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鄉鎮財務內控制度范文1

關鍵詞：房地產企業 內部控制 制度 創新

一、房地產企業財務內控制度存在的問題

（一）財務內控意識淡薄

房地產企業在我國的發展時間較短，也缺乏對房地產企業財務內控制度相應的理論研究，企業在管理過程中的工作重點放到了對房產的開發和銷售上，而忽視財務內控制度的建立和執行，并且在對財務內控制度的理解上有很大的片面性，這種淡漠的財務內控意識，會使得企業財務內控會造成企業財務內部控制體系在企業發展的過程中有效的發揮。

（二）企業管理結構不合理

股權和管理結構不合理是當前很多公司存在的問題，具體體現在企業管理集控制、管理和監督于一身，使企業呈現 “內部人控制”等問題，這種不合理的治理結構，會直接降低房地產企業財務內部的控制能力。

（三）企業內部控制制度不完善

目前，我國很多房地產企業財務內控制度在建立和執行上還不夠完善，還沒有建立起系統完整的財務內控制度，有的即使有，也只是停留在書面規定的層次上，而沒有做到規范實施。有些企業，所制定的制度沒有結合實際，存有不合理性，沒有細化到控制目標，致使企業內部經常有違規現象發生，企業財務內控制度不能得到很好的貫徹執行和落實，不能有效制約財務管理中的違法違規行為。

（四）財務管理人員的思想和業務素質均有待提高

由于我國房地產企業發展歷史較短，且內控理論研究不夠深入，企業忽視了對財務管理人員的素質培養，特別是對先進財務內控理念的后續培養等，導致房地產企業的財務管理人員缺乏財務內控管理知識，內控制度的觀念也相對落后，在內控管理工作中缺乏主動性和積極性，影響財務內控制度實施的效率和質量。

二、對房地產企業財務內控制度的幾點創新研究

針對房地產企業財務內控的現狀和房地產企業在財務內控管理上的不足之處，在這里提出幾點提高房地產企業財務內控管理的幾點創新研究：

（一）增強企業財務內控管理意識和風險意識

我國房地產企業的財務管理者應積極學習先進的財務內控管理知識，倡導先進的符合社會發展和企業發展的財務內部控制理念，提高自身在財務內部控制上的意識，努力構建出科學合理的財務內控體系并加以完善，并且要與傳統的財務內控管理經驗相結合，與房地產行業特色想融匯，提高財務管理水平，將企業的運行成本降至最低，提升企業市場競爭力。房地產企業具有投資較大、運行周期較長、社會影響較大的特點，為了避免和消除企業因種種因素引起的財務風險，必須要提高整個企業人員的風險意識，并融入到財務管理的實際工作中去，同時還應建立出符合企業實際情況的財務內控預警系統，使企業在出現財務風險預兆時，及時有效的予以防范。

（二）優化企業財務內控管理結構，完善房地產企業財務內控制度

首先，房地產企業應按照現代企業經營管理要求，建立和完善現代企業管理和組織架構充分發揮出企業監管部門和董事會的作用，建立出一個專門的財務內部控制監督體系，確保企業財務管理中的會計信息真實可靠，使企業的財務內控管理更完善、更合理，同時還應對企業財務內控管理機構授以相應權限，使企業在執行財務內控管理時更加有效而獨立，充分發揮財務內控體系的作用。

其次，房地產企業在制定企業財務內控制度時，要根據《企業內部控制規范》和《會計法》等相關法律法規來制定，同時還要結合企業自身的實際情況，從資金管理、項目管理到利潤分配和財務分析等各個方面來綜合考慮，制定出健全的企業財務內控制度，并在實際工作實踐中不斷予以完善。

最后，為了使企業管理者充分重視在財務內控管理工作中反饋的信息，并及時有效的解決財務管理中發現的問題，就必須完善企業的財務內控管理程序，構建和完善房地產企業財務內控流程管理系統，建立互配合、相互監督、相互制約的內控實施操作體系，使房地產企業業務實現一體化。在完善企業財務內控流程上，企業的各部門在工作過程中應相互協調積極配合，共同促進企業的健康發展。

（三）提高財務內控人員的業務素質和思想素質

房地產企業的財務內控管理工作中，涉及到的內容極為廣泛，因此就要求企業財務內控管理人員具有較高的綜合素質，不僅要提高財務內控人員的業務素質，更要提高職業道德水平。對企業的財務內控人員的綜合素質進行全面培訓，并建立起合理的獎懲激勵制度和考核制度，切實提高企業財務內控人員的工作積極性和主動性。

參考文獻：

[1]孫毓宏.關于房地產企業財務內控制度的幾點思考[J]. 投資與合作，2012（5）：78-79

[2]梁紅.關于房地產企業財務內控制度的幾點思考[J].中國鄉鎮企業會計，2010（12）：105-107

鄉鎮財務內控制度范文2

關鍵詞：事業單位 內控制度 問題 策略

一、前言

事業單位是指國家出于社會公益目的，由國家機關舉辦或其他組織利用國有資產舉辦的，從事教育、科技、文化、衛生等活動的社會服務組織。由于事業單位工作人員局限于事業編制數額，從事財務會計專業人員的數量少，因此做好事業單位的內部控制建設及財務管理工作就比較困難。但正是因為這些實際困難存在，就更需要迫切加強事業單位內控制度的建設。一旦將根本性的制度建設問題忽略了，則事業單位的長期發展和其社會公共服務這一職能的履行均會受到嚴重制約。事業單位的內部控制制度建設對其深遠發展及近期規劃都具有非常深遠的意義，具體表現有：其一，內控制度的制定和實施，能夠極大程度地預防事業單位的內部出現諸多的問題，如國有資產非法挪用和侵占等；還有能夠確保國有資產的規范和安全管理。其二，內控制度的有效建設有利于事業單位財務管理部門及時收集與整理各項信息，并且及時提供客觀公正、準確的財務數據和會計信息，從而確保財務管理工作平穩有序的進行和單位領導做出科學正確的決策規劃。其三，內控制度的制定與履行可能夠最大限度的防范、等問題，能夠及時防漏堵疏，從而全面提高事業單位各項工作的質量、確保事業單位的健康發展。

二、事業單位內控制度建設的重要性

（一）保證事業單位的信息準確性和完整性

如今事業單位內部出現違法亂紀現象的原因在于其內控制度完善度不夠，從而經濟發展落后，致使領導層不能獲得準確、完整的信息，為違法亂紀的人提供了操作空間，因此，事業單位內控制度建設，尤其是信息系統內控制度建設顯得比較重要。事業單位內控制度建設能夠確保事業單位的信息更加準確和完整，從而有利于領導層根據這些完備、真實的信息，作出更加正確的決策。

（二）保證國有資產的安全性和完整性

針對現階段事業單位中國有資產流失嚴重，國有資產管理中出現的責權不清、賬實不符等問題，建立一套完善的事業單位內控制度，能夠保證國有資產的安全性和完整性，杜絕部分國有資產私有化，進一步提高事業單位的國有資產的使用價值，使事業單位能夠走向可持續發展的道路。

（三）挖掘出事業單位的財務價值

在我國，大部分事業單位在財務管理上，都存在不足之處，導致資金的使用效益較低，從而影響到事業單位的經濟效益，對事業發展造成阻礙。因此，提高事業單位的資金使用價值，挖掘出事業單位的財務價值，必須以一套較好的內控制度為基礎，由此可知，建立事業單位財務管理內控制度是比較重要的。

三、事業單位內控制度建設存在的問題

（一）內部控制制度不完善

目前我國的事業單位采取的內部控制為《內部會計控制規范》，盡管它與事業單位的發展現狀相符，但其內容主要是為企業設計的，針對事業單位的實際發展方面的內容明顯不足。另外，大部分事業單位的內部控制制度并未以書面形式呈現出現，而是以財會規章制度暫時替代內部控制制度來推行使用，分析問題時，多憑借工作經驗，無科學的依據；內部控制范圍局限在單位的各項開支標準上，忽視了業務操作的過程，出現問題時，并沒有一套完善的參考標準。多數事業單位的領導層的內控意識比較薄弱，因此，單位內部沒有建立一套完善的內部控制制度，而內部控制的理念更是無從談起。

（二）領導者的內控制度意識薄弱

領導層的內控意識的樹立，是內控制度建設的基礎。目前許多事業單位領導忽視了內控制度建設的重要性，并未形成比較完善的事業單位內控制度理念，因此，事業單位管理多采取部門規章制度制約或上級抽查考核下級的層面，同時參與內部控制的人員多數集中在財務部門，不利于內控制度理念的推行和建設。真正參與到內部控制的人員也多是企業的財務人員。領導者的內控制度意識薄弱，導致領導層容易出現單一做決定，無法體現民主集中等問題。

（三）工作人員的綜合素質不高

大部分事業單位的工作人員都存在專業水平不高、不了解內控制度、不能掌握內部控制制度的建設步驟等問題。經常出現財務人員未經專業培訓，因此，在財務管理控制工作中無法勝任，只能從事簡單的出納一職，無法辨別違紀違規等行為，不能在財務管理控制中給出可行性較高的建議；國有資產的管理控制人員未經過專業培訓，因此不具備管理的能力，只能在管理活動中起到倉儲員的作用，缺乏國有資產的內控制度建設意識，無法準確分析國有資產中賬面價值、使用價值等，不利于事業單位的經濟發展和效益升值。

（四）會計核算體系不完善

我國的事業單位還存在會計核算體系不完善的問題，從而導致會計核算工作中出現以下問題：會計憑證管理不嚴謹，隨意性很強，如出現事后簽字等現象，不能反映出事前控制；在貨幣資金支付上，常出現授權付款憑據不足，支票及印章管理者均為一人的現象，無法真正實現單位的內部控制；裝訂存檔的會計憑證，多數以時間先后的順序進行，而不分業務類型，從而出現業務類型不一的會計憑證也裝訂在一起，不利于財務核對及匯總工作的進行等等。受以上諸多問題的影響，多數事業單位提供的會計信息都會出現失真的現象，阻礙了致事業單位的內部審計和監督工作步伐。

四、完善事業單位內控制度建設的策略

（一）健全事業單位的內控制度

健全事業單位的內部控制制度，就必須遵守以下三個原則：一是責權統一：高度重視部門的責任控制，將各部門與部門人員之間的權利、職責等明確，并嚴格獎懲制度，把內部控制制度真正融入進單位管理的每個環節中；二是不例外：內部控制制度必須以全單位人員共同參與為基礎，無特殊人員存在，從而確保內部控制的公平公正性和整體性；三是相互制衡：事業單位內部的各部門之間需要形成橫向的相互監督，縱向的相互牽制。在授權、記錄和保管等諸多方面，還要實現相互控制，從而確保部門之間和崗位之間真正的權責分明。另外，在健全事業單位的內控制度之前，各單位在《內部會計控制規范》的基礎上，根據自身的發展實際，制定出符合實情的一套內控制度方案，以確保內控制度的規范性和合理性。

（二）強化領導者的內控意識

事業單位領導者的思想理念對其發展會造成重大影響，因此，對事業單位的領導者進行內部控制培訓，強化其內控意識，就顯得比較重要。讓領導者了解到單位內部控制的重要性，并且讓其認識到內控制度給事業單位帶來的利益，并為事業單位進行內部控制奠定基礎。另外，還要建立起一套財務負責人與單位領導者一起負責的內部控制制度，把財務部門中的管理作用直接融入到單位的重大決策中，為領導者的決策提供較好的參考。

（三）提升工作人員的綜合素質

隨著我國經濟的不斷發展，每個工作人員都必須進行教育培訓，提升自身的專業技能和綜合素養。在事業單位中，財務人員不但要掌握自身的業務技能，還要了解國家的政策變化，并善于用所學的知識去應對各種財務問題，強化服務意識，在日常的工作中還需不斷提高與人溝通、協調的能力，同時財務人員還需要具備財務管理和文字編寫等的能力，掌握一定的計算機應用技巧；信息管理的人員則需要理療信息管理對于單位的重要性，盡量保證信息及時、真實、完整，為單位提供的信息必須簡要、明晰，并且具備一定的信息風險識別能力。另外，事業單位在招聘人才時，不僅要考核其專業水平，還要注重對其綜合素質的考量。對在崗人員的培訓與考核，也要定期進行，并實行優勝劣汰的崗位競爭機制，從而促使工作人員在工作中不斷提升自己。

（四）健全會計核算體系

健全事業單位的會計核算體系，可以提高其信息質量。因此，事業單位需要不斷地規范和完善會計核算工作，并高度重視單位的財務監督工作，提高會計信息的質量，從而進一步健全單位的會計核算和會計報表披露等相關制度。健全單位的會計核算體系，可以為充分發揮出內部控制的作用打下堅實的基礎。

五、結束語

現階段，事業單位的內控制度建設已經迫在眉睫，想要提高事業單位的內控制度建設整體水平，還需要總結更多的經驗，并結合單位的具體實際進行。而不斷總結事業單位內控制度建設中出現的問題，認真分析其利弊，事業單位各部門幾個崗位之間需不斷溝通協調，才能得出有效的內控制度建設的良策，為事業單位的內控制度建設打下堅實的基礎，提高單位的經濟效益。

參考文獻：

[1]王存仙.淺析事業單位內控制度的建立與完善[J].現代經濟信息.2011，12 （3）：112

[2]袁俊春.事業單位內控制度建設問題探討[J].行政事業資產與財務，2013，4（7）：105-106

[3]陳文.淺議事業單位內控制度建設[J].現代企業教育，2013，12（6）：76-78

鄉鎮財務內控制度范文3

一、鄉鎮財政所內部控制的現狀

首先，預算的執行過程缺乏足夠的約束。很多鄉鎮的財政所在預算執行的過程中，對于執行過程缺乏足夠有效的監督管理，并且約束能力不足，整體指出存在一定的隨意性，并且資金的使用秩序也不能得到有效的維持。造成這種問題的原因，主要是由于預算計劃的制定和編制過程，由于相關預算執行流程和成效不夠規范所導致的。其次，財政所內部的崗位分工設置不夠完善。很多鄉鎮地區的財政所內部的人員數量都存在一定的缺失，從事相關財政管理事務的人員大多都身兼數職。這種崗位設置上的不合理，從而造成了各項財政工作的開展效率不足，并且內部的管理控制中，內部牽制的實現也難以得到有效的保障，內控工作的開展缺乏一個良好的執行環境。再次，收支管理不規范。很多鄉鎮地區對于指出的管理上都缺乏足夠的審核力度，經常回發生三無票據列報的問題，并且有關人員不遵守相關規定和標準，擅自對各類費用進行隨意使用。對于往來款的管理上，沒有做到及時清理，從而造成了各類暫付款的積壓。最后，國有資產管理工作開展效果不佳。鄉鎮財政所對于國有的固定資產管理上，不能保證及時的登記，很多固定資產的數據更新不及時準確，管理力度十分有限。

二、鄉鎮財政所內部控制的開展對策

（一）對內控制度進行全面的完善。

打造一個完善、科學、全面的財務管理制度，是現階段財務管理工作開展的必須前提。在進行相關制度的制定上，要嚴格按照國家的相關要求和法律法規政策，對于各項資金的使用和預算的編制等工作進行規范的處理，并且樹立科學的管理流程，對于違反相關規定的操作行為，要嚴格追求有關責任。在內部崗位職責的劃分上，要對于現有崗位進行合理的分工，保證內部不同崗位之間既具有獨立性，又可以實現相互制約，讓每一個經濟賬都經過多人進行辦理，避免出現一人包攬，款帳部分的問題，減少人為操作情況的出現機會。對于會計核算程序也要進行合理的規范，保證賬目相符，對于一些費用的支出標準要進行統一，對超出標準的要進行懲罰，并且保證結賬過程的及時性。對于國有資產的管理控制上，要做好相關的購置管理、登記管理等，保證國有資產的安全。

（二）通過內部審計工作的開展可以有效地實現對內控效果的跟蹤與評估。

財政所的管理人員要定期的對于審計結果進行檢查，對于內控工作開展中所存在的問題進行及時的解決，總結經驗，提出行之有效的推進落實對策。具體負責人要定期對于每個月的工作情況進行檢查，并且對相關的憑證、票據、賬簿等進行檢查，再結合相應的內部審計檢查所給出的結果，深入討論當前內控工作開展的成效，就其中的不足進行改進，確保整個內控工作的開展質量。

（三）各級部門要齊心協力的做好相關的財務管理工作。

不同層級的管理領導要提高對于內控工作的認識，并且將內控制度建設工作作為當前的重點工作來看待。內控工作的開展不只是財政所相關部門單獨的工作任務，其更是整個基層鄉鎮單位共同的任務。各級管理部門之間要共同配合，為內部控制制度的有效落實提供足夠的支持。市級部門的有關領導要加強對地方財政工作的指導，并且對于其內部控制制度的完善方向和關鍵點進行細致的研究。在內控工作開展中，也要做好各方面的監督考核工作，從不同層級、崗位、部門之間，對于預算管理工作、資金管理工作等相關工作進行全面的考評，就其各項基本制度執行落實情況進行嚴格檢查，并提出下一步的工作改進意見。

（四）加強財政所工作人員的素質培養工作。

鄉鎮財務內控制度范文4

【關鍵詞】企業預算 構建 內部控制 系統

企業預算對企業的經營活動進行預測和決策，根據企業的戰略目標，對某一時期的獲取、投放、分配資金做出科學合理的安排。企業預算，能夠合理有效地配置資源，滿足企業的戰略目標。而市場經濟體制的確立，使得企業之間的競爭更為激烈。企業若想在競爭中站住腳跟、謀求發展，需保持內部管理的有效性。構建企業預算內部控制系統，能夠控制成本，防范風險。以評價監督的能力對編制方法進行改進，引導全體員工主動積極的參與企業經營活動中。

一、構建企業預算內控系統的意義

（一）穩定企業的發展

由于現代生產經營模式的發展，企業的組織管理要求、經營活動計劃也有了更高的要求。企業管理者期望實現預定目標，提高企業的競爭能力和經營效率，必須先從內部控制開始。企業在生產經營過程中，需開展財務預算、投資預算、經營預算。企業的經濟業務需要進行組織、制約、調節和考核等工作，這就需要一套完整的預算內部控制系統。有了較好的預算內控制度，企業才能更快更穩定地發展。

（二）提高企業的管理水平

預算內部控制規定，職責分工需根據企業各職能部門的員工工作情況進行分配。企業內部的所有業務活動均不能由單部門處理，而是由多人共同完成。這種內控制度比較嚴格，會使企業內部工作人員各司其職。內部管理水平有所提高，而完善的預算內控系統，會使得企業業務的更加穩定。

（三）保證會計資料的可靠性

企業財務是內控過程中最關鍵的環節。每一個企業的內控制度，都會涉及到會計資料的復核和審查工作。會計資料要保證報表、賬簿、帳證的準確性。如果發現錯誤，要及時糾正，保證會計資料的準確性和真實性。企業財務預算中，包括預計利潤表、現金預算、預計資產負債表，都是以貨幣形式進行反映。如果預算管理不嚴，容易出現財務、會計工作的偏漏。預算內控系統的復核和審查工作，能夠有效地制止企業內部出現貪污盜竊、的現象。

二、構建企業預算內控系統

（一）構建目標

預算內控系統有五個主要目標，分別是提高經營效率、實現發展戰略、維護資產完整、提高信息質量以及遵循相關法律。預算內控系統內有一些內容需遵循企業戰略發展目標。而系統構建目標，需遵循企業不同階段的戰略計劃。預算內控系統需保證準確的會計信息，有著合法性的目標，最終促進企業穩定、可持續的發展。

（二）構建原則

1.全面性

整個預算控制系統要對企業所有的經營、財務收入支出提供規劃策略。除此之外，預算編制不僅是財務部門人員參與其中，所有員工都需積極參與。這樣的舉措，會使得財務預算工作更加科學合理，順利執行，更利于實現控制目標。

2.客觀性

預算執行要遵循實際情況。如果預算的結果和預測的情況存在差異，不合乎實際情況。企業預算決策部門需立即按照執行部門傳達過來的信息調整預算。計劃原則之下，預算內控工作要保證靈活性，及時地改進預算方法。企業預算內控系統還可以在注重固定預算的前提下，依據利潤和業務成本關系編制出彈性預算。在注重年度預算的前提下，編制出企業的季度、月度預算。從而保證預算工作的靈活準確。

3.反映計劃

預算內控系統的特點就是計劃控制，是對企業戰略規劃進行預測從而得到預算規劃。從這個意義上來說，企業計劃中的預測表現就是預算。預算內控系統將企業的規劃和戰略變得更加具體化。預算內控系統需反映計劃，并與企業經營目標保持一致。

（三）構建內容

1.規劃和編制內控系統

在規劃和編制內控系統中，成立預算編制調查組和委員會。委員會由企業總經理負責，委員來自企業生產、技術、采購、質檢、財務、營銷以及人事等多個部門，預算編制的操作人為財務部門人員。在規劃和編制內控制度中，還有指標測算、調研分析預算內控系統。

2.執行內控系統

執行內控系統分為兩大部分，即會計核算和預算反饋。會計核算系統規定，無論是收入、支出，會計人員都要在預算控制之內根據授權和審批開展核算工作；預算反饋系統規定，在企業開展經濟活動時，預算執行完成的信息情況，可作為預算執行的有力依據。將得到的執行情況告知預算編制委員會。再根據實際情況對預算指標進行修正，對預算方案進行合理的調整。

3.評價和監督內控系統

評價和監督內控系統有兩大職能。一種是準確、科學、及時地對預算進行評價。評價和監督的內容包括預算編制的方法、模式和測算依據。各項指標的設置和權重，也要進行合理的評估分析，從中找到偏差和偏差的原因。最終對編制方法進行改進，對指標體系進行修正。另一種是評價項目預算績效，項目預算完成以后會有多少效益值，比較于預算支出又有多少。評估完成后，其結果成為下一次的預算依據。在預算監督內控系統中，其職能任務是以財務部門和審計部門評價預算的支出和收入情況，確保正常發揮預算控制職能。對工作優秀的會計人員給予一定獎勵，而違背預算控制指標的人員則給予一定處罰。

三、結束語

我國市場經濟的快速發展，使得多數企業開始轉變管理觀念，逐步向現代管理的方向發展。現代管理中的關鍵因素便是企業的內控制度。由于預算管理有著較多的優點，在大企業中得以廣泛應用，并取得了好的效果。企業預算內控制度是在企業戰略目標的指引下，通過預算編制、執行、控制、考評與激勵等一系列活動，全面提高企業管理水平和經營效率，實現企業價值最大化。

參考文獻

[1]蔣贇.淺談傳媒企業預算內部控制系統的構建[J].中國鄉鎮企業會計，2012（12）.

鄉鎮財務內控制度范文5

關鍵詞：醫院內部會計控制管理健全

一、醫院內部會計控制存在的主要問題

1、管理者認識不足

目前，大多數醫療單位仍處于傳統的經驗型管理。單位管理者對內部控制認識不足，以及組織機構和人員素質等控制環境方面的原因，無章可循和有章不循的現象較為突出，會計內控制度的基礎十分薄弱，在工作中遇到具體問題，以強調靈活性為由而不按規定程序辦理，使會計內控制度失去了應有的嚴肅性。即使建立了內部控制制度，也只是制定些書面的文件，操作起來有一定的難度。

2、缺少評價、監督機制

醫療機構內部會計控制制度的內部監督和評價機制沒有很好的建立，缺乏統一的標準和體系，致使檢查監督和評價都流于形式，效果不理想。在實際工作中，有的單位沒有將不相容職務相互分離，記賬人員、保管人員、經濟任務決策人員及經辦人員沒有設置專人專崗，存在出納兼復核、采購兼保管等違規現象，重大事項決策和執行也沒有很好地實行分離制約制度。

3、運行成本增加，制約了內控制度的發展

一般來說，內部控制系統設置的環節多，運行的效果可能就好，控制目的就容易達到，但也增加了運行成本。正因為如此，單位領導往往不愿意投入很多的精力、物力、財力，使內部控制受到了很大的制約。

二、健全醫院內部控制的有效措施

1、改善單位內部環境

首先要充分認識到自己是醫院會計行為的責任主體，應努力學習和掌握一定的會計知識，重視并組織好本單位的會計工作；其次要充分認識到建立醫院內控制度既是《會計法》的要求，也是實現科學管理的需要，它對保護醫院資產的安全、完整，提高會計信息質量，確保有關法規的貫徹執行有著非常重要的意義。要把建立醫院內部會計內控制度作為醫院內部控制體系建設的一項最重要的內容，及早列入議事日程。單位領導要改變家長制管理模式，重視單位內部控制制度的建立。結合本院的實際情況和中醫特色，認真制定了一套完整的內部控制制度，從院長到財務科長及財務工作人員，層層把關，對不合理的開支堅決杜絕。限制支出額度，超出部分由相關領導核實批準。對重要項目決策及大額資金的使用，需上院務會集體研究決定，對大型的醫療設備購置，需參加競標、實地考察后，才能簽訂合同，予以購置。對衛生材料及其他用品的采購需求，由各科室做計劃上報批準后，由采購人員統一購買，以杜絕浪費資源。

2、健全會計控制制度

（1）建立內部控制機制。醫院應該實行嚴格的職務分工；授權批準職務與執行業務職務相分離；業務經辦職務與審核監督職務相分離；業務經辦職務與會計記錄職務相分離；財產保管職務與會計記錄職務相分離。

（2）建立財務審批制度。發生開支業務時，設立多級審核簽字制度，按支出金額由各部門經辦人、負責人先在規定的財務報銷單據上簽字，然后由財務部門審核，如發生超過規定金額的情況，需向上級領導（主管財務的院長、院長）審批。層層把關，逐級審核，控制開支范圍和開支金額，避免漏洞的發生。

（3）建立票據管理制度。對醫療服務收費收據、行政事業單位結算憑證、向銀行購領的銀行結算空白支票，以及院內印制使用的票據等，醫院使用所有票據的購領、印刷、保管、繳銷、管理、統一歸財務科管理。財務科必須按有關票據管理規定進行印刷、購領、使用和保管。尤其要加強對支票的使用和管理，堅決貫徹支票與銀行預留印鑒分管的原則，銀行支票與預留印鑒交由不同的財務崗位人員分管。

（4）業務記錄控制。業務記錄控制的目的是確保會計信息的真實性、準確性和可靠性。原始憑證必須經過專人審核；記錄憑證的內容必須與原始憑證的內容一致，所有的記賬憑證應附有原始憑證；憑證必須連號，按序使用；建立完善的憑證傳遞程序；業務經辦人員在處理業務時，必須簽名蓋章。

（5）復核核對控制。對完成的經濟業務必須定期進行復核，復核的重點包括以下方面：發票、收據的購入、領用，存根的收回要認真核對；對收款人員的繳款單日期與銀行進賬單及銀行收訖章實際日期要核對；銀行日記賬與銀行對賬單進行及時核對；應收應付款要建立明細賬，及時清理核對；住院病人預留收款總賬與病人明細賬核對；總賬和明細賬、總分賬和日記賬及時核對；庫存材料與明細賬定期核對。

3、全面提高財會人員素質

在實際工作中，一是要嚴把用人關，對總會計師、財務科長及財務人員的選拔，確保重要崗位人員的素質要求。二是多層次、全方位地加強會計人員的崗位培訓，切實提高會計人員的政治素質和業務素質。三是加強職業道德教育，培養會計人員敬業愛崗精神，在工作中形成自我控制、自檢自律的內部控制制約機制。四是對有些崗位實行定期或不定期的轉換制度，以便達到相互牽制、相互監督。

三、結束語

要想使國家投入的有限的衛生資源得到合理的配置和使用，必須健全醫院內部會計控制管理體系，充分發揮財務管理的作用，有效地控制和防范經營風險，為醫院可持續發展提供可靠的保障。對醫療單位內部控制制度的實施，要綜合運用全方位、全過程的管理模式，通過內部會計控制制度的實施，使醫院的管理工作、經濟工作產生一個新的飛躍。

【參考文獻】

[1]靳萍：強化醫院內部會計控制制度[J].科技與經濟，2006（17）.

鄉鎮財務內控制度范文6

摘 要 對燃氣行業的內部會計控制加以完善，有助于該行業應對來自各方面的不利經濟影響，可以有效提高燃氣企業防范風險的能力以及綜合管理水平。本文詳細分析了我國目前的燃氣企業內部會計控制工作中普遍出現的問題，并有針對性地提出相應對策。

關鍵詞 燃氣行業 內部會計控制 問題 對策

一、前言

回顧2007年的全球金融危機，對我國經濟造成了不少的負面影響，主要包括以下方面：（1）資產負債率急劇上升，利息支出方面的壓力大大增加；（2）應收賬款和存貨占用了更大規模的資金，使得營運資金日漸吃緊；（3）凈資產產生的收益率明顯下降，股東的投資得不到高回報；（4）凈利潤以及利潤總額都呈負增長狀態，導致企業出現急劇且巨額的虧損；（5）經濟增長速度十分緩慢，大部分企業的財務風險都相當嚴重[1]。因此，只有對內部控制的具體制度加以進一步的完善，堅決貫徹和落實國家的宏觀調控政策，高效且穩定地執行企業的專項內部控制制度，才能從容不迫地應對各種經濟危機，有效防范各種風險，大力提高企業管理風險的水平。根據《企業內部控制基本規范》對內部控制的定義，內部控制指的是：由企業的經理層、監事會、董事會以及全體員工共同實施，其目的是為了將控制目標進行全過程的徹底實現，其控制目標包括下列幾個方面：確保企業進行合法合規的經營管理，企業的財務報告和資產安全方面的信息必須完整真實，要切實提高企業的經營效果以及效率。

二、燃氣企業內部會計控制現存問題

1.制度弱化

燃氣企業的資產安全性控制或者成本控制屬于單方面控制，但有部分企業將其與企業的內部會計控制完全等同起來，導致企業的內部控制制度存在很大缺陷，或者干脆形同虛設；建立起完善的控制制度所耗費的人力物力和財力相當大，而這種耗費所產生的經濟效益是無法確定的，所以很多燃氣企業對建立其內部會計控制制度提不起熱情，積極主動性很低，無形中降低了燃氣企業內部會計控制制度的效果。

2.環境惡化

（1）燃氣企業的法人管理構建還不盡完善，內部控制所處的環境比較惡化。國有企業在進行改制之后，以前的法人管理結構形同虛設，大部分企業的總經理和董事長都是同一個人，而大部分的董事會成員同時都是公司的經理人，董事會的監督作用很難發揮出來[2]。監事會所有成員的職位升遷及薪水高低都是由董事長或者總經理來做決定，監事會的設置流于形式，監督職能根本得不到有效的發揮。燃氣企業內部的財務會計受到來自總經理的領導，在經濟上和組織上都依靠公司經理，領導的監督者是被領導者，明顯與二者必須分離的原則相背離。無法建立一個互相約束的法人管理機構，燃氣公司的內部會計監督和控制必然只是空談。（2）很多燃氣企業之注重培養企業文化卻忽略了企業的控制管理。如今，越來越多的燃氣企業將培育企業文化予以充分重視，但大多數都只是片面注重企業的產品推廣、公司口號、品牌設計、形象設計等方面，卻忽略了企業的核心控制和管理體制的建立。

3.預算控制的作用

我國燃氣企業普遍存在的內部預算的控制作用弱化這一問題。企業雖然比較重視編制預算，卻忽視了執行預算這個過程所必須有的跟蹤考核部分。這種情況，事實上導致了預算的控制功能被虛置，也導致其特有的鼓勵效用被嚴重削弱。另外，燃氣企業內部預算控制的范圍太小，不全面。研究表明，我國燃氣企業預算方面的管理難點屬于生產領域，因為投資活動方面的預算比較缺乏。同時，還有一些燃氣企業，對編制預算這一工作態度不夠嚴謹[3]。部分企業所編制的預算與實際嚴重脫節，銷售和生產等部門都是與預算的執行部門，卻沒有直接參與，導致預算在執行過程中需要頻繁調整，造成預算的嚴肅性和科學性遭到嚴重的破壞。

4.機制運行缺乏監督

僅僅依靠企業的內部會計控制制度，還無法完全發揮出管理職能。實施好內部控制，并嚴謹按照制度行事，才能切實提高其效能，確保會計控制的效果。很多燃氣企業雖然有著多種財經方面的制度，卻缺乏一個嚴格有效的監督體系來保障其實施效果，造成其內控制度流于形式；還有一些燃氣企業注重事后監督，使得事中控制的各程序之間無法很好的互相牽制；還有部分企業，其內控機制的運行監督，通常只是一些普通的查漏糾錯，缺乏基本的對內控執行狀況的深層次考核，沒有設立對應的考評指標，導致內控手段難以實施。

三、燃氣企業的內控制對策

1.加強宣傳

建立起內部控制的主要負責人特有承諾機制。要強化培訓，使各方人士盡量詳細地懂得企業內控制度的工作原理及其積極效用，使得企業明白加強內控制度的迫切性，并且能夠自愿自覺地實施。為了使企業內部會計的控制規范可以得到較好的貫徹實施，需要為其營造一個良好的輿論環境和社會氛圍。這就要對財會人員進行專業培訓，還要企業的主要負責人進行教育培訓，使單位負責人能夠充分認識，企業內控制度的建立，不僅是《會計法》的硬性要求，也是創建現代化公司制度、實施科學化管理的客觀需要[4]。負責人從思想上對內控制度有充分認識，才能在工作中起帶頭作用，從領導開始解決內控制度執行不到位的問題。實施企業負責人專門的承諾制，企業負責人要承諾內控制度的有效性、合理性及完整性，且對內部控制可能會出現的舞弊和失效擔負起法律責任。只有如此，才能有效促進我國燃氣企業的內控制度的長遠發展。

2.優化環境

（1）要規范燃氣企業的法人管理機構，按照新時期公司制度的要求來設立董事會，增強董事會在企業管理機構內的主體地位，強調其主導作用；實施獨立的董事會制度，董事會屬于內部機構，對這一機構進行一定程度的外部化，引入獨立的外部董事，對企業內部人員構成監督性的制約，對股東權益盡量維護；對董事會的內部分工予以充分明確，建立專門的委員會。通過對法人管理機構進行規范，可以優化企業的組織結構，進而為企業內控制度的完善提供保證。（2）要切實提高員工的綜合素質。員工的素質高低嚴重影響著內部控制制度的貫徹與執行情況，特別是管理者的素質。所以，在燃氣企業里，應遵循優勝劣汰、公平競爭的原則來進行人才的選拔，并注重培養員工的專業技能以及科學的價值觀。還要重視建設鮮明的企業文化，培養員工的責任感，增強公司的凝聚力和向心力。

3.加強監督

要推動燃氣企業內控制度的實施，強化對實施狀況的監督和檢查。（1）企業內部需要設立自我評估機制。所謂的自我評估，指管理部門及員工對本部門的內控體系進行定時或不定時的評估，評估內容包括內控的效果，以及實施的情況，以便更好地實現企業內部控制的長遠目標。燃氣企業進行自我評估的控制，應嚴格按照評估的結果，對于按規定執行實施制度的，給予物質和精神上的獎勵；對于那些出現違章違規的，給予嚴厲的經濟和行政處分，并與個人職務升降進行掛鉤，做到動力結合壓力，雙管齊下[5]。（2）強化企業的內部審計。內部審計屬于企業內控的一個重要部分，也是監督其他環節的一個重要力量。針對現在內部審計的薄弱部分，公司管理層應及時采取措施，強化內部審計的獨立性及權威性，使內部審計的效果得到真正的發揮；要內部審計的范圍予以拓寬，在完成企業財務審計的基礎上，廣泛開展審計管理工作。（3）內部控制要負責常規事項的設計，也要重視例外事項，加強內部控制的效果。

參考文獻：

[1]胡漾波.企業內部會計控制建設初探.中國鄉鎮企業會計.2010（01）：118.

[2]李新梅.論企業內部控制存在的問題與對策.中國鄉鎮企業會計.2011（09）：114-115.

[3]于清波，朱清霞.完善我國企業內部會計控制的思[J].中國新技術新產品.2009（18）：195.