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審計常見問題范文1
關(guān)鍵詞：績效審計 基本理論 政府 對策
一、績效審計的基本概念及理論
績效審計就是指審計人員通過科學的計算方法，客觀的對政府、國家企事業(yè)單位的活動進行統(tǒng)計的一種方法，系統(tǒng)性的評價其活動的經(jīng)濟型、效用的過程，并針對評價的結(jié)果對于當前的工作提出相應的改善方案。績效審計的核心就是評價機構(gòu)某項活動的經(jīng)濟性、效率以及效果三個方面，經(jīng)濟性主要指活動的資源消耗和各類收益的量化標準，評價其合理性和節(jié)約程度；效率主要指相關(guān)投入與產(chǎn)出達成的參考區(qū)間大小（包含了時間區(qū)間、資源區(qū)間等）；效果性是指投入與產(chǎn)出的平衡，是否呈現(xiàn)平滑的增長形勢。績效審計的理論在我國應用的時間較晚，但是國家相關(guān)部門也認識到績效審計工作的重要作用，雖然績效審計工作的體系規(guī)劃和標準制定還相對落后，但是其應用規(guī)模正在逐年提升，只是在質(zhì)量上還存在一定的問題。
二、我國績效審計工作常見的問題
我國的績效審計工作尚處于新生期，許多內(nèi)容和標準的制定都存在著缺陷，而且發(fā)展的程度也不夠完善。就實際的績效審計工作來看，真正意義的績效審計項目幾乎不存在，大都屬于延伸性的績效審計工作，而且審計的對象也沒有進行深入的拓展。因此對于我國的績效審計工作的發(fā)展來看，首要解決的問題的是深入對績效審計的相關(guān)研究，完善績效審計工作的流程。而就目前已有的績效審計工作來看，又具有以下幾個方面的常見問題：
(一)績效審計工作的標準較為籠統(tǒng)
績效審計工作的標準決定了審計結(jié)果的有效性，是審計工作框架的必要組成部分，是保證審計結(jié)果客觀性的保障。而目前國內(nèi)的大多數(shù)績效審計工作都沒有一個客觀性的標準來進行參考，甚至于一些部門和機構(gòu)都沒有制定出相應的績效審計工作標準，因此相關(guān)的工作人員在審計時沒有明確的標準進行參照，大大增加了績效審計的難度。
另外國內(nèi)大多數(shù)政府機構(gòu)和企事業(yè)單位對于績效審計工作的認識不足，沒有認識到績效審計工作所能作用的范圍，因此在相關(guān)的審計目標制定上也存在一定的缺陷，這就導致了許多應進行績效審計的經(jīng)濟活動沒有被劃分到績效審計工作的范圍之內(nèi)，就表現(xiàn)出當前涉及到績效審計的項目較少。其中較為明顯的就是對活動前期的項目審計工作等。
(二)績效審計工作缺乏相應的資源支持
雖然國內(nèi)的績效審計工作已經(jīng)起步，但是各個方面對于績效審計工作的認識還存在著一定的落后，沒有意識到績效審計工作的重要性，因此在相關(guān)的人力、物力、財力方面的支撐都有明顯的不足。許多政府機構(gòu)對于績效審計工作的財政支持相對較差，對于審計工作人員也沒有制定定期的培訓計劃，而且相關(guān)的設(shè)施不到位、資源采集便利性都有一定的不足。另外目前在我國所開展的績效審計工作也收到不開放性的影響，審計工作所要采集的信息需要由各部門的開放性信息來進行支持，當然最重要的還是建立起長效的審計資源信息庫，這也是國內(nèi)績效審計工作所存在的缺失。
(三)績效審計人員的專業(yè)能力缺失
績效審計工作是相對高層次的一項工作，其對于績效審計人員的知識層次和專業(yè)能力要求較高。而目前國內(nèi)的績效審計工作仍處于起步階段，相關(guān)的院校很少設(shè)定績效審計方面的專業(yè)系別，雖然許多機構(gòu)的績效審計工作人員學歷層次不低，但是工作能力不足的問題依然存在。而且國家機關(guān)和企事業(yè)單位當中，既有的審計部門也存在績效審計知識培訓不足的情況，大量高年齡層的工作人員也無法及時的提升相應的專業(yè)知識，并且審計部門也無法及時得到新人的補充。
三、改善我國績效審計工作的相關(guān)對策
(一)加強對績效審計工作的認識和規(guī)范性
就上文的分析來看，國內(nèi)的績效審計工作最大的問題就在于績效審計工作的發(fā)展不足，這是我國績效審計工作問題產(chǎn)生的最為根本的原因，因此必須加強對于績效審計的相關(guān)研究，并加大績效審計工作的宣傳力度。制定一套審計工作的標準體系，在機構(gòu)內(nèi)部構(gòu)建專門性的績效審計部門，通過協(xié)調(diào)和交流來改善和加強績效審計的效果。績效審計的研究組織和機構(gòu)需要加強在中國國情下的審計理論研究。
(二)加大對績效審計工作的資源支持
加大對于績效審計工作的資源投入，開放資源審計工作的環(huán)境。國家機關(guān)和企事業(yè)單位應當充分領(lǐng)會績效審計工作的意義，在其工作過程中提供充足的人力、物力、財力支持，優(yōu)化績效審計工作的資源配置，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計工作的職能分配。突出績效審計工作的開放性環(huán)境，保證資源審計工作的流暢性，避免審計工作中一些資源數(shù)據(jù)的收集，并加強審計信息資源庫的建立。
(三)改善績效審計工作人員的整體水平
在確定績效審計工作的深入性之后，不斷的提升審計工作的效果，在機構(gòu)、機關(guān)的內(nèi)部制定相應的審計標準和審計流程，保證工作的透明性和合理程度。加大相關(guān)績效審計工作的人員選定和培訓工作力度。通過人事改革和人員能力限定來進行績效審計工作人員的平均能力水平，從而改善績效審計工作的大環(huán)境。
參考文獻：
[1]周英虎.論績效審計[J].創(chuàng)新,2008；06
審計常見問題范文2
關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部 控制審計 問題 解決
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐漸完善以及企業(yè)內(nèi)部控制進程越來越快，以前傳統(tǒng)的報表經(jīng)濟責任審計等方式早已不能滿足企業(yè)管理人員對于企業(yè)內(nèi)部控制審計等方面的需求。企業(yè)要把內(nèi)部的控制監(jiān)督以及評價作為主要的工作內(nèi)容之一，并且發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制較為薄弱的環(huán)節(jié)，從而相對客觀的判斷出企業(yè)內(nèi)部控制健全與否以及評判對運行風險的抵抗能力，進而對于企業(yè)的經(jīng)營風險以及財務方面的風險實施有效的防范。通過加強內(nèi)控相關(guān)措施，可以有效促進企業(yè)健康發(fā)展。
一、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制審計常見問題
（一）沒有明確的內(nèi)部控制審計范圍
內(nèi)部控制審計范圍在很大程度上決定著企業(yè)審計達到的質(zhì)量以及成本，并決定著審計實施是否具有操作性。出于避免內(nèi)部控制出現(xiàn)外部性的可能，以便給相關(guān)報表的使用人員提供出更多的有效信息，從而推動被審計企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)的目的，企業(yè)內(nèi)部控制審計的范圍要控制在整個企業(yè)內(nèi)部。但是，由于內(nèi)部控制本身就是相對廣泛的概念，所以現(xiàn)階段的內(nèi)部控制審計范圍還不是很明確。
（二）沒有明確的內(nèi)部控制審計目標
內(nèi)部控制審計目標是相關(guān)工作內(nèi)容的方向，決定著審計的內(nèi)容，包括：審計的范圍、具體的審計程序、審計意見表達方式、審計質(zhì)量的衡量以及審計責任界定等等。明確內(nèi)部控制審計的目標可以有效保證審計的質(zhì)量、避免審計風險、防止相關(guān)的會計師單獨承受較高的審計責任。但現(xiàn)實的情況是，有關(guān)的審計準則和規(guī)定沒有對內(nèi)部控制審計目標作出較為明確的規(guī)定。
（三）沒有明確內(nèi)部控制審計程序
若是具有較為明確的內(nèi)部控制審計程序，內(nèi)部控制審計可以給內(nèi)部控制自我評估報告的合理性以及可靠性提出更加準確的保障，否則不能很好的確保內(nèi)部控制審計質(zhì)量。通過國外的經(jīng)驗表明，比較有效的內(nèi)部控制審計方式是以公司層面控制作為切入點自上而下進行相關(guān)審查。但是，我國企業(yè)進行內(nèi)部控制審計的時間較短，再加上和財務報告有關(guān)的內(nèi)部控制概念沒有得到較為明確的規(guī)定，雖然有一些國外的內(nèi)部控制審計程序可以進行借鑒，但這些審計程序還缺乏系統(tǒng)性。
（四）沒有很好的控制審計成本
成本問題是影響企業(yè)內(nèi)部控制審計的主要問題之一。我國企業(yè)要高效的推行內(nèi)部控制審計就要制定出有效的防止審計成本過高的相關(guān)措施，在進行審計的過程中也要有效控制審計的成本。但是，我國企業(yè)的內(nèi)部控制審計范圍較為模糊、審計目標不明確以及審計程序相對繁瑣不系統(tǒng)，這些都造成了企業(yè)內(nèi)部控制審計成本較高，沒有真正發(fā)揮內(nèi)部控制審計帶給企業(yè)的經(jīng)濟效益。
二、增強企業(yè)內(nèi)部控制審計的解決措施
（一）確保審計工作控制在內(nèi)部范圍之內(nèi)
企業(yè)的所有運營活動都要在內(nèi)部控制范圍內(nèi)進行，在進行相關(guān)項目審計時，除了要對與相關(guān)業(yè)務有關(guān)內(nèi)部控制的完整性以及完成的情況進行相應評價之外，還要利用內(nèi)部控制評價制度和成果，明確出所要審計的重點以及風險所在，從而更加有效的指導審計工作。
（二）加強企業(yè)結(jié)構(gòu)治理，確保審計部門獨立性
現(xiàn)階段我國很多企業(yè)的內(nèi)部審計部門與其他的職能部門屬于平行機構(gòu)，甚至在很多小企業(yè)中沒有單獨的內(nèi)部審計部門，這樣不能確保內(nèi)部審計的客觀性以及權(quán)威性。在進行具體工作時，內(nèi)部的審計部門很少有對處于同等級別的總公司財務部門以及其他相關(guān)部門進行審計的情況，往往審計的是二級企業(yè)。就算有的對于總公司的財務部門進行了相關(guān)審計，往往很難取得想要的結(jié)果。所以企業(yè)應該根據(jù)《基本規(guī)范》以及五部委頒布的《配套指引》等相關(guān)要求，在股東大會之下設(shè)立相應的董事會以及監(jiān)事會，在董事會的下部設(shè)立審計委員會，審計委員會下部設(shè)立審計部，審計部要對董事會負責，在業(yè)務執(zhí)行過程中受到監(jiān)事會的指導，通過這種雙重負責的模式可以客觀積極的發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，使其有利于企業(yè)的發(fā)展。
（三）增強企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督以及相關(guān)的管理職能
由于五部委對外了《基本規(guī)范》以及《配套指引》等相關(guān)要求，從制度上加強了外部的約束，再加上企業(yè)內(nèi)部管理越來越完善以及電子信息技術(shù)的普及使得財務方面出現(xiàn)錯誤的幾率越來越少，這就要求企業(yè)內(nèi)部審計要從傳統(tǒng)的防錯職能轉(zhuǎn)變到管理的職能，內(nèi)部審計的重點關(guān)注的內(nèi)容要從以前的事后審計轉(zhuǎn)變到事前和事中審計，這樣可以對企業(yè)內(nèi)部的控制審計更加全面、全方位以及全過程的監(jiān)督。另外，企業(yè)可增大社會中介組織參與到企業(yè)內(nèi)部控制審計的力度，這樣可以充分利用中介組織中介性以及公正性的社會屬性，使內(nèi)部控制審計更加具有公正性以及權(quán)威性。
內(nèi)部控制審計相對外部審計來說對于企業(yè)的情況較了解，只有充分結(jié)合內(nèi)外部審計才能有效提升外部的審計效率，同時充分利用外部審計公正性的特性可以更加準確、更加快速的了解到企業(yè)內(nèi)部所存在的問題，可以使企業(yè)內(nèi)部控制審計更加的有效。
（四）增強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)
企業(yè)的內(nèi)部控制是隨著一定的情況進行調(diào)整的，主要包括：企業(yè)規(guī)模大小、業(yè)務范圍的寬泛程度、競爭的激烈程度以及運營風險情況等。但是在實際運營過程中，很多的企業(yè)將重點只放在了規(guī)章建設(shè)方面，沒有根據(jù)自身企業(yè)的實際情況制定內(nèi)部控制審計制度，也沒有制定與之相匹配的權(quán)責制度，并且所制定的規(guī)章等并沒有隨著企業(yè)業(yè)務情況以及外部環(huán)境的變化進行對應的修正和補充，使得內(nèi)部控制審計不具有可操作性，缺乏完整性以及有效性。《基本規(guī)范》中的適應性原則要求企業(yè)進行內(nèi)部控制審計建設(shè)時要具有一定的前瞻性，要定期的對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行必要的評估，以便及時發(fā)現(xiàn)控制系統(tǒng)中存在的問題，可以快速有效的采取相應措施進行修正和補充。
（五）加強企業(yè)的文化建設(shè)
企業(yè)文化是企業(yè)進行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是企業(yè)進行內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)的根本。要想嚴格執(zhí)行五部委的《基本規(guī)范》以及《配套指引》等相關(guān)要求，企業(yè)文化建設(shè)的支持以及維護是必不可少的。企業(yè)文化可以在培養(yǎng)員工誠信、開拓創(chuàng)新、愛崗敬業(yè)、建立法律意識以及現(xiàn)代的管理理念等起到重要作用，并且可以使得員工的思維觀念以及行為方式進行有機的融合，從而將企業(yè)的發(fā)展目標和員工自身的價值更加完整的結(jié)合，以便于加強員工對于企業(yè)的使用感和責任感，使得團隊的凝聚力更強，進而更好的促進企業(yè)發(fā)展。企業(yè)文化的建設(shè)重點在于增強團隊精神方面的認同感，若在價值觀上不能達到一致，則企業(yè)的內(nèi)控制度很難執(zhí)行，就會出現(xiàn)突出個人的情況。同時，現(xiàn)代市場經(jīng)濟下企業(yè)競爭力更多的是來自于內(nèi)部的合作以及團隊的精神，所以，企業(yè)一定要創(chuàng)造出良好的協(xié)作精神以及團隊的氛圍，以便于有效的促進企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。
三、企業(yè)內(nèi)部控制審計的風險以及防范
（一）內(nèi)部控制審計的風險所在
1、內(nèi)部控制有效性評價不當風險
主要是指相關(guān)的審計人員對于內(nèi)部審計過分信賴，被審計單位可內(nèi)部控制有效性水平測試過程中可能會引發(fā)審計風險。
2、內(nèi)部控制健全性評價不當風險
主要是指相關(guān)審計人員在審計過程中所采用的評價標準不當，在對被審計單位進行健全性水平測試過程中可能會引發(fā)審計風險。
（二）內(nèi)部控制審計的風險防范
審計工作人員在進行具體工作前要充分了解風險所在，并采取針對性的措施設(shè)計出合理的內(nèi)部控制標準以及控制審計程序，并嚴格按照程序執(zhí)行，確保執(zhí)行的有效性。同時要注重新知識方面的學習，以便適應不斷發(fā)展的新形式。
四、結(jié)束語
隨著社會的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制審計對于企業(yè)的作用越來越重要。企業(yè)應在具體的實施過程中充分應用先進的、現(xiàn)代化的方法，結(jié)合理論方面的指導，使得企業(yè)的內(nèi)部控制審計更加的健全和完善，促進企業(yè)的發(fā)展。
參考文獻：
[1]楊淑飛，楊景巖，寧靜，劉錦.企業(yè)內(nèi)部控制審計常見問題及對策[J].財會月刊， 2012（31）：13-15
審計常見問題范文3
關(guān)鍵詞：工程造價；審計；分析
一、工程造價審計的內(nèi)容及方法
工程造價審計的內(nèi)容主要包括：
1 工程量的審核：完全按理論計算的工程量與實際工程量的差別，必要時要對現(xiàn)場進行實地考查；計算范圍是否準確，如磚石工程中基礎(chǔ)與墻身的劃分等；分清限制范圍，如建筑樓層高大于3.6米時現(xiàn)澆鋼筋混凝土構(gòu)件方可計取支模超高增加費，頂棚需要裝飾方可計取滿堂腳手架費用等。
2 套用單價的審核：工程結(jié)算書中所采用的項目名稱、工作內(nèi)容與設(shè)計圖紙的標準要求是否一致；補充定額是否符合編制原則，換算的單價是否正確等。
3 有關(guān)費用項目計取的審查：費率的計取基礎(chǔ)是否正確，措施費的計算是否符合有關(guān)規(guī)定標準，價差調(diào)整的材料是否符合文件規(guī)定等。
4 工程造價審核方法主要有：全面審查法、重點抽查法、隨機抽查法、篩選審查法、對比審查法、分組計算審查法、分解審查法等等。
二、工程造價審計中存在的問題
建筑工程造價審計中存在著各種各樣的問題，表現(xiàn)在以下幾個方面：
1 成本全面管理的觀念尚未形成。目前對于工程造價的控制主要采取招投標方式或工程預結(jié)算方式，工程造價管理缺乏全面系統(tǒng)的定位，缺乏全過程的動態(tài)管理。對工程造價的控制，主要側(cè)重于事后結(jié)算，對其它階段尤其是源頭的控制較為薄弱。
2 設(shè)計變更隨意性較大。由于工程施工階段設(shè)計變更隨意性較大，給工程建設(shè)項目造價審計帶來諸多問題。如某工程項目設(shè)計變更的工程量達到工程總量的30％，而且出現(xiàn)針對某一部位或構(gòu)筑進行多次的設(shè)計變更，這就勢必給工程造價結(jié)算審計造成較大的困難。
3 高估冒算。實行預結(jié)算制的工程在一定程度上存在高估冒算的情況。在日常生產(chǎn)中，往往存在基礎(chǔ)設(shè)施、生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生臨時損壞，為不影響日常生活和正常生產(chǎn)，需要進行搶修的工程，通過正常的招標或市場詢價程序來選擇施工單位根本來不及，只能臨時指定施工單位搶修和施工，造價采用工程預結(jié)算的方式進行控制。在工程結(jié)算中，施工單位經(jīng)常巧立名目，高套費用定額，提高取費標準；或者利用隱蔽工程不易核查的特點，人為虛增工程量；或提高工程所用材料、設(shè)備構(gòu)件的價格等等。
4 超越定額，提高取費標準。政府定額造價管理部門頒布的國家定額標準具有法令性，有些施工單位不按照定額標準宋編制預結(jié)算，毫無科學依據(jù)地超過正常規(guī)定取費標準，擅自提高取費級別，從而達到抬高造價的目的。
5 價格失控。新型的建筑材料種類繁多，價格也相差甚遠，特別是在高級裝修工程中，施工單位在編制預算時經(jīng)常以進口或高檔材料報價編標，在實際施工時使用的卻是降級材料或用國產(chǎn)材料冒充進口材料等，以求獲取超額利潤。
6 招標文件計價方式和施工合同計價方式不統(tǒng)一。由于部份建設(shè)單位負責人對工程招投標的相關(guān)規(guī)定掌握不透徹和建設(shè)行政主管部門在審查過程中的不作為造成招標文件瑕疵，給施工單位提供可專的空子。
7 招標機構(gòu)操作不規(guī)范。編制招標文件時招標概念和范圍不清，文件要求使用的計價方式不明確，使用清單招標的工程編制清單粗造，漏項、錯項較多，編制人員對施工規(guī)范不熟悉，對清單描述不準確等等。
三、提高工程造價審計質(zhì)量的方法
由于建筑工程的生產(chǎn)過程是一個周期長、工序多、工藝繁、數(shù)量較大的生產(chǎn)過程，具有多次性計價的特點。因此采用合理的審核方法不僅能達到事半功倍的效果。而且能提高建筑工程造價預結(jié)算審核的質(zhì)量和時間，可以從以下幾種方法入手：
1 熟練掌握工程量的計算規(guī)則。工程量計算的準確度決定了工程預決算的質(zhì)量，只有精通定額工程量的計算規(guī)則，才能準確無誤地計算工程量。施工單位編制的決算，往往在隱蔽交叉部位多算工程量。但多數(shù)施工企業(yè)的預算員都是按照梁柱的結(jié)構(gòu)尺寸統(tǒng)算，交接重復部分沒有扣減，加大了工程量，提高了工程造價，若預算審核人員不熟悉計算規(guī)則，就難以去偽存真核實工程量。
2 要熟悉預算定額分部分項工程的內(nèi)容。在建筑工程預算定額子目中，首先要熟悉每個定額項目包括的工作內(nèi)容，特別是對一些綜合定額項目，更應該注意定額綜合的內(nèi)容，如果對一些綜合的內(nèi)容都不熟悉，就會造成重復立項，重復套用定額子目的錯誤，促使工程造價提高。
3 對定額子目的審核。對于一個工程項目應該套用哪一個分部、子目，差異很大，特別是對一些模棱兩可的項目，例如土石方的類別的選取。所以我們在審核決算中，要熟悉定額中同類工程量的子目套用的界限，實事求是的加以核定。
4 對材料價格的核實。隨著國家經(jīng)濟體制改革的深入發(fā)展，市場價格體制有了很大的變化，材料價格上下浮動較大。而且，目前社會上對票據(jù)管理比較混亂，實價虛報經(jīng)常發(fā)生。對材料價格的核定不容忽視，應引起審計人員的高度重視。必要時審計人員要深入實際，進行市場調(diào)查，確定合理的價格。
5 對工程簽證的審核。工程經(jīng)濟簽證方面，由于有些建設(shè)單位的甲方代表對工程經(jīng)濟技術(shù)定額不熟悉，對原本包含在預算定額范圍內(nèi)的工程內(nèi)容，又簽辦了工程簽證。例如夜間施工增加費，按費用定額規(guī)定，夜間連續(xù)施工必須超過零點才能夠計算，諸如此類的問題在審計中應特別注意。
6 熟悉的掌握工程預結(jié)算軟件的應用，蔽免施工單位在應用軟件操作時設(shè)人員隨意修改軟件計算內(nèi)容，影響審計質(zhì)量。
審計常見問題范文4
關(guān)鍵詞：審計 風險管理 問題 對策
引言
隨著社會的發(fā)展，市場經(jīng)濟和市場環(huán)境的變化，造成企業(yè)面臨著不確定因素的增多，所以重視風險、管理風險已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)面臨的重要的問題，風險管理對企業(yè)的生存和發(fā)展具有重要的作用。而風險審計管理作為企業(yè)內(nèi)部審計的重要工作，加強風險管理不僅能提高企業(yè)風險管理能力，而且對改善企業(yè)內(nèi)部審計工作，提高審計工作在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中的作用具有重要的價值。
一、 企業(yè)風險管理審計工作中存在的問題
（一）對風險管理審計的認識不足
市場經(jīng)濟體制下，市場配置生產(chǎn)力的各個要素，企業(yè)作為市場的主體，無論在日常的經(jīng)營活動中還是在實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標方面都存在著諸多不確定性的因素，企業(yè)近期和遠期目標的實現(xiàn)受各種風險的影響。但是目前企業(yè)存在的風險和風險管理審計的重要性仍沒有引起一些企業(yè)管理層的注意。盡管有些企業(yè)管理人員認識到了風險管理審計對企業(yè)的重要意義，但這只是片面模糊的認識，企業(yè)管理人員并沒有在企業(yè)的日常管理活動中形成成熟的風險管理思想與科學的風險管理策略。
（二）沒有科學合理的審計方案的指導
在審計工作中，有些審計人員沒有完整的掌握被審計單位的基本情況，也沒有對被審計單位的內(nèi)部控制、重大決策等方面的工作展開充分的調(diào)查，因此很難對被審計單位存在的問題正確的進行評估 。或者就是在對被審計單位進行調(diào)查時沒有突出重點，忽略很多重點的實質(zhì)性的問題，不能指導審計工作的進行，使審計不能達到預期的效果。另外在執(zhí)行的時候，沒有按照編制的內(nèi)容，審計組和審計人員沒有協(xié)調(diào)一致，造成審計工作的盲目性和隨機性，給審計工作帶來很多不必要的麻煩。
（三）風險管理審計方法落后
雖然目前有相關(guān)審計制度指導著我國企業(yè)的內(nèi)部審計工作，但這些制度的內(nèi)容較為寬泛，沒有具體業(yè)務操作的指導，從而導致目前我國很多企業(yè)內(nèi)部審計方法和技術(shù)比較簡單、落后。首先，盲目地選擇審計項目。我國企業(yè)內(nèi)部審計選擇項目時，過分考慮了企業(yè)管理層的要求，管理層的指示和安排甚至完全決定了審計項目的選擇 。其次，風險管理的方法比較落后。其原因是企業(yè)缺乏成熟理論的指導，這也直接導致了企業(yè)不能及時有效地預測、識別和應對風險，企業(yè)目標的順利實現(xiàn)受到極大的阻礙。
（四）企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高
我國現(xiàn)有的內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)不高，沒有足夠的能力獨立承擔風險管理審計工作。大部分內(nèi)部審計人員缺乏多元化背景的經(jīng)濟、管理等方面的知識，內(nèi)部審計人員的專業(yè)大多來自會計和審計，但整體素質(zhì)偏低，無法適應現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，也無法勝任對企業(yè)風險管理的評價工作。同時，由于企業(yè)經(jīng)費和人力資源信息的限制，尋求專家支持顯得困難重重。
（五）外部監(jiān)督體系不健全
上級審計機關(guān)和社會公眾是基層審計機關(guān)的外部監(jiān)督的主體。在基層審計機關(guān)進行審計工作時，上級審計機關(guān)的監(jiān)督將會在很大的程度上影響到審計工作的質(zhì)量，因此若想要保證審計工作的質(zhì)量，上級審計機關(guān)一定要加強對基層審計機關(guān)工作的監(jiān)督。另外為了滿足社會公眾的之情權(quán)，使社會公眾積極的參與社會管理，審計機關(guān)應該將審計的結(jié)果公告給社會公眾，社會公眾在參與的同時也會對審計結(jié)果或者審計機關(guān)的審計工作進行評價，使審計機關(guān)收到了來自社會上的壓力，有助于促進審計工作的改進和完善。目前上級審計機關(guān)對基層審計機關(guān)的設(shè)計工作的監(jiān)督還不到位，另外審計結(jié)果也沒有及時的公告給社會公眾，使社會公眾不能很好的參與審計工作，不能保證設(shè)計工作的透明度。
二、做好企業(yè)風險管理審計工作的對策
（一）樹立全面風險管理審計的新理念
傳統(tǒng)的分散的、不連續(xù)的、局部的風險管理活動已不適應新時期社會環(huán)境的發(fā)展要求，企業(yè)管理者應努力建立一體化、連續(xù)性的、全方位的風險管理模式。一體化指企業(yè)上至高層、下至各個部門和單位都要把風險管理審計作為自己的分內(nèi)職責，積極參與、努力協(xié)調(diào)風險管理工作；連續(xù)性指企業(yè)各級員工要堅持不懈、持之以恒、始終如一地把風險管理審計工作進行下去；全方位指企業(yè)管理者應全面考慮從企業(yè)面臨的所有風險和機遇。只有嚴格按照這個理念開展企業(yè)風險管理審計工作，才能使企業(yè)順利應對各種不確定性風險的侵擾，從而為企業(yè)股東創(chuàng)造更多的利益，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
（二）制定科學合理的審計指導方案
審計方案的指導性和針對性是審計工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對審計人員的審計工作起著指導的作用，全面的控制審計工作的實施。審計方案還明確的要求組織和編制審計工作底稿，使原始的工作記錄得到保存。在實施過程中，根據(jù)審計方案可以及時發(fā)現(xiàn)不合理的地方，并且通過修改審計方案來適當?shù)恼{(diào)節(jié)審計工作。寫出有分析、有質(zhì)量的審計報告是審計工作的著力點，在寫審計報告時一定要實事求是，重點的揭示問題，并且針對問題進行有條理的分析，有針對性的對被審計單位提出意見，提高審計工作的質(zhì)量和效率，真正的實現(xiàn)審計工作的價值。審計意見的整改效果是設(shè)計工作的落腳點。整個審計過程的目的就是審計的跟蹤與整改，可以確保審計工作取得期望的效果，使跟蹤整改的制度、重點和措施都得到有效的落實，不斷的提高審計工作的質(zhì)量和水平。
（三）創(chuàng)新風險管理審計中的方法和技術(shù)
審計常見問題范文5
關(guān)鍵詞:工程造價;結(jié)算審核;常見問題;解決措施
工程造價一般指的是工程負責人委托相關(guān)專業(yè)工程造價團隊，對建筑項目整體的工程費用進行專業(yè)的統(tǒng)計和審核，在統(tǒng)計造價過程中要及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，最終給出一個合理科學的工程項目總價。
一、工程造價整體包含的內(nèi)容
(一)工程造價。工程造價就是建筑工程的建造費用，簡單說就是工程項目在具體施工過程中產(chǎn)生關(guān)于投資、設(shè)計圖紙、最終工程竣工結(jié)賬等都屬于工程造價的范圍。這些內(nèi)容中，最主要的就是要求工程造價人員根據(jù)工程的的設(shè)計圖、固定費用和工程量清單等，對整個施工項目將會產(chǎn)生的直接或是間接的全部費用進行科學合理準確估算。(二)工程預算及結(jié)算。工程預算指的是在將來建筑施工過程中，建筑工程項目的收入與支出的相關(guān)計劃費用。想要提升造價團隊的整體水平，就要加強對經(jīng)濟審核計算與工程項目成本考察的能力，工程的造價準確與否，對企業(yè)招投標的成功起著至關(guān)重要的作用。(三)審核。工程的預算和完工后的費用審核是工程造價審核中重要內(nèi)容，對施工的項目量、建筑材料等作為重點。工程造價的審核的工作影響著工程最終竣工后的具體經(jīng)濟利益，并且由于工程造價審核對專業(yè)性要求極強，所以為了避免出現(xiàn)問題，要加強工程造價審核的質(zhì)量。
二、工程造價結(jié)算審核的常見問題
(一)造價相關(guān)人員水平不同。工程造價相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)和工作水平會對工程造價計算審核工作的順利產(chǎn)生巨大的影響，有著直接的聯(lián)系。而審核人員就是工程造價主要人物，負責工程造價整體內(nèi)容中的核心工作任務，在審計工作人員中，經(jīng)常會出現(xiàn)一些對工作倦怠、積極性不高、工作熱情不高漲的消極工作態(tài)度，他們經(jīng)常會獨來獨往，根本沒有從本質(zhì)上明白審計核算工作對建筑施工建設(shè)的重要性。(二)現(xiàn)場簽證準確度低。現(xiàn)場簽證的費用實際指的是在具體的工程項目施工過程中當發(fā)現(xiàn)給出的工程造價預算費用與實際施工時候一些不具體的費用和設(shè)計圖紙上不同時產(chǎn)生的費用即現(xiàn)場簽證。建筑工程要求送去審查部門的資料必須是完整真實有效的，因為這個工程造價最終核算的重要依據(jù)，也是保證優(yōu)秀完成審核工作的有力保障，但是在實際施工中，很多建筑企業(yè)或單位沒有按照相關(guān)的規(guī)章制度和工程具體程度來辦事，送來的簽證資料都是沒有經(jīng)過審查合格的，這樣的不嚴謹給工程最后竣工結(jié)算款項時，帶來了巨大的困難。(三)工程造價結(jié)算審核方法有誤。建筑工程的每個項目施工要求及項目的整體規(guī)模都不同，相應的工程單位性質(zhì)情況也不一樣，所以選擇適合不同工程的結(jié)算審核方法有助于提高工程造價結(jié)算審核的工作效率與質(zhì)量。由于有的造價工作人員不能靈活的運用和選擇各種結(jié)算審核的方法，不能掌握相關(guān)的方法的專業(yè)知識，所以對不同建筑項目不能做出適合的方法選擇，容易出現(xiàn)生拉硬拽的現(xiàn)象，影響最終工作的效率也可能會導致最終造價費用的預算失誤。
三、工程造價結(jié)算審核工作的相應措施
提高造價團隊的整體工作素養(yǎng)，合格的工程造價團隊要有專業(yè)的知識，豐富的工作經(jīng)驗，優(yōu)秀的工作能力，這些都是評判造價人員是否優(yōu)秀的基本標準。因此要加強造價工作人員相關(guān)知識的培訓，加強工作能力、專業(yè)技術(shù)，打造一支高效率的工作團隊。要及時對施工設(shè)計圖做出充分的了解，要去現(xiàn)場進行考察，深入掌握現(xiàn)場簽證，作好記錄以免更安全有效的做出造價調(diào)整，防止計算不準確。現(xiàn)場簽證的審查要對承包施工的雙方企業(yè)單位進行意見的統(tǒng)一調(diào)查，做到意見統(tǒng)一以免發(fā)生工程量項目與工作量重復，最終影響建筑企業(yè)的經(jīng)濟效益。
四、結(jié)束語
綜上所述，工程造價的結(jié)算審核對建筑工程起著至關(guān)重要的作用，想要解決工程造價結(jié)算審核工作中出現(xiàn)的問題，就要做到采納文中提到的相應解決問題措施。只有及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，才能推動建筑行業(yè)的發(fā)展，達到企業(yè)代為的經(jīng)濟最大化，促進市場經(jīng)濟的發(fā)展與和諧。
作者:余波 單位:重慶志同律師事務所
審計常見問題范文6
關(guān)鍵詞：送電線路工程；結(jié)算審核；對策
中圖分類號：F407 文獻標識碼： A
結(jié)算審核，即指總包、監(jiān)理、造價咨詢單位及建設(shè)單位對各承包單位提交的工程結(jié)算資料所進行的審計活動。包括審核竣工結(jié)算編制依據(jù)、審核工程量、審核施工企業(yè)資質(zhì)以及審核工程合同等。其主要是通過科學、技術(shù)原理以及經(jīng)濟、法律手段，解決工程建設(shè)活動中工程造價的確定和控制問題，從而達到提高投資效益和經(jīng)濟效益的目的。
一、送電線路工程結(jié)算審核過程中的常見問題
1.混淆施工圖與竣工圖的區(qū)別。施工圖是工程項目招標依據(jù)和工程施工的基礎(chǔ)，竣工圖是對竣工工程的具體記錄，包括設(shè)計、聯(lián)系單等變更，兩者有本質(zhì)的區(qū)別，尤其是一些大中型復雜的工程，兩者出入會更大，有些施工單位把已取消的施工項目仍列入結(jié)算計取工程費用。
2.更換變更聯(lián)系單及簽證。有些施工單位利用聯(lián)系單來做文章，辦理有利于己的聯(lián)系單，故意刪除、省略不利于己的內(nèi)容，更換聯(lián)系單的內(nèi)容為多計費用打下基礎(chǔ)。簽證是雙方就施工過程中涉及合同外工程所作的簽認證明。有些簽證結(jié)果表達不清、準確度不夠等，承包方在對現(xiàn)場簽證理解有出入時，單方面作出有利于施工方的解釋，出現(xiàn)理解性差錯，更有甚者更改簽證單部分數(shù)據(jù)。
3.工程量冒算。工程量的計算正確與否，直接影響工程造價。有些施工單位不依據(jù)工程量計算規(guī)則，盲目擴大工程量。比如：裝置性材料的工地運輸中，人力運輸及拖拉機運輸?shù)倪\距已經(jīng)單獨計算，計算汽車運輸?shù)倪\距時又包含了人力運輸及拖拉機運輸?shù)倪\距；有些預算員計算張力架線工程的線材運輸時，把人力運輸也計算了；在計算張力架線時，又單獨計算了耐張金具及耐張絕緣子串的安
裝。高壓電纜頭制作單位是每三相一套，有的預算員卻把一個三相的電力電纜頭按芯數(shù)計算為三套，造成重復計算工程量的過錯
4.提高材料價格。市場經(jīng)濟帶來的價格多元化，為準確計算工程造價帶來諸多困難。由于工程結(jié)算審核多是事后審核，工程建設(shè)期問大部分材料的價格在不同時段、不同品牌之間往往差距較大，施工用低等級材料，結(jié)算時卻套用高等級材料價格。實際購買價高于招標暫定價交予建設(shè)單位簽證，而低于暫定價的就以暫定價作為結(jié)算依據(jù)。
二、送電線路工程結(jié)算審核中常見問題的對策
1.扎實做好審前調(diào)查工作。審核人員在接到送審工程結(jié)算及相關(guān)材料后應充分了解工程概況，工程招標投標文件中與工程結(jié)算相關(guān)的內(nèi)容，工程施工的大致過程與主要方法，施工合同中與工程結(jié)算相關(guān)的條款，與工程結(jié)算相關(guān)的設(shè)計變更、施工簽證、竣工圖等竣工驗收資料，以上這些是審核工程結(jié)算的基礎(chǔ)和依據(jù)。只有扎實做好上述這些調(diào)查工作，才能形成正確的審核思路，制定出具體的審核計劃。
2.深入施工現(xiàn)場掌握第一手資料。一般來說，在送審材料齊全的情況下，審核人員基本上可據(jù)此進行全面審核。不過，為了確保工程結(jié)算審核質(zhì)量，應通知項目管理人員和施工方到場，深入施工現(xiàn)場掌握第一手資料也是必不可少的。這不僅可以增加審核人員對工程整體的感性認識，還可對一些變更、簽證進行現(xiàn)場核實，同時可以核對施工現(xiàn)場的實際情況、使用的材料設(shè)備等是否與竣工圖一致，實地查證是否有項目核減后未如實辦理變更、簽證手續(xù)，這樣可以防止審核人員被送審的結(jié)算書面材料所蒙蔽，有效避免一些故意巧立名目的虛增項目，甚至是子虛烏有的工程蒙混通過結(jié)算審核，造成工程結(jié)算價格虛高。
3.熟知工程量計算規(guī)則。一個單位工程的工程量是編制工程結(jié)算最基本的內(nèi)容，也是核算工程造價的計價基礎(chǔ)。工程量計算錯誤，就會造成結(jié)算造價的不實。熟知工程量計算規(guī)則，對于準確計算工程量尤為重要。比如：在計算流砂基坑挖填時，無論基坑深度為多少，只能計算基礎(chǔ)底寬加施工操作裕度，超出基礎(chǔ)的墊層寬度及放坡系數(shù)均不得考慮，否則就會出現(xiàn)工程量冒算現(xiàn)象。
4.選擇合適的審查方法。由于施工企業(yè)管理水平不同，造價人員業(yè)務能力有差別，因此編制建筑工程結(jié)算的質(zhì)量差異很大。由于工程規(guī)模與繁簡不同，因此針對不同的工程項目需采用不同的審查方法，如全面審查法、標準預算審查法、對比審查法、分組審查法等，審查前應根據(jù)工程項目的特點選定合適的審查方法。實際工作中應根據(jù)工程特點，靈活運用。例如：鐵塔砼基礎(chǔ)澆制中已經(jīng)包括了模板安裝、拆除及其攤銷費用，計算了鐵塔砼基礎(chǔ)澆制子目，就不能再單獨計算模板費用，否則就重復計算。
5.材料的審核。對材料的審核，應區(qū)分不同情況重點審核材料的量和價，審核原則如下：
（1）招標文件和施工合同中明確規(guī)定由施工企業(yè)按市場價格自主報價包干的材料，不得因市場的起伏變化予以調(diào)整。
（2）對合同中約定的暫定材料價格和施工中新增的材料價格，應將甲乙雙方簽認的材料價格作為結(jié)算價格，要注意雙方簽認的價格是市場價（不含采購、包裝、運輸、裝卸、堆放的價格）、落地價（包括采購、包裝、運輸、裝卸、堆放等到達施工現(xiàn)場的價格）、安裝到位價（包括采購、包裝、運輸、裝卸、堆放及安裝到位的價格），應區(qū)別對待。材料的消耗量的確定要根據(jù)合同約定執(zhí)行，是按照消耗量定額的標準來確定，還是按承包單位投標時的投標消耗量標準來確定，這一點要分清。
（3）對于合同中約定由建設(shè)單位采購供應的材料，應重點審查材料的量和劃撥單價，有時同種材料的供應批次不同材料的劃撥價格會有所不同；而材料的消耗量和實際供應量也會有所不同，當實際供應量大于消耗量時，超出部分的材料價按市場價劃撥，當實際供應量小于消耗量時，材料量的差額部分按計價定額的價格計取（結(jié)算中不予扣除）。
三、工程結(jié)算審核后分析
工程結(jié)算審核完成后，應對審核結(jié)果進行分析，重點分析以下三個方面：與合同價進行對比，分析增加造價占合同價的比例、合同內(nèi)增加造價占增加總造價的比例、合同外增加造價占增加總造價的比例。一般增加工程造價占合同價的比例超過10%時，應當分析造成的原因，通常原因有：
1.設(shè)計圖紙考慮不周全，招標倉促：設(shè)計圖紙深度不夠，招標時暫定項目多，施工中不得不發(fā)生必要的變更簽證，造成停窩工、返工多，造成很大的浪費，并增加工程造價。招標時使用了不完善的施工圖紙進行招標，以至于實際施工圖與招標圖紙出入大，就必然造成結(jié)算超預算的結(jié)果。
2.工程量清單編制質(zhì)量不高，有丟項、落項或工程量誤差大，項目特征描述不清或錯誤，工程結(jié)算時調(diào)整量大，造價變化大。
3.竣工圖紙質(zhì)量差，大多數(shù)竣工圖紙根本沒有變更標示，就拿施工圖做竣工圖，竣工圖章一蓋了事，不僅影響了工程結(jié)算的進度，而且也會影響工程結(jié)算的準確性。
考慮到我國建設(shè)工程市場現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上選擇送電線路工程結(jié)算這一措施，要想保證結(jié)算審核工作的質(zhì)量不僅涉及非常廣的范圍，而且非常復雜，作為結(jié)算審核的工作人員，要做到結(jié)算審核更加合理，必須學習專業(yè)知識，同時提高自身的專業(yè)技能，只有這樣才能讓結(jié)算審核與實際情況相呼應，才能處理好現(xiàn)今電力企業(yè)中存在的各樣問題、現(xiàn)象，才能保證咨詢市場的有序性。
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