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商貿稅收政策范文1

2013年9月27日印發公布的《中國（上海）自由貿易試驗區總體方案》第三條第二項對與試驗區相配套的稅收政策做出了相應規定，具體規定如下：

（一）促進投資的稅收政策

第一，注冊在試驗區內的企業或個人股東，因非貨幣性資產對外投資等資產重組行為而產生的資產評估增值部分，可在不超過5年期限內，分期繳納所得稅。

第二，對試驗區內企業以股份或出資比例等股權形式給予企業高端人才和緊缺人才的獎勵，實行已在中關村等地區試點的股權激勵個人所得稅分期納稅政策。

（二）促進貿易的稅收政策

第一，融資租賃項目稅收優惠政策。總體方案規定，將試驗區內注冊的融資租賃企業或金融租賃公司在試驗區內設立的項目子公司納入融資租賃出口退稅試點范圍。對試驗區內注冊的國內租賃公司或租賃公司設立的項目子公司，經國家有關部門批準從境外購買空載重量在25噸以上并租賃給國內航空公司使用的飛機，享受相關進口環節增值稅優惠政策。

第二，原保稅區延伸稅收優惠政策。在上海自貿區正式掛牌成立前，《上海外高橋保稅區條例》、《洋山保稅港區管理辦法》以及《上海浦東機場綜合保稅區管理辦法》對保稅（港）區內的進口貨物的關稅和進口環節稅、區內企業在區內加工、生產的貨物所涉及的生產和流通環節的稅收以及退稅做出了相應的規定。總體方案在這一方面稅收優惠政策的制定則在保留了原稅收優惠政策的基礎上，做出了相應的延伸。其稅收政策延伸如下：一是根據企業申請，試行對內銷貨物按其對應進口料件或按實際報驗狀態征收關稅的政策。二是在現行政策框架下，對試驗區內生產企業和生產業企業進口所需的機器、設備等貨物予以免稅，但生活業等企業進口的貨物以及法律、行政法規和相關規定明確不予免稅的貨物除外。

另外，總體方案在稅收政策的制定上還規定，將要完善啟運港退稅試點政策，適時研究擴大啟運地、承運企業和運輸工具等試點范圍。并在符合稅制改革方向和國際慣例，以及不導致利潤轉移和稅基侵蝕的前提下，積極研究完善適應境外股權投資和離岸業務發展的稅收政策。

二、當前上海自貿區稅收政策的作用分析

第一，促進上海自貿區投資發展。

在企業和股東以非貨幣性資產對外投資產生資產評估增值的涉稅問題上，按照現行規定，非貨幣性資產對外投資等資產重組行為產生的資產評估增值部分，如果是個人出資，則要求按照個人財產轉讓所得一次性計稅；如果是企業出資，則一律要求企業視同銷售所得或者視同財產轉讓所得一次性計稅。

而總體方案所規定的稅收優惠政策中對于注冊在上海自貿區的企業和個人股東以非貨幣性資產對外投資等資產重組行為而產生的資產評估增值部分給予了遞延納稅的稅收優惠，這一優惠政策充分考慮了納稅人在投資初期的資金緊張問題，相當于稅務機關給予納稅人一筆無息貸款，為納稅人帶來了貨幣時間價值，從而鼓勵、促進納稅人在上海自貿區進行投資，從而推動了上海自貿區的投資發展。

第二，促進我國跨境融資租賃業發展。

總體方案的稅收政策規定中，對金融服務領域的融資租賃業制定了專門的稅收優惠政策，該政策對于該行業的出口退稅以及進口環節增值稅低稅率的做出了相應規定。這一政策有利于減輕試驗區內融資租賃行業的稅收負擔，促進跨境融資租賃業務發展，它的作用可以體現在以下兩點：一方面能夠推動我國上海自貿區高新技術設備的引進，提高我國生產企業生產力；另一方面可以促進我國空運服務業引進更先進的運輸設備，提高我國空運服務水平。因此，該稅收優惠政策既能促進我國跨境融資租賃業發展，又能推動跨境資源流動及資源配置的優化。

第三，促進上海自貿區生產、出口企業發展。

對于在上海自貿區注冊成立的生產企業以及生產型服務企業，其進口所需的機器、設備等貨物予以免稅，因此在一定程度上可以鼓勵生產企業從境外引進技術更先進的設備，從而提高自身生產力。并且，總體方案制定的稅收政策對于從外國進口原材料，再制成產成品銷往境外的出口導向性企業來說，進口和出口環節都是免稅的，因此該政策對其優惠力度較大，極大促進了上海自貿區生產以及出口企業的發展。

三、思考與建議

雖然上海自貿區現有的配套稅收政策已經給自貿區的很多企業帶來了優惠與利好，并在一定程度上推動了融資租賃、投資以及貿易等領域的發展，但目前來講其稅收政策仍是不完善的。筆者認為，稅收政策的進一步完善應注意以下幾點：

商貿稅收政策范文2

[關鍵詞] 居民消費 稅收政策 效應

一、稅收政策影響居民消費的理論分析

要分析稅收政策對居民消費的影響，需要從消費函數理論入手。著名的消費函數理論有兩個，一個是凱恩斯的消費函數，公式為C=cYD，其中，C為消費，c為邊際消費傾向，YD為即期私人可支配收入；另一個是弗里德曼的消費函數，公式為C=cYP，其中，c為長期平均邊際消費傾向，YP為長期平均收入即持久收入。從這兩個公式中可以看出，消費總量主要受邊際消費傾向c、即期可支配收入YD和持久收入YP的影響。稅收政策可以通過改變邊際消費傾向、即期可支配收入和持久收入等因素對消費總量構成影響。

1.稅收政策對邊際消費傾向的影響

(1)稅收政策可以改變收入分配狀況。眾所周知，對于人均收入水平一定的國家而言，收入分配越平均，社會的邊際消費傾向越高，而稅收政策可以改變收入分配狀況。稅收政策可以通過制定相關政策措施，改變由初次分配形成的不同收入、不同地區、不同身份人群的收入狀況，從而改變整個社會的收入分配形態，進而改變社會邊際消費傾向。(2)稅收政策可以改變未來不確定性。如果稅收制度可以籌措充足的社會保障資金，從而形成較完善的社會保障制度，私人就會因未來不確定性的降低而減少預防性儲蓄，從而提高邊際消費傾向。

2.稅收政策對居民即期可支配收入的影響

居民即期可支配收入YD=Y+TR-TA，其中，Y為收入，TR為轉移支付，TA為稅收。從公式中可以看出，轉移支付TR和稅收額TA兩個因素對居民可支配收入起著關鍵性作用，而稅收政策對這兩個因素會產生一定的影響。

(1)稅收政策對轉移支付TR的影響。轉移支付是政府財政支出的重要組成部分，其來源主要是稅收收入。因此，轉移支付的規模除受政府財政支出政策的影響外，稅收收入的多寡也是制約轉移支付數量的重要因素。

(2)稅收政策對稅收額TA的影響。稅收政策對稅收額TA的影響體現在宏觀稅負水平的高低上。若宏觀稅負水平較高，則最終產出中屬于政府的份額將增加，私人可支配收入就會相應減少。

3.稅收政策對居民持久收入的影響

居民持久收入主要取決于收入的穩定程度，而影響收入穩定程度的因素眾多，如經濟的波動、國家的工業化程度、就業的穩定性等社會性原因及個人素質等個人原因，其中就業的穩定性是一個很重要的因素，因為一個人只有擁有一份穩定的工作，才能取得穩定持續的收入。稅收政策能夠通過其自身或者通過其他積極因素對就業產生直接和間接的影響，主要表現在對勞動需求和勞動供給的影響上。

(1)稅收對勞動需求的影響。稅收對勞動總需求量的影響主要體現在兩個方面，一是通過促進經濟發展增加就業崗位。經濟發展是增加就業必不可少的條件，也是擴大勞動需求的根本所在。二是直接擴大就業需求。主要是通過對于企業多雇傭人員或者多雇傭特定對象（主要是弱勢群體）進行稅收優惠來實現的。。

(2)稅收對勞動供給的影響。稅收對勞動供給的影響，一方面表現為對勞動的收入效應和替代效應。收入效應是指征稅后減少了個人可支配收入，促使其為了維持既定的收入和消費水平而減少或放棄閑暇，增加工作時間。替代效應是指由于征稅使勞動價格下降、閑暇價格上升，促使人們以閑暇代替工作。另一方面，稅收影響勞動供給結構。勞動的供給結構是指社會上能夠提供的各種勞動的構成，主要是指勞動力的年齡結構、教育程度等等。稅收對勞動供給結構的影響也主要體現在兩方面：一是提高勞動力素質，一般而言，失業人群主要由素質較低的勞動者構成，稅收政策可以通過鼓勵教育和對勞動者的培訓來提高勞動者的素質。二是為失業者提供資助，如開征社會保障稅可以給工作的人免除后顧之憂，增加勞動力的合理流動，創造出更多的就業機會。

二、不同稅類對居民消費的影響分析

具體到不同稅類對居民消費的影響，主要表現在：在收入來源階段，通過個人所得稅的累進課稅制度及合理費用扣除辦法，可相對減少高收入階層收入，增加低收入階層收入，縮小收入差距；在收入使用階段，通過消費稅抑制高消費，進一步調節可支配收入；在財富占有階段，可以通過財產稅等調節收入的存量，避免財富過度集中，鼓勵即期消費；在未來收入階段，通過社會保障稅可以增加居民收入預期，解除消費者的后顧之憂，增加即期消費。

三、我國現有稅收政策刺激居民消費的效應分析

近年來，為了刺激居民消費，我國相繼進行了稅收政策的改革與調整，取得了一定成效。

1.消費稅改革對刺激居民消費的積極效應

從2006年4月1日起，調整了消費稅的征稅范圍和稅率，取消了與居民生活密切相關的護膚護發品稅目，增加了高爾夫球、高檔手表、游艇等稅目，降低了小排量汽車與汽車輪胎的稅率。通過改革，降低了部分消費品的稅負，提高了人們的消費，同時通過對高檔消費品的征稅，調節了貧富差距。

2.個人所得稅改革對刺激居民消費的積極效應

為了抑制居民的儲蓄欲望，增加消費，同時也為了調節個人收入差距，于1999年11月對存款利息征收利息稅；為了降低中低收入階層的稅收負擔，自2006年1月1日起，將個人的工資、薪金所得征稅的免征額由800元提高到1600元，此項政策使中國約2000余萬人因為月工資、薪金所得未達到1600元的納稅標準，因而不必繳納個人所得稅，中低收入者的稅收負擔有所減輕，可支配收入得到提高，從而有利于提高消費水平，增加即期消費。有專家估計，僅此一項政策，可以使全年居民消費的增長速度超過0.5個百分點。

3.農村稅費改革對刺激居民消費的積極效應

為了減輕農民負擔，提高其收入水平和消費能力，“十五”（2000年～2005年）之初，中國開始了以減輕農民負擔為中心，取消“三提五統”等稅外收費、改革農業稅收為主要內容的農村稅費改革，自2006年1月1日起正式廢止《農業稅條例》。通過一系列改革，一方面，農民負擔得到了大幅度減輕，財政部部長金人慶表示，2006年全面取消農業稅后，與農村稅費改革前的1999年相比，農民每年減負總額將超過1000億元，人均減負120元左右。另一方面，取消農業稅后，農民可支配收入得到很大提高，可大大增強購買能力，使其潛在購買力轉化為巨大的現實消費需求，拉動經濟持續增長。

4.促進就業的稅收政策對刺激居民消費的積極效應

為解決下崗失業人員的生活困難，提高他們的收入水平，財政部和國家稅務總局相繼制定了一系列促進下崗失業人員再就業的稅收政策。2002年12月27日財政部、國家稅務總局頒發《關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知》，規定自2003年1月1日至2005年12月31日， 對吸收下崗失業人員達到規定比例的服務型企業、商貿企業以及從事個體經營的下崗失業人員等給予定期免除營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅的優惠；2005年11月4日，國務院又《關于進一步加強就業再就業工作的通知》，對2005年底即將到期的有關下崗再就業稅收優惠政策延長三年執行，規定對招用持《再就業優惠證》的人員的商貿企業、服務型企業(除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠，定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%；對持《再就業優惠證》人員從事個體經營的(除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。通過上述一系列政策的實行，部分下崗失業人員和低收入群體的收入水平得到很大提高，生活得到極大改善，消費能力有所提高，同時也穩定了社會大局。

當然應該看到，我國現有稅收政策在刺激居民消費方面還存在一定的不足，主要表現在：現行消費稅的征稅范圍設置不夠科學，未能更好地引導合理消費，抑制奢侈消費；現行個人所得稅制度不夠健全，未能更好地調節收入分配；相關財產稅仍然缺失，未能有效調節貧富差距；社會保障稅尚未開征，無法籌集到足額、穩定的社會保障資金；城鄉稅制不統一，農民仍然承擔較高的稅負；促進就業的稅收政策仍不完善。今后應進一步改革和完善刺激居民消費的稅收政策，使稅收這一重要的宏觀調控手段在促進居民消費穩定增長方面發揮重要作用。

參考文獻：

商貿稅收政策范文3

關鍵詞：創新；中小企業；扶持；財政稅收制度

財政稅收是我國經濟的來源之一，財政稅收制度能夠促進財政稅收的順利進行，能夠為財政稅收政策的執行提供制度上的支持，能夠促進國家經濟發展，使社會的發展更加有序，能夠促進社會公平，現在，我國的經濟制度實現了一定程度上的改革，現在的財政稅收制度還是存在一定的問題，不能與社會發展協調起來，所以。我國應該創新財政稅收制度，從而在一定程度上能夠促進中小企業發展。

一、我國中小企業的發展現狀

現在，經濟全球化不斷深入人心，我國的經濟環境出現了一系列的新情況，在一定程度上能夠推動中小企業的發展，但是，我國經濟在發展的過程中，中小企業的分量越來越重，所以，我國的財政稅收政策對中小企業有了新的規定，但是，我國中小企業發展規模不大，而且還要面臨著高額的稅收，這不利于我國中小企業發展。中小企業在高額的投資中，又面臨著市場的風險，企業出現倒閉的現象是比較普遍的，這時，就要通過國家的財政稅收政策才調整中小企業的發展，使中小企業能夠在發展的過程中減小壓力。

二、我國的財政稅收制度對中小企業發展的限制

1.我國的財政稅收制度不具有先進性特點

現在，我國的財政稅收政策還是沿用傳統的方法，在管理方面也是比較落后的，而且，不能夠與現代化的發展相協調，我國的財政稅收政策在落后的管理模式下，不能根據中小企業在發展過程中遇到的問題更新制度的內容，也沒有對市場進行調研，導致我國的財政稅收政策制約了中小企業的發展。

2.相關的政策還不夠細節化

現在，我國的財政稅收政策在細節處還是存在一些漏洞的，導致企業出現偷稅和逃稅的問題，導致國家的稅收減少，我國的財政稅收政策中，主要是運用開發票的形式，但是，我國很多企業都開具了一些虛假的發票，導致我國的稅收不能有序的執行下去。

3.財政稅收政策的內容有失偏頗

現在，我國的經濟實現了長遠的發展，我國的財政稅收政策得到了一定的完善，但是，財政稅收政策還是有失偏頗，我國的大型企業和中小企業在繳稅方面的制度是不一樣的。盡管國家為了能夠促進我國中小企業的發展也制定了一系列的政策，但是，卻沒有達到效果，這些政策在大型企業中比較適用，沒有結合中小企業發展的情況。

三、扶持中小企業發展的財政稅收制度創新分析

1.按照社會發展的實際情況，完善財政稅收制度

在財政稅收政策調整的過程中，應該進行市場調研，分析市場發展的情況，從而能夠有效地降低中小企業在發展過程中的壓力，使財政稅收制度朝著現代化的方向發展。

2.改善財政稅收的法律和法規

我國的財政部門應該針對中小企業發展的實際情況，建立法律和法規，使我國的市場不斷地完善，從而能夠使中小企業在發展的過程中有足夠的資金，從市場經濟發展的角度出發，按照中小企業發展過程中的現狀，制定合理的法律制度，從而能夠使我國的財政稅收制度更加得完善，朝著科學化的方向發展，使我國的稅收工作能夠得以落實，減少偷稅和漏稅現象的發生。

3.財政稅收政策支持中小企業進行技術創新

在我國，財政和經濟是密切相關的，在完善我國的財政稅收制度的時候，應該分析財政和市場經濟之間的聯系。現在，我國在制定財政稅收政策的時候都是針對大型的國有企業的，而且能夠站在國有企業的立場上分析，但是，在制定財政稅收政策的時候不能結合中小企業發展的實際情況，扶持中小企業，使中小企業提高自主創新能力，讓中小企業在科技的引導下能夠提高生產力，對中小企業的科技研發可以提供一定的資助，從而能夠確立中小企業的科研目標，將那些技術和設備租賃給中小企業。

4.設立中小企業管理機構

在對中小企業進行財政稅收的管理時，可以與大型的企業區分開來，專門設立中小企業的管理機構，設置中小企業的代辦處，能夠對中小企業進行直接的管理。

四、結語

現在，隨著社會經濟的發展，社會在不斷地進步，中小企業越來越多，中小企業能夠在一定程度上促進我國國民經濟的發展，我國的財政稅收政策還存在一定的缺陷，在征稅的過程中，導致中小企業的壓力過大，所以，出現了偷稅和逃稅的問題，中小企業底子比較薄，在繳納大量的稅收后，他們的資金不容易周轉，不利于擴大規模，所以，我國應該創新中小企業的稅收制度，使財政稅收制度能夠與市場的發展協調在一起，從而能夠使中小企業實現進一步的發展，同時，也能夠使國家的稅收得以完善，促進經濟增長，將財政運用到人民的生活中，提高人們的生活質量。

參考文獻：

[1]田怡.論扶持中小企業發展的財政稅收制度創新研究[J].中國商貿，2013，29：54-55.

[2]張曉紅.試析財政稅收制度創新對中小企業的扶持[J].現代商業，2014，17：107-108.

商貿稅收政策范文4

關鍵詞：勘測企業 營改增 稅收籌劃 成本效益

2011年11月16日，國家稅務總局以及財務部《營業稅改征增值稅試點方案》，這就預示著營改增稅收模式在我國企業中的正式實施。勘測設計企業隨著管理體制與經濟體制不斷的改革，涉及的稅收事務日益增多，怎樣在營改增稅收背景下，搞好自身的稅收籌劃，使企業實現“稅收利益最大化”，是現在經營者首要考慮的問題。

一、勘測設計企業稅收特點

勘測設計企業與其他企業相比具有自己的特殊性，工程周期比較長，而且建設地理位置一般都比較偏遠。這些獨特性在稅收上得到了充分的體現：第一，勘測設計企業下面一般都會設有像測量、勘探、監理、巖土、咨詢以及科研等這種二級核算單位，在處理涉稅事宜上一般都是由勘測設計單位來統一辦理，其自身不會單獨進行處理；第二，二級承包單位不存在自己進行稅金的繳納的情況，而是交由單位總部進行統一繳納。其中具有營業執照、稅務登記證以及具有獨立法人資格和統一稅號的公司可以獨立進行稅金的繳納；第三，勘測設計企業的收入和獎金一般都是按照季度或者半年來進行結算，稅收波動比較大，往往會出現上半年費用支出比收入多的現象；第四，勘測設計企業對于下面外包員工的個人所得稅扣繳程序上存在問題。

二、勘測企業營改增稅收籌劃必要性

國家實施營改增稅收政策，使稅制更加完善，取消了重復征稅，降低了企業的稅收成本，一定程度上促進了企業整體發展能力的提升。勘測設計企業以此為背景通過稅收籌劃，可以在整體上降低企業稅負，實現了稅收利益的最大化。

（一）減輕稅收負擔

企業繳稅具有一定的無償性，即在企業資金純流出中是企業經濟利益的一種純支出。如果納稅人因不想繳納稅款而選擇運用非法手段實施偷稅、漏稅等不法行為，不但會對企業形象造成不利影響，更要承擔因觸犯法律所要受到的懲罰。但是，如果企業進行稅收統籌，就可以節約稅收的支出、減少繳納的稅款，進而實現企業利益最大化。企業稅收統籌是建立在合法合理的基礎之上來進行的，必須要符合相關法律法規，更有利的實現稅收杠桿調節作用。在兩家企業經營條件以及成本結構相差無幾的時候，通過稅收籌劃，充分利用稅收的優惠政策，可以實現減輕稅負，增強企業的市場競爭力。

（二）降低涉稅風險

企業進行稅款的繳納即是義務同時又享有權利，依法納稅是企業應盡的義務，同時運用合理的稅收籌劃手段來降低稅務維護自身經濟也是企業所享有的權利。但是很多企業在稅務管理方面因對稅收政策理解不透徹、不全面，使得自身在繳納稅款時未享受到優惠政策，這些都可以通過稅收籌劃來得以實現。另外，因為會計政策與稅收政策之間的差異，使得企業在不知道的情況也許就產生偷漏稅的情況，而且還要在利潤與納稅之間尋找平衡點，這些都是稅收籌劃所要考慮規避到的。

（三）加強企業經營管理

勘測設計企業進行稅收統籌可以促進企業加強經營管理、財務管理和核算管理。企業為了更好對稅務進行管理，就要在稅法允許的范圍內對經營方案、投資方案以及納稅方案進行稅收統籌管理，而企業本身的財務核算、經營管理以及財務管理則是稅收統籌順利實施的保障。稅收的政策和法規在一定時間內具有一定的規范性、適用性以及嚴密性，企業通稅收統籌可以更及時、更充分的享受到各項優惠政策。

三、勘測設計企業營改增稅收籌劃的實現

（一）企業增值稅籌劃

充分研究增值稅條例相關規定，從勘測設計合同簽訂、設備和物資采購等諸多環節著手，進行全面策劃，并盡可能要求對方提供可抵扣的增值稅發票，降低實際繳納的增值稅稅額。

（二）企業所得稅稅收籌劃

在營改增政策下，企業所得稅所扣除的流轉稅和成本費都有相應的減少。與營改增之前不同的是，現在企業繳納增值稅不能在稅前進行扣除，應納稅所得額增加，同時企業支付的勞務費用以及運費不可再作為成本費用在企業所得稅前進行扣除。新所得稅稅法規定稅率為25%，國家重點扶持的高新技術企業為15%，小型微利企業為20%，非居民企業為20%，勘測設計企業可以根據不同的優惠政策來進行稅收統籌。例如西部地區的勘測設計企業就可以充分利用西部大開發政策出臺的企業稅收優惠政策進行稅收籌劃，爭取較低的所得稅稅率。

（三）個人所得稅稅收籌劃

按照稅法規定在中國境內有住所的個人一次性取得數月獎金或者年終分紅以及加薪的獎金，可以當作一個月的工資、獎金來計算納稅。而勘測設計企業工資、獎金的發放多是多月或者年度發放，這就個人所得稅的繳納就會增加很多，要注意的是年度一次性獎金優惠政策一年內只能使用一次，因此，對于個稅的征繳，可以選擇每月預發一定的獎金的方式來解決。同時也避免了企業一次性資金大數額的動蕩，減小了稅款繳納的波動。

四、結束語

隨著我國經濟的不斷發展，國家對企業經營制定了更多的優惠政策。營改增的實施，在為企業降低稅負的同時，也極大程度上提升了企業的市場競爭力。企業要想更快速、更穩定的發展，就要做好稅收統籌，減少了偷稅、漏稅現象的發生，有效的規避稅收風險。企業應該關注國家的各種稅務優惠政策，并且要研究透徹，根據企業自身的具體情況及時進行合理的納稅統籌，以實現企業效益的最大化。

參考文獻：

[1]陳耿宇.國外稅法制度對我國“營改增”的啟示與借鑒——基于融資租賃稅收優惠法律制度的研究視角[J].中國商貿，2012

商貿稅收政策范文5

關鍵詞：中小企業；內外源融資；稅收政策

中小企業的融資方式分為內源融資和外源融資。內源融資具有效益高、融資成本低的優點，是中小企業的主要融資渠道。數據顯示，內源融資約占中小企業資金來源的90.5%，但內源融資易受企業利潤數額的影響，因此內源融資比重太高會增加短期資金短缺的風險。當前，中小企業允許通過私募發售或公開市場發售來實行股權融資。與公開發售股票相比，私募股權投資的適用范圍更廣、門檻更低，是中小企業發展初期的主要資金來源。對于中小企業的融資，國家相關的稅收政策有直接扶持、鼓勵金融結構投資及稅收優惠政策三種。稅收政策對中小企業的發展具有引導作用，但存在的問題卻是不容小覷的。對此，下文予以詳細論述，并提出解決辦法。

一、中小企業融資稅收政策存在的問題

稅收政策對中小企業的發展具有引導作用，能在一定程度上降低中小企業融資的難度，但現行稅收中卻也存在一系列對中小企業融資不利的因素。

(一)內源融資稅收政策的不足

企業所得稅稅率的優惠力度小。企業所得稅基本稅率是25%，但稅法規定：符合條件的小型微利企業征繳20%的企業所得稅；對于應納稅所得額≦30萬元且符合條件的小型微利企業，應納稅所得額僅計企業所得的50%，同時征繳20%的企業所得稅；國家重點扶持的高新技術企業征繳15%的企業所得稅，且研究費用不計入應納稅所得額中。據此可知，那些不符合條件且又不是高新技術企業的中小企業依然繳付與大企業無異的企業所得稅。現折舊方式對中小企業自由資金的積累不利。《企業所得稅實施條例》指出：唯有以下兩類方可列為加速折舊的固定資產：產品更新換代過快的固定資產、高腐蝕且強震動條件下的固定資產，以及對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業企業2015年1月1日后新購進的固定資產（包括自行建造），允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。對四個領域重點行業小型微利企業2015年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元（含）的，允許在計算應納稅所得額時一次性全額扣除；單位價值超過100萬元的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。而對于不符合上述規定的固定資產，則按直線法計提折舊，詳見表1。數據顯示，國內中小企業的平均存活壽命為2.5年，因此以上折舊方法會使多數中小企業多繳付企業所得稅，同時也會降低企業時下的凈利潤及增加中小企業起步2-3年的內源融資難度。

(二)外源融資稅收政策的不足

從中小企業的角度來看，現行的稅收政策主要在利息稅前扣除上存在問題，即稅法規定：對于非金融企業之間借款的利息支出，按金融企業同期同類貸款利率算得的數額的超出部分不可扣除。很顯然，此項規定會對中小企業發展初期的外源融資產生不利影響。從金融結構的角度來看，國家對資金供應方并未給予多大的稅收支持，即：未對小額貸款公司提供稅收優惠。當前，國家幾乎未對小額貸款公司提供任何稅收優惠。除隸屬國家扶貧基金會的小額貸款公司享有較低的稅收優惠之外，所有的小額貸款公司均需繳付企業所得稅25%及營業稅、附加5.56%，同時貸款專項準備金不能按貸款的風險比例計提或稅前扣除。小額貸款公司是中小企業發展的保障，因此上述規定定會間接影響到中小企業的發展。風險投資機構的稅收優惠不足。表2為2012年國家創業風險投資項目在不同階段的分布。結合表2可知，國家對風險投資企業的稅收優惠政策具有以下不足之處：僅中小高新技術企業符合此項稅收優惠政策的規定；有限合伙制風險投資企業的股息收入被重復征稅，并也無法享受投資抵扣的優惠。

二、中小企業融資稅收政策的建議

(一)外源融資稅收政策的完善建議

外源融資稅收政策的完善是指減輕中小企業的稅負，提高企業自有資本的積累，此舉具體表現在以下方面：

1、擴大小型微利企業的范圍現行稅法中，小型微利企業分為工業類中小企業、其他類中小企業兩種。對此，稅法應重劃小型微利企業為科技類、服務類、工業類、農牧類及其他，同時擴寬高新技術中小企業的定義范圍；按國家規定標準來重新界定小型微利企業的范圍；按中小企業所屬行業設置高低檔次的稅率，以使稅收政策更具差異性和針對性。

2、加速折舊計提固定資產從前文可知，直線法計提折舊不利于大多數中小企業的發展。對此，應采取以下改進辦法：對于擁有較多機器設備的中小企業，允許其在發展初期加速折舊計提固定資產，直至進入成熟期之后，再按直線法對新購入的機器設備計提折舊。

3、實行增值稅稅收優惠《增值稅暫行條例》（2009年1月1日）將商業企業與工業企業小規模納稅人的征收率降至3%。小規模納稅人不符合抵扣增值稅進項稅的條件，因此所承擔的稅負依然較重。調查數據顯示，小規模商業企業增值稅的稅負高出一般納稅人1-2%，但此類企業卻能為數以萬計人提供就業崗位。因此，國家應降低小規模商業企業納稅人的征收率，以體現稅負公平。

(二)外源融資稅收政策的完善建議

外源融資稅收政策具體從金融機構的風險與收益上來完善，即政府向金融機構給予風險賠償，以激發中小企業的服務熱情。以稅收政策促風險投資。風險資本作為中小企業的主要資金來源，是中小企業發展的源動力。因此，風險投資機構稅收政策的完善既能幫助中小企業擺脫融資難的困境，又能促使國內資本市場發展的多元化。風險投資機構稅收政策的完善建議有：為風險投資提供階段性支持，即對向未上市科技型中小企業投資超過2年的長期股權投資進行政策傾斜，同時加強對風險機構初期投資的補償；按投資年限設遞增式抵扣額或遞減式稅率;不同風險投資機構均享受相同的稅收優惠。激勵商業銀行貸款給中小企業。中小企業難從商業銀行貸款的主要原因是風險過大。對此，政府應為商業銀行提供更多的稅收優惠，以平衡風險與利益，即政府可向貸款給國家扶持類中小企業且符合相關條件的商業銀行提供貸款損失稅前扣除政策；對于中小企業支付給銀行的貸款利息，按比例扣除當前銀行需繳付的營業稅，以降低商業銀行的貸款風險，從而激勵商業銀行貸款給中小企業。健全融資租賃稅收政策。融資租賃稅收政策的完善應緊緊圍繞以下兩點：減輕中小企業的稅負；增強融資租賃的積極作用。此舉具體表現在以下方面：在稅法上允許承租人加速折舊，即允許融資租賃加速折舊，同時按固定資產的分類采取程度不一的折舊方法；稅前扣除承租方的壞賬準備金，即在會計制度及稅法上統一規定承租人壞賬準備金的處理辦法，即壞賬準備金計提之后均可稅前扣除。

三、結束語

《第一財經日報》指出：中小企業的分類信息指數在2013年第一季度呈漲少跌多的格局，即宏觀信息指數較上季度上漲3.17%，融資信息指數、投資信息指數及運營信息指數分別下跌14.02%、11.87%、7.31%。可見，國內中小企業的融資現狀并不樂觀，且亟待改善。對此，本文分別從內、外源融資方面淺析了中小企業融資稅收政策存在的問題，并提出了行之有效的應對辦法，以供同行借鑒。

作者:李健瑛 單位:四川正基巖土工程有限公司

參考文獻：

[1]金春良.宏觀調控政策下中小型房地產企業融資困局及其對策分析——以無錫市為例[J].企業經濟,2012,08:129-132

[2]張芬.促進中小型高科技企業發展稅收優惠政策分析[J].現代商貿工業,2010,03:165-166

[3]王士偉.中小型科技創新企業生命周期各階段的特征及融資政策分析[J].科技進步與對策,2011,10:88-91

商貿稅收政策范文6

(一)縣域經濟發展現狀

近年來,弋陽縣域經濟隨著全省經濟的快速發展而不斷發展壯大,經濟實力不斷增強。2007～2009年,全縣實現生產總值由26.9億元增加到35.4億元,年均增長15.8%;財政總收入由2.76億元增加到3.66億元,年均增長17.8%。2007～2009年財政收入總量分別占全市財政總收入的4.88%、4.56%和4.38%,在全市十二個縣、市(區)排名由第8位跌至第11位;收入增幅均低于全市平均水平19個百分點、8個百分點和4.7個百分點,增幅排名也由第4位跌至第10位。其中一般預算收入由1.61億元增加到2.20億元,年均增長18.3%。一般預算收入分別占全市一般預算收入的5.01%、5.07%和4.56%,在全市十二個縣、市(區)排名由第5位跌至第9位,增幅排名也由第5位跌至第9位。以上數據雖反映出弋陽縣域經濟持續穩定增長的態勢,但也暴露出弋陽經濟發展速度和總體實力仍相對薄弱的問題。

(二)縣城地方稅收發展現狀

1.地稅收入總量逐年增加。

2007～2009年,全縣地稅收入由9 721萬元增加到1.30億元,年均增長17.04%。其中,縣級地稅收入由6 871萬元增加到1.00億元,年均增長22.84%。分別高于同期GDP增速3.04個、8.84個百分點。

2.地稅收入結構趨于優化。

分稅種看,地方小稅種快速增長。2007～2009年,全縣地稅收入中地方小稅種增速最快,其中,資源稅、土地使用稅、車船稅和印花稅,分別由2007年的201萬元、270萬元、21萬元增加到2009年的817萬元、465萬元、97萬元,年均遞增153.23%、36.11%、180.95%。

分經濟類型看,縣域非公有制經濟稅收迅猛增長。2007～2009年,縣域公有制經濟實現地方稅收占地稅收入的比重由13.36%下降到12.51%,非公有制經濟提供地方稅收占地稅收入的比重由67.64%上升到74.6%,三年間提高了6.96個百分點。

分產業看,三產稅收貢獻大,增長快。縣域經濟中,第二產業實現地稅收入由2007年的4 688萬元增加到2009年的6 978萬元,年均增長24.42%,快于第二產業地稅收入年均增幅14.01個百分點。增長較快的行業為交通運輸業、金融業、房地產業和其他服務業,年均遞增40.86%、35.81%、25.75%和35.71%。

3.地稅收入比重穩步提高。

近年來,快速發展的縣域經濟,為地方稅收提供了堅實可靠的稅源基礎,地稅收入宏觀稅負和縣級地稅收入占一般預算收入的比重進一步提高。2007～2009年,地稅收入宏觀稅負由2007年的3.61%上升到2009年的3.68%提高了0.07個百分點;縣級地稅收入占一般預算收入的比重由2007年的42.76%上升到2009年的45.59%,提高了2.83個百分點。

二、弋陽地稅收入存在的主要問題

通過對2007～2009年弋陽地稅收入總量和收入結構的分析,可以看出地稅收入存在一些問題,主要表現在:

1.與全市情況相比,稅收總量規模小。近年來,弋陽加大招商引資力度,大力推進工業園區建設,縣域經濟呈現持續穩定增長的態勢,成為推動地方稅收收入增長的助力器。2007～2009年地稅收入實現了17.04%的年均增幅,但地稅收入占全市稅收總量的比重分別為5.0%、5.0%和4.5%,總量規模不但未實現同步增長,而且收入總量占全市的份額始終在5%的范圍內徘徊,大大低于全市平均水平。

2.第三產業發展不均,服務業發展慢。2007～2009年第三產業實現的地稅收入由4 688萬元增加到6 978萬元,其中房地產業是第二產業地稅收入的主要來源,實現地稅收入由2007年的2 569萬元增加到2009年的3 892萬元,占第二產業稅收的比重由54.8%提高到55.78%;而批發零售業、交通運輸業、信息傳輸和計算機服務業、住宿和餐飲業及其他服務業占地稅收入總量的比重僅為2.5%～4.05%。顯然,在第三產業中除房地產業外,大部分行業的地稅收入比重均未達5%。

3.骨干稅源企業匱乏,稅收貢獻率低。隨著連勝、701、軸瓦等一些稅利大戶改制或轉型,弋陽的支柱稅源企業逐漸減少。雖說近年來加大招商引資力度引進了一些企業,但上規模上檔次的企業卻是廖廖無幾。從納入市局監控的15戶重點稅源企業的情況來看,2007～2009年入庫稅款分別為3 284萬元、4 093萬元、3107萬元,占全市的比重分別為4.3%、4.44%和2.94%;年應納稅額在500萬元以上的,2007～2008年各有1戶,2009年也只有2戶。可見,縣域經濟缺乏規模大、效益好、稅收貢獻高的,具有帶動、支撐作用的大型骨干稅源企業。

4.個體經濟所占比重大,納稅相對較低。截止到2009年12月份,全縣共有登記戶數2 584戶,其中個體戶1 972戶,個體戶占到了總戶數的76.32%,個體戶正常申報納稅數額為549.3萬元,僅占地稅收入的4.21%。剔除目前稅收政策規定可享受減稅或免稅的戶數外,有效管理戶數僅為479戶。顯然,有效管理戶數偏少,這一方面反映了我縣經營規模小、經營手段單一的個體戶比較多,經營狀況不是很好;另一方面也反映了地稅部門對個體戶的稅收管理還不到位。

5.一次性稅收比重較大,稅源后勁不足。近年來,弋陽縣大力推進工業園區、房地產開發項目和縣城基礎設施、旅游景點設施建設,帶來了固定資產投資的高速增長。2007～2009年,全縣固定資產投資從22.23億元增長到34.22億元,年均增長26.97%。固定資產投資的快速增長使一次性稅收在地方稅收的比重由13.1%提高為19.52%。由此可見,一次性稅收收入是弋陽地稅收入結構中的重要組成部分。由于固定資產投資具有階段性,難以持續增長,該縣稅源缺乏后勁。

三、促進弋陽地方稅收增長的對策和建議

(一)優化產業結構,壯大地方稅收收入

1.大力扶持現有主導產業。圍繞縣委、縣政府實施的“工業強縣”戰略,加快有色金屬、水泥建材兩大優勢產業的培育,以海螺水泥、茂盛金屬等企業為龍頭,帶動和扶持一批骨干企業。同時,引導和鼓勵碳酸鈣企業發展,不斷提升新型建材產業發展水平,提高兩大產業的支撐能力和領跑能力;擴大綠色食品出口,壯大大禾食品、曹溪風味食品等企業的發展能力,提升弋陽年糕、龜峰扣肉等特色食品的檔次,重振食品工業強縣雄風,提高工業對地方稅收的貢獻率。

2.大力發展礦業經濟。弋陽有著豐富的礦產資源,境內石灰石、瓷石、蛇紋石等儲量豐富。特別是位于疊山和港口的來龍崗瓷石礦,面積達45.77平方公里,遠景儲量達25億噸,開發前景廣闊,經濟價值極高。開發和利用好弋陽的礦產資源,既要立足于弋陽的資源優勢,更要引進礦產資源加工項目,把弋陽建設成為江西乃至全國的原料基地、產業基地。此外,要繼續支持和鼓勵旭日銅礦、姚家鐵礦、蛇紋石礦、恒安實業等礦產企業做大做強,使礦業經濟發展成為縣域經濟的重中之重和持續后勁。

3.大力推進旅游產業。立足弋陽得天獨厚的旅游資源,把資源優勢轉化為經濟優勢,做大做強旅游產業。把“紅色、古色、綠色”三色旅游資源,即龜峰生態旅游、紅色旅游和南巖寺、臥佛宗教朝圣這三條旅游精品線路串點成線,擺脫弋陽旅游“盆景”印象,提升弋陽旅游品牌。圍繞“吃、住、行、游、購、娛”六要素,加快建設酒店住宿、娛樂休閑、會展度假等設施,引進一批游客參與性強的特色項目,提升弋陽旅游內涵,實現弋陽旅游上水平、上規模、上檔次,推進弋陽旅游產業大跨越。

4.大力培育現代服務業。依托中心城區、交通干道的區位優勢,對接杭南長高速鐵路建設,拉動商貿流通業發展,建設現代物流中心,做大做強現代物流產業提高該產業對稅收的貢獻率;在抓好房地產、金融等優勢傳統服務業的基礎上,加快發展現代服務業,特別是商貿、旅游、住宿、餐飲、文化體育、租賃和其他服務等行業,拉伸產業鏈條,培植新的服務業主體,打造一批支柱產業,從而拉動稅收快速增長。

(二)發揮政策效應,促進地方稅收收入

1.嚴格執行國家各項稅收政策。利用稅收政策引導企業按照宏觀調控意圖和稅收政策導向調整經營結構,努力將稅收政策效應釋放到促進地方經濟可持續發展上來。要把握新企業所得稅法以“產業優惠”取代“區域優惠”的政策機遇,引導產業內納稅人用好稅收政策,向政策要稅收。與此同時,要充分發揮稅收調節經濟的杠桿作用,積極參與政府在經濟發展規劃和產業結構調整等方面的決策;要充分發揮接觸面廣和綜合性強的優勢,為縣域經濟發展和企業生產經營提供信息溝通服務。此外,對借服務經濟或招商引資為名亂開減免稅口子的違法行為要堅決制止。

2.嚴格落實國家稅收優惠政策。樹立不落實稅收優惠政策就是收過頭稅的觀念,在權限范圍內,將國家稅法規定的減、免、緩、抵免、稅前扣除、稅前彌補虧損、提高起征點等政策用足、用好、用到位。要加強政策導向,最大限度地拓展政策運用空間,多為企業的長遠發展著想,從增強企業實力、促進企業發展及涵養稅源上下功夫,引導支持企業享受稅收優惠;要牢固樹立和落實服務經濟建設、服務社會發展、服務納稅人的“三個服務”理念,為縣域經濟發展營造一個讓企業留得住、能發展的良好投資環境,實現稅收與經濟發展的良性循環。

(三)加強稅收管理,挖掘地方稅收潛力

1.加強稅源管理。稅源管理是稅收管理的基礎。加強稅源管理首先要落實稅收管理員制度,按照稅收管理員工作規范要求,完善稅收管理員管戶責任制度。其次要強化稅源普查,摸清稅源底數,推行稅源管理深度分析,摸準經濟稅源變化規律,為科學決策提供準確依據。第三要開展納稅評估工作,建立重點稅源和重點稅種的預警機制,確保稅款及時入庫。

2.強化綜合治稅。地稅部門要緊密依靠地方黨委政府,協調解決涉稅各種問題,構建社會綜合治稅工作長效機制,提高全社會參與護稅、協稅氛圍。與此同時,要加強與財政、國稅、工商、公安、交通、發改委、國士、城建等部門合作,建立信息數據交換機制,努力實現資源信息共享,堵塞管理漏洞,防止跑冒滴漏,促進收入增加。