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信用管理風(fēng)險(xiǎn)的方法范文1
【關(guān)鍵詞】信息不對(duì)稱 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款 風(fēng)險(xiǎn)管理
從2011年開(kāi)始，在房地產(chǎn)調(diào)控政策不斷加碼情況下，房地產(chǎn)行業(yè)步入寒冬，部分房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商資金鏈處于繃斷邊沿，信用風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)始顯現(xiàn)，銀行信貸資金面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。出現(xiàn)這樣的情況，一方面在于國(guó)家政策的劇烈變化，另一方面是由于商業(yè)銀行與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱情況。
一、信息不對(duì)稱與信用風(fēng)險(xiǎn)
信息不對(duì)稱，指市場(chǎng)上從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的個(gè)體所掌握的信息是不對(duì)稱的，即總有一部分市場(chǎng)主體所掌握的信息比其他主體相對(duì)要多。在商業(yè)銀行辦理房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款過(guò)程中，信息不對(duì)稱現(xiàn)象尤其嚴(yán)重。一般來(lái)講，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商所掌握的信息相對(duì)較多，而商業(yè)銀行所掌握的信息較少，這就使得掌握信息較多的一方能夠利用信息優(yōu)勢(shì)來(lái)影響商業(yè)銀行的授信，從而為自身謀取更多經(jīng)濟(jì)利益。
商業(yè)銀行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款的信用風(fēng)險(xiǎn)則主要指?jìng)鶆?wù)人未能如期償還債務(wù)而給商業(yè)銀行造成損失的風(fēng)險(xiǎn)，即違約風(fēng)險(xiǎn)。
商業(yè)銀行與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商的信息不對(duì)稱容易導(dǎo)致商業(yè)銀行做出錯(cuò)誤的判斷，無(wú)法優(yōu)選出真正的優(yōu)質(zhì)客戶優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目，即出現(xiàn)逆向選擇情況，所以說(shuō)信息不對(duì)稱是信用風(fēng)險(xiǎn)的主要根源之一，如何消除這種信息不對(duì)稱是目前商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理的主要問(wèn)題。
二、信息不對(duì)稱下商業(yè)銀行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款的信用風(fēng)險(xiǎn)
信息不對(duì)稱下商業(yè)銀行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款的信用風(fēng)險(xiǎn)形式多種多樣，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（一）提供虛假資料騙取貸款
商業(yè)銀行發(fā)放房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款前通常會(huì)從開(kāi)發(fā)商資信和開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的優(yōu)劣兩個(gè)維度進(jìn)行評(píng)估。在信息充分的前提下，銀行一般會(huì)做出正確的選擇，即選擇支持優(yōu)良客戶的優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目，但是，出于獲得銀行貸款進(jìn)行項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的考慮，一些不符合銀行評(píng)估偏好的開(kāi)發(fā)商通過(guò)提供虛假資料對(duì)公司及項(xiàng)目進(jìn)行包裝，將劣質(zhì)客戶劣質(zhì)項(xiàng)目包裝為優(yōu)質(zhì)客戶優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目，在這種情況下，極易導(dǎo)致銀行做出錯(cuò)誤的判斷。
（二）挪用信貸資金
房地產(chǎn)行業(yè)為資金密集型行業(yè)，開(kāi)發(fā)商為提高資金的使用效率，通常滾動(dòng)開(kāi)發(fā)多個(gè)項(xiàng)目，由于新開(kāi)發(fā)項(xiàng)目通常尚不滿足銀行貸款條件，在資金來(lái)源受限、資金鏈緊繃的現(xiàn)實(shí)情況下，為了保障多個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)轉(zhuǎn)，部分開(kāi)發(fā)商會(huì)在多個(gè)項(xiàng)目之間調(diào)劑資金，通過(guò)各種形式挪用信貸資金，從而出現(xiàn)不按規(guī)定項(xiàng)目、用途使用情形，貸款風(fēng)險(xiǎn)難以控制。
（三）挪用預(yù)售資金
按照房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款的管理要求，開(kāi)發(fā)商通常需要在商業(yè)銀行設(shè)立用于結(jié)算貸款項(xiàng)目全部銷(xiāo)售資金的專戶，銷(xiāo)售資金除滿足工程建設(shè)所需外，剩余部分須提前歸還銀行貸款。目前，商品房銷(xiāo)售付款有一次性付款、分期付款、按揭貸款等多種形式。由于付款方式的不同，銀行通常難以核實(shí)購(gòu)房人實(shí)際付款金額，開(kāi)發(fā)商通常開(kāi)設(shè)秘密賬戶，截留銷(xiāo)售資金。如不能有效控制銷(xiāo)售資金，銀行貸款將失去第一還款來(lái)源。
（四）抽逃項(xiàng)目資本金
項(xiàng)目資本金是指在建設(shè)項(xiàng)目總投資中由投資者認(rèn)繳的出資額，是非債務(wù)性資金，是開(kāi)發(fā)商承擔(dān)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的根本，不得以任何方式抽回。但是，資本的逐利性會(huì)導(dǎo)致開(kāi)發(fā)商滾動(dòng)投入多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目，會(huì)鼓勵(lì)開(kāi)發(fā)商進(jìn)行投機(jī)性經(jīng)營(yíng)。部分開(kāi)發(fā)商會(huì)通過(guò)股東借款、股權(quán)變更、截留銷(xiāo)售收入等多種形式抽逃項(xiàng)目資本金。如果開(kāi)發(fā)商通過(guò)各種渠道抽逃資本金，貸款項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)將全部由商業(yè)銀行來(lái)承擔(dān)。
（五）集團(tuán)房地產(chǎn)客戶利用信息不對(duì)稱獲益
目前，我國(guó)大型房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商均以集團(tuán)法人形式存在，經(jīng)營(yíng)規(guī)模大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜，涉足多個(gè)行業(yè)和地區(qū)，部分集團(tuán)根據(jù)需要隨意調(diào)整合并報(bào)表的關(guān)鍵數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)報(bào)表不披露或不充分披露關(guān)聯(lián)方、相互擔(dān)保等情況，導(dǎo)致商業(yè)銀行很難準(zhǔn)確掌握客戶真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，難以在短時(shí)間內(nèi)對(duì)其經(jīng)營(yíng)狀況做出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。同時(shí)，集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之間存在大量的關(guān)聯(lián)交易，存在通過(guò)關(guān)聯(lián)交易來(lái)規(guī)避政策障礙、轉(zhuǎn)移資金、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)和粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的情形。
三、信息不對(duì)稱下房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款信用風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
在信息環(huán)境尚未得到有效改善的情況下，具有信息優(yōu)勢(shì)的開(kāi)發(fā)商不會(huì)主動(dòng)放棄利益，信息不對(duì)稱始終存在，信息環(huán)境應(yīng)是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款信用風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源。
（一）我國(guó)現(xiàn)階段征信體系不健全
近年來(lái)，我國(guó)政府已建立起企業(yè)、個(gè)人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)等征信系統(tǒng)，已基本實(shí)現(xiàn)獲取銀行等金融機(jī)構(gòu)授信信息。但是，該系統(tǒng)尚無(wú)法獲取開(kāi)發(fā)商的信托、委托貸款信息，尚不能獲取開(kāi)發(fā)商非銀行信息。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)規(guī)模實(shí)現(xiàn)了快速增長(zhǎng)，而征信業(yè)的水平依然較低，與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)民間征信機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)規(guī)模小、范圍窄，尚不能適應(yīng)信用市場(chǎng)發(fā)展的要求。
（二）商品房預(yù)售資金監(jiān)管制度得到尚未推廣
商品房預(yù)售資金監(jiān)管制度是指政府房管部門(mén)、銀行和開(kāi)發(fā)商簽訂第三方監(jiān)管協(xié)議，并開(kāi)設(shè)監(jiān)管賬戶，用于存放購(gòu)房人所支付的購(gòu)房款。開(kāi)發(fā)商可在工程結(jié)構(gòu)封頂、竣工驗(yàn)收等重大施工節(jié)點(diǎn)，向房管部門(mén)申請(qǐng)?zhí)崛≠Y金。房管部門(mén)將組織確認(rèn)施工進(jìn)度，批準(zhǔn)后通知銀行向開(kāi)發(fā)商撥付資金。目前該項(xiàng)政策尚未得到推廣。
（三）商業(yè)銀行的信息管理尚處于較低水平
主要表現(xiàn)在，第一，客戶評(píng)級(jí)中未能印證客戶信息，優(yōu)選客戶；第二，項(xiàng)目評(píng)估中未能有效分析項(xiàng)目信息，優(yōu)選項(xiàng)目；第三，貸后信息依賴無(wú)替代方案；第四，未能有效收集房地產(chǎn)集團(tuán)客戶信息。
四、如何降低信息不對(duì)稱因素對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的影響
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款過(guò)程中的信息不對(duì)稱因素不可能徹底根除，只能采取有力措施降低其對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的影響，在實(shí)踐中應(yīng)采取以下措施：
（一）強(qiáng)化政府征信體系建設(shè)，鼓勵(lì)民間機(jī)構(gòu)介入企業(yè)征信領(lǐng)域
為提高政府征信質(zhì)量，必須健全信息征信體系法規(guī)建設(shè)，加大對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)的投入，豐富信息系統(tǒng)獲取信息的渠道，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量和數(shù)據(jù)庫(kù)更新頻率，使房地產(chǎn)企業(yè)征信信息系統(tǒng)提供信息更具有全面性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性和權(quán)威性。現(xiàn)階段，民間機(jī)構(gòu)進(jìn)入征信行業(yè)的市場(chǎng)條件已經(jīng)具備，應(yīng)當(dāng)盡可能為民營(yíng)征信機(jī)構(gòu)的發(fā)展創(chuàng)造條件，構(gòu)建多層次的市場(chǎng)征信體系。
（二）推廣商品房預(yù)售資金監(jiān)管制度
商品房預(yù)售資金監(jiān)管制度能有效防止開(kāi)發(fā)商非法挪用房屋預(yù)售資金，確保房子按期完工，減少商業(yè)銀行貸款信用風(fēng)險(xiǎn)，防范金融風(fēng)險(xiǎn)。目前西安、武漢、山東等地已經(jīng)開(kāi)始實(shí)施該制度，取得了較好的效果，該制度值得在全國(guó)推廣。
（三）印證信息，優(yōu)選客戶
在評(píng)級(jí)過(guò)程中，要與開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)際控制人及管理人員面談，爭(zhēng)取通過(guò)走訪行業(yè)協(xié)會(huì)、商會(huì)、同業(yè)、土地、規(guī)劃、稅務(wù)、工商等部門(mén)，從側(cè)面對(duì)開(kāi)發(fā)商的基本情況、誠(chéng)信程度、外界評(píng)價(jià)、負(fù)面信息、行業(yè)情況進(jìn)行了解。通過(guò)對(duì)企業(yè)提供的資料進(jìn)行分析、比照和交叉驗(yàn)證，結(jié)合當(dāng)面訪談、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和調(diào)查的結(jié)果全面評(píng)定開(kāi)發(fā)商資信。
（四）全面評(píng)估，優(yōu)選項(xiàng)目
在項(xiàng)目評(píng)估中，認(rèn)真查勘物業(yè)環(huán)境和施工進(jìn)度，利用各種渠道采集市場(chǎng)數(shù)據(jù)，對(duì)周邊同類型物業(yè)的租售情況進(jìn)行詳細(xì)的市場(chǎng)比對(duì)分析來(lái)判斷項(xiàng)目?jī)?yōu)劣，深入分析項(xiàng)目的所處區(qū)域位置、開(kāi)發(fā)成本、銷(xiāo)售價(jià)格等優(yōu)劣，關(guān)注樓盤(pán)設(shè)計(jì)、功能配套、品牌物業(yè)管理等因素。把具有品牌、區(qū)位、成本、價(jià)格、設(shè)計(jì)優(yōu)勢(shì)的項(xiàng)目作為信貸支持的重點(diǎn)。
（五）控制資金流，緩釋對(duì)信息的依賴
商業(yè)銀行應(yīng)全面介入開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的建設(shè)和銷(xiāo)售，做好開(kāi)發(fā)項(xiàng)目資金封閉管理。要求借款人將開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的所有資金流入和資金流出全部通過(guò)在商業(yè)銀行開(kāi)立的專戶結(jié)算并接受貸款銀行監(jiān)督，防止貸款項(xiàng)目資金被以各種形式抽逃、挪用，監(jiān)督項(xiàng)目按計(jì)劃施工，貸款按期償還。
（六）強(qiáng)化房地產(chǎn)集團(tuán)客戶信息不對(duì)稱下的信用風(fēng)險(xiǎn)管理
除參照單一客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析外，還應(yīng)全面了解集團(tuán)的股權(quán)構(gòu)成，追索企業(yè)集團(tuán)的最終實(shí)際控制人和所有關(guān)聯(lián)方，通過(guò)集團(tuán)統(tǒng)一授信、追加實(shí)際控制人為擔(dān)保人、借款合同中設(shè)置有關(guān)信息披露、關(guān)聯(lián)交易限制等預(yù)防性條款、建立銀行間信息共享機(jī)制等措施來(lái)控制信用風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)
[1]閆慶功，楊琳.金融機(jī)構(gòu)征信系統(tǒng)服務(wù)需求探析—以洛陽(yáng)市銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)為例.征信.2011.1.
信用管理風(fēng)險(xiǎn)的方法范文2
關(guān)鍵詞：企業(yè)信用管理 信用管理體系 信用管理部門(mén) 客戶資信管理 內(nèi)部授信 應(yīng)收帳款 DSO
1企業(yè)信用管理的內(nèi)涵及意義
廣義的信用管理是指企業(yè)為獲得他人提供的信用或授予他^、信用而進(jìn)行的管理活動(dòng)。狹義的信用管理是指對(duì)企業(yè)的授信活動(dòng)和授信決策進(jìn)行的科學(xué)管理，其主要目的是提高競(jìng)爭(zhēng)力、擴(kuò)大市場(chǎng)占有份額。本文探討的企業(yè)信用管理主要是狹義的企業(yè)信用管理，也是傳統(tǒng)的企業(yè)信用管理。企業(yè)信用管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中最重要的組成部分，是企業(yè)管理學(xué)的—垂耍分支。從企業(yè)管理職能的角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)信用管理就是通過(guò)資信調(diào)查收集客戶的各種信用信息與數(shù)據(jù)，進(jìn)行綜合處理判斷，對(duì)客戶的信用質(zhì)量做出評(píng)價(jià)，在風(fēng)險(xiǎn)與收益之間權(quán)衡，進(jìn)行恰當(dāng)?shù)男庞脹Q策，并對(duì)產(chǎn)生的應(yīng)收帳款進(jìn)行管理。
2我國(guó)信用管理現(xiàn)狀
2．1企業(yè)信用制度不健全。國(guó)內(nèi)外關(guān)于信用方面的相關(guān)法律文獻(xiàn)有很多。如：國(guó)際上的~w’ro的基本原則》、《國(guó)際統(tǒng)一私法協(xié)會(huì)國(guó)際商事合同通則》、《服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定》等；國(guó)內(nèi)的《合同法》、飯不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》、《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》等。我國(guó)硎法也對(duì)詐騙犯罪行為處以刑罰和規(guī)定。
22企業(yè)信用意識(shí)淡薄。一方面由于法律法規(guī)不健全，企業(yè)問(wèn)經(jīng)營(yíng)行為得不到有效的監(jiān)督和約束，使企業(yè)信用觀念淡薄，信用水平低下，欺騙貿(mào)易規(guī)模擴(kuò)大。另一方面，企業(yè)管理目標(biāo)發(fā)生偏移片面追求經(jīng)濟(jì)利益，忽視信用管理。
2．3缺乏專門(mén)的信用管理部門(mén)和專業(yè)人員。企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)控制和信用管理問(wèn)題上職責(zé)劃分不清，相當(dāng)多的企業(yè)是由銷(xiāo)售人員或其他部門(mén)人員兼做信用管理工作，其根源在于這些企業(yè)沒(méi)有設(shè)立—個(gè)獨(dú)立的信用管理部門(mén)，企業(yè)內(nèi)部缺少專門(mén)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理職能，沒(méi)有專業(yè)人員從事信用管理工作。
2-4信用管理方法和技術(shù)落后。信用管理包括資信調(diào)查、產(chǎn)品賒銷(xiāo)、應(yīng)收賬款收付。在各個(gè)環(huán)節(jié)都需要一定的技巧和方法。目前，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在以上環(huán)節(jié)上還存在很大不足。資信調(diào)查的內(nèi)容包括貿(mào)易對(duì)象的政治狀況、資信情況、經(jīng)營(yíng)范圍經(jīng)營(yíng)能力等。由于沒(méi)有專門(mén)的信用管理部門(mén)，企業(yè)不可能全面準(zhǔn)確地掌握這些信息，勢(shì)必增加貿(mào)易的風(fēng)險(xiǎn)。信用管理的方法不當(dāng)、技術(shù)落后，使企業(yè)產(chǎn)品賒銷(xiāo)沒(méi)有得到有效地控制，賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)缺乏客的估計(jì)，造成我國(guó)多數(shù)企業(yè)面臨嚴(yán)重的”債權(quán)’危，企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下。
3建立和完善企業(yè)信用管理體系的迫切陛
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日益完善和企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，使得我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序尚不范的問(wèn)題表現(xiàn)的越來(lái)越突出，信用已成為當(dāng)前品過(guò)剩時(shí)期最稀缺的資源。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)之間的交易總是伴著風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和交易風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)威脅企業(yè)的生存與發(fā)展。
4我國(guó)企業(yè)IFII用管理制度體系的構(gòu)建
4.1樹(shù)立正確的企業(yè)信用管理瑰念，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須對(duì)信用管理給予足夠的重視。正確的信用管理觀念是企業(yè)力口強(qiáng)信用管理的前提條件，因此，必須在企業(yè)上下樹(shù)立正確的信用管理觀念，形成企業(yè)獨(dú)特的信用文化，并將文化滲透到每一個(gè)員工。
姐建立獨(dú)立的信用管理部門(mén)，并測(cè)i和落實(shí)權(quán)責(zé)對(duì)等的業(yè)務(wù)流程。目前國(guó)內(nèi)大型內(nèi)資企業(yè)幾乎沒(méi)有一家企業(yè)設(shè)有專門(mén)的信用管理部門(mén)。個(gè)別企業(yè)雖然采取了一些簡(jiǎn)單的信用控制措施一如對(duì)長(zhǎng)期拖欠貨款的客戶不予發(fā)貨、對(duì)銷(xiāo)售人員的考核不僅要看合同金額更要看收到的款項(xiàng)等。但是這些措施基本上都是由銷(xiāo)售管理部門(mén)實(shí)施的。企業(yè)在信用銷(xiāo)售上缺乏有效的控制環(huán)節(jié)~，而傳統(tǒng)的信用交易之所以存在信用風(fēng)險(xiǎn)的隱患，就是因?yàn)槿狈刂骗h(huán)節(jié)。
企業(yè)信用管理部門(mén)的業(yè)務(wù)流程的控制環(huán)節(jié)應(yīng)該由事前預(yù)防、過(guò)程管理和事后處列組成。事前預(yù)防包括搜集客戶的信用信息和實(shí)時(shí)關(guān)注，對(duì)客戶進(jìn)行信用的評(píng)級(jí)，然后根據(jù)客戶的價(jià)值和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，制定合理的信用政策;過(guò)程控制要求企業(yè)將信用銷(xiāo)售的審批權(quán)利和對(duì)應(yīng)收帳款追討責(zé)任歸人到某一部門(mén)或者某一員工，有利于實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)對(duì)等，風(fēng)險(xiǎn)到人;事后處理握歲寸應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)的盛剎空，對(duì)逾期貝蜷歌及時(shí)采取相應(yīng)的處理。此外為了保證流程的落實(shí)，企>J立該設(shè)立完整的信用管理操作規(guī)范和業(yè)務(wù)說(shuō)明，確保員工對(duì)了氰用制度的理解，把工作落到實(shí)處。信用管理部門(mén)是現(xiàn)代企業(yè)中一個(gè)舉足輕重的職能部門(mén)。
43提高企業(yè)信用管理人員素質(zhì)。合格的信用管理人員整體素質(zhì)的提高是強(qiáng)化企業(yè)信用管理的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)通過(guò)各種途徑強(qiáng)化信用管理人員的專業(yè)知識(shí)和職位能力a招聘、吸收符合信用管理工作崗位要求的合格人員到信用管理崗位操作培訓(xùn)，使其能勝任本企業(yè)的信用管理工作;b.制定企業(yè)信用管理人員的后續(xù)教育制度，組織企業(yè)信用管理人員定期進(jìn)行后續(xù)培jlllo
4.4企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)角色定位。企業(yè)內(nèi)部與信用管理有關(guān)的職能部門(mén)各自正確的角色認(rèn)同有助于統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)作。企業(yè)可以根據(jù)自身所處的內(nèi)外環(huán)境、經(jīng)營(yíng)規(guī)模及企倫目標(biāo)等來(lái)i}i1適合自身發(fā)展的組織結(jié)構(gòu)。
對(duì)于信用管理部門(mén)，DSO(應(yīng)收帳款變現(xiàn)天數(shù))幾乎是衡量其工作效果的最重要指標(biāo)。DSO表示每_ o收帳款的平均收回時(shí)間。應(yīng)收帳款變現(xiàn)天數(shù)袱當(dāng)年年末應(yīng)收帳款余韌當(dāng)年總銷(xiāo)售量)*365，即DSO=s AR/SALE)*365。對(duì)于銷(xiāo)售部門(mén)而言銷(xiāo)售量是衡量其業(yè)績(jī)的主要指標(biāo)，且銷(xiāo)售量越高越好;對(duì)于財(cái)務(wù)部來(lái)說(shuō)年末應(yīng)收帳款越低表明其業(yè)績(jī)?cè)胶?對(duì)于信用部門(mén)而言DSO是考核其業(yè)績(jī)的指標(biāo)，目越低越好，DSO要下降必須減少應(yīng)收帳款、增加銷(xiāo)售量。
信用管理風(fēng)險(xiǎn)的方法范文3
一、我國(guó)企業(yè)信用管理現(xiàn)狀及成因分析
1.我國(guó)企業(yè)信用管理現(xiàn)狀
我國(guó)企業(yè)信用管理的現(xiàn)狀大體是這樣的：企業(yè)均設(shè)有銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)對(duì)信用銷(xiāo)售進(jìn)行管理，其后果一是由于銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)各自為政，因而對(duì)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)形成“滯后”管理；二是由于銷(xiāo)售目標(biāo)與信用風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的不一致和兩者職能上的不同，同時(shí)在缺乏相應(yīng)的技術(shù)條件下，若由銷(xiāo)售部門(mén)承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)的職責(zé)，反而會(huì)在銷(xiāo)售報(bào)酬的激勵(lì)機(jī)制下形成更大的風(fēng)險(xiǎn)；三是由于財(cái)務(wù)人員不了解客戶的背景和交易情況以及缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，由財(cái)務(wù)部門(mén)控制信用銷(xiāo)售和信用風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)造成財(cái)務(wù)與銷(xiāo)售兩部門(mén)的激烈沖突。因此，如何在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置信用管理部門(mén)，實(shí)行各部門(mén)之間的系統(tǒng)管理，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)本兼治的第一步。
2.我國(guó)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)成因分析
企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生有外部原因和內(nèi)部原因。
（1）外部原因主要是貿(mào)易糾紛（貨物買(mǎi)賣(mài)糾紛、貨物運(yùn)輸糾紛、保險(xiǎn)糾紛等）、客戶無(wú)力償還（企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善等）、蓄意欺詐及有意占用對(duì)方資金。從信用管理角度來(lái)看，這些外部原因不是企業(yè)自身所能完全控制的，因此，這方面的管理因素主要是識(shí)別事前和事后的風(fēng)險(xiǎn)所在，科學(xué)決策和采取有效措施。
（2）企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部原因主要是如下幾個(gè)方面：掌握客戶信息不全，不真實(shí)；沒(méi)有準(zhǔn)確判斷客戶的資信狀況；沒(méi)有準(zhǔn)確判斷客戶信用的變化情況；缺乏與客戶的有效溝通；未能有效轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)應(yīng)收賬款監(jiān)控不嚴(yán)；缺乏對(duì)拖欠賬款追討的方法、手段及管理措施；缺少科學(xué)的信用管理制度等。
二、加強(qiáng)企業(yè)信用管理的舉措
1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)信用管理必須給予足夠的重視
企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理涉及企業(yè)的各個(gè)部門(mén)與業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，僅僅依靠某一個(gè)部門(mén)顯然是不可行的。這就要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)管理給予高度的重視，從整體上加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)之間的溝通與協(xié)調(diào)，投入適當(dāng)?shù)娜肆Α⑽锪εc財(cái)力，并且要求企業(yè)各級(jí)管理人員加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)與管理意識(shí)。
2.建立合理的信用管理部門(mén)
企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，須由特定的部門(mén)才能完成。完善的信用管理需要企業(yè)在整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中對(duì)信用進(jìn)行事前控制、事中控制、事后控制，需要專業(yè)人員從事大量的調(diào)查、分析、專業(yè)化的管理和控制。因此，企業(yè)應(yīng)建立一個(gè)信用管理部門(mén)，有效地協(xié)調(diào)企業(yè)的銷(xiāo)售目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)，在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)科學(xué)的制約機(jī)制。應(yīng)將信用管理的職責(zé)在信用、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)、采購(gòu)等各業(yè)務(wù)部門(mén)之間進(jìn)行科學(xué)合理地分工，并進(jìn)行及時(shí)有效地溝通配合。
3.全面提高信用管理人員的素質(zhì)
信用管理具有很強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的工作。它不僅要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、財(cái)務(wù)人員、銷(xiāo)售人員以及客戶的共同努力、協(xié)調(diào)一致，更需要企業(yè)中的信用管理人員具備足夠的專業(yè)知識(shí)、技術(shù)方法和經(jīng)驗(yàn)。所以，必須加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)行企業(yè)信用管理人員的培訓(xùn)工作，提高其信用管理的能力和技巧。
4.實(shí)行客戶資信管理制度
客戶資信管理是信用風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)工作，主要要求企業(yè)全面收集管理客戶信息，建立完整的數(shù)據(jù)庫(kù)，并隨時(shí)修訂、完善，實(shí)行資信調(diào)查，篩選信用良好的客戶。客戶資信管理的核心是對(duì)客戶進(jìn)行信用分析和信用等級(jí)評(píng)價(jià)。企業(yè)可通過(guò)客戶、工商稅務(wù)部門(mén)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、新聞媒體、行業(yè)協(xié)會(huì)等各種合法有效的渠道收集客戶的信用信息。
5.建立內(nèi)部授信制度
內(nèi)部授信制度的核心是對(duì)客戶賒銷(xiāo)條件的審查及信用額度控制。授信管理是信用風(fēng)險(xiǎn)管理的核心工作，在企業(yè)根據(jù)客戶信用等級(jí)決定給予信用時(shí)，應(yīng)根據(jù)與客戶以往的交易記錄，履行情況和企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)政策，由專門(mén)的客戶審查部門(mén)來(lái)決定其信用額度。建立健全信用審批流程與標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)信用管理部門(mén)還應(yīng)建立一套以信用額度為中心的交易審批制度，真正落實(shí)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，以防止個(gè)別部門(mén)或人員利用管理上的薄弱環(huán)節(jié)謀取私利。
6.建立客戶信用等級(jí)評(píng)定
信用管理風(fēng)險(xiǎn)的方法范文4
一、我國(guó)企業(yè)目前的賒銷(xiāo)狀況
我國(guó)企業(yè)在匆忙地進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系之后，內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制并沒(méi)有隨之進(jìn)行根本的調(diào)整。一些企業(yè)迫于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力，簡(jiǎn)單地采取以銷(xiāo)售為導(dǎo)向的經(jīng)營(yíng)管理模式，例如“銷(xiāo)售承包制”和“銷(xiāo)售買(mǎi)斷制”就是目前許多企業(yè)的管理方式。這些方法實(shí)際是單純地實(shí)行以高額報(bào)酬為特點(diǎn)的激勵(lì)機(jī)制，而忽視了以信用風(fēng)險(xiǎn)控制為主的制約機(jī)制。經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：
1、企業(yè)為了追求帳面銷(xiāo)售價(jià)值，追求銷(xiāo)售額，甚至不顧自身信用實(shí)力和風(fēng)險(xiǎn)控制能力，隨意向客戶放帳，這無(wú)疑是飲鳩止渴；2、在管理上缺少對(duì)市場(chǎng)信用風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，客戶拖欠風(fēng)險(xiǎn)巨大；3、缺少對(duì)客戶資源(信息)的集中統(tǒng)一管理，時(shí)時(shí)面臨內(nèi)部業(yè)務(wù)人員失控的管理風(fēng)險(xiǎn)；4、在解決帳款拖欠問(wèn)題上更多的是采取“事后控制”的方法，即只有在帳款拖欠了相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間才開(kāi)始催收。
因此，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立信用管理制度，形成科學(xué)的制約機(jī)制，即以新增設(shè)的信用管理部門(mén)，掌握和評(píng)估客戶資信狀況，對(duì)每筆交易的價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行獨(dú)立的、科學(xué)的、定量化的審核，并以此對(duì)應(yīng)收帳款發(fā)生和運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控。
二、賒銷(xiāo)活動(dòng)的信用管理
賒銷(xiāo)活動(dòng)的信用管理是以信用和風(fēng)險(xiǎn)控制為核心的一套新型企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方式，通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)信用管理的部門(mén)，按照“事前”的資信調(diào)查和評(píng)估機(jī)制、“事中”中期信用管理階段的債權(quán)保障機(jī)制以及“事后”的應(yīng)收賬款管理和回收機(jī)制的管理思路，全面控制交易過(guò)程中的每一個(gè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，從客戶開(kāi)發(fā)、簽訂合同、發(fā)貨直到帳款催收，全面控制交易過(guò)程中的每一個(gè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，來(lái)規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的一種綜合性管理模式。
(一)建立專業(yè)化信用管理部門(mén)
實(shí)施全程信用管理，首先要從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理體制入手解決信用風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，建立專業(yè)化的信用管理部門(mén)，使客戶信用評(píng)估更加專業(yè)化，應(yīng)收帳款的管理趨于專門(mén)化。其具體運(yùn)作方式：
1、制定規(guī)范、安全的信用管理業(yè)務(wù)流程
全程信用管理是適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件的科學(xué)化、規(guī)范化的管理手段，其工作流程必須是嚴(yán)謹(jǐn)?shù)模u(píng)估結(jié)果是客觀的、真實(shí)的，以實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)和降低收帳風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)帶來(lái)較大的利潤(rùn)增長(zhǎng)空間。
設(shè)置的信用管理部門(mén)應(yīng)結(jié)合具體市場(chǎng)環(huán)境，制訂經(jīng)銷(xiāo)商/客戶信用評(píng)估的基本工作流程。第一，客戶信用調(diào)查，即客戶基礎(chǔ)資料的獲得。第二，建立并維護(hù)動(dòng)態(tài)的客戶信息數(shù)據(jù)庫(kù)，其中包括授信使用的歷史記錄。第三，客戶信用分析，就是在掌握大量的客戶信息的基礎(chǔ)上對(duì)客戶進(jìn)行信用等級(jí)、信用額度、信用期限的分析，得出評(píng)估結(jié)果。采用特征分析法、綜合打分法、營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)分析法等評(píng)估技術(shù)方法，制訂一系列評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。第四，信用審核批復(fù)，主要是指評(píng)估結(jié)果的遞送。第五，客戶信用管理，應(yīng)引入應(yīng)收賬款跟蹤管理技術(shù)(RPM)監(jiān)控管理，并根據(jù)不同的期限、不同的階段分別采取不同的措施，適時(shí)監(jiān)控、掌握主動(dòng)。第六，逾期應(yīng)收賬款的管理，針對(duì)個(gè)別逾期應(yīng)收賬款及時(shí)補(bǔ)救，確保賬款回收。
2、形成一套科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)制約機(jī)制
建立一套科學(xué)的信用管理制度是信用管理措施得以實(shí)施的關(guān)鍵，企業(yè)應(yīng)按照過(guò)程控制和系統(tǒng)分析原理，制定三個(gè)信用管理機(jī)制的信用風(fēng)險(xiǎn)控制制度：
(1)事前控制――客戶資信管理制度：強(qiáng)化信用管理，企業(yè)必須首先做好客戶的資信管理工作，尤其是在交易之前對(duì)客戶信用信息的收集調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。(2)事中控制――嚴(yán)格的內(nèi)部授信制度：對(duì)客戶的賒銷(xiāo)額度和期限的控制是信用風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵，因此，必須實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部授信制度。(3)事后控制――應(yīng)收帳款監(jiān)控制度：應(yīng)收帳款的管理要適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境和現(xiàn)代企業(yè)管理要求，堅(jiān)持管理的系統(tǒng)性和科學(xué)性。
3、運(yùn)用先進(jìn)的信用風(fēng)險(xiǎn)防范技術(shù)
在信用管理過(guò)程中，最重要的是對(duì)客戶信用狀況做出準(zhǔn)確的分析和判斷，過(guò)去企業(yè)對(duì)客戶進(jìn)行的評(píng)價(jià)是一種“簡(jiǎn)單的、表面的、定性不定量、非標(biāo)準(zhǔn)化的’評(píng)價(jià)；不足以發(fā)現(xiàn)客戶內(nèi)部潛在的風(fēng)險(xiǎn)，也不適應(yīng)當(dāng)前買(mǎi)方市場(chǎng)下的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。
全過(guò)程信用管理模式通過(guò)運(yùn)用評(píng)估客戶信用等級(jí)的特征分析模型、評(píng)估客戶信用限額的營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)分析模型、確定客戶信用期限的銷(xiāo)售預(yù)測(cè)法分析模型、發(fā)現(xiàn)客戶不良征兆的綜合分析模型和應(yīng)收賬款的全程跟蹤及欠賬追討技術(shù)等科學(xué)的專業(yè)技術(shù)分析模型，成功、均衡、定量地解釋客戶各項(xiàng)信息，從而評(píng)價(jià)客戶的真實(shí)償付能力。
4、采用靈活的信用政策
信用政策的制定，應(yīng)考慮到市場(chǎng)環(huán)境、產(chǎn)品、企業(yè)等因素。如在產(chǎn)品進(jìn)入市場(chǎng)初期，采用寬松信用政策，大力推廣并迅速占領(lǐng)市場(chǎng)。在產(chǎn)品進(jìn)入衰退和終結(jié)期，也同樣采用寬松信用政策來(lái)配合銷(xiāo)售部門(mén)將庫(kù)存產(chǎn)品處理掉。在產(chǎn)品成為搶手貨或緊俏時(shí)，采用適當(dāng)緊縮信用政策，提高現(xiàn)金回收速度。在競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手眾多，產(chǎn)品價(jià)格偏高時(shí)，采用寬松信用政策。這幾種信用政策可根據(jù)實(shí)際情況，靈活運(yùn)用，時(shí)刻為企業(yè)利益最大化目標(biāo)服務(wù)。
(二)信用管理部門(mén)與銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)之間的相互協(xié)調(diào)
在賒銷(xiāo)活動(dòng)中，信用管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)的關(guān)系是相當(dāng)緊密的，它們構(gòu)成了執(zhí)行企業(yè)信用政策的一個(gè)有機(jī)的整體。歷史經(jīng)驗(yàn)告訴我們，由銷(xiāo)售部門(mén)控制賒銷(xiāo)和應(yīng)收賬款，勢(shì)必造成以市場(chǎng)為主，要求大量賒銷(xiāo)，忽略企業(yè)的平均收款期和銷(xiāo)售變現(xiàn)等，其結(jié)果往往是應(yīng)收賬款居高不下；那么由財(cái)務(wù)部門(mén)控制賒銷(xiāo)和應(yīng)收賬款，會(huì)形成以現(xiàn)金流量和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為重，緊縮應(yīng)收賬款政策，而采用緊縮應(yīng)收賬款政策會(huì)影響正常的銷(xiāo)售工作；所以，通過(guò)信用管理部門(mén)分別從對(duì)客戶的信用額度控制和應(yīng)收賬款管理兩方面進(jìn)行的專業(yè)化、規(guī)范化、制度化管理，即信用銷(xiāo)售的“事前”、“事中”、“事后”控制，使得信用管理部門(mén)成為銜接銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的紐帶，彌補(bǔ)了缺陷、構(gòu)筑了橋梁。
信用管理在整個(gè)控制階段對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)的支持功能都是不一樣的。在“事前控制”階段，是以客戶資信管理為核心，搜集、存儲(chǔ)客戶信息，全面了解客戶資信狀況并實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，為銷(xiāo)售部門(mén)提供客戶基礎(chǔ)信息資料分析。在“事中控制”階段，以交易決策控制為核心，對(duì)客戶資信
狀況做出評(píng)價(jià)，并按其信用等級(jí)及經(jīng)營(yíng)實(shí)力制訂相應(yīng)的信用政策來(lái)支持銷(xiāo)售，同時(shí)對(duì)信用期限內(nèi)應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)拖欠前兆，采取必要措施，防止呆、壞賬損失。在“事后控制”階段，以債權(quán)管理為核心，進(jìn)行逾期應(yīng)收賬款管理，針對(duì)賬款賬齡不同，集中力量，積極清欠提高貨款回收率，以減少企業(yè)的財(cái)務(wù)損失。為此，需要信用管理部門(mén)要做好以下幾個(gè)方面的工作：一是要根據(jù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況和不同產(chǎn)品的生命周期，緊密結(jié)合經(jīng)銷(xiāo)南/客戶對(duì)當(dāng)前應(yīng)收賬款靈活運(yùn)用信用政策；二是要充分利用嫻熟的信用管理技巧，積極配合銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)完成信用銷(xiāo)售工作，在擴(kuò)大銷(xiāo)售規(guī)模的同時(shí)，保證貨款及時(shí)回籠，控制信用風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)度上升；三是通過(guò)改進(jìn)銷(xiāo)售變現(xiàn)天數(shù)指標(biāo)，從不同角度來(lái)衡量企業(yè)資金流動(dòng)速度，促使企業(yè)的銷(xiāo)售變現(xiàn)天數(shù)低于平均值。銷(xiāo)售變現(xiàn)天數(shù)指標(biāo)的調(diào)整，不僅可以幫助企業(yè)戰(zhàn)勝競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，而且也有利于加速資金周轉(zhuǎn)、降低企業(yè)的成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
所以，信用管理部門(mén)既對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)提供服務(wù)、支持和參與管理，又協(xié)助了財(cái)務(wù)部門(mén)保證現(xiàn)金及時(shí)回籠，控制應(yīng)收賬款的發(fā)生規(guī)模、改善逾期應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)、降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)、調(diào)節(jié)企業(yè)的現(xiàn)金流量等方面的目標(biāo)，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量；反過(guò)來(lái)，銷(xiāo)售部門(mén)為信用管理部門(mén)提供客戶的基礎(chǔ)信用資料和動(dòng)態(tài)資料，財(cái)務(wù)部門(mén)協(xié)調(diào)信用管理部門(mén)進(jìn)行賬齡結(jié)構(gòu)分析、肅清應(yīng)收賬款中的財(cái)務(wù)上的障礙等。總之，3個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)之間的通力協(xié)作是信用銷(xiāo)售的關(guān)鍵。
信用管理風(fēng)險(xiǎn)的方法范文5
我國(guó)從上個(gè)世紀(jì)末期進(jìn)入買(mǎi)方市場(chǎng)以來(lái),我國(guó)各行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈。企業(yè)如何建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制?日益成為企業(yè)最為關(guān)注熱點(diǎn)之一。蒲小雷在作客中經(jīng)在線訪談提出自己的看法:認(rèn)為從企業(yè)內(nèi)、外兩方面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制管理。
我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面。外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于企業(yè)賒銷(xiāo),內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
首先,企業(yè)賒銷(xiāo)已經(jīng)成為我國(guó)企業(yè)銷(xiāo)售的主要手段。從商務(wù)部研究院的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看,企業(yè)賒銷(xiāo)比重從2005年到2009年逐年提高。2005年,賒銷(xiāo)比例超過(guò)30%的企業(yè)占所有被調(diào)查企業(yè)的比重為60.1%,到了2009年,這個(gè)比例提高到93.3%,提高了33.2%;2005年,賒銷(xiāo)比例超過(guò)75%的企業(yè)占所有被調(diào)查企業(yè)的比重為32.2%,2009年這個(gè)比例提高到59.6%,提高了11.4%。換句話說(shuō),2009年,有60%的企業(yè)其絕大多數(shù)銷(xiāo)售或全部銷(xiāo)售都采用了賒銷(xiāo)方式。
其次,企業(yè)賒銷(xiāo)信用風(fēng)險(xiǎn)巨大。由于沒(méi)有建立科學(xué)規(guī)范的信用管理制度,我國(guó)企業(yè)信用交易風(fēng)險(xiǎn)卻非常高,賬款拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重。據(jù)商務(wù)部研究院統(tǒng)計(jì),2009年我國(guó)企業(yè)的平均壞賬率為2.6%,應(yīng)收賬款平均回收時(shí)間為60-90天,信用成本率5%,企業(yè)的利潤(rùn)被壞賬、拖欠款成本和管理費(fèi)用嚴(yán)重吞噬,很多企業(yè)甚至因此倒閉破產(chǎn)。而歐美企業(yè)的平均壞賬率只有0.25%-0.5%,應(yīng)收賬款平均回收時(shí)間為40天左右,信用成本率只有1.5%-2%。信用管理方面的巨大差距使我國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力和獲利能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于歐美企業(yè)。
歐美國(guó)家對(duì)企業(yè)信用管理的研究和實(shí)踐有100多年的歷史,歐美的學(xué)者提出了眾多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的理論和方法,這些理論經(jīng)過(guò)多年企業(yè)實(shí)踐和不斷完善,逐漸沉淀下來(lái)一套科學(xué)、規(guī)范的信用管理技術(shù)規(guī)范和模式。認(rèn)真學(xué)習(xí)歐美國(guó)家先進(jìn)的信用管理經(jīng)驗(yàn)和技術(shù),并結(jié)合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和商業(yè)運(yùn)作特點(diǎn)加以完善,制訂出一套既符合國(guó)際先進(jìn)企業(yè)信用管理技術(shù),同時(shí)又體現(xiàn)我國(guó)企業(yè)信用管理特色的信用管理標(biāo)準(zhǔn),指導(dǎo)我國(guó)企業(yè)在信用體系建設(shè)中全面實(shí)施,將從根本上改善我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和市場(chǎng)信用環(huán)境、提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、融資和防范風(fēng)險(xiǎn)能力,使我國(guó)企業(yè)在信用管理方面逐漸達(dá)到國(guó)際水平。
當(dāng)今企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制提出嚴(yán)格要求,具體表現(xiàn)在:
近十年來(lái),內(nèi)部控制正在成為大企業(yè)極為重要的管理工作。美國(guó)安然事件后,美國(guó)頒布是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)法案薩班斯法,對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出嚴(yán)格的要求。2008年5月22日,由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合制定和,自2009年7月1日起施行的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,是中國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域的又一重大改革舉措,被稱為中國(guó)的薩班斯法。該規(guī)范對(duì)加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制,提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力,促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益起到指導(dǎo)作用。
企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工程,內(nèi)部控制是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作,也是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的有效管理工具,涉及企業(yè)管理的方方面面。然而在我國(guó)全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的作用才剛剛開(kāi)始,近年來(lái)部分企業(yè)會(huì)計(jì)造假行為普遍,會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。一些企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)大量流失,經(jīng)濟(jì)效益嚴(yán)重滑坡,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)陷入困境,造成這種結(jié)果與我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制失靈有很大的關(guān)系。從20世紀(jì)90年代起,我國(guó)政府開(kāi)始加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范力度,制定和頒發(fā)了一系列有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范。
信用管理風(fēng)險(xiǎn)的方法范文6
論文摘要：在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，信用交易已成為企業(yè)獲得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的必要手段和經(jīng)營(yíng)方式，企業(yè)信用管理越來(lái)越顯現(xiàn)出其重要性。本文力圖從企業(yè)微觀層面入手，選擇從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制視角，利用企業(yè)現(xiàn)有可操作的會(huì)計(jì)控制手段，構(gòu)建一個(gè)切實(shí)可行的企業(yè)信用管理體系，即基于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的全程信用管理體系。
企業(yè)信用管理就是通過(guò)資信調(diào)查，收集客戶的各種信用信息與數(shù)據(jù)，進(jìn)行綜合處理、判斷，對(duì)客戶的信用質(zhì)量做出評(píng)價(jià)，在風(fēng)險(xiǎn)與收益之間權(quán)衡，進(jìn)行恰當(dāng)?shù)男庞脹Q策，并對(duì)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。由于中國(guó)大多數(shù)企業(yè)自身缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制，尤其是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的缺失或不健全，導(dǎo)致信用管理缺乏長(zhǎng)效機(jī)制的保障。信用管理部門(mén)是組織的職能部門(mén)，必然存在著與其他部門(mén)在業(yè)務(wù)上的協(xié)調(diào)與監(jiān)督。信用管理與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的結(jié)合，利用會(huì)計(jì)控制的思維和視角去改善現(xiàn)有制度，整合企業(yè)價(jià)值鏈管理以達(dá)成企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
1．基于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的全程信用管理體系的提出
對(duì)于全程信用管理體系的構(gòu)建，已有一些學(xué)者給出了自己的建議，比如：謝旭提出的基于銷(xiāo)售——回款全程業(yè)務(wù)流程的信用管理體系；陳曉紅教授等人提出包含企業(yè)授信管理和受信管理的企業(yè)信用管理的全過(guò)程控制方法；文亞青教授提出的包含經(jīng)濟(jì)信用、法制信用、道德信用在內(nèi)的“三位一體”的企業(yè)全面信用管理。但它們都存在過(guò)分關(guān)注應(yīng)收賬款的回收，微觀層面的操作性不強(qiáng)、過(guò)于關(guān)注宏觀環(huán)境的探討等問(wèn)題。
筆者認(rèn)為，全程信用管理體系較適合與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的思想和制度程序相契合。全程信用管理體系是從銷(xiāo)售——回款的業(yè)務(wù)流程的角度設(shè)計(jì)的，提出將銷(xiāo)售與回款之間的核心業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整合，通過(guò)對(duì)整個(gè)信用管理流程的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制，保障信用管理各項(xiàng)工作順利展開(kāi)，保證組織經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
全程信用管理體系主要分三個(gè)層次，管理制度、程序措施、控制環(huán)節(jié)。現(xiàn)代信用管理的控制體現(xiàn)了事前客戶資信管理、事中賒銷(xiāo)管理、事后應(yīng)收賬款管理的三重控制模式，設(shè)置了從客戶開(kāi)發(fā)到追收欠款的關(guān)鍵控制反饋節(jié)點(diǎn)，形成一個(gè)較完整的回環(huán)流，保證信息流的暢通、真實(shí)、完整，為未來(lái)管理控制奠定基礎(chǔ)。這樣的信用管理體系適應(yīng)了我國(guó)大多數(shù)企業(yè)設(shè)立信用管理部門(mén)的初衷——解決現(xiàn)存的大量應(yīng)收賬款欠款、呆壞賬等“歷史遺留”問(wèn)題。并在此基礎(chǔ)上幫助企業(yè)進(jìn)一步規(guī)范客戶管理、銷(xiāo)售簽單的日常管理制度問(wèn)題，逐步實(shí)行成熟、規(guī)范化的信用管理，建立起企業(yè)自身信用管理體系。
2．基于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的信用管理體系的構(gòu)建
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的循環(huán)控制體系和以銷(xiāo)售——回款業(yè)務(wù)為中心的全程信用管理體系的對(duì)比，從中可以看出兩者之間緊密的內(nèi)在聯(lián)系。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍包括：采購(gòu)及應(yīng)付賬款控制、銷(xiāo)貨及應(yīng)收賬款控制、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制、生產(chǎn)及成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。全程信用管理的范圍包括：客戶開(kāi)發(fā)、訂單受理、發(fā)貨管理、貨款收回、售后服務(wù)及債權(quán)管理。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的循環(huán)包括信用管理體系的循環(huán)，信用管理所涉及的業(yè)務(wù)流程都是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是防范風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)的重要業(yè)務(wù)流程。
在公司治理越來(lái)越重要的今天，內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中已提升到戰(zhàn)略高度，而會(huì)計(jì)內(nèi)部控制處于戰(zhàn)略的中心。因此以會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的要求對(duì)銷(xiāo)售——回款為中心的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行改造，使其更規(guī)范嚴(yán)密操作性更強(qiáng)，權(quán)責(zé)分工更明確。下面我們將說(shuō)明如何在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境下加強(qiáng)企業(yè)信用管理。我們按照信用管理的事前控制、事中控制、事后控制的順序來(lái)重點(diǎn)說(shuō)明。
2．1事前控制——目標(biāo)客戶控制所謂目標(biāo)客戶管理是指企業(yè)在進(jìn)行客戶資信管理的時(shí)候，應(yīng)按照信用管理目標(biāo)的要求，遵循二八原則(20％的重要客戶會(huì)為企業(yè)帶來(lái)80％的利潤(rùn))，按照會(huì)計(jì)內(nèi)部控制政策及程序，選擇獲利性客戶。做好目標(biāo)客戶管理一般要完成兩方面的控制：信用信息的交流與控制、信用分析。
2．1．1信用信息系統(tǒng)的交流與控制信用信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)和信息在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中廣泛流動(dòng)，形成完整的信息流。其管理與維護(hù)可以遵循會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的計(jì)算機(jī)化資訊控制的關(guān)鍵控制程序，重點(diǎn)關(guān)注以下兩方面。
第一，信息安全性。只有先保證安全才有可能讓有用的信息傳遞和流動(dòng)，支持基層業(yè)務(wù)操作和管理層的決策。因此，辨別、規(guī)范信息搜集渠道，識(shí)別防范信息搜集風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防信息搜集過(guò)程中信息的干擾和失真將保證信用信息的外部安全；信息的分析、開(kāi)發(fā)、管理職責(zé)的分離將保證信息的內(nèi)部安全。
第二，組織管理控制。按照會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的要求，信用信息處理作業(yè)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)劃分控制。資訊部門(mén)及相關(guān)部門(mén)的職責(zé)應(yīng)明確訂出，明確信用信息由信用部門(mén)專屬控制，避免出現(xiàn)信息由不同部門(mén)同時(shí)控制的現(xiàn)象。信用經(jīng)理授權(quán)應(yīng)明確信用信息向上傳遞給管理層和向上他業(yè)務(wù)部門(mén)傳遞的口徑和方式。
2．1．2信用分析
信用分析是對(duì)選擇的目標(biāo)客戶的經(jīng)營(yíng)管理情況、財(cái)務(wù)情況、市場(chǎng)環(huán)境、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力等為依據(jù)對(duì)受信方的信用能力或信用風(fēng)險(xiǎn)程度做出的判斷和選擇。信用分析的控制應(yīng)主要關(guān)注以下方面。
第一，信用風(fēng)險(xiǎn)分析。風(fēng)險(xiǎn)分析是預(yù)測(cè)未來(lái)最重要、最艱難的工作。運(yùn)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，有利于最終風(fēng)險(xiǎn)的防范——應(yīng)收賬款的管理。信用風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)的外部風(fēng)險(xiǎn)大多是由于受信企業(yè)的財(cái)務(wù)惡化導(dǎo)致的，要綜合運(yùn)用有效的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)結(jié)合相關(guān)的信用信息對(duì)其進(jìn)行分析。其內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生首先是由會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞開(kāi)始的，因此規(guī)范銷(xiāo)售管理和財(cái)務(wù)管理的控制措施是管理內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的首要政策。信用風(fēng)險(xiǎn)的分析應(yīng)由信用經(jīng)理直接負(fù)責(zé)，垂直領(lǐng)導(dǎo)信用管理人員，與財(cái)務(wù)主管、營(yíng)銷(xiāo)主管、銷(xiāo)售主管協(xié)同配合進(jìn)行，并貫穿整個(gè)業(yè)務(wù)流程始終。
第二，信用額度設(shè)置。根據(jù)“二八原則”對(duì)客戶信用額度進(jìn)行前期管理既可保證穩(wěn)定的利潤(rùn)來(lái)源，又可規(guī)范信用額度管理的重點(diǎn)，避免管理分散化。企業(yè)對(duì)目標(biāo)客戶的信用額度的確定應(yīng)該以授信企業(yè)自身為出發(fā)點(diǎn)，受信客戶為導(dǎo)向。不同的管理層級(jí)應(yīng)該擁有不同的信用額度授權(quán)，不同的目標(biāo)客戶可以得到的信用額度應(yīng)該符合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針和政策。一個(gè)可參考的公式是：信用額度=客戶預(yù)計(jì)年銷(xiāo)售額／360×信用期限。根據(jù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的思想，信用額度的設(shè)定應(yīng)與企業(yè)相應(yīng)的內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈活動(dòng)保持一致。
2．2事中控制——賒銷(xiāo)成本控制
這一階段涉及授信企業(yè)的大部分業(yè)務(wù)活動(dòng)，并且也是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中交易循環(huán)控制的重點(diǎn)，基本上包括了銷(xiāo)售與應(yīng)收賬款控制、采購(gòu)與應(yīng)付賬款控制以及生產(chǎn)成本控制。因此企業(yè)在賒銷(xiāo)管理的控制重點(diǎn)應(yīng)該關(guān)注現(xiàn)金流的風(fēng)險(xiǎn)和成本，產(chǎn)品生產(chǎn)和服務(wù)。
2．2．1現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)和成本控制
現(xiàn)金循環(huán)周期可以反映受信企業(yè)和授信企業(yè)雙方的現(xiàn)金流情況，是現(xiàn)金管理和內(nèi)部控制(在這里會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)金管理不僅僅是防范舞弊的牽制管理)的重點(diǎn)企業(yè)。信用管理應(yīng)該把信用周期與現(xiàn)金循環(huán)周期的時(shí)間周期協(xié)調(diào)起來(lái)，使信用周期服從于現(xiàn)金循環(huán)周期，盡力達(dá)到兩者的統(tǒng)一。在企業(yè)現(xiàn)金循環(huán)周期中會(huì)發(fā)生下述連鎖變化：應(yīng)收賬款占用企業(yè)資金產(chǎn)生機(jī)會(huì)成本，企業(yè)會(huì)短期融資以保持經(jīng)營(yíng)活動(dòng)持續(xù)進(jìn)行，負(fù)擔(dān)貸款利息成本，并且營(yíng)業(yè)資本的投入也會(huì)加大，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)變大，企業(yè)的現(xiàn)金流成本上升。企業(yè)控制應(yīng)收賬款額度及期限的關(guān)鍵在于以企業(yè)自身整個(gè)現(xiàn)金流運(yùn)動(dòng)為出發(fā)點(diǎn)，考察目標(biāo)客戶的會(huì)計(jì)政策、盈利能力、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)資本和流動(dòng)性及現(xiàn)金循環(huán)周期來(lái)制定應(yīng)收賬款額度及期限的信用政策。
一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)獲得詳細(xì)的預(yù)算表、現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)表或管理報(bào)表的可能性相比銀行低很多，依靠企業(yè)公開(kāi)報(bào)表進(jìn)行分析的可靠性會(huì)大打折扣。通過(guò)對(duì)客戶所運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策的考察與評(píng)估，企業(yè)可以更多地了解財(cái)務(wù)報(bào)表處理的本質(zhì)，對(duì)隨后的盈利能力、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)資本和流動(dòng)性的分析的針對(duì)性也會(huì)增強(qiáng)。企業(yè)高層管理人員對(duì)客戶定期的拜訪，業(yè)務(wù)人員與客戶的愉快交流，會(huì)對(duì)上述分析活動(dòng)提供極有益的幫助。再有企業(yè)應(yīng)該盡力獲得現(xiàn)金流量表(歷史的或預(yù)測(cè)的都可以)，因?yàn)榕c資產(chǎn)負(fù)債表、損益表相比較，現(xiàn)金流量表很難用弄虛作假和尋機(jī)性會(huì)計(jì)的方法進(jìn)行粉飾，其信息比利潤(rùn)、資產(chǎn)、公積金等數(shù)據(jù)更為可信。而且債務(wù)的償還必須用現(xiàn)金，掌握客戶重要的現(xiàn)金流信息就可以更好地預(yù)測(cè)目標(biāo)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)，控制好企業(yè)自身的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)和資金成本。
2．2．2產(chǎn)品生產(chǎn)和服務(wù)控制
當(dāng)應(yīng)收賬款正常到期時(shí)，客戶提出延期或拒絕(全額)付款的最有利的“借口”就是企業(yè)銷(xiāo)售的商品不符合合同條款，出現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量瑕疵、沒(méi)有按規(guī)定運(yùn)輸貨物、交付貨物等不一而足。企業(yè)應(yīng)首先從操作程序、憑證傳遞上對(duì)采購(gòu)、庫(kù)存、生產(chǎn)、配送、支付結(jié)算方式嚴(yán)格按內(nèi)部會(huì)計(jì)控制思想進(jìn)行制度管理，標(biāo)準(zhǔn)化流程，這樣可以規(guī)避該交易糾紛產(chǎn)生的故意違約風(fēng)險(xiǎn)并避免“借口”產(chǎn)生。企業(yè)對(duì)支付結(jié)算方式的選擇應(yīng)格外慎重，特別是對(duì)外貿(mào)易，我國(guó)企業(yè)往往吃虧甚大。企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制政策的要求選擇債權(quán)比較有保證的支付結(jié)算方式，比如要求以銀行票據(jù)、信用單(證)、帶息商業(yè)票據(jù)等，甚至可以要求購(gòu)買(mǎi)方提供信用保險(xiǎn)。總之，嚴(yán)格對(duì)合同進(jìn)行管理和控制，及時(shí)高效地提供高質(zhì)量的產(chǎn)品是避免客戶延期拖欠或拒絕付款的有效方法。
2．3事后控制——應(yīng)收賬款控制
應(yīng)收賬款的收回將最終反映企業(yè)信用銷(xiāo)售是否會(huì)給企業(yè)帶來(lái)預(yù)期的現(xiàn)金和利潤(rùn)，降低現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款監(jiān)控的常用分析方法有賬齡分析和DSO(應(yīng)收賬款變現(xiàn)天數(shù))。賬齡分析解決應(yīng)收賬款的存量問(wèn)題，DSO解決應(yīng)收賬款的流量問(wèn)題。企業(yè)提供信用額度就會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款存量，每一筆都有它的年齡，對(duì)它的年齡進(jìn)行分析可以知道它的合理壽命和質(zhì)量，減少壞賬的存量。DSO分析收回應(yīng)收賬款的平均天數(shù)，當(dāng)企業(yè)提供信用時(shí)會(huì)預(yù)估應(yīng)收賬款收回天數(shù)以確定信用額度，保證企業(yè)可以承擔(dān)合理的應(yīng)收賬款流量，控制風(fēng)險(xiǎn)累積。
2．3．1DSO分析
DSO是信用管理部門(mén)衡量其工作效果的重要指標(biāo)。DSO表示每筆應(yīng)收賬款的平均收回時(shí)間：應(yīng)收賬款變現(xiàn)天數(shù)=(當(dāng)年年末應(yīng)收賬款余額／當(dāng)年總銷(xiāo)售量)*365。
企業(yè)應(yīng)設(shè)定自身的DSO目標(biāo)，借以做出授予客，信用期限的決策。DSO應(yīng)考慮到三方面的共同作用，行業(yè)環(huán)境的客觀可評(píng)估性、企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)和定位、客戶的導(dǎo)向性問(wèn)題。DSO分析的直接服務(wù)對(duì)象應(yīng)該是應(yīng)收賬款的管理，通過(guò)信用期限的評(píng)估，做到賬款質(zhì)量的評(píng)估，縮短現(xiàn)金循環(huán)周期的末端滯留時(shí)間，控制壞賬產(chǎn)生的時(shí)間性風(fēng)險(xiǎn)。
2．3．2賬齡分析法
