－1997），在WINDOWS平臺(tái)下開發(fā)了一些輔的審計(jì)軟件，法規(guī)查詢，審計(jì)項(xiàng)目檔案管理，PSS票證審計(jì)等審計(jì)軟件，這些審計(jì)軟件已經(jīng)在某些審計(jì)方面可以為審計(jì)人員提供服務(wù)。法規(guī)查詢軟件利用數(shù)據(jù)庫技術(shù)可將審計(jì)人員需要的審計(jì)相關(guān)條目?jī)?nèi)容從上萬條記錄中取出。檔案管理軟件主要利用電子手段管理審計(jì)項(xiàng)目中的審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告等，PSS票證審計(jì)軟件利用統(tǒng)計(jì)理論對(duì)憑證進(jìn)行抽樣，可比手工審計(jì)提高效率10倍以上。
發(fā)展的第三階段（1998－今），開發(fā)了以審計(jì)作業(yè)為代表的一些審計(jì)軟件，對(duì)審計(jì)作業(yè)全過程均可在軟件的管理下完成。審易軟件就是以審計(jì)作業(yè)為主的審計(jì)軟件，它的功能代表了審計(jì)軟件主要功能。
二、審計(jì)軟件的分類
審計(jì)軟件可分為四種類型：第一種現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)軟件、第二種法規(guī)軟件、第三種專用審計(jì)軟件、第四種是審計(jì)管理軟件。審計(jì)作業(yè)軟件是審計(jì)工作的主流，是審計(jì)工作的主要工具，審計(jì)作業(yè)軟件的發(fā)展是代表計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的發(fā)展水平。
第一種現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)軟件，現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)軟件是指審計(jì)人員在審計(jì)一線進(jìn)行審計(jì)作業(yè)時(shí)應(yīng)用的軟件，如審易軟件，它主要具有以下功能：第一，能處理會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)。第二，能運(yùn)用審計(jì)工具對(duì)會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)分析，包括審計(jì)的查帳、查詢、圖表分析等。第三，應(yīng)能在工作底稿制作平臺(tái)制作生成審計(jì)工作底稿，平臺(tái)內(nèi)應(yīng)可以有各種取數(shù)公式，像單格取數(shù)、列取數(shù)、行取數(shù)、報(bào)表取數(shù)等，并且有像Excel那樣的工具為審計(jì)人員提供平臺(tái)操作服務(wù)，且可以保存、修改、刪除工作底稿。
第二種法規(guī)軟件，法規(guī)軟件主要是為審計(jì)人員提供一種咨詢服務(wù)，在浩瀚如海的各種財(cái)經(jīng)法規(guī)中找出審計(jì)人員需要的法規(guī)條目及內(nèi)容。它主要的功能：第一是常規(guī)查詢，有審計(jì)法規(guī)條目的查詢、發(fā)文單位的時(shí)間段的查詢。第二，要有一定的數(shù)據(jù)量，成熟的軟件應(yīng)有上千萬字的法規(guī)內(nèi)容，檢索速度要快。第三，應(yīng)具有按內(nèi)容查詢的功能，這也是法規(guī)軟件能否適用的主要標(biāo)準(zhǔn)，如果沒有按內(nèi)容檢索的功能，這個(gè)法規(guī)的適用面將受到很大的限制，例如審計(jì)人員要查關(guān)于“小金庫”的相關(guān)規(guī)定，法規(guī)軟件應(yīng)能快速地將涉及到“小金庫”規(guī)定的法規(guī)查找出來，將內(nèi)容以篇的形式提供給審計(jì)人員。
第三種專用審計(jì)軟件，專用審計(jì)軟件是指完成特殊的審計(jì)目的而專門設(shè)計(jì)的審計(jì)軟件，象基建審計(jì)軟件，基建審計(jì)軟件有很強(qiáng)的特殊性，主要是它的工作性質(zhì)有兩點(diǎn)，第一點(diǎn)涉及到大量的基建圖紙，第二點(diǎn)要有基建定額庫來作參照，實(shí)際上基建審計(jì)軟件用市面上的定額核定軟件就能實(shí)現(xiàn)，所以我們把這類軟件歸為專用審計(jì)軟件。
第四種是審計(jì)管理軟件，審計(jì)管理軟件包含象審計(jì)統(tǒng)計(jì)、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)管理等方面。統(tǒng)計(jì)軟件是指將審計(jì)工作成果統(tǒng)計(jì)上報(bào)、匯總的軟件。審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)管理都是可以在這方面專門工作的小軟件，實(shí)際上審計(jì)管理軟件可以認(rèn)為是審計(jì)作業(yè)軟件的延伸，審計(jì)作業(yè)軟件完全可以把這些管理功能承擔(dān)起來，容納到審計(jì)作業(yè)軟件中，所以我們說審計(jì)軟件的代表作應(yīng)是審計(jì)作業(yè)軟件。
三、審計(jì)軟件的工作原理
審計(jì)軟件的主要代表是由審計(jì)作業(yè)軟件，以下介紹審計(jì)作業(yè)軟件的工作原理。審計(jì)作業(yè)軟件大體上分三大部分，第一部分是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理，第二部分是審計(jì)方法的運(yùn)用，第三部分是工作底稿的制作平臺(tái)。這三部分有機(jī)聯(lián)系在一起的，是一個(gè)整體，當(dāng)然會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理是基礎(chǔ)。
（一）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理
采集審計(jì)對(duì)象信息，可從電子介質(zhì)導(dǎo)入或者手工錄入到審計(jì)軟件。審計(jì)軟件必須能從會(huì)計(jì)軟件提取會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)，為了適應(yīng)各種變化的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，采集應(yīng)采用模板式。
為什么數(shù)據(jù)處理要采用模板方法呢？因?yàn)闀?huì)計(jì)軟件五花八門，采用的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)各不相同，審計(jì)軟件要能將其會(huì)計(jì)軟件的數(shù)據(jù)采集進(jìn)來，需要知道它的數(shù)據(jù)庫及相關(guān)結(jié)構(gòu)才能將數(shù)據(jù)采集過來，對(duì)于一般的審計(jì)人員而言，進(jìn)行這樣的操作是很困難的，審計(jì)軟件以提供對(duì)應(yīng)模板方式，針對(duì)五花八門的會(huì)計(jì)軟件做出有效的反應(yīng)。
例如審計(jì)人員去審計(jì)時(shí)，在手工審計(jì)的條件下要打電話讓會(huì)計(jì)人員將被審計(jì)的會(huì)計(jì)帳簿及憑證拿到審計(jì)辦公桌上，而現(xiàn)在因?yàn)槭菚?huì)計(jì)軟件，審計(jì)人員如何將會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)導(dǎo)入至審計(jì)軟件，這是一個(gè)需要解決的問題。如何解決呢？在此我們提出模板的解決方案。通過多年的實(shí)踐，此方案是可以解決這個(gè)問題的，它的原理是首先應(yīng)知道會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)存放的位置及會(huì)計(jì)軟件所用的數(shù)據(jù)庫類型，如果是網(wǎng)絡(luò)版，還應(yīng)通過網(wǎng)絡(luò)連接進(jìn)入會(huì)計(jì)軟件的服務(wù)端，第二步進(jìn)行轉(zhuǎn)換，將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換進(jìn)審計(jì)軟件，轉(zhuǎn)換時(shí)應(yīng)根據(jù)審計(jì)軟件的格式把相應(yīng)的會(huì)計(jì)軟件的內(nèi)容轉(zhuǎn)入審計(jì)軟件，在某些情況下字段的轉(zhuǎn)換是要帶一定條件的，例如：會(huì)計(jì)軟件中借方金額、貸方金額放在同一個(gè)字段里，用一個(gè)標(biāo)識(shí)字段來標(biāo)識(shí)這條記錄是借方金額還是貸方金額，如果是借方金額就要D來表示，貸方金額就用C表示，在轉(zhuǎn)換時(shí)要將條件是D的放入審計(jì)軟件的借字段，條件是C的放入貸方字段，才能進(jìn)行轉(zhuǎn)換。
對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的利用是審計(jì)工作的主要內(nèi)容。是審計(jì)軟件必須解決的問題。會(huì)計(jì)電算化的普及，原來紙制的大量會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)已演變成電子會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。肉眼已不可視，計(jì)算機(jī)審計(jì)的開展面臨的首要問題是如何能有效的采集出會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)，共享會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)，如果審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)無法處理，繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)只能是一種被別人拴著鼻子走的感覺。進(jìn)而，審計(jì)的真實(shí)性受到懷疑。要解決這個(gè)問題，審計(jì)手段必須發(fā)生根本的變化，原來現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)靠一張紙，一桿筆，一個(gè)計(jì)算器的方式，從技術(shù)上講已經(jīng)過時(shí)。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)必須利用計(jì)算機(jī)采集出會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)，進(jìn)而利用審計(jì)軟件對(duì)會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行各種處理才能產(chǎn)生出效果，審計(jì)軟件也只有突破這個(gè)障礙才能使審計(jì)軟件真正的起飛，為審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)。為解決這個(gè)問題，以審易軟件為例，現(xiàn)將解決方案整理供大家參考。
采集會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)面臨的三個(gè)主要問題是：
1.如何打開會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫。國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)沒有制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)商品化軟件及自我開發(fā)的會(huì)計(jì)軟件，存放會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的主要途徑是利用各種數(shù)據(jù)庫基礎(chǔ)，不同的會(huì)計(jì)軟件，可能選用不同的數(shù)據(jù)庫來存放會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。如何打開這些數(shù)據(jù)庫是審計(jì)人員所面臨的問題，也是審計(jì)軟件應(yīng)解決的問題。
2.會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一。不同會(huì)計(jì)軟件，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)格式定義五花八門。一張紙制記帳憑證在會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)庫中可能會(huì)被拆分成若干張表存放，在使用時(shí)，會(huì)計(jì)軟件會(huì)將拆分的若干張表合并成一張憑證，通過顯示器或打印機(jī)顯示出來，而審計(jì)人員想直接利用這些散放的數(shù)據(jù)難度極大，只能被迫利用會(huì)計(jì)軟件，但不能對(duì)這些經(jīng)過會(huì)計(jì)軟件經(jīng)過處理的數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)定。
3.審計(jì)電子工具的利用受到制約。五花八門會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)給審計(jì)模板制作帶來很大的
難度，例如，審計(jì)人員想對(duì)5個(gè)被審單位（使用不同會(huì)計(jì)電子軟件的），金額大于5萬元的憑證進(jìn)行抽樣檢查，由于會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一，每次現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，審計(jì)人員都需要指定會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)庫中哪個(gè)是憑證庫，并且找出代表金額的字段才能執(zhí)行這個(gè)操作，故審計(jì)工具的利用受到制約，不能有效的提高審計(jì)效能。
審易軟件是利用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)模板制作技術(shù)來解決的。模板化是計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展之路，模板是針對(duì)不同會(huì)計(jì)軟件建立的，一種會(huì)計(jì)軟件要建立一套審計(jì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)模板，模板應(yīng)包含下述各項(xiàng)內(nèi)容：
1．模板中要有審計(jì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)即審計(jì)會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)庫中應(yīng)有哪些數(shù)據(jù)庫。一般講應(yīng)設(shè)置憑證庫，科目庫，年初數(shù)庫。
2．對(duì)這些數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)也要做設(shè)置，例如憑證庫中應(yīng)有憑證日期，憑證號(hào)，憑證類型，借方金額，貸方金額等字段。別外，審計(jì)的多樣性決定審計(jì)數(shù)據(jù)庫應(yīng)能動(dòng)態(tài)增加數(shù)據(jù)庫及數(shù)據(jù)庫中的字段。例如，糧食審計(jì)，可能需要增加糧食儲(chǔ)備數(shù)據(jù)庫，這個(gè)數(shù)據(jù)庫可能需要進(jìn)糧時(shí)間，進(jìn)糧噸數(shù)，單價(jià)等字段。
3．模板中審計(jì)數(shù)據(jù)庫各字段與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫相應(yīng)建立對(duì)應(yīng)關(guān)系，這種對(duì)應(yīng)關(guān)系的建立應(yīng)能在審計(jì)軟件中方面地進(jìn)行編輯，操作，使一般審計(jì)人員都能通過操作來建立這種對(duì)應(yīng)關(guān)系，所謂對(duì)應(yīng)即審計(jì)憑證中的憑證號(hào)對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫中的哪個(gè)數(shù)據(jù)庫，哪個(gè)字段，拆分的多數(shù)據(jù)庫應(yīng)能通過多重對(duì)應(yīng)，帶條件對(duì)應(yīng)與之處理，并將對(duì)應(yīng)結(jié)果存入審計(jì)模板中。
4．?dāng)?shù)據(jù)庫驅(qū)動(dòng)的選擇。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫存放在何處，存放在什么路徑下，數(shù)據(jù)庫是單機(jī)的還是網(wǎng)絡(luò)的，用什么數(shù)據(jù)庫的驅(qū)動(dòng)程序才能打開數(shù)據(jù)庫，等等這些也應(yīng)記入審計(jì)模板。這些完成后，審計(jì)數(shù)據(jù)模板與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系就明白了。
5．進(jìn)行轉(zhuǎn)換，審計(jì)軟件在接受進(jìn)行轉(zhuǎn)換指令后在模板庫中找到當(dāng)前會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫所需要的審計(jì)模板，解析審計(jì)模板的內(nèi)容按照審計(jì)模板定義的數(shù)據(jù)庫驅(qū)動(dòng)程序，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫存的路徑，文件名等加載會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫。啟動(dòng)轉(zhuǎn)換程序，按照審計(jì)模板中審計(jì)各數(shù)據(jù)庫與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫的對(duì)應(yīng)關(guān)系，將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫的內(nèi)容轉(zhuǎn)入至審計(jì)數(shù)據(jù)庫。轉(zhuǎn)換完成后，完成了審計(jì)數(shù)據(jù)模板的第一步操作數(shù)據(jù)采集，這時(shí)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫的內(nèi)容載入至審計(jì)數(shù)據(jù)庫。
6．會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理。對(duì)這些載入的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)要進(jìn)行整理，生成審計(jì)計(jì)算庫，這些審計(jì)計(jì)算庫是按照審計(jì)算法對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行的加工，整理。這些加工整理是在模板的控制指令精確指導(dǎo)下進(jìn)行操作的，是可以自動(dòng)運(yùn)行的，不需審計(jì)人員干預(yù)，例如，對(duì)科目庫處理，模板涉及了幾個(gè)問題，這幾個(gè)問題是重新生成科目庫，定義科目長(zhǎng)度，科目去分隔符，統(tǒng)長(zhǎng)科目變級(jí)次科目，增加刪除科目，去除重復(fù)科目，科目?jī)?nèi)容含多級(jí)。模板中指明這些問題如何操作。
綜上所述，審計(jì)數(shù)據(jù)模板是記錄各種審計(jì)數(shù)據(jù)庫與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫的對(duì)應(yīng)關(guān)系，存放各種指令參數(shù)，包含各種審計(jì)指令的綜合體。審計(jì)人員利用成熟的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)模板按一個(gè)啟動(dòng)鈕就可完成從數(shù)據(jù)采集至各種數(shù)據(jù)處理的全過程。
針對(duì)各種會(huì)計(jì)軟件均能將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過來，轉(zhuǎn)換應(yīng)是單向的，只能從會(huì)計(jì)軟件將數(shù)據(jù)接過來，不能將已轉(zhuǎn)換過來的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)再轉(zhuǎn)入會(huì)計(jì)軟件，對(duì)會(huì)計(jì)軟件信息沒有破壞作用，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過程要有可操作性，一般的審計(jì)人員均能操作，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口應(yīng)是模板式的，每一種會(huì)計(jì)軟件及每一個(gè)版本都是一個(gè)模板，模板是開放的，有一定計(jì)算機(jī)能力的審計(jì)人員可自編模板，模板是可導(dǎo)入導(dǎo)出的。此方案已成功地在審計(jì)軟件中采用，并為審計(jì)電算化服務(wù)。
四、審計(jì)軟件中的審計(jì)工具
審計(jì)軟件應(yīng)含有很多審計(jì)的專門工具，其目的是使審計(jì)人員運(yùn)用這些審計(jì)工具在現(xiàn)場(chǎng)快速有效地產(chǎn)生審計(jì)結(jié)果。它的原理是結(jié)合手工審計(jì)時(shí)審計(jì)人員的要求，利用審計(jì)軟件產(chǎn)生審計(jì)人員需要的審計(jì)結(jié)果。
1．查詢
用戶從數(shù)據(jù)庫（憑證庫、科目庫、年初數(shù)、分類帳、明細(xì)帳等）查詢到自己所需的資料，通過單條件或多條件組合實(shí)現(xiàn)。如：需要從憑證里查詢現(xiàn)金大于10000的支出，點(diǎn)中憑證庫后，多條件組合為：科目編號(hào)象101and（且）貸方金額＞10000，查詢是一種很簡(jiǎn)單而又很快捷的方式，將單一查詢條件或多條件組合好后，通過按一個(gè)鈕即可檢索出審計(jì)人員所要關(guān)注的內(nèi)容，縮小查找范圍及很快找到審計(jì)重點(diǎn)，并且能將查詢結(jié)果存儲(chǔ)為工作底稿，且能打印輸出。
2．查帳
通過雙擊鼠標(biāo)的方式，實(shí)現(xiàn)從所關(guān)注的某一科目的總帳翻閱到明細(xì)帳，然后又能從明細(xì)帳翻閱到其相關(guān)的憑證，其原理是將審計(jì)人員的手工翻帳、看帳改為審計(jì)軟件環(huán)境下的翻帳及看帳，操作極其簡(jiǎn)單，通過雙擊鼠標(biāo)的方式即可實(shí)現(xiàn)三級(jí)跳躍式看帳，即總帳——明細(xì)帳——憑證。
3．圖形分析
用趨勢(shì)圖（折線圖、柱狀圖、餅圖）的方式反映科目的各月發(fā)生額趨勢(shì)或各月期末余額趨勢(shì)，若是處理多年度的會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)還應(yīng)能反映該科目不同年度的累計(jì)發(fā)生額趨勢(shì)或余額趨勢(shì)。圖形分析工具的特點(diǎn)是用圖形的方式來反映數(shù)據(jù)的變化，速度快、直觀，能一眼就能看出所需要關(guān)注科目會(huì)計(jì)期間內(nèi)的最高點(diǎn)和一些最低點(diǎn)，且能初步判斷出哪些點(diǎn)是正常的，哪些點(diǎn)是異常的，這也是一個(gè)能快速把握審計(jì)重點(diǎn)的工具。
4．審計(jì)方法庫
能將一些審計(jì)方法及經(jīng)驗(yàn)存儲(chǔ)到審計(jì)方法庫里，并且能隨時(shí)調(diào)用或批量調(diào)用得到審計(jì)結(jié)果，在當(dāng)前的審計(jì)項(xiàng)目里可以調(diào)用，并且不同的審計(jì)項(xiàng)目也是可以調(diào)用的。審計(jì)方法庫是審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)的體現(xiàn)，所以又可以將審計(jì)方法庫稱為經(jīng)驗(yàn)庫或?qū)＜規(guī)臁?/p>
上述我們講了四個(gè)例子，它的原理是在審計(jì)軟件中把審計(jì)人員的要求轉(zhuǎn)化成軟件的功能，使審計(jì)人員按一個(gè)鈕就能滿足人員某方面的審計(jì)要求。審易軟件已開發(fā)了數(shù)十個(gè)審計(jì)工具來解決審計(jì)人員的要求，從開發(fā)角度講，審易軟件采用了模型化的設(shè)計(jì)思路，收集、整理審計(jì)人員的審計(jì)要求，經(jīng)過提煉、加工轉(zhuǎn)化為審易軟件工具部分的某個(gè)功能，提供給審計(jì)人員，在實(shí)踐中又進(jìn)一步提高和完善這些工具。
五、審計(jì)工作底稿
審計(jì)軟件如何做審計(jì)工作底稿，也是審計(jì)軟件要解決的問題。審易軟件采取了工作底稿模板化的思路來解決這個(gè)問題，下面將原理提供給大家作參考。
工作底稿是審計(jì)工作的記錄，工作底稿設(shè)計(jì)的好壞直接影響審計(jì)工作的質(zhì)量。借助計(jì)算機(jī)技術(shù)，制作出實(shí)用有效的工作底稿，不僅可以提高審計(jì)工作質(zhì)量，而且可使計(jì)算機(jī)審計(jì)真正的活起來。我們經(jīng)過多年的努力，在此有所突破，現(xiàn)把我們實(shí)現(xiàn)的方案寫出供讀者參考。
審計(jì)工作底稿模板主要有三大要素。第一：外觀。決定工作底稿的行列，這張工作底稿有幾列，列標(biāo)題是什么，每列代表的是什么，有多少行，每行的數(shù)據(jù)是什么，及行列的文字說明。（標(biāo)注）第二：數(shù)據(jù)來源。指明數(shù)據(jù)從何而來，例如是從分類帳來，還是從憑證來。是取某個(gè)科目，還是某一類科目等等。第三：公式。公式分計(jì)算公式，取數(shù)公式。計(jì)算公式代表加減乘除合計(jì)等等。計(jì)算的公式。另一類是取數(shù)公式。指明需要取的行列所需填寫的數(shù)據(jù)從何而來。我們可以這樣定義，審計(jì)工作底稿模板是有外觀的，有各種公式的，但沒有數(shù)據(jù)的工作底稿。
工作底稿模板化。即是將在審計(jì)實(shí)踐中運(yùn)用成熟的工作底稿清空數(shù)據(jù)后供下次或他人審計(jì)之用。紙制模板在手工審計(jì)中早己使用多年，大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所積累了大量審計(jì)工作模板，并演變成審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)。隨著計(jì)算機(jī)的發(fā)展，EXCELL在審計(jì)中的應(yīng)用，使審計(jì)電子模板制作技術(shù)有了很大的發(fā)展。例如：北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在2000年推出了利用EXCELL制作電子模板，供社會(huì)使用。利用EXCELL大量實(shí)用的公式，審計(jì)人員制作工作底稿已經(jīng)很方便。現(xiàn)在審計(jì)人員面臨的主要問題是：如何從會(huì)計(jì)電子帳中取得工作底稿所要的數(shù)據(jù)。這時(shí)，EXCEL
L顯得無能為力，審計(jì)人員只能通過大量繁鎖的粘貼或錄入方法裝入工作底稿所需要的數(shù)據(jù)。工作底稿只有在裝入數(shù)據(jù)以后才能啟動(dòng)以前設(shè)置好的公式運(yùn)算完成底稿的制作過程。針對(duì)此問題，我們?cè)谘b入數(shù)據(jù)這個(gè)環(huán)節(jié)，利用計(jì)算機(jī)的先進(jìn)的技術(shù)能自動(dòng)根據(jù)預(yù)先埋入的取數(shù)公式可以從會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫中將數(shù)據(jù)自動(dòng)填入至工作底稿，解決了審計(jì)人員每張工作底稿粘貼或錄入數(shù)據(jù)的工作。取數(shù)公式有四種：第一種：?jiǎn)胃袢?shù)，第二種，報(bào)表取數(shù)。第三種：按列取數(shù)。第四種：分組取數(shù)。下面分別介紹功能。
模板如何變成審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作模板分三個(gè)步聚，首先模板上有外觀，有預(yù)埋的公式，但沒有數(shù)據(jù)。第二，在啟動(dòng)取數(shù)公式后，軟件會(huì)按照各種取數(shù)公式將工作底稿所需要的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫取入至工作底稿中。第三，利用預(yù)先在模板中埋入的各種計(jì)算公式對(duì)取入的數(shù)據(jù)進(jìn)行各種計(jì)算，最終形成一張工作底稿。
工作底稿變成模板，把成熟的工作底稿去除數(shù)據(jù)后只保留外觀，公式另存為一個(gè)EXCELL文件，這個(gè)文件就成了一個(gè)模板，這里要注意：要把有數(shù)據(jù)的行刪除。不留空行。
選取某張模板變成工作底稿，能方便地從模板庫中選取要求的模板，傳入至工作底稿區(qū)內(nèi)。并且能自動(dòng)判斷是增加一張新的工作底稿還是覆蓋以前有的工作底稿，為審計(jì)人員的操作提供方便。
審計(jì)作業(yè)的管理功能，審計(jì)組長(zhǎng)可通過審計(jì)軟件的管理功能指定組員可做的內(nèi)容，組員可分別操作，工作底稿可導(dǎo)入導(dǎo)出，審計(jì)完成后可進(jìn)行歸檔，進(jìn)入項(xiàng)目檔案，項(xiàng)目檔案具有只讀性。
審計(jì)軟件網(wǎng)絡(luò)版，能使審計(jì)小組協(xié)同工作，根據(jù)一定的權(quán)限查閱．制作．修改底稿，數(shù)據(jù)與底稿放在服務(wù)端。
六、應(yīng)用審計(jì)軟件提高計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)水平
21世紀(jì)是信息化的社會(huì)，是人類歷史上突飛猛進(jìn)的年代，計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷進(jìn)步，財(cái)會(huì)電算化的深入應(yīng)用，使審計(jì)工作運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)顯得尤為緊迫，如何用好審計(jì)軟件，對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段現(xiàn)代化極具實(shí)踐意義，成為當(dāng)前討論的審計(jì)技術(shù)的重要內(nèi)容。
審計(jì)對(duì)象在發(fā)生著變化，由單一型向集團(tuán)化發(fā)展，由單項(xiàng)管理向多項(xiàng)、綜合型MIS管理發(fā)展。如某大型工程項(xiàng)目，為充分發(fā)揮管理手段，提高效益，一次引進(jìn)軟硬件資金多達(dá)十多億元，用于其管理系統(tǒng)。相形之下，審計(jì)手段的落后，已無法適應(yīng)審計(jì)對(duì)象的變化。在管理現(xiàn)代化的今天，我們沿用繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)，所有資料都要被審計(jì)單位打印出來，不僅造成現(xiàn)有設(shè)備的極大浪費(fèi)，被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)上也難以接受。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理過程的不可見性，稱為"黑匣子"，繞過"黑匣子"的審計(jì)方法，會(huì)帶來一種特殊的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
實(shí)現(xiàn)審計(jì)技術(shù)現(xiàn)代化，首先要利用審計(jì)程序，解決“黑匣子”問題。將原始憑證原封不動(dòng)地搬過來，需用通用的轉(zhuǎn)換工具，將原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為標(biāo)準(zhǔn)格式，變會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的不可見性為可見性，進(jìn)行任意的查詢、分析，隨意進(jìn)行綜合歸納，追溯原始依據(jù)。我國(guó)審計(jì)界審計(jì)軟件研發(fā)都在探索數(shù)據(jù)獲取的技術(shù)，審計(jì)軟件中不乏成功者，其中有對(duì)我國(guó)多數(shù)軟件，以及美國(guó)、韓國(guó)等會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行過轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)，效果良好，說明其不是高不可攀。
實(shí)現(xiàn)審計(jì)技術(shù)現(xiàn)代化，審計(jì)行業(yè)應(yīng)采用全過程一體化的審計(jì)軟件，該審計(jì)軟件是將已有審計(jì)技術(shù)方法，加以規(guī)范化，規(guī)范成不同的審計(jì)模塊和模板，并且將它程序化，運(yùn)用時(shí)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)分析，現(xiàn)場(chǎng)決定審計(jì)方案。這樣的軟件一般包括項(xiàng)目管理、審計(jì)計(jì)劃、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試、合并會(huì)計(jì)報(bào)表、審計(jì)工作底稿制作和管理、審計(jì)報(bào)告生成等，具備完成審計(jì)工作所應(yīng)有的功能。
1、取得會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)
通過計(jì)算機(jī)審計(jì)的前提是取得被審計(jì)單位正確的會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)，在通常情況下，數(shù)據(jù)的存放會(huì)因單機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、多用戶等各種工作平臺(tái)的相異而有區(qū)別，應(yīng)根據(jù)不同的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境和工作平臺(tái)，采取不同方式來處理。
2、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，將所取會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理成標(biāo)準(zhǔn)格式
在所取得的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)中分析出憑證庫、科目庫、年初數(shù)三方面的內(nèi)容，包含這三方面內(nèi)容的庫會(huì)混雜于多個(gè)數(shù)據(jù)庫當(dāng)中或多個(gè)數(shù)據(jù)表中，有時(shí)數(shù)據(jù)會(huì)分12個(gè)月分別存放，總之應(yīng)正確分析其內(nèi)容構(gòu)成，做好和標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)格式的對(duì)應(yīng)工作，就可正確將所取數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成標(biāo)準(zhǔn)格式的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，將所形成的總帳數(shù)據(jù)和被審計(jì)單位的總帳數(shù)據(jù)核對(duì)一致，為進(jìn)一步的審計(jì)工作奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。
3、符合性測(cè)試，進(jìn)行符合性測(cè)試工作
按照計(jì)劃安排，依照審計(jì)程序，對(duì)所審計(jì)對(duì)象進(jìn)行符合性測(cè)試，主要通過填表或回答問題方式完成調(diào)查表，通過程序進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，分析出符合性測(cè)試結(jié)果。
4、實(shí)質(zhì)性測(cè)試，在標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)格式的基礎(chǔ)上進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢和審計(jì)查帳
當(dāng)然最好在已做好符合性測(cè)試的基礎(chǔ)上進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。審計(jì)程序會(huì)自動(dòng)形成各科目固定格式的審定表，審計(jì)人員要做的是進(jìn)一步套用模板，形成諸如現(xiàn)金盤點(diǎn)、固定資產(chǎn)折舊、應(yīng)付福利費(fèi)等的計(jì)算表。至于特定形式的工作底稿，或原始憑證核查，需用審計(jì)工具中的查詢、抽樣等來完成。
5、合并會(huì)計(jì)報(bào)表工具的運(yùn)用
系統(tǒng)審計(jì)軟件中會(huì)提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表工具，一般合并分錄的形成仍需審計(jì)人員來完成，程序自動(dòng)完成合并工作。
