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賬務(wù)處理的主要流程范文1

【關(guān)鍵詞】 會計造假；賬務(wù)；程序；改革

賬務(wù)處理程序是對于不同會計崗位、不同會計工作的前后銜接關(guān)系的一種有機(jī)安排，也是會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計核算專業(yè)資料的形成過程，通常也可稱為會計核算程序。在賬務(wù)處理程序的不同階段形成相應(yīng)的會計資料，提供相應(yīng)的會計信息，且這些會計信息存在著內(nèi)在的必然聯(lián)系。顯然，建立科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)處理程序，揭示會計信息之間的內(nèi)在聯(lián)系（如銷售收入與銷售成本通常應(yīng)呈正向變動趨勢），改善會計核算工作的同時，加強(qiáng)會計內(nèi)部監(jiān)督，這對于提升會計信息質(zhì)量具有重要意義。

一、傳統(tǒng)的賬務(wù)處理程序存在的不足

目前，實(shí)際工作中可以采用的賬務(wù)處理程序有多種。按照登記總賬的時間和方法的不同，賬務(wù)處理程序可以分為：記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序和日記總賬賬務(wù)處理程序等。其中，科目匯總表賬務(wù)處理程序是大中型企業(yè)廣泛采用的。本文將這些賬務(wù)處理程序稱為傳統(tǒng)的賬務(wù)處理程序。

傳統(tǒng)的賬務(wù)處理程序有兩大本質(zhì)特征：一是強(qiáng)調(diào)會計工作不同崗位的先后銜接關(guān)系；二是強(qiáng)調(diào)憑證、賬簿、報表的核對相符。很顯然，傳統(tǒng)的賬務(wù)處理程序是以賬簿為中心的，突出強(qiáng)調(diào)了會計的糾錯功能。然而，從市場經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)實(shí)情況來看，許多上市公司會計信息的嚴(yán)重失真其主要原因并不在于會計工作中的錯漏，而在于會計人員主動或被動參與舞弊――會計造假，傳統(tǒng)賬務(wù)處理程序在防治會計造假方面顯得沒有針對性。

二、會計環(huán)境的變化對會計的影響

會計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)受到許多因素的影響，這些因素主要指會計所處的具體時空的情況和條件，它們構(gòu)成了會計環(huán)境，包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、科技環(huán)境、法律環(huán)境、企業(yè)組織環(huán)境等。其中，經(jīng)濟(jì)環(huán)境、科技環(huán)境對會計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著決定性的制約作用。回顧會計發(fā)展與進(jìn)化的歷史過程，每當(dāng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、科技環(huán)境發(fā)生深刻變化時，通常會對會計理論、方法體系等產(chǎn)生重大的沖擊，由此帶來會計理論、方法體系等的重大變革與創(chuàng)新。

自20世紀(jì)90年代以來，伴隨著以微電子技術(shù)和計算機(jī)技術(shù)為基礎(chǔ)的信息科技革命的蓬勃興起，人類社會由工業(yè)經(jīng)濟(jì)形態(tài)演變?yōu)橹R經(jīng)濟(jì)形態(tài)。同時，全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程逐步加速。企業(yè)賴以生存的環(huán)境發(fā)生了深刻的變化，信息化、經(jīng)濟(jì)全球化已經(jīng)成為20世紀(jì)90年代以來的主要社會特征。會計所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、科技環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了重大的變化，由此必將帶來會計理論、方法體系的重大革新。

隨著知識經(jīng)濟(jì)時代的到來，企業(yè)所處的環(huán)境與工業(yè)時代相比已經(jīng)發(fā)生了巨大的變化。這些變化導(dǎo)致了企業(yè)在開展決策時所面對的影響因素更加多樣、更加復(fù)雜，企業(yè)內(nèi)外的會計信息使用人也因此對會計信息提出了更高的要求：更加注重會計信息的可靠性；更加注重會計信息的相關(guān)性；更加注重會計信息的及時性。為了滿足這些要求，圍繞會計計量屬性等方面的會計理論、會計方法改革方興未艾，而會計工作體制改革應(yīng)該是不可忽略的重要方面，因為會計環(huán)境的變化已經(jīng)對會計核算程序、會計工作體制構(gòu)成了沖擊：第一，對會計人員的素質(zhì)帶來挑戰(zhàn)，更加需要能熟練運(yùn)用計算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的會計人員；第二，由于會計電算化的廣泛開展，會計工作效率不斷提高，會計信息的準(zhǔn)確性也得到保證，會計核算程序的扁平化成為必然；第三，類似高智商犯罪的會計造假并沒有得到根本遏制，迫切需要建立以防治會計舞弊為核心的會計監(jiān)督、會計內(nèi)部控制體系。由此看來，包括賬務(wù)處理程序改革在內(nèi)的會計工作體制改革，是會計環(huán)境變化的必然要求。

三、建立分循環(huán)賬務(wù)處理程序

為了切實(shí)增強(qiáng)會計內(nèi)部監(jiān)督的職能，從會計工作本身尋找扼制會計造假的策略，應(yīng)積極開展會計賬務(wù)處理程序的改革。同時，考慮到應(yīng)加強(qiáng)會計工作與注冊會計師審計配合的需要，建議采用一種分循環(huán)賬務(wù)處理程序。這種賬務(wù)處理程序的基本流程如圖：

表示工作關(guān)系；表示雙向?qū)~；……… 表示交流關(guān)系

在這種分循環(huán)賬務(wù)處理程序下，基本業(yè)務(wù)流程可分為五步，即制單――日記賬明細(xì)賬――總賬――對賬――報表，具體而言：

第一步，制單。這一步主要工作在于審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證（采用通用記賬憑證即可）。但與傳統(tǒng)賬務(wù)處理程序不同的是，制單人員還應(yīng)在記賬憑證上注明該筆業(yè)務(wù)在下一步處理即登記日記賬或明細(xì)賬過程中將要涉及哪些崗位或記賬人員，以利于明確憑證的傳遞方向。

第二步，登記日記賬及各種明細(xì)賬。在這一環(huán)節(jié)，傳統(tǒng)的賬務(wù)處理程序并未明確崗位分工問題，但在這種分循環(huán)的賬務(wù)處理程序下，建議在該環(huán)節(jié)分成五個崗位，即：銷售與收款，采購與付款，生產(chǎn)業(yè)務(wù)、融資業(yè)務(wù)、出納。通過這種具體的崗位分工，以強(qiáng)調(diào)不同崗位對會計信息的責(zé)任。同時，也可以利用不同崗位會計信息之間的內(nèi)在聯(lián)系，加強(qiáng)會計外部監(jiān)督與審計工作。現(xiàn)實(shí)工作中落實(shí)這一環(huán)節(jié)時，可參照注冊會計師分循環(huán)審計的做法，將五個崗位與有關(guān)賬戶進(jìn)行合理劃分，具體劃分結(jié)果見表1：

需要強(qiáng)調(diào)的是，這五個崗位的會計人員配備應(yīng)結(jié)合企業(yè)的規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等作適當(dāng)調(diào)整，在遵守內(nèi)部牽制的前提下，可以一人多崗或一崗多人。大中型企業(yè)應(yīng)做到五個崗位分設(shè)，小型企業(yè)也可以簡化合并。

第三步，登記總賬。在這種分循環(huán)的賬務(wù)處理程序下，總賬崗位應(yīng)完成兩大職責(zé)：一是根據(jù)記賬憑證按月或每十天匯總登記總賬賬戶；二是按照會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，在編制半年報或年報之前，重新考慮有關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債會計確認(rèn)與計量標(biāo)準(zhǔn)的合理性，必要時，應(yīng)計提多種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和預(yù)計負(fù)債，并根據(jù)計提情況登記有關(guān)總賬（通常不需要登記明細(xì)賬）。

第四步，對賬與審閱。進(jìn)行賬務(wù)處理程序改革的一個重要目的在于防治會計舞弊，因此，在這種分循環(huán)的賬務(wù)處理程序下應(yīng)特別強(qiáng)化這一步的功能。現(xiàn)實(shí)工作中落實(shí)這一步時，應(yīng)注意加強(qiáng)不同崗位之間賬目的核對審閱，注意分析不同崗位會計信息之間的合理性，另外還要注意加強(qiáng)總賬與日記賬、明細(xì)賬的核對相符。為做好對賬與審閱工作，應(yīng)設(shè)立專門的稽核崗位，必要時還可以要求審計尤其是注冊會計師參與有關(guān)會計數(shù)據(jù)的審閱。

第五步，編制會計報表。這一步與傳統(tǒng)的賬務(wù)處理程序并無明顯差異，按照有關(guān)會計準(zhǔn)則與法規(guī)編制會計報表工作底稿，填列有關(guān)報表項目數(shù)據(jù)即可。

從整個會計工作流程來看，分循環(huán)賬務(wù)處理程序與傳統(tǒng)的賬務(wù)處理程序并不存在本質(zhì)的差異，但它有兩大特征：一是加強(qiáng)了會計崗位分工，突出了會計數(shù)據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系；二是加強(qiáng)了不同會計崗位之間的溝通與交流，加強(qiáng)了會計與外部審計的溝通與交流。這對于防治會計造假有積極的作用。

四、改革賬務(wù)處理程序的重要意義

從前面的分析來看，建立分循環(huán)的賬務(wù)處理程序?qū)ζ髽I(yè)的會計工作是有重要意義的。

第一，進(jìn)一步提升會計人員的能力與素質(zhì)。在這種分循環(huán)賬務(wù)處理程序下，制單、對賬與總賬這三個崗位的責(zé)任明顯加強(qiáng)，職責(zé)范圍也明顯拓寬，對這些崗位會計人員的素質(zhì)也提出了更高的要求。同時，在對賬與審閱環(huán)節(jié)，會計人員需要分析會計數(shù)據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系，并注意與審計的溝通，這對會計人員的工作能力也提出了更高的要求。

第二，有效地防治會計造假。現(xiàn)實(shí)工作中的會計造假，大多屬于會計人員屈從于高層管理人員的授意、指使或強(qiáng)令而被動造假。針對這一現(xiàn)狀，在分循環(huán)賬務(wù)處理程序下，特別強(qiáng)調(diào)了對賬與審閱的功能，必要時可要求注冊會計師介入，這對防治會計人員被動造假應(yīng)具有一定的積極意義。

第三，崗位分工更加具體、明確，有利于提高會計工作效率。在這種分循環(huán)賬務(wù)處理程序下，尤其在登記日記賬、明細(xì)賬環(huán)節(jié)，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本質(zhì)屬性劃分了銷售、采購、生產(chǎn)、融資、出納等五個崗位，這不但加深了會計人員對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的理解與監(jiān)督，同時也明確了業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與會計人員、會計人員與會計人員之間的對應(yīng)關(guān)系，避免了工作中的盲目和等待，有利于會計工作效率的提高。

結(jié)論：針對現(xiàn)實(shí)工作中存在的會計造假問題，應(yīng)強(qiáng)調(diào)會計崗位的分工，建立分循環(huán)賬務(wù)處理程序。但這種賬務(wù)處理程序尚未在現(xiàn)實(shí)工作中得到檢驗，本文只是提出建立這種新型賬務(wù)處理程序的構(gòu)想，希望能得到現(xiàn)實(shí)會計工作的驗證，并對有關(guān)問題進(jìn)一步交流總結(jié)。

【參考文獻(xiàn)】

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賬務(wù)處理的主要流程范文2

一、案例教學(xué)法。會計電算化的案例教學(xué)法是在課堂教學(xué)中引入特定的實(shí)例，讓學(xué)生了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通過對案例的分析、判斷、處理來訓(xùn)練和提高學(xué)生實(shí)踐動手能力的一種教學(xué)方法。這種方法在職業(yè)學(xué)校的教學(xué)中普遍使用。會計電算化是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的課程，更應(yīng)該廣泛采用這種方法。在目前的職業(yè)院校會計專業(yè)學(xué)生所用的教材在編寫中，大都側(cè)重于上機(jī)操作的訓(xùn)練，舉的會計業(yè)務(wù)案例都是極簡單的，與企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)相差甚遠(yuǎn)，導(dǎo)致學(xué)生在學(xué)習(xí)時把《會計電算化》當(dāng)作一門計算機(jī)操作課程來學(xué)習(xí)，無法把電腦操作和會計業(yè)務(wù)處理結(jié)合起來。因此在教學(xué)時，應(yīng)大量引入企業(yè)的經(jīng)常性業(yè)務(wù)，以培養(yǎng)學(xué)生對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的感性認(rèn)識。在每種會計電算化軟件的操作分段練習(xí)完后，應(yīng)讓學(xué)生“扮演”企業(yè)會計的角色，再運(yùn)用該軟件做一套完整賬務(wù)處理，使學(xué)生 “身臨其境”，以致在工作時能快進(jìn)入角色，熟練運(yùn)用電腦處理會計賬務(wù)業(yè)務(wù)。如果有條件，還可將學(xué)生已完成手工賬務(wù)處理的案例再利用會計軟件重新處理一遍，通過手工與電算化的并行處理不僅可強(qiáng)化學(xué)生對實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的認(rèn)知，還可提高學(xué)生手工賬務(wù)處理和電算化操作的實(shí)踐水平。

二、演示教學(xué)法。演示教學(xué)法是運(yùn)用多媒體、網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)把教師在多媒體計算機(jī)上的操作流程投影到電子幕布上或?qū)W生機(jī)上的一種教學(xué)法。這種方法將實(shí)物和操作過程及方法直觀演示給學(xué)生，學(xué)生在觀看了操作流程后，然后再獨(dú)立上機(jī)操作，這樣就能很好掌握相關(guān)的教學(xué)內(nèi)容。會計電算化整個流程及各種會計軟件的運(yùn)用的學(xué)習(xí)都需要運(yùn)用這種方法。只是教師在演示時，一定要掌握好速度，切不可只管自己演示，而不管學(xué)生是否跟得上。而且，這種方法很容易讓學(xué)生產(chǎn)生“很簡單容易”錯覺而掉以輕心，因此，教師在演示時，應(yīng)根據(jù)自己的經(jīng)驗及學(xué)生的水平對一些容易出錯的地方予以提醒，以免學(xué)生自己上機(jī)時不知所措。

三、比較教學(xué)法。比較教學(xué)法是在教學(xué)過程中，利用教學(xué)內(nèi)容的相互聯(lián)系和區(qū)別，促進(jìn)學(xué)生掌握和鞏固教學(xué)內(nèi)容、達(dá)到教學(xué)目標(biāo)的一種教學(xué)方法。學(xué)生在學(xué)習(xí)《會計電算化》時，均已學(xué)過《基礎(chǔ)會計》、《財務(wù)會計》等課程，已經(jīng)過手工進(jìn)行賬務(wù)處理的訓(xùn)練，具有一定的手工賬務(wù)處理的基本技能。為了將會計電算化的基本工作流程及工作內(nèi)容講得透徹，使學(xué)生易于理解，可將手工賬務(wù)處理起點(diǎn)與流程、人員分工、工作內(nèi)容、記賬的載體等與會計電算化的異同進(jìn)行比較。通過比較既鞏固了以前學(xué)習(xí)的知識，又輕松學(xué)習(xí)了會計電算化的新知識。

四、圖示教學(xué)法。圖示教學(xué)法是將教學(xué)內(nèi)容以圖表的形式表現(xiàn)出來，是一種簡潔又直觀的教學(xué)方法，容易讓學(xué)生接受。在比較會計電算化與手工賬務(wù)處理的異同時，可使用這種教學(xué)方法。比如，在比較會計電算化與手工賬務(wù)處理的流程時，可將會計電算化的流程圖與手工賬務(wù)處理的流程圖放在一起，讓學(xué)生先了解各種賬務(wù)處理的流程，先做什么后做什么最后什么，然后再來比較異同，通過這種直觀的比較，學(xué)生學(xué)起來就比較輕松了。此外，在講會計電算化的內(nèi)容時還可用圖表的形式，在講會計電算化軟件的構(gòu)成時可用結(jié)構(gòu)圖等。

五、互動式教學(xué)法。互動式教學(xué)法是指在課堂教學(xué)過程中教師的主導(dǎo)施教和學(xué)生的主體認(rèn)識相輔相成的課堂活動過程，是“教”和“學(xué)”之間相互聯(lián)系，相互促進(jìn)，有序發(fā)展的整體性活動，是一種活躍課堂氣氛、充分調(diào)動學(xué)生積級性的一種教學(xué)方法，是現(xiàn)代教學(xué)常用的方法。如果運(yùn)用適當(dāng)能收到事半功倍的功效。雖然會計電算化主要訓(xùn)練的是學(xué)生的實(shí)踐動手能力，但也可適當(dāng)運(yùn)用。比如，在講到電算化下的憑證的填制時，可將會計電算化下的記賬憑證與手工記賬憑證放在一起，先讓學(xué)生自己找出異同，教師再總結(jié)，這樣既調(diào)動了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，又收到了良好的教學(xué)效果。

賬務(wù)處理的主要流程范文3

關(guān)鍵詞:基礎(chǔ)主線擴(kuò)展

會計在中國有著悠久的歷史，它經(jīng)過了長期的歷史沿革和變化，不斷豐富和完善，其在各單位所發(fā)揮的作用越來越重要。然而，要學(xué)好、用好會計知識，全面、正確做好會計工作也非易事，特別是對于初學(xué)會計的人來說，經(jīng)常會因為會計政策性強(qiáng)、知識點(diǎn)多、流程復(fù)雜望而卻步，這里，我們以工業(yè)企業(yè)會計為例，講述一個簡單明了、通俗易懂的學(xué)習(xí)會計知識的方法。

一、熟悉會計基本知識點(diǎn)

首先掌握基本會計知識點(diǎn)。如什么是會計，其職能、作用、基本原理有哪些？會計，人們一般意義上都會簡單地理解為記賬，這很不全面，我們必須從其方法、職能等多方面正確把握會計涵義。如會計是貨幣為主要計量單位的，要采用專門的方法，對企業(yè)的資金運(yùn)動過程進(jìn)行核算與監(jiān)督，核算必須是全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)，監(jiān)督必須是依法、依規(guī)。

學(xué)習(xí)會計知識，還必須掌握會計六要素，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。它是對會計對象進(jìn)行的基本分類，是會計核算對象的具體化。其中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三項會計要素主要反映企業(yè)的財務(wù)狀況；收入、費(fèi)用和利潤三項會計要素主要反映企業(yè)的經(jīng)營成果。它們之間存在基本的恒等關(guān)系，即資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，利潤=收入-費(fèi)用。會計核算還必須以“會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量”四項會計基本假設(shè)為前提，將各會計要素細(xì)化為會計科目，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，利用復(fù)式記賬方法，通過設(shè)置賬戶、、填制和審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、編制會計報表等專門方法，全面反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動全過程。

其次還要掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動基本流程。企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動包括從開始籌辦期間的資金投入（自有資金投入或借入資金），到廠房建設(shè)、設(shè)備、原料等資產(chǎn)采購，到原料進(jìn)入車間，工人利用機(jī)器設(shè)備將其加工制作半成品、成品，將成品銷售實(shí)現(xiàn)收入，再用收入采購原料等，可以簡單地理解為以下過程：“貨幣資金―采購―生產(chǎn)―銷售―貨幣資金”，上述過程是企業(yè)資產(chǎn)變換和流動的過程，一個循環(huán)往復(fù)、周而復(fù)始的持續(xù)經(jīng)營的過程。

二、把握會計主線掌握會計知識

會計主線，就是按照企業(yè)資產(chǎn)變換和流動過程，對企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算與監(jiān)督，也就是說把企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動流程看作是會計工作主線，對各過程和環(huán)節(jié)涉及到的經(jīng)濟(jì)活動以貨幣形式反映出來。

(一)資金的籌集

按照其來源和形式不同，可作賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、現(xiàn)金、原材料等）

貸：實(shí)收資本（資本公積、短期借款、長期借款等）

(二)資金的運(yùn)用

資金的運(yùn)用主要是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，它又可分為供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售等幾個階段。

供應(yīng)階段是把籌集到的貨幣資金用于修建廠房、購買生產(chǎn)經(jīng)營活動所需的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)及原材料、低值易耗品等存貨性物資。其賬務(wù)處理方法如下：

借：材料采購（原材料、固定資產(chǎn)）

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款等）

生產(chǎn)階段主要是原材料投入生產(chǎn)過程，生產(chǎn)出產(chǎn)成品的經(jīng)濟(jì)活動。在會計核算上是進(jìn)行產(chǎn)品成本的歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)，要區(qū)分直接費(fèi)用和間接費(fèi)用、成本性支出和費(fèi)用性支出、資本性支出和權(quán)益性支出、本期成本費(fèi)用和非本期成本費(fèi)用等，采用不同的賬務(wù)處理方法，能直接計入成本的直接計入生產(chǎn)成本。

借：生產(chǎn)成本

貸：原材料（應(yīng)付職工薪酬、累計折舊等）

不能直接計入產(chǎn)品成本的費(fèi)用，先歸集再分配，發(fā)生時：

借：制造費(fèi)用

貸：原材料（應(yīng)付職工薪酬、累計折舊等）

期末時采用一定的方法將這些費(fèi)用分配計入每一種產(chǎn)品的成本，賬務(wù)處理方法：

借：生產(chǎn)成本

貸：制造費(fèi)用

生產(chǎn)完成后要將成本費(fèi)用采用一定的方法在完工產(chǎn)品和和未完工產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，將分配到完工產(chǎn)品的成本計入入庫產(chǎn)品的成本，賬務(wù)處理方法：

借：產(chǎn)成品

貸：生產(chǎn)成本

另外，還要注意借款利息、管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用等必須采用一定的方法分配計入成本費(fèi)用，我們也稱其為期間費(fèi)用，發(fā)生時：

借：財務(wù)費(fèi)用（管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用等）

貸：銀行存款（累計折舊、應(yīng)付職工薪酬）

銷售階段。產(chǎn)品銷售階段是銷售產(chǎn)品（或勞務(wù)）實(shí)現(xiàn)并確認(rèn)收入的階段。銷售產(chǎn)品（或勞務(wù)）確認(rèn)收入時：

借：銀行存款（應(yīng)收賬款、現(xiàn)金等）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

同時結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：產(chǎn)成品

另外，企業(yè)在銷售材料、處置固定資產(chǎn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、對外捐贈等方面的經(jīng)濟(jì)活動，分別通過其它業(yè)務(wù)收支、營業(yè)外收支等進(jìn)行核算；對外投資通過債券（股票）投資、投資收益等進(jìn)行核算。

(三)資金的退出

這個過程主要是利潤的分配和債務(wù)的償還（在持續(xù)的前提下，不考慮權(quán)益性資金的退出）過程。其中債務(wù)的償還主要是借入的負(fù)債性資金本息的償還，賬務(wù)處理方法：

借：短期借款（長期借款）

貸：銀行存款

利潤的分配主要包括以下幾個方面：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤；計繳所得稅；分配利潤等。結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的賬務(wù)處理方法：

借：主營業(yè)務(wù)收入（其它業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等）

貸：本年利潤

同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本（其它業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等）

上述結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目如果是借方余額，則是本年虧損額；若為貸方余額，則是本年盈利額，即利潤總額或稅前利潤額，這時要按規(guī)定計繳所得稅：

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅

同時結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：

借：本年利潤

貸：所得稅

實(shí)際繳納時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

計算結(jié)轉(zhuǎn)完所得稅后的本年利潤的余額為稅后凈利潤，也稱為凈利潤。企業(yè)取得的凈利潤應(yīng)按以下順序進(jìn)行分配：按凈利潤的一定比例提取法定盈余公積金，向投資者分配利潤。具體的賬務(wù)處理程序：

先根據(jù)規(guī)定的比例（一般為10%）計提法定盈余公積金：

借：利潤分配－提取法定盈余公積

貸：盈余公積－法定盈余公積

再根據(jù)計算出的應(yīng)分配給投資者的利潤額：

借：利潤分配－應(yīng)付利潤（應(yīng)付現(xiàn)金股利）

貸：應(yīng)付利潤（應(yīng)付股利）

向投資者支付利潤或現(xiàn)金股利時：

借：應(yīng)付利潤（現(xiàn)金股利）

貸：銀行存款

年度終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或虧損，轉(zhuǎn)入“利潤分配－未分配利潤”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤時，按實(shí)際的凈利潤額：

借：本年利潤

貸：利潤分配－未分配利潤

結(jié)轉(zhuǎn)虧損時作相反的會計分錄。

年末，將“利潤分配”的其它明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配－未分配利潤”賬戶，賬務(wù)處理：

借：利潤分配－未分配利潤

貸：利潤分配－提取法定盈余公積（利潤分配－應(yīng)付利潤等）

這時的“利潤分配－未分配利潤”賬戶的余額若為借方余額則是歷年累積尚未彌補(bǔ)的虧損額，若為貸方余額則是歷年累積尚未分配的利潤額。

三、利用會計主線，掌握每個環(huán)節(jié)的擴(kuò)展知識點(diǎn)

賬務(wù)處理的主要流程范文4

關(guān)鍵詞：資金結(jié)算中心；資金收款；資金支付；會計處理

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-2374（2013）30-0124-02

現(xiàn)在很多企業(yè)都有一些投資項目，在資金管理方面總是存在不善，資金是企業(yè)生存與發(fā)展的血液，對資金管理尤為重要。我們應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，合理調(diào)度使用資金，保持合理的資金存量，同時，確保各職能部門的資金充足。本文按照資金管理的三個主要組成部分，即資金計劃、資金收入、資金支出，對資金管理的流程和關(guān)鍵業(yè)務(wù)的會計處理進(jìn)行探討。

1 財務(wù)集中管理制度下資金管理

在集團(tuán)設(shè)立資金結(jié)算中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)集團(tuán)資金管理的具體內(nèi)容，資金結(jié)算中心是集團(tuán)的資金統(tǒng)籌管理部門，建設(shè)資金收支系統(tǒng)，加強(qiáng)資金風(fēng)險監(jiān)控，對項目的資金使用情況進(jìn)行指導(dǎo)、審核和控制。資金結(jié)算中心根據(jù)集團(tuán)的實(shí)際情況制定詳細(xì)的資金收付業(yè)務(wù)流程以及崗位職責(zé)和內(nèi)部控制制度，在資金收支流程、資金審批等關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置控制節(jié)點(diǎn)，在資金收支崗位設(shè)置上嚴(yán)格遵循不相容崗位分離的要求，堅持定期輪崗制度、授權(quán)審批制度等，嚴(yán)格按照集團(tuán)制定的“集中管理、統(tǒng)一調(diào)撥、統(tǒng)一運(yùn)用”的原則加強(qiáng)資金的集中管理。資金結(jié)算中心是集團(tuán)的蓄水池，其職責(zé)就是將集團(tuán)的資金集中起來統(tǒng)一管理和使用形成資金的規(guī)模優(yōu)勢，采用必要的風(fēng)險管理措施來保證集團(tuán)的資金安全，統(tǒng)一調(diào)配和使用保證資金使用的效率。

資金收入和資金支出是集團(tuán)資金管理的兩項主要內(nèi)容，集團(tuán)在資金管理方面嚴(yán)格按照收支兩條線的規(guī)定進(jìn)行資金收付業(yè)務(wù)。由集團(tuán)為各項目開設(shè)賬戶，所有資金收支業(yè)務(wù)都通過集團(tuán)為子公司、分公司開設(shè)的銀行賬戶進(jìn)行，盡量減少現(xiàn)金的使用，轉(zhuǎn)而采用轉(zhuǎn)賬、刷卡、銀行代收代付等方式，符合現(xiàn)金使用范圍的業(yè)務(wù)要做到當(dāng)天送存，嚴(yán)禁截留、挪用等，禁止子公司、分公司在公司開設(shè)的賬戶之外設(shè)置賬戶，需要開設(shè)賬戶的要經(jīng)集團(tuán)審批并將新開賬戶交由結(jié)算中心管理。各下屬分支機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按照資金計劃來使用資金，不得超額使用，因特殊情況需要調(diào)整資金使用額度的需要提前報送集團(tuán)審批。定期核對、不定期盤點(diǎn)項目的資金存量情況，在出納工作平臺和總賬平臺上進(jìn)行現(xiàn)金額度核對，杜絕賬外資金的存在，保證集團(tuán)資金使用計劃的落實(shí)。

2 資金收款流程及業(yè)務(wù)處理

2.1 歸集收款

資金結(jié)算中心按照規(guī)定的資金管理辦法將納入集團(tuán)資金集中管理范圍的且在集團(tuán)資金結(jié)算中心設(shè)有內(nèi)部活期賬戶的項目單位存在商業(yè)銀行子賬戶中的資金統(tǒng)一劃撥到集團(tuán)的銀行總賬戶上，實(shí)現(xiàn)資金的歸集完成“蓄水”過程。

2.1.1 歸集收款業(yè)務(wù)流程。結(jié)算管理崗進(jìn)行上劃單制單，結(jié)算審核崗審核錄入內(nèi)容是否正確，經(jīng)審核無誤后由結(jié)算管理崗提交銀企互聯(lián)系統(tǒng)，銀行系統(tǒng)根據(jù)企業(yè)申請完成款項上劃，并給結(jié)算中心及成員單位提供回單，結(jié)算管理崗進(jìn)行上劃單確認(rèn)，確認(rèn)后自動在系統(tǒng)內(nèi)給成員單位生成一張付款單，并自動增加項目單位內(nèi)部賬戶余額，結(jié)算中心和成員單位根據(jù)銀行回單進(jìn)行賬務(wù)處理。資金結(jié)算中心的人員應(yīng)保證資金上劃的合理性以及資金上劃后的頭寸調(diào)撥是否正確。

2.1.2 賬務(wù)處理。本業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錄入、審核在資金結(jié)算系統(tǒng)中操作，當(dāng)業(yè)務(wù)審核完成后，財務(wù)人員在財務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行賬務(wù)處理時，需附上銀行回單作為依據(jù)。集團(tuán)賬務(wù)處理具體規(guī)則如下：

（1）集團(tuán)：

會計摘要：上收××項目單位資金。會計分錄：

借 銀行存款—××銀行

貸 其他應(yīng)付款—成員單位存款—活期存款（XX項目

單位）

所附單據(jù)：銀行回單

（2）項目單位：

會計摘要：上存結(jié)算中心資金。會計分錄：

借 其他應(yīng)收款—上存結(jié)算中心—活期存款

貸 銀行存款—××銀行

所附單據(jù)：銀行回單

2.2 匯入收款

匯入收款是指納入資金集中管理范圍內(nèi)且在資金結(jié)算中心開有內(nèi)部活期賬戶的項目單位通過銀行匯款的方式向企業(yè)付款。

2.2.1 匯入收款業(yè)務(wù)流程。項目單位向銀行提交匯款指令，合作商業(yè)銀行收到項目單位提交的付款指令后根據(jù)指令進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。交易成功后，項目單位銀行賬戶余額減少，總賬戶余額增加。生成銀行回單一式三聯(lián)，一聯(lián)銀行存檔，一聯(lián)交項目單位，一聯(lián)交公司資金結(jié)算中心。項目單位根據(jù)銀行回單記賬，并在資金系統(tǒng)中錄入收款單提交結(jié)算中心，結(jié)算管理崗根據(jù)銀行回單，接收項目單位在資金管理系統(tǒng)中錄入的收款單，生成結(jié)算單，并提交結(jié)算審核崗審核。企業(yè)資金結(jié)算中心結(jié)算審核崗人員審核業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，審核不通過返回結(jié)算管理崗重新修改后再次審核；業(yè)務(wù)審核通過后，系統(tǒng)自動增加項目單位內(nèi)部賬戶余額；打印對外收款結(jié)算憑證兩份交項目單位和結(jié)算中心分別

記賬。

2.2.2 賬務(wù)處理。當(dāng)業(yè)務(wù)審核完成后，財務(wù)人員在財務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行賬務(wù)處理時，需附上所有相關(guān)的內(nèi)、外部單證作為依據(jù)。集團(tuán)賬務(wù)處理具體規(guī)則如下：

（1）集團(tuán)：

會計摘要：收到××項目單位銀行匯款。會計分錄：

借 銀行存款—××銀行

貸 其他應(yīng)付款—成員單位存款—活期存款（XX項目

單位）

所附單據(jù)：銀行回單，內(nèi)部憑證（對外收款結(jié)算

憑證）

（2）項目單位：

會計摘要：向公司匯款。會計分錄：

借 其他應(yīng)收款—上存結(jié)算中心—活期存款

貸 銀行存款—××銀行

所附單據(jù)：銀行回單，內(nèi)部憑證（對外收款結(jié)算

憑證）

3 付款管理流程及賬務(wù)處理

3.1 下?lián)芨犊?/p>

下?lián)芨犊钍侵纲Y金結(jié)算中心根據(jù)納入資金集中管理范圍內(nèi)且在資金結(jié)算中心開有內(nèi)部活期賬戶的項目單位的付款預(yù)算或付款申請，將資金從商業(yè)銀行總賬戶下?lián)艿巾椖繂挝汇y行賬戶上。

3.1.1 下?lián)芨犊顦I(yè)務(wù)流程。項目單位向公司上報預(yù)算，結(jié)算管理崗根據(jù)審批后的預(yù)算錄入下?lián)軉危Y(jié)算審核崗審核下?lián)軉问欠裾_。審核不通過，返回結(jié)算管理崗修改后重新提交。結(jié)算管理崗向銀行發(fā)送下?lián)芨犊畹闹噶睿y行接收指令，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬操作。交易成功后，銀行總賬戶余額減少，項目單位門戶總賬戶余額增加，并生成銀行回單一式三聯(lián)，一聯(lián)銀行存檔，一聯(lián)交項目單位，一聯(lián)交公司資金結(jié)算中心。項目單位根據(jù)銀行回單記賬并存檔，資金結(jié)算中心根據(jù)銀行回單記賬并存檔。

3.1.2 賬務(wù)處理。該業(yè)務(wù)在資金結(jié)算系統(tǒng)中進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，由結(jié)算管理崗進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理，由結(jié)算審核崗進(jìn)行業(yè)務(wù)審核，完成后集團(tuán)及項目單位賬務(wù)處理具體規(guī)則如下：

（1）集團(tuán)：

會計摘要：下?lián)苜Y金到××項目單位。會計分錄：

借 其他應(yīng)付款—成員單位存款—活期存款（XX項目

單位）

貸 銀行存款—××銀行

所附單據(jù)：銀行回單

（2）項目單位：

會計摘要：收公司資金。會計分錄：

借 銀行存款—××銀行

貸 其他應(yīng)收款—上存結(jié)算中心—活期存款

所附單據(jù)：銀行回單

3.2 匯出付款

匯出付款是指資金結(jié)算中心根據(jù)納入資金集中管理范圍內(nèi)，且在資金結(jié)算中心開有內(nèi)部活期賬戶的項目單位的付款申請，通過銀行匯款或者銀企轉(zhuǎn)賬的方式將資金從商業(yè)銀行總賬戶下?lián)艿巾椖繂挝汇y行賬戶上。

3.2.1 票據(jù)付款業(yè)務(wù)流程。項目單位向企業(yè)提交付款單，結(jié)算管理崗接收付款單生成對外付款結(jié)算單，結(jié)算審核崗審核業(yè)務(wù)信息內(nèi)部是否正確，如業(yè)務(wù)信息不正確，則返回結(jié)算管理崗修改，重新提交審核。審核通過后，項目單位內(nèi)部賬戶余額增加，打印內(nèi)部憑證交項目單位存檔，通過銀行匯款或者銀企轉(zhuǎn)賬的方式將資金從商業(yè)銀行總賬戶下?lián)艿巾椖繂挝汇y行賬戶上。銀行辦理轉(zhuǎn)賬交易。交易生成的銀行回單三聯(lián)，一聯(lián)給項目單位記賬并存檔，一聯(lián)給集團(tuán)記賬并存檔，一聯(lián)由銀行存檔記賬。轉(zhuǎn)賬交易完畢后，銀行的總賬戶余額減少，項目單位的子賬戶余額增加。項目單位根據(jù)銀行回單、內(nèi)部憑證記賬并存檔，資金結(jié)算中心根據(jù)內(nèi)部憑證和銀行回單記賬并存檔。

3.2.2 賬務(wù)處理。賬務(wù)處理具體規(guī)則如下：

（1）集團(tuán)：

會計摘要：付××項目單位款。會計分錄：

借 其他應(yīng)付款—成員單位存款—活期存款（XX項目

單位）

貸 銀行存款—××銀行

所附單據(jù)：銀行回單，內(nèi)部憑證（對外付款結(jié)算

憑證）

（2）項目單位：

會計摘要：收公司資金。會計分錄：

借 銀行存款—××銀行

貸 其他應(yīng)收款—上存結(jié)算中心—活期存款

所附單據(jù)：銀行回單，內(nèi)部憑證（對外付款結(jié)算

憑證）

參考文獻(xiàn)

[1] 鄒猛.我國企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司資金管理問題探究

[D].江西財經(jīng)大學(xué)，2010.

[2] 于潔.企業(yè)集團(tuán)資金集中管理模式與結(jié)算中心[D].

河北大學(xué)，2004.

[3] 竇燕飛.大型企業(yè)集團(tuán)公司資金管理模式及一汽集團(tuán)

賬務(wù)處理的主要流程范文5

【Keywords】accounting information； accounting mode； subject setting

【中圖分類號】F275.2 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）03-0044-02

1 會計信息系統(tǒng)中往來核算相關(guān)模塊功能分析

1.1 賬務(wù)處理模塊

賬務(wù)處理模塊又名總賬系統(tǒng)，是所有ERP軟件中財務(wù)部件的核心子系統(tǒng)。它以會計憑證為原始數(shù)據(jù)，完成全部的記賬、算賬、對賬、轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬、賬簿查詢及賬務(wù)數(shù)據(jù)管理等工作。實(shí)現(xiàn)了手工會計工作三步曲中的憑證、賬簿管理兩大基本步驟。

1.2 銷售管理模塊

銷售系統(tǒng)功能主要核算企業(yè)銷售所取得的收入，銷售發(fā)出商品的數(shù)據(jù)，計算銷售相關(guān)的稅金及費(fèi)用。

1.3 應(yīng)收款核算模塊

應(yīng)收款管理模塊主要功能是實(shí)現(xiàn)企業(yè)與客戶業(yè)務(wù)往來賬款的核算與管理。在應(yīng)收款管理模塊中，以銷售發(fā)票、費(fèi)用單、其他應(yīng)收單等為原始單據(jù)，記錄企業(yè)因賒銷業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收款項，并提供應(yīng)收款項的收回、壞賬、轉(zhuǎn)賬、商業(yè)匯票的票據(jù)處理功能。

1.4 采購管理模塊

主要核算企業(yè)采購業(yè)務(wù)，包括登記采購商品的數(shù)量、價格，按適用稅率計算稅金。

1.5 應(yīng)付款核算模塊

主要用于核算管理企業(yè)采購供應(yīng)商商品所形成的應(yīng)付往來款項。一個完整的會計信息系統(tǒng)可分解成多個功能模塊，各模塊之間相互作用、相互依賴的關(guān)系主要表現(xiàn)為控制和數(shù)據(jù)傳遞兩種聯(lián)系。信息化下的往來核算模式構(gòu)建必須依據(jù)子系統(tǒng)內(nèi)在聯(lián)系和企業(yè)管理需求合理設(shè)置并伴隨信息化發(fā)展不斷升級優(yōu)化。

2 會計信息化下企業(yè)往來核算模式選擇

企業(yè)在初次實(shí)施會計信息化時，首要解決的是根據(jù)自身情況和管理需要建立自己的核算體系。包括：操作員設(shè)置、建立核算賬套、操作員權(quán)限設(shè)置、定義編碼方案、啟用賬套、建立會計科目、客戶檔案設(shè)置、供應(yīng)商檔案設(shè)置、結(jié)算方式定義等[1]。也即企業(yè)會計信息化應(yīng)用解決方案，從我國會計信息化歷程看，經(jīng)歷過三種解決方案：

一是對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小且簡單的小型企業(yè)，可以只應(yīng)用賬務(wù)處理子系統(tǒng)，按照制單―審核-記帳-查賬-結(jié)賬的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行日常業(yè)務(wù)處理。

二是對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量大而較復(fù)雜的企業(yè)，充分應(yīng)用信息系統(tǒng)中的各種輔助核算功能[2]。如用友軟件中個人往來、部門、項目和客戶及供應(yīng)商管理；金蝶軟件中的項目管理等。

三是信息化水平較高的企業(yè)，以賬務(wù)處理子系統(tǒng)為核心，財務(wù)鏈與供應(yīng)鏈協(xié)同應(yīng)用，相互控制、傳遞數(shù)據(jù)的財務(wù)、業(yè)務(wù)一體化應(yīng)用解決方案。

往來核算是指單位和其他單位間發(fā)生的采購銷售經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，包括與客戶往來核算和供應(yīng)商往來核算。一般通過應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等科目來核算本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中與外部企業(yè)發(fā)生的往來經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)[2]。根據(jù)目前會計信息化軟件的現(xiàn)實(shí)架構(gòu)及往來核算要求不同，就單位往來業(yè)務(wù)核算管理應(yīng)用方案而言，則衍生出了兩大類型四種模式：

類型一：往來業(yè)務(wù)簡單少量型。企業(yè)規(guī)模小，往來單位不多時，往來單位設(shè)置為下級明細(xì)科目。

總賬+往來明細(xì)科目模式：這種模式的科目設(shè)置是按往來單位設(shè)置明細(xì)賬。在總賬科目下直接設(shè)立多個對應(yīng)各往來單位名稱的二級明細(xì)科目或三級明細(xì)科目。特點(diǎn)是最末級科目的賬類無須再帶單位往來輔助核算屬性。往來科目設(shè)置以應(yīng)付賬款科目為例：

缺點(diǎn)是，當(dāng)往來單位較多時，增設(shè)的明細(xì)科目很多，核算體系很冗長，不便于開展往來款項的統(tǒng)計、分析與清理工作。

類型二：往來業(yè)務(wù)大量頻繁型。具體又分為：

總賬+往來模式：企業(yè)有較多的往來客戶、供應(yīng)商，往來業(yè)務(wù)較頻繁。在設(shè)置賬務(wù)系統(tǒng)參數(shù)控制時，將往來核算選擇在總賬中，在賬務(wù)處理系統(tǒng)中查詢供應(yīng)商往來和客戶往來輔助賬；往來核算的六科目一般設(shè)置為帶客戶（供應(yīng)商）往來輔助核算賬類，且不受控應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)；賬務(wù)處理系統(tǒng)期初余額錄入時，有客戶（供應(yīng)商）輔助核算的科目在賬務(wù)處理系統(tǒng)科目輔助窗口錄入期初輔助數(shù)據(jù)；賬務(wù)處理系統(tǒng)制單時，可以使用客戶（供應(yīng)商）輔助核算科目；月末結(jié)賬時，不必判斷應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)是否已經(jīng)結(jié)賬，應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)只有科目設(shè)置、制單、憑證查詢等功能。

總賬+應(yīng)收應(yīng)付模式：在賬務(wù)處理系統(tǒng)選項中，將客戶（供應(yīng)商）核算選擇在應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)中；往?硨慫懔?科目同樣設(shè)置為客戶或供應(yīng)商輔助屬性，且受控應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)的科目；賬務(wù)處理系統(tǒng)往來科目期初輔助余額錄入時，可先在應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)中錄入再引入賬務(wù)處理系統(tǒng)；賬務(wù)處理系統(tǒng)制單時，不能使用客戶（供應(yīng)商）輔助核算科目（即應(yīng)收應(yīng)付受控科目）；月末結(jié)賬時，要判斷應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)是否已經(jīng)結(jié)賬；在這種模式下，賬務(wù)處理系統(tǒng)中沒有客戶（供應(yīng)商）往來輔助查詢，而應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)可以進(jìn)行單據(jù)錄入、核銷、制單、賬簿查詢等功能。

賬務(wù)處理的主要流程范文6

關(guān)鍵詞：會計核算；電子賬務(wù)處理系統(tǒng)化；輔助賬

會計科目按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則組織和管理數(shù)據(jù)，它本質(zhì)上是一種業(yè)務(wù)歸類的標(biāo)準(zhǔn)；以輔助核算作為基礎(chǔ)，單位可以根據(jù)對數(shù)據(jù)的實(shí)際需求，將數(shù)據(jù)按照會計科目進(jìn)行分類，對數(shù)據(jù)按照單位制定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行二次匯集，通過這種方法使單位得到自己所需要的信息。電子賬務(wù)處理系統(tǒng)中的輔助賬可以讓單位的核算變得簡單，以便向單位提供更為直觀的信息，除此之外輔助賬還可以將會計科目簡單化，使數(shù)據(jù)的管理更加方便[1]。現(xiàn)階段財務(wù)軟件的核算類型開始發(fā)生轉(zhuǎn)變，已經(jīng)由管理型過渡到了管理型，現(xiàn)在很多財務(wù)管理軟件的總賬系統(tǒng)都已經(jīng)增加了輔助核算模塊，輔助核算模塊的增加主要是為了滿足企業(yè)在核算以及管理方面的具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要。現(xiàn)階段財務(wù)管理軟件輔助核算模塊的增加，使得輔助核算的內(nèi)容逐漸從明細(xì)賬以及總賬中分離出來，核算的形式也開始變得靈活多變，管理可以通過這些靈活多變的核算形式和統(tǒng)計方法得到更為直觀、準(zhǔn)確和全面的信息，這對管理者的科學(xué)決策具有很大的輔助作用。輔助賬在本質(zhì)上只是起到輔助作用，輔助賬記錄的主要是總賬以及序時賬中沒有進(jìn)行記錄的內(nèi)容，一般來說核算單位會準(zhǔn)備很多種輔助賬簿，對于一些有固定資產(chǎn)的企業(yè)一般會設(shè)置固定資產(chǎn)二級科目的輔助賬，對于一些使用復(fù)雜原料的單位還設(shè)有原材料輔助賬。電子賬務(wù)處理總賬系統(tǒng)除了具有核算功能外還具有強(qiáng)大的查詢功能，并且在能夠查詢總賬、明細(xì)賬以及日記賬的同時還能夠?qū)o助賬進(jìn)行查詢和管理。管理和查詢輔助賬的功能主要有不僅對部門、個人往來以及項目核算等一些賬簿的總賬以及明細(xì)賬進(jìn)行查詢與輸出，還能夠?qū)Ω鱾€部門的收支分析以及醒目統(tǒng)計表能行查詢與輸出。如果說在總賬系統(tǒng)對客戶往來以及供應(yīng)商往來的各種款項進(jìn)行了核算，那么在總賬系統(tǒng)中就可以對客戶往來以及供應(yīng)商往來科目的明細(xì)賬以及余額表進(jìn)行查詢等。

一、輔助賬的概念

會計核算原理名詞。企業(yè)一般都有多種輔助賬簿。例固定資產(chǎn)較多的企業(yè)一般設(shè)有固定資產(chǎn)二級科目的輔助賬，原材料較復(fù)雜的設(shè)有原材料輔助賬等。會計輔助賬只是在總賬和序時賬中沒有記錄的內(nèi)容所作的輔助記錄賬，格式、內(nèi)容可以靈活處理；與明細(xì)賬的區(qū)別就在于他沒有特定規(guī)范[2]。

二、輔助賬的作用和優(yōu)點(diǎn)

在現(xiàn)實(shí)生活的日記賬簿以及分類賬簿中存在一些無法記載或者是不能夠完全記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要想對這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記載就需要制定一些輔助措施，輔助賬就在這種情況下產(chǎn)生了，對這些不好記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記載的輔助賬通常被作為備查賬保存。以手工和電算化作為基礎(chǔ)，輔助賬的主要功能是能夠在用戶進(jìn)行查詢、統(tǒng)計往來款以及收入支出時為用戶提供方便，同時可以將會計在參與經(jīng)濟(jì)管理和決策時的職能進(jìn)行充分發(fā)揮，這就說明輔助記賬和正常記賬功能是一樣的本質(zhì)并沒有發(fā)生改變。目前手工方式輔助的核算存在是相對于分類核算而言的，分類賬和輔助賬是相互獨(dú)立的。對于分類賬而言需要將全部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行登記，而輔助賬只需要登記部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。如果單位進(jìn)行兩次登賬會使工作量加大，并且在登賬過程中會出現(xiàn)重復(fù)登賬，這樣不僅會影響到登賬的準(zhǔn)確率，也會增加核算工作的難度。以電算化環(huán)境作為條件，電子賬務(wù)系統(tǒng)除了具備基本的功能能夠滿足財政部門會計制度的規(guī)定以外還具有輔助核算的功能。填制一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑證的同時能夠?qū)⒃摻?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的交易信息以及一些事項的基本信息和輔助核算的信息進(jìn)行記錄；電子賬務(wù)的賬務(wù)管理系統(tǒng)在處理賬務(wù)時也會將分類賬等一些正式賬簿以及各種輔助賬簿進(jìn)行登記。電子賬務(wù)處理系統(tǒng)在電算化環(huán)境下自動完成記賬，并且可以將分類賬以及輔助核算賬進(jìn)行分別記錄，減少了工作量，提高了準(zhǔn)確率，使統(tǒng)計和分析變得更加便利。

三、輔助賬設(shè)置需注意的問題

輔助賬在設(shè)置時應(yīng)該注意以下幾個問題：第一個應(yīng)該注意的問題是輔助賬應(yīng)該在末級科目上設(shè)置標(biāo)識，對于上級科目設(shè)置了輔助賬，而末級科目沒有設(shè)置的，電子賬務(wù)處理系統(tǒng)不能夠主動進(jìn)行確認(rèn)；第二個應(yīng)該注意的問題是可以將輔助賬進(jìn)行交叉設(shè)置。并且對同一個科目能夠同時設(shè)置多項輔助核算類型，舉個例子來說對于單位的應(yīng)收賬款，既可以將應(yīng)收賬款分不同的部門進(jìn)行核算，也可以將應(yīng)收賬款同時設(shè)置為往來核算；第三個應(yīng)該注意的問題是對于已經(jīng)設(shè)置好并且已經(jīng)定義和使用的輔助賬科目不能夠隨意更改，這種做法是為了防止賬簿數(shù)據(jù)出現(xiàn)混亂。

四、電子賬務(wù)處理系統(tǒng)下輔助賬的設(shè)置與應(yīng)用

一般來說輔助賬主要包括銀行賬、往來核算賬、部門輔助賬、項目輔助賬、日記輔助賬等。在建立會計項目核算體系時，如果有的科目有輔助核算要求，則應(yīng)該對其設(shè)置相應(yīng)的輔助核算標(biāo)識，這主要是為了方便在以后的憑證輸入中對于有輔助核算要求的輸入科目，電子賬務(wù)處理系統(tǒng)能夠?qū)Σ僮鬟@些要求輸入相關(guān)的業(yè)務(wù)信息。

1.往來核算輔助賬

個人往來賬款核算主要包括個人往來核算賬以及單位往來核算賬。一般來說個人往來指的是企業(yè)與單位內(nèi)部職工之間在工作過程中產(chǎn)生的往來業(yè)務(wù)，單位的往來指的是企業(yè)與外單位之間出現(xiàn)的各種各樣的債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù)。往來業(yè)務(wù)的核算方式主要有兩種，分別為傳統(tǒng)核算方式和往來輔助核算方式。如果對各往來科目進(jìn)行管理那么只能采取核算管理方式中的一種核算方式[3]。電子賬務(wù)處理系統(tǒng)中，個人往來輔助賬主要對企業(yè)職工個人和企業(yè)之間發(fā)生的往來經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，對于企業(yè)職工個人和企業(yè)之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的其他應(yīng)收款以及應(yīng)付款都涉及會計科目。企業(yè)如果想借助輔助賬來對個人往來業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，就應(yīng)該在基礎(chǔ)設(shè)置窗口中錄入職員的檔案資料，同時在設(shè)置其他應(yīng)收款以及應(yīng)付款科目的時候要在個人往來業(yè)務(wù)的復(fù)選框中進(jìn)行打鉤。這樣做就可以讓電子賬務(wù)處理系統(tǒng)自動記錄個人往來輔助賬總賬以及明細(xì)賬，達(dá)到輔助核算個人往來業(yè)務(wù)的目的。在賬務(wù)人員錄入有關(guān)記賬憑證的過程中，系統(tǒng)會自動要求錄入個人往來的詳細(xì)信息，并且將記賬憑證錄入之后可以通過賬簿窗口查詢總賬以及明細(xì)賬，個人往來催款單以及個人往來賬齡分析表會在輔助賬窗口勾對以及清理個人往來業(yè)務(wù)的過程中自動生成。

2.部門輔助賬

對于單位的分部門核算以及管理的問題在會計核算過程中會經(jīng)常遇到，比如說在進(jìn)行費(fèi)用核算時在核算某項費(fèi)用在某會計期發(fā)生總額的同時還要進(jìn)一步核算該項目費(fèi)用在單位每一個部門的發(fā)生情況，這樣做可以對項目費(fèi)用進(jìn)行有效控制；再舉一個例子：在進(jìn)行產(chǎn)品銷售收入的核算時在要求核算總收入以及各項產(chǎn)品分項收入的同時還要對各個部門的總收入以及各個部門的分項收入進(jìn)行核算和管理，這也是考核各個部門經(jīng)營業(yè)績的需要。對上述核算工作的完成從理論意義上來講手工核算與計算機(jī)核算都往可以。如果進(jìn)行的手工核算的話，核算人員的工作量就會大幅度增加，并且在實(shí)際的核算過程中還會遇到很大的困難。電子賬務(wù)處理系統(tǒng)設(shè)置的部門核算功能在為費(fèi)用、收入等的分項核算提供方便的同時還可以為收入以及費(fèi)用等分部門的管理以及查詢手段提供更加快速方便的管理信息資料。

3.日記輔助賬

一般情況下現(xiàn)金以及銀行存款是企業(yè)必須要設(shè)置日記賬進(jìn)行核算的科目，對于其他需要進(jìn)行日記賬核算的科目，企業(yè)可以根據(jù)自身的核算情況對這些科目設(shè)置日記輔助賬。電子賬務(wù)處理系統(tǒng)會把在會計科目的設(shè)置中被描述為日記賬的需要進(jìn)行日記賬核算科目的賬類認(rèn)為該科目需要進(jìn)行日記賬核算。如果說該科目發(fā)生了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在記賬的時候，電子賬務(wù)處理系統(tǒng)會將該科目的發(fā)生額自動計入總賬、明細(xì)賬以及相應(yīng)的日記賬。在日常生活進(jìn)行賬簿查詢時可以使用兩種方法進(jìn)行查詢，可以以總賬、明細(xì)賬的形式對該科目進(jìn)行查詢，也可以以日記賬的形式對該科目進(jìn)行查詢和管理，這就是說采用這種方法可以對企業(yè)的貨幣、資金進(jìn)行進(jìn)一步的控制和管理。

4.銀行輔助賬

單位在與銀行進(jìn)行結(jié)算以及待核銀行賬時，對于專用的會計科目就是銀行輔助賬。一般來說，銀行輔助賬內(nèi)容包含的是銀行存款所屬的所有的明細(xì)科目。如果該類科目發(fā)生了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并且需要填制記賬憑證的時候，電子賬務(wù)處理系統(tǒng)在銀行輔助賬中記錄該筆業(yè)務(wù)的結(jié)算號、結(jié)算方式以及業(yè)務(wù)日期等內(nèi)容的同時還會要求一些相關(guān)的賬務(wù)操作員輸入結(jié)算號結(jié)算方式，電子賬務(wù)處理系統(tǒng)在記賬的時候也會在總賬以及明細(xì)賬中對該筆業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄。電子賬務(wù)處理系統(tǒng)可以根據(jù)給定的條件在賬務(wù)操作人員在系統(tǒng)中錄入了開戶銀行的對賬單后對銀行輔助賬以及對賬單上相同的業(yè)務(wù)進(jìn)行自動勾對，與此同時，電子賬務(wù)處理系統(tǒng)也會自動生成銀行存款余額調(diào)節(jié)表。通過這種方法可以減輕賬務(wù)操作人員的勞動強(qiáng)度，也能夠有效提高銀行存款對賬工作的質(zhì)量和效率。

5.項目輔助賬

一般情況下項目指的是專門的經(jīng)營對象以及核算對象，對于項目核算而言主要是圍繞著一個專門的對象。將各種收支以項目輔助賬的形式將其歸集在這個專門的對象身上。舉例來說，以項目核算方式進(jìn)行的建筑工程。以電算化條件作為基礎(chǔ)原來手工科目體系中的一些具體產(chǎn)品的名稱會在項目目錄庫中以記錄的形式存在。如果該項目發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制憑證，電子賬務(wù)處理系統(tǒng)就會要求用于確定一些輔助信息，比如說該筆業(yè)務(wù)需要發(fā)生在哪個項目上。電子賬務(wù)處理系統(tǒng)在記賬時會在記錄該筆業(yè)務(wù)的發(fā)生額記錄總分類賬以及明細(xì)賬的同時也將項目輔助賬以及明細(xì)賬自動記錄在內(nèi)，在這一過程中可以將輔助核算的目的進(jìn)一步進(jìn)行落實(shí)。除此之外項目輔助賬還有另外一個功能是編制現(xiàn)金流量表，也就是說對于現(xiàn)金流量表中的各個欄目可以用一個單獨(dú)的項目進(jìn)行概括，然后對項目進(jìn)行核算時采用項目合算的原理進(jìn)行核算，在此過程賬目產(chǎn)生的數(shù)據(jù)能夠幫助我們進(jìn)行現(xiàn)金流量表的編制。

五、電子系統(tǒng)輔助下的現(xiàn)代采購

系統(tǒng)管理的主要功能是對用友普及型ERP-T6的各個產(chǎn)品進(jìn)行統(tǒng)一操作管理和數(shù)據(jù)維護(hù)，具體包括以下幾個方面：①賬套管理；②年度賬管理；③系統(tǒng)用戶及操作權(quán)限的集中管理；④設(shè)立統(tǒng)一的安全機(jī)制。當(dāng)前企業(yè)應(yīng)該加快進(jìn)行信息化建設(shè)，企業(yè)可以通過建設(shè)內(nèi)部網(wǎng)并且使用ERP-T6系統(tǒng)對企業(yè)的進(jìn)貨、銷貨以及存貨和生產(chǎn)計劃、財務(wù)計劃進(jìn)行管理，通過ERP-T6輔助系統(tǒng)將企業(yè)運(yùn)營過程中的各個環(huán)節(jié)聯(lián)系起來，通過ERP-T6系統(tǒng)將網(wǎng)絡(luò)延伸到企業(yè)外部并且與電子采購系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)合，這樣才能夠使企業(yè)成為電子化采購的真正受益者。企業(yè)順利使用電子采購系統(tǒng)的前提是要把企業(yè)的人力資源、會計總賬以及發(fā)票支付和固定資產(chǎn)以及庫存等進(jìn)行統(tǒng)一管理。現(xiàn)階段通過電子采購技術(shù)可以將企業(yè)過去的手工或者是半手工式的業(yè)務(wù)管理方式進(jìn)行取代，電子采購系統(tǒng)與過去的手工方式相比畢竟存在很大優(yōu)越性。企業(yè)在電子采購系統(tǒng)的輔助下可以大大提高自身的管理效率，將采購周期縮短，而且還能夠提高企業(yè)的采購質(zhì)量。T6系統(tǒng)的開發(fā)能適合計算機(jī)管理的特點(diǎn)，促使對現(xiàn)行的業(yè)務(wù)操作流程、管理制度和其他相關(guān)基礎(chǔ)管理工作進(jìn)行必要的修改、完善與補(bǔ)充，使之更為合理化、科學(xué)化和系統(tǒng)化。

六、總結(jié)

通過上文分析我們清楚了在電算化條件下，通過電子賬務(wù)處理系統(tǒng)進(jìn)行輔助核算賬簿的設(shè)置能夠幫助我們減少會計科目的數(shù)量，可以簡化科目結(jié)構(gòu)，減少會計人員的數(shù)量以及進(jìn)行的重復(fù)性勞動，這樣可以使會計處理的準(zhǔn)確性得到提高，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的共享，這樣可以電子賬務(wù)管理系統(tǒng)的優(yōu)越性得到體現(xiàn)。最重要的一點(diǎn)是電子賬務(wù)處理系統(tǒng)的應(yīng)用能夠使會計核算功能得到進(jìn)一步加強(qiáng)，可以對會計信息進(jìn)行更好地管理和控制，這樣也可以為企業(yè)在經(jīng)營活動中進(jìn)行預(yù)測以及決策提供依據(jù)。電子賬務(wù)處理系統(tǒng)在單位的會計核算中應(yīng)用越來越廣泛，電子賬務(wù)處理系統(tǒng)在會計核算工作所起到的作用也越來越明顯，會計核算操作人員已經(jīng)習(xí)慣了這種工作模式，離開了電子賬務(wù)處理系統(tǒng)，會計核算人員的工作量會大大增加，這不僅會影響到會計核算人員的工作效率，還會影響單位的經(jīng)營效率，在相同的時間內(nèi)企業(yè)完成的工作量就會減少。因此，各個單位應(yīng)該對電子賬務(wù)處理系統(tǒng)的應(yīng)用予以高度重視。

作者:康燕 單位:延長油田股份有限公司青化砭采油廠

參考文獻(xiàn)

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