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總會計師論文范文1

（一）良好的道德素養。財政部《會計基礎工作規范》中規定，會計職業道德主要包括愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務八個方面。如果用會計人員應具備素質和能力壘一座金字塔，道德素質必然是位于塔的最底部，為根基所在。如果一個會計工作者沒有良好的道德素養，那他的業務水平越高，就越可能給企業、國家造成更大的損失。“誠信為本，操守為重；堅持準則，不作假賬。”這要求看似簡單，但在錢、權、利的誘惑面前能夠不為所動，能夠控制私心“一閃念”，卻并非易事。會計人員應該具有法制觀念、具有團隊精神和敬業精神。

（二）立體的經濟知識。隨著經濟體制的逐步完善和市場經濟的發展，影視企業將面臨日益復雜的經濟環境和經濟業務，企業要想在錯綜復雜的經濟背景下獲得生存和發展，必須加強企業管理，以戰略的眼光適時調整企業的拍攝制作、生產經營計劃，而財務部門作為企業重要的管理部門，應該發揮管理的職能，而不僅僅是簡單的記賬算賬，因此為實現財務部門以上目標，必須提高企業會計從業人員的綜合素質，改善現在會計人員素質參差不齊、缺乏管理職能的狀況，培養具有戰略眼光的兼具高水平職業道德和業務能力的全面發展的會計人員，這樣才能有利于企業長期的發展。經濟一體化給會計人員提出了更高的要求。在新形勢下，作為高級會計管理人員，應該具備理解市場經濟內涵、把握經濟發展脈搏的能力。了解國際國內宏觀經濟政策形勢，把握國際國內經濟發展趨勢，理順宏觀經濟和微觀經濟的關系，提高高級會計管理人員的經濟政策的理解能力和企業戰略決策能力。

（三）內外協調的能力。做一個合格的會計人員，不僅需要全面的會計知識、法律知識、經濟知識，而且需要內外協調的能力。這種能力包括兩個方面：一是對內的組織、協調、溝通能力；二是外部協調和溝通能力（如處理與工商、稅務、金融等部門之間的關系）。由于會計的職能作用，會計人員要確認、計量、記錄、跟蹤各方面的會計信息和會計資料，要與采購、生產、保管、銷售以及科研等環節和部門的人員來往，要全面、系統、總括地了解企業的經營情況，要通過對經營活動的處理、分析和匯總，向決策層提供決策依據和生產經營的數據資料。市場經濟條件下的企業，生產社會化程度較高，對會計人員的對外協調能力方面的要求也較高。從一定角度講，企業與工商、稅務、銀行以及政府有關部門之間的關系，主要是財務、會計方面的關系。如果會計工作者不具備這些環節的協調能力和技巧，就會影響企業的發展。

（四）不斷創新的精神。創新是市場經濟時代的靈魂，沒有創新就沒有企業的發展。經濟活動各個方面的創新，理所當然地會給傳統會計的發展帶來多方面的沖擊，使會計領域在這一新的經濟環境下發生新的變化，產生新的課題，這就需要會計工作者不斷的更新自己的知識，擴大自己的知識面，并根據經濟活動的變革，相應地創新財務與會計的模式，使會計工作適應經濟的發展。

二、當前會計隊伍現狀分析

（一）從業人員中存在“黑戶”現象。根據財政部《會計從業資格管理辦法》的規定，會計從業人員須持有會計從業資格證書，但實際情況是現行會計人員中有很大一部分屬無證上崗，更為嚴重的是由于各級財政系統對會計從業資格證書管理不嚴，使得不少持證人員根本沒有經過系統的專業學習而是簡單的考取資格證書，這部分會計人員的素質往往是不高的，還有一部分會計人員認為能做帳就行，無須取得上崗資格，在有些部門單位，領導認為有證無證無所謂，任用會計人員隨意性較大，而與此相反的是部分持證人員不能上崗，造成人才資源浪費。

（二）性別結構嚴重畸形———女多男少。按性別結構分析，會計人員性別比例嚴重失衡，女性會計居多，甚至在很多企業中全部都是女會計。這一現狀與目前我國整個會計市場的現狀是相吻合的。這種趨勢的變化主要和女性的社會角色以及會計工作特性所決定。這一現狀的原因主要在于：女性做事更為細心和認真，且女性工作的穩定性更強。但在財務方面能夠升職至高層的還是男性居多，其原因主要在于：男性對企業或事物的宏觀把握和認知這方面的能力更強；身居高層，壓力也會更大，而女性可能由于家庭的原因會導致精力分散，更安于現狀。

（三）學歷結構、職稱結構不合理。據有關數據統計結構上顯示，持證會計人員中具有本科學歷及以上、大專學歷、中專學歷、高中學歷、初中及以下學歷幾等。它是一個兩頭尖中間大的橄欖球形。總體來說，中專及以下的學歷占45％左右，幾乎占了近一半，表現為學歷偏低，文化素質不高。要特別說明一點的是，全日制本科會計類專業學歷的比重少之更少。據有關資料可知，會計隊伍中具備初級以上會計專業技術資格的人員仍然偏少，具備初級以上會計人員占全體會計人員的比重不到30%，而高級資格人才更是甚少。它充分反映了會計隊伍的業務素質普遍不高，這與會計隊伍人員對自身要求不高有關也與部門單位對會計人才的任用制度不當有關，積極鼓勵各單位應加強實行會計從業人員的個人收入同職稱等級掛鉤制度，從而激發廣大財會人員求知的積極性。

（四）文化產業意識淡薄，影視會計核算經驗欠缺。順應國家“十二五”發展規劃勢頭，橫店影視產業將進入“破解瓶頸，轉型升級，加速發展”階段，堅持以構建影視文化產業集群為主線，努力把橫店影視產業打造成亞洲最大、全球著名的影視產業基地，把影視文化產業培育成為東陽市區域經濟的重要支柱產業。順應橫店影視文化產業集群構建形勢的發展，這對經濟集群中的會計人也提出了更高的要求。“文化產業”這本是新興產業，而對于我們大多數會計人員來說是傳統定義上的工業型會計人員，他們所熟知的是有關生產型企業的整盤賬務程序及核算方法，而對于新的影視會計核算是無從下手，只能僅憑其已有的經驗。更甚至的有些會計人員就文化產業概念也是一知半解，只知道一味的看電視劇、電影，而不知其是如何出品的，更不用說明白其中的核算奧妙了。只能用一句話來形容他們之中的諸多：“摸著石頭過河。”

三、提升會計人員綜合素質的建議及措施

（一）加強對企業會計人員持證上崗監督檢查。政府財政部門要加大力度支持和鼓勵無證會計人員參加會計從業資格證書報名考試嚴把會計市場準入關，而且應盡可能地調查了解行政區域管理范圍內的無證上崗情況，加大查處力度。規范考前培訓制度，要求無證會計人員在一定的時間內必須取得會計從業資格證書，同時要和稅務、工商、金融等部門聯合發文明確規定無證會計人員不得辦理納稅申請，營業執照申領等業務，加大對企業主會計人員任用規范監管的力度，對不符合規定的堅決辭退，以確保提高持證上崗率。目前會計人員文化水平和職業技能水平不高，特別對于私企而言更是，企業招聘會計人員多是任人唯親，這對企業的長遠發展極為不利。因此，企業應嚴格執行國家有關政策，嚴格規范會計人員招聘，嚴格按照招聘程序進行招聘，對會計崗位的人員要把好入口關，對未持證人員堅決不用。

（二）平衡男女會計人員比例。這種會計人員男女比例過于懸殊的狀況不利于企業的長遠發展。因此，企業在招聘會計人員時應適當考慮一下平衡男女會計人員比例的問題，嚴格規范會計人員招聘。

（三）提高會計人員的文化素質。針對會計人員學歷低的現狀，可以鼓勵高中以下學歷的人員參加函授中專學歷教育以取得中專文憑。對于數量比較多的高中學歷的會計人員，可鼓勵其參加網絡、函授、電大、自考等學歷教育以取得大專、本科學歷；對于已取得大專文憑的會計人員，則鼓勵參加會計本科學歷教育。政府財政部門及企業要出臺一些政策給予適當的補助，補助金額限于學費，以調動廣大會計人員的學習熱情，從而提高會計隊伍整體的文化素質。

（四）提高會計人員的道德素質。當前會計人員行為失范相當普遍，當務之急是要盡快提高會計人員的自我修養和職業道德水準。一方面要加強會計人員的職業道德教育，特別是誠信教育，要把職業道德教育貫穿于會計人員繼續教育的全過程，注重培養“忠、真、善、廉、思、學、韌、勤”的優良品質，真正把“誠信為本，操守為重，堅持準則，不做假賬”落到實處。另一方面，會計人員要加強自我修養，樹立正確的人生觀、價值觀，強化職業道德意識，牢固樹立誠實守信的職業操守，增強對就職單位的忠誠度和對事業的責任感，牢固樹立“誠實守信是會計人的執業之命、會計行業的靈魂”的信念。

（五）建立文化產業意識，進一步深化影視會計學習。浙江橫店影視文化產業實驗區將努力打造特色文化品牌，發揮文化產業發展引領作用，堅持做強做大影視產業不動搖，切實發揮影視產業的帶動力和輻射力，積極引導和鼓勵多元文化產業加快發展，努力形成“一主多副、競相發展”的文化產業整體格局。公司旗下的財務部，主要是面向各個影視企業提供財務記帳服務。對于多數會計而言，為了適應影視文化產業發展需要化被動學習為主動接受新的專業的財務知識，順應時代的發展，順應大的經濟環境變化。利用現有傳統的會計理論知識結合影視相關內容進行不斷深化學習，特別是要熟識影視會計基本核算辦法，使之更好地指導實際工作，學會融會貫通，為各入區企業帶來更好的服務。

總會計師論文范文2

，浙江紹興人。湖北正量行資產評估公司法定代表人，武漢經開會計師事務有限公司發起人，武漢華工紫龍科技股份有限公司財務負責人，武漢雙龍投資擔保有限公司財務負責人。湖北省資產評估學會專家委員會委員、湖北省國資委特聘專家、東方資產管理公司特聘專家，湖北省會計學會、湖北省總會計師學會、湖北省資產評估學會理事。

二、研究領域

一是會計職業發展方向研究，是當前唯一一個結合自身成長經歷，對會計職業發展方向進行研究的平民學者，率先提出了學用結合，在實踐中學習，在學習中實踐，熟悉各類財務會計、審計、評估崗位的性質，對于本專業學生正確把握職業特點，做好職業規劃，提供了很好的幫助，也為大量正在從事會計、審計、評估等相關工作的同仁指明了發展的方向。二是準則研究，不懼權威，敢于向權威挑戰，對目前由權威部門頒布的各類準則進行了細致研究，對大量準則存在的漏洞提出了好的改進建議，為未來各類準則的修訂提供了寶貴的經驗。三是內部控制理論的研究，敢于以民間知識分子的身份，對高精尖領域進行沒有任何經費支持的研究。四是會計專業教育研究，就本學科各類課程的教育提出了自己的想法和思路，以利于本專業廣大教師學習和參考，就會計人才培養提出了自己的觀點和建議，呼吁高校要從事實訓教育，要聘請具有實訓經驗的教師授課等。五是評估領域的研究，在評估師隊伍中贏得了聲譽。

三、重要榮譽

2006年承接中國總會計師學會《CFO在企業管理中的橋梁作用》研究課題，獲國家級三等獎；2008年完成湖北省評估協會研究課題《資產評估機構內部治理結構現狀和對策》獲三等獎；2008年完成《提高小型高科技企業財務管理水平的探索》獲武漢市財政局三等獎；2009年完成的《草根會計人的崛起之路》獲得湖北省總會計師學會慶祝建國六十周年風采征文三等獎等；2009年度《對企業合并準則的六點質疑》獲湖北省會計學會優秀論文三等獎；2010年完成的《提高教育裝備財務管理方法探討》獲中國高等教育學會、《中國現代教育裝備》雜志社主題征文二等獎；2010年度《中國內部控制規范與增強上市公司生命力問題研究》獲湖北省會計學會優秀論文三等獎；2011年度《會計考試與會計職業成長之路》獲財政部會計資格評價中心和中國會計報三等獎；2011年度《CPA為客戶提供內部控制制度設計的思路探討》獲中國注冊會計師協會和中國會計報三等獎。

四、主要論著

1、《財務管理學》，電子工業出版社，2011年。

2、《審計學》，電子工業出版社，2011年。

3、《資產評估學》，電子工業出版社，2011年。

4、《建立企業授信機制的探索》，《財會月刊》，2000年第14期。

5、《上市公司計提四項準備的納稅調整問題》，《湖北財稅》，2001年第10期。

6、《提高小型高新技術企業財務管理水平的探索》，《財會月刊》，2009年第2期。

7、《農村數字電影院線公司會計制度特色研究》，《行政事業資產與評估》，2009年第5期。

8、《對非貨幣性資產交換準則的六點質疑》，《新會計》，2010年第1期。

9、《對長期股權投資準則的三點質疑》，《財會月刊》，2010年第3期。

10、《抵、質押品的管理與資產評估》，《行政事業資產與評估》，2010年第5—6期。

11、《對CPA審計證據準則的五點質疑》，《新會計》，2010年第5期。

12、《注冊會計師監盤的難點與對策》，《中國注冊會計師》，2010年第6期。

13、《我的財會職業生涯回想》，《財務與會計（理財版）》，2010年第7期。

14、《中國內部控制規范體系建設的回顧和展望》，《新會計》，2010年第9期。

15、《對無形資產準則的三點質疑》，《商業會計》，2010年第14期。

16、《IT環境下內部控制規范實施研究》，《中國管理信息化》，2010年第22期。

17、《中國內部控制規范與增強上市公司生命力問題研究》，《中國財經信息資料》，2010年第24期。

18、《資產評估司法鑒定業務幾個亟需規范的問題》，《行政事業資產與財務》，2011年第2期。

19、《內部控制審核業務：值得期待的業務增長點》，《中國會計報》，2011年4月22日。

20、《對外幣折算準則的4點質疑》，《國際商務財會》，2011年第6期。

21、《“10+3”的成長情感》，《中國會計報》，2011年7月15日。

總會計師論文范文3

【關鍵詞】 內控機制； 控制環境； 控制程序

隨著我國高等教育事業的迅速發展，高等學校辦學規模不斷擴大，經濟活動日益復雜，高校財務管理的理念也發生了較大變化，由傳統的“重核算”，逐步向“預算管理與會計核算并重”的模式轉變。2011年，隨著財政預算體制改革的不斷深入，國庫集中支付改革、非稅收入收繳改革的推行，以及一系列政策的陸續出臺，對高等學校財務的內部管理又提出了新的要求。為適應復雜多變的財務環境，保障高校的資金安全，使高等教育健康有序發展，建立一套行之有效的高校財務內控機制顯得尤為重要。所謂高校財務內控機制本文概括為：高校為保證教學、科研活動的有序進行，保護高校資產的安全和完整，防止、發現和糾正錯誤及舞弊，確保會計資料的真實、合法、完整，而制定和實施的制度、措施及程序。

一、高等學校財務管理面臨的新形勢

（一）經費來源多元化

教育經費的來源在過去單一財政撥款、學費收入的基礎上，轉變為多渠道籌措經費的格局，增加了國內外銀行貸款、校區置換和資產處置收入、校辦產業上繳利潤、服務性收入、社會捐贈及各種專項資金、科研項目經費等等。經費來源的多樣化，經費數額的不斷增長，給學校的財務管理提出了一系列的挑戰，如果高校控制不力，監管不到位，極易產生巨大的財務風險，甚至給學校造成損失。

（二）財務核算日益復雜

目前，高等學校在事業會計核算的基礎上，增加了企業會計、基建會計等等，使高校會計核算的內容日趨復雜。主要表現在：隨著高校后勤社會化改革的深化，具有獨立法人資格、執行企業會計制度的后勤管理部門與學校財務之間的業務核算口徑難以統一；事業會計核算的框架下，如何正確反映基建財務核算的內容及科研項目經費在會計核算中的比例和管理難度越來越大。

（三）經費監管難度增加

近幾年，高等學校中央和地方的各類專項資金、基建與維修經費、科研項目經費等持續增長，對其管理和使用已經成為各界關注的焦點。在實際工作中，一些高校、科研院所不斷發生挪用、冒領、暗箱操作等違法違規行為。如：2009年武漢大學常務副校長陳昭方、黨委常務副書記龍小樂基建腐敗案；2011年南昌大學基建處原處長周光文受賄案和中科院地質與地球物理研究所段振豪挪用科研經費等等，在一定程度上凸顯了經費監管的缺失。在各類項目的實施過程中，項目經費的責任部門與財務管理之間，存在著職責與權限界限不清晰等現象，若僅僅依靠財務部門在最后的支出環節去控制，難以對項目經費的整體運行實施有效的監管。

（四）技術風險不斷增大

隨著信息技術在高校財務系統中的深入運用，如數字化校園的建設、會計核算電子化、校區之間的財務聯網、學費收入系統、學校與電子銀行之間的資金往來等，使高校的財務管理環境、會計核算方式等都發生了變化，在享受信息技術為高校財務管理帶來便利的同時，學校資金和財務信息的安全性、可靠性等問題也顯得尤為突出，所以，傳統的高校財務內控機制必須向風險控制方向轉變。

二、高校財務內控機制的主要內容

內控機制只能依附于具體的單位、組織而發揮作用和效果，其形式和內容因單位、組織的差異而不同。對于高校來說，其財務內控機制主要是為保護學校資產的安全完整、確保會計資料的真實合法而設置的一系列控制措施。

（一）機構設置與崗位職責

高校涉及財務工作的機構設置及崗位職責權限的劃分，應當堅持不相容職務相分離的原則，它要求每項經濟業務都要經過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯系，并受其監督和制約。其內容包括：對每一項業務不能完全由一人經辦；錢、賬、物分管；有健全嚴格的憑證制度等。因此，機構設置和崗位職責的內容，要在充分考慮財務管理業務程序的清晰、有序、流暢、安全的基點上去確定。

（二）制度的完善與監督

高校財務內控機制是否有效、可行，取決于相關制度的完善。高校應根據國家法律法規的要求，結合自身的特點，在組織結構、崗位責任、業務處理程序、內部審計監督等方面制定科學的制度規范，做到高校各項經濟業務活動均有章可循、有法可依，從而達到財務管理的有序運行，保護高校資產的安全和完整，防止、發現和糾正錯誤及舞弊，確保會計資料的真實、合法、完整的目的。

（三）科學的經費分配與管理

高校財務內控機制的核心環節是預算控制，而預算的核心就是經費分配。首先在統籌兼顧、突出重點的前提下，建立科學的經費分配體制，妥善處理各種利益關系，為學校的持續發展提供財力保障。其次，做到預算經費的科學化、精細化管理。最后，建立有效的預算經費績效評價體系。

（四）先進的信息技術手段

隨著信息技術在財務管理中的深入運用，高校傳統的內部控制環境發生了變化，需要運用信息技術手段建立財務內部控制系統，來減少和消除人為操縱所帶來的不利影響，確保內控機制作用的有效發揮。同時，更要加強對財務信息系統本身的控制，在系統的組織與管理、程序開發與維護、數據輸入與輸出、資料儲存與備份、網絡設置與安全等方面不斷作出更新及升級，適應不斷變化的環境要求。

（五）人員素質與培訓

不管是在傳統環境還是網絡環境下，高校財務內控機制的運行始終無法脫離人這個關鍵要素。所以，高校應注重從校領導、財務部門負責人到相關人員素質的提高。一方面，積極組織人員認真學習國家、地方、高校的財經政策法律法規和業務執行規范辦法等，提高業務能力及水平；另一方面，進行道德、職業素質教育和培訓，樹立愛崗敬業、廉潔奉公的理念，增強執行自覺性。

三、完善高校財務內控機制的設計思路

借鑒1992年美國COSO委員會頒布的指導內部控制實踐的綱領性文件——《內部控制——整體框架》的精神，參考國外高校財務內控機制的設計經驗，按照合法性、全面性、嚴密性和適應性的原則，結合我國高校的特點，將高校財務內控機制劃分為控制環境、風險評估、控制程序、信息與溝通、監督五個部分。

（一）完善的控制環境

控制環境是整個內部控制系統的基石，決定和影響著其他內部控制環節。

1.內控管理制度的完善

高校財務內控管理制度的構建必須以國家法律法規為依據，深入研究高校實際情況，制定或修訂各種校內財務管理制度，如：崗位責任制度、會計報銷制度、票據使用制度、財務審批制度、預算執行評價制度、內部審計制度等，形成完整的財務內控制度體系。

2.不相容機構、崗位的設置

按照不相容職務相分離的原則，圍繞權力運行監控機制，保證在各項經濟業務運行中，必須經過不同的部門、崗位，且部門、崗位之間相互獨立，不存在領導及利益關系。另外，對關鍵部門的關鍵崗位實行定期考核、崗位輪換，避免舞弊行為的存在。

3.總會計師制度的落實

總會計師制度是高校內控機制建設的重要環節。2011年4月，教育部、財政部出臺了《高等學校總會計師管理辦法》，一年多以來，教育部直屬部分高校、陜西省等相繼落實。雖然其他省份正在推進此項工作，但在實際工作中存在一定的難度。如：組織級別難以到位、權責范圍定位不準、入選條件相爭不下等等，在一定程度上影響了總會計師制度的推行。要發揮總會計師的優勢，避免政策流于形式，就要從政策、思想上充分認識總會計師的必要性，將總會計師制度作為優化高校治理結構的重要內容來落實。

4.人員素質的提高

在網絡環境下，計算機軟硬件的更新越來越快，作為掌握財務內控工作的人員，除了不斷學習、培訓，保持業務素質過硬外，職業道德建設也尤為重要，要培養員工愛崗敬業精神，保證財務內控機制中的各個環節能夠按章執行。

（二）準確的風險評估

風險評估就是對高校經濟活動中可能發生的風險進行預測、識別，并采取必要措施降低風險。高校的財務風險主要包括：籌資風險、投資風險及其他因違法違規操作產生的風險。為實現對風險的及時有效預警和控制，應建立一套有效的風險防范和預警運行機制。首先，合理控制債務規模，防范債務風險，綜合考慮高校收支狀況和償債能力等因素，評估確定債務規模及債務結構，制定切實可行的償債計劃，科學合理使用資金。其次，成立獨立的風險評估部門，明確職責范圍，減少外界對其作出獨立評估的影響。再次，建立風險分析機制，通過高效的信息收集、傳遞系統，對資料、數據進行客觀、公正的分析，找出可能產生風險的原因，并評估可能造成的損失，將結果及時傳遞給相關負責人，采取預防和降低風險的措施。最后，建立風險責任機制，明確各環節責任，使風險預警出現時能夠責任到人。

（三）嚴密的控制程序

嚴密的控制活動可以有效降低各類違規、違法事件的發生，避免風險和損失的產生。主要包括：授權控制、預算控制、技術手段控制等方面。

1.授權控制

按照“誰主管、誰審批、誰負責”的原則，明確崗位職責、授權審批范圍及審批程序，嚴格執行審批制度，確保學校各項經濟活動納入授權審批范圍，杜絕超越職權、違規辦事。

2.預算控制

第一，將學校全部收支活動納入學校預算管理，確保預算全面、準確，同時按照部門進行精細化管理。第二，建立專項資金項目庫制度，保證入庫項目符合學校發展規劃論證周密充分，切實可行。第三，實行校院二級分配，測算公用經費生均綜合定額基礎標準，對不同學院按專業性質確定不同的公用經費定額標準，體現不同專業辦學成本的差異。第四，嚴格預算執行，預算一經確定，不得隨意調整。第五，建立預算資金績效評價機制，設定科學合理的績效評價指標體系，對項目資金的使用效益進行客觀的評價，評價結果影響以后年度預算資金的申請。

3.技術手段控制

在財務軟件中按照預算的部門、項目進行指標分配，實行指標控制，一旦超出指標，則系統自動報警，不予通過。同時，通過軟件設定操作人員權限，各自在自己的職責范圍內進行操作，無法超權限操作或修改后臺數據。

（四）良好的信息與溝通

良好的信息與溝通系統不僅能夠協調學校內部部門、人員之間的信息，而且能夠處理與外界主管部門、銀行、學生等方面的有效溝通。

當前，高校會計核算已經實現了電算化，為財務信息的流動奠定了良好基礎。在此條件下，建立高校財務信息管理系統，實現財務信息安全準確的網絡化傳輸，是財務內控機制的重要組成部分。第一步，實現高校各校區財務信息聯網。通過財務軟件的開發、利用和更新，使各校區的會計核算及管理執行統一的標準，借助專用光纖技術，使各校區財務系統并行連接到主服務器，形成獨立的財務專網。第二步，根據崗位職責與管理權限開放信息溝通渠道。一方面查詢個人財務信息，使個人及時了解學校財務政策與個人收入、借款等財務狀況；另一方面，查詢部門財務信息，使管理層及時了解經費收支情況及項目執行進度，以滿足各類財務管理的信息需要。第三步，實現網絡一體化辦公。逐步轉變傳統的會計數據傳遞方式，形成與經濟業務并行的動態核算方式。

（五）有效的監督

高校財務內控機制的有效運行，離不開獨立、權威性的監督。高校內部審計作為高校內部控制系統中一個重要組成部分，發揮著不可替代的作用。

第一，積極開展事前審計，對財務內控系統內各環節的合法、合規性進行評估，以保證財務信息的真實性和數據處理結果的準確性。第二，制定審計計劃，根據設定的審計目標，確定采取日常審計或連續審計、重點審計或全面審計、單獨審計或合并審計等形式，對實際執行情況進行監督，強化內控措施。第三，通過事后審計，對財務系統進行全面評價，調整、更新控制措施，以適應不斷變化的環境。

【參考文獻】

[1] 徐廣成.網絡環境下會計電算化信息系統內部控制創新研究[J].會計之友，2006（8）.

[2] 趙暉.強化高等學校的內部會計控制[J].現代經濟信息，2010（21）.

[3] 郭宏君.加強高校內部控制制度的幾點思考[J].財會通訊，2005（5）.

總會計師論文范文4

關鍵詞：高校 財務內控機制 風險 評價研究

隨著我國高等教育大眾化進程的推進，高校的辦學規模也在不斷擴大，教學、科技等活動也變得更加頻繁，經費的多元化投入和名目眾多的支出促使高校財務管理理念也要隨之改變，即傳統的核算管理逐步被會計預算與核算管理所替代。原有的財務內控機制已不能適應復雜多變的財務環境，為保證教學、科技等活動的有序進行，保護高校財產的安全和完整，防止、糾正錯誤和預防、懲治腐敗，進一步完善高校財務的內控機制，降低財務風險就顯得尤為重要。

一、高校財務內控機制的運行現狀

近年來各高校都在加大財務內控制度的建設，但大多數高校的財務內控制度依然存在不健全、不嚴密的問題：一是內部控制環境存在局限性；二是風險評估系統不完善；三是內部控制信息不暢通；四是內部監控力度不夠。

（一）財務內控制度運行的環境存在局限性

我國高校從經費籌措渠道上劃分為公辦高校與民辦高校，公辦高校絕大部分采用黨委領導下的校長負責制的治理機制。財務由校長主管或由副校長協管，通常校長分管財務，機構設置上還存在著一些問題，譬如相當一部分高校分管財務的領導受其專業的限制，他們并不是學財務管理專業的科班出身，有些由于缺乏基本的財務知識或者沒有從事財務工作的相關經驗，往往會誤解為高校財務內控是財務部門的事，思想上不引起重視，行動上就會大打折扣。還有，教學科研設備管理與國有資產管理有重疊的部分，這樣的設置容易導致管理重疊，在權責的劃分和執行上容易產生混亂。其次，由于歷史原因和引進高層次人才的需要，部分老員工和高層次人才的家屬財務素質不高，致使其從事與財務相關工作效率低下，增加了高校財務內控工作的難度。再則，學校在員工績效考評上過于重視干部業績和教師的科研成果，沒有綜合考慮科研經費績效考核等其他相關指標，容易以偏概全，同時還會導致部門和個人提供虛假會計信息和忽視教學與科研質量。

（二）財務風險評估系統不完善

雖然據財政部、教育部財教字《關于減輕地方高校債務負擔化解高校債務風險的意見》（財教[2010]568號），各地方財政以及高校努力化解30%-60%不等的貸款，但銀行貸款成為高校負債后，能否“按期還本付息”是其存在的主要債務風險。我國高校公辦學校居多，實行的是部省共建和省市共建以省為主的管理體制，它的管理模式和經費支出方式不像企業那樣――運作不下去直接破產，如資金確實周轉困難，國家還可以伸出援助之手，國家與高校在經費支持上就像“父與子”的關系一樣，只因為這種管理模式的存在，就造成了部分高校領導和財務主管形成錯覺：他們所做的事是為國家的，欠下的債務學校還不起理應國家來承擔，因此就造成了所有高校沒有不負債的。另外，國家與高校在經費支持上也像“一父多子”關系，相對個別高校而言過重的銀行舉債影響了其在銀行中的信譽，同時也嚴重影響了自身在教學科研上的進一步投入、正常基建和后勤工作的維系以及教職工的同比收入，從而嚴重阻礙了高校的可持續發展。因此，高校舉債風險評估系統亟待完善。

（三）財務內部監控力度不夠

但隨著高校收入來源的復雜化，高校支出也日趨復雜。由于審計部門對經濟行為多發生事后審計，很少參與事前和事中的監管，因此不易發現和糾正違規行為。目前審計隊伍人員普遍缺編，所有收入＼支出審計不太可能及時跟上，加之高校現有審計部門不獨立，部分審計工作很難到位，甚至為了簡化程序，省略審計環節。造成高校審計監督和評價名不副實，加上高校財務管理層存在著“重改革，輕治理”、“重分配，輕監督”等一些不正常現象，從而導致了費盡周折得來的有限辦學經費的嚴重浪費。另外，隨著高校無紙化辦公的普及和數字化會計系統的應用，財會系統軟件更新、刪除部分信息不留蛛絲馬跡，已經變得輕而易舉，數字化舞弊行為很難被發現。相對于數字化會計技術的發展，高校內部財務審計手段的基本還停留在紙質文檔核對上，以上因素都嚴重阻礙了高校財務審計的質量。

二、加強高院財務內控制度建設的建議

（一）加強高校財務內控環境建設

1.調整高校財務治理結構

隨著高等教育改革的廣泛深入，高校辦學經費投入日趨多元化，原有依法建立起來的法人治理結構也應該發生變化。目前我國大多數高校財務治理結構實行黨委領導下的校長負責制治理結構，校長全面負責行政事務，并主管財務。為加強高校財務內控機制，有效防范財務風險，建議調整為黨委和董事會共同領導的校長負責制，黨委和校董事會平級，黨委主要把握高校辦學方向和黨的核心領導地位、負責干部的任免，而校董事會主要負責高校行政事務的重大決策，校董事會主席通常由校黨委書記兼任，成員有校長、職工代表、學生代表、社會團體與校友會代表等組成。校董事會行使財務決策權，校長負責的教務委員會行使執行權，而教代會、審計和監察委員會等行使監督權。由于執行的過程和結果受到廣泛的監督并能及時反饋，從而能降低高校財務風險，改善財務治理狀況。

2.推行總會計師制度

根據新的高等學校財務的規定，符合條件的高等學校應設立總會計師崗位，其職責是協助校長分管學校的財務工作。財務組織機構為校長主管財務、總會計師協管財務、相關部門具體負責財務。從現實需求來看，高校經過規模擴張，其財務管理工作已經擴展到教務、科技、基建、產業等部門，這樣內容龐雜巨細、業務量翻番的工作再由財務部門負責，已經不很科學，另外經過規模擴展后的高校亟需提高質量，尤其辦學經費的使用需要加強績效考評、不當追責等企業化運作模式，這也要求財務管理的專業化、系統化，而施行總會計師制能夠順應這種要求。推行總會計師制，可以使財務部門專門從事預算、核算、分析、決策、跟蹤分析等財務專業性強的工作。只有加強了制度建設，才能改善高校財務運行現狀。

3.加強全員內控意識

高校首先應加強財會隊伍建設，建立健全會計機構，科學配備會計人員，堅決實行不相容崗位相分離。高校定期安排財務人員出去培訓學習，不斷提高自身素質，培養與時俱進和統攬全局的能力，不斷提升財會專業素養，熟練掌握國家財稅法規，及時掌控高校自身的財務狀況。高校除定期組織財會人員培訓學習外，財會人員也應加強自學能力，牢固樹立終身學習的理念，不斷更新知識結構。其次，高校高層和中層領導必須高度重視財務工作，高校各級領導要主動了解財經法規和財務內控制度。再則，高校應定期向全體員工尤其承擔科研項目和教研任務的員工宣傳最新的財務法律法規和宣講違反財務紀律而觸犯刑法的案例，以增強全體職工的財經紀律和財務內控意識。

（二）完善高校財務風險防范機制

1.嚴格執行項目借貸制度

高校在改革和發展過程中，或多或少面臨財務風險和債務壓力。規避財務風險和緩解債務壓力，首先要合理控制擴張的速度，其次要分析高校所有工程實施所需資金以及資金來源渠道和償還方式及能力，還要嚴格執行一套有關貸款立項、使用、控制和評價的制度。對于舉債項目事先要充分論證其可行性，進行嚴格評審，嚴格控制負債規模，對貸款可能出現的風險進行預測評估，避免因后期難以償還貸款而導致學校資金運轉不暢、項目停滯，影響教學活動的正常運行。在使用貸款資金的過程中，要確保專款專用，絕不能挪作他用，及時跟蹤檢查和定期監督資金的使用情況，避免資金的浪費，并正確評價資金的使用效果。

2.完善風險監控評價機制

科學合理評價高校舉債項目的風險，除了通常建立的嚴格控制負責規模、清晰償還能力等財務風險預警機制外，從政府層面，也應建立外部監督機制。從銀行層面，應該建立高校借貸信用評價機制。從高校自身層面，也應建立決策評價機制，嚴格執行追責制度。

3.建立高校財務信息公開制度

利用報欄、櫥窗以及辦公信息化等宣傳場所，高校應定期向全體員工公布財務年度預算、決算以及實際收入與支出等信息，尤其大額資金使用、重大事項應及時公開，讓全體員工知曉并參與管理，真正起到高校全員參與監督的作用。

（三）強化高校財務審計監督職能

1.調整高校審計、監察部門的組織結構

高校的審計、監察部門應該實行垂直領導，高校董事會下的審計、監察委員會分別歸屬省教育廳審計部門、省教育廳監察部門領導，高校審計、監察委員會負責人實行委派制、流動制。其職責是代表上一級組織對高校的財務進行審計和監督。

2.加大高校外部督查力度

審計師事務所是高校以外的社會化、專業化的審計機構，通常由具有獨立的財產權益、獨立的人員和獨立進行財務活動且具有高校財務管理專業知識的專家、學者組成。審計師事務所等高校外部審計機構主要由上級財政部門負責聘請，代表財政部門、主管部門定期來校開展財務審計等活動，目的是增強外部審計的客觀性和公正性，在高校外部形成有效的監督力量，對高校財務管理工作進行監督，并提供客觀公正的審計報告和審查意見，為學校財務管理工作的健康發展提供指導。

3.完善財務活動的審計監控過程

改革高校財務內控偏向事后控制為事前、事中和事后并重控制。事前控制首先建立健全工作機構，完善規章制度，保障財務活動有效開展；各機構工作人員的選任應與其職位要求相匹配，完善員工的進修、考核以及職務晉升機制，做到事前信息公開、透明，進行業務活動預算經費審計。事中控制就是要對高校業務活動中發生的經費進行審核確認，對會計信息和有價憑證等進行審查，對業務活動進行監督。事后控制就是對高校業務活動、會計信息的核算進行檢查評估而實行的事后監督。

4.建立強有力的問責制度

高校違反財經紀律的現象為什么屢禁不止，案件時有發生，就是因為高校各級領導在財務工作中的一崗雙責履行不夠，的情況一直存在，出了事對領導的追責往往流于形式，很少追究相關人員的領導責任。為規范高校財務管理，有效防范財務風險，減少貪污舞弊行為的發生，高校就必須執行問責制度。

三、結語

本文針對我國高校財務內控環境欠好、財務風險不易控制等現狀，提出黨委領導下高校財務董事會制的行政決策治理結構，高校借貸由政府、銀行、高校三方把關，共同防范借貸風險的評價機制，審計部門由校長直接領導、外部審計機構參與、教代會監督下的高校財務運行內外部監控機制。這樣促使高校財務安全、高校運行，為高校改革與發展保駕護航。

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總會計師論文范文5

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總會計師論文范文6

總體目標

《綱要》提出，“十三五”時期，會計改革與發展要按照“五位一體”總體布局和“四個全面”戰略布局，牢固樹立和貫徹落實創新、協調、綠色、開放、共享的發展理念，緊緊圍繞經濟社會發展和財政中心工作，全面加強會計法制建設、會計標準建設、會計人才隊伍建設、會計服務市場建設、會計理論建設，進一步健全完善會計管理體制和機制，全面推動會計轉型升級，為全面建成小康社會服務。

《綱要》明確，“十三五”期間會計改革與發展的總體目標是，建立健全與社會主義市場經濟相適應的會計體系，深入推進會計工作法治化、信息化、現代化。并圍繞總體目標，列出了四個方面的具體目標：一是會計法制和會計標準體系更加科學；二是會計工作轉型升級取得實效；三是會計工作者執業能力明顯增強；四是會計管理體制更加完善。

主要任務

（一）加強會計法制建設

（1）完善會計法律體系。修訂《會計法》、《注冊會計師法》及其配套法規、規章，提高會計法律法規的科學性、嚴肅性和可執行性，進一步規范會計審計行為，提高會計信息質量和審計執業質量。

（2）廣泛開展會計普法教育。采取多種形式廣泛宣傳會計法律法規和準則制度，努力構建學法、用法、守法長效機制。

（3）加強會計監督檢查。認真開展對《會計法》及會計準則制度執行情況的監督檢查，嚴肅查處違法會計行為；研究建立會計誠信檔案和會計“黑名單”制度，將會計人員、注冊會計師的誠信記錄和單位會計信用信息納入全國信用信息共享平臺。

（二）加快推進政府及非營利組織會計改革

一是建立政府會計準則制度體系。加快落實《權責發生制政府綜合財務報告制度改革方案》，有序推進政府會計改革；研究制定政府成本會計制度；積極參與國際公共部門會計準則建設。二是完善民間非營利組織會計制度。三是修訂社會保險基金等基金（資金）類會計制度。

（三）健全企業會計準則體系

一是完善企業會計準則體系。規范企業會計準則體系體例，清理企業會計準則制度類規范性文件。二是繼續保持企業會計準則國際趨同。深度參與國際綜合報告委員會工作，持續研究綜合報告在我國的適用性和可行性。三是加強企業會計準則體系實施。四是完善企業會計準則外部咨詢機制。

（四）推進管理會計廣泛應用

（1）加強管理會計指引體系建設。堅持經驗總結和理論創新，加強政策指導，2018年底前基本形成以管理會計基本指引為統領、以管理會計應用指引為具體指導、以管理會計案例示范為補充的管理會計指引體系。制定系列分行業產品成本核算制度，推動企業切實改進和加強成本管理。加強管理會計國際交流與合作，不斷提高我國在國際管理會計界的地位和影響力。

（2）推進管理會計廣泛應用。認真抓好管理會計指引體系實施，深入推動管理會計廣泛應用。同時，加強管理會計理論研究、教學教材改革，支持管理會計創新中心建設。

（3）提升會計工作管理效能。以深入實施管理會計指引體系為抓手，積極推動企業和其他單位會計工作轉型升級，進一步發揮會計工作在戰略管理、預算管理、成本管理、營運管理、投融資管理、績效管理、風險管理等方面的職能作用，促進企業提高管理水平和經濟效益，促進行政事業單位提高理財水平和預算績效，更好地為經濟社會發展服務。

（五）完善內部控制規范體系

一是完善內部控制規范體系。研究制定政府內部控制規范和非營利組織內部控制規范，修訂《行政事業單位內部控制規范（試行）》，將行政事業單位內部控制對象從經濟活動層面拓展到全部業務活動和內部權力運行；制定行政事業單位內部控制量化指標體系；制定《小企業內部控制規范》。二是加強內部控制規范實施。加強對中央企業執行內部控制規范的政策指導，密切跟蹤上市公司執行內部控制規范情況，加強對行政事業單位執行內部控制規范情況的監督檢查。

（六）加強會計信息化建設

一是推進企業會計準則通用分類標準有效實施。不斷更新企業會計準則通用分類標準，適時推動建立以披露財務報告數據為主的社會化會計信息公共服務平臺；研究制定企業賬戶層面和交易層面會計數據以及相關業務數據交換標準；積極參與可擴展商業報告語言（XBRL）等國際標準制定工作。二是不斷提高單位會計信息化水平。積極探索推動行政事業單位會計信息化工作，引導企業以可擴展商業報告語言（XBRL）提升內部管理信息標準化。同時，密切關注大數據、“互聯網+”發展對會計工作的影響，及時完善相關規范，研究探索會計信息資源共享機制、會計資料無紙化管理制度。

（七）大力發展會計服務市場

（1）促進注冊會計師行業健康發展。研究建立公共部門注冊會計師審計制度、政府購買注冊會計師專業服務制度；研究探索改進會計師事務所選聘方式和審計費用支付方式，著力增強獨立性；推動大中型會計師事務所廣泛采用特殊普通合伙組織形式，鼓勵小型會計師事務所優先采用普通合伙組織形式。

（2）推進記賬業務不斷發展。加強對記賬業務的政策扶持和業務指導，促進小企業、個體工商戶以及其他小型經濟組織選擇依法設立的記賬機構記賬。

（3）加強注冊會計師行業和其他會計服務行業的行政監管。簡化會計師事務所設立審批和變更備案，健全會計師事務所退出機制；改進中央企業審計輪換制度，探索大型企業集團“主審+參審”審計模式；探索會計服務業信用體系建設。

（4）推進會計服務市場開放。鼓勵會計中介服務機構開展跨境服務，發揮會計師事務所在中國企業、中國資本“走出去”過程中的積極作用；指導支持會計師事務所以成員所模式為主流構建國際網絡、參與國際競爭，重點扶持大型會計師事務所創建民族品牌國際會計網絡或在加盟的國際會計網絡中日益發揮重要影響。

（八）實施會計人才戰略

（1）深化會計職稱制度改革。改革會計專業技術資格評價制度，改進選才評價標準，完善考試科目設置，加強考務管理，推動增設正高級會計專業技術資格；進一步完善會計人員結構，到2020年具備初級資格會計人員達到500萬人左右，具備中級資格會計人員達到200萬人左右，具備高級資格會計人員達到18萬人左右。

（2）深化會計領軍人才培養。研究制定《全國會計領軍人才培養工程發展規劃》，健全全國會計領軍人才培養工程及其特殊支持計劃長效機制；到2020年，完成全國會計領軍（后備）人才達到2000名的培養目標；繼續推進會計領軍人才特殊支持計劃；指導各地財政部門和中央有關主管單位開展的會計領軍人才培養工作。

（3）加快行業急需緊缺專門人才培養。加快推進管理會計人才培養，力爭到2020年培養3萬名精于理財、善于管理和決策的管理會計人才；繼續加強總會計師制度建設，推動在大中型企業、行政事業單位配備總會計師（財務總監）；積極推進高端會計人員和注冊會計師國際化人才培養。

（4）指導會計專業學位研究生教育。研究完善會計碩士專業學位質量認證體系，積極推進設立會計博士專業學位；積極推動會計專業學位研究生教育和會計專業技術資格考試“雙向掛鉤”。

同時，完善會計人員繼續教育制度；加強會計人員職業道德建設，探索建立會計誠信檔案制度；加強會計從業資格管理，加強會計人員信息化管理，建立統一的會計人員管理平臺，促進會計人員基礎數據的共享和利用；加強會計管理隊伍建設。