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國有企業(yè)稅收籌劃范文1

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)合并；稅收籌劃；節(jié)稅

國有企業(yè)合并是企業(yè)經(jīng)營過程中的一項重大決定，而對于合并重組企業(yè)交易過程中的稅務(wù)處理，可能會對這一重大決策產(chǎn)生一定的影響，因此，對于合并重組企業(yè)來說，稅收風(fēng)險及稅務(wù)成本需要企業(yè)提前進行規(guī)劃，掌握合并重組過程中涉及的稅務(wù)種類及稅務(wù)政策，對稅務(wù)做出合理有效的計劃，才可以使企業(yè)做出正確的決策，并保證合并過程的順利實施。

一、企業(yè)合并稅收籌劃及相關(guān)理論

（一）稅收籌劃定義

納稅籌劃是納稅人根據(jù)經(jīng)濟行為所涉及的稅法、稅境，采取各種合法的方法，對涉稅行為做出事先策劃，它是在既定的稅法前提下，根據(jù)稅法中的規(guī)定內(nèi)容，對企業(yè)所要涉及的納稅事項，以減輕稅負(fù)、實現(xiàn)企業(yè)利潤、價值最大化為目的，而對企業(yè)未來財務(wù)目標(biāo)進行的規(guī)劃與安排。

（二）有效稅收籌劃理論

目標(biāo)企業(yè)的利益，既要考慮全體員工的合法權(quán)利，同時不能忽視投資各方的利益，才可以減少合并過程的風(fēng)險。

顯性稅收是按稅收規(guī)定進行的稅收征收；隱形稅收是同等風(fēng)險投資回報稅前差額，它與顯性稅收不同，它來自于市場，而由于回報的差異，投資者會選擇更加優(yōu)惠的投資，進行納稅籌劃需要同時考慮顯性及隱形稅收；

契約理論是對不同的納稅人以契約方式使稅負(fù)最低，最終達(dá)到共同受益的效果，合并各方以契約方式進行稅收籌劃，可以實現(xiàn)納稅最小化。

二、企業(yè)合并稅收籌劃原則

（一）合法性原則

企業(yè)稅收籌劃通常有節(jié)稅和避稅兩種方式，基本原則應(yīng)該遵守相關(guān)法律，法規(guī)的規(guī)定。節(jié)稅具有預(yù)見性，是在法律允許的范圍內(nèi)，盡可能降低企業(yè)的稅負(fù)；避稅是一種事后行為，是利用法律的漏洞，達(dá)到在法律無視的情況下少繳稅款，避稅不屬于違法行為，它是相關(guān)部門需要完善的一個問題。

（二）預(yù)見性原則

企業(yè)稅收籌劃具有預(yù)見性，需要建立在對企業(yè)整個業(yè)務(wù)流程足夠熟悉的基礎(chǔ)上，業(yè)務(wù)熟悉度是稅收籌劃成功與否的主要因素，因此，企業(yè)進行稅收籌劃應(yīng)該在業(yè)務(wù)還未開展時，即做好準(zhǔn)備工作，對經(jīng)濟行為涉及的稅種、稅率等進行預(yù)判，其次將納稅管理活動貫穿于整個業(yè)務(wù)流程中，從而達(dá)到稅收籌劃的目的。

（三）整體性原則

企業(yè)稅收籌劃具有整體性，隨著稅收籌劃及企業(yè)管理的不斷發(fā)展，利益最大化及稅負(fù)最小化成為企業(yè)發(fā)展的新目標(biāo)，此時，企業(yè)合并的稅收籌劃提升到了戰(zhàn)略高度，需要更加具有整體意識，企業(yè)對于稅收籌劃也不僅限于節(jié)稅方式，更加傾向于集開拓市場、增加收入與納稅籌劃于一體的方式。

三、企業(yè)合并稅收籌劃注意問題

國有企業(yè)合并過程涉及財務(wù)及稅務(wù)處理等內(nèi)容，而稅務(wù)處理的合理籌劃，需要相關(guān)部門的認(rèn)可，因此，企業(yè)進行合并重組，需要對合并過程事先規(guī)劃，使企業(yè)合并方案合理可行，最終得以順利實施，達(dá)到雙方合作的目的。在此過程中，稅收籌劃需要關(guān)注的問題：

（一）了解雙方整體情況

對合并方情況加以了解，需要評估合并目的、資金來源及合并后的效益；對被合并方情況加以了解，關(guān)系到企業(yè)合并能否成功，對其財務(wù)經(jīng)營狀況及潛在風(fēng)險了解，加強風(fēng)險管理有利于科學(xué)決策。

首先，聘請雙方均認(rèn)可的第三方中介機構(gòu)對被合并方進行資產(chǎn)核查，核實是否存在賬外資產(chǎn)及賬外負(fù)債，了解主要資產(chǎn)的抵押情況，對不良資產(chǎn)、潛在負(fù)債等情況分析核實，對企業(yè)的償債能力作出判斷；從銷售凈利率、資產(chǎn)收益率、成本費用率等財務(wù)指標(biāo)對被合并企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債及運營情況、盈利及成本情況作出合理分析。

其次，關(guān)注被合并企業(yè)的股權(quán)構(gòu)成，充分征求少數(shù)股東意見，避免其對合并持有異議，同時他們還有權(quán)要求公司以公平價格收購其股份，失聯(lián)股東應(yīng)將其股權(quán)以公平價格轉(zhuǎn)為債務(wù)處理；

（二）對被合并企業(yè)潛在風(fēng)險判斷

判斷被合并企業(yè)是否存在潛在風(fēng)險，在國有企業(yè)進行合并時，需要考慮合并后的協(xié)同效應(yīng)，以保證企業(yè)合并后價值最大化。由于對被合并企業(yè)不夠了解，合并企業(yè)可能存在一定的風(fēng)險，而這些風(fēng)險包括：涉稅、訴訟及經(jīng)濟糾紛等，這些潛在的風(fēng)險一般是在合并過程中不易察覺的，這樣會對合并失敗埋下伏筆；對合并過程進行跟蹤，聘請雙方認(rèn)可的第三方中介機構(gòu)進行相應(yīng)的風(fēng)險咨詢與評價，如：清查資產(chǎn)時需要對企業(yè)的應(yīng)收款項、擔(dān)保責(zé)任等進行查實，是否存在潛在負(fù)債風(fēng)險、是否存在經(jīng)營期偷漏稅行為等風(fēng)險，以最短期的時間達(dá)成雙方企業(yè)的戰(zhàn)略調(diào)整、結(jié)構(gòu)建設(shè)及業(yè)務(wù)調(diào)整、資源配置，使合并后企業(yè)可以妥善經(jīng)營，規(guī)劃未來發(fā)展。

（三）重點考慮合并過程的稅收政策問題

稅負(fù)是企業(yè)合并過程中一項重要成本，在進行企業(yè)合并過程中會涉及到的稅種有：增值稅、營業(yè)稅及附加、印花稅、企業(yè)所得稅、契稅、個人所得稅及土地增值稅等。對國有企業(yè)合并過程的合理稅收籌劃需要關(guān)注合并發(fā)生時，應(yīng)該以被合并企業(yè)全部或者部分實物資產(chǎn)、與企業(yè)實物資產(chǎn)相關(guān)聯(lián)的債權(quán)債務(wù)等內(nèi)容一同轉(zhuǎn)讓給合并企業(yè)。被合并企業(yè)可以享受的免于征收增值稅的優(yōu)惠政策，在企業(yè)合并時，應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)備案，如果沒有書面?zhèn)浒竸t沒有享受稅收優(yōu)惠政策的資格；特別關(guān)注國稅總局對企業(yè)合并重組業(yè)務(wù)所得稅處理問題中規(guī)定，“企業(yè)股東在該企業(yè)合并時支付的股權(quán)金額不低于支付額85%，及同一控制下不需支付對價的，對于這樣的股權(quán)支付轉(zhuǎn)讓所得暫不征收企業(yè)所得稅”；合并中對被合并企業(yè)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到合并企業(yè)中暫收土地增值稅；國有企業(yè)整體出售，買受人妥善安置全部職工，簽訂不少于三年用工合同的，其所購?fù)恋亍⒎课菝庹髌醵悾慌c百分之三十以上職工簽訂用工合同減半征收契稅。

（四）合法進行合并程序

首先，合并重組雙方應(yīng)該簽訂合并協(xié)議，主要內(nèi)容包括：雙方名稱、合并后名稱、合并形式、各方債權(quán)債務(wù)、違約責(zé)任及爭議等內(nèi)容。合并協(xié)議是重新配置的法律行為，與股東的權(quán)益直接相關(guān)，其合并決定權(quán)由股東會決定，參與企業(yè)由股東大會決議，達(dá)到既定的贊成票數(shù)方可實行；公司法規(guī)定國有獨資企業(yè)合并，需要由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)決定審核，報同級人民政府批準(zhǔn)通過。

其次，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債清單需要由雙方認(rèn)可的第三方中介機構(gòu)進行審計，并出具相應(yīng)的審計報告，為合并交接工作做好基礎(chǔ)；當(dāng)公司作出合并決議日起10日內(nèi)通知債權(quán)人，30日進行公告，自接到通知30日債權(quán)人可以要求企業(yè)清償債務(wù)。

最后，國有企業(yè)合并由資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)決定，企業(yè)合并后相關(guān)登記事項依法向公司登記處辦理變更手續(xù)，以合并企業(yè)取得相應(yīng)資產(chǎn)所有權(quán)登記日為合并日。

四、總結(jié)

我國企業(yè)合并稅收籌劃面臨各種需要關(guān)注的問題，對這些問題應(yīng)進行全面分析，關(guān)注相關(guān)稅收制度的變化，從企業(yè)整體利益綜合考慮。其中提升相關(guān)人員素質(zhì)、優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)是企業(yè)進行稅收籌劃的保障，由于國有企業(yè)合并活動存在復(fù)雜性，如何控制好稅收籌劃工作顯得十分重要。合理的稅收籌劃是對國有企業(yè)合并過程整體效應(yīng)的綜合體現(xiàn)，因此，它應(yīng)該被越來越多的企業(yè)所重視。

參考文獻：

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國有企業(yè)稅收籌劃范文2

摘 要 新的時期，隨著市場經(jīng)濟不斷深入我國市場，稅收籌劃問題也逐漸成為眾多企業(yè)重點關(guān)注的話題。稅收籌劃是新時期企業(yè)理財過程的重點部分，它搭建了企業(yè)行為和政府工作平衡的橋梁，只要找到其中的契合點，就能讓納稅籌劃減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而使得企業(yè)的經(jīng)營活動得以順利進行，經(jīng)營目標(biāo)得以實現(xiàn)。本文首先介紹了現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃的理論基礎(chǔ)，然后提出了稅收籌劃的前提，最后總結(jié)了幾種常見的納稅籌劃的策略，以供企業(yè)參考。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 稅收籌劃 前提 策略

一、企業(yè)稅收籌劃的理論基礎(chǔ)

假設(shè)，都是經(jīng)濟人，并且從事經(jīng)濟活動的企業(yè)或者個人，對社會上的經(jīng)濟情況信息完全知曉。他們會最大程度的獲得利益，但是其中有很多方法都是不合法的，并且嚴(yán)重違背了社會規(guī)律和國家法制條例，比如偷稅漏稅等，但是這種違法行為會給以后的工作帶來嚴(yán)重的阻礙。所以運用合法的方式，從稅收人角度出發(fā)，在不做出違法稅收法律或者其他法律的前提下，利用起征點、稅收項目、稅收比率以及一些優(yōu)惠政策等等，對納稅活動進行合理有效的安排，來達(dá)到合法而最少程度的納稅，進而降低企業(yè)稅負(fù)。

二、企業(yè)稅收籌劃的前提

1.嚴(yán)格遵守稅法。企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)在不違背稅法的前提條件下進行，違背稅法就是偷稅漏稅。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時應(yīng)當(dāng)詳細(xì)研究稅法，依法合理納稅籌劃，只有這樣才能使企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展，才能樹立企業(yè)的良好形象，使企業(yè)的遠(yuǎn)大目標(biāo)和理想得以實現(xiàn)。

2.追求整體效益最大化。企業(yè)稅收籌劃的目的是合理避稅，最終目的是增加企業(yè)的整體效益；企業(yè)效益分為經(jīng)濟效益和社會效益，我國的國有企業(yè)多為大中型企業(yè)，國有企業(yè)對我國經(jīng)濟增長的貢獻最大，社會效益對其發(fā)展的影響比較大，因此國有企業(yè)在進行稅收籌劃時，不應(yīng)當(dāng)僅僅考慮經(jīng)濟效益，同時也應(yīng)當(dāng)考慮社會效益。

3.統(tǒng)分考慮風(fēng)險意識。我們應(yīng)當(dāng)意識到企業(yè)稅收籌劃方案存在著一定的風(fēng)險。所以，在進行稅收籌劃時，應(yīng)該統(tǒng)分考慮避稅收益和避稅風(fēng)險，科學(xué)地權(quán)衡兩者的利弊輕重，在不違背稅法的前提下達(dá)到合理避稅的目的。

4.稅收籌劃的方案應(yīng)當(dāng)具有靈活性。稅收籌劃方案要保持相當(dāng)?shù)撵`活性， 以便隨著國家稅收政策、稅法、相關(guān)規(guī)章的改變隨時對稅收籌劃方案進行重新審查和評估，適時修正籌劃方案，使得方案達(dá)到最佳，并保證稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。

三、企業(yè)稅收籌劃的策略

現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的策略很多，筆者僅從一下幾個方面與大家探討學(xué)習(xí)。

（一）籌資過程中的企業(yè)的稅收籌劃

1.資金結(jié)構(gòu)的選擇。資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種長期資金籌集來源的構(gòu)成與比例關(guān)系。在通常情況下，指的就是長期債務(wù)資金和權(quán)益資金各占多大的比例。企業(yè)在籌資過程中，要充分考慮稅收因素，因為不同的籌資渠道稅收的影響程度不同。權(quán)益資金在使用上雖然具有長期性，無固定的股息負(fù)擔(dān)，使用起來比較安全，但資金成本較高；債務(wù)資金到期要償付本息，如果企業(yè)不能按期償付本息還有破產(chǎn)的風(fēng)險，但資金成本較低。合理安排企業(yè)的資金構(gòu)成可以獲取節(jié)稅效益。企業(yè)必須確定負(fù)債的總規(guī)模， 將負(fù)債控制在一定的范圍內(nèi)，即負(fù)債籌資所帶來的收益要能抵消由于負(fù)債籌資比重的增大所帶來的財務(wù)風(fēng)險及籌資風(fēng)險成本的增加。

2.籌資利息的處理。根據(jù)稅法的規(guī)定，企業(yè)籌資的利息支出，凡在籌建期發(fā)生的，計入開辦費，自企業(yè)投產(chǎn)營業(yè)起，按照不短于五年的期限分期攤銷； 在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計入財務(wù)費用；其中與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的， 在資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，應(yīng)予以資本化，計入所購建的資產(chǎn)價值。 計入財務(wù)費用的籌資利息可以一次性全額抵減當(dāng)期收益；計入開辦費；計入固定資產(chǎn)價值的籌資利息則要分期攤銷，逐步?jīng)_銷以后各期的收益。其區(qū)別在于計入財務(wù)費用可以一次扣除籌資利息，減少風(fēng)險，獲得了資金的時間價值，相對節(jié)稅。 因此，企業(yè)應(yīng)盡可能加大籌資利息計入財務(wù)費用的份額，獲得相對的節(jié)稅收益。 為此，企業(yè)在進行內(nèi)部固定資產(chǎn)投資時，在保證工程質(zhì)量的情況下應(yīng)盡可能縮短購建周期。

（二）企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收籌劃

1.銷售的籌劃。在產(chǎn)品銷售的過程中，可以自由選擇銷售方式，這就為利用不同的銷售方式進行稅收籌劃提供了可能。銷售方式不同，往往適用不同的稅收政策。在運用時銷售方式的籌劃應(yīng)與銷售收入實現(xiàn)時間的籌劃結(jié)合起來，銷售收入的實現(xiàn)時間又在很大程度上決定了企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時間，納稅義務(wù)發(fā)生時間的不同又為利用稅收屏蔽，減輕稅負(fù)提供了籌劃機會。在銷售方式的籌劃過程中，應(yīng)遵循的基本原則：（1）盡量避免采用托收承付或委托收款結(jié)算方式，防止墊付稅款；（2）盡量少采用賒銷方式或分期收款方式結(jié)算，避免墊付增值稅款；（3）多用折扣銷售，少用銷售折扣刺激市場等。

2.內(nèi)部核算的稅收籌劃。首先是固定資產(chǎn)折舊方法的選擇，內(nèi)部投資是每一個企業(yè)都會遇到的問題，主要涉及固定資產(chǎn)投資，必須慎重考慮。固定資產(chǎn)投資應(yīng)考慮折舊因素，折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進行的系統(tǒng)分?jǐn)偂?由于企業(yè)折舊方法上存在差異，也就為國有企業(yè)進行稅收籌劃提供了可能。 利用折舊方法選擇進行稅收籌劃，應(yīng)遵循的原則是：（1）折舊方法選擇要符合法律規(guī)定；（2）企業(yè)利用折舊方法選擇進行稅收籌劃必須考慮稅收的影響；（3）企業(yè)利用折舊方法選擇進行稅收籌劃必須考慮通貨膨脹因素的影響。其次存貨計價方法的選擇，存貨的計價方法有多種，不同的計價方法會得出不同的應(yīng)納稅額，從而使企業(yè)承擔(dān)不同的稅收負(fù)擔(dān)。存貨計價方式的不同，會導(dǎo)致不同的期末存貨價值和銷貨成本， 從而對企業(yè)財務(wù)狀況、盈虧情況及所得稅產(chǎn)生較大影響。《企業(yè)所得稅法》第十五條規(guī)定，企業(yè)各項存貨的使用或者銷售，其實際成本的計算方法，可以在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法方法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意改變。企業(yè)在利用存貨計價方法選擇進行納稅籌劃時，要考慮的因素包括：（1）在實行比例稅率條件下，對存貨計價方法進行選擇，必須充分考慮市場物價變化趨勢因素的影響；（2）在實行累進稅率條件下，選擇加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法對企業(yè)發(fā)出和領(lǐng)用存貨進行計價，可以使企業(yè)獲得較輕的稅收負(fù)擔(dān)。（3）對享受定期減免所得稅的企業(yè)，正確選擇貨物計價的核算方法也同樣能起到降低稅負(fù)的作用。最后費用的計提與分?jǐn)偡绞降倪x擇，主要包括四個方面的內(nèi)容：（1）爭取盡可能多的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)；（2）合理地選擇費用分?jǐn)偟胤绞剑唬?）充分利用會計上計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的穩(wěn)健原則；（4）對己發(fā)生的費用要及時核銷入賬。

3.轉(zhuǎn)讓定價的稅收籌劃。轉(zhuǎn)讓定價籌劃方法是企業(yè)財務(wù)管理中進行稅收籌劃的基本方法之一。轉(zhuǎn)讓定價是指在經(jīng)濟活動中，有經(jīng)濟聯(lián)系的企業(yè)各方為了均攤利潤或轉(zhuǎn)移利潤而在產(chǎn)品交換或買賣過程中，不依照市場買賣規(guī)則和市場價格進行交易，而根據(jù)他們之間的共同利益或為了最大限度地維護他們之間的收入進行的產(chǎn)品或非產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。企業(yè)進行稅收籌劃方法主要是：（1）當(dāng)甲企業(yè)稅率高，乙企業(yè)稅率低時，甲降低對乙的產(chǎn)品售價和壓低對乙的收費標(biāo)準(zhǔn)；（2）當(dāng)乙企業(yè)稅率高，甲企業(yè)稅率時，甲抬高對乙的產(chǎn)品售價和提高，以減輕整體所得稅負(fù)，此外還能減輕或規(guī)避預(yù)提所得稅，減輕關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅等。 從法律角度看，企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價是合法的。但是運用轉(zhuǎn)移定價必須是在市場經(jīng)濟的交易規(guī)則和價值規(guī)律的一定限度內(nèi)進行，不可任意調(diào)整價格。而且現(xiàn)行稅法也有明確規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)間的交易應(yīng)按獨立企業(yè)間的交易進行，否則稅務(wù)機關(guān)將有權(quán)進行調(diào)整。因此，企業(yè)采用轉(zhuǎn)移定價轉(zhuǎn)移利潤需要在商品價格波動的合理范圍內(nèi)進行且有充足的理由支持。

總之，稅務(wù)籌劃是一項具有前瞻性的高級財務(wù)管理活動，是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的事前謀劃與安排，稅務(wù)籌劃人員除應(yīng)具備財務(wù)會計人員的基本素質(zhì)，還應(yīng)具備這樣的職業(yè)素養(yǎng)：對經(jīng)濟、稅收、相關(guān)法律、法規(guī)及其變化趨勢的把握能力。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加快稅務(wù)籌劃專業(yè)人才隊伍建設(shè)，持續(xù)提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平。

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國有企業(yè)稅收籌劃范文3

關(guān)鍵詞：新環(huán)境 國營企業(yè) 稅收籌劃

我國的稅收主要是“取之于民，用之于民”，國營企業(yè)是國家控股企業(yè)，它控制著國民經(jīng)濟的命脈，對于國民經(jīng)濟的發(fā)展有著重要的作用，因此，要注重國營企業(yè)的稅收工作。國營企業(yè)的管理目標(biāo)之一就是要降低生產(chǎn)成本，提高市場占有率，擴大企業(yè)收入，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，其稅收籌劃成為了必然。稅收籌劃就是納稅人在遵守法律法規(guī)的前提前，通過稅務(wù)專家的幫助，對經(jīng)營、投資、籌資以及理財?shù)壬娑悩I(yè)務(wù)進行提前安排和籌劃，更好的減少稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)間的競爭力加強，在新的經(jīng)濟環(huán)境下，國營企業(yè)也要進行稅收籌劃，對各項經(jīng)濟活動進行合理的規(guī)劃和安排，減輕稅收負(fù)擔(dān)，更好的促進國營企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、國營企業(yè)稅收籌劃的意義

國營企業(yè)在發(fā)展的過程中面臨著多種納稅方案，通過稅收統(tǒng)籌有助于減少企業(yè)的納稅支出，提高企業(yè)的凈收益以及經(jīng)營、理財?shù)臎Q策能力，有助于提高國營企業(yè)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益，因此，可以說稅收籌劃在國營企業(yè)的發(fā)展中具有十分重要的作用。

（一）國營企業(yè)稅收籌劃是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然

隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，我國的稅收秩序也日益規(guī)范化、正常化，對于國家來說要依法征稅、不能隨意侵占企業(yè)的利益；對于國營企業(yè)來說，也要提高自身的納稅意識，要避免采取偷稅、欠稅等方法，要想真正實現(xiàn)稅收利益的最大化，就要進行稅收籌劃。再者，國家向企業(yè)進行征稅，其根本目的就是要改善市場環(huán)境，使企業(yè)在良好的市場環(huán)境中有效的減少經(jīng)營風(fēng)險，降低交易成本，國家運用稅收杠桿對經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控，這也為國營企業(yè)進行稅收籌劃提供了可能，是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然。

（二）國營企業(yè)稅收籌劃是實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)的要求

國營企業(yè)要實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，其途徑主要是提高企業(yè)收入、有效的降低企業(yè)成本費用。稅收是國營企業(yè)的一項固定的支出，在收入不變的情況下，要實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，就要有效的降低稅收支出。隨著市場經(jīng)濟的不斷完善，在這一環(huán)境下，國營企業(yè)運營稅收統(tǒng)籌有助于規(guī)避納稅風(fēng)險，而且還可以促使納稅人能夠充分運用時空范圍內(nèi)的有效資源，更好的回報社會，有助于搶占市場份額，提升企業(yè)形象，有助于國營企業(yè)的良性發(fā)展。

二、國營企業(yè)稅收籌劃遵循的原則

（一）全局性原則

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)間的競爭力的加強，很多國營企業(yè)在競爭的夾縫里掙扎發(fā)展，稅收是企業(yè)支出的一個重要部分，進行稅收籌劃有助于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的利潤。國營企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，要對企業(yè)所涉及的各個稅種以及與之相適應(yīng)的稅務(wù)政策有一個全面的掌握，對于諸要素進行準(zhǔn)確的判定和有效的運用，還要充分考慮國營企業(yè)的在時間以及空間效益上的統(tǒng)一，對稅收進行提前的規(guī)劃和安排，更好的減少國營企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)的成本，從空間、時間、縱向、橫向等實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟效益的統(tǒng)一。

（二）成本效益原則

國營企業(yè)稅收籌劃的根本目的就是要實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化，因此，必須降低稅收籌劃成本。稅收籌劃是市場經(jīng)濟的產(chǎn)物，其目的就是要節(jié)約稅收費用，所以要把籌劃成本與節(jié)稅緊密的聯(lián)系起來。對于稅收籌劃要從全局進行考慮，從人員、資金、時間、業(yè)務(wù)等各方面進行綜合統(tǒng)籌規(guī)劃，以實現(xiàn)國營企業(yè)利益的最大化。

（三）及時性原則

國家的一些經(jīng)濟政策制定，都要符合宏觀經(jīng)濟的大環(huán)境，稅收政策也要根據(jù)經(jīng)濟的發(fā)展情況不斷的進行調(diào)整，以更好的適應(yīng)社會發(fā)展的需要。國營企業(yè)在進行稅收統(tǒng)籌的過程中，要根據(jù)經(jīng)濟環(huán)境以及稅收環(huán)境的變化，及時的制定和調(diào)整相關(guān)的籌劃方案，促使國營企業(yè)能夠長久的獲得稅收籌劃所帶來的利益。

三、影響國營企業(yè)稅收籌劃的因素

（一）對稅收籌劃理解不到位

對于稅收籌劃，它有助于減少企業(yè)的納稅成本，減少企業(yè)避稅的現(xiàn)象，有助于推動國家稅收事業(yè)的發(fā)展。但是，目前很多國營企業(yè)的管理人員和財務(wù)人員對它的理解并不到位，沒有很好的把握稅收的涵義，對稅收籌劃的感性認(rèn)知超過理性認(rèn)識，不理解國家稅法對于稅收籌劃方面規(guī)定的立法意圖，認(rèn)為通過避稅方法與技巧就能夠?qū)崿F(xiàn)稅收統(tǒng)籌，很容易發(fā)生偷稅、漏稅的現(xiàn)象，這給社會帶來了很大的負(fù)面影響，嚴(yán)重制約了社會的發(fā)展。此外，很多國營企業(yè)的財務(wù)人員對稅收策劃的空間認(rèn)識不足，過于重視稅收的抵扣標(biāo)準(zhǔn)與優(yōu)惠政策，使稅收籌劃空間不斷縮小。

（二）稅收籌劃體系不完善

對于稅收籌劃并沒有建立一個完善的管理體系，很多人對這一管理體系進行了研究，但是研究的內(nèi)容較為淺顯，沒有深度，對于實際的稅收工作指導(dǎo)性不大。市面上也有很多關(guān)于稅收籌劃的教材，但是很多教材都是不切實際的空談，因此，可以看出稅收籌劃體系不健全，由于稅收籌劃體系的不完善，這也使國營企業(yè)的發(fā)展受到了嚴(yán)重的制約。

（三）稅收籌劃專業(yè)性人才缺乏

在國營企業(yè)中，稅收籌劃的專業(yè)性人才嚴(yán)重的缺乏，這也使其他類型企業(yè)普遍存在的一個現(xiàn)象。在實際的稅收籌劃管理中，很多籌劃人員素質(zhì)不高，技術(shù)和綜合籌劃方面的能力不強，對于稅收的籌劃工作產(chǎn)生了十分不利的影響。

（四）對稅收籌劃的成本收益分析不夠

很多國營企業(yè)在稅收籌劃階段并沒有做成本收益分析，沒有考慮到稅收籌劃方案的實效性，也沒有對企業(yè)減少的稅額與稅收籌劃方案作出對比分析，影響了稅收籌劃的順利實施，也破壞了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常流程。此外，還有很多企業(yè)采取了過多的避稅行為，嚴(yán)重擾亂了正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)內(nèi)在機制紊亂的現(xiàn)象，甚至導(dǎo)致“抑制效應(yīng)”的出現(xiàn)，得不償失。

四、當(dāng)前環(huán)境下強化國營企業(yè)稅收籌劃的措施

（一）制定稅收籌劃的目標(biāo)

在新的經(jīng)濟環(huán)境下，國營企業(yè)要制定出有效的稅收統(tǒng)籌的目標(biāo)，它包括三方面的內(nèi)容，即合理控制稅收處罰、合理利用稅收優(yōu)惠政策以及全面進行稅收籌劃，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況分階段、有次序的對這三方面進行有效的運用和實施。首先，國營企業(yè)要合理控制稅收處罰，嚴(yán)格杜絕偷稅、漏稅的行為，要樹立正確的納稅觀，對于稅收進行積極的核算，并把它作為稅收統(tǒng)籌首要目標(biāo)。第二、合理利用稅收優(yōu)惠政策。從我國的稅法來看，有很多值得研究的內(nèi)容，國營企業(yè)對于我國的稅法進行認(rèn)真的研究，就可以運用不同的稅務(wù)辦法對企業(yè)的稅收進行有效的處理，就可以實現(xiàn)諸多方面的稅收統(tǒng)籌，例如，對于增值稅的選擇以及稅收征管方式的選擇等。第三，全面進行稅收籌劃。國營企業(yè)在要把稅收籌劃工作納入到企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略中去，從企業(yè)的整體利益出發(fā)，運用稅收籌劃的手段，根據(jù)企業(yè)稅收的情況和種類，選擇有效的稅收籌劃策略，對各項經(jīng)濟活動進行合理的規(guī)劃和安排，更好的實現(xiàn)國營企業(yè)經(jīng)濟的最大化。

（二）革新稅收籌劃內(nèi)容

在新的經(jīng)濟形勢下，國有企業(yè)要革新稅收籌劃內(nèi)容，更好的保證稅收籌劃內(nèi)容的創(chuàng)新發(fā)展。第一、國有企業(yè)對于一些免稅的投資項目，要進行重點考慮，合理的籌劃，貫徹企業(yè)所得稅法的內(nèi)容。第二，國營企業(yè)還要注意企業(yè)納稅方式，一個企業(yè)在設(shè)立下屬公司的時候，選擇設(shè)立分公司或者是設(shè)立子公司，這對于要繳納的稅額帶來不同的影響，因此，國營企業(yè)在根據(jù)母子公司以及總分公司在納稅方面的差異，進行合理的安排，以達(dá)到降低企業(yè)稅收的目的。

五、結(jié)語

總之，在當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境下，國營企業(yè)要從納稅成本入手，對稅收的各個環(huán)節(jié)進行合理的籌劃，對各種涉稅業(yè)務(wù)進行提前安排，更好的實現(xiàn)國營企業(yè)利益的最大化。在稅收籌劃的過程中，要選擇和國家政策的最佳契合點，成功的進行稅收統(tǒng)籌，有效的降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，更好的降低生產(chǎn)成本，提高市場占有率，促進國營企業(yè)的發(fā)展進步。

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國有企業(yè)稅收籌劃范文4

第一，少繳稅與多繳稅同時存在

不少企業(yè)都存在少繳稅的情況，主要是對稅收政策理和把握不準(zhǔn)確。然而更有一些企業(yè)為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得稅收利益，鋌而走險觸犯稅收法律，造成偷稅漏稅。其結(jié)果是，一經(jīng)征收部門查出，勢必追征偷漏稅款，加收滯納金，并處一定數(shù)額的罰款，嚴(yán)重觸犯法律的，給與刑事處罰。為了非法獲得節(jié)稅利益，而使企業(yè)的聲譽受到嚴(yán)重的影響，是得不償失的。因此，掌握稅法優(yōu)惠政策，合法避稅，既能創(chuàng)造節(jié)稅利益，又能維護企業(yè)良好聲譽，實現(xiàn)企業(yè)雙贏的目的。

有些企業(yè)存在少繳稅情況的同時，多繳稅的情況也存在于多數(shù)企業(yè)，尤其是國營企業(yè)。有些稅種在發(fā)現(xiàn)這些問題以前多交的稅金，國家是不予退回的，這樣企業(yè)多交的稅金就成了對國家的無私奉獻 。舉兩個印花稅的例子，有些企業(yè)委托貸款合同的簽訂比較頻繁，涉及到印花稅的繳納問題。但是相關(guān)稅法規(guī)定，委托人是不用貼花的。而這類企業(yè)仍按部就班繳納印花稅，造成大量資金流出企業(yè)；還有就是關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款合同是否繳納印花稅的問題，稅法規(guī)定非金融機構(gòu)之間借款合同不予貼花。這些都需要企業(yè)相關(guān)管理人員熟練掌握稅法政策，才能為企業(yè)節(jié)約稅收，獲得節(jié)稅利益。

造成以上現(xiàn)狀的原因主要有：領(lǐng)導(dǎo)對稅務(wù)管理和籌劃工作重視程度不夠；稅務(wù)管理制度缺失；財務(wù)人員專業(yè)知識不足。

第二，涉稅風(fēng)險與稅收優(yōu)惠政策運用不足同時存在

部分企業(yè)由于對稅收信息了解不夠，對稅收優(yōu)惠政策尤其是新出臺的優(yōu)惠政策不了解，對一些稅法公式理解不透，不清楚稅法與會計的差異等原因，而導(dǎo)致蒙受不必要的經(jīng)濟損失。稅收優(yōu)惠政策在給企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時，也伴隨著風(fēng)險的存在。大部分稅收優(yōu)惠政策都有期間規(guī)定的，稍有不慎，則會給企業(yè)帶來不必要的損失。因此熟練全面掌握稅收優(yōu)惠政策，規(guī)避涉稅風(fēng)險。

第三，企業(yè)未形成有效的稅收籌劃聯(lián)動機制

所謂稅收籌劃聯(lián)動機制就是，加強機關(guān)和基層之間、稅源管理部門和稽查部門之間、各業(yè)務(wù)部門之間的相互協(xié)作，按照流程化管理要求，明確職責(zé)分工，建立協(xié)調(diào)配合、銜接到位的流程運行模式。對相關(guān)工作涉及多個部門或部門之間職能交叉的，實行扎口管理，部門聯(lián)動。加強機關(guān)對基層的指導(dǎo)和服務(wù)，基層增強對機關(guān)的理解和配合，實行機關(guān)與基層聯(lián)動。

企業(yè)各部門缺乏聯(lián)動與溝通，對重大事項未進行稅收籌劃和安排。長期以來，我國企業(yè)的稅務(wù)籌劃意識淡薄，尤其是國有企業(yè)更是如此。絕大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為稅務(wù)籌劃與安排是財務(wù)部門的事情，與其他部門沒有關(guān)系。這樣使得國有企業(yè)在重大改革和經(jīng)營決策等問題上往往不考慮稅收問題，沒有很好地研究利用稅收優(yōu)惠政策，特別是有些國有企業(yè)為了完成經(jīng)營責(zé)任制而忽略稅務(wù)籌劃，導(dǎo)致事后工作的被動，這樣很容易產(chǎn)生被動局面。

以上三點是當(dāng)前企業(yè)在稅務(wù)管理方面普遍存在的現(xiàn)狀，如何解決這些問題，下面我提幾點建議以供參考：

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要更新觀念，樹立稅務(wù)籌劃意識

由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)知識和稅務(wù)知識不了解，加上財務(wù)人員未能及時掌握稅收政策，因此在涉及到企業(yè)稅務(wù)問題時，不能主動積極的應(yīng)對，而是被動接受，或者通過外界關(guān)系解決涉稅問題。

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，依法治稅各項政策措施的出臺，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子必須更新思想觀念。作為領(lǐng)導(dǎo)不僅要做到自身稅收政策法規(guī)的學(xué)習(xí)，樹立依法納稅、合法節(jié)稅的理財觀，而且要積極關(guān)注企業(yè)稅務(wù)籌劃，從組織、人員以及經(jīng)費上為企業(yè)開展稅務(wù)籌劃提供強有力的支持。

其次，規(guī)范稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作，建立稅務(wù)籌劃內(nèi)部治理機制

設(shè)立完整、規(guī)范的會計賬目和編制真實的財務(wù)會計報告既是國家有關(guān)《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的要求，也是企業(yè)依法納稅、滿足稅務(wù)管理部門要求的基本需要，同時又構(gòu)成了企業(yè)稅務(wù)籌劃的微觀技術(shù)基礎(chǔ)。完整、規(guī)范的會計資料便于企業(yè)對稅務(wù)籌劃進行量化分析，為提高籌劃效率提供依據(jù)。

國有企業(yè)稅收籌劃范文5

【關(guān)鍵詞】石油企業(yè);稅收籌劃;風(fēng)險控制

稅收支出是各個企業(yè)不可避免的主要支出之一，該支出視稅收籌劃的水準(zhǔn)不同，往往存在較大的彈性，所以稅收籌劃對企業(yè)的競爭力乃至市場發(fā)展都有非常重要的影響。如果稅收籌劃出現(xiàn)問題，企業(yè)有產(chǎn)生利益或信息損失的可能性，所以風(fēng)險控制也是稅收籌劃的一部分，對企業(yè)的安全運作有重要意義。

一、稅收籌劃中的風(fēng)險控制對石油企業(yè)的意義

（一）風(fēng)險控制對石油企業(yè)未來發(fā)展的意義

石油企業(yè)的集團化發(fā)展模式日趨成熟，各類子公司和下屬企業(yè)越來越多，這些子公司和下屬企業(yè)具有中小型企業(yè)的特征，難以負(fù)擔(dān)過高的納稅支出。因此，從企業(yè)的總體發(fā)展角度考慮，可以抑制納稅支出的稅收風(fēng)險控制，是石油企業(yè)發(fā)展的必要手段。

（二）風(fēng)險控制對石油企業(yè)市場競爭的意義

隨著全球化經(jīng)濟的發(fā)展，我國的石油企業(yè)也不能再局限于國內(nèi)市場，而是要把目光朝向國際市場。這意味著石油企業(yè)將面臨更加激烈的競爭態(tài)勢，只有有效運用起每一分資源才能保證市場競爭力，為此必須要避免無意義的風(fēng)險與財政損耗，稅收風(fēng)險控制的意義由此體現(xiàn)出來。

二、石油企業(yè)實施稅收籌劃風(fēng)險控制的問題

（一）風(fēng)險意識問題

我國的石油企業(yè)基本都是國有企業(yè)，在經(jīng)營運作上享有一定的保障，兼之石油企業(yè)的市場份額相對穩(wěn)定，因此石油企業(yè)長期以來對收支內(nèi)控缺乏重視。尤其是在稅收籌劃方面，一直有輕視納稅風(fēng)險的傾向，這種風(fēng)險意識的低下令石油企業(yè)的納稅風(fēng)險控制呈現(xiàn)一種相當(dāng)松散的狀態(tài)，納稅風(fēng)險時有發(fā)生，為企業(yè)帶來了不必要的經(jīng)濟損失。

（二）外部環(huán)境問題

我國目前的稅收環(huán)境稱不上理想，一方面經(jīng)濟的高速發(fā)展令舊有的稅收政策很難跟上，稅收政策的漏洞與滯后在所難免，另一方面以“營改增”為代表的各種大規(guī)模稅收改革令稅收政策變動頻繁，企業(yè)的稅收籌劃往往會很快失效，需要重新制定。在這種嚴(yán)峻的稅收環(huán)境下，企業(yè)在稅收籌劃方面的風(fēng)險控制變得非常復(fù)雜，一方面稅收風(fēng)險加大導(dǎo)致風(fēng)險控制的重要性加大，另一方面環(huán)境的復(fù)雜化要求風(fēng)險控制具備更多的控制手段，加大了其難度和工作負(fù)擔(dān)。

（三）征納矛盾問題

稅務(wù)機構(gòu)的征稅行為和石油企業(yè)的納稅行為通常需要稅收信息作為連接點，但雙方的稅收信息往往是不對等的，這種不對等是導(dǎo)致征納矛盾的最主要原因。由于稅務(wù)機構(gòu)在稅收行為中屬于優(yōu)勢方，所以一旦征納矛盾產(chǎn)生，不只稅收籌劃風(fēng)險會大幅增加，而且風(fēng)險控制措施有失效的可能。另外一方面，現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策中有相當(dāng)一部分是通過迂回手段來對企業(yè)納稅進行彌補的，但這些優(yōu)惠政策往往需要企業(yè)自行申報才能生效。許多石油企業(yè)對這些政策不關(guān)心、不了解，沒有及時申報，白白浪費了國家的優(yōu)惠政策，造成了不必要的稅收風(fēng)險，這可以說是征納雙方的另一種認(rèn)知矛盾。

（四）籌劃方案問題

作為市場的一部分，石油企業(yè)的稅收籌劃往往會受到市場變動的影響，此外，上文所述的政策環(huán)境變動也會直接影響稅收籌劃方案的能效。因此，稅收籌劃方案必須具備足夠的靈活性，能應(yīng)對這些影響帶來的變化，才能保證風(fēng)險控制能效。但目前來看，石油企業(yè)實際應(yīng)用的稅收籌劃方案大多失于僵硬，市場敏感性非常差，部分稅收籌劃案只要市場稍有波動就無法享有政策優(yōu)惠，風(fēng)險控制功能名存實亡。

三、石油企業(yè)實施稅收籌劃風(fēng)險控制的措施

（一）強化石油企業(yè)的風(fēng)險意識

石油企業(yè)整體對稅收風(fēng)險的不重視已經(jīng)持續(xù)了相當(dāng)長的一段時間，因此，想要強化石油企業(yè)的風(fēng)險意識，首先要領(lǐng)導(dǎo)層加以重視，一方面加大宣傳力度，將稅收風(fēng)險控制的重要性自上而下地灌輸給每一名員工，另一方面訂立合理的稅收籌劃規(guī)章，為風(fēng)險控制措施的落實提供必要的制度保障。其次，要積極收集企業(yè)的稅收籌劃經(jīng)驗，對其中的問題及時反饋，及時修訂，這也需要全體員工的共同努力才行。

（二）關(guān)注石油企業(yè)的政策環(huán)境

在這個多變而嚴(yán)峻的稅收環(huán)境下，石油企業(yè)想要實現(xiàn)對稅收籌劃風(fēng)險的動態(tài)控制就必須及早根據(jù)稅收政策的變換調(diào)整稅收籌劃方案。因此，石油企業(yè)必須密切關(guān)注國家的稅收相關(guān)政策，以便在第一時間甚至先期調(diào)整稅收籌劃。需要注意的是，部分稅收政策與石油企業(yè)本身并無直接關(guān)系，但與其上游或下游企業(yè)相關(guān)，這部分政策也會對石油企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生影響，在收集稅收環(huán)境信息時要格外予以注意。

（三）加強石油企業(yè)的納稅交流

為了加強石油企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)雙方對彼此的了解，石油企業(yè)可以考慮設(shè)立專門的納稅交流機構(gòu)，平衡雙方的稅務(wù)信息。這樣一來，石油企業(yè)的稅務(wù)信息可以完整地反饋給稅務(wù)機構(gòu)，避免了雙方交流不暢導(dǎo)致的征納矛盾，而且石油企業(yè)也可以通過交流機構(gòu)這個接口，第一時間掌握各種稅收優(yōu)惠政策的動向，還可以及時進行各種稅收優(yōu)惠的申報，這對稅收風(fēng)險的降低和風(fēng)險控制及時性的提高都有幫助。

（四）優(yōu)化石油企業(yè)的納稅方案

石油企業(yè)現(xiàn)有的納稅籌劃方案有必要進行兩方面的調(diào)整，一方面要盡可能細(xì)化，以應(yīng)對越來越復(fù)雜的稅收風(fēng)險問題，另一方面要盡可能事先考量各種可能出現(xiàn)的納稅情況，訂立多種不同的納稅方案以供選擇。這樣一來，企業(yè)在納稅籌劃方面的靈活性會大幅提升，風(fēng)險控制的控制范圍也得到了拓展，對稅收風(fēng)險的規(guī)避有著正面意義。

四、結(jié)語

石油企業(yè)的資金流動往往較為龐大、頻繁，因此牽扯到的納稅項目相對繁多，納稅風(fēng)險也更大。在這種背景下，稅收籌劃中的風(fēng)險控制具有更為重要的意義，相關(guān)人員務(wù)必要通過多方面的措施加強稅收籌劃的風(fēng)險控制能效，以盡可能規(guī)避納稅風(fēng)險，保證企業(yè)在利益和信譽兩方面的利益。

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國有企業(yè)稅收籌劃范文6

[關(guān)鍵詞]財務(wù)決策 稅收籌劃 投資決策 目標(biāo)

市場經(jīng)濟和計劃經(jīng)濟體制的最大區(qū)別就是在于市場經(jīng)濟體制中所存在的競爭,企業(yè)要在激勵的市場競爭中立于不敗之地,就需要對其生產(chǎn)經(jīng)營活動進行多層次和全方位的籌劃,要能夠以最小的成本獲取最大的收益,這是每個企業(yè)在進行投資決策時候所追求的最終目標(biāo)和直接動機。而且,成本的高低將直接影響到企業(yè)的最終利潤,作為剛性支出的稅收是決定企業(yè)經(jīng)營成本的一個直接因素,稅收籌劃就是要在合法的基礎(chǔ)上盡量降低企業(yè)稅收,提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益,所以,稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)決策中的一項重要內(nèi)容。

一、稅收籌劃的內(nèi)涵和特征分析

1.稅收籌劃內(nèi)涵

稅收籌劃主要是指企業(yè)在經(jīng)營投資理財活動中,在法律規(guī)定和允許的范圍內(nèi)進行的事先籌劃和安排。從而盡可能取得節(jié)稅的稅收利益,從而實現(xiàn)稅收利益最大化和稅負(fù)最低。

2.稅收籌劃特征

從稅收籌劃的定義我們可以發(fā)現(xiàn),稅收籌劃主要包括四個方面的特征:首先,稅收籌劃是在法律規(guī)定和允許的范圍內(nèi),企業(yè)通過自身財務(wù)活動的計劃和安排,從而盡可能取得稅收利益最大化,而這種稅收最大化是合法的;其次,企業(yè)一般在納稅行為發(fā)生以前,通過對自身的經(jīng)營和投融資活動系統(tǒng)做出事先安排,從而有效實現(xiàn)最低稅負(fù)的目標(biāo);最后,稅收籌劃作為一種財務(wù)活動,貫穿于企業(yè)財務(wù)管理活動的各個環(huán)節(jié),因此是財務(wù)管理的一個有機組成范圍。

二、我國財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用現(xiàn)狀和原因分析

在我國企業(yè)財務(wù)決策中,由于企業(yè)在經(jīng)營理念和投資規(guī)模上還存在不完善的地方,稅收籌劃作為一個新鮮事物在企業(yè)的財務(wù)決策應(yīng)用中還存在不盡人意的地方,整體上呈現(xiàn)出以下兩個方面的問題:

1.在財務(wù)決策過程中對稅收籌劃的重視程度不高

我國許多企業(yè),特別是中小企業(yè)在進行財務(wù)決策的過程中,對稅收籌劃重視程度還不夠,造成這種問題的主要原因是由于:首先,稅收籌劃在我國企業(yè),特別是中小企業(yè)的財務(wù)決策中應(yīng)用的時間較短,從而導(dǎo)致企業(yè)許多經(jīng)營決策者對稅收籌劃的作用和意義還沒有充分認(rèn)識;其次,由于企業(yè)經(jīng)營決策者對稅收籌劃的觀念認(rèn)識上還存在誤區(qū),對稅收籌劃內(nèi)涵未能進行清晰認(rèn)識,所以導(dǎo)致有的財務(wù)決策者認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅漏稅,是一件不光彩的事情;再次,我國許多企業(yè),特別是中小企業(yè)的財務(wù)決策專業(yè)人員缺乏,導(dǎo)致稅收籌劃人員相應(yīng)較為緊缺,企業(yè)現(xiàn)有決策人員對稅收籌劃方面的政策和具體操作流程都沒有真正掌握和合理運用;最后,企業(yè)是為了追求利潤而生產(chǎn)經(jīng)營活動的,同樣在稅收籌劃過程中,它需要對其成本和收益進行綜合衡量,如果通過稅收籌劃來降低企業(yè)的成本和企業(yè)為了稅收籌劃而聘請的稅收籌劃人員各方面支出并不相等的情況下,企業(yè)將會對其綜合衡量。

2.稅收籌劃在財務(wù)決策中應(yīng)用收效甚微

雖然我國一些企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)決策的重要作用,一些具有經(jīng)濟實力的大企業(yè)已經(jīng)為此而做出積極努力,但是從總而上來看,稅收籌劃的效果不盡人意,造成這個問題最為主要的原因是由于稅收籌劃人員對具體操作還存在誤區(qū),主要是由于以下三個方面的原因而造成的:

首先,在一些企業(yè)的財務(wù)決策中,稅收籌劃的可操作性較差。稅收籌劃作為一門實用性較強新興事物,它具有較強的技術(shù)性,在進行稅收籌劃的前提條件是應(yīng)該根據(jù)企業(yè)客觀條件,應(yīng)該符合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實際;其次,企業(yè)財務(wù)決策人員在觀念上還存在誤區(qū),導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營決策者把稅負(fù)減輕效果作為衡量稅收籌劃是否成功的一個標(biāo)準(zhǔn),從而使稅收籌劃失去其根本存在的意義;最后,我國許多企業(yè)稅收籌劃僅僅是和稅款的多少直接有關(guān),從而使稅收籌劃的理解存在片面和狹隘,實際上,稅收籌劃追求的并不只是節(jié)稅,而是其稅后的經(jīng)濟效益如何的問題。

三、完善我國財務(wù)決策中稅收籌劃的對策

針對我國企業(yè)財務(wù)決策中稅收籌劃所出現(xiàn)的問題以及形成的原因,可以從以下四個方面對其進行完善:

1.正確認(rèn)識稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)決策中的重要作用

對于那些在企業(yè)財務(wù)決策中尚沒有實施稅收籌劃的企業(yè),首先需要正確認(rèn)識到稅收籌劃的重要作用,要對稅收籌劃和偷稅之間的概念有一個清晰的界定[3]。因為,企業(yè)經(jīng)營決策者在進行各項經(jīng)營決策的時候,不僅知道納稅是每個企業(yè)應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù),也應(yīng)該懂得稅收籌劃是沒一個企業(yè)的一項合法的權(quán)利。如果企業(yè)忽視了這項合法權(quán)利,未能進行企業(yè)的稅收籌劃則企業(yè)的決策方案還存在一些漏洞也是不夠完善的,這樣是不利于企業(yè)的長期發(fā)展和市場競爭。

許多企業(yè)稅收籌劃的成功和失敗案例表明,雖然企業(yè)在剛剛實行稅收籌劃的時候,是需要投入大量的人力、物力和財力,而且投資的前期其獲得的收益要少于投入的成本,但是從長遠(yuǎn)的發(fā)展角度來看,稅收籌劃對于企業(yè)的經(jīng)濟利益和發(fā)展所產(chǎn)生的促進作用是十分明顯的。

2.明確稅收籌劃目標(biāo)

企業(yè)在進行稅收籌劃的時候,首先應(yīng)該對稅收籌劃的目標(biāo)有一個清晰界定,以此避免走入稅收籌劃的誤區(qū)。一般而言,稅收籌劃主要是為了減輕企業(yè)稅負(fù)和減少企業(yè)納稅額,但是企業(yè)財務(wù)決策者絕不能夠被這種表面的現(xiàn)象所蒙騙,企業(yè)進行稅收籌劃的真正目標(biāo)是使企業(yè)在進行稅收籌劃以后,企業(yè)的利益得到最優(yōu)的狀態(tài),簡而言之,如果企業(yè)的一項稅收籌劃方案能夠使企業(yè)的收益達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)的話,則不管該方案是使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)減少了還是增加了,則都是一個最佳的方案。

例如,我國中部安徽省有一家國有企業(yè)總資產(chǎn)達(dá)到4億多元,但是企業(yè)的負(fù)債卻達(dá)到了16000多萬元,企業(yè)為了生產(chǎn)和發(fā)展,就做出了債轉(zhuǎn)股的財務(wù)決策,這項決策對于企業(yè)來說是不利于減輕稅負(fù)的。因為該企業(yè)有龐大的債務(wù),為此企業(yè)每年要支付高額利息,在我國稅法中規(guī)定,利息在企業(yè)所得稅前列支,這將能夠減少企業(yè)應(yīng)該繳納的稅收所得額,能夠有效減輕企業(yè)稅負(fù)。但是當(dāng)企業(yè)在進行債轉(zhuǎn)股以后,雖然說是利息沒有了,稅前扣除額也相應(yīng)減少了,這樣企業(yè)就轉(zhuǎn)變成了一家盈利企業(yè)了,原本是不需要繳納所得稅,則此時必須納稅了。設(shè)該企業(yè)在承受16000萬元債務(wù)負(fù)擔(dān)的時候,其一年的利息率為6%,則一年需要支付980萬元利息,這部分是在企業(yè)納稅之前可以扣除的,但是當(dāng)企業(yè)在進行債轉(zhuǎn)股以后,企業(yè)在所繳納的所得稅總額中增加了960萬元,按照目前我國企業(yè)33%的稅率來計算的話,則企業(yè)需要進一步繳納316.8萬元的稅收。但是企業(yè)在沒有承受巨大債務(wù)負(fù)擔(dān)的時候,其基本結(jié)構(gòu)也相應(yīng)發(fā)生了改善,企業(yè)的總體負(fù)擔(dān)減輕了,總體效益得到了提升。

3.正確掌握稅收籌劃的有關(guān)方法

稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)決策中的作用是重大的,對企業(yè)經(jīng)濟效益的提升也是十分巨大的,因此在進行具體稅收籌劃的過程中,需要正確掌握有關(guān)操作方法。

首先,在稅收籌劃的方法方面,我國目前稅收籌劃的方法較多,最為常見的有基于稅基的籌劃、基于稅額的籌劃和基于稅率的籌劃三種類型,在進行具體稅收籌劃的時候,應(yīng)該根據(jù)不同籌劃類型采取不同的籌劃方法。

其次,在進行具體稅收籌劃方案確定的時候,應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的具體情況來進行操作,而不能采取生搬硬套的盲目效仿。我國目前的稅收籌劃基本方法和基本思路是多種多樣的,而且最終稅收籌劃的效果也是根據(jù)企業(yè)不同而有相應(yīng)差異的,在這種情況下,每個國家根據(jù)各自的國情,采取不同的稅法制度,雖然有的稅收籌劃方法在其它國家和企業(yè)的運用中已經(jīng)取得了較為良好的效果,但是對于我國或者是本企業(yè)而言卻不一定是合適的。所以,作為企業(yè)稅收籌劃的決策中必須能夠掌握各種稅收籌劃的方法,在對本國現(xiàn)行稅法熟練掌握的基礎(chǔ)上,結(jié)合企業(yè)目前實際經(jīng)營狀況,采取不同的稅收籌劃方案,這將會給企業(yè)帶來較為明顯的收益。

4.引入稅收籌劃績效評估機制

企業(yè)財務(wù)決策者在進行稅收籌劃的過程中應(yīng)該積極引入稅收籌劃的績效評估機制,以此來有效防范企業(yè)稅收籌劃的各種風(fēng)險。我們知道,稅收籌劃作為企業(yè)的一項經(jīng)營決策是存在一定的風(fēng)險性,稅收籌劃有可能會成功也有可能會走向失敗,所以,為了有效防范企業(yè)稅收籌劃中所存在的各種風(fēng)險,企業(yè)必須引入相應(yīng)的稅收籌劃績效評估機制。