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年度采購戰(zhàn)略范文1

摘要：全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對組織內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定經(jīng)營目標的過程。文章以中條山有色金屬集團有限公司（以下簡稱“集團公司”）為例，闡述了如何編制適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的、便于有效實施的全面預(yù)算方案，以達到優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標的需要。

關(guān)鍵詞 ：全面預(yù)算；方案；編制

全面預(yù)算管理是力爭對企業(yè)資源進行最合理地配置，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定經(jīng)營目標的過程。而編制適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的全面預(yù)算方案是進行預(yù)算執(zhí)行、分析、考核的基礎(chǔ)，是企業(yè)實施全面預(yù)算管理的關(guān)鍵。

一、全面預(yù)算方案編制思路

以集團公司總體目標為出發(fā)點，根據(jù)集團公司發(fā)展需要，以經(jīng)濟效益為中心，以高技術(shù)指標、低成本運行、滿負荷生產(chǎn)為原則，并結(jié)合各分子公司實際情況，挖潛增效，編制以實現(xiàn)集團公司戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向，以現(xiàn)金流為核心，包括營業(yè)預(yù)算、資本支出預(yù)算、財務(wù)預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算方案。

二、如何編制全面預(yù)算方案

（一）前期調(diào)研工作

集團公司全面預(yù)算管理辦公室成員在總經(jīng)理帶領(lǐng)下，從10 月初起用半個月的時間對各分子公司下一年度生產(chǎn)經(jīng)營情況進行調(diào)研，詳細了解各單位產(chǎn)量指標、質(zhì)量指標、設(shè)備更新狀況、能源需求狀況、制約生產(chǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)等方面，為制定預(yù)算目標獲取第一手資料。

（二）下達預(yù)算編制草案

集團公司全面預(yù)算管理委員會根據(jù)公司董事會制訂的公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標，在對下一年度市場情況、企業(yè)自身發(fā)展狀況等因素科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，提出下一年度企業(yè)全面預(yù)算草案，于每年11 月初下達至各預(yù)算責(zé)任單位。

1.編制范圍。全面預(yù)算的編制范圍與企業(yè)合并報表的范圍口徑一致。

2.預(yù)算內(nèi)容。全面預(yù)算主要包括營業(yè)預(yù)算、資本支出預(yù)算、財務(wù)預(yù)算。

（1）營業(yè)預(yù)算。營業(yè)預(yù)算是企業(yè)日常營業(yè)活動的預(yù)算，主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、人工預(yù)算、費用預(yù)算等。

①銷售預(yù)算。銷售預(yù)算是安排預(yù)算期銷售規(guī)模的預(yù)算，它是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點，在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標利潤確定的銷售量和銷售價格來編制。集團公司下達的銷售預(yù)算包括銷售價格及銷售數(shù)量，一是下達內(nèi)部產(chǎn)品價格，對內(nèi)部產(chǎn)品價格體系進行調(diào)整，集團公司制定了較為合理的產(chǎn)品、勞務(wù)市場價格體系和物資材料價格體系，每年根據(jù)市場情況進行適當(dāng)調(diào)整；二是下達外銷產(chǎn)品銷量和價格，產(chǎn)品銷量依據(jù)生產(chǎn)量及庫存來預(yù)測，產(chǎn)品價格依據(jù)對有色金屬行業(yè)及市場的分析預(yù)測來確定。

②生產(chǎn)預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算是安排預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模的預(yù)算，它是按“以銷定產(chǎn)”的原則，在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。集團公司堅持以市場為導(dǎo)向，以效益為中心，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際，科學(xué)下達陰極銅、硫酸、金、銀等產(chǎn)品產(chǎn)量及礦山處理礦量、掘進量、提升量、出礦量、崩礦量等生產(chǎn)指標，合理預(yù)測礦山原礦品位、選礦品位、選礦回收率等技術(shù)指標。

③采購預(yù)算。采購預(yù)算是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標，確定在未來一定時期內(nèi)采購項目的數(shù)量及價格，集團公司采購主要分為銅原料和其他物資采購。一是下達銅原料采購量及價格預(yù)算，首先根據(jù)下一年度冶煉生產(chǎn)計劃確定進口銅精礦、國內(nèi)銅精礦、粗銅、冰銅等銅原料的采購數(shù)量；其次預(yù)測銅原料采購價格，包括CSPT 進口銅原料加工費和國內(nèi)銅原料計價系數(shù)的確定，以及影響進口銅原料價格的匯率、兩市比值、運費等的預(yù)測。二是下達其他物資采購預(yù)算，主要是下達物資采購價格。以本年度四季度采購成本價為基數(shù)，考慮下一年度采購價格振蕩波動多種因素，結(jié)合預(yù)算年度集團公司成本控制壓力，確定各類物資計劃價格。

④人工預(yù)算。人工預(yù)算包括在職職工工資、規(guī)費預(yù)算及退休人員統(tǒng)籌費用預(yù)算。一是下達在職職工工資及規(guī)費預(yù)算，主要是對定員和人均工資的預(yù)測。定員主要是依據(jù)各單位作業(yè)量的增減以及崗位需要來確定；人均工資包括對檔案工資、津貼、加班工資、效益工資、效益獎、非在崗人員工資等的確定；計提規(guī)費基數(shù)按照上年工資總額和當(dāng)年工資總額的一定比例計算確定。二是下達退休人員統(tǒng)籌費用預(yù)算，按照上年實際發(fā)生數(shù)預(yù)計。⑤費用預(yù)算。費用預(yù)算主要是下達管理費用、銷售費用、財務(wù)費用、制造費用預(yù)算等。

（2）資本支出預(yù)算。資本支出預(yù)算是與項目投資決策相關(guān)的專門預(yù)算。集團公司根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與發(fā)展目標，在項目財務(wù)可行性分析以及企業(yè)籌資狀況分析的基礎(chǔ)上，下達固定資產(chǎn)及工程項目投資預(yù)算。

（3）財務(wù)預(yù)算。財務(wù)預(yù)算是企業(yè)的綜合性預(yù)算，反映計劃期內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)金收支、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，集團公司主要以預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表等形式下達至各單位。

（三）編制預(yù)算草案上報

各分子公司根據(jù)集團公司董事會批準下達的全面預(yù)算草案，合理預(yù)計本單位產(chǎn)量、價格、成本、費用、職工薪酬等指標，結(jié)合本單位實際情況，編制本單位的年度預(yù)算。年度預(yù)算應(yīng)與集團公司下達的經(jīng)營目標相一致，并在全面預(yù)算草案下達15 日之內(nèi)，按照規(guī)定的報表格式向全面預(yù)算管理辦公室上報。

（四）審查平衡預(yù)算草案

全面預(yù)算管理辦公室對上報的預(yù)算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡建議。在審查、平衡過程中，進行充分地協(xié)調(diào)、溝通，對發(fā)現(xiàn)的問題和偏差，提出初步調(diào)整意見，并反饋給有關(guān)預(yù)算編制單位予以修正。對經(jīng)過多次協(xié)調(diào)仍達不成一致的，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，向預(yù)算管理委員會匯報，以確定是否調(diào)整有關(guān)預(yù)算編制單位的預(yù)算目標，并最終達到綜合平衡。

（五）審議批準預(yù)算方案

全面預(yù)算管理辦公室在對有關(guān)單位預(yù)算方案修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制集團公司全面預(yù)算方案，提交董事會審議批準。

（六）下達預(yù)算方案

經(jīng)董事會審議批準后，全面預(yù)算管理委員會將批準的年度總預(yù)算方案和各單位預(yù)算方案，以正式文件形式下發(fā)執(zhí)行。

三、結(jié)束語

編制全面預(yù)算方案是企業(yè)實施全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮著重大作用。全面預(yù)算方案明確了企業(yè)各單位的奮斗目標，它的有效實施能夠優(yōu)化企業(yè)資源配置，有效地促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

參考文獻：

[1]吳昌秀.企業(yè)全面預(yù)算管理.機械工業(yè)出版社,2009.

年度采購戰(zhàn)略范文2

關(guān)鍵詞：集團公司；集中采購；采購管理；計劃

一、煤炭物資集中采購的重要意義

煤炭行業(yè)受安全、產(chǎn)量和國家政策等各方面因素的影響，是較早成立集團公司的行業(yè)。作為一名煤炭人，筆者將以煤炭行業(yè)的集團物資集中采購為例進行分析和研究。

近幾年煤炭行業(yè)安全事故頻發(fā)，煤礦安全管理成為各煤炭企業(yè)管理的重中之重。煤礦生產(chǎn)主要有五大災(zāi)害：瓦斯、頂?shù)装濉⑺⒒鸷兔簤m。影響煤礦安全的因素有很多，有管理、檢查、自然條件，還有礦用物資的質(zhì)量。礦用物資的質(zhì)量對煤炭生產(chǎn)的五大災(zāi)害都能夠產(chǎn)生影響，但現(xiàn)在煤炭物資品種較多、數(shù)量較大、需求較大，使國內(nèi)煤炭物資市場的生產(chǎn)企業(yè)數(shù)量較多，造成了煤炭物資產(chǎn)品價格混亂、質(zhì)量不一等情況。煤炭企業(yè)集中采購不僅可以降低物資采購成本，提高企業(yè)效益，還可以有效控制產(chǎn)品質(zhì)量，最大力度地保證煤礦生產(chǎn)企業(yè)的安全，降低企業(yè)風(fēng)險。

二、大型煤炭企業(yè)集團物資集中采購的現(xiàn)狀

（一）煤炭企業(yè)集團物資采購背景

采購作為每個企業(yè)都需執(zhí)行的一種行為，不管企業(yè)規(guī)模的大小都要進行，但中小企業(yè)與大型集團公司的采購還是有很大差別的。大型集團公司因其采購規(guī)模較大、采購物資品種多元化，采購行為在很大程度上影響著企業(yè)的運行成本，如何管理集團采購已經(jīng)成為各大集團公司管理人員亟需解決的問題。大部分的大型集團公司成立初期因?qū)Σ少徟c公司運行成本的關(guān)系不太了解，一般都是以分散采購為主，在集團運行一段時間后，采購對企業(yè)運行成本的影響日益顯現(xiàn)時各集團公司管理人員意識到采購的重要性，很多企業(yè)都成立了相應(yīng)的采購部門進行集中采購。但是，集中采購是否就是集團公司的必走之路，集團集中采購如何執(zhí)行就成為我們的一個研究課題。

（二）煤炭企業(yè)集團物資集中采購情況

目前，全國各省的煤炭企業(yè)都在進行整合，整合后的煤炭企業(yè)都成為了集團公司，各集團公司基本都采取了集中采購的物資采購模式，如鄭煤集團、開灤集團、盤江集團、兗礦集團、山西焦煤等原國有煤礦，就是大型的私營煤礦也有很大一部分采用了集中采購的模式。在煤炭集團企業(yè)，集中采購已經(jīng)成為一種主要的采購管理方式并在各地煤炭集團中發(fā)揮了較好的作用，得到了大部分煤炭集團的認可。

三、大型煤炭企業(yè)集團實行集中采購的對策

（一）建立物資采購計劃的良性運作機制

1.提高年度物資采購計劃的準確性。各生產(chǎn)單位要按照年度生產(chǎn)任務(wù)及相關(guān)技改投入方案，結(jié)合往年的日常生產(chǎn)投入情況，編制年度物資計劃，將所需采購的大、中型物資及日常使用的物資都編制到年度物資計劃中。按物資金額及物資品種將物資分為大型、中型和日常物資，大型物資準確率要達90%以上，中型物資準確率要達70%以上，日常物資準確率要達50%以上。

2.增強對月度計劃的管理。月度計劃作為集中采購物資的關(guān)鍵計劃，是物資采購的重要依據(jù)，一定要準確、按時，保證采購的質(zhì)量。月度計劃要按規(guī)定準時上報，準確率基本要達到100%，如有變更應(yīng)及時提出，物資采購部門要盡量平衡到其他生產(chǎn)單位或與供應(yīng)商協(xié)商退貨。

3.強化物資采購監(jiān)管。物資采購要從兩方面進行監(jiān)督。一方面是監(jiān)督各生產(chǎn)單位按集中采購要求進行物資采購；另一方面是監(jiān)督集中采購執(zhí)行部門。第一方面的監(jiān)督是保證集中采購有效運行的有力保證，第二方面的監(jiān)督是保證集中采購科學(xué)、高效的運行，可以減少采購中腐敗的滋生。各生產(chǎn)單位執(zhí)行集中采購的監(jiān)督要由煤炭企業(yè)集團招標委員會負責(zé)，具體由招標辦公室進行具體監(jiān)督，財務(wù)部門配合招標辦公室進行檢查。對不按規(guī)定進行物資采購的單位，對其主要領(lǐng)導(dǎo)及主要經(jīng)辦人員按違紀進行行政處理。對集中采購執(zhí)行部門的監(jiān)督，首先要規(guī)范采購的操作流程，把個人權(quán)利最小化，以集體決定為主，避免個人決定；其次，盡快建立信息平臺，公司內(nèi)部信息公開化，以減少的可能；再次，以金額進行劃分，按劃分等級決定參與采購的人員級別；最后，由紀檢部門對采購部門進行定期及不定期的檢查，在金額較大時有必要進行采購全過程的參與。

4.實行戰(zhàn)略物資采購管理。企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動要以相關(guān)戰(zhàn)略為發(fā)展方向，企業(yè)的采購行為也要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相契合。制定相應(yīng)的采購戰(zhàn)略，選定相關(guān)的戰(zhàn)略物資，對戰(zhàn)略物資的采購進行特殊管理。戰(zhàn)略物資與企業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)，選擇正確的戰(zhàn)略合作伙伴就相當(dāng)關(guān)鍵，要選擇信譽較好、實力較強、產(chǎn)品質(zhì)量過關(guān)、具有同樣合作傾向的企業(yè)進行戰(zhàn)略合作，以達到最佳的采購效果。

（二）優(yōu)化物資庫存管理

庫存管理是每個企業(yè)最為關(guān)心的一個管理問題。科學(xué)的庫存管理能為企業(yè)節(jié)省很大的流動資金，企業(yè)可以用更多的流動資金進行其他投入，創(chuàng)造更大的利益；庫存管理不力，會占用企業(yè)流動資金，影響企業(yè)獲利能力，還可能產(chǎn)生直接的庫存損失。為此，要盡量減少總體庫存金額，應(yīng)該選擇較有優(yōu)勢的位置設(shè)立中心庫，按區(qū)域適當(dāng)設(shè)立分庫，盡量減少庫存層數(shù)，在礦或井口取消一級庫存，只設(shè)一級庫存。首先，盡量把中心庫建立為礦用物資市場，不僅面對集團物資供應(yīng)，還可滿足云南礦用物資的其他市場銷售，把供應(yīng)商的市場常備物資作為集團的常備庫存，這樣的模式不僅可以為集團減少庫存成本，還不占用供應(yīng)商的資金，不會增加物資的采購單價。其次，根據(jù)各礦的情況設(shè)置各礦庫存。按照各礦井口分布距離的實際情況設(shè)立倉庫，能合并設(shè)立的合并設(shè)立，不能合并的單獨設(shè)立。礦井庫存只配置易損配件及小型常用設(shè)備，并且要按照生產(chǎn)情況、設(shè)備情況合理配置庫存。最后，要對庫存物資進行定期清理，從集團層面實行庫存物資統(tǒng)一調(diào)配方案，以達到最佳的庫存經(jīng)濟效益。

（三）建立物資集中采購考核體系

要實施好集中采購，一定的考核指標是必不可少的。要盡快建立健全相應(yīng)的內(nèi)部績效指標及外部考核指標，形成一個整體的考核體系，才能達到理想的集中采購效果。

（四）建立供應(yīng)商管理制度

首先，要按照集團的發(fā)展劃定戰(zhàn)略物資、戰(zhàn)術(shù)物資及普通型物資三類，按類別進行供應(yīng)商的選定和管理。其次，要按劃分類別制定相應(yīng)的供應(yīng)商考核指標，對供應(yīng)商進行硬性考核，最終形成供應(yīng)商考核體系。最后，要建立相應(yīng)的與供應(yīng)商的交流機制，了解供應(yīng)商的最新產(chǎn)品信息，為煤礦生產(chǎn)服務(wù)。

四、大型煤炭企業(yè)集團集中采購有效運行的措施

（一）完善物資集中采購機制

為保證集中采購的正常推進，要確實建立物資集中采購的監(jiān)督機制，建立聯(lián)動監(jiān)管機制；要健全物資部門間的運行機制，同時加強與各生產(chǎn)單位的溝通機制。

（二）明確物資集中采購的重點

物資集中采購并不是所有物資都進行集中采購，集中采購要在可以集中的物資上進行集中，集中采購的物資要具有可集中性，要把集中的重點放在可以形成批量采購、各生產(chǎn)單位通用型或有戰(zhàn)略性的物資上，起到集中采購的效果。

（三）建立物資集中采購信息化系統(tǒng)

集中采購因其品種雜、數(shù)量多、面對服務(wù)對象廣、服務(wù)對象區(qū)域跨度較大，并且收集和反饋信息較多，進行信息化管理是有效保證高效運行的重要手段。所以，物資集中采購進行信息化管理是很有必要的。

（四）強化物資集中采購質(zhì)量管理

煤炭行業(yè)屬于高危行業(yè)，發(fā)生礦井事故一般會有生命危險，煤礦生產(chǎn)物資的產(chǎn)品質(zhì)量直接影響礦井事故發(fā)生的機率。作為煤炭行業(yè)的物資集中采購，必須把產(chǎn)品質(zhì)量放到首位，建立相應(yīng)的質(zhì)量評價體系，對不符合要求的產(chǎn)品給予清退，嚴重的應(yīng)取消供應(yīng)商資質(zhì)。

（五）完善供應(yīng)商管理

采購的全過程，面對的都是供應(yīng)商。從前期技術(shù)探討、物資定型探討，到最后的售后服務(wù)，都需與供應(yīng)商進行不斷接觸及交流。供應(yīng)商在集中采購中起到至關(guān)重要的作用。所以，在建立供應(yīng)商管理制度后，應(yīng)根據(jù)實際操作情況不斷完善對供應(yīng)商的管理，不僅要提高自身的管理，還要使供需雙方在技術(shù)、服務(wù)、管理等各方面都得到促進和發(fā)展，使用戶與供應(yīng)商形成長期合作關(guān)系。

五、結(jié)論

年度采購戰(zhàn)略范文3

3月11日，國務(wù)院機關(guān)事務(wù)管理局在京組織召開中央國家機關(guān)2011年政府集中采購工作會議。會議總結(jié)“十一五”期間中央國家機關(guān)政府集中采購的主要工作，研究“十二五”期間政府集中采購工作的發(fā)展思路和目標, 部署2011年政府集中采購工作安排及要求。

中央國家機關(guān)政府采購中心（簡稱國采中心）主任陳建明指出，“十一五”期間，中央國家機關(guān)各單位與國采中心團結(jié)協(xié)作，實現(xiàn)了“十一五”規(guī)劃提出的各項目標。“十一五”期間集中采購金額累計648.46億元,節(jié)約資金108.56億元，資金平均節(jié)約率14.34%。

陳建明還表示，“十二五”時期，中央國家機關(guān)政府集中采購工作的總體發(fā)展思路是：緊密圍繞轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、促進經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展和建設(shè)節(jié)約型機關(guān)的戰(zhàn)略目標，不斷擴展政府集中采購的范圍和影響，努力發(fā)揮節(jié)約財政資金以及政策功能等方面的作用；進一步完善制度、優(yōu)化流程、規(guī)范操作；正確把握采購價格、質(zhì)量和效率的綜合平衡，完善協(xié)議供貨和定點采購工作，發(fā)展網(wǎng)上競價，建立有效的日常監(jiān)管機制；建設(shè)專業(yè)化、職業(yè)化、高素質(zhì)的采購隊伍，有效提升采購工作質(zhì)量和服務(wù)水平，打造精品項目和樣板工程，切實提高政府集中采購的公信力和執(zhí)行力。

在談到2011年國采中心的總體工作安排時，陳建明強調(diào)，堅持依法采購，嚴格執(zhí)行目錄和程序；加大批量集中采購力度，試點開放評審現(xiàn)場；擴大協(xié)議供貨在線議價的實施范圍，發(fā)展和完善網(wǎng)上競價采購，著力改進日常監(jiān)管；推廣電子招投標，推進采購信息化建設(shè)；多措并舉，切實落實政府采購政策功能。

2011年度公安機關(guān)警用車輛協(xié)議供貨競爭性談判會在滬召開

3月17日～21日，由公安部012警用裝備采購中心舉辦的“2011年度公安機關(guān)警用（專用）車輛、警燈警報器協(xié)議供貨競爭性談判會議”在滬召開。

年度采購戰(zhàn)略范文4

關(guān)鍵詞:全面預(yù)算;診斷;再設(shè)計

中圖分類號:F4

文獻標識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)12-0012-02

1 工業(yè)制造企業(yè)實施預(yù)算管理的意義

1.1 預(yù)算管理是企業(yè)管理控制系統(tǒng)的核心內(nèi)容之一

影響企業(yè)經(jīng)營管理的不確定因素呈現(xiàn)多樣性、復(fù)雜性,企業(yè)競爭的關(guān)鍵因素在不斷變化,市場激烈競爭、高額的資金需求、各類資源價格波動、不斷進步生產(chǎn)技術(shù)都給企業(yè)帶來了巨大的競爭壓力,這些都對傳統(tǒng)的預(yù)算管理提出了挑戰(zhàn)。

1.2 傳統(tǒng)預(yù)算管理自身的局限性

如全面預(yù)算管理中考核評價與資源規(guī)劃的功能矛盾問題、預(yù)算控制與戰(zhàn)略控制的脫節(jié)等問題,都亟待實務(wù)界和理論界在預(yù)算控制系統(tǒng)的改進中去解決。在這種背景之下,企業(yè)要想在競爭中取勝,企業(yè)必須關(guān)注影響企業(yè)的關(guān)鍵因素,管理上的注重柔性、創(chuàng)新、服務(wù)等多個方面,企業(yè)才可以更好地適應(yīng)環(huán)境的變化,才能促進企業(yè)核心競爭力的提高。

1.3 全面預(yù)算管理系統(tǒng)的改進具有現(xiàn)實意義

工業(yè)企業(yè)預(yù)算管理過程中有著普遍性的問題,也有行業(yè)和企業(yè)的特殊問題。針對預(yù)算管理系統(tǒng)問題進行研究,改進其全面預(yù)算控制系統(tǒng)。進一步為具有相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營特點的企業(yè)預(yù)算管理提供借鑒,將有助于工業(yè)制造企業(yè)競爭優(yōu)勢的形成有重要的現(xiàn)實意義。

2 工業(yè)制造型企業(yè)預(yù)算管理過程中存在的主要問題及分析

2.1 面對企業(yè)經(jīng)營管理中存在不確定性,全面預(yù)算缺少足夠彈性

(1)市場競爭因素。

市場環(huán)境的不確定性、競爭對手隨時都可能出現(xiàn),影響公司年度銷售額的因素時常超出公司自身的控制范圍。目前全國的制造型工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)數(shù)以萬計,以中小型企業(yè)為主,行業(yè)集中度低。這些企業(yè)絕大多數(shù)產(chǎn)品趨向同質(zhì)化,面臨過度競爭的風(fēng)險。

(2)原材料價格因素。

工業(yè)企業(yè)屬于低利潤,原材料占產(chǎn)品成本比重較大。由于我國事實上屬于礦產(chǎn)資源特別是金屬原礦、原油等資源的貧乏大國,主要材料成本受國際市場影響。如我國鐵礦石近年來進口成本逐年暴漲。如果原料未來波動幅度增大,對資金管理、損益產(chǎn)生較大影響。

(3)高額資金需求因素。

資金緊張成為制約公司在建工程、生產(chǎn)、采購等方面工作的瓶頸之一。大型項目建設(shè)、銷售業(yè)務(wù)激增時,很可能出現(xiàn)因資金不足而停工待料現(xiàn)象,公司正常的運轉(zhuǎn)效率受到較大影響。

2.2 單一年度全面預(yù)算的績效評價與資源規(guī)劃兩種功能難以協(xié)調(diào)

(1)預(yù)算本身功能存在矛盾。

傳統(tǒng)預(yù)算管理被用來滿足兩方面需求:其一,通過計劃與預(yù)測,在組織內(nèi)部合理分配資源(主要指資金),實現(xiàn)物流、資金流在組織中的平衡,降低資源使用成本。其二,根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略,制定相應(yīng)的預(yù)算目標體系,并對目標完成情況進行考核評價以促進目標實現(xiàn)。

(2)年度全面預(yù)算無法兼顧業(yè)績評價與資源規(guī)劃兩種職能預(yù)算。

年度全面預(yù)算管理功能主要以考核評價功能為主,預(yù)算不會輕易調(diào)整,有一定的剛性,如通常在以預(yù)算為基礎(chǔ)的企業(yè)級績效評估表中,預(yù)算目標值做為考核公司經(jīng)營情況的指標,具有一定的“拔高性”,而在公司生產(chǎn)中需要確定多少的融資需求,產(chǎn)品銷售價格如何確定時,必須結(jié)合市場、企業(yè)經(jīng)營實際情況,制定較為準確經(jīng)營方案。這就需要公司在預(yù)算控制技術(shù)的方面做出改進。以解決側(cè)重業(yè)績考核評價預(yù)算的“主觀、剛性”要求與資源規(guī)劃的預(yù)算“柔性”出現(xiàn)矛盾。財務(wù)評價指標多局限于企業(yè)運營成果的量化統(tǒng)計,對難以量化重要因素力不從心。工業(yè)企業(yè)做預(yù)算對比分析時,通常同自身企業(yè)前期數(shù)據(jù)對比,與同業(yè)競爭對手比較少。

(3)預(yù)算系統(tǒng)的編制不夠科學(xué),內(nèi)容不全面。

從預(yù)算管理實際運用情況來看,企業(yè)一般會編制銷售、生產(chǎn)銷售和費用預(yù)算、預(yù)算損益表、預(yù)算現(xiàn)金流量表,而有關(guān)資本支出的預(yù)算和資產(chǎn)負債表、并沒有引起應(yīng)有的重視,預(yù)算控制關(guān)注的重點仍局限于生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域。產(chǎn)品銷售價格制定隨意性強,銷售價格政策缺乏統(tǒng)一性及科學(xué)性,不利于公司對盈利情況把握。產(chǎn)品價格經(jīng)常無規(guī)則調(diào)整后,公司管理者對產(chǎn)品定價調(diào)整所帶來的損益影響就會模糊不清。

3 工業(yè)企業(yè)預(yù)算改進措施

3.1 設(shè)立年度預(yù)算與滾動預(yù)算相結(jié)合的預(yù)算模式

(1)增強企業(yè)預(yù)算的柔性。

可根據(jù)預(yù)算管理目的靈活選擇滾動預(yù)算形式。該滾動預(yù)算形式為年度預(yù)算基礎(chǔ)上每月更新,每次更新期間長短選擇標準:銷售合同的執(zhí)行期,籌、還款的時間和頻率等。

(2)解決預(yù)算中績效評價與資源規(guī)劃兩種職能協(xié)調(diào)問題。

設(shè)立年度全面預(yù)算和在年度預(yù)算基礎(chǔ)上的每月更新滾動預(yù)算,并讓這兩種預(yù)算分別側(cè)重于績效評價與資源規(guī)劃兩種預(yù)算職能,解決預(yù)算功能難以協(xié)調(diào)問題。該滾動預(yù)算功能主要定位于現(xiàn)金預(yù)測、產(chǎn)品定價調(diào)整、物流安排、利潤預(yù)測等方面,如企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算采用滾動預(yù)算的形式,這樣預(yù)算操作形式得出的資金需求數(shù)據(jù)比較準確。年度全面預(yù)算功能的主要側(cè)重于績效評價,體現(xiàn)預(yù)算管理剛性特征。

3.2 工業(yè)企業(yè)部分預(yù)算模塊的改進關(guān)注點

3.2.1 銷售預(yù)算的改進

(1)結(jié)合企業(yè)應(yīng)收方面管理制度,完善產(chǎn)品銷售管理。比如“二八原則”,某些產(chǎn)品客戶比較集中,產(chǎn)品品種少。我們采用按產(chǎn)品方式做銷售預(yù)算,將所有這些產(chǎn)品納入到預(yù)算計算表中來。其他產(chǎn)品的種品眾多,可采用按產(chǎn)品大類(原有產(chǎn)品和新開發(fā)產(chǎn)品兩類)進行統(tǒng)計。通過對其他產(chǎn)品關(guān)鍵控制指標(如直接材料/銷售單價)選擇,利用銷售預(yù)算收入與它乘積推算低壓產(chǎn)品直接材料需求,減少預(yù)算工作量。在日常客戶信用管理、應(yīng)收賬款管理、存貨保管理等方面關(guān)注到低壓產(chǎn)品,彌補其他產(chǎn)品預(yù)算管理上的漏洞。

(2)結(jié)合公司應(yīng)收帳款管理,利用當(dāng)月銷售合同統(tǒng)計表對年度全面預(yù)算中的數(shù)據(jù)進行更新,提高預(yù)算的準確性,減少重復(fù)工作量。利用銷售合同統(tǒng)計表可以年度全面預(yù)算中的銷售收入、銷售量和收款金額進行數(shù)據(jù)更新。

3.2.2 在生產(chǎn)成本預(yù)算中,工業(yè)產(chǎn)品原材料價格的風(fēng)險控制

(1)通過控制原材料的采購價格來控制原材料價格風(fēng)險。工業(yè)企業(yè)與供應(yīng)商簽訂的合同主要有兩類:一類為即期合同;另一類為遠期合同。遠期合同:若供貨期限較長,則材料價格波動的可能較大,風(fēng)險較大。針對該類合同公司采用以下方法規(guī)避風(fēng)險:A、套期保值,B、提前鎖定采購成本:為了鎖定成本,公司生產(chǎn)的需求量,提前采購銅桿或簽訂遠期采購合同。

(2)通過工業(yè)產(chǎn)品的銷售定價將企業(yè)部分或全部由原材料價格波動的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給客戶。工業(yè)產(chǎn)品銷售價格主要根據(jù)以銅等主要原材料的價格行情、訂貨產(chǎn)品的參數(shù)(長度、截面、芯數(shù)以及特殊要求等)制定的產(chǎn)品直接材料定額,并考慮企業(yè)的加工成本、期間費用以及符合市場行情的目標利潤等因素來確定的。產(chǎn)品銷售定價=(原材料定額+單位直接人工+單位制造費用)/(1-目標毛利率)。這樣通過調(diào)整工業(yè)產(chǎn)品的銷售價格可以消化了原材料價格波動對公司利率的影響,將這種定價模式引入預(yù)算中可以預(yù)測產(chǎn)品利潤貢獻、預(yù)測公司利潤,使公司對自身盈利狀況擁有一定的主動調(diào)整能力。

3.3 改進工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算績效評價體系

3.3.1 加強全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略間的聯(lián)接

戰(zhàn)略的重要性對于企業(yè)來說是不言而喻的。首先,預(yù)算管理也是一種戰(zhàn)略管理,預(yù)算目標實際上是企業(yè)戰(zhàn)略目標的細化和分解。其次,預(yù)算管理的戰(zhàn)略性體現(xiàn)于他溝通了企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營活動的關(guān)系,以預(yù)算為基礎(chǔ)的綜合績效評價體系是溝通公司全面預(yù)算管理與公司戰(zhàn)略之間橋梁,促進預(yù)算目標實現(xiàn),進而最終實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標。

3.3.2 按平衡計分卡的方式將KPI引入預(yù)算績效評價體系

(1)引入平衡計分卡,解決企業(yè)預(yù)算績效評價系統(tǒng)存在問題。

首先,促使公司戰(zhàn)略目標與預(yù)算目標相統(tǒng)一,平衡計分卡關(guān)注非財務(wù)業(yè)績指標的重要作用,有利于實現(xiàn)預(yù)算的全面、動態(tài)控制。

(2)設(shè)計基于戰(zhàn)略KPI流程。

根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標制定年度經(jīng)營計劃,選出該年關(guān)鍵績效評估指標,按平衡計分法原則制定企業(yè)級KPI,同時也要關(guān)注公司級、部門級、員工級KPI三個層次相互支撐關(guān)系,公司目標實現(xiàn)離不開各部門配合,完成部門任務(wù)同樣需要部門員工的不懈努力,反之同理。

參考文獻

年度采購戰(zhàn)略范文5

上下級相互畫餅的工具：一份科學(xué)可行的計劃，是需要大量的數(shù)據(jù)、市場前瞻性分析、公司投入方向等作為依據(jù)的，而現(xiàn)實中往往是老大們想當(dāng)然地一拍腦袋定下來的大方向，而這樣定下來的目標帶有童話般美好的愿望，很多時候脫離了實際，但下面的小弟們此時誰敢說真話、潑冷水啊！最終結(jié)果是老大給下面畫了一個餅，小弟們給老大畫了一個更大的餅！至于這餅?zāi)懿荒艹缘剑芩兀僬f吧！

年度計劃會議的道具：年度會議對企業(yè)而言，是一年中最重要的會議，具有承上啟下的意義。在年度計劃會議中，營銷計劃是必不可少的，是統(tǒng)一思想、指明方向的，其重要性可想而知，因此，計劃書要做得漂亮，要具有足夠的煽動性，管它靠不靠譜！就是要放衛(wèi)星！至少會議上要起到其應(yīng)有的效果。會議結(jié)束，很少再有人去關(guān)注它的存在，很少有人再去對照執(zhí)行，基本成為年度會議的不可或缺的最佳道具。

務(wù)虛的內(nèi)容累牘連篇：大部分企業(yè)的年度計劃都是空話連篇、口號連篇，具體可執(zhí)行的策略、方法少得可憐，基本以務(wù)虛為主，不信回過頭看看你企業(yè)的計劃，有一半的指標實現(xiàn)了嗎？

周而復(fù)始、沒有問責(zé)：年年都做計劃，年年都開年度計劃會議，同樣的內(nèi)容，同樣的結(jié)果，周而復(fù)始，卻很少有部門或負責(zé)人承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

務(wù)虛是需要的，企業(yè)需要給全體員工描繪美好的愿景和藍圖，鼓舞斗志，讓員工像打了雞血似的往前沖，但一份合格、有效、可執(zhí)行的年度計劃作為企業(yè)未來一年或幾年的戰(zhàn)略指導(dǎo)方向，更多的是需要務(wù)實。

那么，怎么做一份確實可行、平衡好務(wù)虛和務(wù)實的計劃呢？

務(wù)虛必須有

企業(yè)的發(fā)展要有戰(zhàn)略的遠見和目標，我們要想攀登1000米的高度，必須做好攀登2000米的打算，因此，企業(yè)在做計劃時，務(wù)虛的內(nèi)容必須有，但要清楚其目的，是為了打造上下同欲的思想，統(tǒng)一思想高度，而不是具體操作的流程和方法。 　　計劃不盲目

計劃不是為了好看，盲目地湊數(shù)字、拼數(shù)字，而是要以持續(xù)幾年的銷售、生產(chǎn)、采購、財務(wù)數(shù)據(jù)作為參考，仔細對比分析，為來年的計劃提供堅實可靠的依據(jù)，要以行業(yè)的數(shù)據(jù)作為競爭分析的指導(dǎo)思想，制定市場戰(zhàn)略。因此，計劃必不可少的是數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)分析內(nèi)容。

跳一跳能摸得著的大目標

上面談到，公司的大目標往往是老大拍腦袋得出的結(jié)論，如果能實現(xiàn)，小弟們還會跟著你混，一旦發(fā)現(xiàn)情況不對，他們可能不等你訓(xùn)斥和處罰，就拍拍屁股溜之大吉了。因此，在制定大目標時，一定要通盤考慮銷售的市場格局、公司的產(chǎn)能、財務(wù)能力，要讓大家努力地跳一跳就能碰得到摸得著，否則，過不了一段時間，就會亂成一鍋粥。

目標要細分，工作要量化

很多企業(yè)在制定計劃時，往往側(cè)重于大目標的制定，這樣可執(zhí)行、可操作性就比較弱。其實，目標的細分是達成大目標的關(guān)鍵所在，比如，銷售計劃中，不但有整體銷售目標，還要細化單品的目標、月份的目標、季度的目標、新品的目標、區(qū)域的目標、客戶的目標、每一個業(yè)務(wù)員的目標；有了上述目標，采購部就會細化出備足多少原料、什么時間備什么原料，什么時間采購原料最節(jié)省原料成本；生產(chǎn)才會細化出日產(chǎn)多少、月產(chǎn)多少、每個單品的生產(chǎn)周期、產(chǎn)能安排；財務(wù)就會細化出什么時間需要調(diào)度多少資金，避免資金周轉(zhuǎn)不及時導(dǎo)致財務(wù)成本增加或出現(xiàn)資金鏈斷裂。

另外，一年總?cè)蝿?wù)的達成，是由每一天、每一月、每一季的有效達成組成的，是由每個部門、每個人員按時、按量完成確保的，因此，計劃書在工作進度上要強化和量化所有部門、人員的具體要求和目標。只有這樣，才能確保整體目標的實現(xiàn)。

階段性問責(zé)、年底問責(zé)納入考核

年度采購戰(zhàn)略范文6

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；酒店；內(nèi)控

全面預(yù)算管理，是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門的各種資源進行配置，以便有效地安排企業(yè)的經(jīng)營活動，完成既定的長短期經(jīng)營目標及戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)通過實行全面預(yù)算管理，分析自身的發(fā)展經(jīng)營情況，制定階段性的發(fā)展目標和規(guī)劃，并監(jiān)控其完成情況，同時還可以通過預(yù)算管理改善和協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的溝通，以及達到員工績效考核的目的。

隨著我國酒店行業(yè)的迅猛發(fā)展，國內(nèi)外品牌的酒店集團之間的競爭也日益激烈，推行全面的預(yù)算管理可以有效的提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進酒店的健康發(fā)展。酒店通過分析自身發(fā)展和經(jīng)營狀況，制定階段性的發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，然后結(jié)合酒店以往的經(jīng)營狀況，對酒店的資金和資產(chǎn)進行統(tǒng)籌規(guī)劃，并制定預(yù)算目標。酒店將預(yù)算管理目標分解到各部門，然后對預(yù)算目標實施狀況進行監(jiān)督和控制，落實預(yù)算管理責(zé)任制，通過研究預(yù)算目標的實際執(zhí)行情況，查找酒店在經(jīng)營管理中存在的缺陷，逐步完善酒店日常運營的管控，促使酒店不斷優(yōu)化進步，并達成其戰(zhàn)略目標和預(yù)期效益。

因此，酒店全面預(yù)算管理有助于提高酒店內(nèi)控體系的效用，調(diào)整酒店的經(jīng)營方向，促進運營效益的提高。在酒店中應(yīng)用全面預(yù)算管理，是順應(yīng)信息時展的重要舉措，也是現(xiàn)代酒店行業(yè)發(fā)展的必備管理體系。由于酒店全面預(yù)算管理涉及到的部門和內(nèi)容較多，因此要想全面預(yù)算管理效用百分百發(fā)揮，就必須要加強酒店各部門之間的緊密配合和銜接，并提高酒店各部門之間信息傳遞功能，從而使得酒店管理水平直線上升，并且為酒店消費者提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

隨著國外品牌酒店管理集團在我國的成熟發(fā)展，大部分酒店，尤其是高端酒店均采用酒店集團統(tǒng)一制定的全面預(yù)算的流程和方式。

首先，酒店的業(yè)主與酒店管理公司根據(jù)酒店所屬地區(qū)的特點、酒店自身的定位，對該酒店的中長期戰(zhàn)略規(guī)劃達成一致，即制定明確清晰的戰(zhàn)略方向和行動計劃。第二，根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃，酒店各部門編制各自的年度計劃，構(gòu)成統(tǒng)一的商業(yè)計劃書（Business Plan）。商業(yè)計劃書是酒店未來年度運營的指導(dǎo)綱領(lǐng)，是預(yù)算編制的基礎(chǔ)，具體包括：市場銷售部根據(jù)今年市場供需情況及銷售狀況的分析、可比競爭者的分析，制定下一年度的發(fā)展方案，明確銷售收入和銷售結(jié)構(gòu)，如平均房價，入住率，散客、團隊、旅行社等各客源渠道的占比，各餐廳人均消費及翻臺率等。客房部和餐飲部根據(jù)下一年度的銷售量的目標，制定相應(yīng)的成本計劃和采購計劃，包括客房消耗品成本、食品成本、酒水成本等，以及設(shè)備的更新采購方案等。工程部根據(jù)本年度能源耗用情況、維修物料耗用情況等，制定下一年度能源費用預(yù)算、維修計劃和相應(yīng)維修成本等。人力資源部結(jié)合當(dāng)?shù)匦匠晔袌龅那闆r，根據(jù)下一年度酒店的銷售預(yù)期，制定各部門人員崗位配置方案及員工薪酬計劃。第三，根據(jù)酒店管理層審核通過的商業(yè)計劃書，各營運部門編制收入及成本費用預(yù)算，各管理部門編制費用預(yù)算。財務(wù)部在匯總各部門的預(yù)算后，形成酒店的經(jīng)營預(yù)算、固定資產(chǎn)采購預(yù)算、資金預(yù)算。

對于利潤中心的預(yù)算編制，酒店各營運部門對銷量預(yù)算采用增量預(yù)算法。市場銷售部根據(jù)客戶來源的劃分，對于不同渠道的客戶增量給予預(yù)測，從而確定下一年度的客房和餐飲的銷量目標，即確定客房的入住率、餐飲的翻臺率這些關(guān)鍵指標；同時考慮到消費者購買力水平及競爭集合的情況，酒店采用市場價格預(yù)算法，確定產(chǎn)品的價格目標，即客房的平均房價、餐飲的人均消費。

對于成本中心的預(yù)算編制，酒店各營運部門通常會采用杠桿預(yù)算法。如客房消耗品成本是基于銷售房間數(shù)*（歷史成本率-節(jié)約成本率）得來的，要準確預(yù)測成本數(shù)，則必須預(yù)測每年的節(jié)約成本率，這需要各營運部門根據(jù)各自部門的特點，結(jié)合內(nèi)控機制，制定真實有效的成本節(jié)約率，在編制預(yù)算的同時，也為自己的高效運營提供標準。除此之外，采購環(huán)節(jié)也對成本預(yù)算至關(guān)重要，采購部通過拓寬采購渠道，增加集團采購以獲得更好的折扣等方式，有效降低采購成本。

對于非營運部門的費用預(yù)算編制，通常采用零基預(yù)算法，即不考慮以往會計期間發(fā)生的費用數(shù)額，所有的預(yù)算支出以零作為出發(fā)點，一切從實際需要與可能出發(fā)。在編制費用預(yù)算時，先將所有費用的屬性進行劃分，區(qū)分為固定費用和變動費用。酒店中的固定費用，是指與酒店經(jīng)營情況的好壞沒有直接關(guān)系，如酒店電視節(jié)目收視費，酒店區(qū)域害蟲防治費、電梯設(shè)備維護保養(yǎng)費、酒店固定人員的工作服費用等。這類費用無論經(jīng)營業(yè)績好壞，是酒店必須承擔(dān)的，可以通過引入更多的供應(yīng)商，完善招投標流程等方式，進行壓縮。酒店的變動費用，是指與酒店經(jīng)營情況直接相關(guān)的支出，即入住率越高，客流量越大，變動費用的支出也越大，如旅行社傭金、媒體推廣費用、銷售部的通訊費用等。在制定變動費用的預(yù)算時，要考慮變量間的函數(shù)關(guān)系。比如旅行社傭金是隨客房收入總額的大小而預(yù)測的；媒體推廣費用是根據(jù)酒店整體收入，并按照一定比例預(yù)測的；員工的培訓(xùn)費用是根據(jù)員工人數(shù)預(yù)測的。因此，根據(jù)同行業(yè)經(jīng)驗及職業(yè)判斷，找到合理的函數(shù)關(guān)系，是確定變動費用預(yù)算的關(guān)鍵。

除了按照部門劃分預(yù)算編制的單位之外，一部分費用是由酒店作為一個整體，使用統(tǒng)一的政策制定的，如薪資費用預(yù)算和部分可控費用預(yù)算。薪資費用預(yù)算通常由人力資源部以實際的工作量為原則，確定各部門合理的人員構(gòu)架，；以市場薪酬行情為原則，確定合理的薪資水平；以國家法律為原則，確定員工的工會、社保等基本福利。部分可控費用包括差旅費、招待費、電話費、交通費、辦公用品費用等。此類費用的預(yù)算關(guān)鍵是實行“崗位預(yù)算”，即按照崗位，劃分相應(yīng)的預(yù)算標準，既達到預(yù)算控制的目的，又達到行為控制的目的。如給每個部門的不同崗位設(shè)置不同的差旅費、招待費標準，并按崗位設(shè)定差旅、招待的頻率，這樣就可以預(yù)測出未來年度差旅費、招待費的金額。在制定可控費用預(yù)算時，切實貫徹零基預(yù)算的準則，既不考慮過去花了多少，也不考慮未來要完成什么任務(wù)，一切從零開始。

酒店固定資產(chǎn)采購的預(yù)算，也是酒店全面預(yù)算的重要組成部分。固定資產(chǎn)預(yù)算的編制應(yīng)該嚴格依照崗位來進行，這個崗位擁有對某項資產(chǎn)的使用、保管和維護的責(zé)任。崗位化的固定資產(chǎn)投入預(yù)算，為固定資產(chǎn)的折舊和維護費用找到了明確的責(zé)任中心，因此固定資產(chǎn)折舊和維護費用的預(yù)算編制也直接歸集到某個崗位或某個部門。

在預(yù)算經(jīng)過審批下達后，各預(yù)算執(zhí)行部門就需要按照既定的標準組織實施，在執(zhí)行過程中，積極分析與預(yù)算偏離的情況，找出差異形成的原因，提出相應(yīng)的改進措施。酒店方面一般會采用召開月度損益會議的方法對預(yù)算的執(zhí)行情況進行分析，達到經(jīng)營預(yù)算控制的目的。在召開損益會議的時候，各部門負責(zé)人需就本部門當(dāng)月的預(yù)算完成情況進行總結(jié)歸納，對于存在的預(yù)算差異，尤其是預(yù)算外的情況，需查明形成原因，并提出改進措施。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，總有一些情況是無法預(yù)料的，當(dāng)遇到一些預(yù)料之外的情形而帶來支出或收益的時候，則需要進行預(yù)算的調(diào)整和修改，此時財務(wù)部需要編制滾動預(yù)算，用來對原來預(yù)算的修訂。比如遇到類似“非典”的情形時，酒店行業(yè)在某些地區(qū)受到很大沖擊，這個時候，一味的執(zhí)行原來的預(yù)算，已經(jīng)不符合客觀事實了，這就需要對既定的預(yù)算進行修改。

全面預(yù)算管理的最后一個環(huán)節(jié)是預(yù)算的績效考核，按照“平衡計分卡”的思路，考核指標體系中應(yīng)該兼顧財務(wù)指標和非財務(wù)指標的平衡、短期與長期的平衡、內(nèi)部與外部的平衡，領(lǐng)先與滯后的平衡。預(yù)算是考核的基礎(chǔ)，科學(xué)的預(yù)算目標值可以成為酒店及其各部門考核指標的標桿。預(yù)算管理在為考核提供參考值的同時，管理者也會根據(jù)預(yù)算的實際執(zhí)行結(jié)果，去不斷的修正、優(yōu)化績效考核體系，確保考核結(jié)果更加符合實際，切實發(fā)揮評價與激勵的作用。

隨著酒店信息化的迅猛發(fā)展，預(yù)算系統(tǒng)的引入為預(yù)算的編制提供的便利。運用Excel和ERP工具，以及云端服務(wù)、財務(wù)共享中心的設(shè)立，為酒店預(yù)算的編制、預(yù)算執(zhí)行的控制、預(yù)算分析和調(diào)整、預(yù)算的結(jié)果考核帶來的便利，也是未來全面預(yù)算管理發(fā)展的新趨勢。

參考文獻：