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盈利能力的基本概念范文1
[關(guān)鍵詞]成本；精細(xì)化；管理思路；運(yùn)用
[中圖分類號]F832.2 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1009 — 2234（2013）05 — 0107 — 02
長期以來，在特有的運(yùn)行機(jī)制下，我國銀行業(yè)逐漸形成了重信貸指標(biāo)、輕內(nèi)部管理，重數(shù)量增長、輕質(zhì)量增長的經(jīng)營特點。隨著國際大融合的趨勢，管理手段和工具相對落后的建設(shè)銀行面臨嚴(yán)峻的競爭和挑戰(zhàn)。如何利用技術(shù)手段，推行成本精細(xì)化管理，降低經(jīng)營成本，全面提升管理水平，構(gòu)筑行業(yè)競爭優(yōu)勢，成為現(xiàn)階段建設(shè)銀行財務(wù)管理的核心內(nèi)容。本文擬通過介紹SAP系統(tǒng)如何實現(xiàn)成本精細(xì)化管理，對建設(shè)銀行實現(xiàn)財務(wù)管理的信息化作一初步的探索。
一、成本精細(xì)化管理是現(xiàn)階段建設(shè)銀行財務(wù)管理的核心內(nèi)容
傳統(tǒng)的成本管理是一種“費用控制”方法，費用控制主要由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，采取減少預(yù)算、節(jié)約開支等方法實現(xiàn)。這種做法存在一定主觀性，未考慮成本的引發(fā)因素，難以長期奏效。我國加入WTO后，外資銀行進(jìn)入步伐加快，金融產(chǎn)品不斷推陳出新，市場競爭日益激烈。面對這一形勢，追求多方位的客戶關(guān)系管理和產(chǎn)品個性差異化管理已成為建設(shè)銀行提升自身競爭力的主要手段，建設(shè)銀行需要對每一經(jīng)營管理活動和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)按照集約化經(jīng)營的要求，進(jìn)行投入產(chǎn)出分析。根據(jù)成本收益比來確定每一筆業(yè)務(wù)、每一個部門（網(wǎng)點）、每一個員工的取舍、進(jìn)退。因此，產(chǎn)品創(chuàng)新和客戶關(guān)系管理的市場化要求使建設(shè)銀行成本管理逐漸轉(zhuǎn)向全方位、多方面的成本核算，進(jìn)而實現(xiàn)對產(chǎn)品、部門、客戶乃至員工的成本收益分析，為全行產(chǎn)品定價、計劃預(yù)算管理、業(yè)績考核等提供決策依據(jù)。
目前，建設(shè)銀行在實現(xiàn)系統(tǒng)電子化后，積極進(jìn)行了信息化管理的探索。尤其是建設(shè)銀行股份制后在第二階段的信息化過程中，基本實現(xiàn)了數(shù)據(jù)管理的集中存儲和分析，為系統(tǒng)地將基礎(chǔ)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為有用的決策信息，實現(xiàn)成本精細(xì)化管理提供了技術(shù)條件。
二、SAP系統(tǒng)簡介和基本概念
SAPR/3系統(tǒng)是國際領(lǐng)先的ERP（Enterprise Resource Planning）企業(yè)資源計劃標(biāo)準(zhǔn)軟件，是一種集成化的企業(yè)信息管理系統(tǒng)。它主要包含財務(wù)會計（FI）、管理會計（CO）、人力資源（HR）、物料管理（MM）等模塊。各模塊間緊密集成，可實現(xiàn)數(shù)據(jù)的一次性輸入和信息共享與交流。另外，針對不同行業(yè)的具體情況，SAP提供金融業(yè)等專門的行業(yè)解決方案。在SAP金融業(yè)解決方案中的盈利分析器PA，能對銀行每筆交易進(jìn)行集成化的成本歸集或費用分配，提供管理決策所需要的有關(guān)金融業(yè)務(wù)盈利情況信息。為更好地了解成本精細(xì)化管理如何實施，現(xiàn)將SAP系統(tǒng)中幾個主要的基本概念介紹如下：
成本要素：是成本控制范圍所使用的會計科目表中的具體科目，用于控制收入及費用分類和分配。當(dāng)使用成本要素時，必須附加一個賬戶分配，如：成本中心，一份訂單等。
內(nèi)部訂單：是成本控制區(qū)域中的一個組織結(jié)構(gòu)單元，用以收集、監(jiān)控和報告內(nèi)部任務(wù)的成本。內(nèi)部訂單將定期結(jié)算到工作明細(xì)結(jié)構(gòu)、成本中心、訂單、總賬科目或資產(chǎn)。
統(tǒng)計指標(biāo)：是一個可測量的數(shù)量，用于成本中心和內(nèi)部訂單的統(tǒng)計數(shù)值，如：成本中心的雇員人數(shù)。它可以分配到成本中心、作業(yè)類型、間接費用定單、業(yè)務(wù)處理以及利潤中心。它在間接成本分配中作為一個分配基數(shù)使用。
三、建設(shè)銀行成本精細(xì)化管理應(yīng)用的基本框架
按照成本精細(xì)化管理的主要內(nèi)容，結(jié)合SAP系統(tǒng)的功能模塊，其應(yīng)用主要分為成本歸集、預(yù)算控制和效益評價三部分。
（一）成本歸集
成本歸集的基本內(nèi)容包括產(chǎn)品成本歸集、客戶成本歸集、部門（網(wǎng)點）成本歸集、項目成本歸集和人力資源成本歸集等，產(chǎn)品成本歸集為其核心內(nèi)容。
1.產(chǎn)品成本歸集
（1）產(chǎn)品分類
近年來，隨著營銷管理水平的提高，針對產(chǎn)品信息化管理的要求，建設(shè)銀行基本上已建立起統(tǒng)一的產(chǎn)品目錄雛形。在SAP系統(tǒng)PA中，可根據(jù)現(xiàn)有的如：個人業(yè)務(wù)、公司業(yè)務(wù)、同業(yè)和投資業(yè)務(wù)等四個產(chǎn)品大類建立對應(yīng)的產(chǎn)品組，然后按樹狀結(jié)構(gòu)實行產(chǎn)品細(xì)分。如：個人業(yè)務(wù)細(xì)分為個人貸款、個人存款和個人中間業(yè)務(wù)。個人貸款又再細(xì)分為個人住房按揭、汽車按揭和抵押貸款等底層的明細(xì)產(chǎn)品類別等。
（2）產(chǎn)品成本的確認(rèn)
1）產(chǎn)品直接成本在PA中可按照每筆業(yè)務(wù)交易的產(chǎn)品類別、期限（FTP段）、本息收付的方式、利率條件等進(jìn)行判斷后，再確定相應(yīng)的FTP或相應(yīng)的數(shù)據(jù)需求計算直接成本。如存款的直接成本體現(xiàn)為利息成本，而貸款的直接成本由資金轉(zhuǎn)移價格成本計算而得。在SAP中產(chǎn)品直接成本也包含直接記入獲利能力段的營業(yè)費用。2）產(chǎn)品間接成本：直接成本加上產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟臓I業(yè)費用、資本成本、風(fēng)險成本等全面成本，得出各類產(chǎn)品或產(chǎn)品組的全成本。
（3）間接費用的分?jǐn)偡椒?/p>
所有未直接計入PA獲利能力段的間接費用都要進(jìn)行分?jǐn)偺幚怼Ｔ赟AP管理會計模塊（CO）中可將間接費用分為人工費用、場地費用、設(shè)備費用、營銷費用、行政費用和運(yùn)營費用等6類次級成本要素，然后設(shè)定車輛行駛里程數(shù)、部門人員、占用面積、設(shè)備價值、營業(yè)收入等統(tǒng)計指標(biāo)，將次級成本要素分?jǐn)偟疆a(chǎn)品組以及明細(xì)產(chǎn)品，具體分?jǐn)偮窂胶蜆?biāo)準(zhǔn)為：1）公共分?jǐn)偛块T向業(yè)務(wù)部門、業(yè)務(wù)支持部門和管理部門分?jǐn)偅簩τ谲囕v折舊、維修等費用，按照行車?yán)锍虜?shù)攤?cè)胗密嚥块T；對于營業(yè)用房等折舊和水電等相關(guān)費用，按照部門占用面積進(jìn)行分?jǐn)偅粚τ谌藛T費用，按照人數(shù)進(jìn)行分?jǐn)偅?）總行業(yè)務(wù)支持和管理部門到分行的業(yè)務(wù)支持部門、管理部門及總行的業(yè)務(wù)部門的間接成本按營業(yè)收入分?jǐn)偅?）分行管理部門6類次級成本要素，根據(jù)費用類型按照人工耗時、占用面積、設(shè)備價值、營業(yè)收入等攤?cè)胫校?）分行業(yè)務(wù)支持部門費用和支行費用向所支持的產(chǎn)品組的分?jǐn)偅凑崭黝惍a(chǎn)品的人工耗時攤?cè)耄?）產(chǎn)品組向其明細(xì)產(chǎn)品分?jǐn)偅鶕?jù)6類成本類型按活動賬戶數(shù)、新增賬戶數(shù)、營業(yè)收入等統(tǒng)計指標(biāo)分配到明細(xì)產(chǎn)品中。
（4）資本及風(fēng)險成本的分?jǐn)?/p>
資本成本、風(fēng)險成本等間接成本可根據(jù)風(fēng)險程度在產(chǎn)品或客戶間分配。分配到業(yè)務(wù)單元的資本取決于業(yè)務(wù)規(guī)模（如資產(chǎn)）和風(fēng)險程度。因此，一個規(guī)模小但風(fēng)險高的單位所承擔(dān)的資本，可能與規(guī)模大但業(yè)務(wù)風(fēng)險低的單位承擔(dān)的一樣或更多。
產(chǎn)品成本歸集和分配后，結(jié)合產(chǎn)品的收入情況，可計算各產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)附加值（“EVA”）或經(jīng)濟(jì)利潤，然后通過PA或商業(yè)智能集成（“BW”）生成標(biāo)準(zhǔn)或更高級的盈利分析報表，進(jìn)行盈利能力分析。在產(chǎn)品盈利能力分析中，同時可以增加產(chǎn)品分銷渠道和載體等特性，從而能夠依據(jù)產(chǎn)品不同的屬性進(jìn)行全面的盈利能力分析。
2.客戶成本歸集
客戶成本通過全行統(tǒng)一且惟一的客戶號進(jìn)行歸集，方法與產(chǎn)品成本歸集類似。在SAP中，可將所有的客戶按照公司客戶、個人客戶、同業(yè)客戶定義客戶組。然后按照公司行業(yè)、個人職業(yè)特性，金融機(jī)構(gòu)類別等對以上客戶組進(jìn)行成本歸集，然后結(jié)合客戶信息系統(tǒng)、核心賬務(wù)以及資金交易系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行盈利情況分析。
3.部門（網(wǎng)點）成本歸集
歸集部門成本，首先要涉及到整個銀行內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)在SAP中的設(shè)置，比如公司代碼和集團(tuán)的定義以及成本中心結(jié)構(gòu)和利潤中心結(jié)構(gòu)的設(shè)置。對于分行為獨立向外出具報表的單位，可將每個分行作為公司代碼單位，所有分行匯總為集團(tuán)，集團(tuán)出具合并的統(tǒng)一報表。每個支行網(wǎng)點作為公司代碼下的最底層單元，分別對應(yīng)一個利潤中心和成本中心。
4.項目成本歸集
項目是指建設(shè)銀行經(jīng)營活動過程中所產(chǎn)生的投入大、范圍廣、涉及多項成本要素產(chǎn)生的一攬子經(jīng)營管理活動，如某個營銷活動，包括參與的人員費用、廣告宣傳費和客戶維護(hù)等成本。在SAP中，項目成本歸集通過內(nèi)部訂單來實現(xiàn)，對每個活動項目分別建立內(nèi)部訂單，在項目發(fā)生過程中分別將成本要素記入內(nèi)部訂單，為每個項目的效益評價提供依據(jù)。內(nèi)部訂單的預(yù)算功能，同時可以實現(xiàn)對項目成本進(jìn)行控制的目的。
5.人力資源成本歸集
通過對人力資源成本的計量歸集，可以為建設(shè)銀行人力資源的利用、員工績效評價提供可靠的定量依據(jù)。人力資源成本通常分為：人員獲得（招聘）成本、員工增值（培訓(xùn)）成本、日常使用（工資和福利性支出）成本和業(yè)務(wù)開支成本四類。
（二）預(yù)算控制
投資管理、基金管理模塊和內(nèi)部訂單等功能可使SAP在資產(chǎn)采購、項目及部門費用支出等方面實現(xiàn)事前控制。例如，在進(jìn)行固定資產(chǎn)、廣告宣傳和耗材采購時，如果超過部門或項目預(yù)算則不能進(jìn)行采購訂單創(chuàng)建。
（三）效益評價
效益評價主要包括對支行及部門業(yè)績評價、對經(jīng)營對象即產(chǎn)品和客戶等獲利能力的評價，以及對員工和項目的投入產(chǎn)出評價。例如對支行、部門的效益評價，可依據(jù)系統(tǒng)提供的成本基礎(chǔ)資料，計算分層次的盈利指標(biāo)，如邊際利潤、營運(yùn)利潤、網(wǎng)點利潤和利潤貢獻(xiàn)（分、支行經(jīng)營利潤減分?jǐn)偟目傂匈M用），評價經(jīng)營單位的創(chuàng)利水平、淘汰利用情況等。
四、建設(shè)銀行成本精細(xì)化管理應(yīng)用中需要注意的幾個問題
SAP系統(tǒng)是遵循國際企業(yè)的管理實踐和經(jīng)驗而設(shè)計和開發(fā)的。因此，其功能設(shè)計和方案可能與建設(shè)銀行的管理現(xiàn)狀存在相當(dāng)大的差距。要使SAP更好地服務(wù)于建設(shè)銀行的成本精細(xì)化管理，我們還必須注意以下幾個問題：
（一）盈利能力分析與建設(shè)銀行業(yè)績考核的關(guān)系
SAP PA模塊的功能定位于分析對象的盈利能力分析，并不構(gòu)成全面的業(yè)績考核，不是一個獨立、完整意義上的業(yè)績考核管理系統(tǒng)。例如：新產(chǎn)品處于推廣階段，對新產(chǎn)品的評價不能僅看其盈利能力，應(yīng)主要關(guān)注其市場滲透能力和對其他產(chǎn)品的服務(wù)功能。如果僅以盈利能力等財務(wù)成果作為退出或進(jìn)入等決策依據(jù)，可能會造成戰(zhàn)略性失誤。因此，如果進(jìn)行全面的業(yè)績考核，則必須再選擇SAP的其他模塊或依靠專業(yè)的業(yè)績評價和考核系統(tǒng)。
（二）FTP和資本成本確定中存在問題對盈利能力分析的影響
FTP資金轉(zhuǎn)移價格是建設(shè)銀行管理會計意義上的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格，在SAP系統(tǒng)PA中用于確定每筆業(yè)務(wù)交易資金的機(jī)會成本（直接成本）或收益，主要按照資金市場交易價格來確定。但由于國內(nèi)資金交易品種不全，利率市場化程度不高，“政府之手”和市場操縱行為等容易導(dǎo)致FTP數(shù)據(jù)失真，因此，應(yīng)考慮有關(guān)異常因素加以調(diào)整。
盈利能力的基本概念范文2
傳統(tǒng)的成本管理是一種“費用控制”方法，費用控制主要由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，采取減少預(yù)算、節(jié)約開支等方法實現(xiàn)。這種做法存在一定主觀性，未考慮成本的引發(fā)因素，難以長期奏效。我國加入WTO后，外資銀行進(jìn)入步伐加快，金融產(chǎn)品不斷推陳出新，市場競爭日益激烈。面對這一形勢，追求多方位的客戶關(guān)系管理和產(chǎn)品個性差異化管理已成為商業(yè)銀行提升自身競爭力的主要手段，銀行需要對每一經(jīng)營管理活動和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)按照集約化經(jīng)營的要求，進(jìn)行投入產(chǎn)出分析。根據(jù)成本收益比來確定每一筆業(yè)務(wù)、每一個部門（網(wǎng)點）、每一個員工的取舍、進(jìn)退。因此，產(chǎn)品創(chuàng)新和客戶關(guān)系管理的市場化要求使銀行成本管理逐漸轉(zhuǎn)向全方位、多方面的成本核算，進(jìn)而實現(xiàn)對產(chǎn)品、部門、客戶乃至員工的成本收益分析，為全行產(chǎn)品定價、計劃預(yù)算管理、業(yè)績考核等提供決策依據(jù)。
目前，國內(nèi)商業(yè)銀行在實現(xiàn)系統(tǒng)電子化后，都積極進(jìn)行信息化管理的探索。尤其是股份制商業(yè)銀行在第二階段的信息化過程中，基本實現(xiàn)了數(shù)據(jù)管理的集中存儲和分析，為系統(tǒng)地將基礎(chǔ)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為有用的決策信息，實現(xiàn)成本精細(xì)化管理提供了技術(shù)條件。近年來，浦東發(fā)展銀行、招商銀行和民生銀行等銀行業(yè)“新銳”，在對外營銷服務(wù)水平不斷提高的同時，相繼引進(jìn)SAP公司的ERP軟件，實現(xiàn)了成本核算、控制和分析等方面的信息化管理，為我國商業(yè)銀行實行成本精細(xì)化管理，全面提升內(nèi)部管理水平，保證銀行“質(zhì)量、效益、規(guī)模”協(xié)調(diào)發(fā)展進(jìn)行了積極的探索。
二、SAP系統(tǒng)簡介和基本概念
SAPR/3系統(tǒng)是國際領(lǐng)先的ERP（EnterpriseResourcePlanning）企業(yè)資源計劃標(biāo)準(zhǔn)軟件，是一種集成化的企業(yè)信息管理系統(tǒng)。它主要包含財務(wù)會計（FI）、管理會計（CO）、人力資源（HR）、物料管理（MM）等模塊。各模塊間緊密集成，可實現(xiàn)數(shù)據(jù)的一次性輸入和信息共享與交流。另外，針對不同行業(yè)的具體情況，SAP提供金融業(yè)等專門的行業(yè)解決方案。在SAP金融業(yè)解決方案中的盈利分析器PA，能對銀行每筆交易進(jìn)行集成化的成本歸集或費用分配，提供管理決策所需要的有關(guān)金融業(yè)務(wù)盈利情況信息。為更好了解成本精細(xì)化管理如何實施，現(xiàn)將SAP系統(tǒng)中幾個主要的基本概念介紹如下：
成本要素：是成本控制范圍所使用的會計科目表中的具體科目，用于控制收入及費用分類和分配。當(dāng)使用成本要素時，必須附加一個賬戶分配，如：成本中心，一份訂單等。
內(nèi)部訂單：是成本控制區(qū)域中的一個組織結(jié)構(gòu)單元，用以收集、監(jiān)控和報告內(nèi)部任務(wù)的成本。內(nèi)部訂單將定期結(jié)算到工作明細(xì)結(jié)構(gòu)、成本中心、訂單、總賬科目或資產(chǎn)。
統(tǒng)計指標(biāo)：是一個可測量的數(shù)量，用于成本中心和內(nèi)部訂單的統(tǒng)計數(shù)值，如：成本中心的雇員人數(shù)。它可以分配到成本中心、作業(yè)類型、間接費用定單、業(yè)務(wù)處理以及利潤中心。它在間接成本分配中作為一個分配基數(shù)使用。
三、銀行成本精細(xì)化管理應(yīng)用的基本框架
按照成本精細(xì)化管理的主要內(nèi)容，結(jié)合SAP系統(tǒng)的功能模塊，其應(yīng)用主要分為成本歸集、預(yù)算控制和效益評價三部分。
（一）成本歸集
成本歸集的基本內(nèi)容包括產(chǎn)品成本歸集、客戶成本歸集、部門（網(wǎng)點）成本歸集、項目成本歸集和人力資源成本歸集等，產(chǎn)品成本歸集為其核心內(nèi)容。
1.產(chǎn)品成本歸集
（1）產(chǎn)品分類
近年來，隨著營銷管理水平的提高，針對產(chǎn)品信息化管理的要求，股份制商業(yè)銀行基本上已建立起統(tǒng)一的產(chǎn)品目錄雛形。在SAP系統(tǒng)PA中，可根據(jù)現(xiàn)有的個人業(yè)務(wù)、公司業(yè)務(wù)、同業(yè)和投資業(yè)務(wù)四個產(chǎn)品大類建立對應(yīng)的產(chǎn)品組，然后按樹狀結(jié)構(gòu)實行產(chǎn)品細(xì)分。如：個人業(yè)務(wù)細(xì)分為個人貸款、個人存款和個人中間業(yè)務(wù)。個人貸款又再細(xì)分為個人住房按揭、汽車按揭和抵押貸款等底層的明細(xì)產(chǎn)品類別等。
（2）產(chǎn)品成本的確認(rèn)
①產(chǎn)品直接成本在PA中可按照每筆業(yè)務(wù)交易的產(chǎn)品類別、期限（FTP段）、本息收付的方式、利率條件等進(jìn)行判斷后，再確定相應(yīng)的FTP或相應(yīng)的數(shù)據(jù)需求計算直接成本。如存款的直接成本體現(xiàn)為利息成本，而貸款的直接成本由資金轉(zhuǎn)移價格成本計算而得。在SAP中產(chǎn)品直接成本也包含直接記入獲利能力段的營業(yè)費用。②產(chǎn)品間接成本：直接成本加上產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟臓I業(yè)費用、資本成本、風(fēng)險成本等全面成本，得出各類產(chǎn)品或產(chǎn)品組的全成本。
（3）間接費用的分?jǐn)偡椒?/p>
所有未直接計入PA獲利能力段的間接費用都要進(jìn)行分?jǐn)偺幚怼Ｔ赟AP管理會計模塊（CO）中可將間接費用分為人工費用、場地費用、設(shè)備費用、營銷費用、行政費用和運(yùn)營費用等6類次級成本要素，然后設(shè)定車輛行駛里程數(shù)、部門人員、占用面積、設(shè)備價值、營業(yè)收入等統(tǒng)計指標(biāo)，將次級成本要素分?jǐn)偟疆a(chǎn)品組以及明細(xì)產(chǎn)品，具體分?jǐn)偮窂胶蜆?biāo)準(zhǔn)為：①公共分?jǐn)偛块T向業(yè)務(wù)部門、業(yè)務(wù)支持部門和管理部門分?jǐn)偅簩τ谲囕v折舊、維修等費用，按照行車?yán)锍虜?shù)攤?cè)胗密嚥块T；對于營業(yè)用房等折舊和水電等相關(guān)費用，按照部門占用面積進(jìn)行分?jǐn)偅粚τ谌藛T費用，按照人數(shù)進(jìn)行分?jǐn)偅虎诳傂袠I(yè)務(wù)支持和管理部門到分行的業(yè)務(wù)支持部門、管理部門及總行的業(yè)務(wù)部門的間接成本按營業(yè)收入分?jǐn)偅虎鄯中泄芾聿块T6類次級成本要素，根據(jù)費用類型按照人工耗時、占用面積、設(shè)備價值、營業(yè)收入等攤?cè)胫校虎芊中袠I(yè)務(wù)支持部門費用和支行費用向所支持的產(chǎn)品組的分?jǐn)偅凑崭黝惍a(chǎn)品的人工耗時攤?cè)耄虎莓a(chǎn)品組向其明細(xì)產(chǎn)品分?jǐn)偅鶕?jù)6類成本類型按活動賬戶數(shù)、新增賬戶數(shù)、營業(yè)收入等統(tǒng)計指標(biāo)分配到明細(xì)產(chǎn)品中。
（4）資本及風(fēng)險成本的分?jǐn)?/p>
資本成本、風(fēng)險成本等間接成本可根據(jù)風(fēng)險程度在產(chǎn)品或客戶間分配。分配到業(yè)務(wù)單元的資本取決于業(yè)務(wù)規(guī)模（如資產(chǎn)）和風(fēng)險程度。因此，一個規(guī)模小但風(fēng)險高的單位所承擔(dān)的資本，可能與規(guī)模大但業(yè)務(wù)風(fēng)險低的單位承擔(dān)的一樣或更多。
產(chǎn)品成本歸集和分配后，結(jié)合產(chǎn)品的收入情況，可計算各產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)附加值（“EVA”）或經(jīng)濟(jì)利潤，然后通過PA或者商業(yè)智能集成（“BW”）生成標(biāo)準(zhǔn)或更高級的盈利分析報表，進(jìn)行盈利能力分析。在產(chǎn)品盈利能力分析中，同時可以增加產(chǎn)品分銷渠道和載體等特性，從而能夠依據(jù)產(chǎn)品不同的屬性進(jìn)行全面的盈利能力分析。
2.客戶成本歸集
客戶成本通過全行統(tǒng)一且惟一的客戶號進(jìn)行歸集，方法與產(chǎn)品成本歸集類似。在SAP中，可將所有的客戶按照公司客戶、個人客戶、同業(yè)客戶定義客戶組。然后按照公司行業(yè)、個人職業(yè)特性，金融機(jī)構(gòu)類別等對以上客戶組進(jìn)行成本歸集，然后結(jié)合客戶信息系統(tǒng)、核心賬務(wù)以及資金交易系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行盈利情況分析。
同時，對客戶區(qū)域、VIP和普通客戶等特性的設(shè)置，將允許對不同地區(qū)以及貴賓客戶的貢獻(xiàn)度進(jìn)行多維的比較分析。
3.部門（網(wǎng)點）成本歸集
歸集部門成本，首先要涉及到整個銀行內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)在SAP中的設(shè)置，比如公司代碼和集團(tuán)的定義以及成本中心結(jié)構(gòu)和利潤中心結(jié)構(gòu)的設(shè)置。對于分行為獨立向外出具報表的單位，可將每個分行作為公司代碼單位，所有分行匯總為集團(tuán)，集團(tuán)出具合并的統(tǒng)一報表。每個支行網(wǎng)點作為公司代碼下的最底層單元，分別對應(yīng)一個利潤中心和成本中心，每個機(jī)關(guān)部門作為一個成本中心，但所有的機(jī)關(guān)部門組成一個利潤中心，然后按照現(xiàn)有的樹狀組織結(jié)構(gòu)分別匯總為成本中心組和利潤中心組。按成本來源統(tǒng)計，部門（網(wǎng)點）成本主要由以下部分組成：（1）直接記入成本中心的成本；（2）真實型內(nèi)部訂單歸集后，通過訂單結(jié)算后分配入成本中心的費用；（3）通過次級成本要素分?jǐn)側(cè)氲某杀尽?/p>
4.項目成本歸集
項目是指銀行經(jīng)營活動過程中所產(chǎn)生的投入大、范圍廣、涉及多項成本要素產(chǎn)生的一攬子經(jīng)營管理活動，如某個營銷活動，包括參與的人員費用、廣告宣傳費和客戶維護(hù)等成本。在SAP中，項目成本歸集通過內(nèi)部訂單來實現(xiàn)，對每個活動項目分別建立內(nèi)部訂單，在項目發(fā)生過程中分別將成本要素記入內(nèi)部訂單，為每個項目的效益評價提供依據(jù)。內(nèi)部訂單的預(yù)算功能，同時可以實現(xiàn)對項目成本進(jìn)行控制的目的。
由于內(nèi)部訂單極其靈活的功能，其使用擴(kuò)展到具體某個對象的歸集。如通過統(tǒng)計型訂單對車輛成本統(tǒng)計，確定單車成本。通過真實型訂單對共用固定資產(chǎn)（如車隊管理的車輛）等成本進(jìn)行歸集，然后按照統(tǒng)計指標(biāo)的權(quán)數(shù)分配標(biāo)準(zhǔn)（如部門用車的里程數(shù)）確定的結(jié)算規(guī)則，將訂單中的費用分配到相應(yīng)的責(zé)任成本中心。這樣，對期間成本周期性地進(jìn)行事后分配，能有效提高核算工作效率。
5.人力資源成本歸集
通過對人力資源成本的計量歸集，可以為銀行人力資源的利用、員工績效評價提供可靠的定量依據(jù)。人力資源成本通常分為：人員獲得（招聘）成本、員工增值（培訓(xùn)）成本、日常使用（工資和福利性支出）成本和業(yè)務(wù)開支成本四類。
在SAP中人員成本可通過人力資源模塊、總賬會計和差旅模塊進(jìn)行歸集。對獲得、增值和日常使用成本的計量，主要由人力資源模塊進(jìn)行。由于員工主數(shù)據(jù)中包括員工所屬成本中心，因此，相應(yīng)的人員成本同時反映為部門成本。除差旅費用外，在差旅模塊也可同時歸集包括員工招待費、會議費等業(yè)務(wù)性支出以及員工電話、車改和醫(yī)藥費等福利性支出等。
（二）預(yù)算控制
投資管理、基金管理模塊和內(nèi)部訂單等功能可使SAP在資產(chǎn)采購、項目及部門費用支出等方面實現(xiàn)事前控制。例如，在進(jìn)行固定資產(chǎn)、廣告宣傳和耗材采購時，如果超過部門或項目預(yù)算則不能進(jìn)行采購訂單創(chuàng)建。而且SAP提供的全方位、分層次的科目預(yù)算功能，使上級部門可根據(jù)需要對下級單位進(jìn)行部門費用科目控制。此外，通過人力資源模塊的員工主數(shù)據(jù)中差旅優(yōu)惠級別的設(shè)定，能夠定義每個員工的差旅報銷標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合其由員工在客戶端錄入報銷申請的分布式操作模式，使系統(tǒng)在實現(xiàn)成本控制目的的同時，有效減輕財務(wù)人員成本核算到人造成的工作壓力。
（三）效益評價
效益評價主要包括對支行及部門業(yè)績評價、對經(jīng)營對象即產(chǎn)品和客戶等獲利能力的評價，以及對員工和項目的投入產(chǎn)出評價。例如對支行、部門的效益評價，可依據(jù)系統(tǒng)提供的成本基礎(chǔ)資料，計算分層次的盈利指標(biāo)，如邊際利潤、營運(yùn)利潤、網(wǎng)點利潤和利潤貢獻(xiàn)（分、支行經(jīng)營利潤減分?jǐn)偟目傂匈M用），評價經(jīng)營單位的創(chuàng)利水平、淘汰利用情況等。而對經(jīng)營對象的業(yè)務(wù)評價主要針對業(yè)務(wù)品種和客戶的創(chuàng)利能力，通過編制投入產(chǎn)出報表來完成。
由于SAP系統(tǒng)的高度集成性，各模塊在獨自運(yùn)行的基礎(chǔ)上，可以處理其他模塊或外部系統(tǒng)的信息，尤其在經(jīng)營單位和經(jīng)營對象效益評價方面，例如PA在進(jìn)行產(chǎn)品獲利能力分析時，需要來自FI/CO模塊的成本數(shù)據(jù)，另一方面也需要來自核心財務(wù)系統(tǒng)以及資金交易等外部系統(tǒng)的產(chǎn)品收入數(shù)據(jù)，整理生成各類分析報表。對于具有成熟的、專業(yè)的業(yè)績評價系統(tǒng)（如客戶經(jīng)理考核系統(tǒng)）的銀行，則需要對SAP中的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，生成適合專業(yè)系統(tǒng)處理的數(shù)據(jù)。特別需要指出的是，效益評價的實現(xiàn)要求SAP和外部系統(tǒng)之間進(jìn)行大量、頻繁的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。因此，外部系統(tǒng)能否支持、提供這些信息、或者外部系統(tǒng)能否支持SAP提供的信息，將影響業(yè)績評價功能的實現(xiàn)。
四、銀行成本精細(xì)化管理應(yīng)用中需要注意的幾個問題
SAP系統(tǒng)是遵循國際企業(yè)的管理實踐和經(jīng)驗而設(shè)計和開發(fā)的。因此，其功能設(shè)計和方案可能與國內(nèi)銀行業(yè)的管理現(xiàn)狀存在相當(dāng)大的差距。要使SAP更好地服務(wù)于國內(nèi)商業(yè)銀行的成本精細(xì)化管理，我們還必須注意以下幾個問題：
（一）盈利能力分析與銀行業(yè)績考核的關(guān)系
SAPPA模塊的功能定位于分析對象的盈利能力分析，并不構(gòu)成全面的業(yè)績考核，不是一個獨立、完整意義上的業(yè)績考核管理系統(tǒng)。例如新產(chǎn)品處于推廣階段，對新產(chǎn)品的評價不能僅看其盈利能力，應(yīng)主要關(guān)注其市場滲透能力和對其他產(chǎn)品的服務(wù)功能。如果僅以盈利能力等財務(wù)成果作為退出或進(jìn)入等決策依據(jù)，可能會造成戰(zhàn)略性失誤。因此，如果進(jìn)行全面的業(yè)績考核，則必須再選擇SAP的其他模塊或依靠專業(yè)的業(yè)績評價和考核系統(tǒng)。
（二）FTP和資本成本確定中存在問題對盈利能力分析的影響
FTP資金轉(zhuǎn)移價格是銀行管理會計意義上的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格，在SAP系統(tǒng)PA中用于確定每筆業(yè)務(wù)交易資金的機(jī)會成本（直接成本）或收益，主要按照資金市場交易價格來確定。但由于國內(nèi)資金交易品種不全，利率市場化程度不高，容易導(dǎo)致FTP數(shù)據(jù)失真。另外，“政府之手”和市場操縱行為等非市場因素會使銀行股票的Beta偏離正常水平，根據(jù)CAPM模型確定的資本成本可能會扭曲，從而影響獲利能力分析結(jié)果，因此，應(yīng)考慮有關(guān)異常因素加以調(diào)整。
盈利能力的基本概念范文3
環(huán)境工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析本質(zhì)上是一種經(jīng)濟(jì)學(xué)活動，所設(shè)涉及的概念和普通經(jīng)濟(jì)學(xué)概念是相同的，如投資、成本、收入、利潤等。這些基本概念是環(huán)境工程進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析的基礎(chǔ)，在環(huán)境工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)評價中主要涉及的概念有以下幾類，分別概述如下。經(jīng)濟(jì)學(xué)上將投資定義為為獲得預(yù)期收益而投入的資源或經(jīng)濟(jì)活動，其主要表現(xiàn)形式為貨幣資金。按投資類型來劃分，有可分為建設(shè)性投資和流動資金。就環(huán)境工程而言，項目的投資往往表現(xiàn)為為了達(dá)到某種環(huán)境治理或改善的目標(biāo)而投入的資金，如將某湖泊的水質(zhì)從四類水提高到一類水而需要進(jìn)行的工程投資和非工程投資。在達(dá)到預(yù)期的環(huán)境治理目標(biāo)后，項目投資可能產(chǎn)生一定的社會經(jīng)濟(jì)效益。環(huán)境工程一個很大的特點就是社會效益往往會大于經(jīng)濟(jì)效益，因為優(yōu)美的環(huán)境會讓居民感覺舒適，但往往不會直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益。環(huán)境工程的投資所獲得的收益往往要依靠后期的環(huán)境開發(fā)來獲得，這是在做環(huán)境工程的技術(shù)技術(shù)分析時應(yīng)重視的問題，即如何合理進(jìn)行國民經(jīng)濟(jì)評價。
環(huán)境工程的所處理的問題的基本特點是工程規(guī)模一般都比較大，而且工程的持續(xù)時間也比較長，如對湖泊的水污染治理，就不是一朝一夕之功，需要幾年甚至十幾年才能全部完成。因此環(huán)境工程的投資通常都比較大。我國的環(huán)境工程一般都是由政府部門主導(dǎo)，因此從資金來源上看，主要可以分為三類，一是國家財政預(yù)算，二是銀行貸款，三是外資和自籌資金。其中國家財政預(yù)算和銀行貸款是主要的資金來源，利用外資的環(huán)境項目也逐漸增多。在經(jīng)濟(jì)學(xué)中將成本定義為為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供某種服務(wù)所必須付出的各種費用。在環(huán)境工程中卻并不是直接生產(chǎn)某種產(chǎn)品，而更多的表現(xiàn)為提供某種服務(wù)，具體又可細(xì)分為總成本和經(jīng)營成本。如某湖泊治理中需要興建一個給排水站為例，成本主要包括修建給排水站的土木工程投資、給排水設(shè)備的購置成本、燃料和動力費（主要是指電費、燃油費等）、泵站職工工資、基本折舊與攤銷費、設(shè)備的維護(hù)運(yùn)行費、貸款利息和其他費用等。以上各項構(gòu)成該項目的總成本，從總成本中扣除折舊費和攤銷費以及貸款利息后就是項目的經(jīng)營成本。
固定資產(chǎn)的折舊費可以從有形損耗和無形損耗兩個方面來考慮。在計算折舊費時主要考慮兩個因素，一是折舊年限，二是折舊率。攤銷是指無形資產(chǎn)從開始使用之日起應(yīng)按照有關(guān)的協(xié)議合同在收益期平均攤銷沒有規(guī)定收益期的按不少于10年的期限分期平均攤銷。在環(huán)境工程中，固定資產(chǎn)主要是指為到達(dá)的某種目的而修建的土木工程或機(jī)械設(shè)備，如泵站的站房、水泵等。而攤銷則需要根據(jù)環(huán)境工程類型的不同分別進(jìn)行考慮。環(huán)境工程項目的現(xiàn)金流量反映項目在建設(shè)和生產(chǎn)服務(wù)年限內(nèi)流入和流出系統(tǒng)的現(xiàn)金活動。對環(huán)境項目的現(xiàn)金流量分析是進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析中衡量項目經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)。由于環(huán)境工程類型眾多，涉及的現(xiàn)金流量類型也不盡相同。一般而言，項目的現(xiàn)金流入包括銷售收入（如果有經(jīng)濟(jì)收益）、固定資產(chǎn)殘值、流動資金的回收等，而現(xiàn)金流出則包括工程總投資、經(jīng)營成本、稅金（如果有）等。
環(huán)境工程項目的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析方法
盈利能力的基本概念范文4
[關(guān)鍵詞] 作業(yè)成本;銀行產(chǎn)品;盈利能力分析
[中圖分類號] F830.9[文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A[文章編號] 1006-5024(2006)09-0132-03
[作者簡介] 郝素利,中國礦業(yè)大學(xué)(北京)管理學(xué)院在讀博士,研究方向為金融工程與風(fēng)險管理;(北京100083)
宋建林,武漢理工大學(xué)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)在職博士,河北工業(yè)大學(xué)廊坊分院講師,研究方向為產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué);
(河北 廊坊 065000)
張慶紅,石家莊鐵道學(xué)院計算機(jī)系助教,研究方向為應(yīng)用數(shù)學(xué)｡(河北 石家莊100083)
隨著競爭的不斷加劇和產(chǎn)品差別化程度的日益加深,銀行迫切需要獲取有關(guān)產(chǎn)品或服務(wù)的真實成本信息,而在目前間接費用占很大比例的銀行成本中,傳統(tǒng)的成本方法已不能滿足銀行管理者的要求｡作業(yè)成本法通過作業(yè)及其動因來準(zhǔn)確分配間接費用,從而得到產(chǎn)品成本的準(zhǔn)確信息｡銀行管理者可以基于該成本信息對產(chǎn)品進(jìn)行定價和盈利能力分析｡
一､作業(yè)成本法的基本原理
1.作業(yè)成本法的基本概念
作業(yè)成本法作為一種新的成本管理方法,其專業(yè)概念有:資源(Resources)､作業(yè)(Activity)､作業(yè)中心(Activity Center)､成本對象(Cost Objects)､資源動因(Resources Driver)､作業(yè)動因(Activity Driver)､作業(yè)成本池(Activity Cost Pool)和成本要素(Cost Element)｡
(1)資源(Resources):資源是成本的源泉,一個企業(yè)的資源包括有直接人工､直接材料､生產(chǎn)維持成本､間接制造費用､以及生產(chǎn)過程以外的成本(如廣告費用)｡
(2)作業(yè)(Activity):作業(yè)是企業(yè)為提供一定數(shù)量的產(chǎn)品或勞務(wù)而消耗人力､物力､技術(shù)､智能等資源的活動,作為資源和產(chǎn)品成本中間環(huán)節(jié)的作業(yè)具有以下三個特點:①作業(yè)是一種資源的投入和另一種效果產(chǎn)出的過程;②作業(yè)貫穿于企業(yè)運(yùn)營的全過程;③作業(yè)是可以量化的,即作業(yè)可以采用一定的計量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計量｡
(3)作業(yè)中心(Activity Center):作業(yè)中心是相關(guān)作業(yè)的集合,它提供有關(guān)每項作業(yè)的成本信息,每項作業(yè)所耗資源的信息以及作業(yè)執(zhí)行情況的信息｡
(4)資源動因(Resources Driver):資源動因是衡量資源消耗量與作業(yè)之間的關(guān)系的某種計量標(biāo)準(zhǔn),它反映了消耗資源的起因,是資源費用歸集到作業(yè)的依據(jù)｡在分配過程中,由于資源是一項一項地分配到作業(yè)中去的,于是就產(chǎn)生了作業(yè)成本｡將每個作業(yè)成本相加,就形成了作業(yè)成本庫｡
(5)作業(yè)動因(Activity Driver):作業(yè)動因是指作業(yè)發(fā)生的原因是將作業(yè)成本庫中的成本分配到成本標(biāo)的中去的依據(jù),也是資源消耗與最終產(chǎn)出溝通的中介｡
(6)成本對象((Cost Objects):是成本分配的終點,它可以是產(chǎn)品也可以是顧客｡分配到產(chǎn)品或顧客的成本反映了成本對象消耗的作業(yè)成本｡
2.作業(yè)成本法的計算原理
作業(yè)成本法(Activity Based Costing)的計算原理是建立在以下兩個前提之上:①作業(yè)消耗源;②產(chǎn)品消耗作業(yè)｡依據(jù)以上兩個前提,作業(yè)成本計算法的基本原理可以概括為:確定產(chǎn)品(或客戶)所消耗的資源,依據(jù)不同的資源動因?qū)⑸a(chǎn)過程中的資源分配到作業(yè);然后依據(jù)不同的作業(yè)動因?qū)⑸a(chǎn)過程中的作業(yè)分配到產(chǎn)品(或客戶);最后分別匯總各種產(chǎn)品的作業(yè)總成本,計算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本｡由此可見,作業(yè)成本計算法將著眼點放在作業(yè)上,以作業(yè)為核算對象,依據(jù)作業(yè)對資源的消耗情況將資源的成本分配到作業(yè)中去,再由作業(yè)依據(jù)成本動因追蹤到產(chǎn)品成本的形成和積累過程,由此得出最終產(chǎn)品成本｡
二､銀行的作業(yè)成本詞典､成本動因及作業(yè)計量指標(biāo)
1.銀行的作業(yè)詞典｡作業(yè)詞典是一個作業(yè)清單,其中包括作業(yè)名稱､描述､產(chǎn)出及適當(dāng)?shù)姆诸?#65377;作業(yè)詞典是作業(yè)信息的核心部分｡
銀行一般應(yīng)在兩個層次上界定作業(yè);第一,界定銀行各部門的主要作業(yè);第二,界定各部門主要作業(yè)的組成部分｡根據(jù)不同需要對作業(yè)的層次界定也不盡相同,為進(jìn)行產(chǎn)品成本核算及客戶能力分析需要界定層次較低的作業(yè)｡因為只有作業(yè)的層次界定的盡量低,才能使界定的作業(yè)比較具體,才便于建立作業(yè)與資源､作業(yè)與成本對象之間的對應(yīng)關(guān)系,從而為比較準(zhǔn)確的計算作業(yè)成本､產(chǎn)品成本和客戶成本及銀行進(jìn)一步進(jìn)行產(chǎn)品及客戶的盈利能力分析奠定基礎(chǔ)｡基于此目的的銀行作業(yè)一般劃分為:行政管理､人事管理部､財務(wù)管理部､系統(tǒng)運(yùn)行部､外匯交易部､票據(jù)服務(wù)部､交付服務(wù)部､柜臺服務(wù)部和貸款服務(wù)部｡各個部門還有其詳細(xì)的作業(yè)劃分,由于篇幅有限,僅以交付服務(wù)部為例來說明,交易服務(wù)部作業(yè)又可進(jìn)一步劃分為:通過支票付款､通過SWIFT系統(tǒng)付款､通過SWIFT系統(tǒng)接受付款､銀行內(nèi)資金劃撥､接受1萬元以上的付款､電匯､信匯､開立匯票､通過BACS付款等｡
2.確定成本動因｡成本動因是指那些導(dǎo)致作業(yè)(或作業(yè)成本)發(fā)生的因素,在銀行的作業(yè)成本動因中,有可能幾個成本動因影響著許多作業(yè),許多作業(yè)也可能都受一個或幾個相同的因素影響｡這些因素可能是內(nèi)部動因,也可能是外部動因｡就銀行來說對任何業(yè)務(wù)都可能產(chǎn)生影響的外部動因一般包括以下因素:市場變動､整體經(jīng)濟(jì)情況､競爭定位､金融監(jiān)管､客戶需求等;銀行管理層可以有效控制的內(nèi)部動因則包括以下因素:產(chǎn)品開發(fā)､分銷渠道的數(shù)量和種類､業(yè)務(wù)的數(shù)量和多樣性､風(fēng)險政策､客戶服務(wù)質(zhì)量等;而一些特殊的產(chǎn)品或客戶還有其特定的動因｡
3.確定作業(yè)計量指標(biāo)｡作業(yè)計量指標(biāo)一般都與數(shù)量､價值､質(zhì)量和服務(wù)水平有關(guān)｡比如短期可變成本就可以通過使用與數(shù)量有關(guān)的作業(yè)計量指標(biāo)分配到產(chǎn)品上｡而長期成本則要考慮那些耗用時間多或成本價值高的作業(yè)放到優(yōu)先位置,對這類作業(yè)的計量指標(biāo)一定要慎重確定,既要考慮作業(yè)所支持的產(chǎn)品､服務(wù)和客戶中的多樣性,也要分析作業(yè)在每個產(chǎn)品､服務(wù)和客戶中的績效差異程度｡銀行的主要作業(yè)成本計量指標(biāo)為:所提品和服務(wù)的數(shù)量､使用的分銷渠道的數(shù)量､服務(wù)質(zhì)量､接受服務(wù)的客戶數(shù)量､所提品的價值及完成交易的數(shù)量｡
三､基于作業(yè)成本法的銀行產(chǎn)品成本核算模型
基于作業(yè)成本法的產(chǎn)品成本核算的思想是通過作業(yè)成本核算得到各作業(yè)的成本,再將產(chǎn)品､服務(wù)或客戶所涉及的各項作業(yè)的成本進(jìn)行累加,最終得到產(chǎn)品､服務(wù)或客戶的成本｡
1.作業(yè)的直接成本的歸集｡銀行作業(yè)直接成本包括該項作業(yè)所耗費的利息費用､營業(yè)成本､呆賬準(zhǔn)備金､直接人工成本及專項費用,為計算方便將其分為人工直接成本和非人工直接消耗成本和專項費用三大類,其中專項費用是指為某一產(chǎn)品或服務(wù)而專門設(shè)置的一些部門和設(shè)備的全部費用｡
(1)非人工直接消耗成本成本核算如下所示:
公式(1)中,dm是非人工直接消耗成本;Yi是第i種直接消耗的單位價格;Gi是第i種直接消耗的用量,W是外購產(chǎn)品或服務(wù)的價格;n是消耗的種類｡
(2)直接人工成本成本核算如下所示:
公式(2)中,dl是直接人工成本;T是工時定額?鴉ρ是平均小時工資標(biāo)準(zhǔn);r是附加工資對標(biāo)準(zhǔn)工資的百分比;m是人工數(shù)量｡
2.作業(yè)間接費用的分配｡進(jìn)行間接費用分配時首先要將成本分?jǐn)偟阶鳂I(yè),一般可以通過兩種方法進(jìn)行:一是通過利用現(xiàn)有的工作計量指標(biāo)來估算進(jìn)行各項作業(yè)所占用的時間;二是對于沒有包括在現(xiàn)有工作計量體系中的部門,估算部門中進(jìn)行各種作業(yè)所占用的時間比例｡
提品或服務(wù)過程中典型的費用歸集｡銀行的間接費用一般可歸集為一下幾類:一是管理性作業(yè)和維持性作業(yè),包括場地､餐飲､安全､系統(tǒng)開發(fā)､財務(wù)控制､人士､戰(zhàn)略規(guī)劃､行政管理､公共關(guān)系和銀行營銷等;二是固定資產(chǎn)折舊及稅金;三是水､電､氣等能源動力費｡
(1)確定和計量各類資源消耗,將資源消耗價值歸集到資源庫,核算如下所示:
公式(3)中,RC:資源消耗的總價值;RCi是第i種資源所消耗的價值;m是資源的種類｡
(2)確定資源動因費率｡第i種資源的資源動因費率是指在生產(chǎn)過程中,一定時期內(nèi)i資源的總消耗量與i資源動因總量之比,即每單位資源動因所引起的資源消耗的數(shù)量,其計算公式如下:資源價值分配到作業(yè)價值庫,確定各項作業(yè)成本,核算如下所示:
I=1,2,……,mj=1,2,……,n
公式(4)中RAij為第i種資源分配到j(luò)作業(yè)的資源動因分配率;RDij為第j個作業(yè)消費第i種資源的動因量;n為作業(yè)個數(shù);m為資源種類｡
(3)有了資源動因費率之后,可根據(jù)每項作業(yè)消耗各種資源動因的數(shù)量,對生產(chǎn)過程中的資源進(jìn)行分配｡每項作業(yè)從各種資源分配所得的費用之和,即為每項作業(yè)的制造費用分配額｡公式如下:
公式(5)中,ACi為第i種作業(yè)的作業(yè)成本｡
(4)確定作業(yè)動因分配率｡第i種作業(yè)的作業(yè)動因費率是指在生產(chǎn)過程中,一定時期內(nèi)i作業(yè)的總消耗量與i作業(yè)動因總量之比,即每單位作業(yè)動因所引起的作業(yè)消耗的數(shù)量,核算如下所示:
I=1,2,……,nj=1,2,……k
公式(6)中,RCij為第I種作業(yè)分配到j(luò)種產(chǎn)品或服務(wù)的作業(yè)動因分配率;ADij為第j個產(chǎn)品或服務(wù)消費第i種作業(yè)的動因量;n為作業(yè)種類;m是產(chǎn)品或服務(wù)個數(shù)｡
(5)將作業(yè)成本分配到各種產(chǎn)品或勞務(wù),確定產(chǎn)品成本:
公式(7)中,Cj為產(chǎn)品或服務(wù)的間接費用的作業(yè)成本｡
3.作業(yè)成本的計算｡生產(chǎn)過程中的各作業(yè)所消耗的非人工直接消耗､直接人工､間接費用與專項費用之和,即為該產(chǎn)品或服務(wù)的作業(yè)成本｡其計算公式如下:
TCj=dmj+d1j+Cj+Zjj=1,2,……,k(8)
公式(8)中,TCj為第j種產(chǎn)品的總作業(yè)成本｡
四､基于作業(yè)成本信息的銀行產(chǎn)品盈利能力分析
作業(yè)成本信息為客戶經(jīng)理或客戶關(guān)系經(jīng)理､產(chǎn)品經(jīng)理和組織單位經(jīng)理提品或客戶盈利能力分析奠定了基礎(chǔ)｡依據(jù)這種信息,客戶關(guān)系經(jīng)理能夠分析產(chǎn)生非盈利客戶的原因(價格､交付成本､壞賬､消費產(chǎn)品數(shù)量等)和產(chǎn)品的交叉銷售,從而為總體盈利能力做出更多的貢獻(xiàn)毛利,并把營銷/銷售資源集中在最大利潤的產(chǎn)品和服務(wù)組合上;部門經(jīng)理可以運(yùn)用這方面的信息,發(fā)現(xiàn)盈利性產(chǎn)品組合,并激勵客戶經(jīng)理進(jìn)行交叉銷售｡通過產(chǎn)品或客戶的成本及其貢獻(xiàn)毛利的分析,將銀行產(chǎn)品或客戶劃分為四個區(qū)域,如下圖:
(1)區(qū)域Ⅰ,產(chǎn)品或客戶消耗的成本高､貢獻(xiàn)毛利少,屬于非盈利的產(chǎn)品或客戶,此時需要分析成本高貢獻(xiàn)毛利小的原因,如為銀行可控動因,則通過分析進(jìn)行改善,否則剔除此類產(chǎn)品或客戶｡
(2)區(qū)域Ⅱ,產(chǎn)品或客戶消耗的成本額高､貢獻(xiàn)的毛利大,屬于盈利較少的產(chǎn)品或客戶,該區(qū)域關(guān)鍵是分析成本高的原因,通過分析作業(yè)成本的每一個作業(yè),剔除不增值作業(yè),改善增值小的作業(yè),從而提高效率降低成本,使這類產(chǎn)品或客戶向第Ⅳ區(qū)域轉(zhuǎn)換｡
(3)區(qū)域Ⅲ,產(chǎn)品或客戶消耗的成本低､貢獻(xiàn)毛利小,屬于盈利較少的產(chǎn)品或客戶,該產(chǎn)品或客戶已處于成熟期,降低成本的可能性不大,是市場競爭激烈的微利產(chǎn)品,銀行可根據(jù)自身實際情況決定是維系還是剔除｡
(4)區(qū)域Ⅳ,產(chǎn)品或客戶消耗的成本低､貢獻(xiàn)毛利高,是銀行的盈利產(chǎn)品和客戶,需要大力發(fā)展,并激勵客戶經(jīng)理進(jìn)行交叉銷售｡
通過作業(yè)成本法能準(zhǔn)確得到單位產(chǎn)品的成本､每筆金融交易的成本及每個銷售渠道的成本,從而發(fā)現(xiàn)改進(jìn)成本分配的方法｡采用作業(yè)成本法,信息的可靠性得到了大幅提高,從而提高了收入與成本間差額的準(zhǔn)確性和無偏差性,為管理階層進(jìn)行產(chǎn)品的盈利能力分析奠定了基礎(chǔ),從而改善了管理階層的決策能力｡
參考文獻(xiàn):
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盈利能力的基本概念范文5
關(guān)鍵詞：數(shù)據(jù)挖掘；CRM；挖掘過程
中圖分類號：TP18 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1009-3044(2008)19-30009-02
A Breif Analysis of Data Mining's Application in CRM
WU Xue-qin
(Sichuan TOP Vocational Institute of Information Technology, Chengdu 611743, China)
Abstract: CRM is an important application domain of data mining. Based on the basic definition of data mining and customer relationship management, this article introduces the application of data mining in CRM and the process of data mining.
Key words: Data Mining(DM); CRM; DM Processing
1 引言
信息社會中數(shù)據(jù)的爆炸性增長，“豐富的數(shù)據(jù)與貧乏的知識”問題的日漸突出，產(chǎn)生了對強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)分析工具的需求。決策者迫切需要將海量數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成有價值的信息和知識。數(shù)據(jù)挖掘為這一需求提供了強(qiáng)有力的技術(shù)支持。CRM是現(xiàn)代電子商務(wù)活動的核心部分，是數(shù)據(jù)挖掘的重要領(lǐng)域。如何對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和挖掘，充分了解客戶的喜好、購買模式等，從而發(fā)覺客戶數(shù)據(jù)中蘊(yùn)含的知識來強(qiáng)化跟蹤服務(wù)和信息分析能力，使企業(yè)以提供更快捷和周到的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，提高客戶滿意度，吸引和保持更多的客戶從而增加營業(yè)額，降低企業(yè)經(jīng)營成本。基于此，分析數(shù)據(jù)挖掘在CRM中的應(yīng)用是非常必要的。（數(shù)據(jù)挖掘及其在CRM中的應(yīng)用研究已經(jīng)成為學(xué)術(shù)界和企業(yè)界共同關(guān)注的領(lǐng)域。）
2 數(shù)據(jù)挖掘
2.1 數(shù)據(jù)挖掘的概念
從技術(shù)的角度講，數(shù)據(jù)挖掘（Data Mining）就是從大量的、不完全的、有噪聲的、模糊的、隨機(jī)的實際應(yīng)用數(shù)據(jù)中，提取隱含在其中的、人們事先不知道的、但又是潛在有用的信息和知識的過程。
數(shù)據(jù)挖掘有很多不同的術(shù)語名稱，除了常用的“數(shù)據(jù)挖掘”、KDD等稱呼外，還有如下若干種稱法：“知識抽取”（Information Extraction）、“信息發(fā)現(xiàn)”（InformationDiscovery）、“知識 發(fā)現(xiàn)”（KnowledgeDiscovery）、“智能數(shù)據(jù)分析”（Intelligent Data Analysis）等。
2.2 數(shù)據(jù)挖掘的功能
2.2.1 發(fā)現(xiàn)與預(yù)測
數(shù)據(jù)挖掘就像在“數(shù)據(jù)山”上尋找挖掘“知識金塊”，如果不采用強(qiáng)有力的工具，這些“金塊”就很難找到，即使找到也會花費非常高的代價，就像大海撈針。然而，無論是找“金塊”還是找“針”，這些只是數(shù)據(jù)挖掘的功能之一，即發(fā)現(xiàn)功能。而數(shù)據(jù)挖掘還包括預(yù)測功能，通過它，不僅可以在“數(shù)據(jù)山”中找到目前需要的“金礦”，還可以幫助我們預(yù)測新的金礦或銀礦在山的什么走向，以使我們盡快找到新的金礦。發(fā)現(xiàn)與預(yù)測功能是進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的兩種重要形式。
2.2.2 關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘
數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)是數(shù)據(jù)庫中存在的一類重要的可被發(fā)現(xiàn)的知識。若兩個或多個變量的取值之間存在某種規(guī)律性，就稱為關(guān)聯(lián)。關(guān)聯(lián)可分為簡單關(guān)聯(lián)、時序關(guān)聯(lián)、因果關(guān)聯(lián)。關(guān)聯(lián)分析的目的就是找出數(shù)據(jù)庫中隱藏的關(guān)聯(lián)規(guī)則或關(guān)聯(lián)網(wǎng)。關(guān)聯(lián)規(guī)則可記為AB，A稱為前提，B稱為后續(xù)。由于數(shù)據(jù)庫中數(shù)據(jù)量非常龐大，數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)函數(shù)有時并不知道，即使知道也可能是不確定的，或帶有一定可信度的。因此，利用數(shù)據(jù)挖掘的關(guān)聯(lián)分析功能所發(fā)現(xiàn)的規(guī)則性往往帶有可信度。而數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)的支持度是指該關(guān)聯(lián)在數(shù)據(jù)庫中出現(xiàn)的頻率。
除了上面介紹的功能外，序列模式發(fā)現(xiàn)、依賴關(guān)系或依賴模型發(fā)現(xiàn)、異常和趨勢分析等也都屬于數(shù)據(jù)挖掘功能。
3 客戶關(guān)系管理
客戶關(guān)系管理（CRM，Customer Relationship Management）的概念最早由Gartner Group提出，其目的是為企業(yè)提供全方位的管理視角，賦予企業(yè)更完善的客戶交流能力，最大化客戶的收益率。
CRM是一種以客戶為中心的市場營銷理念和策略，它以信息技術(shù)為手段，對業(yè)務(wù)功能進(jìn)行重新設(shè)計，并對工作流程進(jìn)行重組。它集合了大量的現(xiàn)代信息技術(shù)。CRM的焦點是自動化并改善銷售、市場營銷、客戶服務(wù)和支持等領(lǐng)域的與客戶關(guān)系有關(guān)的商業(yè)流程。它的目標(biāo)是縮減銷售周期和銷售成本、增加收入、尋找擴(kuò)展業(yè)務(wù)所需的新市場和渠道以及提高客戶的價值、滿意度、盈利性和忠誠度。
4 CRM中數(shù)據(jù)挖掘過程
在CRM中數(shù)據(jù)挖掘過程中，一般有兩種描述方式：以技術(shù)為中心的數(shù)據(jù)挖掘過程和以商業(yè)為中心的數(shù)據(jù)挖掘過程，本文主要介紹前者。以技術(shù)為中心的挖掘過程是把主要精力應(yīng)該用于保證數(shù)據(jù)的處理和運(yùn)轉(zhuǎn)以及不斷地試驗和改進(jìn)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)。圖1是以技術(shù)為中心的數(shù)據(jù)挖掘過程。
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圖1 以技術(shù)為中心的數(shù)據(jù)挖掘過程
以技術(shù)為中心的數(shù)據(jù)挖掘過程主要描述從技術(shù)角度進(jìn)行數(shù)據(jù)清理、集成、選擇、變換等數(shù)據(jù)處理，使用智能方法提取數(shù)據(jù)模式，依據(jù)興趣度度量，識別有價值模式，最后使用可視化和知識表示技術(shù)，向用戶提供挖掘的知識。
5 數(shù)據(jù)挖掘在CRM中的應(yīng)用
數(shù)據(jù)挖掘在CRM中的應(yīng)用主要分為如下五種情況：
5.1 客戶群體分類分析
近年來,特別是在電子商務(wù)環(huán)境下一對一營銷正在受到企業(yè)的青睞,這意味著企業(yè)要了解每一個客戶,并同其建立起持久的關(guān)系。利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)可對大量的客戶分類,提供針對性的產(chǎn)品和服務(wù)。
5.2 客戶的獲得、流失和保持分析
企業(yè)的增長和發(fā)展壯大需要不斷維持老客戶和獲得新客戶。數(shù)據(jù)挖掘可以幫助你識別出潛在的客戶群,提高市場活動的響應(yīng)率,使你做到心中有數(shù),有的放矢。
5.3 客戶盈利能力分析
對于一個企業(yè)來講,如果不知道客戶的價值,就很難做出合適的市場策略。很顯然,不同客戶對于企業(yè)來講,其價值是不同的。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)可以用來分析和預(yù)測不同市場活動情況下客戶盈利能力的變化,幫助企業(yè)制定適合的市場策略。
5.4 客戶滿意度分析
分析客戶對企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)的滿意度,可以幫助企業(yè)改進(jìn)客戶營銷策略,從而增加客戶的忠誠度。數(shù)據(jù)挖掘可從零散的客戶反饋信息中,分析出客戶的滿意度。
5.5 客戶信用分析
分析客戶信用,對商家很有意義,對不同信用級別的客戶,采取不同的賒銷方案等。數(shù)據(jù)挖掘,可從大量歷史數(shù)據(jù)中分析出具體客戶的信用等級。
6 總結(jié)
綜上所述數(shù)，據(jù)挖掘技術(shù)在CRM中有著很重要的作用，其關(guān)鍵在于數(shù)據(jù)的收集和整理,目標(biāo)客戶的選擇及和客戶接觸手段的選取。在CRM 中有效利用數(shù)據(jù)挖掘，可以為企業(yè)決策者提供準(zhǔn)確的、有價值的信息，指導(dǎo)企業(yè)制定最優(yōu)的運(yùn)營策略，降低企業(yè)成本，增加利潤，從而加速企業(yè)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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盈利能力的基本概念范文6
[關(guān)鍵詞] 企業(yè)業(yè)績評價；財務(wù)指標(biāo)；平衡計分卡
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 23. 007
[中圖分類號] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）23- 0011- 02
1 企業(yè)業(yè)績評價的基本概念
企業(yè)業(yè)績評價是指運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計和運(yùn)籌學(xué)的方法，通過建立綜合評價指標(biāo)體系，對照相應(yīng)的評價標(biāo)準(zhǔn)，定量分析與定性分析相結(jié)合，對企業(yè)一定經(jīng)營期間盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險以及經(jīng)營增長等方面進(jìn)行的綜合判斷。
2 財務(wù)指標(biāo)體系
2.1 財務(wù)指標(biāo)的概念
財務(wù)指標(biāo)，是指企業(yè)總結(jié)和評價財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的相對指標(biāo)。財務(wù)指標(biāo)分析，是以企業(yè)的財務(wù)報告等會計資料為基礎(chǔ)，對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行分析和評價的一種方法。
財務(wù)指標(biāo)分析能夠?qū)⑵髽I(yè)的管理成果予以量化分析，這樣便于考核企業(yè)管理狀況，以作為企業(yè)下一步投資、籌資及利潤分配的依據(jù)。因此，企業(yè)財務(wù)指標(biāo)分析在企業(yè)管理中具有非常重要的作用。
2.2 財務(wù)指標(biāo)分析的缺點
傳統(tǒng)財務(wù)指標(biāo)分析是基于利潤的業(yè)績考核評價，因此不可避免地存在的局限性：第一，依賴的歷史信息，無法體現(xiàn)企業(yè)未來的發(fā)展?fàn)顩r。第二，僅反映財務(wù)狀況，無法全面反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。第三，可能造成短視行為，忽視企業(yè)的長遠(yuǎn)利益。第四，沒能有效考慮風(fēng)險，無法正確反映企業(yè)目標(biāo)。
3 非財務(wù)指標(biāo)體系
3.1 非財務(wù)指標(biāo)的概念
非財務(wù)指標(biāo)，是指基于財務(wù)報表以外的更廣泛的企業(yè)信息的指標(biāo)，是體現(xiàn)管理層績效和企業(yè)發(fā)展前景的更好的指示器。非財務(wù)指標(biāo)必須定義明確且可予以衡量，指標(biāo)體系應(yīng)同時兼顧企業(yè)經(jīng)營過程和結(jié)果，要與企業(yè)競爭策略相結(jié)合，應(yīng)做到短期效益與長期效益相結(jié)合。
3.2 非財務(wù)指標(biāo)的內(nèi)容
非財務(wù)指標(biāo)的主要內(nèi)容見表1。
4 目前企業(yè)業(yè)績評價中存在的問題
4.1 片面追求會計凈收益，可能有損股東利益
企業(yè)的資本包括債務(wù)資本和權(quán)益資本，而現(xiàn)行的會計凈收益指標(biāo)只確認(rèn)和計量了債務(wù)資本的成本，忽略了對權(quán)益資本成本的補(bǔ)償。由于無須承擔(dān)權(quán)益資本的回報壓力，管理者往往會通過過度投資來獲得更大的會計凈收益。但是股東追求的不是會計凈收益的增長，而是正凈現(xiàn)值的投資，期望收益率低于資本成本的項目顯然損害了股東利益。
4.2 過于強(qiáng)調(diào)投資報酬率，容易導(dǎo)致內(nèi)部沖突
單一使用投資報酬率對企業(yè)業(yè)績進(jìn)行財務(wù)評價時，管理者會通過增大分子（基于現(xiàn)有資產(chǎn)取得更多收益）或減小分母（減少投資額）來使這個比率盡量變大。顯然，減少投資額比基于現(xiàn)有資產(chǎn)創(chuàng)造更多收益容易得多。在這種情況下，任何低于目前投資報酬率的投資項目或資產(chǎn)（即使其收益率高于企業(yè)資本成本）均會成為管理者不投資或處置的對象，因為這些項目或資產(chǎn)會降低企業(yè)現(xiàn)有的投資報酬率。由此可見，投資報酬率評價標(biāo)準(zhǔn)容易導(dǎo)致業(yè)績評價與企業(yè)價值最大化目標(biāo)相悖，企業(yè)功能出現(xiàn)失調(diào)。
4.3 財務(wù)會計信息的不恰當(dāng)使用，致使業(yè)績評價失真
企業(yè)財務(wù)會計信息主要服務(wù)于對外財務(wù)報告和短期經(jīng)營控制的需要，因而受公認(rèn)會計準(zhǔn)則的規(guī)范和約束較多。企業(yè)業(yè)績的財務(wù)評價則屬于管理會計范疇。直接依據(jù)財務(wù)會計信息計算評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，通常難以做到準(zhǔn)確有效。
4.4 整體上的“大一統(tǒng)”現(xiàn)象
在當(dāng)前的競爭環(huán)境下，企業(yè)的組織形式已呈現(xiàn)出多樣化的特征。不同行業(yè)、不同組織形式下的企業(yè)，其對業(yè)績評價的需要有所不同。目前的業(yè)績評價方法雖給出了具有共性的一般原則，但是針對某一行業(yè)、不同組織形式下的企業(yè)的業(yè)績評價方法卻很少，這給實際操作帶來了種種不便。
4.5 評價結(jié)果不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用
我國目前對企業(yè)績效評價結(jié)果的運(yùn)用還處于探索實施階段，評價結(jié)果還沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。主要表現(xiàn)在：一是評價結(jié)果沒有與獎懲和干部任免掛鉤，不能充分發(fā)揮其約束激勵作用，原因主要是沒有相應(yīng)的政策和制度性的保障措施，以及地方政府的重視與支持不夠。二是在某些行業(yè)，評價結(jié)果不能反映企業(yè)實際情況，有些行業(yè)，特別是某些壟斷性行業(yè)，靠行業(yè)的特殊性而不是靠自身的努力取得好的評價結(jié)果；相反，有些企業(yè)經(jīng)過自身的努力，績效明顯改善，但評價結(jié)果卻不理想。這種情況也是影響績效評價結(jié)果運(yùn)用的又一重要原因。
5 企業(yè)業(yè)績財務(wù)評價的對策和改進(jìn)建議
5.1 以經(jīng)濟(jì)附加值指標(biāo)取代會計凈收益指標(biāo)
經(jīng)濟(jì)附加值是企業(yè)稅后凈營業(yè)利潤（稅后凈收益加上利息支出部分）扣除其全部資本（包括債務(wù)資本和權(quán)益資本）的機(jī)會成本后的剩余利潤。簡言之，經(jīng)濟(jì)附加值就是超過全部資本成本的投資回報。它是企業(yè)業(yè)績評價和激勵補(bǔ)償系統(tǒng)的核心與基礎(chǔ)，是較具綜合性且比較成熟的業(yè)績評價指標(biāo)。
首先，經(jīng)濟(jì)附加值是扣除全部資本（包括債務(wù)資本和權(quán)益資本）的機(jī)會成本后的剩余利潤，是真實的經(jīng)濟(jì)收益。如果企業(yè)的實際收益率低于該企業(yè)專門的、以市場為基礎(chǔ)的風(fēng)險調(diào)整資本成本，在傳統(tǒng)的會計凈收益方法下，企業(yè)可能表現(xiàn)為盈利，但用經(jīng)濟(jì)附加值指標(biāo)計量，企業(yè)則表現(xiàn)為虧損。因此使用經(jīng)濟(jì)附加值可以避免企業(yè)出現(xiàn)隱性虧損以至于損害股東利益。
其次，經(jīng)濟(jì)附加值指標(biāo)能有效避免內(nèi)部沖突。它是一個絕對值指標(biāo)，對于部門、企業(yè)和股東來說，經(jīng)濟(jì)附加值總是越多越好，從而使企業(yè)的業(yè)績評價與其價值最大化目標(biāo)相一致，促使管理者關(guān)注股東目標(biāo)并為之努力。這是其他任何財務(wù)性業(yè)績指標(biāo)都不可能達(dá)到的效果。
5.2 避免單一使用投資報酬率評價指標(biāo)
投資報酬率評價標(biāo)準(zhǔn)將企業(yè)凈收益與其資本占用水平相聯(lián)系，有利于加強(qiáng)資本約束，是評價分權(quán)利潤中心（或戰(zhàn)略性經(jīng)營單位）業(yè)績的適當(dāng)指標(biāo)。同時，它是以百分?jǐn)?shù)表示的相對盈利能力，更方便于將企業(yè)的盈利能力同市場利率、加權(quán)平均資本成本、通貨膨脹率、行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)進(jìn)行比較以及企業(yè)內(nèi)部各部門之間進(jìn)行比較。但正如前文所述，投資報酬率評價標(biāo)準(zhǔn)容易導(dǎo)致內(nèi)部沖突，實踐中應(yīng)盡量避免單獨使用。
5.3 對經(jīng)濟(jì)附加值和投資報酬率指標(biāo)的計算進(jìn)行技術(shù)性調(diào)整
（1）將能夠產(chǎn)生未來收益的無形資產(chǎn)支出資本化。在計算評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績時，對于能夠產(chǎn)生未來收益的支出應(yīng)予以資本化，并在未來收益實現(xiàn)的年份攤銷，以使盈利能力的變化更為平穩(wěn)，從而促使管理者在追求短期效益的同時也關(guān)注企業(yè)的長遠(yuǎn)利益。
（2）將租賃資產(chǎn)計入投資基數(shù)。將原來當(dāng)期費用化的年租賃費用區(qū)分為財務(wù)費用和折舊費用。其中，財務(wù)費用在計算投資報酬率或經(jīng)濟(jì)附加值時不能歸屬于某一特定資產(chǎn)，而折舊費用可以作為被評價部門的費用。
（3）按物價變動水平進(jìn)行調(diào)整。在通貨膨脹時期，為了準(zhǔn)確評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，我們必須將資產(chǎn)的原始取得成本重新表示為現(xiàn)時貨幣單位成本或現(xiàn)時購買力成本，以便對通貨膨脹引起的貨幣假象進(jìn)行調(diào)整。
5.4 細(xì)化業(yè)績評價方法的適用范圍
現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)迫于競爭的壓力，必須不斷創(chuàng)新以獲取競爭優(yōu)勢。生存的壓力使得行業(yè)、專業(yè)被進(jìn)一步細(xì)化，基于市場機(jī)會而成立的企業(yè)動態(tài)聯(lián)盟越來越多。專業(yè)的細(xì)分、組織形式的多樣化導(dǎo)致了不同主體對業(yè)績評價方法有不同的需要。細(xì)化業(yè)績評價方法的適用范圍，以滿足不同主體的需要，一方面能夠提高具體業(yè)績評價方法的可操作性，另一方面也能有效發(fā)揮評價的作用，有利于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。
5.5 建立和完善制度性保證措施
要制定相關(guān)政策，保障企業(yè)績效評價激勵約束作用正常發(fā)揮。要發(fā)揮企業(yè)績效評價激勵約束機(jī)制的作用，必須將改進(jìn)措施落到實處。為此，除了不斷完善評價系統(tǒng)之外，應(yīng)完善相應(yīng)的配套措施和政策，將評價結(jié)果作為對企業(yè)及管理層評價、選聘、任免和獎懲的一項重要依據(jù)。
常用的財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的業(yè)績評價方法就是平衡計分卡。平衡計分卡以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向，尋找能夠驅(qū)動戰(zhàn)略成功的關(guān)鍵因素，并建立與之密切聯(lián)系的指標(biāo)體系來衡量戰(zhàn)略實施過程，并采取必要的改進(jìn)措施以維持戰(zhàn)略的持續(xù)成功。平衡計分卡主要是通過財務(wù)與非財務(wù)考核指標(biāo)之間的相互補(bǔ)充，不僅使績效考核的地位上升到組織的戰(zhàn)略層面，使之成為組織戰(zhàn)略的實施工具，同時也是在定量評價和定性平衡之間、指標(biāo)的前饋指導(dǎo)和后饋控制之間、組織的短期增長和長期增長之間、組織的各個利益相關(guān)者之間尋求平衡的基礎(chǔ)上完成的績效管理與戰(zhàn)略實施過程。
主要參考文獻(xiàn)
