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銀行年度報(bào)告總結(jié)范文1
200*年是工行發(fā)展史上濃墨重彩的一年，工行成功邁出了股份制改革的第一步。200-年對南岸支行來講，是辛勤耕耘的一年，是適應(yīng)變革的一年，是開拓創(chuàng)新的一年，也是理清思路、加快發(fā)展的一年。在這一年里，各支行及下屬分理處機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)整合平穩(wěn)發(fā)展，綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)全面推進(jìn)并取得預(yù)期目標(biāo)。在這一年里，組織和領(lǐng)導(dǎo)給予了我許多學(xué)習(xí)和鍛練的機(jī)會。
一、強(qiáng)化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高自身綜合素質(zhì)，適應(yīng)新形勢的需要。
我從事儲蓄工作以來，十分注重個(gè)人業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)學(xué)習(xí)。為儲戶提供規(guī)范優(yōu)質(zhì)服務(wù)的同時(shí)，刻苦鉆研業(yè)務(wù)技能，在熟練掌握了原業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，積極認(rèn)真地學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)、新知識，遇到不懂的地方虛心向領(lǐng)導(dǎo)及專業(yè)科請教學(xué)習(xí)。隨著銀行改革的需要，我的工作能力和綜合素質(zhì)得到了較大程度的提高，業(yè)務(wù)水平和專業(yè)技能也隨著工行各階段的改革得到了更新和進(jìn)步。
二、以高度的責(zé)任心，用戶至上的服務(wù)理念，將優(yōu)質(zhì)工作落到實(shí)處。
銀行年度報(bào)告總結(jié)范文2
截至12月31日，我完成新增存款任務(wù)2415萬元，完成計(jì)劃的 241.5，辦理承兌匯票貼現(xiàn)3筆，金額460萬元，完成中間業(yè)務(wù)收入1萬元，完成個(gè)人攬儲61萬元，同時(shí)也較好的完成了基金銷售、信用卡、貸記卡營銷等工作，完成供電公司建行網(wǎng)上銀行系統(tǒng)推行上線工作，協(xié)助分行完成電費(fèi)實(shí)時(shí)代收代扣系統(tǒng)的研發(fā)和推廣。
客戶在第一，存款是中心。
我在工作中始終樹立客戶第一思想，把客戶的事情當(dāng)成自己的事來辦，急客戶之所急，想客戶之所想，在工作方法上，始終做到“三勤”，勤動(dòng)腿、勤動(dòng)手、勤動(dòng)腦，以贏得客戶對我行業(yè)務(wù)的支持。我在工作中能夠做一個(gè)有心人，他從某公司財(cái)務(wù)人員一句不太起眼的話語當(dāng)中捕捉到了信息，及時(shí)反饋并跟蹤，最終使近2700萬元資金年初到帳，實(shí)現(xiàn)了“開門紅”，為全行的增存工作打下了良好的基礎(chǔ)。
在服務(wù)客戶的過程中，我用心細(xì)致，把兄弟情、朋友意注入工作中，使簡單枯燥的服務(wù)工作變得豐富而多采，真正體現(xiàn)了客戶第一的觀念。當(dāng)客戶在過生日時(shí)收到他送來的鮮花，一定會在驚喜中留下感動(dòng);如果客戶在煩惱時(shí)收到他發(fā)來的短信趣言，也一定會暫時(shí)把不快拋到腦后，而抱以一絲謝意;而當(dāng)客戶不幸躺在病床，更會看到他忙前忙后，樓上樓下奔跑的身影……
雖說事情都很平常、也很簡單，但向陳剛那樣細(xì)致的人卻不多。
“客戶的需求就是我的工作”
我在銀行從事信貸、存款工作十幾個(gè)春秋，具備了較全面的獨(dú)立工作能力，隨著銀行改革的需要，我的工作能力和綜合素質(zhì)得到了較大程度的提高，業(yè)務(wù)水平和專業(yè)技能也隨著建行各階段的改革得到了更新和進(jìn)步。為了不辱使命，完成上級下達(dá)的各項(xiàng)工作任務(wù)，我作為分管多個(gè)重點(diǎn)客戶的客戶經(jīng)理，面對同業(yè)競爭不斷加劇的困難局面，在支行領(lǐng)導(dǎo)和部門同事的幫助下，大膽開拓思想，樹立客戶第一的思想，征對不同客戶，采取不同的工作方式，努力為客戶提供最優(yōu)質(zhì)的金融服務(wù)，用他自己對工作的理解就是“客戶的需求就是我的工作”。
開拓思路，勇于創(chuàng)新，創(chuàng)造性的開展工作。
隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革和金融體制的改革，客戶選擇銀行的趨勢已經(jīng)形成，同業(yè)競爭日激烈，在業(yè)務(wù)開展上，我中有你，你中有我，在競爭中求生存，求發(fā)展，如何服務(wù)好重點(diǎn)客戶對我行的業(yè)務(wù)發(fā)展起著舉足輕重的作用。 我認(rèn)為作為一個(gè)好的客戶經(jīng)理，時(shí)時(shí)刻刻地注重研究市場，注意市場動(dòng)態(tài)，研究市場就是分析營銷環(huán)境，在把握客觀環(huán)境的前提下，研究客戶，通過對客戶的研究從而達(dá)到了解客戶資金運(yùn)作規(guī)律，力爭將客戶的下游資金跟蹤到我行，實(shí)現(xiàn)資金從源頭開始的“壟斷控制”，實(shí)現(xiàn)資金的體內(nèi)循環(huán)，鞏固我行資金實(shí)力。今年在他分管的某客戶中，資金流量較大，為使其資金做到體內(nèi)循環(huán)，他從點(diǎn)滴做起，以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)贏得
該單位的任信任，逐步摸清該單位的下游單位，通過多次上門聯(lián)系，使得該單位下?lián)艿幕疃荚谖倚虚_立帳戶。另外今年七月份在市政府要求國庫集中收付預(yù)算單位賬戶和資金劃轉(zhuǎn)商業(yè)銀行情況下，他積極的上門聯(lián)系，成功留住某客戶在我行的開戶。
銀行年度報(bào)告總結(jié)范文3
關(guān)鍵詞：貸款損失撥備 順周期性 動(dòng)態(tài)撥備 前瞻性撥備
一、我國現(xiàn)行撥備制度存在的問題
縱觀我國現(xiàn)行的貸款損失撥備制度，與國際上成熟的動(dòng)態(tài)撥備規(guī)則相比，主要存在以下幾方面的問題：
第一，并未提出一個(gè)明確的、易操作的貸款損失計(jì)提模型，對于各商業(yè)銀行的實(shí)際處理指導(dǎo)意義有所欠缺。從以上對我國現(xiàn)行制度的總結(jié)中可見，體現(xiàn)動(dòng)態(tài)性的一般撥備是作為商業(yè)銀行已提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與潛在貸款風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值的差值計(jì)算得出，增加了整體貸款損失撥備的計(jì)提難度。
第二，現(xiàn)行撥備制度對商業(yè)銀行體系貸款五級分類制度的規(guī)范性和準(zhǔn)確性過分依賴。在計(jì)算潛在風(fēng)險(xiǎn)損失估計(jì)值的問題上，現(xiàn)行制度給出的標(biāo)準(zhǔn)法，完全是通過五級貸款分類項(xiàng)下的具體數(shù)值計(jì)算得出，這樣一來，潛在風(fēng)險(xiǎn)損失的估計(jì)值以及最終得到的一般撥備量，較為依賴貸款五級分類的具體情形。
第三，也是最為重要的一點(diǎn)，現(xiàn)行撥備制度的動(dòng)態(tài)性和前瞻性不足，監(jiān)管部門直接給出了各類貸款資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)系數(shù)，并未根據(jù)未來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行調(diào)整，缺乏應(yīng)有的前瞻性。
二、前瞻性動(dòng)態(tài)撥備模型構(gòu)建
該模型的核心理念是通過銀行主要的借款人――各類企業(yè)的資產(chǎn)收益率的動(dòng)態(tài)變化規(guī)律，建立隨機(jī)模型，并以此來估算貸款違約率和違約損失率，從而得到具有前瞻性的撥備規(guī)則。選取股票市場建立以來有代表性的企業(yè)資產(chǎn)收益率的長周期數(shù)據(jù)，對模型的主要參數(shù)進(jìn)行估算，從而得到較為精確的解析解，并將其用于貸款損失撥備最優(yōu)量的研究。
假設(shè)借款企業(yè)在t時(shí)的資產(chǎn)價(jià)值為Rt，t=0，1，2…，那么，由無窮級數(shù)的泰勒展開可知，t時(shí)企業(yè)資產(chǎn)收益率可近似表達(dá)為。同時(shí)，假設(shè)企業(yè)的資產(chǎn)收益率服從如下隨機(jī)過程：
得出企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值的分布之后，再假設(shè)銀行面對足夠多的同質(zhì)借款企業(yè)，就可以得到企業(yè)的動(dòng)態(tài)違約概率：
以及動(dòng)態(tài)違約損失概率：
在違約概率和違約損失率均得到的情況下，銀行針對貸款Lt應(yīng)計(jì)提的撥備可通過如下公式計(jì)算得出：
三、參數(shù)估計(jì)
本文選取了1993-2011年滬深兩市上市公司年度報(bào)告中公布的資產(chǎn)收益率指標(biāo)，作為模型中的觀察值。國內(nèi)外學(xué)者對Vasicek經(jīng)典模型的參數(shù)估計(jì)提出了很多方法，比如最小二乘估計(jì)、極大似然估計(jì)法等。然而，最小二乘估計(jì)法對數(shù)據(jù)量要求較高，且要求誤差序列是零均值的白噪聲，考慮到這一方法的局限性，本文的選取了極大似然估計(jì)法來估計(jì)。進(jìn)而本文利用Matlab分析軟件將運(yùn)算過程編程，輸入樣本數(shù)據(jù)，同時(shí)，由于所取數(shù)據(jù)為年度值，可令（前述的時(shí)間步長），得到的參數(shù)估計(jì)結(jié)果如下表所示：
表1 模型參數(shù)估計(jì)值
數(shù)據(jù)來源：Wind數(shù)據(jù)庫，上市公司年報(bào)
四、貸款損失撥備適度性對比分析
模型中的初始資產(chǎn)收益率r0和貸款資產(chǎn)比Lt/R0兩個(gè)變量在實(shí)際運(yùn)用中由各銀行根據(jù)自身的實(shí)際數(shù)據(jù)而選取，在外界無法獲取準(zhǔn)確信息的情況下，本節(jié)通過對兩個(gè)變量賦予假定值和一定的變化空間，來觀察最終貸款撥備量的變化情況。其中，本文假定r0的初值為5%，Lt/R0的初值假定為0.83，此外，在以t=5為計(jì)算基準(zhǔn)的同時(shí)，也列出了t=1和t=10兩種情形下的結(jié)果以供參考。
表2 模型測算貸款損失撥備計(jì)量值的均值
接著，主要通過我國各家商業(yè)銀行貸款五級分類的歷史數(shù)據(jù)，按照監(jiān)管部門的要求計(jì)算得出貸款損失撥備的監(jiān)管值，并將其與銀行實(shí)際計(jì)提的貸款損失撥備值以及模型計(jì)量值三者進(jìn)行對比分析，以得出我國商業(yè)銀行貸款損失撥備最適數(shù)量的判斷。
考慮到我國貸款損失撥備制度形成與2001-2002年，因而樣本區(qū)間選擇了2002年-2012年，數(shù)據(jù)來自Bankscope數(shù)據(jù)庫與部分銀行的年度報(bào)告。樣本涵蓋了在我國境內(nèi)經(jīng)營的95家商業(yè)銀行，其中五級分類的數(shù)據(jù)共302條，貸款損失準(zhǔn)備的實(shí)際值數(shù)據(jù)共423條。通過對所測數(shù)據(jù)的描述統(tǒng)計(jì)，得到的結(jié)果如表8和表9所示。
表3反映了我國新舊監(jiān)管規(guī)則下銀行應(yīng)計(jì)提撥備量與銀行體系實(shí)際計(jì)提的撥備量間的對比，新監(jiān)管要求更加嚴(yán)格，且新舊監(jiān)管要求均高于銀行實(shí)際計(jì)提的撥備水平。在2012年之前的舊監(jiān)管規(guī)則下，我國銀行應(yīng)計(jì)提的貸款損失撥備與貸款余額之比的平均值為2.77%，；將2012年推出的新監(jiān)管規(guī)則運(yùn)用與過往年份后，貸款損失撥備的監(jiān)管值平均值增大到3.37%，較舊版要求提高了0.6個(gè)百分點(diǎn)，，體現(xiàn)出了新版監(jiān)管要求的嚴(yán)格性。然而，銀行實(shí)際計(jì)提的貸款損失撥備卻未能滿足監(jiān)管的要求，平均值僅為2.43%，，這在一定程度上反映出我國商業(yè)銀行體系可能存在貸款損失撥備未提足的問題，但同時(shí)也存在監(jiān)管要求過于嚴(yán)格的可能性。
表3 我國銀行貸款損失撥備監(jiān)管值與實(shí)際計(jì)提值的比較
對監(jiān)管值和實(shí)際值的分年度測算，反映出的結(jié)論則有所不同。表4可以看出，在舊版監(jiān)管規(guī)則的要求下，銀行應(yīng)提的貸款損失撥備與貸款余額的比值，自2002年的9.63%的高點(diǎn)，連續(xù)下跌至2012年的1.35%附近，新監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)下的結(jié)果雖略有不同，但趨勢基本一致。然而，我國銀行實(shí)際計(jì)提的貸款損失撥備數(shù)據(jù)顯示，2002-2012年間實(shí)際撥備量的均值在2%-3%的區(qū)間內(nèi)呈上下波動(dòng)的趨勢，而且從2007年開始，實(shí)際值持續(xù)高于舊版監(jiān)管規(guī)則所要求的撥備數(shù)量。
從表4中得出的規(guī)律，有助于解釋我國銀行體系實(shí)際計(jì)提的撥備是否符合監(jiān)管要求的問題。由于我國在2001年后全面推行貸款損失撥備的計(jì)提規(guī)則，開始的幾年中監(jiān)管所要求的撥備數(shù)量會出現(xiàn)一個(gè)短時(shí)間內(nèi)的爆發(fā)，因而在2002-2005年，監(jiān)管規(guī)則要求的撥備量占貸款余額的比值會出現(xiàn)5%以上的峰值，而隨著撥備規(guī)則的推行，監(jiān)管要求的撥備量也逐漸回復(fù)到穩(wěn)定的較低水平。因而，在在實(shí)際的計(jì)提行為中，貸款損失的均值表現(xiàn)的更加平穩(wěn)，在初期與監(jiān)管的要求存在較大的差距，但在后期表現(xiàn)出了向監(jiān)管要求的逐步回歸。
表4 我國銀行貸款損失撥備監(jiān)管值與實(shí)際值分年度比較
接著，將監(jiān)管值和實(shí)際值與模型計(jì)量值間進(jìn)行比較，如表5所示。當(dāng)撥備計(jì)提的時(shí)間跨度為1年和5年時(shí)，利用模型得到的應(yīng)提撥備小于監(jiān)管要求及銀行實(shí)際計(jì)提的水平，而當(dāng)時(shí)間跨度為10年時(shí)，模型計(jì)量值同實(shí)際的計(jì)提比例趨同。值得注意的是，2012年開始實(shí)施的新貸款損失準(zhǔn)備辦法中明確規(guī)定，商業(yè)銀行貸款損失撥備與總貸款比值的基準(zhǔn)為2.5%，撥備與不良貸款的比值基準(zhǔn)為150%，視兩者孰高作為貸款損失撥備的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。從中可見，由于我國宏觀數(shù)據(jù)顯示的經(jīng)濟(jì)周期長度在5年左右，因而我國商業(yè)銀行體系積累的貸款損失撥備可能并未低于貸款的預(yù)期損失，而監(jiān)管部門要求的撥備計(jì)提水平只有在10年以上的計(jì)提周期中才接近模型的計(jì)算結(jié)果，從而顯得監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)過于嚴(yán)格。
表5 貸款損失撥備計(jì)量值與監(jiān)管值、實(shí)際值間的比較
資料來源：Bankscope數(shù)據(jù)庫，銀行年度財(cái)務(wù)報(bào)告
由于在風(fēng)險(xiǎn)緩沖和資產(chǎn)計(jì)量兩個(gè)計(jì)提目標(biāo)下，撥備的計(jì)提理念及計(jì)提基礎(chǔ)不同，但兩個(gè)目標(biāo)分別對應(yīng)這會計(jì)準(zhǔn)則和監(jiān)管規(guī)則對銀行經(jīng)營行為的約束，這兩者的約束缺一不可，因而，在確定銀行貸款損失撥備的最優(yōu)數(shù)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡可能的照顧到兩個(gè)目標(biāo)的訴求，在綜合考慮銀行資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)水平的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)兩個(gè)計(jì)提目標(biāo)的協(xié)調(diào)一致。
五、政策建議
本文的研究結(jié)論具有鮮明的政策含義，在構(gòu)建我國動(dòng)態(tài)貸款損失撥備時(shí)應(yīng)當(dāng)對以下幾方面問題加以注意：
一是，進(jìn)一步完善我國商業(yè)銀行貸款五級分類制度，細(xì)化五個(gè)等級的分類標(biāo)準(zhǔn)，提高五級五類的標(biāo)準(zhǔn)化程度。在具體實(shí)施中，可參考國際的現(xiàn)有經(jīng)驗(yàn)，比如西班牙的六級分類標(biāo)準(zhǔn)，以及秘魯?shù)陌思壏诸惙椒ǖ取⑽寮壏诸惖钠x度控制在盡可能低的水平，是我國貸款損失撥備制度正常運(yùn)行的前提和基礎(chǔ)。
二是，適當(dāng)調(diào)整監(jiān)管規(guī)則中各風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)以及總體的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，使得貸款損失撥備量既充分反映銀行體系預(yù)期的貸款損失，又不至于擴(kuò)展到非預(yù)期損失的范疇。這需要在監(jiān)管部門不斷積累經(jīng)濟(jì)周期的數(shù)據(jù)，采取漸進(jìn)式的修正方式，同時(shí)應(yīng)當(dāng)相信市場自身對風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)功能，給予銀行自身充分的自由度。
三是，協(xié)調(diào)針對貸款損失撥備的會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范以及監(jiān)管要求，減少二者對于預(yù)期損失計(jì)提上的分歧，降低銀行在具體工作中滿足不同監(jiān)管要求的難度，這樣做同時(shí)能夠增加會計(jì)信息的穩(wěn)定性和可比性，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的能力。
參考文獻(xiàn)：
[1]李文泓.關(guān)于宏觀審慎監(jiān)管框架下逆周期政策的探討[J].金融研究，2009（7）：7-24
[2]李文泓.宏觀審慎監(jiān)管框架下的逆周期政策研究[M].北京：中國金融出版社，2011 ：137-155
銀行年度報(bào)告總結(jié)范文4
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；信息披露；強(qiáng)制披露規(guī)則
中圖分類號：F233文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1000-176X（2007）12-0067-07
一、引 言
我國對內(nèi)部控制信息的披露要求從2000年11月中國證監(jiān)會《公開發(fā)行證券公司信息披
露編報(bào)規(guī)則第7號――商業(yè)銀行年度報(bào)告內(nèi)容與格式特別規(guī)定》和《公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則第8號――證券公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式特別規(guī)定》開始，其后又了《公開發(fā)行證券公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號――年度報(bào)告的內(nèi)容與格式（修訂稿）》、《國務(wù)院批轉(zhuǎn)證監(jiān)會〈關(guān)于提高上市公司質(zhì)量意見〉的通知》等。上海證券交易所于2006年了《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》 （以下簡稱“《指引》”）。《指引》要求一般上市公司披露董事會編制的（或由審計(jì)委員會編制的，經(jīng)董事會審議的）內(nèi)部控制自我評估報(bào)告和會計(jì)師事務(wù)所的核實(shí)評價(jià)意見，同時(shí)《指引》對自我評價(jià)報(bào)告的內(nèi)容及在注冊會計(jì)師對公司內(nèi)部控制有效性表示異議時(shí)，董事會、監(jiān)事會針對涉及事項(xiàng)所作說明的內(nèi)容做出了要求。《指引》的目的是通過信息披露監(jiān)管來督促上市公司完善內(nèi)部控制，它與前期的政策法規(guī)注重防范市場風(fēng)險(xiǎn)而沒有強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制本身的完善相比有很大的進(jìn)步。可見，我國與內(nèi)部控制及內(nèi)部控制信息披露有關(guān)的政策規(guī)定正在不斷的發(fā)展和完善。可以說，《指引》的實(shí)施，標(biāo)志著我國上市公司內(nèi)部控制信息披露進(jìn)入了強(qiáng)制披露階段。
盡管我國針對內(nèi)部控制的政策規(guī)定在不斷完善，但對影響上市公司內(nèi)部控制信息披露因素的研究仍然處在初期階段，目前對極少因素的分析，并不能反映影響上市公司內(nèi)部控制信息披露情況的全貌，同時(shí)，也并不能為上市公司、上市公司信息的使用者和監(jiān)管者提供足夠的參考。
本文以上海證券交易所2006年的《指引》為契機(jī)，選取2006年的滬市上市公司（非金融業(yè)）年報(bào)，觀察其報(bào)表中對內(nèi)部控制信息披露的位置和披露的詳細(xì)程度，分析上市公司披露內(nèi)部控制信息是否與公司規(guī)模、公司治理情況、外部審計(jì)和是否有交叉上市等多種因素的相關(guān)性，并用模型進(jìn)行檢驗(yàn)。希望本文能為認(rèn)識決定我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的因素提供一些經(jīng)驗(yàn)證據(jù)，也為上市公司信息的提供者、使用者和監(jiān)管者提供一些參考。
二、文獻(xiàn)回顧
國外學(xué)者的相關(guān)研究主要集中在對企業(yè)是否提供了涉及內(nèi)部控制的管理層報(bào)告以及提供內(nèi)部控制報(bào)告的有用性等方面。Raghunandan和Rama 對《財(cái)富（fortune）》100強(qiáng)公司年度報(bào)告進(jìn)行考察，發(fā)現(xiàn)有80家公司提供了涉及內(nèi)部控制的管理報(bào)告 [1]。McMullen、Raghunandan和Rama對2 221家公司1993年年度報(bào)告進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)有742家公司提供內(nèi)部控制報(bào)告，占所有樣本的33-41%。他們還對1989―1993年的4 154家公司進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)平均有26-5％的公司提供內(nèi)部控制報(bào)告，而財(cái)務(wù)報(bào)告有問題的公司中，僅有10-5％的公司提供內(nèi)部控制報(bào)告。小公司內(nèi)部控制報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)告問題的相關(guān)關(guān)系更為明確，他們認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告有問題的公司不大可能提供內(nèi)部控制報(bào)告 [2]。
國內(nèi)學(xué)者中，劉秋明對2001年核準(zhǔn)制下實(shí)施配股的34家A股上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀進(jìn)行分析，認(rèn)為由于我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)容缺乏統(tǒng)一要求，導(dǎo)致上市公司盡可能披露對其有利的信息，披露形式也不統(tǒng)一，導(dǎo)致信息使用者的成本增加[3]。李明輝、何海和馬夕奎對我國1 147家A股上市公司2001年內(nèi)部控制信息披露狀況進(jìn)行實(shí)證研究，發(fā)現(xiàn)除4家商業(yè)銀行和證券公司因中國證監(jiān)會的特殊披露要求披露其內(nèi)部控制信息較為詳盡外，其他880家披露內(nèi)部控制信息的上市公司中，大多數(shù)公司的信息披露流于形式，且上市公司自愿性披露動(dòng)機(jī)不強(qiáng) [4]。蔡吉甫以2003年1 251家A股上市公司的截面數(shù)據(jù)為研究對象，對內(nèi)部控制信息披露進(jìn)行回歸分析，認(rèn)為我國上市公司內(nèi)部控制信息披露受到公司盈利能力、財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量及財(cái)務(wù)狀況是否異常的顯著影響，即經(jīng)營業(yè)績好、財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量高的上市公司傾向于披露內(nèi)部控制信息；而財(cái)務(wù)狀況存在異常的上市公司披露內(nèi)部控制信息的動(dòng)力則明顯不足 [5]。楊雄勝等對我國內(nèi)部控制的社會認(rèn)同度進(jìn)行研究，通過我國對內(nèi)部控制制度的認(rèn)同度進(jìn)行研究后認(rèn)為，公司治理在我國仍缺乏應(yīng)有的認(rèn)同 [6]。
三、理論分析
上市公司按照相關(guān)法規(guī)（如證券法規(guī)）和其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定披露的信息屬于強(qiáng)制披露的信息。福利經(jīng)濟(jì)學(xué)可以被認(rèn)為是強(qiáng)制性信息披露的理論基礎(chǔ)。福利經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，信息可被看作一種公用物品，公用物品的特性是：公用物品的消費(fèi)者對公用物品的消費(fèi)不會影響其他消費(fèi)者對同一公用物品的消費(fèi)；這種對未付費(fèi)消費(fèi)者的非排他性使得公用物品的消費(fèi)者在使用公共物品時(shí)盡量減少付費(fèi)，而成為“搭便車”者。對于上市公司的管理層而言，他們不愿使能增加私人利益的某些信息成為公共物品，所以他們有動(dòng)機(jī)盡量少地披露公司的信息；同時(shí)，對于投資者而言，在上市公司管理層不愿披露某些信息時(shí)，他們需要花費(fèi)一定的成本從其他渠道獲取信息。強(qiáng)制要求上市公司提供信息可以在不降低信息披露的質(zhì)量（可量化的和不可量化的）的前提下，在一定程度上降低投資者的信息搜尋成本。
但在非完全有效的資本市場中，即使法規(guī)強(qiáng)制要求上市公司對某些信息進(jìn)行披露，不同的上市公司披露此類信息的質(zhì)量也不會完全相同，因?yàn)橐罁?jù)信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)，上市公司的管理層為了使其所管理的公司能夠與其他公司有所區(qū)別，獲得競價(jià)優(yōu)勢，進(jìn)而獲得最大化的收益，他們就有動(dòng)機(jī)披露更多的信息。上市公司可利用財(cái)務(wù)信息向投資者發(fā)出信號，傳遞上市公司的真實(shí)類型，這有利于實(shí)施再融資計(jì)劃和降低融資成本[7]。Lang和Lundholm也證明了公司有動(dòng)機(jī)披露更多信息，增強(qiáng)投資者對企業(yè)的信心，從而提高企業(yè)的價(jià)值并增強(qiáng)企業(yè)在競爭性資本市場上籌集資金的能力 [8]。
由上述理論分析可以推斷，強(qiáng)制性信息披露并不可能滿足投資者在非完全有效的資本市場環(huán)境下的各種要求，上市公司仍然會在規(guī)制下提供質(zhì)量不同的信息。在我國目前的資本市場中，上市公司不一定都能夠很好地遵照2006年的《指引》，在年報(bào)中提供相同（或接近相同）質(zhì)量的內(nèi)部控制信息。
對上市公司內(nèi)部控制披露影響因素的選取，可以參照理論研究和實(shí)證研究中提供的可以解釋公司信息披露情況的因素。影響信息披露情況的因素主要有公司所屬行業(yè)、公司規(guī)模、公司治理結(jié)構(gòu)、公司所在的國家或地區(qū)、上市交易的場所、審計(jì)師事務(wù)所、公司的盈利能力（如資產(chǎn)凈利率）等。由于本文對我國的上市公司進(jìn)行研究，所以公司所在國家沒有差異，而且本文僅針對滬市，亦可剔除上市交易場所因素。因此，本文僅針對其他5類因素展開研究。
四、研究設(shè)計(jì)
1-研究假設(shè)
假設(shè)1： 內(nèi)部控制信息披露程度含義見變量定義部分。與上市公司規(guī)模正相關(guān)，與上市公司的盈利能力正相關(guān)，與公司規(guī)模排名名次負(fù)相關(guān)。
假設(shè)2：
內(nèi)部控制信息披露程度與公司控制人為國有正相關(guān)；
內(nèi)部控制信息披露程度與股權(quán)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定正相關(guān)；
內(nèi)部控制信息披露程度與前十大股東存在負(fù)相關(guān)；
內(nèi)部控制信息披露程度與董事長和總經(jīng)理非同一人兼任正相關(guān)；
內(nèi)部控制信息披露程度與獨(dú)立董事人數(shù)占董事人數(shù)的比例正相關(guān)；
內(nèi)部控制信息披露程度與監(jiān)事總規(guī)模正相關(guān)；
內(nèi)部控制信息披露程度與董事人數(shù)正相關(guān)；
內(nèi)部控制信息披露程度與“四委”（薪酬與考核委員會、審計(jì)委員會、提名委員會、戰(zhàn)略委員會）設(shè)立個(gè)數(shù)正相關(guān)；
內(nèi)部控制信息披露程度與會計(jì)專業(yè)的獨(dú)立董事工作地點(diǎn)與上市公司不一致負(fù)相關(guān)；
內(nèi)部控制信息披露程度與董事會會議次數(shù)正相關(guān)；
內(nèi)部控制信息披露程度與監(jiān)事會會議次數(shù)正相關(guān)；
內(nèi)部控制信息披露程度與股東大會會議次數(shù)正相關(guān)。
假設(shè)3： 內(nèi)部控制信息披露程度與公司聘請排名靠前（“四大”）的會計(jì)師事務(wù)所正相關(guān)，與審計(jì)意見也存在相關(guān)關(guān)系。
假設(shè)4： 內(nèi)部控制信息披露程度與上市公司在海外上市正相關(guān)。
假設(shè)5： 內(nèi)部控制信息披露程度與上市公司被特別處理負(fù)相關(guān)。
假設(shè)6： 內(nèi)部控制信息披露程度與公司所在的行業(yè)相關(guān)。
2-樣本和數(shù)據(jù)來源
本文選取2006年在上海證券交易所上市交易的、除金融業(yè)外的A股公司年度報(bào)告作為研究樣本。實(shí)證檢驗(yàn)影響我國上市公司內(nèi)部控制信息披露程度的因素。
本文所用的財(cái)務(wù)報(bào)告和數(shù)據(jù)（數(shù)據(jù)經(jīng)過標(biāo)準(zhǔn)化處理）來自Wind中國金融數(shù)據(jù)庫、上海證券交易所網(wǎng)站、國泰安中國上市公司治理結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)庫和CSMAR中國上市公司財(cái)務(wù)年報(bào)數(shù)據(jù)庫；相關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)和處理是通過Excel、Access和SPSS 13-0軟件完成的；對樣本中內(nèi)部控制信息披露的查閱和統(tǒng)計(jì)是由作者手工完成的。
3-變量選擇、變量定義和模型設(shè)計(jì)
基于本文的研究假設(shè)，選取變量及變量定義如表1所示。
五、描述統(tǒng)計(jì)
本文共選取2006年在上海證券交易所上市交易的A股公司（所屬行業(yè)非金融業(yè)）828家，年度報(bào)告828份。
絕大多數(shù)樣本未按照《指引》的要求披露內(nèi)部控制信息。只有8個(gè)樣本有內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告和注冊會計(jì)師針對自我評估報(bào)告發(fā)表的意見（完全合規(guī)）；有16個(gè)樣本有內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告，或有注冊會計(jì)師針對自我評估報(bào)告發(fā)表的意見（部分合規(guī)）；有31個(gè)樣本沒有任何有關(guān)內(nèi)部控制信息的披露；其他773個(gè)樣本在其它位置披露了內(nèi)部控制信息。
海外上市的樣本占樣本總量的3-6%；被ST的樣本占樣本總量的3-5%，退市的樣本占0-1%；樣本中工業(yè)企業(yè)較多，占66-1%；境內(nèi)審計(jì)意見為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的占90-3%；聘請“四大”會計(jì)師事務(wù)所的上市公司占7-9%；控制人為國有的樣本占67-1%；26-5%的樣本股權(quán)結(jié)構(gòu)未變化；33-7%的樣本前十大股東存在關(guān)聯(lián)；10-5%的樣本董事長總經(jīng)理是同一人兼任；26-1%的樣本設(shè)立了“四委”，0-6%的樣本沒有設(shè)立“四委”中的任何一個(gè)；52-5%的樣本會計(jì)專業(yè)獨(dú)立董事工作地與上市公司一致。
上市公司在年報(bào)中披露內(nèi)部控制信息的位置如表2所示。監(jiān)事會報(bào)告和重大事項(xiàng)中披露內(nèi)部控制信息的樣本居多。
注：a為董事會報(bào)告中有披露，b為監(jiān)事會報(bào)告中有披露，c為重大事項(xiàng)中有披露，e為公司治理中有披露，f為會計(jì)師事務(wù)所對企業(yè)內(nèi)部控制做出評價(jià)報(bào)告（評價(jià)報(bào)告在數(shù)據(jù)庫的附注中），0為沒有任何位置披露內(nèi)部控制信息。
在樣本中，絕大多數(shù)樣本對內(nèi)部控制信息的披露比較簡略，約有4-9%的樣本（43家）披露的較為詳細(xì)，其中，在重大事項(xiàng)中詳細(xì)披露的38家，占4-4%；在公司治理結(jié)構(gòu)中詳細(xì)披露的3家，占0-3%；在董事會報(bào)告中詳細(xì)披露的2家，占0-2%。樣本中披露了內(nèi)部控制的缺陷或內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)不足之處的樣本約占總樣本的0-3%。
上市公司披露內(nèi)部控制情況的依據(jù)主要是《指引》，但在年報(bào)不同位置對內(nèi)部控制信息的披露所依據(jù)的政策法規(guī)等也不相同，本文將公司按照是否在海外上市分類，對披露內(nèi)部控制信息的主要依據(jù)進(jìn)行總結(jié)如表3所示。
六、實(shí)證檢驗(yàn)與結(jié)果分析
（一）相關(guān)性檢驗(yàn)及分析
本文針對2006年樣本，對研究變量之間的關(guān)系進(jìn)行相關(guān)性檢驗(yàn)（如表4所示）。從表4中可以看出，上市公司內(nèi)部控制信息披露程度與境內(nèi)審計(jì)結(jié)果和資產(chǎn)凈利率的相關(guān)系數(shù)在0-01的置信水平上顯著相關(guān)，說明外部審計(jì)出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見和盈利能力較強(qiáng)的上市公司有較強(qiáng)的動(dòng)機(jī)披露內(nèi)部控制信息。上市公司內(nèi)部控制信息披露程度與上市公司在海外上市、總資產(chǎn)的自然對數(shù)、控制人類型和上市公司規(guī)模的排名的相關(guān)系數(shù)在0-05的置信水平上顯著相關(guān)，說明在海外上市、總資產(chǎn)規(guī)模大、控制人為國有和規(guī)模排名靠前的上市公司，也有一定強(qiáng)度的披露內(nèi)部控制信息的動(dòng)機(jī)。
上市公司內(nèi)部控制信息披露程度與除上述分析以外的因素相關(guān)關(guān)系并不顯著。說明本文所選取的其他因素并不能顯著影響上市公司對內(nèi)部控制信息的披露行為。
注：括號內(nèi)數(shù)字為p值，**和*分別
表示相關(guān)系數(shù)在0-01和0-05的置信水平上（2-tailed）統(tǒng)計(jì)顯著。
（二）回歸結(jié)果和分析
在本項(xiàng)研究中，變量的相關(guān)系數(shù)都不大于0-5，其他相關(guān)系數(shù)均未超過0-5，故全部解釋變量可納入模型。對各解釋變量進(jìn)行多重共線性檢驗(yàn)得到的結(jié)果如表5所示，各解釋變量的Tolerance值均大于0-1，VIF值均小于10，可見，各解釋變量間不存在嚴(yán)重的多重共線問題。
模型的回歸擬合度偏低，調(diào)整擬合優(yōu)度更低，F(xiàn)統(tǒng)計(jì)量的p值大于0-05，從表6、表7可以看出，模型從整體來看是不顯著的。同時(shí)，引入模型的解釋變量均未通過t檢驗(yàn)。
基于上述結(jié)果，本研究又對各變量進(jìn)行了多重共線性診斷和用向后選擇法對變量進(jìn)行篩選（由于篇幅有限，相關(guān)表格略去）。經(jīng)過變量篩選后，回歸模型的調(diào)整擬合優(yōu)度仍然非常低。利用散點(diǎn)圖（由于篇幅有限，各散點(diǎn)圖略去）對變量進(jìn)行分析，可看出各解釋變量與被解釋變量之間均無明顯的線性相關(guān)關(guān)系。其原因可能有如下幾點(diǎn)：（1）本研究對上市公司內(nèi)部控制信息披露程度進(jìn)行了評分，評分的準(zhǔn)確程度還需要進(jìn)一步確認(rèn)。（2）本研究所應(yīng)用的公司規(guī)模排名完全是按照wind金融服務(wù)終端提供的名次，不排除存在問題的可能性。（3）本研究選擇的變量很多為虛擬變量，很難用線性回歸分析變量間的關(guān)系。（4）本研究選取的解釋變量可能還不足。
七、研究結(jié)論
對2006年滬市上市公司的內(nèi)部控制情況進(jìn)行的線性回歸分析未得到較高的調(diào)整擬合優(yōu)度，可見上市公司內(nèi)部控制信息的披露與本研究所選取的因素并沒有明顯的因果關(guān)系。對影響上市公司內(nèi)部控制披露因素的描述統(tǒng)計(jì)和相關(guān)分析仍可為我們提供一定的啟示：
第一，絕大多數(shù)滬市上市公司未按照《指引》的要求披露內(nèi)部控制信息。
第二，監(jiān)事會報(bào)告和重大事項(xiàng)中披露內(nèi)部控制信息的樣本居多，詳細(xì)披露內(nèi)部控制信息的公司較少。
第三，外部審計(jì)出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見和盈利能力較強(qiáng)的上市公司有較強(qiáng)的動(dòng)機(jī)披露內(nèi)部控制信息；在海外上市、總資產(chǎn)規(guī)模大、控制人為國有和規(guī)模排名靠前的上市公司，也有一定強(qiáng)度的內(nèi)部控制信息披露動(dòng)機(jī)。
本文對前人研究的內(nèi)部控制信息披露行為影響因素進(jìn)行了擴(kuò)充，并研究了2006年《指引》實(shí)施以后上市公司的內(nèi)部控制信息披露行為，這是在此研究領(lǐng)域中做出的新的探索。本文對樣本的描述分析較為詳盡、相關(guān)性分析和回歸分析也選取了相當(dāng)多的因素，尤其是將公司治理因素引入模型進(jìn)行了分析。
本文的局限性在于：本研究所選取的變量盡管涉及到了大多數(shù)可能影響內(nèi)部控制信息披露行為的因素，但由于數(shù)據(jù)收集能力有限，研究并不能完全涵蓋可能影響內(nèi)部控制信息披露程度的每一個(gè)方面；另外，研究中多數(shù)變量為虛擬變量，故僅用回歸模型不能更好地深入檢驗(yàn)各因素與內(nèi)部控制信息披露程度的相關(guān)性。
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銀行年度報(bào)告總結(jié)范文5
[關(guān)鍵詞]高職教育 國家化 分權(quán)
[作者簡介]馮孟（1983- ），女，海南文昌人，順德職業(yè)技術(shù)學(xué)院高職研究所，講師，研究方向?yàn)楦叩嚷殬I(yè)教育。（廣東 佛山 528300）
[中圖分類號]G710 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1004-3985（2014）24-0015-03
近年來，教育分權(quán)或教育放權(quán)成為高等教育管理體制改革的主旋律，諸如建立現(xiàn)代大學(xué)制度、設(shè)置學(xué)校章程、下放一批行政審批權(quán)等一系列旨在去行政化、擴(kuò)大學(xué)校辦學(xué)自的改革措施，都顯示高等教育的放權(quán)進(jìn)入了新階段。但是，國家在實(shí)施高等教育領(lǐng)域放權(quán)的同時(shí)又進(jìn)行一定程度的集權(quán)，特別是以前由地方政府來進(jìn)行管理并負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)的高職教育，受國家的干預(yù)不斷增多，出現(xiàn)了高職教育“國家化”趨勢。這里所指的高職教育“國家化”不是指高度集權(quán)的教育國家主義，而是在觀念上體現(xiàn)為將高職教育納入國家建設(shè)、社會發(fā)展的大系統(tǒng)中，突出發(fā)展高職教育對國家、社會的巨大作用，并強(qiáng)調(diào)國家發(fā)展高職教育的主體責(zé)任；在內(nèi)容上體現(xiàn)為高職教育國家制度的建構(gòu)；在形式上體現(xiàn)為中央政府通過各種有效手段強(qiáng)化對高職教育的宏觀調(diào)控。
一、高職教育“國家化”趨勢的主要表現(xiàn)
（一）高職教育發(fā)展觀念的“國家化”
高職教育發(fā)展觀念的“國家化”主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是在教育意識上。國家不斷強(qiáng)調(diào)高職教育不僅是國家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的利器，承擔(dān)一定的文明傳承功能，同時(shí)還是解決民生問題的重要途徑。首先，在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，國家把發(fā)展高職教育提高到“民族核心競爭力”的高度，認(rèn)為高職教育應(yīng)承擔(dān)服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系建設(shè)的時(shí)代責(zé)任，“在促進(jìn)就業(yè)以及在全面建設(shè)小康社會的歷史進(jìn)程中發(fā)揮不可替代的作用”①。其次，突出高職院校文明傳承的作用。高職院校作為高等教育的一部分，傳承中華文明是其使命。在這方面，中央政府特別突出了高職教育的“促進(jìn)文化技藝傳承創(chuàng)新”的作用。最后，強(qiáng)調(diào)高職教育是“中國最大的民生工程”。《人民日報(bào)》等媒體認(rèn)為，通過就讀高職院校，“近三年來全國800多萬家庭出現(xiàn)了第一代大學(xué)生”②。高職教育不僅促進(jìn)了就業(yè)，而且極大促進(jìn)了階層流動(dòng)。二是在教育理念上，強(qiáng)調(diào)國家在高職教育發(fā)展中的主體責(zé)任。近年來，中央政府不斷強(qiáng)調(diào)職業(yè)教育的公共性原則，強(qiáng)調(diào)各級政府特別是中央政府在發(fā)展職業(yè)教育方面的重要責(zé)任。2011年，教育部副部長魯昕提出，中央政府主要有將職業(yè)教育納入國家發(fā)展戰(zhàn)略、建立區(qū)域間協(xié)調(diào)機(jī)制、明確各級財(cái)政的投入責(zé)任、依法督導(dǎo)各項(xiàng)重大政策等四項(xiàng)責(zé)任，對中央政府發(fā)展職業(yè)教育的責(zé)任做出了鮮明概括。三是在教育目標(biāo)上，中央明確提出了發(fā)展高職教育的國家目標(biāo)是建設(shè)“世界水準(zhǔn)的高等職業(yè)教育”。同時(shí)，除了中央“自上”發(fā)展高職教育的國家目標(biāo)之外，地方“自下”發(fā)展高職教育的教育目標(biāo)也越來越自覺地與國家戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)保持一致。例如廣東省以“珠三角發(fā)展與改革”為使命提出了“打造南方職業(yè)教育高地”的目標(biāo)，長三角部分高職院校以“支撐長三角區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展”“服務(wù)武漢都市圈”為目的成立了職業(yè)教育聯(lián)盟。③這些地方性的職業(yè)教育原則都越來越凸顯高職教育為國家服務(wù)的性質(zhì)。國家和地方都認(rèn)可高職教育的發(fā)展對于國家經(jīng)濟(jì)社會的巨大作用，國家承擔(dān)發(fā)展高職教育的主體責(zé)任、統(tǒng)籌高職教育發(fā)展的觀念開始形成，高職教育不再被認(rèn)為是從屬于地方的教育事業(yè)，而是全局性的教育戰(zhàn)略重點(diǎn)。高職教育發(fā)展觀念的“國家化”，為國家從事高職教育活動(dòng)、推動(dòng)高職教育“國家化”提供了基本的思維模式和價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)。
（二）高職教育國家制度的建構(gòu)
近年來，中央政府不斷強(qiáng)調(diào)要建立職業(yè)教育的國家制度。教育部副部長魯昕多次強(qiáng)調(diào)，今后一個(gè)時(shí)期，要充分挖掘和深入總結(jié)各地行之有效的制度建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，將成功案例上升為國家制度。④從目前來看，我國高職教育的國家制度雖未成型，但已開始建構(gòu)，主要包含以下幾個(gè)方面：決策與管理制度，即什么樣的國家機(jī)構(gòu)對高職教育的發(fā)展負(fù)責(zé)，并實(shí)施對高職教育的管理；質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及保障制度，即國家如何通過建立統(tǒng)一的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)來保障高職教育的發(fā)展質(zhì)量；國家課程及考試制度，即是否存在一個(gè)統(tǒng)一的課程與考試制度，以保障國家教育目的的達(dá)成；高職教育的資源配置制度，即國家通過什么樣的資源配置形式來促進(jìn)高職教育的發(fā)展。
1.決策與管理制度。高職教育在管理上一向以省級政府為主。近年來，國家通過成立高職高專教育教學(xué)指導(dǎo)委員會、職業(yè)教育工作部際聯(lián)席會議等協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，將高職高專處由高教司劃歸職成教司統(tǒng)籌管理，支持和引導(dǎo)全國高職高專校長聯(lián)席會議運(yùn)作，直接介入高職教育的發(fā)展與改革，使得中央政府對職業(yè)教育的統(tǒng)籌指導(dǎo)不斷強(qiáng)化，對高職教育宏觀調(diào)控的力度不斷加強(qiáng)，教育改革的主導(dǎo)權(quán)逐漸由地方轉(zhuǎn)為由地方和中央政府共同掌控，體現(xiàn)出濃厚的“國家化”傾向。
2.質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與保障制度。2000年以來，我國通過高等職業(yè)學(xué)校設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量評估標(biāo)準(zhǔn)、教學(xué)標(biāo)準(zhǔn)、專業(yè)設(shè)置信息等措施，初步構(gòu)建了高職教育的國家質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與保障制度。2000年，教育部高等職業(yè)學(xué)校設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)，從領(lǐng)導(dǎo)能力、師資隊(duì)伍、辦學(xué)規(guī)模等方面規(guī)定了高職院校的設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)。2008年，高職院校人才培養(yǎng)工作的評估方案頒布，高職院校的評估工作有了正式標(biāo)準(zhǔn)，并進(jìn)入常態(tài)化階段。2012年，《中國高等職業(yè)教育人才培養(yǎng)質(zhì)量年度報(bào)告》出爐，標(biāo)志著高職質(zhì)量評價(jià)體系的初步建立。同年，高職教育領(lǐng)域410個(gè)專業(yè)有了國家統(tǒng)一的教學(xué)標(biāo)準(zhǔn)。此外，國家還建立了高等職業(yè)教育專業(yè)設(shè)置信息平臺，對全國專業(yè)分布情況進(jìn)行年度統(tǒng)計(jì)并向社會公布。通過這一系列標(biāo)準(zhǔn)、評價(jià)體系的與實(shí)施，我國形成了國家政策引導(dǎo)的高職院校人才培養(yǎng)、辦學(xué)質(zhì)量的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)制度，對高職教育的人才培養(yǎng)、辦學(xué)起到了規(guī)范引導(dǎo)的作用。更重要的是，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與保障體系使國家意志開始強(qiáng)力介入高職的辦學(xué)領(lǐng)域，對于破除地方利益、引導(dǎo)高職辦學(xué)為國家利益服務(wù)起到了重大的推動(dòng)作用。
3.國家課程與考試制度。國家課程是指在國家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)下講授、實(shí)施國家教育目標(biāo)的課程，如語文、數(shù)學(xué)、外語等公共課就屬于國家課程。目前，在高職教育的專業(yè)課程領(lǐng)域還沒有統(tǒng)一的國家課程，但中央財(cái)政支持的共享型專業(yè)教學(xué)資源庫以及高職教育國家精品課程都對高職教育的教學(xué)目標(biāo)、課程內(nèi)容起到了規(guī)范與引導(dǎo)作用。如果說公共課等課程是“顯性”國家課程，那么共享資源庫和精品課程就構(gòu)成了“隱性”國家課程，通過“顯性”與“隱性”的國家課程建設(shè)，我國建構(gòu)起高職教育的國家課程體系。
在考試制度上，全國職業(yè)院校技能大賽在一定程度上發(fā)揮了國家考試制度的作用，在技能大賽中獲獎(jiǎng)就相當(dāng)于獲得了“資格認(rèn)證”或“升學(xué)憑證”。例如在某些省份，全國職業(yè)院校技能大賽中獲得國家獎(jiǎng)的參賽者經(jīng)過相應(yīng)的理論考試后，可以直接取得高級工資格認(rèn)證或技師職業(yè)資格，有些可以入本科院校就讀。對于這種現(xiàn)象，周濟(jì)同志表示，“普通教育有高考，職業(yè)教育有技能大賽”，揭示了技能大賽具備國家考試制度的性質(zhì)。國家課程與考試制度的建立是中央集權(quán)的標(biāo)志，有利于保障國家教育目的的實(shí)施，對構(gòu)建民族共同文化起到了重要作用。
4.高職教育資源配置制度。長期以來，高職教育的經(jīng)費(fèi)主要由地方政府承擔(dān)。2004年之后，高職教育的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)逐步多元化，特別是來自中央政府的經(jīng)費(fèi)開始增多，中央開始通過“中央財(cái)政專項(xiàng)資金”的方式推進(jìn)高職教育的發(fā)展。2004年，中央投入專項(xiàng)資金啟動(dòng)了職業(yè)教育實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)計(jì)劃，這是歷史上第一次由中央財(cái)政大規(guī)模支持職業(yè)教育的重大項(xiàng)目，截至2010年，中央財(cái)政已投入38.6億元支持該項(xiàng)目。⑤從2006年開始，中央財(cái)政投入40億元開展國家示范性高職院校和國家骨干高職院校建設(shè)。2012年，中央財(cái)政投入20億元，支持976所公辦高職院校的1812個(gè)專業(yè)提升服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展能力。同時(shí)，“十二五”期間，中央財(cái)政將投入至少26億元專項(xiàng)資金全面實(shí)施職業(yè)院校教師素質(zhì)提高計(jì)劃。以上計(jì)劃中央投入累計(jì)已超過120億元。中央政府投入的加大，意味著國家對高職教育的影響日益加深。
高職教育國家制度的初步成型，意味著國家建立了相對統(tǒng)一的高職教育辦學(xué)方針、管理體制、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，并對課程內(nèi)容和教育目標(biāo)進(jìn)行控制。高職教育國家制度建立的過程，是國家不斷強(qiáng)化對高職教育干預(yù)的過程，也是高職教育“國家化”趨勢加強(qiáng)的過程。
（三）高職教育“國家化”方式、方法的形成
近年來，中央對高職教育進(jìn)行宏觀調(diào)控的方法越來越多，概括起來主要有以下三種：
1.通過法律和行政手段實(shí)現(xiàn)國家對高職教育的管理。在這方面，我國建立了一整套規(guī)范高職教育發(fā)展的法律法規(guī)體系，為高職教育的發(fā)展提供法律保障，如《教育法》規(guī)定由國家舉辦職業(yè)教育；《職業(yè)教育法》規(guī)定國家建立、健全職業(yè)教育體系；《高等教育法》規(guī)定大學(xué)包括高等職業(yè)學(xué)校，進(jìn)一步確立了高等職業(yè)教育在高等教育系列中的法律地位。此外，《勞動(dòng)法》《就業(yè)促進(jìn)法》《中外合作辦學(xué)條例》等也建構(gòu)了職業(yè)教育的法律制度框架，《職業(yè)教育法》的修訂近期也已納入國家立法規(guī)劃。總體上，近年來中央政府針對高職教育的立法意識不斷加強(qiáng)，立法層次由片面化走向綜合化，從單項(xiàng)教育立法逐漸轉(zhuǎn)向建立和完善國家教育法體系，教育立法的深度和廣度都得到大幅度提高，國家對高職教育的管理和規(guī)范也更具深度和廣度。
2.運(yùn)用撥款和項(xiàng)目等激勵(lì)手段，不同于以往強(qiáng)制性的管理方式。在這方面，中央政府嫻熟運(yùn)用撥款、項(xiàng)目激勵(lì)等多種方式，調(diào)動(dòng)各方積極性，引導(dǎo)、激勵(lì)高職教育達(dá)到國家設(shè)定的目標(biāo)，自動(dòng)、自覺地為國家服務(wù)。在撥款方面，中央政府不負(fù)擔(dān)高職院校的常規(guī)性經(jīng)費(fèi)，高職院校拿到的國家經(jīng)費(fèi)主要是專項(xiàng)撥款，但這種專項(xiàng)撥款往往帶有附加條件，是國家實(shí)現(xiàn)教育目標(biāo)的重要手段。在項(xiàng)目激勵(lì)方面，近年來，中央政府越來越頻繁地通過各種項(xiàng)目支持、引導(dǎo)高職教育建設(shè)。如2006年以來啟動(dòng)的國家示范校、骨干校項(xiàng)目、提升服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展能力項(xiàng)目，國家級專業(yè)教學(xué)資源庫建設(shè)項(xiàng)目以及高職教育實(shí)訓(xùn)基地項(xiàng)目等，都由中央財(cái)政支持，這些項(xiàng)目投入巨大、覆蓋面較廣、涉及點(diǎn)多，極大提高了高職院校的硬件條件與服務(wù)能力，也使國家意志深深嵌入高職教育辦學(xué)和人才培養(yǎng)的實(shí)施過程中。
3.確立高職教育“國家化”的典范。這方面的典范是國家示范性高職院校建設(shè)。示范校建設(shè)具有典型的“國家化”色彩，首先，它在理念上凸顯“中央引導(dǎo)”的原則，中央對各地的示范校提出“形成結(jié)構(gòu)合理、功能完善、質(zhì)量優(yōu)良的高等職業(yè)教育體系”“全面提高教學(xué)質(zhì)量”等全局性建設(shè)目標(biāo)，并對人才培養(yǎng)模式、辦學(xué)模式、教學(xué)質(zhì)量等提出了具體要求，彰顯中央對高職教育進(jìn)行宏觀調(diào)控和質(zhì)量監(jiān)控引導(dǎo)的意志。其次，在操作方法上，示范校建設(shè)由中央扶持，中央財(cái)政分期投入24億元專項(xiàng)資金，撬動(dòng)地方財(cái)政投入60億元，形成了中央引導(dǎo)、帶動(dòng)地方的“四兩撥千斤”的建設(shè)模式。再次，中央對示范校的建設(shè)、實(shí)施、質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)測，保障國家意志在示范校建設(shè)中的體現(xiàn)，形成了高職教育實(shí)施國家意志的監(jiān)測與保障模式。最后，示范校在招生上打破了高職院校一般在辦學(xué)區(qū)域招生的常規(guī)，明確規(guī)定要逐步擴(kuò)大跨省招生規(guī)模，跨省招生比例不低于30%。招生的全國化對于突破高職教育的“地方化”具有重大意義。通過示范校建設(shè)，中央對高職教育的宏觀管理能力得到了加強(qiáng)，國家意志在高職教育領(lǐng)域得到更深入的執(zhí)行，一批由中央扶持、為國家戰(zhàn)略服務(wù)，在辦學(xué)模式、人才培養(yǎng)模式等層面接受中央指導(dǎo)，招生全國化的典型高職院校成長起來，高職“國家化”的典型案例得到了確立。在示范校的輻射、引領(lǐng)作用下，受中央政府影響的高職院校越來越多，高職教育的“國家化”趨勢得到鞏固。
總體而言，中央政府運(yùn)用立法、撥款、項(xiàng)目激勵(lì)、確立典范等方式和方法，設(shè)定高職教育目標(biāo)并進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)控，加強(qiáng)了國家對高職教育領(lǐng)域的控制。
二、高職教育“國家化”趨勢的影響
高職教育領(lǐng)域的“國家化”趨勢實(shí)際上代表了中央政府在這一領(lǐng)域的集權(quán)傾向，雖然這種集權(quán)傾向在提倡教育分權(quán)的時(shí)代顯得吊詭，但正如挪威教育家波?達(dá)林所說：“有分權(quán)發(fā)生的地方就需要重新定義中央的作用。分權(quán)和日益強(qiáng)烈的中央控制有可能在同一系統(tǒng)內(nèi)同時(shí)發(fā)生，結(jié)果將形成更加緊密結(jié)合的系統(tǒng)”⑥。換言之，分權(quán)和集權(quán)不過是硬幣的兩面，無論是進(jìn)行分權(quán)或者集權(quán)，其共同目的是使教育活動(dòng)更有效率，更能促進(jìn)教育的發(fā)展。在這方面，高職教育的“國家化”對高職教育的發(fā)展有著極其重要的意義。概括來說，高職教育“國家化”對高職教育的發(fā)展有三個(gè)“有利于”：
一是有利于高職教育市場從區(qū)域分割走向統(tǒng)一。在高職教育領(lǐng)域，由于管理體制以省為主，各省高等教育系統(tǒng)各自為政，形成了高職教育“地域分割”的局面。在這種局面下，高職教育存在“諸侯經(jīng)濟(jì)”和“馬太效應(yīng)”兩種現(xiàn)象，⑦造成高等教育資源流動(dòng)的區(qū)域壁壘，不僅影響人才的自由流動(dòng)，加劇高職教育區(qū)域發(fā)展的不平衡，而且嚴(yán)重妨礙教育質(zhì)量的提升，不利于教育公平。有鑒于此，當(dāng)前各地高職院校紛紛抱團(tuán)成立區(qū)域職業(yè)教育合作聯(lián)盟，例如130多所高職院校共建“長三角”高等職業(yè)教育合作聯(lián)盟，但這種自發(fā)成立的區(qū)域聯(lián)盟有其不可避免的松散性，還有賴于國家力量的整合來建立更為規(guī)范、統(tǒng)一、穩(wěn)固的高職教育市場。中央政府作為全局性的教育宏觀調(diào)控者，可以通過頒布國家職業(yè)教育規(guī)劃、國家標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)資格考試等措施，打破高職教育各自為政的行政壁壘，推動(dòng)高職教育統(tǒng)一市場的形成。同時(shí)，中央政府還可以制定競爭規(guī)則，維護(hù)競爭秩序，為高職教育提供公正、公平的市場環(huán)境。
二是有利于高職教育形成系統(tǒng)、科學(xué)的管理模式。當(dāng)前，高職教育一些好的經(jīng)驗(yàn)只能在小范圍開展，難以形成國家制度。同時(shí)，高職教育的管理仍然以簡單直接的方式為主，普遍缺乏規(guī)劃。根據(jù)筆者統(tǒng)計(jì)，全國31個(gè)省、直轄市、自治區(qū)中，有專門高職教育規(guī)劃的地區(qū)不足1/3。在這樣的背景下，高職教育迫切需要優(yōu)化高職教育的管理系統(tǒng)和制度建設(shè)。在這方面，國家可以組織力量，對各地的經(jīng)驗(yàn)探索進(jìn)行提升、凝練，形成理論概括，并進(jìn)一步上升為國家制度，推動(dòng)形成科學(xué)的高職教育人才培養(yǎng)模式和辦學(xué)模式。同時(shí)，國家可以依據(jù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展、企業(yè)用人需求、求學(xué)需求，制定全局性的職業(yè)教育發(fā)展規(guī)劃，統(tǒng)籌職業(yè)教育發(fā)展，并從國家層面對地方政府管理職業(yè)教育的職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)做出進(jìn)一步規(guī)定，使地方政府的管理有法可依，推動(dòng)高職教育管理的系統(tǒng)化。
三是有利于增強(qiáng)高職教育的國際競爭力。目前高職以地方為主的教育投入嚴(yán)重不足，2011年，地方普通高職高專學(xué)校的生均公共財(cái)政預(yù)算教育經(jīng)費(fèi)支出只占地方普通本科學(xué)校同類支出的56%，多數(shù)地區(qū)仍未制定高職院校生均經(jīng)費(fèi)撥款標(biāo)準(zhǔn)。⑧這種情況導(dǎo)致我國高職總體力量偏弱，國際競爭力不強(qiáng)。根據(jù)陳衍等人考察世界37個(gè)國家后出版的《職業(yè)教育國際競爭力報(bào)告2008》顯示，中國職業(yè)教育無論是在各級的生均經(jīng)費(fèi)投入還是在經(jīng)費(fèi)投入總量上，在世界上都處于榜尾地位，在質(zhì)量指標(biāo)上與先進(jìn)國家仍存在較大差距，在規(guī)模指標(biāo)上也不具有競爭力。⑨因此，高職要迅速提高競爭力就必須借助國家的強(qiáng)大力量。目前中國已經(jīng)是世界上第二大經(jīng)濟(jì)體，完全有能力發(fā)展世界頂尖水平的高職教育。世界銀行預(yù)計(jì)，到2030年，中國將超越美國成為世界第一大經(jīng)濟(jì)體，如果以教育經(jīng)費(fèi)占GDP的4%計(jì)算，屆時(shí)教育的投入將相當(dāng)可觀。⑩借助國家的強(qiáng)大力量，高職教育完全可以既發(fā)展本身，又彰顯更強(qiáng)的國際競爭力。
當(dāng)然，對于高職教育“國家化”表現(xiàn)出來的集權(quán)傾向，我們也應(yīng)該注意其負(fù)面效果。集權(quán)有可能導(dǎo)致高職教育與地方相脫節(jié)，地方發(fā)展高職教育的積極性減退、地方的制度創(chuàng)新受到遏制。同時(shí)，集權(quán)容易造成“一刀切”的教育統(tǒng)一發(fā)展模式，對于高職教育發(fā)展的多樣性、靈活性也是一種損害。因此，如何從制度上平衡分權(quán)與集權(quán)，發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性，是我們進(jìn)一步要思考的問題。
[注釋]
①教育部.關(guān)于推進(jìn)高等職業(yè)教育改革創(chuàng)新引領(lǐng)職業(yè)教育科學(xué)發(fā)展的若干意見（教職成[2011]12號）[Z].2011-09-29.
②⑧上海市教育科學(xué)研究院，麥可思研究所.2013中國高等職業(yè)教育人才培養(yǎng)質(zhì)量年度報(bào)告[M].北京：外語教學(xué)與研究出版社，2013：33，25.
③顧坤華，趙惠莉.130多所高職院校在南京抱團(tuán)共建長三角高等職業(yè)教育合作發(fā)展機(jī)制開始啟動(dòng)[EB/OL].http：///models/txpt/detail.aspx？artid=49382&cateid=1694，2012-11-14.
④孟凡華.魯昕強(qiáng)調(diào)推動(dòng)現(xiàn)代職業(yè)教育體系建設(shè)[J].職業(yè)技術(shù)教育，2011（15）：47.
⑤張家寰，郭揚(yáng)，陳娟.中央財(cái)政支持職業(yè)教育實(shí)訓(xùn)基地項(xiàng)目建設(shè)綜合評析[J].中國職業(yè)技術(shù)教育，2011（30）：5.
⑥（挪）波?達(dá)林.理論與戰(zhàn)略：國際視野中的學(xué)校發(fā)展[M].范國睿，譯.北京：教育科學(xué)出版社，2002：262.
⑦“諸侯經(jīng)濟(jì)”是描述地方政府在局部利益驅(qū)動(dòng)下忽視國家全局利益和社會整體效益來發(fā)展本地區(qū)經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)象，這里指各地高等教育系統(tǒng)在局部利益驅(qū)動(dòng)下發(fā)展本地高等教育的做法；教育領(lǐng)域的“馬太效應(yīng)”是描述因?yàn)楦魇「叩冉逃Y源、經(jīng)濟(jì)實(shí)力的差異，以及強(qiáng)勢省份對弱勢省份的教育資源掠奪，而形成的強(qiáng)者愈強(qiáng)、弱者恒弱的高等教育不均衡現(xiàn)象。
