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財政收入與稅收收入范文1

一、轉移性收入政策

稅收政策是財政收入政策收入中最重要的手段，對收入分配調節的作用直接有效，主要通過稅種、課稅對象、稅率、減免稅等稅收制度的特定設計來實現對收入分配的調節。從調節收入的角度，稅收種類可以分為直接稅和間接稅，前者主要包括所得稅、財產稅、社會保障稅和遺產稅；后者主要是增值稅、消費稅和營業稅，對收入的調節功能主要通過直接稅實現，因此，也會被稱為收入稅。

（一）個人所得稅

第一，個人所得稅的調節功能。個人所得稅以個人收入為稅基，稅收歸宿明確且轉嫁困難，調節個人收入效果顯著。因此，個人所得稅在世界范圍內，都承擔著重要的調節收入的功能。個人所得稅的稅率，通常采用的都是累進稅率，邊際稅率隨著個人收入水平的提高而上升，累進性非常顯著，只要課稅范圍和模式設計科學合理，課稅依據反映真實的收入水平，個人所得稅能夠體現稅收公平，達到縮小高低收入者之間的收入差距的目的。第二，個人所得稅調節收入的機制。在實踐中，影響個人所得稅調節效應的決定因素在于稅制模式的設計，其中，主要有兩方面：一是稅率的累進程度，同等情況下，個人所得稅的累進程度越高，高收入者的平均稅率比低收入者的平均稅率就高出越多，高收入者和低收入者之間的收入差距就會縮小越多，收入調節效果越明顯；二是稅收的收入規模，同等情況下，個人所得稅占國民收入的比值越大或者占總稅收的規模越大，對國民收入的干預力度就越大，越能夠改變收入分配格局。只有個人所得稅成為稅制中的主體稅種時，才能有效的發揮對居民收入差距的調節功能。除此以外，個稅的起征點、免征額、費用扣除、減免稅、稅收抵免等都能影響個稅的調節效果。第三，個人所得稅分配效應的實現需要具備一系列的社會經濟條件。其一，社會經濟發展水平，個人所得稅需要有充足的稅源，才能發揮其調節作用，因此，只有在社會經濟發展到一定程度，居民個人收入上升到一定高度，個人所得稅才能具有足夠支持調節的規模。世界各國的歷史經驗證明，個人所得稅的規模與經濟發展水平呈正相關，經濟發展水平高的國家其規模較高，經濟發展水平低的國家其規模較小。其二，稅收征管水平，個人所得稅包含的種類繁多、內容復雜和計算繁瑣，較其它稅收征收成本較高，對征管水平的要求較高，要有高素質的稅務人員，還要有高效廉潔的稅務機構，并且有現代化科學的管理設備和管理方法。其三，會記核算制度，個人所得稅的征收，要以個人收入信息有效獲取和收支狀況的有效監管作為基礎，否則，個人所得稅就是“無水之魚，無本之木”。要實現對個人收入的有效監控，必須對經濟活動的生產、分配、交換、消費等環節進行全面、可信的計量。其四，納稅遵從度，有效監管個人所得稅是個人所得稅征收的基礎，但是全社會的個人收入不可能全部依靠被動監管，納稅遵從更為重要。因此，完善個人所得稅制度，要求建立高效的自行申報納稅制度，當社會公民具有了一定程度的社會責任感、法律意識、社會規范意識后，才能真正提高公民的納稅遵從度。依據以上的條件，社會的經濟發展水平是個人所得稅制度發揮作用的重要前提。因此，在發展中國家個人所得稅制度發揮的作用要小于發達國家。盡管個人所得稅在調節收入差距方面具有得天獨厚的優勢，還是有一些學者不主張我國現階段過多強調個人所得稅的收入分配功能，認為發展•財稅論壇中國家發展稅收累進性會導致稅收成本過高而受益太低。

（二）財產稅

第一，財產稅調節收入差距的功能。財產稅是以一定數量或價值為課稅對象，向財產所有權或占有權的擁有者課征的稅收。個人所得稅是對收入的流量課征，財產稅在收入的保存環節課征，與個人所得稅相互補充。收入的流量和存量相互轉化，流量的差異導致財產存量的分化，財產存量的差異又會引起流量的分化，所以，收入的存量和流量都是調節收入不可或缺的環節，二者相互補充，形成對收入多方位的監控，有效調節收入分配。第二，財產數調節收入差距的機制。財產稅的課稅對象可以分為特定財產稅、一般財產稅和財產轉移稅。特定財產稅一般針對房屋、土地、車船等少數幾類大額財產征收。課稅面較窄，稅率一般為比例稅率或定額稅率。具有稅源穩定，稅收收入穩定的重要特定。一般財產稅指對個人或公司所擁有或占有的全部財產凈值進行綜合課征，通常會對一定價值以下的財產免稅，而且允許債務扣除。財產轉移稅是對財產所有權發生變化的財產價值進行課稅，如遺產稅、贈予稅和繼承稅，這些稅收通常都實行累進稅制。特定財產稅和一般財產稅的課稅對象決定了其累進性。特定財產稅以大額財產作為課稅對象，一般財產稅給予財產的最低限制和免除額，都決定了納稅人是高收入人群，因此，具有調節收入分配的作用。財產轉移稅實行的累進稅制決定了其累進性，可以縮小收入差距。財產稅可以有效地貫徹立法者的意圖，又由于具有明顯的累進性，所以，可以達到調節收入分配的政策目標。第三，財產稅發揮收入調節功能也存在一些缺點，最大的難度在于稅收征管。財產稅的難點在于財產價值難以評估。財產稅是以財產作為課稅對象的，一般是從加計征，應稅財產的價值由稅務機關評估，如何克服評估時會出現的主觀性和隨意性是必須要解決的一個難題。同時，財產價值的評估有時需要非常專業的知識，需要專業人員的協助，就很大程度上增加了評估的難度和成本。其次，課征財產稅要求有完備的財產登記制度，這限制了財產稅的征稅范圍。

（三）社會保障繳費

社會保障繳費是指為社會保障籌集資金而向繳納人無償收取的繳費。在西方很多國家，稅收形式征收，與社會保障繳費本質是相同的，因此，也稱社會保障稅，本文統稱為社會保障繳費。第一，社會保障繳費調節收入差距的功能。我國稱為社會保險繳費。社會保障繳費通常由雇主和雇員共同繳納。課稅對象主要是雇主支付的工資薪金額、雇員取得的工薪收入額及自營業主的收益額。因此，有時也稱為工薪稅。社會保障繳費的目的是保障低收入階層生活，體現社會公平的要求。但是，社會保障繳費的征收方式也會對收入分配產生影響，對收入差距的影響具有累退和累進雙重性，從一般經驗來講，其累退性為主。第二，社會保障繳費調節收入差距的機制。社會保障繳費對收入差距的影響主要取決于具體的稅基和稅率的設計。社會保障繳費的征收方式，有兩種設計方式：一是采用比例稅率，一般有上繳的上限和下限，也不會排除其它繳款人的收入情況和人力狀況，這種設計使得低于下限的低收入者要按照最低標準進行繳費，高于上限的高收入者按照最高限額進行繳費，這樣導致了低收入者繳費比例高于高收入者，社會保障繳費就具有很強的累退性；二是設置免征額或實行累進稅率，在最低線以下免交社會保障繳費，這樣就增加低收入人群的福利，有利于調節收入差距，降低社會保障繳費的累退性。在通常實行比例稅制，又沒有扣除額和免征額的調節下，社會保障繳費對收入差距的影響體現為累退性。

二、轉移性支出政策

財政收入與稅收收入范文2

關鍵詞：稅收；地區生產總值；財政預算支出；財政收入

1.引言

為了詳細了解重慶市稅收收入的各項情況，文章主要從三個方面進行分析：稅收的影響因素、稅收如何影響財政收入、重慶市不同類型企業所繳納的稅類差異。

2.重慶市稅收收入的影響因素

這里以重慶市的國有稅收收入和地稅稅收收入分別為被解釋變量，選取了地區生產總值（GDP）、地方財政一般預算支出以及商品零售價指數三個影響因素作為解釋變量，用回歸的方法分別分析它們對兩種稅收收入的影響情況。

選取的原始數據為從1996年到2014年的國有稅收收入、地稅稅收收入、地區生產總值、財政預算支出以及商品零售價指數的數據。

2.1國有稅收收入的影響因素

將商品零售價格指數去掉，只分析地區生產總值和財政預算支出對稅收收入的影響。

設回歸模型為：Y1=B0+B1X1+B2X2+u。

其中Y1代表國稅稅收收入；X1代表重慶的地區生產總值；X1代表重慶財政預算支出；X1代表商品零售價指數。商品零售價指數對國稅稅收收入的影響不明顯。

分析結果見表1。

由該結果可看出：

可決系數R2值為0.998，調整可決系數R2值為0.997，說明因變量Y中絕大部分可以由自變量x來解釋，方程顯著。F值為3364.187，明顯大于臨界值，說明方程擬合程度很好。以上表格也反映出每個變量的t值和P值都表現為顯著，說明每個解釋變量對被解釋變量稅收收入的影響都是顯著的。

所以正確的模型形式為：Y=-398695.889+724.052X1+0.021X2。

2.2重慶市地稅稅收收入影響因素分析

設地稅稅收收入模型為：Y2=B0+B1X1+B2X2+B3X3+Ui。

商品零售價指數以及財政預算支出對地稅稅收收入的影響不明顯。

結合以上分析結果將地區生產總值與地稅稅收收入做回歸。

設模型為：Y=B0+B1X+ui（其中Y代表重慶地區地稅稅收收入，x代表地區生產總值。）

其分析結果見表2。

由該結果可知：

可決系數R2值為0.985，調整可決系數R2值為0.984，說明因變量Y中絕大部分可以由自變量x來解釋，表明方程顯著。該表反映出F值為1125.083，明顯大于臨界值，說明方程擬合程度很好。從P值和f值看，地區生產總值對地稅稅收收入的影響顯著。因此，該回歸模型的方程和變量均顯著。

因此回歸方程為：Y=-1388459.269+891.286X。

經濟意義表現為：在假定其他變量不變的情況下，重慶市地區生產總值每增加1億元，平均說來地稅稅收收入增加891.286萬元。重慶市地稅稅收收入主要是受到重慶市地區生產總值的正向影響。

2.3綜述

綜上可知，國稅稅收收入在很大程度上受到地區生產總值的影響，財政預算支出對國稅稅收收入的影響次之，商品零售價指數對國稅收入影響非常小。財政預算支出以及商品零售價指數這兩個因素對地稅收入的影響很小，地稅稅收收入的影響因素主要是地區生產總值的影響。

3.稅收對重慶市財政收入的影響

由于稅收作為國家財政收入的重要來源，是影響財政收入最重要的因素，因此需要分析重慶地區國民稅收收入以及地稅稅收收入兩種稅收所包含的不同類型的稅收收入對重慶財政收入的影響情況。

以下對各種類型的稅收以及財政收入的相關性進行研究，了解它們的相關性，以了解國有稅收收入與地稅稅收收入是否存在差異以及國有稅收收入與地稅稅收收入所表現出來的對財政收入的影響是否存在差異。各種類型稅收以及財政收入的相關矩陣如表3所示。

該表格體現了1996年-2014年間財政收入、增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅以及個人所得稅之間的相關系數。從該結果可以看出每種稅收與其它類型的稅收相關關系都比較強。其中也可以簡單看出增值稅與消費稅的相關性較強，這兩項稅收屬于國民稅收；營業稅、企業所得稅以及個人所得稅的相關性較強，這三項稅收同屬于地稅稅收。這說明國有稅收收入與地稅稅收收入的確存在差異。財政收入與營業稅、企業所得稅、個人所得稅的相關系數比它與增值稅、消費稅的相關系數更強，說明國有稅收收入與地稅稅收收入所表現出來的對財政收入的影響也存在差異，即地稅稅收收入對重慶市財政收入的影響更加明顯。

4.稅收類型與重慶市企業類型關系分析

由以上分析結果可知，地稅稅收收入對重慶市財政收入具有很大影響，為進一步探究重慶市各個類型企業主要繳納的哪種類型的地稅，即了解繳納的各類型地稅在不同類型企業中的分布情況，以下對各類型地稅收入與企業類型進行分析。

4.1構成情況

4.1.1稅收類型構成

由于在數據收集階段固定資產方向調節稅和屠宰稅數據缺失，因此此處不將這兩者納入分析范圍。最終確定為營業稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產和城市房地產稅、印花稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、車船稅、煙葉稅、耕地占用稅、契稅這幾種。

4.1.2企業類型構成

根據統計不同類型的企業，包括內資企業（分別為：國有企業、集體企業、股份合作企業、聯營企業、股份公司、私營企業以及其他企業）和非內資企業（主要有：港澳臺投資企業、外商投資企業、個體經營以及鄉鎮企業）的稅收類型也存在一定差異，因此企業類型與稅收在結構上會存在一定的差異。這里采用以上13種類型的稅收作分析。

4.2對應分析

根據分析，可得因子平面圖如圖1（圖中數字1～11分別表示國有企業、集體企業、股份合作企業、聯營企業、股份公司、私營企業、其他企業、港澳臺投資企業、外商投資企業、個體經營、鄉鎮企業）。

由該因子平面圖可知：11種類型的企業之間距離不大，總的來看區別不大，但仍然可以大致可分為3類：第一類：編號為2、3、4、5、6、8、10、11的樣品，即政府從集體企業、股份合作企業、聯營企業、股份公司、私營企業、港澳臺投資企業、個體經營、鄉鎮企業這幾種類型的企業收取的稅收主要為營業稅、企業所得稅、個人所得稅、房產和城市房地產稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、契稅。其中對樣品11（鄉鎮企業）收取的以個人所得稅為主。第二類：編號為7的樣品，即內資企業中的其他企業所繳納的稅收種類主要是耕地占用稅。第三類：編號為1和9的樣品，即國有企業和外商投資企業，它們繳納的稅類主要是印花稅、資源稅以及城市維護建設稅。

在最后分類結果中可看出車船稅和煙葉稅沒有與任何一種類型的企業距離較近。由于數據收集階段車船稅和煙葉稅的部分數據已經缺失了，因此此處不對這兩種類型的稅收進行歸類。

5.結論

財政收入與稅收收入范文3

［關鍵詞］財政收入；產業結構；丹東

［中圖分類號］F810．7［文獻標識碼］A［文章編號］1672－2426（2009）03－0037－02

近年來，丹東市財政收入隨著地方經濟的發展，有了較快的增長，2006年全地區實現生產總值385．4億元，比上年增長18．1％，全市實現稅收收入425，143萬元，比上年增長23％，增收79，392萬元。在經濟增長的同時，財政收入不斷增加，實現了良性互動、協調發展的態勢。但是，根據數據分析，這種良好的發展走勢后面仍有許多不穩定因素，如不及時注意加以解決，難以保持這種又好又快的發展勢頭。

一、丹東市財政收入的綜合評價

1．從宏觀上看，稅收總量增長逐步加快。“十五”時期，全地區累計實現稅收收入122．1億元，由期初的19．7億元增長到期末的31．6億元，年平均增幅為13．5％，五年稅收收入翻了一番。稅收隨著經濟發展快速增長，為財政收入增長和更好地發揮財政對國民經濟的調控作用奠定了堅實的基礎。（詳見表1）

2．從產業結構看，二三產業成為稅收增長主要動力。“十五”期間，全地區三次產業結構累計實現增加值分別為265．7、289．5、345．1、465．6、654．2。第一產業的比重為18．2％，第二產業為38％，第三產業占43．9％。與此同時，“十五”期間第一產業累計實現稅收收入3．7億元，占全部稅收收入的比重為3％；第二產業累計實現稅收收入64．7億元，占全部稅收收入的比重達53％；第三產業累計實現稅收收入53．7億元，占全部稅收收入的比重為44％。第二產業成為創稅收最高的產業。（詳見表1）

3．從行業結構看，建筑業和房地產業成為稅收新的亮點。“十五”期間，建筑業和房地產業累計實現稅收收入占全部稅收收入的比重為11．4％，年平均增幅27％。從稅收增速看，5年中，房地產業的稅收收入以年均27％的高速發展，成為稅收收入中增長速度最快的行業。從稅收貢獻看，建筑業和房地產業的稅收收入占稅收總額的比重逐步上升，2001－2005年建筑業和房地產業稅收占當年稅收總額的比重分別為：10．6％、8．6％9．7％、11．8％、14．6％。（詳見表1）

二、存在的問題

自2000年以來，丹東市經濟呈現了快速發展的勢頭，綜合實力進一步增強，但由于產業結構上的缺陷，與省內外同等城市比較，在經濟總量上的差距不是愈來愈小，而是呈現愈來愈大的走勢。具體表現在：

1．財政收入基礎不穩定。2000年以來，丹東市全地區一般預算收入中非稅收入所占比重由20．5％上升到24％，加權平均為21．6％。而同期全國地方財政收入中非稅收入所占比重平均為15．3％，大大高于全國平均水平。非稅收入基礎很不穩定，相當部分不能形成各級財政的集中財力。非稅收入大多來自于政府部門的收費、基金、罰款、攤派贊助等。執法部門多，收費項目多，收費環節多，數量龐大，必然加重企業及個人負擔，提高經濟運行成本，惡化發展環境。

2．財政收入來源結構不合理。建筑業和房地產業成為城市、區財稅重要來源。建筑業“十五”期間累計實現稅收6．3億元，占全部稅收的5．1％。2002－2005年的稅收增幅分別為－23．8％、37．4％、7．8％、50．8％。房地產業“十五”期間累計實現稅收收入7．6億元，占全部稅收收入的6．3％。2002－2005年的稅收增幅分別為3．1％、18．1％、79．1％、36．4％。主要是近幾年城市的棚戶區改造工程的實施，使房地產業超長規發展帶來的繁榮景象所致。

3．稅收收入與產業規模不匹配。餐飲住宿業與批發零售業的稅收貢獻率與其發展規模不相匹配。“十五”期間餐飲食宿業營業收入約18億元左右。2005年餐飲住宿業實現稅收4429萬元，僅占地區稅收總量的1．4％，與餐飲住宿業營業收入相比平均稅負僅為2．5％。同時，全地區2005年實現社會消費品零售額為121億元，但實收稅收收入為46549萬元，平均稅負也僅僅達到了3．8％。（詳見表2）

4．經濟結構與稅收結構不協調。2006年地區生產總值產業結構比重為1544．140．9，第二產業增加值超過第三產業3．2個百分點。全部稅收產業結構比重為0．9：48．4：50．7，第二產業稅收低于第三產業2．3個百分點。二產稅收總量低于三產稅收總量1億元，工業經濟占主導地位與稅收貢獻率不協調。

三、對策與建議

1．提高認識，形成共識。全地區上下形成發展就是抓項目的意識。不斷的上項目鋪新攤子，解決經濟總量偏小的問題。一是通過招商引資，吸引國內外企業到丹東來投資。二是爭取國家資金，引進一些大型的基礎設施項目，不斷的改善投資環境，吸引更多工業項目落戶丹東，促進地方經濟的發展。三是尋求自我發展，扶持中小企業使其形成規模。招商引資，要做到國內、國外并舉，抓項目，上企業要做到中小項目并舉。

2．將工業培育成主導產業。重點扶持工業發展，使二產業尤其是工業在三次產業中的比例中形成不斷增長的態勢。隨著工業整體規模的提高，工業企業規模的擴大，形成穩定的稅源，使二產尤其是工業稅收占一般預算中的比例愈來愈大。

3．做大做強工業企業，加大二次產業提供的稅收支撐能力。目前丹東市的企業規模仍以中小型為主，沒有形成大的集群，產業關聯度不高，經不起市場經濟的波動，大起大落，造成稅源不穩定。因此，建立大型骨干企業，提升產業關聯度，擴大市場份額，是丹東市產業結構調整的重中之重。

4．轉變經濟增長方式，提高經濟運行質量。在注重抓項目上新企業，不斷壯大企業規模，擴大經濟總量的同時，也要注重從主要依靠資金和自然資源支持經濟增長，向主要依靠資本投入、勞動力素質提高和技術進步支撐經濟增長點轉變。產業選擇具有較高的技術含量和較強的產業關聯性，有利于促進產業結構優化升級，提高經濟增長點集約化水平。同時，還要具有較明顯的區域特色，有利于發揮地區的綜合優勢，并具有良好的經濟效益和社會效益，能夠較快收回投資，擴大就業。以科技創新和發展為手段，提高經濟運行質量。重點扶持適用性高的新技術產業、新興服務業、商貿旅游業等領域。

參考文獻：

財政收入與稅收收入范文4

改革開放以來,我國的經濟經歷了日新月異的發展,國家財政收入也節節創出新高。有關數據顯示,我國地方財政收入合計從2001年的7803.2999億到2010年的32602.59億元。總體來看,我國的地方財政收入發展情況良好,但是,各地區的地方財政收入如何呢?影響地方財政收入的因素又都有哪些呢?各自的影響程度又如何呢?這些都是值得我們研究的問題。

周忠輝提出,影響我國財政收入的因素主要是稅收收入和國內生產總值。但是目前還沒有學者研究我國各地區財政收入的影響因素,是否同國家財政收入那樣,同樣主要受稅收收入和生產總值的影響?本文將選用稅收收入、地區生產總值、就業人數結合相關數據,并運用計量經濟學的一些模型和方法,來解釋地方財政收入。

二、基本概念及簡要論述

地方財政收入是指各地方政府為履行其職能、實施公共政策和提供公共物品與服務需要而籌集的一切資金的總和。地方財政收入表現為各地區政府部門在一定時期內(一般為一個財政年度)所取得的貨幣收入。地方財政收入是衡量一個地區政府財力的重要指標。地方政府在地區經濟活動中提供公共物品和服務的范圍和數量,在很大程度上決定于地方財政收入的充裕狀況。稅收收入:由于稅收具有強制性、無償性和固定性的特征,可以給地方政府帶來充裕的資金,因此,各地方政府都把稅收收入作為地方財政收入的最主要的收入形式和收入來源。

地區生產總值:本地區所有常住單位在一定時期內生產活動的最終成果。地區生產總值常被視為衡量一個地區經濟發展水平的主要指標,我們認為,地區生產總值的提高會提高居民的收入水平,并促進地區財政收入的增加。

就業人數:一般認為,一個地區就業人數越多,所創造的財富就越多,會間接地影響地方財政的收入,并產生積極效應。

三、模型的建立

本文擬選用地方財政收入為被解釋變量,地區稅收收入、地方生產總值、就業人數為解釋變量,建立多元線性函數,如下:

其中:y代表地區財政收入,x1代表地區稅收收入,x2代表地區生產總值,x3代表地區就業人數,參數c1、c2、c3為x1、x2、x3的系數。

本文從《中國統計年鑒2010》中收集了2009年我國內地31個地區的財政收入及稅收收入、生產總值、就業人數等四個變量的數據。

四、模型的估計檢驗與調整

利用Eviews6.0軟件對數據及模型進行參數估計,選用OLS估計方法,結果如下所示:

■

S.E(22.662)(3.985) (4.558) (0.015)

t值 (2.700)(23.654)(3.609)(0.038)

(一)經濟意義檢驗

由估計結果可以看出,c1的值為94.254,經濟意義為:地區的稅收收入每增加100億元,地方財政收入就要增加92.254億元;c2的值為16.450,經濟意義為:地區生產總值每增加1000億元,地區財政收入就要增加16.450億元;c3的值為0.001,經濟意義為:地區的就業人數每增加1萬人,地區財政收入就要增加10萬元。

以上分析表明,稅收收入、地區生產總值以及就業人數的相關系數都為正,表明地區財政收入與這三個變量呈現正相關,符合經濟事實。因此,我們可以認為,估計結果具有經濟意義。

(二)統計檢驗

1、擬合優度檢驗。從結果中我們可以得出,擬合優度R-s為0.995,修正擬合優度為0.994,表明解釋變量對被解釋變量的解釋是基本符合經濟事實的,解釋變量能夠很好地解釋被解釋變量。

2、t檢驗。查t分布表得,在0.05顯著性水平下,自由度為30的t的分布臨界值為1.697,tc1=23.654>1.679,tc2=3.609>1.679,tc3=0.038

3、F檢驗。查F分布表得,在0.05顯著性水平下,分子自由度為3,分母自由度為27,F的臨界值為2.95,而估計結果中,F的值1602.554,明顯大于2.95,所以F檢驗顯著,說明估計方程模型的整體檢驗顯著,與經濟事實吻合較好。

(三)計量經濟學檢驗

1、異方差。

(1)異方差的檢驗。通過檢驗,發現存在異方差。

(2)異方差的修正。剔除樣本中的第6個樣本(遼寧)和第11個樣本(浙江)后,盡管異方差性未得到較好的消除,但是擬合優度提高至0.997,仍然比修正前要好。下面我們改變模型形式,建立如下模型:

■

變換模型后,異方差現象更加嚴重,所以我們仍選用之前建立的線性模型。

2、自相關檢驗。 用杜賓-沃森檢驗法進行自相關檢驗,步驟如下:

由估計結果知,d值為2.298。樣本容量為29,解釋變量數為3,查D-W表得出臨界值,dl=1.198,du=1.650,因為4-dl=2.802,4-du=2.350,du

通過以上分析可知,模型中不存在多重共線性。所以,可以確定修正后的方程為:

■

S-e (17.489)(3.098) (3.511) (0.111)

t值(2.83)(31.151)(4.071)(0.732) 查t分布表可知,在0.05顯著性水平下,自由度為28的t值為1.701,t(c1)=31.151>1.701,t(c2)=4.071>1.701,均顯著。可以判斷,稅收收入和地區生產總值是影響地方財政收入的主要因素,就業人數則對地方財政收入的影響較小。

4、模型的預測檢驗。選用北京地區2008年的財政收入、稅收收入、地區生產總值和就業人數的相關數據,有:x1=17.756,x2=10.488,x3=1173.8,代入估計方程,得:

y=49.51+96.504*17.756+14.291*10.488+0.008*1173.8

=1903.973億元

已知2008年北京地區的財政收入為1837.324億元,估計值與真實值之間相差不大,說明方程擬合的較好,通過了預測檢驗。

五、結論

通過以上分析,我們可以得出下面幾個結論:

(一)雖然各地區的財政收入存在差異,但是幾乎都符合同一個模型。

財政收入與稅收收入范文5

財政收入占GDP的比重以及財政收入與GDP的相對增長速度應該有一個標準，使得經濟發展超額負擔最小、效率最高，這也是各國財政收入的目標。但實際上，由于各國的經濟發展水平、經濟結構、政府職能定位、經濟體制與財政體制以及統計標準的各不相同，該標準難以統一，只能在考慮多方因素的情況下對財政收入增長的影響加以綜合考量。

本文研究目的是探討影響中國財政收入增長的主要因素，分析中央財政收入對稅收收入的依賴程度，通過計量經濟學模型的建立對未來中國財政收入的增長趨勢加以預測。

二、模型假設

1.變量選擇

稅收收入：稅收收入是指國家根據其政治權力向納稅人強制征收的收入，是財政收入最重要的形式。稅收收入包括工商稅、農業稅和關稅， 還包括從1985 年開始征收的國有企業所得稅和集體企業所得稅。

能源消費總量是指一定時期內由國家或地區用于生產、生活所消費的各種能源數量之和，它從總量上反映了國家或地區能源消耗水平、構成與增長速度。

預算外資金收入，是財政部門按有關規定從財政專戶調撥給行政單位的預算外資金，以及部分經財政部門核準不予上繳預算外資金的財政專戶，直接由行政單位按計劃使用的預算外資金。

2.建立模型

3.模型檢驗

通過Eviews軟件對模型進行最小二乘法全回歸分析，有結果如圖：

（1）多重共線性的檢驗

方程在修正后的R-squared值較高，體現了變量對因變量有很好的擬合程度，但應當注意到C，lnX1與X2三者的t值均偏低（在此選擇置信度為0.05），檢驗未通過，因此懷疑變量之間存在多重共線的問題。

檢測自變量lnY，lnX1，X2，lnX3之間的相關系數，判斷多重共線性的可能如圖：

觀察易得：各個解釋變量之間的相關系數比較高，進一步懷疑其存在多重共線性的可能，應當進一步加以修正。

（2）異相關White檢驗

根據估計結果，得到White檢驗的結果如下：

nR2=17.7399，由White檢驗知，在置信度為0.05下，計算得臨界值為18.3070> nR2=17.7399，表明模型沒有異方差干擾。

（3）序列相關檢驗

根據原模型的回歸結果可得，在修正之后R2= 0.9765，F = 416.1494，df =31，DW =0.1915，表明回歸方程可決系數較高，回歸系數均顯著。在樣本量為31、三個解釋變量、5%的顯著水平的情況下，查閱DW 統計表可得，dL=1.229，dU=1.650，模型中DW

三、模型修正

1.多重共線性修正

在對相關系數進行觀察，并利用逐步回歸法對原模型加以修正，以lnx3為因變量對其他解釋變量進行逐步回歸分析，有分析結果如下圖：

由分析可知，在加入變量lnx1時，可決系數得到改善，但t檢驗仍不顯著，且參數為負值也不合理，從相關系數可以看出，lnx1與其他變量有高度的相關性。而加入變量x2時，t檢驗較顯著，且可決系數也有很大程度改善。證明多重共線性主要是有lnx1引發，將之剔除。

2.對修正后的模型再次進行序列相關檢驗

由修正后模型的回歸結果得，在修正之后R2= 0.9765，F = 623.8471，df =31，DW =0.2599，回歸方程可決系數較高，回歸系數都很顯著。在樣本量為31、二個解釋變量、5%顯著水平的情況下，查閱DW統計表后得，dL=1.297，dU=1.570，模型中DW

經上述論證，財政收入（Y）主要與稅收（x3）成正相關關系。而且，從經濟意義上分析，雖然財政收入與預算外收入的關系并不突出，但仍還是存有一定相關性，這在計量經濟分析得到了證明，因此予以保留該變量。

四、結論與建議

綜合上述的分析，我國財政收入主要受稅收收入和到預算外資金收入的影響，能源消費總量對于財政收入的影響可以被其他變量解釋，可以直觀地發現，稅收收入與財政收入呈正向變動關系。自1985年來，我國城鄉居民的收入得到大幅增加，這在促進了稅收收入的增長同時還激發了財政收入的增長，并且兩者的增長率也有著相同趨勢。據此提以下建議：

首先，財政政策合理化，進一步支持經濟。財政和經濟互為表里，經濟是財政的根基，沒有健康經濟的水平，財政就難以作為。所以在研究財政發展時，應當首要考慮的是如何運用好財政政策，促進經濟發展，這是解決財政問題的根本途徑。

財政收入與稅收收入范文6

關鍵詞：山東省 稅源建設 稅收收入彈性 產業結構

一、引言

1994-2010年，山東省地方稅收收入規模不斷擴大，呈平穩上升趨勢，年均遞增16.02%。但是，稅收收入總額在不斷增長的同時，稅收收入占當年地方財政一般預算收入的比重卻在不斷下降，例如1994年稅收收入達126.46億元，占當年地方財政一般預算收入的比重為93.91%；2010年稅收收入達2 149.90億元，占當年地方財政一般預算收入的比重僅為78.19%。地方財政一般預算收入主要包括稅收收入和非稅收入兩部分，稅收收入占比的下降則意味著非稅收入占比的上升。在市場經濟條件下，財政支出大多用于滿足社會“公共需要”這一層次，由于財政本身難以創造出所對應的資金來源，必然要求有一種穩定可靠又可無償使用的財政收入形式。稅收的固有特征，決定了其在財政收入中的主體地位。一般認為，伴隨著市場經濟體制的不斷完善，稅收收入規模在地方政府向社會征集的資金中占比將進一步擴大，而非稅收入所籌集的財政資金將趨向減少，從而使地方財政分配關系逐步走向規范。但從山東省稅收收入所占比重的趨勢來看，稅收收入規模反而有不斷縮小的趨勢。稅收收入比重的降低會產生兩方面的負影響，一方面使地方政府過多地依賴中央政府的轉移支付，另一方面則促使地方政府積極尋求新的財源，例如日益突出的“土地財政”問題。因此，提高稅收收入比重，加強地方稅源建設，則成為地方財政亟待解決的問題。

二、研究設計

本文針對山東省稅源建設進行研究，主要從宏觀稅源的角度出發，將分析過程分為三個步驟：1.確定稅源分析的宏觀經濟指標，進行對稅收總量與經濟總量關系的分析；2.在完成對稅收與經濟總量關系分析的前提下，考慮結構影響，將稅收總量分析推進到稅收分量分析。3.從區域經濟差距角度對稅源問題進行分析。

（一）山東省稅收收入與經濟的關系

就經濟總量而言，一個地區GDP越多，意味著該地區社會產品越豐富，可供財政參與分配的基數越大，所提供的稅收收入越多；地區經濟增長速度加快意味著該地區的投資需求、消費需求的增長比較快、地區內各個產業產值增長加快，創造的各項稅收收入增多。經濟總量對于一個地區的稅收收入來說是宏觀的稅源。本文所研究的稅收收入與GDP的關系問題，實際上是通過統計數據分析及預測山東省稅收收入的增長在多大程度上是依賴于經濟的增長，即GDP增長對山東省稅收收入的增長的貢獻度問題。

總量分析：選取1994-2010年山東省地方稅收收入與GDP數據（來源于山東省1994-2010年統計數據）對稅收與經濟的絕對額直接回歸，其中地區稅收收入為因變量，GDP為自變量，通過eviews6.0利用最小二乘法做出的一元線性回歸模型如下：

T=-92.1025+0.0541×GDP

R2=0.992145

從模型可以得出：山東省稅收收入增長與GDP增長具有高度相關性，回歸方程擬合度較好。彈性分析：稅收收入增長率與GDP增長率的比重，稱為稅收彈性。如果不區分稅收收入變化的原因而籠統地計算稅收收入增長率與GDP增長率之間的比重，稱為稅收收入浮動率。在給定稅收制度不變的條件下，計算出來的稅收彈性則稱為稅收收入彈性。一般認為，稅收收入彈性更能夠反映地方稅制的內在增收能力以及地方稅收收入增長與經濟發展的協調性。本文采用了數量經濟方法計算1995-2010各年度稅收收入彈性，以分析山東省稅收收入增長與經濟發展之間的關系。由于GDP增長率與稅收收入增長率會隨著政策制度、征管水平、產業結構等因素的影響出現不規則變動，所以我們在對稅收收入增長率（用TG表示）與GDP增長率（用GDPG表示）進行稅收收入彈性計算之前，需要做的是將增長率變動中的趨勢成分和波動成分進行區分。在這里我們采用Hodrick-Prescott濾波方法（簡稱HP濾波），這種方法在對序列組成成分中的長期趨勢分析中使用非常廣泛。應用eviews6.0的HP濾波分析對年度數據中的趨勢成分和波動成分區分，并將波動成分剝離出來，得出稅收增長率與GDP增長率的長期平滑趨勢，從而計算出1995-2010年山東省稅收收入彈性。結果顯示，山東省稅收收入彈性略大于1，意味著稅收收入增長快于GDP增長速度，這在產業結構不斷調整、稅收征管能力不斷提高的宏觀環境作用下屬于正常彈性值范圍內。

（二）稅收與產業結構分析

各級產業由于稅負水平不同，其產業結構變動對地方稅收收入增長的貢獻也不同。通常，第一產業由于增加值低，因而其稅負水平低，加之取消農業稅后，第一產業存在增產不征稅的政策和可能性，因此，當第一產業產值占全省GDP總值的比重發生變化時，其對地方稅收收入變動的影響程度較小。具體來說，2005-2010年山東省第一產業稅收貢獻率（產業稅收收入/全部稅收收入）分別為0.08%、0.04%、0.03%、0.13%、0.14%。第二產業目前是地方稅收收入的主要來源，2005-2010年的稅收貢獻率分別為76.07%、76.34%、71.21%、67.28%、65.24%，隨著產業結構的優化與調整其稅收貢獻比呈下降趨勢，但所占比例仍然很高，仍可以稱得上山東省稅收收入的支柱產業。第二產業對地方稅收收入的影響主要表現為：第二產業的發展尤其是工業的發展可以直接增加地方從增值稅中分享的收入，而建筑業的發展可以增加營業稅收入，同時增加地方城建稅及教育費附加等附加稅費的收入，其發展規模直接影響地方稅收收入的規模及增長率。第三產業，由于其形成的稅收收入絕大部分形成地方財政收入，2005-2010年的稅收貢獻率分別為23.84%、23.62%、28.76%、32.59%、34.62%，上升趨勢明顯，是地方稅收收入最具潛力的來源，而一般認為，第三產業的發展對地方稅收收入的增加的效果最為明顯。

（三）地區稅收與稅源的背離分析

稅收與稅源的背離程度可以用地區稅收收入占全國稅收收入的比重與該地區GDP占全國GDP比重的差距來衡量。國務院發展研究中心“制度創新與區域協調研究”課題組（2011）運用一定的數量經濟方法對2004-2008年我國31個省份以及四大區域板塊的稅收與稅源的背離度進行了測算，從數值上可知山東省是全國31個省份中稅收與稅源背離度比較高的省份之一（另一省份為河南省）。本文將山東省的17個地級市分為三大區域，分別為魯東地區（青島、煙臺、濰坊、威海、日照）、魯中地區（濟南、淄博、臨沂、泰安、萊蕪、東營）和魯西地區（濟寧、德州、濱州、菏澤、棗莊和聊城），選取2006-2010年數據應用同樣方法對山東省區域稅收與稅源的背離度進行分析，可以得出以下基本結論：1.稅收主要是從魯中地區和魯西地區轉移到魯東地區；2.稅收與稅源的背離程度總體上趨于擴大；3.地區經濟越發達，稅收的正向轉移越大。

三、結論與對策

（一）發揮地區優勢，培植區域主導稅源

以山東半島藍色經濟區戰略為契機，促進稅源區域結構合理化，一是要充分利用各地區的經濟資源和人力資源，充分發揮地區優勢，保護環境和生態平衡，從而實現最佳的財稅效益。二是要建立與各地區資源條件、經濟水平、文化水平相適應的地區分工體系，組織地區間商品生產和流通，盡可能地使各地區形成具有相對或絕對優勢的支柱稅源，縮小地區之間的差距。培植區域主導稅源，主要是對主導稅源產業的重點培植，包括重點培植以大中型骨干項目為重點的支柱性稅源，重點扶植對本地財政稅收有較大影響或起決定作用的某種或某些地方稅稅種的主體稅源。只有抓住支柱稅源和主體稅源的重點培植，確立主導稅源的地位，地方財政才會有穩定的來源和堅實的基礎。

（二）山東省稅源建設的產業選擇

1.加速推進農業產業化，鞏固基礎稅源。一方面，山東省屬于農業大省，從數據來看，1994年第一產業占地區生產總值的比重為20.16%，隨著產業結構的調整，呈逐年下降趨勢，至2011年所占比重為8.76%（2012年山東統計年鑒數據計算得出）。橫向比較來看，我們選取浙江省、廣東省、江蘇省等在地區生產總值與山東省地區生產總值相近且在全國排名比較靠前的省份進行比較，2011年這三個省第一產業占地區生產總值的比重分別為4.90%、5.01%、6.24%（2012年中國統計年鑒數據計算得出）。相比較來說，山東省第一產業在地區生產總值中的比重還是相對比較高的。另一方面，雖然我國目前已經取消了農業稅，但是第一產業仍然涉及煙葉稅、農業初級產品和深加工產品仍然征收增值稅等稅種，進一步開辟農業稅源，發揮地區優勢，加快海洋漁業的發展，加大支持農業基礎設施建設，增加對農業科技推廣的投入，對于山東省稅源建設仍然是不可忽視的途徑。

2.大力發展第三產業，使之成為地方主體稅源之一。第三產業投入少，受資源約束少，提供的稅收收入穩定而且增長迅速。從發展的眼光看，第三產業在山東省稅源總量中的比重也在不斷上升，具有很大的增收潛力。例如，2009年第三產業對山東省經濟增長的貢獻率達30.2%，拉動GDP增長3.7個百分點，同期第二產業拉動GDP增長僅為0.4個百分點。第三產業在拉動經濟增長的同時，其帶來的稅收收入呈現出快速增長勢頭。其中，保險業稅收收入增長47%，建筑業稅收收入增長26%，金融業稅收收入增長13%，交通運輸業、住宿業稅收收入增長均將近10%，第三產業經濟增長所帶來的稅收收入增長效應進一步得到驗證。

（三）減少區域經濟差距，實現稅源建設的穩定與均衡

由于區域經濟差距所帶來的地區間稅收與稅源的背離，需要從根本上、從制度上給予重視。對于山東省來說，魯東、魯中、魯西不僅僅是一種地域劃分方式，也是一種經濟發展水平的劃分方式。由于地域的差距所帶來的經濟發展的差距，進而導致稅收收入的差距，這似乎形成了一個循環體。如何破解這一循環體，需要外部資金的注入，也就是需要財政轉移支付的支持、吸收投資的財稅政策的傾斜。只有加大對經濟不發達區域的資金投入，才能實現整個山東地區稅源的穩定與均衡發展。

（注：本文系山東省教育廳人文社科基金規劃項目階段性研究成果，項目編號：J12WG66；山東省統計局基金規劃項目階段性研究成果，項目編號：KT12051）

參考文獻：

1.成軍.河北省地方財源體系建設與財政收入增長對策研究[J].地方財政研究，2005，（2）.

2.國務院發展研究中心“制度創新與區域協調研究”課題組.稅收與稅源背離的情況及其對區域協調發展的不利影響[J].發展研究，2011，（1）.

3.李忠華，張明慧.我國稅源管理存在的突出問題及對策建議[J].經濟縱橫，2013，（1）.