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社會保障基金的籌集方式范文1
(一)社會保障基金涵義以及來源
社會保障基金是國家為了實施社會保障制度,通過法律、行政或市場運營等手段籌集積累的資金.社會保障基金是社會保障制度的首要問題和核心問題,是社會保障制度能順利進行的基礎和物資保障。因此,對社會保障基金的管理問題尤其是如何在社會保障基金的運營中實現保值、增值是進行社會保障制度改革和發展的一個關鍵問題。
我國目前社會保障基金的來源從具體項目來分主要包括:由城鄉企業參保企業和職工繳費建立起來的職工基本養老保險,醫療保險,失業保險,工傷保險和生育保險基金;由各級政府財政撥款和個人繳費建立起來的職工基本醫療保險基金;由政府財政全部撥款建立起來的機關事業單位職工基本養老保險基金;依靠企業和職工繳費建立起來的企業化管理的事業單位職工基本養老保險基金;各級地方政府財政撥款建立起來的城鎮最低生活保障基金,等等。
我國社會保障基金按籌集的方式分可分為一下三類:一是國家強制執行的由投保人和其單位共同繳費籌資的社會保險基金主要用于養老,醫療,失業,工傷,生育保障,住房保障等。第二是由國家財政撥款用于社會救助,社會福利,社會優撫,社區服務的基金。第三是以個人投保,企業投保和互保險形式存在的商業保險基金。
(二)我國社會保障基金的管理現狀
我國現行的社會保障制度是社會統籌和個人賬戶相結合的社會保障統籌制度,從實施到現在經過一段時間的發展對我國社會保障基金的發展有一定的作用,并且初步建立了多層次社會保障基金的管理模式,但是在對社保基金的管理和投資方面還有一定的問題。
1.我國社會保障基金的投資渠道單一,流動性比較差
有關統計數據表明,我國近年來社保基金的增長速度快,在通貨膨脹的風險下如何使社保基金有效的保值增值是一個復雜的問題。目前根據有關規定我國社保基金只能投資國債和存入銀行,這種投資安全系數高,但從長遠來看存在貶值和流動性較差的風險。社保基金貶值的問題來源于通貨膨脹。而流動性較差的問題是因為對國債的投資。目前社保基金實行的是收支兩條線的管理方法,基金的余額除預留兩個月的支付費用外其余的按規定只能全部用于購買國家特種定向債券,任何單位和個人無權用于其他任何形式的投資。從我國現在發行的債券種類來看憑證式國債的利率比較高,我國的社保基金基本投資在憑證式國債,但憑證式國債一般不能上市流通,流動性較差,所以社保基金在做這種投資后的流動性也比較差。
2.隨著老齡化問題的日益突出,社保基金面臨入不敷出的問題
隨著全球進入老齡化社會,各國政府都在采取相應的措施來解決退休福利的問題,特別是社保基金的管理問題得到了各國政府的關注。我國也即將面臨一場人口的變化,目前我國還處于一個較年輕的社會,2004年我國60歲及上的老齡人占人口總數的11%,但到2040年,聯合國估計該比例將上升到28%。我國也將面臨老年化問題。隨著老齡化問題以及因國企改革退休,下崗職工的增多,用于養老,醫療保障的費用以及下崗職工的失業保障基金大大增多,這使我國社會保障基金的支出急劇大幅增長,而社會保障基金卻增長緩慢并存在貶值的風險,這使我國社會保障基金面臨入不敷出的困境。
二、針對以上管理問題提出幾點改革建議
為了解決我國社會保障事業發展中遇到的社保基金籌集問題,我國大部分學者以及社會上從事社保工作的人員,提出了很多解決的方法,大致歸納主要有以下兩種:
(一)改社會保障費為社會保障稅
開征社會保障稅是國際上社會保障系統普遍采用的籌資方式,目前在已經建立社會保障制度的140個國家中有80多個國家開征了社會保障稅。采用社會保障稅有強制性特點,通過強制征收增強了政府的宏觀調控能力,保障社會保障基金的征收;能向社會及時足額的供給社會保障基金;使我國經濟體制能更好的同國際接軌,有利于我國的對外開放。
(二)由現收現付制向基金累積制過渡
現收現付制是根據“量出為入” “以支定收”的原則,依據當年社會保障的支出來籌措社保基金的。采用此種模式可以避免因物價上漲而引起的通貨膨脹問題,但因為我國即將進入老齡化社會以及國企改制大量員工下崗等問題的出現,將會對現收現付制這種籌資模式提出嚴峻的挑戰。因此必須對現收現付制這種社保基金籌資模式進行改革,必須改為基金累積制。基金累積制是以 “量入為出”為原則,是將將來發生的費用提前提取形成社會保障基金,即當期員工的保障費用由自己來承擔。采用這種模式可以達到社保基金的收支平衡。但是采取這種模式也存在一個問題,那就是在漫長的積累過程中會面臨通貨膨脹的風險。并且我國現在是處于由現收現付制向積累制轉變的過程中,出現了當代人要付兩代人養老保險的雙重負擔,因此在這種轉變模式中關鍵要解決如何使社會保障基金增值的問題。
以上兩種籌集社會保障資金的方法是從兩個不同的方面解決了社保基金制度改革中的部分問題。保障費改保障稅是國家采取強制手段征收社保基金保障了資金的征收效率,由現收現付制向基金積累制過渡強化了社會保障中公民的自我保障意識。
三、社會保障基金的市場化運營
如何使社會保障基金不貶值達到保值增值是社會保障基金管理的重要難題。如果繼續采用現在的管理模式存入銀行或者購買國家債券,隨著時間的推移,利率的調整,通貨膨脹等因素很難保證社保基金的保值,甚至是貶值。因此為了社會保障更進一步的發展提出了社保基金進行市場化運營方式,在市場中獲取更高的利潤。
(一)社會保障基金市場化運營的內容
社會保障基金的市場化運營,是指由有關的經營機構將社會保障基金投入市場特別是金融資本市場中,使社會保障基金進入社會再生產領域,從而使社會保障基金在市場的經營中實現保值增值的目的。
由于社會保障基金的特殊性并不是所有的基金都能在市場中運營,要將基金分類根據不同的基金來進行市場化經營。根據流動性可以將社保基金分為三類:第一準備金,第二準備金,第三準備金。其中第一準備金是用來支付三個月以內的社會保障的基金;第二準備金是三個月以上一年以內的用于支付的社會保障基金;第三準備金是那些用于支付較長時期后給付的社會保障待遇的部分基金。根據分類,第三準備金流動性不大可以進行中長期投資,這部分基金是社會保障基金保值增值的關鍵。在進行投資的時候也要考慮要安全問題,由于社保基金的特殊性需要投資者將安全性放在第一位。目前允許社保基金投資的國家都采用多種投資方式相結合的形式,盡量分散投資的風險。
(二)社會保障基金的市場化運營方式
社會保障基金的市場運營根據不同的角度有不同的分類,但總的來說可以分為社會保障基金的金融市場運營以及非金融市場運營。
1.社保基金的金融市場運營
a.銀行存款和購買國家債券
這是我國目前采取的最主要的保值增值方式。在我國銀行存款和政府債券一般都是由商業銀行或者國家委托商業銀行來辦理的。政府債券的利率一般高于銀行的利率,而且風險比銀行存款還要低,但是政府債券的償還期限比較長,且流通性也有一定的限制。
b.購買公司債券和股票
股票是股份公司籌集資本時,向股東發行的載明一定股份的書名證明。股票分為普通股和優先股兩種。公司債券也是公司為籌集資金而發行的一種有價證券,是持有者擁有公司債權的一種憑證。債券和股票都是屬于有價證券,是現在公司融資的一種手段。社保基金在選擇投資于股票還是債券是要根據投資的實際情況出發選擇最安全的方式。
c.委托金融機構發放貸款
采用這種方式來運營社會保障基金,基金投資的安全性和金融機構定期存款相當,因為金融機構貸款利率比銀行存款利率高,這樣可以使基金獲得更高的投資收益。
在委托金融機構進行貸款業務時,雙方簽訂的合同要包括一下幾個方面:委托貸款的總額,委托期限,貸款利率,償還期限,資金用途,風險的承擔等問題。其別要注意金融機構的監管問題,以及到期后資金的收回問題。
2.社保基金的非金融市場運營
a.直接投資企業事業
社保基金可以直接用以投資企業,事業單位。采用這種方式投資社會保障基金可以直接參與企業的經營管理活動,隨時了解生產經營的動向,有較大的主動權。并且這種方式的投資可以獲得比貸款和存入銀行更高的利潤。但是,這種投資方式也有一定的缺點,社會保障基金機構要承擔全部的風險,安全性相比較前幾種投資方式而言比較低,不利于風險的控制。
社會保障基金的籌集方式范文2
關鍵詞：社會保障稅；籌資模式；費改稅
Abstract:ThecurrentSocialSecurityfinancingchannelsforfund-raisingmodethereisasingle,rigid,lackoflegislativeprotection,lowdegreeofsocialproblems,inordertofundamentallysolvetheaboveproblem,wemustvigorouslypromotesocialinsurancebechangedtotheprocessofsocialsecuritytax.Forthisreason,acomprehensiveanalysisofthearticlesofChina''''ssocialsecurityfund-raisingmodelofthesocialsecurityreform,taxreformandtheneedandfeasibilityoftheintroductionofChina''''ssocialsecuritytaxpolicyrecommendations.
Keywords:SocialSecuritytaxes;patternoffinancing;taxreform
前言
構建具有中國特色的社會主義和諧社會離不開完善的社會保障體系支撐，而社會保障體系建立在社會保障資金的籌集之上。因此，建立起適應我國社會保障要求的穩定、可靠、有效的社會保障資金籌集機制，不但是社會保障事業發展的需要，而且是我國構建和諧社會的重要內容。
一、現行我國社會保障基金籌資模式的弊端
（一）籌資渠道單一、資金缺口大
社會保障基金籌資渠道應實現多樣化，而目前我國的籌資渠道相對較為單一，當前只有養老保險、失業保險實行較低比例的收繳制度，醫療保險只在個別城市實行試點個人收繳制度，生育保險尚在醞釀之中。各項保障費用基本來源于職工就職的單位，而個人對于基金的支出很少，這在一定程度上造成社會保障基金來源受阻，資金缺口日益增大。目前我國養老保險基金已經出現支付危機，據有關部門統計，截至2004年底，全國范圍內養老保險個人賬戶空帳規模累計已達7400億元，而且每年還會以1000多億元的速度增加。
（二）剛性不足、缺乏立法保護
社會保障基金收繳辦法由地方政府自行制定，靠行政手段推向社會，缺乏嚴格有效的法律依據和強制有力的硬性約束，對于未能按照規定上繳的企業或者個人缺乏法律懲治措施，這導致了社會保障基金缺口的進一步增大。此外以“費”的形式征繳資金不像以“稅”的形式那樣具有強制性、固定性等特性。
（三）參保面窄、社會化程度低
目前我國社會保險覆蓋面僅限于城鎮、工礦區的企事業單位，即使在這些已參保的企業中，實際繳費人數與應繳費人數也存有巨大的差距。而我國農村的社會保障基金才剛剛展開，農民還未能充分享受到城市居民的社會福利，加上農民負擔過重，造成城鄉差距的進一步加大，這嚴重阻礙了我國建設和諧社會的宗旨。因此，社會保障基金籌資模式改變勢在必行。
（四）部門職能不清、管理機制混亂
我國目前參與到社會保障基金征繳的部門眾多，這些部門囊括了地稅、人事、勞動、民政、保險、衛生等單位，它們都在經辦和社會保障基金。然而這些部門之間缺乏明確的分工，各自為政，各行其道，這造成了管理成本高，而效率低下的惡劣狀況，嚴重阻礙了社保基金的征繳和統籌。
二、各國社保基金籌資模式比較分析
（一）世界各國社會保障基金籌資模式
目前，全世界已有172個國家建立了社會保障制度，社會保障基金籌資方式主要有三種方式：第一，征收社會保障稅，即政府通過稅收形式籌集社會保障金，直接構成政府的財政收入，并通過專門的社會保障預算進行管理。第二，征繳社會保險費，即通過雇主和雇員繳費形式籌集社會保障基金，不直接構成政府的財政收入，但由政府專門部門進行管理和運營。第三，強制儲蓄制，即將雇主為雇員繳納的保障基金及雇員按規定繳納的保障基金，都統一存入個人專門的社會保障賬戶，其本金及相應利息收入均歸個人所有，政府通常只保留少部門的稅收調節權。
（二）各種籌資模式比較分析對我國的啟示
三種社會保障基金的籌資模式在不同時期、不同國家和地區都曾起到良好的作用，但隨著社會的發展變化，征收社會保障稅這一形式越來越顯示出其強大的生命力。社會保障稅的實施使得社會保障基金的征收和管理有了嚴密的法律依據，并且，“以納稅籌集社會保障基金無疑更有利于體現社會保險的強制性，提高社會保障基金的征繳力度和統籌層級，有利于不同地區間企業的公平競爭，也有利于增強公民的納稅意識。”對于社會保障統籌繳款方式而言，它所依據的是部門性、地方性的法規，法律層次低，缺乏約束力，管理分散，不便于社會保障基金的征收和管理；而采取儲蓄制形式，雖然考慮了收入與支出的對應關系，但是這種社保基金籌資模式對于賬戶管理要求較高，只適用于人口少，且地區發展水平差距不大的國家，特別是在經濟發展不景氣或企業經營虧損時難以保證社保基金的籌措時期。
通過以上三種籌資模式比較分析，結合我國目前社保基金籌資模式的現狀，建議我國盡快開征社會保障稅，充分利用稅收三性的特征，依法征收社保基金，利用人們不斷增強的納稅意識，提高我國社保基金征繳的到位率。
三、我國社保基金籌資模式必然選擇——費改稅
（一）社保費改稅的優越性
1.廣開稅源，保障基金充沛。開征社會保障稅可以廣開稅源，徹底改變現存由于自愿參保或者動員參保帶來的導致社保基金征收不足的弊端。依據稅法強制全部企事業單位及有關團體、個人等依法上繳社保稅，保證社保基金籌集渠道的暢通，保障社保基金的充足率、到位率，從而最大限度地保障廣大勞動者的基本權益，促進我國和諧社會的建設。
2.加強社保基金征收管理，保障基金安全。社保稅的實施，顯示了稅收的“剛性”原則，能夠減少征管過程中的不繳、少繳、欠繳現象的發生，充分實現社會保險的強制性。社會保險費改稅后，形成了“稅務機關征收，財政部門管理，社保部門發放，審計部門監督”的管理新模式。將社保基金的征收、管理、發放分別由相應部門負責，協調了部門的職能分工，社保基金實現“收支兩條線”的運作，有效遏制了現存社保基金籌資和發放過程中腐敗行為的發生，保障了社保基金的安全。
3.利于社會統籌安排與調度。社會保障稅是國家為籌集社會保障基金，以工資薪金所得作為征稅對象而征收的一種特定的稅目，其既有一般稅收的強制性，但又缺乏稅收的無償性。在全社會范圍為以“稅”的形式征收社保基金，克服了不同地區、不同部門間不公平現象的發生，避免因繳費率不同造成的企業負擔不均，有利于社保基金在整個社會范圍為統籌安排。社保稅的開展在宏觀和微觀上保證了基金的征繳，推進了社會的公平進程；社會保障稅的開征解決了原來勞動力因流動造成社保基金不能進行相應轉移的問題，社保基金不會因為人員工作地變更而中斷。
（二）社保費改稅的可行性
我國目前基本已經具備了開征社會保障稅的基本條件，開征社會保障稅是切實可行的。這主要體現在以下方面：
1.當前對于社會保障費改稅的征收模式已基本達成了社會共識，近些年社會各界對于要求開征社會保障稅的呼聲不斷高漲，學術界對于開征社會保障稅也進行了有益的探索，甚至提出了具體方案，這些研究和探索為開征社會保障稅奠定了堅實的社會基礎和理論基礎。
2.從國際比較結果看，繳稅制理應成為社會主義市場經濟下社會保障籌資模式的首要選擇社會主義市場經濟條件下社會保障籌資模式的選擇，開征社會保障稅是我國市場經濟下社會保障籌資模式的最佳選擇。
3.我國已經具備了開征社會保障稅的組織基礎與經濟基礎。從組織基礎看：稅務機關經過多年的稅收征管實踐，擁有一只強大且素質較高的征收隊伍、積累了大量和豐富的稅收征管經驗，作風過硬、業務精熟；具備功能齊全的征收設施和健全的報稅網絡，可以為繳費戶提供全方位的優質服務；有較嚴密的稅源監控制度，熟悉和了解企業生產經營、工資水平、人員變化、財務收支等情況。從經濟基礎看：改革開放以來，我國經濟實力以及城鄉居民收入大幅提高，我國已經具備開征社會保障稅的經濟基礎，我國的企業單位與職工個人也具有相應的承受能力。
（三）實施社會保障稅的政策建議
1.加快《社會保障稅》立法進程。原有的社會保障費主要是以行政政策為主要管理手段，給社保基金的籌集帶來了大量問題，隨著社保費改稅的實施，配套的法律必需加快制定，為社會保障稅提供法律上的依據。依據法律條款明確社會保障各個主體的權利義務關系，保證社會保障體系合法、有序運行。
2.加強農村社保籌集渠道建設。目前我國社保基金籌集中面臨較為嚴重的問題之一便是社保基金覆蓋面窄，特別是廣大農民還主要依靠自我保障，這嚴重阻礙了我國社會主義新農村建設。為了最大限度的保障農村勞動人民的安居樂業，必須借助于社會保障稅的特性，開拓農村社保基金的籌資渠道，擴大農村參保面。
3.社會保障項目、范圍、標準的確定，必須遵循循序漸進與低水平的原則。各國社會保障制度的發展過程表明，社會保障范圍與程度是與一國經濟發展水平及具體國情密切相關的。總的來說，隨著社會的發展，社會保障的范圍是逐步擴大的，層次是逐步提高的。由于我國尚處于生產力發展水平的較低層次，而人員基數過大，因此，我國應特別注意社會保障項目、范圍、標準的確定，必須遵循循序漸進的原則，且低水平保障應成為我國長期堅持的原則。
4.明確社會保障功能的定位是保障而不是公平。社會保障一直強調社會公平的原則，一百余年來，稅和稅收規則作為福利國家的工具，被大多數福利國家用來影響收入分配，試圖通過合理的收入再分配政策調節市場經濟發展而導致的貧富懸殊，但實際的情況是，幾乎每一個政策評價都表明再分配的效果不好，即使在福利國家也不例外。對于中國而言，在開征社會保障稅之初，強調并明確社會保障的功能是保障而非公平，是一個真正需要引起我們普遍關注的至關重要的問題。
5.實現社會保障稅收收入統籌調劑。由于各個地區的社會保障收入能力和社會保障支出需要在不同時間段進行，因此，有必要建立起一個在全社會范圍內的社保基金余缺統一調劑機制，減輕國家財政負擔，協調地區平衡。
6.新舊籌資模式的銜接與轉換。社保費改稅是社會保障基金籌資模式的重大變革，因此，以稅務部門為主導的征收管理體系與現行征收辦法存在著諸多矛盾，社會保障費改稅的實行必須做好兩種新舊籌資模式的平穩過渡。這可以通過部門間職能的再分工來實現，對于原有社會統籌基金的處理，在社會保障稅開征后要逐步由原來勞動部門統籌與管理的社保基金交由財政部門管理，列入國家預算，由現社會機構代為保管，按照國家財政保障預算項目規定予以使用，審計部門監督社保基金的使用和發放。
【參考文獻】
[1]鄭猛．空帳不斷增加，如何“做實”養老金個人賬戶？[N]．中國稅務報，2005-11-16．
[2]劉永祿，劉永新．社會保障稅：籌集社會保障基金的理想方式[J]．中國財政，2005，（6）.
[3]于秀麗．中國社會保障制度模式選擇理論述評[J]．社會保障制度，2005，（6）．
社會保障基金的籌集方式范文3
構建具有
（一）籌資渠道單一、資金缺口大
社會保障基金籌資渠道應實現多樣化，而目前我國的籌資渠道相對較為單一，當前只有養老保險、失業保險實行較低比例的收繳制度，醫療保險只在個別城市實行試點個人收繳制度，生育保險尚在醞釀之中。各項保障費用基本來源于職工就職的單位，而個人對于基金的支出很少，這在一定程度上造成社會保障基金來源受阻，資金缺口日益增大。目前我國養老保險基金已經出現支付危機，據有關部門統計，截至2004年底，全國范圍內養老保險個人賬戶空帳規模累計已達7400億元，而且每年還會以1000多億元的速度增加。
（二）剛性不足、缺乏立法保護
社會保障基金收繳辦法由地方政府自行制定，靠行政手段推向社會，缺乏嚴格有效的 法律 依據和強制有力的硬性約束，對于未能按照規定上繳的 企業 或者個人缺乏法律懲治措施，這導致了社會保障基金缺口的進一步增大。此外以“費”的形式征繳資金不像以“稅”的形式那樣具有強制性、固定性等特性。
（三）參保面窄、社會化程度低
目前我國社會保險覆蓋面僅限于城鎮、工礦區的企事業單位，即使在這些已參保的企業中，實際繳費人數與應繳費人數也存有巨大的差距。而我國 農村 的社會保障基金才剛剛展開，農民還未能充分享受到城市居民的社會福利，加上農民負擔過重，造成城鄉差距的進一步加大，這嚴重阻礙了我國建設和諧社會的宗旨。因此，社會保障基金籌資模式改變勢在必行。
（四）部門職能不清、管理機制混亂
我國目前參與到社會保障基金征繳的部門眾多，這些部門囊括了地稅、人事、勞動、民政、保險、衛生等單位，它們都在經辦和社會保障基金。然而這些部門之間缺乏明確的分工，各自為政，各行其道，這造成了管理成本高，而效率低下的惡劣狀況，嚴重阻礙了社保基金的征繳和統籌。
二、各國社保基金籌資模式比較分析
（一）世界各國社會保障基金籌資模式
目前，全世界已有172個國家建立了社會保障制度，社會保障基金籌資方式主要有三種方式：第一，征收社會保障稅，即政府通過稅收形式籌集社會保障金，直接構成政府的財政收入，并通過專門的社會保障預算進行管理。第二，征繳社會保險費，即通過雇主和雇員繳費形式籌集社會保障基金，不直接構成政府的財政收入，但由政府專門部門進行管理和運營。第三，強制儲蓄制，即將雇主為雇員繳納的保障基金及雇員按規定繳納的保障基金，都統一存入個人專門的社會保障賬戶，其本金及相應利息收入均歸個人所有，政府通常只保留少部門的稅收調節權。
（二）各種籌資模式比較分析對我國的啟示
三種社會保障基金的籌資模式在不同時期、不同國家和地區都曾起到良好的作用，但隨著社會的發展變化，征收社會保障稅這一形式越來越顯示出其強大的生命力。社會保障稅的實施使得社會保障基金的征收和管理有了嚴密的法律依據，并且，“以納稅籌集社會保障基金無疑更有利于體現社會保險的強制性，提高社會保障基金的征繳力度和統籌層級，有利于不同地區間企業的公平競爭，也有利于增強公民的納稅意識。”對于社會保障統籌繳款方式而言，它所依據的是部門性、地方性的法規，法律層次低，缺乏約束力，管理分散，不便于社會保障基金的征收和管理；而采取儲蓄制形式，雖然考慮了收入與支出的對應關系，但是這種社保基金籌資模式對于賬戶管理要求較高，只適用于人口少，且地區發展水平差距不大的國家，特別是在 經濟 發展不景氣或企業經營虧損時難以保證社保基金的籌措時期。
通過以上三種籌資模式比較分析，結合我國目前社保基金籌資模式的現狀，建議我國盡快開征社會保障稅，充分利用稅收三性的特征，依法征收社保基金，利用人們不斷增強的納稅意識，提高我國社保基金征繳的到位率。
三、我國社保基金籌資模式必然選擇——費改稅
（一）社保費改稅的優越性
1. 廣開稅源，保障基金充沛。開征社會保障稅可以廣開稅源，徹底改變現存由于自愿參保或者動員參保帶來的導致社保基金征收不足的弊端。依據稅法強制全部企事業單位及有關團體、個人等依法上繳社保稅，保證社保基金籌集渠道的暢通，保障社保基金的充足率、到位率，從而最大限度地保障廣大勞動者的基本權益，促進我國和諧社會的建設。
2. 加強社保基金征收管理，保障基金安全。社保稅的實施，顯示了稅收的“剛性”原則，能夠減少征管過程中的不繳、少繳、欠繳現象的發生，充分實現社會保險的強制性。社會保險費改稅后，形成了“稅務機關征收，財政部門管理，社保部門發放，審計部門監督”的管理新模式。將社保基金的征收、管理、發放分別由相應部門負責，協調了部門的職能分工，社保基金實現“收支兩條線”的運作，有效遏制了現存社保基金籌資和發放過程中腐敗行為的發生，保障了社保基金的安全。
3. 利于社會統籌安排與調度。社會保障稅是國家為籌集社會保障基金，以工資薪金所得作為征稅對象而征收的一種特定的稅目，其既有一般稅收的強制性，但又缺乏稅收的無償性。在全社會范圍為以“稅”的形式征收社保基金，克服了不同地區、不同部門間不公平現象的發生，避免因繳費率不同造成的 企業 負擔不均，有利于社保基金在整個社會范圍為統籌安排。社保稅的開展在宏觀和微觀上保證了基金的征繳，推進了社會的公平進程；社會保障稅的開征解決了原來勞動力因流動造成社保基金不能進行相應轉移的問題，社保基金不會因為人員工作地變更而中斷。 （二） 社保費改稅的可行性
我國目前基本已經具備了開征社會保障稅的基本條件，開征社會保障稅是切實可行的。這主要體現在以下方面：
1. 當前對于社會保障費改稅的征收模式已基本達成了社會共識，近些年社會各界對于要求開征社會保障稅的呼聲不斷高漲，學術界對于開征社會保障稅也進行了有益的探索，甚至提出了具體方案，這些研究和探索為開征社會保障稅奠定了堅實的社會基礎和理論基礎。
2. 從國際比較結果看，繳稅制理應成為社會主義市場 經濟 下社會保障籌資模式的首要選擇社會主義市場經濟條件下社會保障籌資模式的選擇，開征社會保障稅是我國市場經濟下社會保障籌資模式的最佳選擇。
3. 我國已經具備了開征社會保障稅的組織基礎與經濟基礎。從組織基礎看：稅務機關經過多年的稅收征管實踐，擁有一只強大且素質較高的征收隊伍、積累了大量和豐富的稅收征管經驗，作風過硬、業務精熟；具備功能齊全的征收設施和健全的報稅 網絡 ，可以為繳費戶提供全方位的優質服務；有較嚴密的稅源監控制度，熟悉和了解企業生產經營、工資水平、人員變化、財務收支等情況。從經濟基礎看：改革開放以來，我國經濟實力以及城鄉居民收入大幅提高，我國已經具備開征社會保障稅的經濟基礎，我國的企業單位與職工個人也具有相應的承受能力。
（三）實施社會保障稅的政策建議
1. 加快《社會保障稅》立法進程。原有的社會保障費主要是以行政政策為主要管理手段，給社保基金的籌集帶來了大量問題，隨著社保費改稅的實施，配套的 法律 必需加快制定，為社會保障稅提供法律上的依據。依據法律條款明確社會保障各個主體的權利義務關系，保證社會保障體系合法、有序運行。
2. 加強 農村 社保籌集渠道建設。目前我國社保基金籌集中面臨較為嚴重的問題之一便是社保基金覆蓋面窄，特別是廣大農民還主要依靠自我保障，這嚴重阻礙了我國社會主義新農村建設。為了最大限度的保障農村勞動人民的安居樂業，必須借助于社會保障稅的特性，開拓農村社保基金的籌資渠道，擴大農村參保面。
社會保障基金的籌集方式范文4
內容提要:社會保障是社會安定的重要保證，社會保障基金相當于社會保障的蓄水池。社會保障基金的籌集、運營和投資是完善社會保障體系的重要內容。因此，加強社會保障基金的監督管理至關重要。建立健全社會監督和財政監督制度，建立由政府、單位、職工代表和專家等組成的社會保障監督委員會，依法對社會保障執行情況進行監督。加強財政監督既要重視資金使用的事后檢查，更要重視資金撥付中的追蹤檢查，并發揮社會中介機構的作用，將政府檢查與社會緊密結合在一起，力求監督的公平、公正、公開。通過建立健全社會保障管理體系，使社會保險基金管理有方、監督有力、運營有效。
一、社會保障基金運營
我國養老保險基金的籌集模式是以支定收、略有結余、留有部分積累，實行這種模式的目的是為即將到來的人口老齡化做基金儲備。目前，世界各國社會保障基金運行的模式大體有現收現付制、完全積累制和部分積累制三種模式，這實際上也是社會保障基金運行的三種模式。這三種模式的共同點是通過采取保險或儲蓄的方式對未來可能出現的危機做準備。
現收現付制是指用正在工作的一代人的繳費支付已經退休的一代人社會保險費用的制度安排，是以不同代際之間短期（一個時期內）橫向平衡為指導原則確定的資金運行模式。在現收現付制下，社會保障基金的籌集、給付是按照“以支定收、收支平衡、略有結余”的原則確定的，因而其基金運行模式如下：社會保障基金的籌集社會保障基金的給付——財政轉移支付資金，這種模式的特點是：社會保險繳費比率的確定和調整靈活，共濟性強，管理成本低，易于操作，不受通貨膨脹和利率變動的影響。
完全積累制又稱完全基金制，是指正在工作的職工為自己退休儲備社會保險費用的制度安排，這是一種以長期（個人整個生命期）縱向平衡為原則確定的資金運行模式。這種模式是以“自我儲蓄、自我保障、自存自用”為原則確定的，其資金運行模式的優點是，在保障制度實施初期，社會保障收入就形成數額龐大的社會保險基金，如下：社會保障基金籌集——社會保險基金——社會保障資金的給付——財政轉移支付資金。
部分積累制又稱混合制，是指社會保障資金的一部分按現收現付制運行，另一部分按基金積累制運行的制度安排，這是一種把短期橫向收支平衡和長期縱向收支平衡結合起來的社會保障資金運行模式。也就是說，這種模式既考慮當前退休職工對社會保障資金的需求，進行社會保障資金的統籌給付；又考慮在職職工未來的養老金需求，儲備資金形成社會保險基金。
從目前世界各國實行社會保障的國家來看，多數國家的社會保障基金由國家、用人單位和個人三方合理負擔。三方合理負擔，包括兩層含義：一是三方共同出資；二是各方出資比例要合理適度。三方共同出資的依據是，企業或雇主期望健壯的勞動力的充足供給，因此企業負擔社會保障費用并不是額外的財政負擔或社會負擔，而是其必要的經濟負擔，是維持勞動力擴大再生產和簡單再生產的需要。工人關注為將來的不安全做出一些貢獻，這也是自己應盡的義務；國家或政府在保護社會成員生存權利方面具有義不容辭的責任。三方出資一般由企業和個人雙投保，不足部分由政府補貼。
預算包括籌集和給付。社會保障資金的給付是指社會保障管理部門按照國家有關政策規定的條件、項目、標準等運用一定的方式，為保障范圍內的職工支付一定的資金，以保障其基本生活和基本醫療等方面需要的制度安排。社會保障資金的給付是社會保障制度運行的目的。社會保障的給付水平主要是指社會保障收益者領取的各項保險待遇、獲得經濟保障的能力。社會保障計劃給付的資金、待遇水平體現著一個國家保障的水平和政策目標，社會保障是給予社會成員高福利、高標準的保障，還是只是保障社會成員的基本生活需要？世界各國社會保障資金的給付一般可以分為以下幾種：絕對金額制、統一比例制、薪資比例制和收入關聯制等。
絕對金額制是指國家根據參保人及其供養的直系親屬，按不同標準劃分為若干種類，對每一種類的人按同一絕對額發放養老金。這種養老金給付方法與被保險人退休前工資收入的多少無關，多用與普通國民保險或家庭補貼的給付。
統一比例制是指按工資收入的一定比例或某一確定的標準來給付，也就是說，職工退休前的社會保險繳費與職工退休后獲得的社會保障資金的給付之間沒有多大聯系，這種支付制度即為統一比例制。
薪資比例制是指以參保人退休前某一段時期內的平均工資或最高工資數額為基數，根據職工的工齡或投保年限確定養老金替代率，然后以這一比例為依據記發養老金。
收入關聯制，這種支付制度下的職工，退休前工資收入越高，領取養老金的比例就越低；相反，職工退休前工資收入越低，其領取養老金的比例就越高。收入關聯制還需要預先知道每一個參加社會保障成員除工資收入之外的收入是多少，這需要有附帶財富審查機制，這是一種負向關聯制度。例如，西歐國家對低收入者采取較高的養老金替代率，對中高收入者采取較低的養老金替代率。[1]
社會保險基金是為實施各項社會保險制度依法建立起來的、專款專用的貨幣資金。社會保險基金是完全積累制、部分積累制社會保障制度運行的經濟基礎，是實現社會各項目標的保證。按照國家有關規定，社會保險基金只能用于社會保險項目的經濟補償，社會保險基金的投資運營是利用社會保險基金收入和給付的時間差、數量差，對社會保險基金投資運用，以確保繳費職工的利益。
二、社會保障基金的投資
（一）社會保障基金投資的三大原則
安全性原則，社會保障基金是一種專款專用的基金，是受保人的“保命錢”。為了確保社會保險機構有足夠的償還能力，社會保障基金的投資運營是必須遵守安全性原則，使基金能夠安全返回。多數國家通過立法規定社會保障基金必須投資于安全性資產上，因此政府債券作為“金邊債券”往往成為首先。但是，安全性資產的收益率較低，在通常情況下難以實現基金的保值增值。
流動性原則，基金投資的流動性是指為保值增值而將基金投資的某一項資產，在其不損失原價值的條件下，能隨時可轉換現金的能力。為了應付諸如醫療、工傷等保險隨時可能支付的需要，投入營運的基金能夠保持一定的流動性。在各類資產中，債券和銀行存款的變現能力較強，但收益較低，尤其是定期存款如果提前支取，往往會喪失利息收益。不動產的投資收益較高，可流動性差。對于不同的社會保險項目來說，由于基金的用途不同，對流動性的要求也不同：失業、疾病、傷殘保險基金，要求變現能力較高，往往投資于短期或中期的項目上；養老保險基金的周期長，可以投資長期性項目。
盈利性原則，社會保障基金的保值增值歸根到底依賴投資的收益，沒有收益，就不能保值，更談不上增值。因而社會保障基金的投資必須有較高的盈利性，從而進一步提高社會保障基金水平，促進社會保障事業的發展及社會進步和經濟繁榮。
（二）社會保障基金投資的特殊約束與要求
1．投資的組織管理體制
在投資的組織管理體制方面，社保基金的投資入市要求有一個特殊的管理機制。社保基金作為一種社會性的公共資金，與純商業性的投資基金的投資決策要求與風險承受能力有差異，在組織管理上要有一個較嚴密的控制與監督體系，在投資的決策授權方面，要實施有效控制下的授權。同時，對其投資的運行過程實施有效的監控，以保證社保資金投資運作的安全性要求。
社保基金投資入市，是我國市場經濟體制改革的重要部分，也是財政體制與金融體制改革的重要方面。社保基金的投資管理體制和基金的來源、功能以及基金的運行特性有著直接的聯系。社會保障體系的建立與發展在各國存在著時間上的差異，組織與管理體制方面也有著明顯的不同。大部分國家，如美國、英國、日本、新加坡等都開始建立社會保障的基金制度，有些國家還開始建立私有化的基金制融資體制，基金的形成，使基金的投資與管理成為必要。因為基金的積累投資可以避免支付高峰期的集中壓力，而且也可以避免因通貨膨脹、利率變動給基金帶來的金融風險，實現基金的保值增值。一個普遍的現象是，公營的社保基金只能在預算體系中運作，在基金的投資組織管理體制上，往往是由政府的社會保障部門集中統一管理基金，直接控制基金的投資，決定資產的組合與結構，承擔全部的風險。基金的投資主要集中在政府債券和銀行存款上，如美國的公營養老基金節余，必須全部投資于政府的債券，成為政府財政赤字的調節工具。這對于基金的有效增殖有著不利的影響。
東南亞一些新興的工業化國家，主要以新加坡為代表，也形成了自己特有的社會保障體制，其主要的特征是推行政府公營的基金式的養老保險體制，由政府成立專門的社會保障機構來統籌管理養老保險基金。像新加坡的中央公積金制度，它的基礎是以個人帳戶為基礎的積累式儲蓄保險基金。雖然基金的組織與運作管理是由政府管理機構來完成的，但養老基金的投資也形成了市場化與多元化的格局。政府控制的養老保險基金除了用于投資政府債券與銀行儲蓄外，也進入資本市場投資于國內企業股票、債券，以及外國的企業股票，除了投資于金融資產外，還向房地產業投資，持有實業資產。當然社保基金的投資管理的市場化是一種趨勢，也是一個過程，基金入市投資的競爭性管理將有助于投資的安全性與效率的提高。
2．投資對象和方式
依據社會保障基金的性質、社會保障基金投資原則以及我國目前的實際情況，我國社會保障基金可以如下的方式投資：第一，銀行存款。從廣義上理解，銀行存款也是一種投資，而且一般認為這種投資是無風險投資。也正因為如此，這種投資的收益率比較低。社會保障基金中隨時可能有支付需要的周轉金和意外準備金，以及其他暫時不用的資金，都可以選擇實行活期存款和短期定期存款方式。第二，國債。國債由國家政府發行，國家財政作擔保，因此被認為是一種風險小的投資工具。在我國，國債的收益始終高于同期銀行存款利率，社會保障基金投資于國債的收益顯然要比銀行存款高。第三，金融債券、企業債券和股票，證券市場除國債外還有金融債券、企業債券和股票。債券投資的特點是，債券利率事先確定，收益可以很精確的預期，但易受市場利率的影響，因此，投資的安全性比國債差。銀行發行金融債券的目的是為了效益好的貸款項目融資，因而它的利率較高；企業債券的種類、期限不同，其利率也不一樣，但企業債券的利率一般都高于同期銀行儲蓄存款利率。與國債相比，這些債券的安全性稍差。目前我國的證券市場還不完善，債券交易還受到發行債券的企業和銀行狀況以及國債利率過高的影響，市場對企業債券和銀行債券的需求和供給都不大，債券的流動性不是很強。因此，在我國社會保障基金的資產中，這兩種債券的比例都不宜過高。股票，一般認為，是最能夠減小通貨膨脹對資產貶值影響的主要投資方式之一。這是因為，一方面股票代表的是對股票發行單位（股份制公司）資產的所有權，隨著公司的經營壯大，股票所代表的資產的實際價值也在增長，這是它之所以能夠使資產保值增殖的主要原因；另一方面投資股票的定期收入（紅利）也不象債券利息那樣是預先就確定了的，而是隨公司經營狀況不斷變化，以貨幣表示的公司的名義收入能隨通貨膨脹率作相應的變化，而保持其實際收入不變，這樣紅利在一定程度上也能抵消通貨膨脹的影響。目前我國限制社會保障基金投資于股市的理由是股票投資風險太大，違反了社會保障基金投資安全性原則。第四，投資基金、抵押貸款、和不動產投資。[2]投資基金是一種大大眾化的信托投資工具，它由基金公司或其他發起人向投資者發行收益憑證，將公眾手中零散資金集中起來，委托具有專業知識和投資經驗的專家進行管理和運作，并由良好信譽的金融機構充當所募集資金的信托人或保管人。基金經理人將通過多樣化的投資組合，努力降低風險，謀求基金長期、穩定的增殖。自1990年10月份以來，我國已經允許商業保險資金通過購買封閉式證券投資基金，間接進入證券市場。實踐證明，商業保險公司通過購買封閉式證券投資基金，取得了較好的效益。社保積極進入資本市場，也可以考慮將一部分資金投資于證券投資基金，在風險較小的條件下，謀求與股票市場大致相近的收益。目前，投資基金在我國正處于發展期，基金方式及規模在不斷擴大，可以成為社會保障基金投資的重要手段之一。同時，社會保障基金在適當時機，根據自身狀況也可建立適宜自身特點的投資基金，為基金自身增殖尋找新的投資工具和手段；抵押貸款是指銀行在發放貸款時，要求借款人以自己的資產作為抵押。一方面風險比較小，因為借方有財產作借款抵押；另一方面收益相對較高，因而可作為社會保障基金投資的一種方式。當前資金短缺是中國金融市場存在的普遍現象，社會保障基金進入金融市場無疑能在一定程度上緩解這一狀況；投資不動產的收益也來自兩個方面：一是通過出租獲取租金，二是獲取買賣不動產時的增額價差。投資于不動產一般需要巨額資金，同時，它的流動性比較差，但出現通貨膨脹時，不動產的價格也將上升，因此，不動產投資也可以使資產價值免受通貨膨脹影響。
總之，社會保障基金的投資方式和運行模式要根據社會經濟發展的狀況不斷地進行調整，在國家的法律、法規的保護和規制中以利于基金在保證低風險的情況下，取得較大收益。
要建立健全社會監督和財政監督制度。建立由政府、單位、職工代表和專家等組成的社會保障監督委員會，依法對社會保障執行情況進行監督。加強財政監督既要重視資金使用的事后檢查，更要重視資金撥付中的追蹤檢查，并發揮社會中介機構的作用，將政府檢查與社會緊密結合在一起，力求監督的公平、公正、公開。通過建立健全社會保障管理體系，使社會保險基金管理有方、監督有力、運營有效。
注釋:
社會保障基金的籌集方式范文5
【關鍵詞】社會保障 制度 完善
我國傳統的社會保障制度是在特定歷史條件下建立起來的，盡管曾經發揮過重要作用，現在也仍然在發揮著應有的作用。但是，這種社會保障制度存在的不足是顯而易見的。而且在解決失業等問題時，變得越來越力不從心。一是覆蓋面小。我國目前的社會保障主要覆蓋城鎮國有企業及部分集體企業，鄉鎮企業、外資企業、個體及私營企業則大都不在其中。二是流動性差。各地、各類企業的社會保障賬戶各自為政，差別很大。再者，社會保障基金多家分管、各地分割、調劑能力差。三是社會化程度較低。首先，我國現行的社會保障制度是由企業負責并管理。其次，就社會保障對象而言，我國農村還在國家保障之外，而就由國家、企業負責的城鎮保障而言，與非國有經濟單位保障標準存在很大差距。再次，我國現行的社會保障主要由國家財政及企業負擔，社會及個人保險意識淡薄，降低了社會保障能力。四是相關法制及資本市場不成熟。相對于日益增長的社會保障需求而言，我國目前的社會保障能力還較低。首先，由于基金管理不規范，社會保障基金經常被擠占、挪用、浪費，專款難專用。我國社會保障金的發放工作由企業做中介下發，一旦企業資金緊張，就會有人打社會保障金的主意。而一些社會保障管理機構也在超標準提取管理費，高標準發放工資等。非規范性管理不僅降低了保障基金的使用效益，還造成相當部分基金流失。其次，社會保障基金的收繳與支付之間存在一個時間差。由于資本市場的不成熟及投資觀念淡化，使我國現行社會保障基金或者因通貨膨脹的影響而貶值，或者由于缺乏合理健全的投資結構、科學細致的收益風險分析而虧損嚴重。
要完善社會保障制度要做到以下幾點。
第一，適當擴展最低生活保障的覆蓋面。一個國家的社會保障水平是同它的經濟發展水平成正比的，經濟發展水平高，國家經濟實力還不是很強，社會保障程度就能夠提高。目前，我國生產力水平不高，經濟實力還不是很強，面對日益嚴峻的人口老齡化、失業增多的問題，只能在保證基本需求的基礎上適度發展。最低生活保障是保障公民的基本生存權利。在計劃經濟體制下，我國實行“低收入，高就業”政策，最低生活保障是對那些無勞動能力、無收入來源又無贍養、撫養人的對象實施社會救濟。目前，我國應對凡家庭收入低于當地最低生活保障標準的居民實行全社會統一的最低生活保障，通過征收個人所得稅、社會捐助、對口扶貧等形式多方籌集資金，同時政府也可以通過制定各種政策支持鼓勵貧困者通過自身努力擺脫貧困。但在具體操作上要注意以下幾點：保障標準要因地制宜，量力而行；對優撫對象、無勞動能力的老弱病殘可適當傾斜；隨經濟發展和物價變動適時調整救濟標準。由于社會保障覆蓋面的擴展將帶來供給總量的膨脹，因此，社會保障覆蓋面的擴展速度應該與經濟增長速度相適應。其擴展應遵循兩個基本原則：一是基本保險層次上，首先擴及到老年人、貧困家庭等特殊群體；二是在社會保險等社會保障項目上，首先應從城市開始，逐步擴展到經濟較發達的農村，然后擴展到其他農村地區。
第二，盡快完善管理體制要。在合理的社會保障管理體制中，各種機構與組織之間相互影響，能夠產生出激勵、約束監督相結合的機制，從而推動社會保障項目的運轉。針對我國目前多頭管理、地區分割、標準各異的管理局面，我國的社會保障管理體系應該成為集中協調與分工管理相結合的新型管理體制。行政由政府建立統一的管理機構，負責制定各項社會保障政策、法規，設計社會保障發展規劃。業務上按照社會保障行政性與事業性分開的原則，應依法設立不依附于政府部門的具有法人資格的業務經辦機構，負責基金的收繳、管理和支付。基金運營業：盡快建立諸如社會保障基金會、社會保障投資部等機構，負責研究社會保障基金投資營運的方法和渠道，研究投資的風險、收益和回報率，以實現基金的保值和增值。建立代表投保人利益的行政監督機構，以對社會保障實施全面監督。
社會保障基金的籌集方式范文6
關鍵詞：社會保障 保障稅 保障基金
1 開征社會保障稅的必要性分析
隨著我國社會主義市場經濟體制的逐步建立和完善，建立全國統一的社會保障制度的要求愈來愈強烈。國有企業改革進程中伴生的職工下崗、再就業及人才流動、人口老齡化等問題都要求盡快完善社會保障制度。我國社會保障制度的現狀，尤其是社會保障基金的來源現狀已不能適應上述需要，亟待改進。
1.1 現行社會保障基金的籌集制度有必要改進
我國社會保障制度始建于建國初期，經過幾十年的發展，已經形成較為齊全的社會保障制度。尤其是1986年開始實行的養老、失業項目的社會統籌，使城鎮社會保障事業發展迅速。但從目前社會保障籌資制度看，其對經濟發展的不適應性正日益暴露出來。
其一：現行社會保障籌資制度具有不規范性。目前，社會保障基金的征集管理政出多門，財政、勞動人事、民政、城建等部門都參與社會保障業務。國務院還允許鐵路、郵電等部門自行實施社會保障。這種資金籌集制度由于沒有統一的綜合協調部門，往往會出現部門之間的相互推諉。尤其是在對待下崗人員的基本生活保障問題上，經常出現無法及時歸口解決的現象。這在很大程度上影響了社會保障功能的發揮。
其二：現行社會保障籌資制度具有不均衡性。由于社會統籌政策不統一，造成了負擔不均的現狀。目前，行政分工方式的社會統籌機制造成了不同部門、地區之間各行其是，彼此之間缺少橫向聯系。這種條塊分割的收繳方式，造成了不同所有制企業、不同地區、不同行業、不同身份的職工之間在繳納社會保障基金方面的差別。有資料顯示，上海市規定的養老保險統籌比例是25.5％，北京市、天津市規定的比例是18％，河北省的比例是16％；鐵路郵電行業養老保險的統籌比例是17％。而北京市對不同經濟性質的企業規定的統籌比例也不同， 對三資企業按16％統籌，對集體企業則按27％統籌。這種缺乏公平性的社會保障統籌制度不利于社會勞動力在市場經濟條件下合理流動，對經濟的發展有阻礙作用。
其三：現行社會保障籌資制度缺乏剛性，征收乏力。由于社會統籌基金的收繳辦法是由各地政府制訂，并依靠行政手段進行征收，因此缺乏嚴格的法律依據和強制手段，對企業也就缺乏相應的約束力。社會統籌基金往往不能保證按時征集到位，一些地方和部門存在拖欠養老保險金的現象。
1.2 以征收社會保障稅取代現行社會統籌制度是完善社會保障制度的有效方式
社會保障基金采用行政收費方式常常會遭到交費對象的抵制，這是由行政收費的“軟性”決定的。并且現行社會保障基金的收支一體化管理體制容易引起資金挪用，使職工交費的積極性受到影響。如果開征社會保障稅，則可以徹底改變上述狀況。
其一：稅法的剛性使稅收形式具有強制性特征，這有利于增強社會保障基金征收的剛性。在社會生產發展水平比較低，國家、集體、個人三方都不富裕的情況下，依靠自愿方式籌集社會保障基金是無法保證的。開征社會保障稅，依靠法律的強制手段征收社會保障基金，易于為社會成員所承認和接受，與一般的商業保險、行政性收繳有明顯區別。
其二：采用稅收形式籌集社會保障基金，可以使全國范圍內的征收率統一起來，以改變目前地區之間、部門之間、企業之間、職工之間負擔不均、待遇有別的政出多門現象。社會保險待遇水平可由此得到統一，以便為勞動力資源在全社會范圍內合理流動創造社會保障條件，打破地區及單位對人力資源的封鎖，促進社會經濟的發展。
其三：稅收的形式標志著社會保障的法制化：稅務部門負責征收社會保障基金；管理部門依法使用社會保障基金；納稅人依法交納社會保障稅，并有享受相應社會保障的權利。這不僅有利于穩定社會保障金的來源，使社會保障保持相對的穩定性、連續性，而且有利于克服社會保障金支出管理的混亂，降低社會保障基金運作的成本，有助于在全社會范圍內建立和完善一整套科學的社會保障體制。
1.3 開征社會保障稅是加快國有企業改革的需要
現行社會保障體制下，企業是社會保障事業的具體實施者，依然執行計劃體制下的運作方式。如社會統籌退休保障金的撥付，仍然是由勞動部門返還給企業，再以企業為單位，由企業支付給享受社會保障的職工，離退休職工仍由企業包管。從這個意義上說，企業就成了規模不同的社會保障機構，或者說本應由社會統一實施的社會保障被企業化了。這種企業辦社會的社會保障模式必然造成資源的浪費。同時，這種體制還易造成國有企業與外資企業之間、新老企業之間負擔的不均衡，不利于形成公平競爭的經濟環境，影響國有企業改革的進程。
國有企業改革的方向是建立現代企業制度，引入市場競爭機制。隨著國有企業改革的不斷深入，企業用工制度必然有較大變動，職工下崗逐漸成為困擾改革的一個重要問題。解決下崗職工的臨時生活保障問題、安置職工再就業必須依靠一套完整的社會保障制度，使國有企業的職工在其他所有制的企業實現再就業。只有這樣才能保證國有企業改革順利進行。下述資料能在一定程度上說明這一問題。
上述資料顯示，國有企業職工再就業的渠道已經向非公有制企業傾斜。完善的社會保障制度將促進這一進程，開征社會保障稅正是加速這一進程的強有力的制度保證。
目前，國有企業職工的醫療費基本由企業負擔，這是典型的企業辦社會模式。國有企業對此常常顯得力不從心，尤其是離退休職工較多的國有企業，由于這一壓力而經常處于市場競爭的不利地位。國外沒有一個政府敢于把職工醫療風險完全交給企業。因此，開征社會保障稅是解決國有企業目前困境的必由之路。
1.4 開征社會保障稅是適應市場經濟發展、 穩定社會秩序的需要
全國1 ％人口抽樣調查顯示， 我國65 歲以上老年人口的比重已由1990年的5.56％上升至1995年的6.68％。根據國際通用標準，當65歲以上人口占一國人口總數的7％以上時，該國即屬于老年型國家。 人口的老齡化對養老保險提出了新要求。盡快開征社會保障稅是穩定社會秩序、加速市場經濟發展的必要手段。
1.5 開征社會保障稅是完善稅制體系的內容之一
目前我國稅制結構的特點是間接稅偏重，直接稅畸輕，1996年間接稅占稅收總額的67.1％，直接稅僅占稅收總額的16.8％。完善現行直接稅體系，充分發揮所得稅在經濟運行中的“內在穩定器”作用，適時開征社會保障稅是我國稅制改革的方向，符合稅收體系進一步完善的要求。
2 開征社會保障稅的可行性分析
市場經濟的發展要求我們盡快完善社會保障制度，而現有的社會保險統籌制度已不能適應市場經濟與社會發展的要求，所以應當加快建立社會保障稅制的步伐，從我國實際出發，借鑒國外經驗，不失時機地開征社會保障稅。開征社會保障稅的可行性主要表現在以下幾方面：
2.1 成熟的社會基礎
隨著現代企業制度的推行，企業破產、倒閉現象不斷出現，企業用人自主權不斷加強，加之人口老齡化的到來，使職工的生活風險增加。對未來社會老齡化高峰嚴峻形勢的預期，使職工的風險意識普遍有所增強，迫切需要國家通過社會保障制度為其生存提供起碼的物質保障。社會保障稅的專項返還性特征是納稅人受益的保證，使其易于為廣大群眾所接受。因此，開征社會保障稅具有成熟的社會基礎。
2.2 完備的稅收征管體系
目前，國家稅務機關遍布全國30個省市自治區，機構廣泛分布于各地，從街道到鄉鎮均有稅務分支機構，更有數十萬業務熟練、素質高的稅務干部，在長期的稅收工作中積累了豐富的工作經驗。在個人所得稅的征收中，由于采用源泉扣繳辦法，各單位的財務人員作為扣繳義務人也有著相當豐富的經驗，對社會保障稅的開征也是極有幫助的。這就為社會保障稅的開征提供了征管體系的保證。
2.3 可靠的稅源保證
社會保障稅屬于所得稅類，其征稅額的多少與居民的收入水平有直接關系。以來，我國人民收入水平有大幅度增長。有資料顯示：1978～1993年，農村居民人均純收入由133元上升到921元，增長了近6倍。城鎮居民家庭的人均收入由1981年的500元上升到1993年的2583元，增長了4倍多。居民儲蓄存款余額從1979年的不足300億元上升到1998年9月底的50 000億元（金融時報1998年11月29日周日特刊）。經濟的發展和人民收入水平的提高為開征社會保障稅提供了穩定可靠的稅源基礎。
2.4 可供借鑒的國內及國外經驗
我國有十幾年的社會統籌經驗可供借鑒，國外已有80多個國家和地區開征了社會保障稅，有較完備的社會保障稅體系及其經驗可資借鑒。從現實情況看，市場經濟越發達的國家，社會保障制度就越成熟與完善，也越重視用稅收手段進行宏觀調控與收入調節。其社會保障稅通常以工薪收入為計稅依據，稅款由雇員及雇主共同承擔，稅款專用于養老金、失業救濟和國家津貼。這些都為我國社會保障稅的開征提供了寶貴經驗。
3 關于社會保障稅制的設想
根據我國的社會狀況和經濟發展水平，并借鑒國外開征社會保障稅方面的經驗，對我國開征該稅種的設想如下：3.1 納稅人
以各類企事業單位、行政單位和職工個人為納稅人，具體應包括國有企業、集體企業、股份制企業、三資企業、私營企業、個體戶、行政事業單位和社會團體及其職工。根據國外社會保障稅由雇主和雇員分別負擔的慣例，我國的社會保障稅亦應分別以企業、單位（雇主）和職工個人（雇員）為納稅人。
3.2 征稅對象和計稅依據
社會保障稅應以納稅人支付或取得的工資總額收入為征稅對象。根據慣例，征稅對象扣除規定的減免項目后的余額，構成社會保障稅的計稅依據。
鑒于社會保障稅是一種特定的目的稅，具有專款專用的性質，原則上不允許減免稅。但由于自然條件等不可抗拒因素造成納稅確有困難的納稅人，可根據具體情況給予適當的減免稅優惠。
3.3 稅目和稅率
社會保障稅的稅率形式，世界各國不盡一致，有的采用比例稅率，有的采用全額累進稅率等。就我國的具體情況而言，本著易于操作、簡便適用、降低征收費用的原則，我國應采用以比例稅率為主、定額稅率為輔的稅率結構。定額稅率適用于那些收入不穩定、不易計算的納稅人，其他納稅人適用比例稅率。稅目的范圍包括老年退休保險、失業保險和醫療保險三個稅目，其它稅目待條件具備后再開征。
3.4 征收管理
社會保障稅應實行屬地管理原則列入地方稅體系。由當地稅務部門按月計征，年終清繳，以滿足經常性支出需要。采取支付單位源泉扣繳和納稅人自行申報相結合的征納方法，即職工個人應納稅金在本單位發放工資、薪金時由單位代扣代繳；自營人員自行申報納稅；企業的稅金自行申報繳納，與所得稅的繳納同步進行；行政事業單位的稅金由財政部門負責劃轉。
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