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固定資產貸款管理實施細則范文1

關鍵詞：兩法一指引；企業集團；監管當局

中圖分類號：F830 獻標識碼：A 章編號:1003－9031(2010)12－0051－03DOI:10.3969/j.issn.1003-9031.2010.12.13

2009年，國際金融危機的余波未平，為要求銀行業金融機構對貸款實行全流程風險控制，強化對貸款資金支付的管理，保障信貸資金流向實體經濟和關系國計民生的重要項目，中國銀行業監督管理委員會(以下簡稱”銀監會”)連續出臺了《固定資產貸款管理暫行辦法》、《流動資金貸款管理暫行辦法》和《項目融資業務指引》（以下簡稱“兩法一指引”）[1]。“兩法一指引”的和實施是對我國銀行業信貸資金支付管理的一場重要變革，而企業集團作為信貸資金的最大客戶群，也不可避免的受到影響，那么采取何種措施以減小這種不利影響自然成為企業集團所關注的重點。

一、企業集團的特點

企業集團是多個法人企業在共同利益的基礎上，通過資產等聯系紐帶，以實力雄厚的企業為核心組建的具有多層次的組織結構及多種經濟功能的大型法人企業聯合體，其基本特征主要有以下幾點：一是組織形式為多法人聯合體。企業集團內部各成員單位都是自主經營、自負盈虧的獨立法人實體，它們在產權關系、契約等力量的作用下聯結成為一個企業集團。

二是組織結構具有多層次、立體型的特點。企業集團多是通過兼并、控股、參股、聯營等方式形成的。企業集團是以母子公司為主體的，從這個角度上說，企業集團的多層次結構表現為母公司、子公司、孫公司等一系列的多層次結構，企業集團少的有二、三層，多的則達六、七層，從而形成立體型的企業網絡。

三是以資本聯結紐帶為主，多種聯結紐帶并存。資本紐帶使各成員單位間建立起最為持久穩固的關系，同時也是其它聯結關系的基礎。在資本紐帶的基礎上相互建立起人事紐帶、技術紐帶、信息紐帶以及文化紐帶等多種聯結紐帶，使各企業融為一個有機的整體。

四是采取多元化經營。企業集團形成的動因之一就是為了抵御日益增加的市場風險，提高競爭能力，獲得更多的市場營銷機會。因此，企業集團在其形成過程中成為具有生產、流通、科研開發、多角化經營和國際化經營等多功能的綜合體，目前世界各國企業集團大多采用相關多元化經營。

五是產業與金融相結合。企業集團的發展離不開金融支持。許多企業集團以銀行或其他金融機構為核心，還有許多企業集團資金融通的需要，經批準在企業集團內部建立的非銀行金融機構―財務公司就是產業與金融相結合的一種形式，產業與金融相結合是企業集團發展過程中的一種趨勢[2]。

二、“兩法一指引”的推出和實施

1.兩法一指引”的和實施。銀監會分別于2009年7月18日和7月23日下發了《項目融資業務指引》和《固定資產貸款管理暫行辦法》兩個文件，隨后又于7月30日了《流動資金貸款管理暫行辦法》（征求意見稿）。2010年2月20日，中國銀行業監督管理委員宣布，《流動資金貸款管理暫行辦法》正式實施。至此，包括此前已經的《固定資產貸款管理暫行辦法》、《項目融資業務指引》在內，標志著統稱為貸款新規的“兩法一指引”開始進入全權實施階段。

2.與原有制度的對比。“兩法一指引”前正式實施的貸款類管理制度主要有三個，其中最主要的是中國人民銀行1996年的《貸款通則》①，以及銀監會2008年的《商業銀行并購貸款風險管理指引》和2007年的《銀團貸款業務指引》。《貸款通則》出臺后，各行都根據其規定，制訂了相應的貸款管理辦法。本文比較中國建設銀行《固定資產管理辦法》、中國工商銀行《固定資產管理辦法》，并對兩家銀行的規定與本次的《固定資產貸款管理暫行辦法》、《項目融資業務指引》進行了對比，主要的不同點有以下兩點。

一是賬戶管理。“兩法一指引”的《固定資產貸款管理暫行辦法》第十八條規定“貸款人應在合同中與借款人約定對借款人相關賬戶實施監控，必要時可約定專門的貸款發放賬戶和還款準備金賬戶”；第二十三條規定“合同約定專門貸款發放賬戶的，貸款發放和支付應通過該賬戶辦理”。建設銀行《固定資產管理辦法》中規定“借款合同生效后，借款人即可辦理貸款開戶手續，并按借款合同約定的用款計劃，一次或多次將貸款轉入在建設銀行開立的專用存款賬戶，在此賬戶中支用貸款。”[3]工商銀行《固定資產管理辦法》中對開立專用存款賬戶沒有特別要求，且從實際情況來看，建設銀行各分支機構在操作中也未非常嚴格執行專用存款賬戶的管理規定[4]。

二是受托支付管理。“兩法一指引”的重點內容之一是“受托支付管理”。《固定資產貸款管理暫行辦法》中規定“單筆金額超過項目總投資5%或超過500萬元人民幣的貸款資金支付，應采用貸款人受托支付方式”；《項目融資業務指引》中規定“貸款人應當按照《固定資產貸款管理暫行辦法》關于貸款發放與支付的有關規定，對貸款資金的支付實施管理和控制，必要時可以與借款人在借款合同中約定專門的貸款發放賬戶”，其實質就是單筆金額超過項目總投資5%或超過500萬元人民幣的貸款資金支付，也要求采用貸款人受托支付方式。《流動資金貸款管理暫行辦法》（征求意見稿）中規定具備所列條件之一的貸款資金必須采取貸款人受托支付②。而類似規定在工商銀行和建設銀行的辦法中未作具體要求，兩家銀行的辦法中對貸款用途也僅規定了一些原則性的條款。如建設銀行規定“不得將建設銀行固定資產貸款作為資本金、股本金和自籌資金使用”；工商銀行規定“借款人應按項目工程進度和借款合同約定用途使用借款。”

三、“兩法一指引”對企業集團的影響

企業集團具有與單個企業顯著不同的特點，“兩法一指引”的和實施將對其帶來不同于一般單個企業的影響。

1.放慢企業集團擴張速度。企業集團新建、擴建項目貸款大部分符合《項目融資業務指引》中規定的項目融資，即企業集團大部分新建、改擴建項目貸款需要遵循《固定資產貸款管理暫行辦法》、《項目融資業務指引》的規定。而這與大部分企業集團近年來以較少資本金撬動大量銀行貸款進行新建、改擴建、企業集團成員單位資產負債率較高的現狀不符，如嚴格執行新規定，就需要項目資本金按時到位，相應的可能放緩集團公司的擴張速度。

2.增加企業集團整體財務費用。“兩法一指引”正式實施后，從短期和單筆貸款來看，因按需提取可能會起到部分節約財務費用的作用，但其嚴格的專款專用要求將迫使各單位申請更多的貸款資金，降低資金流轉效率；從長期來看，會增加各家單位的財務費用。

3.造成一定的融資困難。“兩法一指引”中要求貸款人必須有充足的資金來源才能取得貸款，因此，各家單位“借新還舊”類的流動資金貸款將更加困難；對于一些未核準項目來說，取得項目搭橋貸款也將變得比較困難。特別是在融資環境惡化的情況下，企業集團取得貸款將更加困難。

4.流動性風險進一步加大。“兩法一指引”實施后，對于缺乏流動資金的企業集團來說，如各家單位不能及時將款項支付到收款方，可能造成資金鏈條的斷裂，直接影響生產經營活動。

5.削弱企業集團資金集中管理力度。國務院國有資產監督管理委員會（以下簡稱“國資委”）和銀監會近年來要求中央企業強化資金集中管理的精神相違背。國資委要求強化中央企業資金集中管理，鼓勵成立財務公司。企業集團財務公司承擔著“歸集內部資金、服務集團發展”的功能定位，其運營資金均來自集團內成員單位。“兩法一指引”實施后，一旦貸款人受托支付方式廣泛應用，企業包括融資資金在內的所有資金就將分散在各銀行回籠、周轉，大大削弱企業集團資金集中管理的力度。

5.預算管理需更精準。“兩法一指引”中提出的按需提取的原則以及必須向貸款行提供相應單據才能支付的要求，與原有的貸款資金一次性提取相比，對各單位的預算管理提出了更高的要求，相應的也要求企業集團的預算管理要更上一臺階。

四、企業集團可采取的應對措施

1.整合企業集團現有的內部資源。企業集團應對企業集團內部的單位、賬戶、資金進行徹底稽查，整理現存的網絡外賬戶和資金，將原有分散的賬戶和資金盡可能的進行整合。此外應建立賬戶管理和資金集中的長效機制，對新賬戶的開立、貸款資金的發放建立嚴格的報告制度，遇有新的貸款賬戶開立，優先考慮由企業集團所屬財務公司提供資金支持或者組織銀團貸款。

2.統一企業集團融資管理。《項目融資業務指引》第十九條規定“多家銀行業金融機構參與同一項目融資的，原則上應當采用銀團貸款方式。”企業集團應統一整個集團一定量貸款額以上的融資安排，在增加與銀行談判籌碼的基礎上，爭取成為銀團貸款的牽頭行和行，即將集團公司融資管理權統一上收，成員單位所有的融資需求由特定的融資管理部門統一調配，每一份貸款合同的簽訂均需經過審批，在合同條款里爭取對成員單位和集團公司整體有利的條件。

3.加快企業集團信息化建設。企業集團應積極探討通過內部財務公司作為銀團貸款行的可行性，并加強信息化建設，實現財務公司作為第一行，自主選擇商業銀行作為輔助行，共同完成貸款支付、監管。通過信息化建設，財務公司實現部分承擔銀行原有的貸款貸后管理職能的目標，也減少監管當局對貸款資金由財務公司上收后可能流向不明的擔憂。

4.拓展多種融資渠道。企業集團一方面應從融資來源上下功夫，考慮除銀行借款外的其他融資，如公司上市、發行信托計劃等；另一方面應深挖負債融資潛力，爭取長期、穩定的融資來源。

5.做好籌融資預算。企業集團應著手進行籌融資規劃，尤其是新建項目，必須提前做好與項目進度相應的籌融資計劃，安排好提款進度，保證項目不因貸款資金未及時到位而影響進度。

6.與各家銀行總行溝通協調。《固定資產貸款管理暫行辦法》和《項目融資業務指引》均規定“貸款人應依照本辦法制定固定資產貸款管理細則及操作規程”，“貸款人應依據本辦法《項目融資業務指引》和《固定資產貸款管理暫行辦法》定流動資金貸款管理實施細則及操作規程。”因此大型企業集團應積極與工商銀行、農業銀行、中國銀行、建設銀行、交通銀行等商業銀行總行就其制定具體實施細則和操作規程事宜進行溝通，及早獲得銀行方面的信息以便找出應對措施。

7.爭取監管當局的理解。企業集團應積極向監管當局和國資委呼吁考慮企業集團整體的生存發展，正確理解企業集團資金集中管理的作用和意義，不要將企業集團的資金集中管理簡單等同于貸款資金挪用，積極爭取監管當局同意由企業集團下屬財務公司協助貸款行進行貸款資金的監控，財務公司在其中擔任“監控”的作用。■

參考文獻：

[1]中國銀行業監督管理委員會.項目融資業務指引、固定資產貸款管理暫行辦法、流動資金貸款管理暫行辦法（征求意見稿）[R].2009.

[2]龔慶.根據三辦法一指引完善貸款管理[J].中國農村金融，2010（6）:75.

固定資產貸款管理實施細則范文2

關鍵詞:增值稅轉型;煤炭企業;影響;建議

中圖分類號:F812.42 文獻標識碼:B文章編號:1007-4392(2010)01-0062-02

2009年1月1日,新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則正式實施,執行多年的生產型增值稅轉型為消費型增值稅,對新購進用于生產的固定資產允許進項抵扣,擴大了進項稅額的抵扣范圍。同時,金屬礦采選產品、非金屬礦采選產品的法定稅率從13%恢復到17%,納稅申報時間由每月10日延長到15日。增值稅轉型政策的這些變化,對煤炭企業及稅收收入產生了較大的影響。

一、增值稅轉型對煤炭企業的影響

(一)對煤炭企業稅負的影響

增值稅轉型其實質是減輕納稅人稅負的一項重要舉措。新修訂的增值稅暫行條例及實施細則規定新購進的用于生產的固定資產允許進項抵扣。

扎賚諾爾煤炭開采企業在增值稅轉型前后的稅收相關指標變化測算情況如下:2008年銷售煤炭634萬噸,發生銷項稅額10,713萬元,2009年8月末累計銷售煤炭481萬噸,發生銷項稅額10,522萬元。由此可以看出,增稅稅率調整,對扎賚諾爾企業的經營情況及資金調配產生了巨大的影響。另外,由于扎賚諾爾企業與用戶達成的煤炭協議價格為含稅價,稅率上調造成實際售價(不含稅價)降低,導致企業利潤的下滑。

(二)對煤炭企業發展的影響

扎賚諾爾煤炭企業是一項前期、中期投入大和投資周期較長的產業,投資總額達36億元。由于地質的復雜性,一般要五年左右時間才能逐步建成。在投資中固定資產的投入占總投資的70%以上,對企業來說是一個龐大的數字,在增值稅轉型前是一個較重的負擔,很多企業在資金緊張,籌資渠道狹窄的情況下,只要生產能維持,都盡量減少固定資產的投入,限制企業的發展壯大,不利于企業做大做強。煤炭企業增值稅由生產型轉為消費型之后,允許用于生產的固定資產按17%的進項進行抵扣,大大減輕了企業的稅收負擔。2009年1月起,國家實行增值稅轉型,擴大增值稅進項稅抵扣范圍,煤炭企業也享受到了一定的稅收優惠政策,2008年進稅稅額3,819萬元,2009年8月末進稅稅額4,271萬元,即可減少企業繳納增值稅1,418萬元,為企業的發展提供了一筆可觀的資金。

總體來說,國家實行增值稅轉型,扎賚諾爾煤炭企業雖然享受了擴大進項稅抵扣范圍所帶來的稅收優惠,但增值稅銷項稅率的提高為企業增加了極大的負擔,2008年1-8月上繳增值稅3,921萬元,2009年8月末累計上繳增值稅7,083萬元,同比增加3,162萬元,增長80%。

二、煤炭價格調整基金征收對煤炭企業的影響

扎賚諾爾煤業公司是自治區的特困企業,受歷史積淀的一系列問題影響,制約企業發展的一系列深層次問題一直沒有得到解決。一是煤炭發熱量低、售價低,經濟效益差。扎賚諾爾煤炭業公司處于濱洲的最末端,鐵路運距長,運輸成本每噸比呼倫貝爾其他煤礦高出20元,市場競爭能力弱。煤炭售價低,近幾年平均售價維持在117元/噸左右,單位成本125元/噸左右(2009年已達133元/噸),企業始終處于虧損狀態,2007年利潤197萬元,2008年利潤21萬元,2009年1-8月份虧損6,473萬元,截止2009年8月末累計虧損2.4億元。二是企業辦社會負擔重。盡管教育、公安等部門已經剝離出去,但企業仍承擔著城管、環衛、排污、消防、民用供電、供水、供暖、醫院等社會職能,負責管理離退休職工1.6萬余人,遺屬2500多人,每年辦社會的各項支出高達6000多萬元。三是職工生活水平低。扎賚諾爾煤業公司職工平均工資遠低于自治區煤炭同行業水平,困難群體大,傷殘職工多,不穩定因素多。

目前扎賚諾爾煤業公司處于勉強維持生產狀態。這種情況下,現征收8元/噸的煤炭價格調節基金,按現產量增加虧損7200萬元,將進一步加大扎賚諾爾煤業公司的“虧損―貸款―增加利息支出―虧損加劇”的惡性循環,企業經營將難以為繼,8萬職工家屬的生活穩定又將成為重大問題。

三、支持煤炭企業發展的政策建議

(一)調整煤炭增值稅的分配比例,提高縣級經濟的自主能力

扎賚諾爾擁有豐富的煤炭資源,但當前煤炭行業的現狀是開采規模小、投資不夠、資源浪費、整合之后的效果不明顯、附加值低、生態破壞和環境污染日益嚴重等一系列經濟和社會問題。為支持煤炭企業重點解決現在出現的上述問題,建議將煤炭增值稅中央75%、地方25%(其中:省市5.75%、區縣19.25%)的收入分享比例改為中央和地方各50%(其中:省市15%、區縣35%)。按照2008年滿洲里市來源于煤炭生產環節的增值稅收入規模計算,可以直接增加地方可用財力近2000萬元,將大大調動地方政府治理環境的積極性,同時還可以減少亂收費現象的發生。采取稅收政策向地方的適度傾斜,有利于統籌協調發展,符合國家整體利益和科學發展觀的總體要求。

固定資產貸款管理實施細則范文3

買方（以下簡稱乙方）＿＿＿＿＿

甲方按照《北京市實施細則》的規定，已合法取得北京市＿＿＿＿＿區（縣）＿＿＿＿＿地塊的土地使用權，土地面積為＿＿＿＿＿平方米，土地使用年限＿＿＿＿＿年，自＿＿＿年＿＿＿月＿＿＿日至＿＿＿年＿＿＿月＿＿＿日止，國有土地使用證號為＿＿＿＿＿。甲方在上述地塊建設項目的名稱為＿＿＿＿＿，現已竣工，取得房屋所有權證（房屋所有權證＿＿＿＿＿字＿＿＿＿＿號），經北京市房地產管理局審核，準予上市銷售，外銷許可證號為＿＿＿＿＿。

乙方自愿購買甲方的＿＿＿＿＿的房屋，甲方愿意出售，甲方出售該房屋時亦同時將該房屋所占土地使用權同時轉讓給乙方。雙方經友好協商，就上述房屋的買賣事項，訂立本契約。

第一條 ＿＿＿＿＿房屋，建筑面積為＿＿＿＿＿平方米（含共有共用面積，房屋狀況詳見附件），土地面積＿＿＿＿＿平方米（含共有共用面積），土地使用期限自房屋產權過戶之日起至＿＿＿年＿＿＿月＿＿＿日止。

上述面積已經北京市房地產管理局測繪。

第二條 雙方同意上述房屋售價為每建筑平方米＿＿＿＿＿幣＿＿＿＿元，價款合計為（大寫）＿＿＿幣＿＿＿仟＿＿＿佰＿＿＿拾＿＿＿萬＿＿＿仟＿＿＿佰＿＿＿拾＿＿＿元整（小寫：＿＿＿＿＿）乙方預付的定金＿＿＿＿＿元，在乙方支付購房價款時轉為購房價款。

第三條 乙方同意在＿＿＿年＿＿＿月＿＿＿日前將購房價款全部匯入甲方指定銀行。

甲方指定銀行：＿＿＿＿＿

銀行帳號：＿＿＿＿＿

第四條 甲方同意在＿＿＿年＿＿＿月＿＿＿日前將房屋交付給乙方。交付時，甲方提交建筑工程質量監督部門出具的《工程質量竣工核驗證書》，并辦妥全部交接手續。交付地點：＿＿＿＿＿。

甲方同意按《建筑工程保修辦法（試行）》的規定，自房屋交付之日起對乙方購置的房屋進行保修。

第五條 乙方同意其購置的房屋由甲方或甲方委托的管理公司代管。

第六條 雙方同意在簽定本契約后一個月內，持本契約和有關證件到北京市房地產市場管理處辦理房屋買賣立契過戶手續，并按有關規定申領房屋所有所權證。

辦理上述手續時發生的稅費，由雙方依照有關規定負擔。

第七條 本契約生效后，除不可抗力外，甲方不按期交付房屋的，乙方有權向甲方追索違約金。違約金自房屋交付之日第二天起至實際交付日止按中國人民銀行固定資產貸款利率計算。逾期超過＿＿＿＿＿日（遇法定節假日順延）甲方未交付房屋的，乙方有權終止本契約。契約終止自乙方方面通知送達甲方之日起生效。甲方除在契約終止后30日內向乙方雙倍返還定金外，還須并將乙方已付的房價款及利息全部退還給乙方。利息按中國人民銀行固定資產貸款利率計算。

第八條 本契約生效后，除不可抗力外，乙方不按期付款的，甲方有權向乙方追索違約金。違約金自本契約的約定付款之日起至實際付款之日止按中國人民銀行固定資產貸款利率計算。逾期超過＿＿＿＿＿日終止本契約。契約終止自甲方書面通知送達乙方之日起生效。乙方已交納的定金甲方不予返還。

第九條 本契約由雙方簽字之日起生效，未盡事項，雙方可另簽補充協議。

本契約的附件，為本契約不可分割組成部分，具有同等的法律效力。

第十條 本契約的訂立、效力解釋、履行和爭議的解決，均受中華人民共和國法律的管轄。雙方因履行契約引起的糾紛，應協商解決，協商不成的，任何一方均可向房地產所在地人民法院提訟。

第十一條 本契約正本一份四份，甲乙雙方各一份，北京市房地管理局兩份。副本＿＿＿＿＿份。

甲方（簽字）＿＿＿＿＿

乙方（簽字）＿＿＿＿＿

法定代表人：＿＿＿＿＿

法定代表人：＿＿＿＿＿

地址：＿＿＿＿＿

地址：＿＿＿＿＿

聯系電話：＿＿＿＿＿

聯系電話：＿＿＿＿＿

郵政編碼：＿＿＿＿＿

郵政編碼：＿＿＿＿＿

人：＿＿/，！/＿＿＿

人：＿＿＿＿＿

聯系電話：＿＿＿＿＿

聯系電話：＿＿＿＿＿

身份證號碼：＿＿＿＿＿

身份證號碼：＿＿＿＿＿

簽約地點：＿＿＿＿＿

固定資產貸款管理實施細則范文4

關鍵詞：高校會計制度；改革；財務管理；影響；策略近年來，隨著高校的擴張和多元化發展，高校的會計核算環境越來越復雜，以收付實現制為基礎的會計制度已不能適應高校新形勢下管理的要求，改革的呼聲不斷。2009年，財政部會計司印發了《高等學校會計制度》（征求意見稿），對現行的《高等學校會計制度（試行）》進行了全面修訂，主要變化有：適當引入權責發生制；對固定資產計提折舊；基建賬并入“大賬”；完善了報表體系；調整了收支類會計科目，并要求平行設置財務會計科目與預算會計科目等。從改革內容看，此次改革力度較大，在會計核算基礎和內容、資產折舊、會計主體等方面都有很大突破和創新，這也必將對高校財務管理工作提出更高的要求。本文著重就新制度將對高校財務管理產生的影響和應對策略進行分析如下：

一、新高校會計制度改革將對高校財務管理產生的影響

（一）對財務部門職能產生的影響

現行的高校會計制度以收付實現制為會計核算基礎，導致提供的會計信息不全面不真實，財務部門的職能主要體現在會計核算上。新制度適當引入權責發生制，要求財務部門不僅要進行事后的會計核算，還要同時具備資金籌集、財務風險的預測和控制以及對經濟業務監督管理的能力，要從單一的部門職能向綜合多元化部門職能轉變。

（二）對預算編制體系的影響

一直以來，高校的預算只是以行政事業單位的預算為模板進行的預算管理活動，不切合高校具體情況。新制度在會計核算上要求會計科目與預算科目并行設置，并要求預測應收、應付項目和基建的收支情況，將基建和行政賬戶合并預算。這種制度的改革就增加了預算制定和執行的難度，對預算體系也產生較大影響，需對預算模式進行調整，因此對預算編制程序和預算數據的準確性、精細性提出了更高的要求。

（三）對會計核算工作的影響

新制度對會計核算方面的影響主要體現在以下幾個方面：

1.以權責發生制為基礎來確定各期的收支情況，在計量當期收支時，以會計業務的性質為標準，對應收業務確認為本期收入，應付業務確認為本期費用，轉變了高校以收付實現制為基礎的事后核算模式，這就要求會計人員核算前要做好各項收支的預測工作，同時要加強與其他職能部門的溝通協調，以保證全面準確地確認和計量各項收支。

2.新制度要求對固定資產計提折舊并對以前年度進行追溯調整，這是此次改革后會計核算工作的難點，而新制度在固定資產的分類、折舊年限和折舊率的選定上未統一，也未出臺具體的鏈接細則，因此，對固定資產計提折舊將是繁重且復雜的工作，涉及部門多、難度較大，核算前需要投入較多人力進行清產核資，還須借助資產管理軟件管理資產信息并自動計提折舊。

3.此外，新制度將基建賬并入“大賬”，這就要求對原有基建科目進行清理和合并，而新制度還未出臺過渡的相關細則，在進行基建賬的會計核算時難度也較大。

可見，新制度在會計核算方面要求會計科目設置更細、核算內容更廣，更直觀體現與部門預算和政府收支分類、國庫集中支付體系的聯系。

（四）對高校融資產生的影響

新制度不僅要求對固定資產計提折舊，還要確認以前未確認的隱性負債，如貸款利息。改革后，高校的賬面資產價值必將大打折扣，負債也會因隱性債務的確認而增加，資產負債率必然上升，從而降低銀行對高校還貸能力的評估，最終影響高校的再融資。

（五）對高校財務人員素質的影響

新制度增加了財務工作的難度，必然也對財務人員的素質提出更高的要求，要想圓滿完成高校新舊會計制度的鏈接，除了要求財務人員具備基本的敬業精神、職業操守和學習能力外，還必須對財務人員進行必要的業務培訓，使其熟練掌握新制度內容變化，改變長期以來以收付實現制為基礎的會計工作流程和思維習慣，不斷積累預算管理和財務風險控制方面工作經驗，使新制度順利在全國范圍實施。

二、控制策略

（一）樹立正確的思想觀念

新制度在改革力度上可以說是前所未有的，不僅體現在會計核算的變化上，也體現在財務管理、資產管理等方面，改革涉及面廣，要求各部門要協調配合共同轉變，因此，高校各級要樹立正確的思想觀念，認真應對改革，從思想上認同改革、行動上支持改革，只有得到全院領導和各部門的支持配合，改革才能順利開展。

（二）加強預算控制工作

新制度強化了預算控制作用，因此，各高校要加大預算的人力物力投入，加強業務培訓，建立科學完善的預算體系，使預算從編制到執行都能嚴格按照規定進行，并建立嚴格的考核制度，對預算執行中出現的問題進行合理分析和控制，使預算工作更嚴肅更科學。

（三）采用有效的信息管理系統提高工作效率

由于高校的固定資產種類繁多、數量龐大，如果單靠人工來管理數據和計提折舊，不但工作量很大，而且難以保證數據的正確性，因此需要借助資產管理系統，每月自動提取折舊并生成憑證和有關報表，這樣就可以大大提高工作效率和管理水平。

（四）不斷完善具體操作辦法和工作流程

另外，伴隨新制度的改革，高校必須陸續出臺相應的實施細則和操作流程，如預算管理制度、基建賬務處理流程、折舊計提的具體操作辦法等，來全面配合新高制度具體實施。

（五）提高財務人員綜合素質

三、總結

新高校會計制度改革是高校近年來繼政府收支分類改革和國庫集中支付改革之后的一次重大改革，內容涉及廣，牽涉部門多，工作難度大，對財務管理工作產生深遠的影響，只有高校上下同心，高度重視，認真學習領會新制度內容并付諸實踐，才能順利推進改革。（作者單位：福建衛生職業技術學院）

參考文獻

[1]財政部、教育部.高等學校會計制度（試行）[S].1998

固定資產貸款管理實施細則范文5

1投資構成

投資概算范圍包括：生活垃圾進廠輸送棧橋至垃圾處置主廠房及配套輔助工程的土建工程費用，工藝、電氣、自動化、給排水、筑爐保溫設備及安裝工程費用。污水升壓泵站中的消防設施，要在廠里原有水泵房內新增土建部分，由于內部情況不明，本次概算中未包含該部分費用。工程總投資7751.12萬元，其中建設投資7509.68萬元，建設期利息143.58萬元，流動資金97.86萬元。按項目建成后一期年處理垃圾15.5萬噸，單位產品建設投資484.50元/噸，總概算表詳見表1。

2技術經濟分析

2.1編制依據本建設項目的經濟分析是根據國家發改委與住建部組織住建部標準定額研究所等單位編印的《建設項目經濟評價方法和參數》（第三版）和2011年8月實施《建材工業建設項目經濟評價方法與參數》作為方法依據。針對該工程的投入與產出的各種經濟因素進行分析和計算，從而對項目得出的各類經濟效益指標進行論述與評價。

2.2生產規模及計算期平陰山水水泥有限公司焚燒生活垃圾環保項目為典型的利廢雙重循環經濟治理工程。一期建設規模日處理垃圾能力500t，年處理垃圾能力15.5萬噸。年節約標煤1.55萬噸。財務評價經營期15.83年，其中建設期10個月，生產期15年。設定項目投產第一年達到設計產量的100%。

2.3生產成本（1）原燃材料及動力。消耗量根據設計指標和計算負荷計算，現行價格按廠方提供的數據計算。采用的各種原材料價格，動力價格及經營成本費用均為不含稅價格。（2）工資及職工福利。職工年平均工資及職工福利基金按廠方提供的數據計算。職工年平均工資及福利為31500元/年•人。為了簡化計算，在不影響總成本費用計算的前提下，將生產和管理及服務人員的工資，統一全部工資費用計入生產成本中。（3）制造費用。折舊費根據分類固定資產年限、固定資產原值分別計算。制造費用中的其它各項費用根據《建材工業建設項目經濟評價實施細則》提供的參數計算。（4）營業費用。包括廣告費及其它銷售費用，正常生產年營業費用為15.5萬元/年。（5）管理費用。辦公費、差旅費、工會經費、稅金、業務招待費等其他各種費用根據《建材工業建設項目經濟評價實施細則》提供的參數計算。（6）財務費用。指為籌集資金所發生的各項費用，包括生產經營期間發生的利息凈支出及其他財務費用，根據前一年末借款余額和借款利率計算。制造費用、銷售費用及管理費用詳見表2。

2.4財務評價

2.4.1產品方案及銷售收入產品銷售價格由廠方提供目前的市場價格。項目正常生產年產品品種及銷售價格見表3。

2.4.2稅金計算（1）增值稅17%。城市建設維護稅：按增值稅17%的5%繳納；教育費附加費：按增值稅17%的3%繳納。（2）所得稅。按25%繳納，根據財政部、國家稅務總局財稅字[1994]001號文。本項目從事節能環保、垃圾處理可享受“三免三減半”所得稅的優惠政策。此外根據國家在全國范圍實施增值稅轉型改革政策，自2009年1月1日起，允許企業抵扣新購入設備所含的增值稅，本項目未計可抵扣的設備增值稅，企業可在項目實施后執行。

2.4.3利潤分配稅后利潤中提取10%的法定盈余公積金，其中法定盈余公積金提取數額累計達到自有資金的50%時不再提取。生產期主要損益指標見表4。

2.4.4盈利能力分析根據財務現金流量表計算主要盈利能力指標見表5。項目全投資財務內部收益率（稅后）為22.05%；全投資回收期（稅后）4.97年，說明項目有很強的盈利能力；資本金內部收益率分別為29.62％，遠遠高于同期銀行借款利率，說明項目對投資者具有不錯的回報。

2.4.5清償能力分析清償能力分析是通過自籌款還本付息和資產負債表計算，考察項目計算期內各年的財務狀況及償還能力，并計算資產負債率、融資款償還期，見表6。計算結果表明：貸款償還期4.99年，低于建材行業基準回收年限。平均利息備付率634.88%；平均償債備付率151.29%；≥300%和≥120%的可接受值。資產負債率始終處于較低的水平，項目債務負擔較輕，并且償債覆蓋率迅速增大，資產負債率以極快的速度降低，說明項目債務風險小，清償能力強，可實現較高的資金信譽度。計算期內流動比率和速動比率均在正常范圍內波動，也同樣說明項目償付短期債務和快速變現的能力較強，項目的短期債務風險小。

2.5不確定性分析

2.5.1盈虧平衡分析計算經營期內生產能力平均利用率為55.93%，即達到年處理垃圾量8.39萬噸，即可以保本實現盈虧平衡，不致虧損。安全盈余系數較大，因此項目有很好的抗風險能力。

2.5.2單因素敏感性分析從單因素敏感性分析的結果表明，產品價格是第一敏感因素，當出現價格下調20%時，財務內部收益率（稅前）由24.07%下降為16.11%，仍然高于基準折現率8%的行業基準，敏感度1.7最高，臨界點-38.69。說明項目抗風險能力和適應市場變化能力較強，建設投資、經營成本、產品產量三種因素的變化，對各評價的影響相對較小。

3財務評價結論與建議

固定資產貸款管理實施細則范文6

一、材料的精細化管理

公司承攬到工程后，總部要抓好材料的采購計劃、采購工作及使用過程的精細化三個關鍵環節。在具體運作中，首先，由公司工程預算科根據施工圖紙、施工組織設計、施工計劃精細地編制材料計劃，工程處預算員進行核對，核對無誤后報主管領導審批。其次，供應科參考造價信息，進行材料價格的市場調查，貨比三家，同質比價，同價比質，并通過合理采購實現“零庫存”，確保采購工作的精細化。第三，在材料的使用方面，從材料的收發、保管、使用、考核等各個環節入手，具體到項目的每個施工環節、每個工作崗位及每個工作人員。

二、質量的精細化管理

公司接到施工圖紙后，要對工程的技術、質量進行策劃，對質量目標進行分解，并編制詳實、可操作的項目質量計劃。工程處下屬項目部負責人要組織技術員、施工員等做好圖紙自審、施工組織設計的編寫工作。在圖紙會審時要掌握設計意圖、技術難點，指出圖紙的錯誤及遺漏，以便更好地指導施工。做好工程的檢驗工作。原？材料和半成品進場后，由技術員、質量員等根據設計和規范要求進行驗收，并進行復檢，合格后方可使用。工程施工前，要根據圖紙和設計要求，做好技術交底，使勞務隊伍掌握設計意圖、施工方法和質量要求。施工過程中要隨時巡檢，確保落實。對工程質量要從每道工序施工抓起，做到干前有交底，干中有檢查，干后有評定。工程竣工后，應成立回訪維修小組，組織有關人員定期進行回訪。如發現質量問題需維修時，應及時組織人員進場。

三、資金的精細化管理

資金的精細化管理，其根本目的在于精益求精，準確、準時提供資金使用的來龍去脈，為公司整體精細化管理辦法的實施提供良好平臺。

1.制定《資金結算中心管理辦法》，規定資金結算中心崗位標準，明晰資金結算中心的職責和業務開展程序，規范公司資金的結算行為。在日常營運資金管理上，實行三統一制度，即“統一在規定銀行開戶，統一進行貸款業務，統一進行公司內部資金結算”。

2.制定完善《流動資金管理辦法》、《成本費用控制管理辦法》、《管理費用開支控制辦法》及與之相關的實施細則。對各工程處、車間、部室預算資金的來源和支付進行分類審定，將開支分別劃分為工資、稅金、勞保統籌、電費、材料、備件、上級供物資、零星費用、專項資金等，針對不同性質的開支采取不同的限額、定額撥付方法，既能確保資金的及時到位，又能監控其合理、有效使用。

3.實行資金報告制度。根據現有條件設計資金結算中心的各項數據報表，準確、及時、真實地反映資金使用情況，為領導決策提供可靠依據。

4.建立和完善資金效益管理的考核機制。促使各工程處、車間、部室管理目標與公司整體目標的一致。資金結算中心對各工程處、車間、部室等進出資金的合法性、安全性和效益性進行審查，對資金的流向、使用根據資金結算中心章程進行審查，并核對相應的計劃、合同，以確保資金的合理使用，使各工程處、車間、部室等的資金運作完全置于公司的監控之下，從而增強資金結算中心的核心地位。在月底、季底和年底，公司按照簽訂的內部經？營考核指標對各工程處、車間、部室的資金使用情況進行考核。

四、資產的精細化管理

1.固定資產的精細化管理。及時清查核對固定資產，建立固定資產臺賬，對新增固定資產及時填寫卡片、入賬。對閑置未用，且沒有使用價值的固定資產填寫處置表，報上級部門審批，按程序處置。年終做好固定資產的盤點工作。