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平臺經(jīng)濟的稅收征管問題范文1

(一)賬簿憑證發(fā)票的電子化為稅收稽核審計帶來困難，貨幣的電子化使稅務(wù)機關(guān)失去貨幣流量監(jiān)控能力對實體經(jīng)濟活動征稅的依據(jù)是審查企業(yè)賬簿、憑證、發(fā)票，從而確定納稅人的應(yīng)納稅額，而網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易中賬簿、憑證以數(shù)字電子信息形式存在，納稅主體為了減輕稅負可輕易修改而不留痕跡，且不易被發(fā)現(xiàn)。賬簿、憑證、發(fā)票的電子化給稅收稽核審計工作制造了難于逾越的屏障。網(wǎng)絡(luò)交易以網(wǎng)上銀行、電子支票和電子化貨幣作為交換媒介。交易雙方通過交易密碼掩蓋交易行為，隨時隨地通過電子化貨幣轉(zhuǎn)賬完成付款業(yè)務(wù)。稅務(wù)機關(guān)利用傳統(tǒng)的征管手段和技術(shù)無法及時獲取交易應(yīng)稅額和款項支付信息，失去了對貨幣流量的監(jiān)控能力。

(二)網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易環(huán)節(jié)減少，傳統(tǒng)的稅收扣繳辦法作用減弱網(wǎng)絡(luò)交易之所以飛速發(fā)展，其中原因之一是中間環(huán)節(jié)少，方便快捷。網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易一般產(chǎn)銷直接交易，造成商業(yè)中介機構(gòu)的削弱和取消，近一步導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟中的中介機構(gòu)代扣代繳作用的弱化，而稅收代扣代繳辦法在稅收征管中占有舉足輕重的地位，這勢必會減少稅源，影響財政收入。

二、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟稅收征管的基本原則

立足基本國情、借鑒國外經(jīng)驗、結(jié)合電子商務(wù)發(fā)展實際情況，我們確立以下網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟稅收征管的基本原則:

(一)堅持稅收法定和公平原則我國針對網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的稅收征管勢在必行，按照稅收法定原則制定相關(guān)法律法規(guī)迫在眉睫。當(dāng)前我們應(yīng)盡快理順網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟稅收征納雙方的法律關(guān)系，以法律為基礎(chǔ)制定電子商務(wù)稅收征管辦法，補充和完善與電子商務(wù)相配套的實施細則。在制定相關(guān)法律法規(guī)時，要充分考慮到網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易與實體貿(mào)易的區(qū)別與聯(lián)系，注重法律法規(guī)的公平性，營造公平競爭的市場環(huán)境。

(二)堅持稅收效率原則網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟交易活動的效率極高而且頻率也比較快，這就對稅收征管工作的效率問題提出更高的要求。針對互聯(lián)網(wǎng)時代的特點，稅務(wù)機關(guān)要提高稅收征管的現(xiàn)代化科技水平，簡化部分不必要的納稅手續(xù)，節(jié)省納稅人和征管人員的時間、精力和征納稅成本，盡量減少偷稅漏稅的可能性，維護網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟市場的秩序。

(三)堅持稅務(wù)登記原則稅務(wù)機關(guān)要重視網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的稅務(wù)登記制度的建立和規(guī)范。稅務(wù)登記是確認(rèn)征納雙方關(guān)系的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟下的經(jīng)營者應(yīng)參照實體經(jīng)濟中的企業(yè)或個體工商戶，在從事交易活動之前必須先辦理工商和稅務(wù)登記，如實提供主體身份信息、網(wǎng)店網(wǎng)址、結(jié)算賬戶等資料，為稅務(wù)稽查做好材料準(zhǔn)備工作。

(四)堅持收入來源地稅收管轄權(quán)優(yōu)先，居民稅收管轄權(quán)并重的稅收征管原則在涉外稅收方面，一般是根據(jù)各國利益來對稅收管轄權(quán)進行確定的。目前我國的電子商務(wù)還處在凈進口階段，發(fā)展的還不夠成熟，因此在處理涉及國際稅收關(guān)系的電子商務(wù)時，應(yīng)堅持收入來源地稅收管轄權(quán)優(yōu)先，居民稅收管轄權(quán)并重的稅收征管原則，以維護我國稅收權(quán)益的地位，避免發(fā)達國家憑借其先進的信息技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)優(yōu)勢從我國大量攫取暴利。

三、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟稅收征管的措施

鑒于網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟對現(xiàn)行稅收征管制度的挑戰(zhàn)，立足我國基本國情，在現(xiàn)有稅收法律和征管體系的基礎(chǔ)上，提出以下稅收征管措施:

(一)繼續(xù)完善網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟稅收征管制度，建立電子商務(wù)稅務(wù)登記制度在原有相關(guān)稅法基礎(chǔ)上，繼續(xù)完善網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟稅收征管制度，進一步規(guī)范商品銷售和提供勞務(wù)的界限，明確對網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟行為開征的稅種、稅率、稅目、征稅對象、征稅范圍和納稅期限，解決有關(guān)電子商務(wù)征稅存在的爭議問題，使稅務(wù)部門的征稅行為做到有法可依。建立電子商務(wù)稅務(wù)登記制度，作出強制性規(guī)定:所有通過網(wǎng)絡(luò)交易的單位或個人都必須在限定時間內(nèi)將網(wǎng)站網(wǎng)址、服務(wù)器、IP地址和電子銀行賬戶等信息資料申報給稅務(wù)登記注冊地的稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)對提交的信息進行嚴(yán)格審核，符合經(jīng)營條件的發(fā)放電子稅務(wù)登記碼，并在納稅系統(tǒng)中登記注冊。公司的稅務(wù)登記號碼必須展示在其網(wǎng)站上，便于及時監(jiān)督稽查。

(二)培養(yǎng)復(fù)合型人才，開發(fā)專業(yè)軟件為了適應(yīng)新形勢下網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟稅收征收管理的要求，要重視培養(yǎng)既了解稅收業(yè)務(wù)知識又掌握網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的復(fù)合型人才，提高稽查人員通過網(wǎng)絡(luò)平臺操作財務(wù)會計軟件審核企業(yè)報稅資料的能力。開發(fā)專門針對電子商務(wù)的稅收征管軟件、網(wǎng)絡(luò)稅收監(jiān)管軟件等專業(yè)軟件，利用相應(yīng)的信息技術(shù)來鑒定網(wǎng)上交易，審計追蹤電子商務(wù)活動流程，簡化稅收登記、申報和納稅程序，對電子商務(wù)實行有效稅收征管。

(三)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)交易下的資金流動，建立電子納稅申報系統(tǒng)解決網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟下的稅收征管問題的突破口在于采用新技術(shù)加強對交易雙方資金流動和支付系統(tǒng)的監(jiān)控，對銀行賬戶資金流動進行辨析，為征稅的稅種和應(yīng)稅額提供依據(jù)。建立專門針對網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟下的納稅主體的電子納稅申報系統(tǒng)，以網(wǎng)絡(luò)為平臺，納稅人以電子稅務(wù)登記碼登錄納稅申報系統(tǒng)進行申報并提交報稅材料，將數(shù)據(jù)發(fā)送到稅務(wù)機關(guān)數(shù)據(jù)處理中心，審核成功后，數(shù)據(jù)被提交到國庫，稅務(wù)機關(guān)通知銀行進行劃撥。稅務(wù)機關(guān)建立電子納稅申報系統(tǒng)進行征收管理，方便快捷，納稅率和稅務(wù)人員的工作效率都會得到極大提升。

平臺經(jīng)濟的稅收征管問題范文2

【關(guān)鍵詞】雜多縣；國稅；稅收征管；措施

雜多縣國家稅務(wù)局地處青藏高原腹地，隸屬西部偏遠地區(qū)，自然條件惡劣，該地區(qū)所轄納稅人只有幾家涉及民生領(lǐng)域的國有企業(yè)（水，電等）和金融企業(yè)，其余均為個體工商戶，居民以藏族為主，原始的畜牧業(yè)和采挖蟲草是當(dāng)?shù)啬撩竦闹饕?jīng)濟來源，生態(tài)環(huán)境十分脆弱，經(jīng)濟環(huán)境十分脆弱，經(jīng)濟基礎(chǔ)十分薄弱。2011年紛繁復(fù)雜的宏觀經(jīng)濟勢必會繼續(xù)影響2012年，國稅工作，面臨難度大，任務(wù)重，隨著2012年地震災(zāi)后重建工作的大規(guī)模展開，又將為雜多經(jīng)濟的發(fā)展注入新的活力，給國稅發(fā)展帶來新的契機。為保證縣域經(jīng)濟穩(wěn)定，各項事業(yè)穩(wěn)定有序開展，今年雜多國稅工作壓力很大，可謂困難與機遇同在，風(fēng)險與機會并存，今年必須對原來的征管方式方法進行調(diào)整，加強稅收征管，目的在于實現(xiàn)稅收收入應(yīng)收盡收，使稅款實征數(shù)不斷接近法定應(yīng)征數(shù)，盡可能減少稅收收入的“跑冒滴漏”，切實為今后的工作交上滿意的答卷。

一、稅收征管工作的重要作用

稅收征管是指國家稅務(wù)征收機關(guān)依據(jù)稅法、征管法等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對稅款征收過程進行的組織、管理、檢查等一系列工作的總稱。隨著納稅申報和稅款征收方式的多元化，納稅主體的多元化，稅收征管重要性日漸突出。稅稅收是財政收入的重要組成部分，稅收征管組織收入的重要手段，稅收征管對象是納稅人，稅收征管的目的表現(xiàn)為提高納稅人的遵從度，進而達到組織收入的效果，加強稅收征管，不斷提高征收率，已經(jīng)成為促進稅收收入增長的重要因素，是國家取得財政收入的基本手段。在當(dāng)前宏觀經(jīng)濟不景氣的背景下，財政收入必須堅持開源節(jié)流的原則，依法加強征管，就是要以稅收信息化為依托，以稅源監(jiān)控為核心，管理與服務(wù)并重，提高納稅人的遵從度。這樣才能確保財政收入科學(xué)穩(wěn)定增長，有效保證縣域經(jīng)濟穩(wěn)定繁榮。

二、稅收征管的目標(biāo)

1.執(zhí)法規(guī)范。努力做到嚴(yán)格執(zhí)法、公正執(zhí)法、文明執(zhí)法，確保各項稅收政策措施落實到位。推行稅收執(zhí)法責(zé)任制為抓手，堅持完善科學(xué)執(zhí)法機制，努力打造規(guī)范執(zhí)法平臺，塑造優(yōu)質(zhì)執(zhí)法隊伍，推進文明執(zhí)法工作，自覺履行肩負起政治、經(jīng)濟和社會責(zé)任，自覺規(guī)范日常稅收執(zhí)法行為，自覺做到既文明執(zhí)法又嚴(yán)格執(zhí)法。

2.征收率高。依據(jù)稅法和政策，通過各方面管理和服務(wù)工作，使稅款實征數(shù)不斷接近法定應(yīng)征數(shù)，保持稅收收入與經(jīng)濟協(xié)調(diào)增長。

3.成本降低。充分考慮成本效益原則，構(gòu)建和諧收征納關(guān)系既利于稅務(wù)部門進行稅收征管，保障國家財政收入，降低稅制執(zhí)行成本，提高稅收行政效率。降低稅收征納成本，以盡量少的征納成本獲得盡量多的稅收。

4.社會滿意。建立納稅服務(wù)體系，制定稅收服務(wù)工作制度，建立其稅收服務(wù)工作平臺，有效發(fā)揮稅收作用，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，稅務(wù)部門形象日益改善。

三、雜多國稅當(dāng)前征管工作中存在的困難

在過去工作中，雜多縣國家稅務(wù)局在稅收征管方面下大力氣，組織收入取得了驕人的成績，連續(xù)幾年以10%的速度遞增，但審視宏觀經(jīng)濟狀況，雜多縣經(jīng)濟發(fā)展形勢，國稅干部隊伍情況，不免有些憂慮，主要存在以下問題：

1.工作狀況方面。稅收政策變化較快，一線征管資源少，工作壓力較大。雜多縣國家稅局稅收管理員只有3人，但是固定管戶有200多戶，加上災(zāi)后重建一定程度上繁榮了本地經(jīng)濟，流動納稅人保守估計有400多戶，稅源監(jiān)控環(huán)節(jié)薄弱，其中個體工商戶較多，其點多，面廣，稅源零散分布，流動性強的特點造成了稅收管理戰(zhàn)線長，工作量大，加上雜多縣國家稅務(wù)局人力，時間有限，管理力度也有限。客觀上造成了一定的稅款流失，財政損失。

2.納稅申報方面。受利益驅(qū)使，納稅人往往不提供真實信息，提供虛假申報，誠信納稅意識淡薄，雜多縣的納稅人多為個體，由于其規(guī)模較小，無力建賬，更無力負擔(dān)聘請財務(wù)人員的薪資，所以對這些納稅人一般采取定期定額稅的“雙定式”管理，其真實性較差，實際操作中能達到納稅人實際銷售額的百分之六十就不錯了，缺乏有效的驗證申報合法性與真實性的稽核體系，對納稅人的虛假申報行為控管及糾正乏力。

3.隊伍建設(shè)方面。人員素質(zhì)參差不齊，高學(xué)歷年輕人員較少，干部普遍計算機水平較差，基層服務(wù)力量力不從心，有于我縣地處偏僻，條件艱苦，很難留住人才。普遍存在“優(yōu)勢資源向上走、大量工作在基層，管戶責(zé)任找基層、骨干人員干行政”的現(xiàn)象，然而隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，災(zāi)后重建工作的大規(guī)模開展，一大批高學(xué)歷、高素質(zhì)管理人員、財務(wù)人員到來，跟加劇了這一矛盾。上述常規(guī)化的人員擺布方式，突出了人力資源的矛盾，也加劇了一線征管人員不足，加劇了征管工作的困難。

4.稅源管理方面。管理理念更新較慢，隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展變化，稅收征管不斷面臨新形勢、呈現(xiàn)新特點，而一些管理理念卻沒能跟上這種趨勢，遲后的理念導(dǎo)致稅收征管難度加大。當(dāng)前，主要是管理理念欠缺，還停留“同質(zhì)化管理”的階段，有些稅務(wù)干部在征管中習(xí)慣于“全面用力”、平等對待，不因納稅人的管理特點和風(fēng)險等級而采取不同的管理策略，沒有進行科學(xué)整合管理力量，沒有把人力、時間資源傾斜于風(fēng)險評估、風(fēng)險識別、風(fēng)險應(yīng)對。這種非“差異化管理模式”容易造成稅源管理力量特別重點稅源管理力量的欠缺。

四、強化稅收征管的幾點措施

雜多發(fā)展的新機遇，征管工作存在的困難，全體干部迎難而上，集思廣益，為順利完成組織收入，確保財政收入穩(wěn)定，從以下方面完善稅收征管工作：

1.運用科技服務(wù)稅收征管。隨著時代的發(fā)展，越來越多高科技術(shù)進入尋常百姓家的生活，同樣雜多縣國家稅務(wù)局也享受科技稅收帶來的便捷，通過實施科學(xué)化、精細化管理，從機制上堵塞征管的漏洞，減少稅收流失，按區(qū)域，分行業(yè)建立電子管戶臺帳，詳細記錄管戶信息，同時分類篩選，建立典型類別臺帳，稅收管理員隨即登記，主管領(lǐng)導(dǎo)隨即抽查，及時準(zhǔn)確的掌握信息。加強管戶電子清冊管理，逐戶發(fā)放個體工商戶規(guī)范辦稅指南，及時催辦督辦，規(guī)范發(fā)票領(lǐng)購條件，綜合考慮路段，商譽，房屋租金，從業(yè)人員，定期核定的發(fā)票代開額等因素，科學(xué)核定集貿(mào)市場定額，規(guī)范定額核定程序，明確達不到起征點標(biāo)準(zhǔn)。隨著網(wǎng)絡(luò)的普及也同時開通電子郵箱和在線QQ大力宣傳稅收政策，深入與納稅人交流，將大量涉稅信息通過各種方式傳遞給納稅人，是納稅人明白稅務(wù)機關(guān)是在“為國聚財，為民收稅”，真是納稅不僅是依法治稅的需要，還是個體私營經(jīng)濟發(fā)展的需要，通過真是申報納稅，進而促進本區(qū)域業(yè)戶形成合法經(jīng)營，有序競爭，長遠健康發(fā)展的良好局面。

2.加強稅收征管隊伍建設(shè)。加強稅收管理員隊伍建設(shè)，稅源管控如何，征管效能如何，關(guān)鍵在人。一是開展崗位練兵，業(yè)務(wù)競賽和標(biāo)兵選拔賽系列活動，通過這些活動并輔助獎懲措施，建立起了學(xué)習(xí)型機關(guān)和學(xué)習(xí)型團隊，使講學(xué)習(xí)，比技能，爭先進形成風(fēng)氣，加強隊伍素質(zhì)，激發(fā)干部活力。牢固樹立終身學(xué)習(xí)的理念，用最新的稅收理論政策武裝頭腦，用于日常的稅收管理工作。二是進一步充實基層稅源管理力量，選拔懂一定財會、經(jīng)濟知識，熟悉稅收業(yè)務(wù)，責(zé)任心強的干部加入稅收管理員隊伍。同時強化稅收管理員的納稅意識，優(yōu)化服務(wù)方式，為納稅人提供方便快捷，及時全面，使用性高的服務(wù)。三是加強激勵機制，吸引人才服務(wù)基層，專門撥出一部分經(jīng)費獎勵一線優(yōu)秀工作人員，逐步探索建立領(lǐng)導(dǎo)干部從基層選拔制度。激發(fā)干部活力，努力自學(xué)，從而提高稅務(wù)人員素質(zhì)，提高知識水平，不斷降低稅收征收成本，提高稅收征管效率的基礎(chǔ)之上，相應(yīng)改善稅務(wù)機關(guān)的工作條件和提高稅務(wù)人員工作水平，實現(xiàn)低成本，高效益的稅收征管。

3.運用現(xiàn)念，探索稅源管理新模式。根據(jù)納稅人的特點和風(fēng)險等級，將工作重點、時間精力優(yōu)先用于較（下轉(zhuǎn)第172頁）（上接第170頁）高風(fēng)險納稅人的管理和風(fēng)險處理上，防止征管力量與稅源規(guī)模的失衡，引入風(fēng)險管理理念，可以適應(yīng)稅源規(guī)模化、擴張化的發(fā)展趨勢，通過評估和區(qū)劃風(fēng)險類別，制定有針對性的、差異化的管理策略，防止“眉毛胡子一把抓”；按照“抓大，控中，規(guī)范小”的原則，綜合納稅人的規(guī)模、行業(yè)兼顧特定行業(yè)和災(zāi)后重建等因素，對稅源進行科學(xué)分類，將管理重點放在稅收規(guī)模較大，水源流失風(fēng)險較多的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。按照事權(quán)分離的原則，改變過去劃片分戶的管理模式，合理分解稅收管理員的職責(zé)，科學(xué)配置人力資源，優(yōu)化內(nèi)部機構(gòu)設(shè)計，形成因事設(shè)崗，分事到人，分工協(xié)作，相互制約的管理合力，有效解決以往權(quán)利過于集中，執(zhí)法和廉政風(fēng)險較大的問題，有效解決了沿用幾十年的的傳統(tǒng)的“管戶制”向“管事制”的轉(zhuǎn)化模式的轉(zhuǎn)型。

4.探索納稅評估工作新思路。不斷探索納稅評估工作新思路，制定納稅評估規(guī)程，完善作業(yè)規(guī)范，分行業(yè)研究納稅評估模型。結(jié)合雜多實際情況，因地制宜積極探索開展各類日常及重點稅源評估工作，探索路子，積累經(jīng)驗，綜合分析行業(yè)總體稅收狀況和納稅人個體納稅情況，具體分析企業(yè)相關(guān)稅種納稅情況與其銷售收入、實現(xiàn)增加值、實現(xiàn)利潤等指標(biāo)的對應(yīng)關(guān)系，摸清規(guī)律，發(fā)現(xiàn)問題。結(jié)合實際制定行業(yè)平均利潤率和平均稅負等評估指標(biāo)，經(jīng)過不懈努力建立起與本縣經(jīng)濟關(guān)系最為密切的電力，零售業(yè)，修理修配和加工行業(yè)，以及與災(zāi)后重建密切相關(guān)的沙石行業(yè)的科學(xué)使用納稅評估模型，編寫了行業(yè)相關(guān)的納稅評估手冊，建立評估指標(biāo)，確立預(yù)警值，同時排查稅收風(fēng)險點。系統(tǒng)結(jié)合內(nèi)勤與外勤的工作，同時密切與地震災(zāi)后援建辦公室的關(guān)系，了解災(zāi)后重建開展情況，有意識，有重點采集數(shù)據(jù)，進行案頭分析，實地核查等工作，要將案頭資料分析與必要的實地檢查結(jié)合起來，深入了解納稅人納稅情況。逐步建立健全了納稅評估長效機制。

5.充分利用現(xiàn)在征管的方針。現(xiàn)在征管方針是：“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，強化征管”。2009年，隨著我國稅收征管形勢的不斷發(fā)展和征管改革探索的不深入全國，稅收征管和科技工作會議提出要建立“信息化、專業(yè)化、立體化的稅源管理體系”，拉開了稅收管理模式變革的大幕，這幾年隨著經(jīng)濟的發(fā)展、繁榮，越來越多的基層稅務(wù)部門參與其中，雜多縣國家稅務(wù)局雖地處偏遠也不甘人后，加大計算機應(yīng)用力度，提高計算機控管水平。不斷充實和完善現(xiàn)行稅收征管軟件在稅源管理過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，盡快逐步實現(xiàn)與工商、國稅等相關(guān)部門的數(shù)據(jù)共享，積極推行多元化納稅申報，提高征管信息的共享度和數(shù)據(jù)處理的集中度，逐步建立起稅源信息傳遞順暢、綜合分析準(zhǔn)確、監(jiān)管有力的計算機網(wǎng)絡(luò)。同時.在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計劃、有步驟的實現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點應(yīng)放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統(tǒng)計等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

參考文獻

平臺經(jīng)濟的稅收征管問題范文3

關(guān)鍵詞：稅收征管模式 地方稅收征管 對策建議

一、長寧縣地方稅務(wù)局機構(gòu)設(shè)置及其職能劃分

長寧縣地方稅務(wù)局是一個縣級地方稅務(wù)機構(gòu)，成立于1994年9月，現(xiàn)有5股2室和8個基層單位，具體劃分了征管科、稽查科、計會科、稅政科、辦公室。其主要職能是負責(zé)稅務(wù)稽查法律法規(guī)、規(guī)范性文件的貫徹實施工作；負責(zé)稅務(wù)稽查規(guī)章制度建設(shè)和實施工作；負責(zé)稽查案源管理，承辦縣局稅務(wù)案件舉報中心工作；負責(zé)縣局稅務(wù)案件立案、檢查、預(yù)審。該單位主要負責(zé)全縣5545戶企事業(yè)單位、個體工商戶的地方稅收征收管理，擔(dān)負著全縣范圍內(nèi)的的征收管理和稽查工作。

二、長寧縣地方稅務(wù)局征管改革舉措和成效

長寧縣地方稅務(wù)局自成立以來，不斷結(jié)合地方實際情況，在積極創(chuàng)新征收管理模式方面，作出了不少努力和探索。主要包括：

一是建立辦稅服務(wù)大廳。長寧縣地稅局各所現(xiàn)均已建成了功能齊全的辦稅服務(wù)廳，負責(zé)全縣的稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、發(fā)票領(lǐng)購開具、政策咨詢、宣傳資料發(fā)放等工作，納稅人在辦稅服務(wù)大廳就可以辦理數(shù)項納稅事宜。

二是征管責(zé)任體系建設(shè)。根據(jù)宜賓市地稅局的統(tǒng)一部署，長寧縣地稅局先后制定了《長寧縣地方稅務(wù)局全員崗責(zé)體系實施細則》。在《細則》中提出如何建立科學(xué)的崗位職責(zé)劃分體系，明確了工作職責(zé)，嚴(yán)格界定征管范圍，理順了工作關(guān)系。

三、長寧縣地方稅務(wù)局現(xiàn)行征管模式存在的問題

長寧縣地稅局現(xiàn)行的稅收征管模式是隨著客觀經(jīng)濟稅收環(huán)境的變遷和稅制改革的不斷深入而形成的。稅收征管是稅務(wù)機關(guān)依法進行稅務(wù)管理活動的核心，實際征管工作中存在的問題日益突出，將逐漸成為制約稅收征管整體效率提高的瓶頸。總的來說，長寧縣地稅局現(xiàn)行稅收征管模式主要存在以下幾個問題：

1、重任務(wù)輕征管的稅收考評體制存在弊端

我國稅收收入計劃的制定是很不規(guī)范的，尚未形成一套制定和執(zhí)行收入計劃的法定程序，往往是根據(jù)財政支出的多少決定，而且由于省級以下地稅部門要接受上級稅務(wù)機關(guān)和地方政府的雙重領(lǐng)導(dǎo)，基層地方稅務(wù)系統(tǒng)往往還必須執(zhí)行兩套收入計劃，造成稅收收入計劃與稅收實際狀況的嚴(yán)重脫節(jié)。

目前，上級領(lǐng)導(dǎo)部門對長寧縣稅收征管工作的考核主要依據(jù)是否完成了全年稅收收入計劃，致使當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)重收入而輕征管。每年宜賓市地稅局給長寧縣制定的增長任務(wù)是13%左右，而長寧縣政府由于經(jīng)濟發(fā)展和預(yù)算支出壓力增大等多方面的原因，每年提出的增長任務(wù)都在17%以上。為了完成指令性計劃，地稅部門也只有千方百計按計劃進行征收。

2、信息化建設(shè)程度較低

雖然長寧縣地稅局已經(jīng)開始使用征管系統(tǒng)2.0，但在實際工作中，計算機網(wǎng)絡(luò)的依托作用沒有得到很好發(fā)揮，甚至可能制約征管改革的深入進行。主要原因是：（1）征管軟件發(fā)展不夠成熟。目前，長寧縣地稅局的稅收征管工作主要是基于征管系統(tǒng)2.0進行的操作。由于該軟件功能開發(fā)不夠全面，地方稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部分信息無法共享，致使工作效率低下；（2）盲目進行信息化建設(shè)投入。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)缺乏事前規(guī)劃，盲目對信息化建設(shè)進行巨大投入，忽視了征管質(zhì)量與基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)。稅務(wù)人員系統(tǒng)操作能力較低。

四、長寧縣地方稅務(wù)局稅收征管模式改革建議

1、建立科學(xué)的稅收評價指標(biāo)體系

要解決長寧縣稅收征管目標(biāo)“唯收入中心論”的錯位問題，應(yīng)該把對稅收征管工作考核的重點放在是否依法實施稅收征管、是否做到應(yīng)收盡收和是否有效促使納稅人依法納稅等方面。在目前的財政體制下，徹底摒棄稅收計劃任務(wù)的考核是不現(xiàn)實的，收入計劃考核還是應(yīng)該作為稅收指標(biāo)考核體系中的一個重要方面。

科學(xué)嚴(yán)密的考核體系是強化征管質(zhì)量考核，實現(xiàn)有效征管效率的必要保證。在重視稅收收入計劃考核指標(biāo)的同時，考慮建立一個科學(xué)的征管評價指標(biāo)體系，通過多個指標(biāo)綜合對征收工作質(zhì)量進行評價。

2、加強信息化建設(shè)，重點是建立人機結(jié)合的信息化管理體系

作為基層稅務(wù)機關(guān)，長寧縣地稅局要配合總局關(guān)于信息化建設(shè)的整體規(guī)劃，與上級部門聯(lián)手協(xié)調(diào)做好以下工作：一是按照納稅申報一窗式、納稅資料管理一戶式的要求逐步整合現(xiàn)有的稅收征管軟件，將征收系統(tǒng)2.0中的房地產(chǎn)、建安行業(yè)開票系統(tǒng)與稅源管理系統(tǒng)、貨物運輸發(fā)票開票系統(tǒng)的信息資源互通共享，實現(xiàn)征管工作各環(huán)節(jié)在信息化支撐條件下的相互銜接，從而減少基層工作人員對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)重復(fù)錄入的工作，并且可以使信息在整個系統(tǒng)內(nèi)部快速流動，易于查詢、交換和反饋；二是做好跨部門間的溝通協(xié)調(diào)，如以登記信息交換為基礎(chǔ)，構(gòu)建登記信息的電子信息交換平臺，做好與長寧縣國稅、工商、技術(shù)監(jiān)督部門之間的稅務(wù)登記信息、工商登記信息、企業(yè)組織機構(gòu)代碼信息的相互交換，借助信息化網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)最大程度的數(shù)據(jù)共享利用，擺脫“信息孤島”。

參考文獻：

平臺經(jīng)濟的稅收征管問題范文4

【關(guān)鍵詞】電子商務(wù)，稅收征管，問題，對策

1、引言

電子商務(wù)，指的是交易雙方不直接見面進行交易，而是依托互聯(lián)網(wǎng)與移動網(wǎng)絡(luò)，基于各種交易平臺進行線上交易，發(fā)展到今天電子商務(wù)主要包括三種模式，即消費者對消費者、企業(yè)對消費者、企業(yè)對企業(yè)這三種模式。電子商務(wù)開始出現(xiàn)于20世紀(jì)90年代，快速發(fā)展于21世紀(jì)，是伴隨著計算機技術(shù)的快速發(fā)展而發(fā)展的，其對全球經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生了深刻的影響。

在我國網(wǎng)絡(luò)用戶數(shù)量逐年增加，2011年底，中國網(wǎng)民人數(shù)約達5.13億，進行網(wǎng)絡(luò)購物用戶約達1.94億，2012年底中國網(wǎng)民人數(shù)達5.64億，進行網(wǎng)絡(luò)購物用戶約達2.42億，2013年底中國網(wǎng)民數(shù)約達6.18億，進行網(wǎng)絡(luò)購物用戶預(yù)計達到3.7億。網(wǎng)民數(shù)量不斷，進行網(wǎng)絡(luò)購物的用戶也在不斷增加。對消費者來說，電子商務(wù)的發(fā)展便利了他們的生活，他們可以在網(wǎng)絡(luò)上選購各種生活用品，也可以進行在線充值、繳納水電費等；對企業(yè)來說，電子商務(wù)可以降低管理成本，提高資金的運作效率，同時還可以為企業(yè)避免稅收的繳納，綜合而言企業(yè)營業(yè)收入得到了提高。根據(jù)最新統(tǒng)計，我國2013年全年電子商務(wù)市場交易規(guī)模約2.5萬億元，同比增長率達到22.5%，2013年第三季度， B2B交易規(guī)模占總交易規(guī)模的79.5%，網(wǎng)絡(luò)購物占比18.2%，其他占比2.3%。

電子商務(wù)是一個越發(fā)龐大的市場，所能帶來的稅收收入是非常可觀的，但是目前我國的稅收制度的發(fā)展明顯趕不上電子商務(wù)市場的發(fā)展，導(dǎo)致在當(dāng)前的電子商務(wù)環(huán)境下，我國稅收征管出現(xiàn)盲區(qū)，稅收大量流失。長此以往，將對我國的稅收制度的基礎(chǔ)產(chǎn)生影響，繼而帶來更大程度上的混亂。基于此，本文將對我國電子商務(wù)環(huán)境下的稅收征管問題進行研究，同時參考美國及其他發(fā)達國家電子商務(wù)稅收政策，提出完善我國電子商務(wù)環(huán)境下的稅收征管的一些建議。

2、我國電子商務(wù)稅收發(fā)展現(xiàn)狀及問題

上海黎依有限公司在淘寶上開店銷售產(chǎn)品時，通過不記賬、不開具發(fā)票的方式來偷稅，最終被判處為偷稅罪。此案是我國首次出現(xiàn)的涉及電子商務(wù)稅收征管的案件，受到了廣泛的議論。實際上，在此案之前，相關(guān)部門已經(jīng)開始關(guān)注電子商務(wù)的稅收問題，但由于網(wǎng)絡(luò)交易的相關(guān)管理制度缺失，并且我國的稅收征管條件處于不成熟的狀態(tài)，涉及到電子商務(wù)領(lǐng)域的征稅依舊處于較難的境地。

2013年4月起，《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》推出，4月末《關(guān)于進一步促進電子商務(wù)健康快速發(fā)展有關(guān)工作的通知》指出將完善網(wǎng)絡(luò)（電子）發(fā)票、電子商務(wù)企業(yè)的稅收管理制度，加強信息標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，11月商務(wù)部表示我國將出臺《電子商務(wù)法》，這些都表現(xiàn)出我國在不斷摸索與電子商務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)、稅收征管方法。但不可否認(rèn)的是現(xiàn)目前在制定相關(guān)制度時，任然存在著不少問題。

首先是稅收對象與稅種難以定義與監(jiān)控的問題，電子商務(wù)一定程度上改變了產(chǎn)品的性質(zhì)，除去線上實物產(chǎn)品的銷售，還包括一些以數(shù)字化信息傳遞的產(chǎn)品，比如電子書，用戶通過付費下載電子書來代替?zhèn)鹘y(tǒng)購買實體書的形式，但這種付費下載電子書的形式，較難界定是屬于銷售還是特許權(quán)。簡而言之，電視商務(wù)的出現(xiàn)使得一些產(chǎn)品兼具商品、特許權(quán)或者勞務(wù)的性質(zhì)，產(chǎn)品的性質(zhì)難以界定，稅收對象與稅種相應(yīng)難以確定，這給稅收制度的制定造成難度。

其次是國際稅收管轄權(quán)難以界定與選擇的問題，傳統(tǒng)的國際稅收制度中，屬地原則是實施稅收管轄的基礎(chǔ)，每個國家選擇適合國情的稅收管轄權(quán)，對其領(lǐng)土范圍內(nèi)的所有公民進行稅收管理。但在電子商務(wù)的環(huán)境下，稅收管轄權(quán)的有效性被削弱。在互聯(lián)網(wǎng)的交易中，地域的限制被打破，比如我國人民可以隨意從外國的網(wǎng)站上購買商品，這種網(wǎng)上交易使得經(jīng)營活動的所在地變得難以確認(rèn)，導(dǎo)致與稅收管轄權(quán)相關(guān)的屬地或?qū)偃说年P(guān)聯(lián)因素被打破。電子商務(wù)的發(fā)展使得確定該由哪個國家或地區(qū)來行使稅收管轄權(quán)變得困難。

再次，稅收征管中存在監(jiān)督問題，按照當(dāng)前我國實行的稅收征管辦法，納稅機關(guān)以納稅人持有的票據(jù)、來往單據(jù)、發(fā)票等為基礎(chǔ)，進行稅務(wù)監(jiān)督與檢查，但在電子商務(wù)環(huán)境下，這種稅收征管辦法存在許多問題：第一，電子商務(wù)中收入變得難以界定，主要由于電子商務(wù)中一般以電子數(shù)據(jù)方式代替?zhèn)鹘y(tǒng)的發(fā)票、會計憑證、賬簿，電子數(shù)據(jù)較易被修改，導(dǎo)致稅收機關(guān)缺少準(zhǔn)確的稅收憑證，難以進行稅收征管。第二，電子銀行的誕生帶來交易的貨幣無紙化，稅收機關(guān)無法準(zhǔn)確捕捉相關(guān)付款，對相應(yīng)的稅收征管變得困難。第三，計算機加密技術(shù)的高度發(fā)展，納稅人可將相關(guān)信息隱藏起來，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)搜索信息變得困難，最終導(dǎo)致稅款流失。

3、美國電子商務(wù)稅收體系的建立與完善

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[論文摘要]網(wǎng)絡(luò)交易本質(zhì)上是銷售行為，應(yīng)該依法納稅，研究企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管問題已經(jīng)勢在必行。本文在分析我國企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易所產(chǎn)生的稅收問題的基礎(chǔ)上，從我國現(xiàn)行的稅收制度出發(fā)，提出相應(yīng)的對策措施，以解決網(wǎng)絡(luò)交易的稅收難題。

一、我國網(wǎng)絡(luò)交易的現(xiàn)狀

網(wǎng)絡(luò)交易是一種全新的商業(yè)模式。在網(wǎng)絡(luò)中推銷商品并進行貨款結(jié)算。這種交易快捷、方便的營銷手段正逐漸被人們所接受。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易對于傳統(tǒng)商務(wù)而言是一次質(zhì)的飛躍，它突破了時空的限制。促進了經(jīng)濟全球化發(fā)展的進程。據(jù)IT市場研究公司(IDC)的調(diào)研數(shù)據(jù)顯示：2007年，中國網(wǎng)民人數(shù)首次超越位居全球第一的美國：預(yù)計到2012年將增至3.75億。根據(jù)iResearch艾瑞咨詢最新推出的《2007－2008中國B2B電子商務(wù)發(fā)展報告》數(shù)據(jù)顯示，2007年中國通過B2B電子商務(wù)完成的交易額達到21239億元，較上年增長65.g％：據(jù)2008年3月我國商務(wù)部編寫出版的《中國電子商務(wù)報(2006－2007年)》描述，“2006年我國19267家大中型企業(yè)的電子商務(wù)采購金額達到5928.6億元，電子商務(wù)銷售金額達到7210.5億元。據(jù)此估算，2006年我國電子商務(wù)交易總額超過15000億元。2009年全球的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易總額有望突破900億美元”。隨著我國企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的不斷發(fā)展，虛擬企業(yè)、虛擬銀行、網(wǎng)絡(luò)營銷、網(wǎng)上購物、網(wǎng)上支付、網(wǎng)絡(luò)廣告等網(wǎng)絡(luò)交易正在迅猛發(fā)展。其實，網(wǎng)絡(luò)交易的電子形式并不改變其貿(mào)易的特性，其迅猛發(fā)展開拓了廣闊的稅源空間，無疑能為國家?guī)砜捎^的稅收。但稅務(wù)部門的征管及其信息化建設(shè)還跟不上電子商務(wù)的進展，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度還存在著很多的漏洞，而目前法律規(guī)章尚未對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易這個新興事物如何計稅、納稅作出明確規(guī)定，網(wǎng)上交易成了稅收的真空地帶，網(wǎng)上交易的稅收損失逐年擴大，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的稅收流失問題嚴(yán)重。

網(wǎng)絡(luò)交易本質(zhì)上仍然是銷售行為，如果它沒有相關(guān)的免稅政策，那么網(wǎng)絡(luò)交易就應(yīng)該依法繳稅。如何針對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易中的稅收問題加強和完善我國的稅收制度及稅收辦法，已成為國內(nèi)外稅收中討論的熱點問題。2007年8月7日，我國在北京國際會議中心舉行了一場影響著全國4000萬網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易用戶的研討會，會議的議題為是否應(yīng)向進行網(wǎng)絡(luò)交易的群體進行征稅，大多數(shù)專家認(rèn)為不能因為稅收問題把電子商務(wù)行業(yè)毀掉。在2008年“兩會”上，民建中央委員聯(lián)名提出了“關(guān)于完善電子商務(wù)稅收制度”的提案：電子商務(wù)是一種交易方式，按我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，無論是線上線下，只要達成了交易就應(yīng)納稅，否則將有越來越多的企業(yè)和消費者通過電子商務(wù)避稅，而資本通過網(wǎng)絡(luò)進行國際流動，也將導(dǎo)致大量稅收流失或轉(zhuǎn)移。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟引發(fā)的稅收問題已經(jīng)引起國內(nèi)外的廣泛關(guān)注。

研究企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收原則、政策、法規(guī)、征管和企業(yè)如何在網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易條件下合法、高效納稅等問題已經(jīng)勢在必行。本文旨在通過分析我國企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易所產(chǎn)生的稅收問題，從我國現(xiàn)行的稅收制度出發(fā)，提出相應(yīng)的對策措施，以解決網(wǎng)絡(luò)交易稅收難題。

二、企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易存在的稅收問題及影響

(一)網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管不到位

我國商業(yè)貿(mào)易的快速發(fā)展給稅收帶來了機遇，但同時也對傳統(tǒng)稅收征管提出了挑戰(zhàn)。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的納稅人、適用稅種、適用稅率等難以界定。使稅收征管從一開始就陷入無從著手的窘境。

企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的銷售往往既無合同又無協(xié)議，雙方均通過電子商務(wù)(網(wǎng)絡(luò))的形式形成交易，網(wǎng)上的價格可以隨時被修改、刪除或變更，銷售計量難以得到真實、合法的保證，且隨時有收不到或收不足價款的可能。收入的確認(rèn)和計量是企業(yè)進行稅務(wù)管理的基礎(chǔ)。傳統(tǒng)企業(yè)的“收入”概念非常清晰和明確。然而在企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易行為中，通常買賣雙方的網(wǎng)上交易往往被虛擬化、無形化、隨意化、隱匿化，實物形態(tài)存在的商品以數(shù)字在網(wǎng)絡(luò)上進行傳輸。對于企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的銷售收入，無論是在線實現(xiàn)商品銷售收入，或是在線實現(xiàn)服務(wù)收入，都面臨著確認(rèn)問題。如何對網(wǎng)上交易進行監(jiān)管以確保稅收收入及時、足額地入庫是稅收征管的一大難題。

在網(wǎng)絡(luò)交易時代，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的虛擬性，無紙化的交易沒有有形載體，許多交易對象都被轉(zhuǎn)換為數(shù)字化信息在互聯(lián)網(wǎng)上傳播，交易雙方在網(wǎng)絡(luò)中以加密的電子數(shù)據(jù)形式填制。隨著計算機加密技術(shù)的成熟，納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種方式掩藏交易信息。加密技術(shù)的發(fā)展增加了稅務(wù)機關(guān)掌握納稅人身份或交易信息的難度，不易查清買方和賣方的身份，收入難以確定，征收稅款無從下手，從而造成稅款大量流失。無紙化的網(wǎng)絡(luò)交易卻不能適應(yīng)傳統(tǒng)的貨幣交易的稅收征管制度，為我國現(xiàn)行的稅務(wù)登記、納稅申報、稅務(wù)稽查等環(huán)節(jié)帶來了前所未有的難題。

(二)稅務(wù)機關(guān)稽查難度大

在電子商務(wù)的環(huán)境下，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易具有無形性、隱匿性、虛擬性、全球性、快捷性等特點，供求雙方在網(wǎng)上直接見面，網(wǎng)上看樣品、談價簽合同、支付貨款，通過電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)生成各種電子憑證，無紙化的網(wǎng)絡(luò)交易程度越來越高，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易對象均被化威“數(shù)字化信息”在網(wǎng)上傳送，稅務(wù)機關(guān)很難確定其交易對象的性質(zhì)和數(shù)量。電子憑證可輕易地修改而不留下任何痕跡，稅收審計稽查失去了最直接的紙質(zhì)憑據(jù)，無法追蹤。據(jù)2007年10月18日河南財經(jīng)報道，網(wǎng)上交易通過無紙化操作達成，交易數(shù)據(jù)、賬簿、憑證以數(shù)字形式存在，可以隨便修改而不留痕跡，且納稅人可以運用加密技術(shù)隱藏相關(guān)信息。而目前的稅務(wù)管理、稅務(wù)稽查以財務(wù)賬冊、財務(wù)報表等書面憑證為主，對網(wǎng)上交易相關(guān)資料的收集十分困難，使得傳統(tǒng)征管和稽查方法陷入窘境。而且，網(wǎng)上交易規(guī)模大、對象多，我國沒有設(shè)立專門的網(wǎng)上交易稅務(wù)管理機構(gòu)，普通稅務(wù)人員日常管理難度大。

(三)我國目前的稅收法律制度不完善

根據(jù)我國增值稅暫行條例，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人。網(wǎng)絡(luò)交易的稅收歸屬于增值稅當(dāng)中。納稅人應(yīng)該主動到稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但我國增值稅暫行條例對網(wǎng)絡(luò)交易的征稅對象、征稅范圍、稅目、稅率等沒有十分明確的規(guī)定，可操作性不強，主要表現(xiàn)在：納稅主體不清晰、征稅對象不明確、納稅地點難確定、納稅環(huán)節(jié)將改變、法律責(zé)任難定性。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅務(wù)登記制度不完善，尚未建立網(wǎng)上身份認(rèn)證制度，稅務(wù)機關(guān)沒有掌握每一公司的網(wǎng)址、電子郵箱號碼、電子銀行賬號等上網(wǎng)資料，對納稅人的稅務(wù)登記號、交易的情況、申報納稅情況不清楚，無法在線核查和監(jiān)控。隨著企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的發(fā)展，商業(yè)交易已不存在任何地理界限，也就是說，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易利用互聯(lián)網(wǎng)的虛擬世界，已無法依靠任何一個國家的稅收法律制度來規(guī)范網(wǎng)上交易行為的課稅。

三、完善我國網(wǎng)絡(luò)交易稅收的對策

(一)完善現(xiàn)行稅法，補充有關(guān)針對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的稅收條款

目前我國尚沒有與企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易相配套的稅收方面的法律規(guī)定，使得網(wǎng)絡(luò)稅收問題具有不確定性。因此，借鑒國際經(jīng)驗，以現(xiàn)行稅法為基礎(chǔ)，對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易中的納稅義務(wù)人、課稅對象、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點、納稅期限等稅制的各要素給予明確的界定，以確保建立公平的稅收法制環(huán)境。

建立專門的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易登記制度，使用企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易專用發(fā)票，確立電子申報納稅方式，明確電子申報數(shù)據(jù)的法律效力；確立電子票據(jù)和電子賬冊的法律地位，明確征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和法律責(zé)任。例如，我國可以立法規(guī)定網(wǎng)上交易者應(yīng)經(jīng)工商部門和其他有關(guān)部門的注冊批準(zhǔn)，因為如果沒有相關(guān)登記，稅務(wù)部門根本無從查起。同時我國應(yīng)加快制定鼓勵電子商務(wù)發(fā)展的財稅政策，加快研究制定電子商務(wù)稅費優(yōu)惠政策，加強電子商務(wù)的稅費管理。

針對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的特征，重新界定居民、所得來源地、商品、勞務(wù)、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓等互聯(lián)網(wǎng)稅收概念的內(nèi)涵和外延，重點修改與網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易關(guān)系重大的流轉(zhuǎn)稅、所得稅法。流轉(zhuǎn)稅主要包括增值稅、營業(yè)稅和消費稅。首先，增值稅法中要增加有形貿(mào)易(離線交易)的征稅規(guī)定，明確貨物銷售，包括一切有形動產(chǎn)，不論這種有形動產(chǎn)通過什么方式實現(xiàn)，都征收增值稅；其次，營業(yè)稅法的修訂，把網(wǎng)上服務(wù)歸結(jié)于營業(yè)稅范圍，計入服務(wù)業(yè)，按服務(wù)業(yè)征稅，而將在線交易明確為“特許權(quán)”，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”的稅目征稅；再次，相應(yīng)的所得稅也應(yīng)適當(dāng)調(diào)整，如因網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易引起的所得稅稅基在國家之間任意發(fā)生轉(zhuǎn)移，造成國際避稅，給國家之間的稅收利益分配帶來嚴(yán)重的沖擊，因此網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易在所得稅法中的完善成為稅法修訂的另一方面。建立健全的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度能夠規(guī)范網(wǎng)絡(luò)交易市場，促進良性的競爭市場，使其健康地發(fā)展起來。

(二)建立完善的計征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)，實現(xiàn)征稅自動化

為適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的“無紙化”，必須盡快建立電子納稅申報制度。征稅機構(gòu)必須首先實現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡(luò)化，并使自己的網(wǎng)絡(luò)和銀行、海關(guān)、工商、網(wǎng)絡(luò)營銷者的私人網(wǎng)絡(luò)甚至國外稅務(wù)機構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)連通，建立完善的計征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)，實現(xiàn)征稅自動化。全國從國稅總局到省、地市、縣四級建立一個統(tǒng)一計征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)，通過計算機網(wǎng)絡(luò)和該系統(tǒng)實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易及電子商務(wù)經(jīng)營狀況的嚴(yán)密監(jiān)視。計征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)可以減少征稅成本和工作量，增強稅務(wù)部門的征稅效率和監(jiān)管力度。而納稅人則不出門就可以通過該系統(tǒng)進行報稅和繳納稅款。同時，稅務(wù)局與銀行實現(xiàn)了稅銀聯(lián)網(wǎng)，保證了稅款能及時上繳國庫。

稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加大稅收征管科研投入力度，從硬件、軟件和人才上改善監(jiān)控條件，提高硬件的先進程度和軟件的智能程度，建立備案、核算、代扣代繳等稅收征管制度，開發(fā)自動征稅軟件等專業(yè)軟件，利用高科技技術(shù)來鑒定網(wǎng)上交易，審計追蹤電子商務(wù)活動流程，簡化納稅登記、申報和納稅程序，對電子商務(wù)實行有效稅收征管。

(三)在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立稅收監(jiān)控中心

稅務(wù)部門可以在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立一個稅收監(jiān)控中心。要求企業(yè)提供有關(guān)的合法身份證明和銀行賬戶信息、稅務(wù)登記證等資料，與提供網(wǎng)上支付手段的銀行、交易雙方的認(rèn)證機構(gòu)等部門聯(lián)網(wǎng)。當(dāng)買方企業(yè)登錄到賣方企業(yè)主頁的網(wǎng)站，選購商品，通過賣方主頁的交易平臺進行交易，要求每一筆交易都被實時地傳送到稅收監(jiān)控中心。通過該中心，反饋信息給買方，保障買方合法的權(quán)益，同時也能令賣方(網(wǎng)絡(luò)交易企業(yè))順利完成電子票據(jù)的生成，以此無紙憑證進行繳稅。稅務(wù)部門通過在互聯(lián)網(wǎng)上的稅收監(jiān)控中心，提供統(tǒng)一的計算機發(fā)票管理系統(tǒng)，將發(fā)票系統(tǒng)與企業(yè)的電子商務(wù)交易平臺實行對接，掌握網(wǎng)絡(luò)交易賣方進貨渠道、進貨量、進貨價格等信息。這樣，稅務(wù)部門聯(lián)合物流公司、倉庫、銀行等各個環(huán)節(jié)通過交易平臺的稅控裝置，獲得了納稅人真實的網(wǎng)上交易數(shù)據(jù)，就可以監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)交易的應(yīng)納稅額，實現(xiàn)網(wǎng)上交易數(shù)據(jù)共享機制，加強了網(wǎng)絡(luò)交易平臺的征稅管理。

(四)完善征納雙方共享的網(wǎng)絡(luò)交易稅務(wù)管理平臺

由于企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易能在世界各地瞬間完成傳遞與計算機自動處理，原材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、需求與銷售、銀行匯兌、保險、貨物托運及納稅申報等過程無需人員干預(yù)，在最短時間內(nèi)完成。因此，它要求稅務(wù)、財務(wù)管理從管理方式上，能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)同、遠程處理、在線管理、集中式管理模式。

平臺經(jīng)濟的稅收征管問題范文6

【關(guān)鍵詞】電子商務(wù) 稅法基本原則 稅收征管

一、電子商務(wù)的特殊性

電子商務(wù)并無統(tǒng)一的概念，但其定義大都指利用網(wǎng)絡(luò)等電子平臺進行商務(wù)活動。在我國從上世紀(jì)90年展至今，電子商務(wù)已演變?yōu)槎喾N模式，我們生活的多方面都受到其影響而改變。截止2013年底，中國電子商務(wù)市場交易規(guī)模達10.2萬億，如此巨大的交易數(shù)據(jù)卻缺乏相應(yīng)的稅收征管機制，這與電子商務(wù)的特殊性有很大關(guān)系。

首先，由于網(wǎng)絡(luò)的開放性使得電子商務(wù)活動的參與者打破了地域限制，無論是銷售方還是購買方，在任何地點任何時間都可以進行商務(wù)活動。同時交易的分散化使得難以界定所得來源地，明晰稅收管轄權(quán)。這些情況在網(wǎng)絡(luò)個體經(jīng)營者中顯得尤為突出，導(dǎo)致對其采用傳統(tǒng)方式征稅的難度極大。

其次，電子商務(wù)的交易均通過計算機以電子形式存在，收付過程虛擬化和交易信息數(shù)字化使得傳統(tǒng)稅收征管難以施行。交易雙方通過電子方式進行身份認(rèn)證，賣家可以利用電子設(shè)備按預(yù)定收款、發(fā)貨，直至支付結(jié)算的貨幣、票據(jù)都為電子信息。因而建立在紙質(zhì)交易基礎(chǔ)上的傳統(tǒng)稅收征管對電子商務(wù)交易的內(nèi)容和性質(zhì)難以清晰辨別。

最后，通過電子商務(wù)生產(chǎn)商可直接與消費者交易，省去了中間環(huán)節(jié)在一定程度上導(dǎo)致了稅源的流失。傳統(tǒng)交易中間商的發(fā)票是重要的計稅依據(jù)，而個體消費者為了自身利益很可能將實際生活中不索要發(fā)票換取價格優(yōu)惠的方法運用到網(wǎng)絡(luò)交易中，從而使規(guī)范納稅更難以實現(xiàn)。

二、電子商務(wù)對我國稅法基本原則的影響

（一）法定原則

電子商務(wù)作為一種日益發(fā)展的貿(mào)易形式理應(yīng)課稅，然而目前我國在該領(lǐng)域并無稅收法律規(guī)定。首先，盡管許多網(wǎng)絡(luò)交易都在陸續(xù)實名化中，但交易雙方的身份信息是難以直接獲取的，加上商務(wù)活動無地域限制，國際間的交易活動使納稅義務(wù)人的確定更加復(fù)雜。同時，電子商務(wù)交易的物品不再局限于有形商品，諸如網(wǎng)上購買電子書、影音資料這樣的行為，很難界定適用于銷售貨物、提供勞務(wù)還是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的稅收條例。另外，電子商務(wù)實現(xiàn)了生產(chǎn)商與最終消費者的直銷過程，使實際中的商品流轉(zhuǎn)過程大大縮短，加上交易參與者分散且不固定，確定能避免重復(fù)或遺漏征稅的納稅環(huán)節(jié)和納稅地點十分不易。

（二）公平原則

從受益程度看，電子商務(wù)經(jīng)營者與傳統(tǒng)經(jīng)營者同樣受益于政府提供的公共產(chǎn)品，他們應(yīng)當(dāng)負擔(dān)與受益對等的稅收責(zé)任。從能力大小看，電子商務(wù)與傳統(tǒng)商務(wù)活動一樣以盈利為目的，其交易給經(jīng)營者帶來了利潤，因此經(jīng)營者具備相應(yīng)的納稅能力。然而電子商務(wù)由于其隱蔽性、流動性等特點難以被現(xiàn)有稅收征管約束，也容易導(dǎo)致稅源流失，無法與其他貿(mào)易行為被同等對待。由于更加有利可圖，電商行業(yè)已使實體經(jīng)營面臨威脅，例如近幾年京東、亞馬遜等網(wǎng)上商城與實體品牌蘇寧、國美電器在3C行業(yè)的競爭可謂愈發(fā)激烈，一是由于網(wǎng)上購物的便利性，二是前者在成本控制和供應(yīng)環(huán)節(jié)更有優(yōu)勢，最終傳統(tǒng)品牌不得不涉足電商領(lǐng)域來爭取市場份額。

（三）效率原則

電子商務(wù)的出現(xiàn)對稅收的經(jīng)濟效率和行政效率都產(chǎn)生了影響。如今越來越多的商家選擇進入電商市場，不僅是因為電商經(jīng)營的便捷高效，更在于該途徑的合法避稅能帶來更多利益。這在一定程度上扭曲了資源的配置，給市場帶來了負擔(dān)。另外電子商務(wù)交易有直接化、分散化的特點，傳統(tǒng)的通過中間人向商品各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅的方式適用于此會加大征稅工作量；加上交易記錄數(shù)據(jù)均無紙化，管理必須借助計算機等高科技方式，并配備相適應(yīng)的人力、物力，使稅收的征管成本大大上升。

三、對策與建議

電子商務(wù)征稅問題的背后實際上隱含著公平原則與效率原則的較量。我國長期強調(diào)經(jīng)濟發(fā)展應(yīng)當(dāng)兼顧效率與公平，然而許多情況下二者難以同時得到協(xié)調(diào)。十報告提出“要在全體人民共同奮斗、經(jīng)濟社會發(fā)展的基礎(chǔ)上，加緊建設(shè)對保障社會公平正義具有重大作用的制度”。由此看出我國當(dāng)前經(jīng)濟社會發(fā)展首先以效率優(yōu)先，同時更加注重公平。同時稅收的首要任務(wù)是促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化和發(fā)展，其次是調(diào)節(jié)社會公平。由此可以看出，互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易征稅是必然的結(jié)果，但在當(dāng)今的經(jīng)濟發(fā)展階段和稅收征管能力約束下，難以在短期內(nèi)建立起公平高效的電子商務(wù)稅收體系。

電子商務(wù)的出現(xiàn)給傳統(tǒng)稅法原則帶來了一定沖擊，但稅法基本原則仍然適用于電子商務(wù)，只不過電子商務(wù)使其擁有了新的內(nèi)涵。解決電子商務(wù)征稅的問題，可以從以下方面進行努力。首先，政府應(yīng)當(dāng)盡快明確電子商務(wù)的稅收要素和稅收程序，將電子商務(wù)納入征稅范圍中，并不斷修改和完善相關(guān)的稅收法律政策，保證電子商務(wù)稅收征管有法可依。其次，電子商務(wù)稅法制定應(yīng)以不影響其產(chǎn)業(yè)發(fā)展為前提，結(jié)合國家經(jīng)濟發(fā)展的需要，根據(jù)經(jīng)濟政策制定相適應(yīng)的稅收政策，對處于起步階段的經(jīng)營者給予適當(dāng)稅收優(yōu)惠。最后，政府應(yīng)當(dāng)利用網(wǎng)絡(luò)促進征管手段的現(xiàn)代化，實行電子報稅制度、數(shù)字認(rèn)證和納稅資料備案制度，加強稅務(wù)登記、電子發(fā)票管理和納稅監(jiān)控，提高征管水平從而降低征稅成本。

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