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提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)范文1

(一)事業(yè)單位日常稅務(wù)管理工作薄弱。

事業(yè)單位日常財(cái)務(wù)活動(dòng)中使用的票據(jù)種類(lèi)比較繁雜，不僅包括事業(yè)單位行政性收費(fèi)票據(jù)以及各種結(jié)算憑證，也有事業(yè)單位根據(jù)自身業(yè)務(wù)特色自制的票據(jù)，同時(shí)也有稅收機(jī)關(guān)部門(mén)印制的一般性稅務(wù)發(fā)票，在很多事業(yè)單位中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)票務(wù)使用不規(guī)范的情況，錯(cuò)誤開(kāi)具發(fā)票種類(lèi)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。同時(shí)，事業(yè)單位一般會(huì)按照財(cái)務(wù)部門(mén)的分工來(lái)安排不同的人員進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)管理工作。如，有的事業(yè)單位會(huì)安排不同的人員負(fù)責(zé)發(fā)票購(gòu)買(mǎi)和領(lǐng)用、稅費(fèi)提計(jì)、納稅的申報(bào)和繳納等工作，很多時(shí)候稅務(wù)辦理負(fù)責(zé)人并沒(méi)有直接參與相關(guān)工作，進(jìn)行稅務(wù)管理的依據(jù)僅僅是財(cái)務(wù)賬面信息，從而對(duì)稅費(fèi)繳納無(wú)法做出準(zhǔn)確的判斷。

(二)事業(yè)單位稅務(wù)管理人才匱乏。

首先，由于我國(guó)事業(yè)單位人才招聘的特殊機(jī)制，在相關(guān)財(cái)務(wù)和稅務(wù)人員引進(jìn)的過(guò)程中存在重“政治素質(zhì)”輕“業(yè)務(wù)素質(zhì)”的現(xiàn)象，一些新近的稅務(wù)管理人員由于缺乏相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，不能夠勝任相關(guān)崗位，加上職業(yè)判斷能力比較弱，給單位稅務(wù)管理帶來(lái)了較大的風(fēng)險(xiǎn)。其次，在事業(yè)單位內(nèi)部，一些稅務(wù)管理人員的法制意識(shí)還比較淡薄，事業(yè)單位內(nèi)部“人文色彩”又比較濃厚，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督和問(wèn)責(zé)機(jī)制，一些人利用稅務(wù)管理的漏洞，謀求私立，造成了國(guó)家和集體財(cái)產(chǎn)的流失。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

(一)事業(yè)單位應(yīng)該提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

首先，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)具有重要影響，因此應(yīng)該從事業(yè)單位重要管理者入手，強(qiáng)化其稅務(wù)管理意識(shí)。事業(yè)單位應(yīng)該盡力克服傳統(tǒng)管理模式的局限，勇于創(chuàng)新，相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)該努力學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)知識(shí)，以積極主動(dòng)的心態(tài)參與單位內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)程中去，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理中的問(wèn)題，尋找解決之道。其次，事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)，事業(yè)單位可以在結(jié)合自身實(shí)際情況的條件下，借鑒現(xiàn)代企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，設(shè)立相應(yīng)的稅務(wù)管理部門(mén)，明確稅務(wù)管理工作的責(zé)任和義務(wù)，降低稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)日常稅務(wù)管理工作。

首先，事業(yè)單位尤其是經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位應(yīng)該對(duì)不同的財(cái)政、稅務(wù)以及自身業(yè)務(wù)自制票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格地區(qū)分和準(zhǔn)確的使用，對(duì)“混用”和“串用”票據(jù)的現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)格控制，保證事業(yè)單位的非稅收入能夠及時(shí)上繳財(cái)政，加強(qiáng)對(duì)票據(jù)購(gòu)買(mǎi)、使用、核銷(xiāo)等方面的管理，將票據(jù)管理工作與事業(yè)單位財(cái)政管理相結(jié)合，盡可能地避免稅收漏洞。其次，事業(yè)單位應(yīng)該加大對(duì)稅務(wù)統(tǒng)籌工作的建設(shè)，通過(guò)建立單位內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告制度加強(qiáng)稅務(wù)信息交流和溝通工作，及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。再次，真實(shí)的會(huì)計(jì)信息是進(jìn)行稅款申報(bào)的前提，因此事業(yè)單位應(yīng)該保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。目前互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)申報(bào)已經(jīng)成為主流，這就要求相關(guān)稅務(wù)管理人員要經(jīng)常留意網(wǎng)絡(luò)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的變化，注意納稅申報(bào)周期的挑戰(zhàn)，避免造成時(shí)間的沖突。例如，浙江省電力公司主要承擔(dān)建設(shè)和運(yùn)營(yíng)浙江電網(wǎng)的任務(wù)，該單位在進(jìn)行稅務(wù)管理的過(guò)程中，十分注重對(duì)于票據(jù)的管理，并在內(nèi)部建立了稅務(wù)統(tǒng)籌小組，負(fù)責(zé)該單位各項(xiàng)稅務(wù)工作，取得了良好的效果。

(三)事業(yè)單位應(yīng)該努力提高稅務(wù)管理人員的整體水平。

提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)范文2

企業(yè)在境外遇到涉稅糾紛、歧視待遇時(shí)，往往采用“息事寧人”的方式，大部分企業(yè)選擇順從當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。尋求我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助的企業(yè)不到三成，未能充分利用國(guó)與國(guó)之間稅收協(xié)定維護(hù)企業(yè)權(quán)益，這一比例與發(fā)達(dá)國(guó)家相比還很低。

二、海外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議

(一)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，嚴(yán)格履行合規(guī)納稅義務(wù)

企業(yè)應(yīng)對(duì)被投資國(guó)財(cái)稅體制和稅法充分了解，對(duì)于企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及的稅種，適用稅率及計(jì)稅方法，納稅申報(bào)的要求等進(jìn)行專(zhuān)業(yè)判斷，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。同時(shí)企業(yè)需按當(dāng)?shù)匾舐男凶?cè)手續(xù)，定期進(jìn)行年檢，履行企業(yè)合規(guī)申報(bào)和稅款繳納義務(wù)，完整提交納稅申報(bào)表和相關(guān)財(cái)務(wù)支持文檔。

(二)規(guī)范企業(yè)法人管理和財(cái)務(wù)核算

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照公司治理履行相關(guān)法律程序，完備法律文檔，做到內(nèi)部交易和資金調(diào)撥有合同可依，或有法律文件支持。在此基礎(chǔ)上，保持完整會(huì)計(jì)記錄和報(bào)表，必要時(shí)經(jīng)當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)。

(三)加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理

公司應(yīng)滿(mǎn)足關(guān)聯(lián)交易、資金流動(dòng)具有合理商業(yè)目的的要求，減少不必要關(guān)聯(lián)往來(lái)。注資、分紅、借貸款，均有法律文件、董事會(huì)決議或會(huì)議紀(jì)要支持。對(duì)于重大關(guān)聯(lián)交易，稅務(wù)提前參與評(píng)估方案，需要時(shí)引用顧問(wèn)支持。對(duì)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)監(jiān)管?chē)?yán)格的國(guó)家，建議公司對(duì)于重大關(guān)聯(lián)交易，定期出具轉(zhuǎn)讓定價(jià)報(bào)告，詳細(xì)記錄交易類(lèi)型、交易金額，定價(jià)方法評(píng)估過(guò)程等，年度終了及時(shí)出具同期資料報(bào)告。

(四)做好和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通協(xié)調(diào)

由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和多樣性，稅收政策盲點(diǎn)依然存在。有些歐洲國(guó)家，如荷蘭，稅局的處事方式相當(dāng)靈活，并傾向于與企業(yè)協(xié)商處理涉稅事宜，企業(yè)應(yīng)多與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解和支持。預(yù)約定是當(dāng)前許多發(fā)達(dá)國(guó)家普遍采用的一種轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整新方法，能夠有效降低企業(yè)稅務(wù)的不確定性。

(五)運(yùn)用稅收協(xié)定保護(hù)權(quán)益

企業(yè)應(yīng)主動(dòng)關(guān)注中國(guó)、投資平臺(tái)公司以及投資國(guó)之間的稅收協(xié)定，積極發(fā)揮稅收協(xié)定在維護(hù)國(guó)家稅收和保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益方面的職能作用。企業(yè)在境外遇到涉稅糾紛、歧視待遇時(shí)，應(yīng)及時(shí)向我國(guó)稅務(wù)部門(mén)反映，并按照相關(guān)規(guī)定申請(qǐng)啟動(dòng)相互協(xié)商程序，由稅務(wù)總局與締約對(duì)方稅務(wù)當(dāng)局展開(kāi)雙邊磋商，通過(guò)政府間正式的磋商機(jī)制來(lái)解決稅務(wù)爭(zhēng)端和糾紛，維護(hù)企業(yè)合法經(jīng)濟(jì)利益。

(六)充分利用“內(nèi)腦+外腦”兩種資源

企業(yè)應(yīng)結(jié)合公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)、投資渠道和主要運(yùn)營(yíng)國(guó)家情況，加強(qiáng)稅務(wù)人員培訓(xùn)，重點(diǎn)了解和掌握所在國(guó)家的財(cái)稅制度以及我國(guó)與世界主要國(guó)家和地區(qū)簽定的稅收協(xié)定情況，培養(yǎng)適應(yīng)企業(yè)“走出去”的專(zhuān)業(yè)稅務(wù)人員。同時(shí)也可以積極借助專(zhuān)業(yè)稅務(wù)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)的技術(shù)力量，合理使用、調(diào)配企業(yè)內(nèi)外部的專(zhuān)業(yè)資源。“外腦+內(nèi)腦”的模式可使企業(yè)揚(yáng)長(zhǎng)補(bǔ)短，更好的規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)范文3

    稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃、事中控制、事后審閱和安排,免于或降低稅務(wù)處罰,盡可能地規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn),并在不違反國(guó)家稅法的前提下盡可能地獲取“節(jié)稅”的收益,降低公司的稅收負(fù)擔(dān)。由此可見(jiàn),稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分,廣泛存在于企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中。它不僅是企業(yè)成本管理的重要方面,更是現(xiàn)金流管理的重要組成部分,處理不好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),輕則可能使企業(yè)遭受法律制裁、資金損失和不必要的聲譽(yù)損害,重則可能影響到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng);而良好有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則有利于增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,促使其健康發(fā)展。

    二、建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺陷分析

    (一)行業(yè)特點(diǎn)為管理帶來(lái)難度。建安企業(yè)具有經(jīng)營(yíng)分布點(diǎn)多、項(xiàng)目時(shí)間較長(zhǎng)的特點(diǎn),納稅環(huán)境復(fù)雜多變,給稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理增加了難度。多數(shù)大型建安企業(yè)都跨省(市)經(jīng)營(yíng),在實(shí)行總分機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅以來(lái),許多單位紛紛注冊(cè)成立了二級(jí)分支機(jī)構(gòu),加上招投標(biāo)時(shí)為了滿(mǎn)足當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)部門(mén)要求而設(shè)立的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu),使企業(yè)面對(duì)較多的稅務(wù)機(jī)關(guān),而各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法的理解和執(zhí)行差異很大,這增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

    (二)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)有待提高。由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)廣泛存在于企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中,有些企業(yè)從投標(biāo)決策階段就沒(méi)有或者很少思考稅務(wù)因素,日常項(xiàng)目管理時(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡漠,認(rèn)為稅務(wù)管理就是想方設(shè)法少納稅、晚納稅,殊不知這樣可能進(jìn)一步加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建安業(yè)是完全市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下的微利企業(yè),如果因一時(shí)的小利益而被卷入日益嚴(yán)厲的稅務(wù)稽查風(fēng)暴,很可能會(huì)血本無(wú)歸,還對(duì)企業(yè)聲譽(yù)造成惡劣影響。

    (三)忽視納稅風(fēng)險(xiǎn)控制。2006年國(guó)資委的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》,以及2008年五部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》,重點(diǎn)關(guān)注的都是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告方面的指標(biāo),稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面的內(nèi)容較為單薄,直到國(guó)稅發(fā)【2009】90號(hào)文《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(實(shí)行)》才在此方面作出補(bǔ)充。在這樣的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境下,許多建安企業(yè)忽視納稅風(fēng)險(xiǎn)控制,更缺少合理規(guī)范的稅務(wù)管理流程和方法。

    (四)專(zhuān)業(yè)素質(zhì)有待提高。有些建安企業(yè)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和人員配置,往往采取兼任的方式。大型企業(yè)的財(cái)務(wù)人員日常管理和核算已經(jīng)應(yīng)接不暇,面對(duì)我國(guó)稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化更是力不從心,更說(shuō)不上稅法的精準(zhǔn)把握了。如對(duì)于設(shè)備價(jià)款是否繳納營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題上,修訂前的《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定“納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè),無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算,其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)”,“納稅人從事安裝工程作業(yè),凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的,其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。”而修訂后的《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定“納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的,其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi),但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。”由此可見(jiàn)修訂后的規(guī)定更加明確,如果不注重鉆研這些細(xì)節(jié)的變化,就很可能會(huì)增加稅收負(fù)擔(dān)。

    三、加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

    (一)建立和完善稅務(wù)內(nèi)控體制。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要方面,如前文所述,許多建安企業(yè)往往忽視納稅風(fēng)險(xiǎn)控制,內(nèi)控體系并沒(méi)有在此方面更好地發(fā)揮作用,因此建立和完善稅務(wù)內(nèi)控體制,有利于加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)應(yīng)針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程制定覆蓋整個(gè)環(huán)節(jié)的控制措施,使稅務(wù)日常管理工作程序化、規(guī)范化。在考慮風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和效益原則下,結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或崗位,明確職責(zé)權(quán)限,能夠?qū)Χ惙ǖ淖兓龀隹焖俜磻?yīng),使管理環(huán)節(jié)前移,變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督,提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如建安企業(yè)廣泛設(shè)立的二級(jí)及其以下分支機(jī)構(gòu),需要規(guī)范的稅務(wù)登記管理和日常納稅申報(bào)和繳納工作,將其納入稅務(wù)內(nèi)控體制,有利于控制整體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    (二)提高稅務(wù)素質(zhì),加強(qiáng)稅收政策傳遞。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅收政策的變化,采取培訓(xùn)等方面的措施,對(duì)稅務(wù)管理及其相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行知識(shí)的更新,以不斷增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),并運(yùn)用到具體的工作中去。如對(duì)于個(gè)人所得稅,許多省(市)的稅務(wù)機(jī)關(guān)往往對(duì)外來(lái)施工的建安企業(yè)采取核定征收的方式,按照營(yíng)業(yè)額的一定比例(0.2%-1%不等)征收,該部分稅金既不是企業(yè)所得稅法下承認(rèn)的成本,又不能向職工扣回,但實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。面對(duì)這樣的情況,財(cái)務(wù)人員應(yīng)在規(guī)范核算和分配的前提下,充分運(yùn)用稅收政策,積極申請(qǐng)查賬征收,并確定在工程所在地或者機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納,而不是完全聽(tīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。

提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)范文4

【關(guān)鍵詞】建筑施工 稅務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)控制

一、前言

近年來(lái)，國(guó)家加大了建筑企業(yè)的稅收征管工作，建筑施工企業(yè)因其獨(dú)特的特點(diǎn)，納稅環(huán)境較為復(fù)雜多變，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益顯現(xiàn)。為了企業(yè)的和諧發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理顯得尤為關(guān)鍵。

二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

就目前來(lái)說(shuō)，建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題主要在管理機(jī)制、預(yù)警機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制等方面。

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中存在問(wèn)題

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視，建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中存在著一些突出的矛盾和問(wèn)題，主要表現(xiàn)為：風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)于被動(dòng)，缺乏主動(dòng)、整體、系統(tǒng)的體系，許多施工企業(yè)往往過(guò)于看重眼前利益，稅務(wù)管理意識(shí)薄弱，加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；崗位未設(shè)置或設(shè)置不合理，大多數(shù)施工企業(yè)并未有設(shè)置特定的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，有些設(shè)置相應(yīng)崗位的也沒(méi)有行使稅務(wù)管理職能，只是做簡(jiǎn)單的報(bào)稅工作，例如某大型國(guó)有建筑施工企業(yè)在稅收管理崗位上只是由一般的財(cái)務(wù)人員兼任，沒(méi)有分管稅收的專(zhuān)業(yè)人員，這導(dǎo)致在多次工程建設(shè)工程中企業(yè)面臨著較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)信息收集不全面。某大型股份制建筑施工企業(yè)其業(yè)務(wù)遍布中國(guó)多個(gè)省份，在浙江、江蘇等地均設(shè)有分公司，然而各個(gè)分公司卻未設(shè)置稅務(wù)信息收集崗位，全國(guó)各地的稅收政策會(huì)有差異，其稅務(wù)信息不共享讓該企業(yè)在后續(xù)的稅務(wù)管理中面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)成本。總的來(lái)說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理并未得到相應(yīng)的重視，其管理機(jī)制存在的不少問(wèn)題，需引起重視。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制存在問(wèn)題

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要手段就是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，評(píng)價(jià)監(jiān)測(cè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其問(wèn)題主要表現(xiàn)在：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不到位，風(fēng)險(xiǎn)模型研究不深入，仍以指標(biāo)為主；風(fēng)險(xiǎn)判斷評(píng)估不正確，缺乏系統(tǒng)的操作辦法和科學(xué)方法論指導(dǎo)；風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)對(duì)措施單一，不能根際實(shí)際企業(yè)情況和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)細(xì)分策略，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和收益分析不夠深入。某建筑施工企業(yè)是省級(jí)重點(diǎn)企業(yè)，公司積極推進(jìn)內(nèi)部管理，在稅務(wù)管理方面，相關(guān)工作人員對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)分析，計(jì)算出每個(gè)指標(biāo)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)絕對(duì)額和相對(duì)額，并通過(guò)公式得到相應(yīng)的評(píng)價(jià)值，從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)之中，60%屬于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)正常區(qū)域，30%屬于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注區(qū)域，只有10%屬于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可疑區(qū)域。然而該施工企業(yè)卻忽視了10%的可疑指標(biāo)，從而沒(méi)有制定有效的規(guī)避手段，結(jié)果在之后工程建設(shè)之中，就是這可疑的部分導(dǎo)致了企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)損失。可見(jiàn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的問(wèn)題不得不引起重視。

（三）缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的有效監(jiān)督

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏有效監(jiān)督，大多數(shù)施工企業(yè)的審計(jì)部門(mén)往往對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知和關(guān)注程度不夠，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查都只是臨時(shí)應(yīng)對(duì)，并沒(méi)有引起足夠的重視。這就讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有良好的監(jiān)督機(jī)制，從而放縱了企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。

三、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

針對(duì)上述問(wèn)題，建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)從以下四個(gè)方面進(jìn)行。

（一）提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)

應(yīng)建立起企業(yè)的稅務(wù)文化，公司領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)首先提高稅務(wù)管理意識(shí)，樹(shù)立正確的稅收觀(guān)，起到典范作用。其次，將企業(yè)的文化建設(shè)之中增添稅務(wù)文化建設(shè)。再次，更應(yīng)加強(qiáng)各個(gè)員工的稅收意識(shí)，共同參與到企業(yè)稅務(wù)管理的工作之中，積極開(kāi)展稅務(wù)管理工作，有理有節(jié)的減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本。

（二）建立企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)

應(yīng)設(shè)置獨(dú)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配置專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)管理工作，實(shí)現(xiàn)不相容崗位分離制。對(duì)于項(xiàng)目較多，分公司較多的大型建筑施工企業(yè)，其項(xiàng)目多，稅務(wù)復(fù)雜，其稅務(wù)管理效能低下，為保證稅務(wù)信息流通順利，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)負(fù)責(zé)人，主管總公司、分公司的稅務(wù)工作，對(duì)各級(jí)人員明確其責(zé)任和權(quán)利，并定期進(jìn)行崗位培訓(xùn)，提升相關(guān)人員的稅務(wù)管理能力。

（三）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

應(yīng)建立起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，實(shí)現(xiàn)良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，這有助于企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事前控制。在可承受的范圍之內(nèi)，減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)建立起實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，不同的施工企業(yè)具有不同的特點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)自身企業(yè)的外部環(huán)境、企業(yè)情況等方面評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)、可能及影響程度。在有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，兼顧成本經(jīng)濟(jì)原則，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。在我國(guó)有不少應(yīng)缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的實(shí)例，故在重大資產(chǎn)投資時(shí)或者是重要的企業(yè)決策時(shí)，應(yīng)有針對(duì)性的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

（四）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督

在強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督之前，應(yīng)首先建立起長(zhǎng)久有效的稅務(wù)信息管理體系和溝通平臺(tái)，確保企業(yè)對(duì)稅務(wù)信息進(jìn)行準(zhǔn)確的收集、傳遞與溝通，建立起相應(yīng)的法律案例信息庫(kù)，加強(qiáng)同社會(huì)稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系和溝通，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。之后，應(yīng)將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制建設(shè)納入企業(yè)建設(shè)的重要目標(biāo)之中，在企業(yè)的規(guī)章制度中明確各個(gè)人員的責(zé)任和權(quán)利，對(duì)在監(jiān)察中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)及時(shí)處理，制度相應(yīng)的措施，對(duì)于典型案例應(yīng)納入信息庫(kù)，供相關(guān)人員學(xué)習(xí)借鑒。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著城市建設(shè)的推進(jìn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為建筑施工企業(yè)面臨的重要問(wèn)題之一。建筑施工企業(yè)因其納稅環(huán)境復(fù)雜多變，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更為增大。只有加強(qiáng)對(duì)建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，才能讓建筑施工企業(yè)良性和諧的發(fā)展，取得更大的效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]張青平.論大型施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2012，（1）.

[2]朱光婭.淺談大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和控制——以W企業(yè)為例[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2011，（4）.

提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)范文5

關(guān)鍵詞:稅收風(fēng)險(xiǎn)管理;和諧稅收;稅收監(jiān)管

中圖分類(lèi)號(hào):C93

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1672-3198(2010)23-0371-01

1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容

1.1稅制改革風(fēng)險(xiǎn)

任何改革都是有成本的,稅制改革也一樣。從理論上講,當(dāng)一項(xiàng)改革的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其收益時(shí),無(wú)論多么必要的改革都將變得不可能。作為上層建筑的稅制,其改革的成本包括:新制度設(shè)計(jì)所付出的大量人力及相關(guān)的研究費(fèi)用;稅制變動(dòng)需要征納雙方重新認(rèn)識(shí)、理解稅制所耗費(fèi)的精力或相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用以及稅制改革帶來(lái)征納雙方調(diào)整征管技術(shù)、程序和更改財(cái)務(wù)核算等變遷成本。這其中既有經(jīng)濟(jì)成本,也有政治成本和社會(huì)成本,也有財(cái)政成本。另外,稅制改革還總是伴隨著多方面的不確定性而導(dǎo)致的各種風(fēng)險(xiǎn),這種風(fēng)險(xiǎn)一旦變成現(xiàn)實(shí),不僅將造成經(jīng)濟(jì)、社會(huì)損害,還會(huì)引起政治損害,降低政府威信。

1.2稅源監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)

稅源監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為:由欠稅、管戶(hù)和非正常戶(hù)、長(zhǎng)期零申報(bào)和小額申報(bào)以及發(fā)票管理等因素引發(fā)的稅源不清;由管理措施、執(zhí)法程序以及監(jiān)督檢查等因素引發(fā)的重大漏征漏管事項(xiàng)、重特大偷騙稅、退稅案件和;由稅額核定、涉稅事項(xiàng)認(rèn)定、稅收優(yōu)惠減免審核審批以及稅務(wù)稽查中的選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行和移送、稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行等因素引起的稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。稅源不等于稅收,稅源要變成稅收需要通過(guò)稅源監(jiān)管(也稱(chēng)之為稅源監(jiān)控)。稅源監(jiān)管是指稅務(wù)機(jī)關(guān)利用各種方法,盡可能了解稅源的規(guī)模與分布并開(kāi)展各項(xiàng)征管工作。

1.3稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)違反法律法規(guī)的執(zhí)法行為所引起的不利的法律后果。稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)具體指侵權(quán)和瀆職帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn);包括對(duì)稅法及相關(guān)法律法規(guī)理解偏差產(chǎn)生執(zhí)法過(guò)錯(cuò)所帶來(lái)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn);不嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策,對(duì)地方涉稅違規(guī)文件不抵制、不報(bào)告所帶來(lái)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn);執(zhí)法程序不嚴(yán)謹(jǐn)和執(zhí)法隨意性帶來(lái)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和、、造成的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

2防范稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的舉措

(1)明確稅收風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程。從分析、歸集各類(lèi)涉稅信息著手,將風(fēng)險(xiǎn)管理劃分為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)階段。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段,通過(guò)分年度、季度對(duì)各類(lèi)信息收集和特征歸納,運(yùn)用推理統(tǒng)計(jì)、數(shù)據(jù)分析等方法,對(duì)照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系和特征庫(kù),從不同角度和領(lǐng)域,尋找稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行定性分析。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定階段,對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),通過(guò)人機(jī)結(jié)合的方式,對(duì)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別進(jìn)行統(tǒng)一的、基礎(chǔ)性的評(píng)定。稅收風(fēng)險(xiǎn)大小以稅收風(fēng)險(xiǎn)積分表示,以稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生造成稅款流失的嚴(yán)重程度即強(qiáng)度為主要評(píng)價(jià)因素,通過(guò)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定項(xiàng)目分值和風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度系數(shù),計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)積分,按季對(duì)納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分,分為一至五個(gè)等級(jí),一級(jí)最低,五級(jí)最高。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段,對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的納稅人,采取差別化的管理和服務(wù)。市局各業(yè)務(wù)科室、基層局各職能部門(mén)直接參與到具體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作中,形成縱向各層級(jí)、橫向各部門(mén)的聯(lián)動(dòng)互動(dòng)、協(xié)調(diào)協(xié)同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作機(jī)制,確保稅收風(fēng)險(xiǎn)管理取得實(shí)效。

(2)優(yōu)化納稅服務(wù)構(gòu)建和諧稅收。一是必須牢固樹(shù)立納稅服務(wù)工作的基本理念。納稅人不僅僅是依法納稅的義務(wù)主體,也是政府部門(mén)提供公共服務(wù)的對(duì)象。稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)尊重納稅人的平等主體地位,注意保障納稅人的各項(xiàng)合法權(quán)益。要堅(jiān)持公平、公正、文明、規(guī)范執(zhí)法,堅(jiān)決糾正執(zhí)法不公和以稅謀私等問(wèn)題,為納稅人提供良好的稅收環(huán)境。對(duì)納稅人的各種合理需求要高度重視,不僅要努力滿(mǎn)足其多層次的共性需求,也要?jiǎng)?chuàng)造條件滿(mǎn)足不同類(lèi)型納稅人的個(gè)性化需求。二是必須全面遵循納稅服務(wù)工作的基本要求。要以法律法規(guī)為依據(jù)。確定納稅服務(wù)目標(biāo)、服務(wù)內(nèi)容和服務(wù)措施,必須遵循相關(guān)法律法規(guī),依照法定內(nèi)容及程序;充分考慮納稅人需求變化,適時(shí)完善稅收征管等方面的法律法規(guī),推動(dòng)納稅人合理需求的合法化。要以納稅人合理需求為導(dǎo)向。堅(jiān)持以人為本,認(rèn)真傾聽(tīng)納稅人的呼聲,尊重納稅人的合理意愿,提供有價(jià)值的針對(duì)。要以信息化為依托。充分發(fā)揮信息技術(shù)對(duì)納稅服務(wù)和制度創(chuàng)新的支持作用,優(yōu)化服務(wù)流程,提高服務(wù)效率,降低征納成本,為納稅人提供操作簡(jiǎn)便、內(nèi)容豐富的納稅服務(wù)。要以提高稅法遵從度為目的。始于納稅人需求、基于納稅人滿(mǎn)意、終于納稅人遵從,通過(guò)改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù),促進(jìn)稅收征納關(guān)系和諧融洽,最終實(shí)現(xiàn)納稅人自愿遵從稅法,進(jìn)而提高稅收征收率。

(3)深化教育,加強(qiáng)監(jiān)督。針對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)模糊和主動(dòng)參與意識(shí)不強(qiáng)、措施不多的情況,要從防止稅收流失、規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的高度,開(kāi)展全面稅收風(fēng)險(xiǎn)管理教育,牢固樹(shù)立全面管理風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí);在形式上,可以把風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的知識(shí)作為業(yè)務(wù)知識(shí)的一部分內(nèi)容,也可以聘請(qǐng)專(zhuān)家進(jìn)行知識(shí)講座,組織全體干部職工學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)相關(guān)知識(shí),掌握查找、分析、控管風(fēng)險(xiǎn)的程序和技巧,準(zhǔn)確領(lǐng)會(huì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的意義和要求。監(jiān)控是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要素之一,內(nèi)控的完整性、準(zhǔn)確性和有效性直接決定到具體風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。為此,對(duì)稅源監(jiān)管和稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)要統(tǒng)一定期檢查,重要風(fēng)險(xiǎn)情況及時(shí)報(bào)告。

參考文獻(xiàn)

提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)范文6

一、實(shí)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的必要性

1、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具效率性和針對(duì)性。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理通過(guò)科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制(應(yīng)對(duì)和處理)等手段，對(duì)納稅人不能或不愿依法準(zhǔn)確納稅而造成稅款流失進(jìn)行確認(rèn)并實(shí)施有效控制。稅收行業(yè)管理主要通過(guò)建立行業(yè)稅收管理制度、行業(yè)稅收分析、行業(yè)評(píng)估模型等管理措施，對(duì)不同地區(qū)、不同行業(yè)進(jìn)行歸類(lèi)和分析，揭示同行業(yè)、同一稅種稅負(fù)的彈性區(qū)間和行業(yè)稅收管理特征規(guī)律，以期達(dá)到控制行業(yè)稅負(fù)，防止偷騙稅行為發(fā)生，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的。因此，兩者的目的是殊途同歸，目標(biāo)一致。將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理有機(jī)結(jié)合，應(yīng)用到實(shí)際稅收征管實(shí)踐中，可使稅收管理目標(biāo)更具針對(duì)性和效率性。

2、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具透明性和公平性。

公平理論從心理學(xué)理論研究的角度主要著眼于公平感，而不是絕對(duì)的公平。公平感由三維構(gòu)成：分配公平、程序公平和互動(dòng)公平。分配公平指對(duì)資源結(jié)果的公平感受；程序公平則更強(qiáng)調(diào)分配資源時(shí)使用的程序、過(guò)程的公平性；互動(dòng)公平關(guān)注的是執(zhí)行程序中人際處理方式的重要性，即包括人際公平和信息公平。廣大納稅人特別是跨國(guó)公司、集團(tuán)公司、上市公司等骨干、重點(diǎn)企業(yè)，通常對(duì)稅收政策和稅收征管的程序、辦稅事項(xiàng)的流程、環(huán)節(jié)等希望稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常稅收征管和服務(wù)中更加公平、透明、高效。除稅收制度上的公平透明對(duì)待外，納稅人要求的公平、透明還包括對(duì)稅法采取不同態(tài)度的納稅人，如對(duì)依法納稅的企業(yè)、操作性失誤的企業(yè)、籌劃性遵從的企業(yè)和惡意偷漏稅企業(yè)進(jìn)行分門(mén)別類(lèi)的甄別，區(qū)劃對(duì)待，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)管理措施，進(jìn)行必要的鼓勵(lì)和糾正。這樣更能創(chuàng)造一個(gè)公平、透明的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境和納稅人公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。

3、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具互補(bǔ)性和協(xié)作性。

風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié)是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)控制。行業(yè)管理的核心內(nèi)容是同行業(yè)同稅種稅負(fù)彈性區(qū)間。兩者的共性特征是整合分析納稅人各種涉稅申報(bào)數(shù)據(jù)指標(biāo)，包括各項(xiàng)銷(xiāo)售收入指標(biāo)，各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)、投入產(chǎn)出指標(biāo)、物耗、能耗指標(biāo)等動(dòng)態(tài)、靜態(tài)指標(biāo)，利用稅務(wù)機(jī)關(guān)構(gòu)建的信息管理平臺(tái)，通過(guò)一定的數(shù)理模型來(lái)計(jì)算、分析、預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)是否符合或背離正常的指標(biāo)體系，判斷和分析企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并為納稅評(píng)估、檢查、審計(jì)、反避稅等提供案源和線(xiàn)索。為此，將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和行業(yè)管理有機(jī)結(jié)合，更能體現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人監(jiān)控管理的互補(bǔ)性和協(xié)同性，同時(shí)，也符合“兩個(gè)減負(fù)”的根本要求和稅源管理聯(lián)動(dòng)運(yùn)行機(jī)制的根本宗旨。

4、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使納稅人更具稅法遵從性，納稅服務(wù)更具普惠性。

納稅人對(duì)稅法的遵從，一般可概括為自覺(jué)性遵從、籌劃性遵從和對(duì)抗性遵從。從這幾年的稅收實(shí)際工作來(lái)看，廣大納稅人隨著納稅意識(shí)的不斷提高，稅收宣傳和稅收征管力度的不斷增強(qiáng)，考慮到自身的企業(yè)發(fā)展和社會(huì)責(zé)任以及稅收風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的稅收成本等因素，往往選擇自覺(jué)性遵從和籌劃性遵從的納稅人越來(lái)越多。但采取對(duì)抗性遵從的納稅人還有一定的比例，偷、騙稅等違法行為還時(shí)有發(fā)生。因此對(duì)于依法遵從度高的企業(yè)，授予a級(jí)信譽(yù)等級(jí)，提供綠色通道服務(wù)，在辦理有關(guān)優(yōu)惠政策審批、發(fā)票增量擴(kuò)版等方面，應(yīng)給予更為便捷的鼓勵(lì)和扶持。對(duì)于采取對(duì)抗性遵從的納稅人，則應(yīng)給予強(qiáng)有力的監(jiān)管和打擊。但不管是對(duì)稅法遵從度高的企業(yè)，還是遵從度低的企業(yè)，納稅服務(wù)的普惠性原則必須堅(jiān)持，政策引導(dǎo)和查漏糾錯(cuò)必須并舉。在日管中，更應(yīng)體現(xiàn)對(duì)存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，通過(guò)及時(shí)預(yù)警提醒，下達(dá)管理建議書(shū)、限期改正通知書(shū)等管理措施規(guī)范稅收征管，提高稅法遵從度，規(guī)避征納雙方稅收風(fēng)險(xiǎn)。而實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可促使納稅人增強(qiáng)納稅意識(shí)，提高對(duì)稅法的遵從性，納稅服務(wù)的普惠性。

二、實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的有效途徑

1、建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和行業(yè)管理相結(jié)合的長(zhǎng)效管理機(jī)制。

首先要從市局到分局到科建立起在科學(xué)化、精細(xì)化管理目標(biāo)要求下的專(zhuān)業(yè)化管理體制。根據(jù)不同的稅種，不同的行業(yè)，不同的經(jīng)濟(jì)類(lèi)型進(jìn)行分門(mén)別類(lèi)的監(jiān)控和指導(dǎo)。基層稅務(wù)部門(mén)根據(jù)上級(jí)的要求和工作目標(biāo)，形成稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和行業(yè)管理相結(jié)合的管理理念和管理走勢(shì)，對(duì)同類(lèi)型、同稅種、同行業(yè)的企業(yè)的全面納稅情況、稅負(fù)狀況和稅收風(fēng)

傳奇小法師絕世游戲籃球，風(fēng)云再起的歲月高中籃球風(fēng)云一劍驚仙重生之官道險(xiǎn)隱患特征特性進(jìn)行歸類(lèi)、剖析、評(píng)價(jià)、整改，探索行業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合的新路子、新方法、新措施。其次，要在現(xiàn)有的行之有效的管理制度上進(jìn)行整合和創(chuàng)新。目前無(wú)錫市局在跨國(guó)公司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、流轉(zhuǎn)稅行業(yè)分析、所得稅行業(yè)管理等方面均有一定的制度管理基礎(chǔ)和管理實(shí)踐，要將現(xiàn)有的管理制度進(jìn)行有機(jī)整合再創(chuàng)新，形成符合無(wú)錫工作實(shí)際、基層工作實(shí)踐的長(zhǎng)效管理制度體系。第三，要將長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)和近期工作統(tǒng)籌安排，既能體現(xiàn)階段性工作措施和成效，又能展示長(zhǎng)遠(yuǎn)的工作目標(biāo)和任務(wù)，引領(lǐng)工作方向。

2、構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理平臺(tái)。

結(jié)合無(wú)錫國(guó)稅現(xiàn)有的跨國(guó)公司稅收管理信息系統(tǒng)、無(wú)錫國(guó)稅行業(yè)管理系統(tǒng)(行業(yè)評(píng)估模型)、企業(yè)所得稅管理平臺(tái)、涉外企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況，逐步構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理統(tǒng)一平臺(tái)。可分三步走來(lái)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。第一步，充實(shí)、完善跨國(guó)公司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和無(wú)錫國(guó)稅行業(yè)管理系統(tǒng)，設(shè)計(jì)科學(xué)、合理的符合無(wú)錫經(jīng)濟(jì)行業(yè)特點(diǎn)的預(yù)警監(jiān)控指標(biāo)和行業(yè)稅負(fù)區(qū)間值，實(shí)施實(shí)時(shí)重點(diǎn)監(jiān)控。第二步，隨著新企業(yè)所得稅法的實(shí)施，稅制的統(tǒng)一，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺(tái)進(jìn)行歸并整合成一個(gè)管理系統(tǒng)平臺(tái)，這樣既有利于管理的統(tǒng)一性，又能為明年的匯繳工作奠定基礎(chǔ)，同時(shí)為開(kāi)展所得稅行業(yè)管理鋪平道路。在條件成熟的前提下，將現(xiàn)有的跨國(guó)公司管理信息系統(tǒng)和無(wú)錫國(guó)稅行業(yè)管理系統(tǒng)進(jìn)行歸并整合，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，建立既體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理特征又展示行業(yè)管理特性的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模型，全面提升稅收管理水平。第三步，在實(shí)踐條件成熟的基礎(chǔ)上，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺(tái)，融入風(fēng)險(xiǎn)管理特征與行業(yè)管理特性的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)再進(jìn)行大整合、大調(diào)整，全面形成對(duì)各稅種、各行業(yè)、全方位、有重點(diǎn)的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。

3、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的實(shí)例分析、應(yīng)用推廣。

其實(shí)，無(wú)錫市國(guó)稅系統(tǒng)在這幾年實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理的應(yīng)用實(shí)踐中，已積累了不少經(jīng)驗(yàn)和實(shí)例，如江陰三分局的毛紡化纖、紡織行業(yè)評(píng)估模型、宜興局鑄鋼用廢行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型管理、無(wú)錫市局的涉外稅務(wù)審計(jì)行業(yè)指南、市局稽查局的行業(yè)檢查指南、跨國(guó)公司稅收管理信息系統(tǒng)中稅源監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)管理模塊以及流轉(zhuǎn)稅行業(yè)分析系統(tǒng)等，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在應(yīng)用這些模型、指南、系統(tǒng)過(guò)程中，則是各側(cè)重點(diǎn)反映的效果和程度不同，但最終的目標(biāo)是一致的，就是加強(qiáng)稅源稅基監(jiān)控力度，減少和防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。因此，我們要在稅收征管實(shí)踐中，不斷總結(jié)和提練實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)相結(jié)合的、形成管理合力和效應(yīng)的實(shí)例，定期或不定期進(jìn)行網(wǎng)上交流、演示剖析、點(diǎn)評(píng)講解、推廣應(yīng)用，使整體稅收管理水平得以提升。