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建設項目審計重點范文1
關鍵詞：審計；合同；財務收支
中圖分類號：F8文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2008）10-0273-01
招標投標，是指采購人事先提出貨物、工程或服務采購的條件和要求，邀請眾多投標人參加投標并按照規定程序從中選擇交易對象的一種市場交易行為。對于建設項目而言，就是在“公開、公平、公正”的前提下，經有關管理部門批準后，通過一定的方式通告（或邀請）承包商前來投標，履行必要的程序而選定的最佳承包商的過程。近年來，通過招標投標方式的推行，對于提高建設項目質量，節約建設費用，確保建設工期等方面發揮了重要的作用。但也存在一些問題，如招標文件不規范；招標人肢解建設項目，致使招標項目不完整；投標人的資質及級別不符合標準，掛靠現象嚴重；僧多粥少，競爭激烈，壓價現象嚴重；建筑市場發育不全或管理混亂，招標投標往往流于形式；招標標底不準，隱性市場舞弊現象嚴重等一系列問題。對此，審計人員應重點審計招標投標條件是否具備；招標文件的內容是否完整、有關要求是否合規；標底與投標報價是否真實、準確；招標投標的程序是否合法合規；招標投標的管理工作是否規范等，以此來發現招標投標工作是否存在問題，如果有問題，則意味著建設項目中招進了本不應該中標的監理單位、設計單位、施工單位，也同時意味著項目的“三大控制”（質量控制、進度控制、投資控制）在不同程度上受到了威脅，作為審計人員，應該追根溯源，以便提出相應的意見和建議。
2 加強工程合同執行情況審計，是確保財務收支真實、合法、完整的必要手段
合同是雙方（建設單位和施工企業）權利和義務的載體，是財務進行結算的重要依據。而對于合同的審計，是建設項目審計中必不可少的重要環節，但在審計實務中，我們注意到合同在執行過程中發生了“變味”，主要表現在：
（1）合同條款與招標文件內容不一致：其一是承包內容發生改變，增加了招標文件中的“計劃外”項目，擴大了承包范圍。其二是改變合同價款的約定方式，將帶有風險的固定單價方式變為可調價格方式，改變了原招標文件中的實質內容。其三是改變工程項目驗收等級，如招標文件中規定竣工驗收為優良等級，在合同中卻變成了合格等級。
（2）合同簽訂單位與實際施工單位不一致。一些單位中標以后，將中標項目部分或全部轉讓給他人，自己則從中收取管理；一些資質低的單位掛靠在資質高的單位中標，簽訂合同時以資質高的單位為名義簽訂，實際施工時卻是資質底的單位。
（3）合同結算方式與實際結算方式不一致。有的項目通過簽訂補充協議的形式改變原合同結算方式，如原合同規定竣工驗收按實際結算（扣除讓利部分），補充協議又以總包干形式一次性包死價。
對于上述合同中存在的問題，審計人員應重點抽查大額合同的財務執行情況，以利于發現問題和解決問題，降低審計風險和維護財務結算和決算的嚴肅性。
建設項目審計重點范文2
[關鍵詞]電網建設項目；內部審計；跟蹤審計
[作者簡介]熊志群，桂林供電局經濟師、會計師，研究方向：工程審計，廣西 桂林，541002
[中圖分類號]F239.45
[文獻標識碼]A
[文章編號]1007-7723(2009)08-0158-0004
當前電網建設如火如荼，建立與當前經濟社會發展水平相適應的國家重點建設項目內部控制監管體制，是一項龐大、復雜的系統工程。內部審計本身既是內部控制系統中重要的一個分支組成部分，又是實現內部控制目標的重要手段。因此，為使電網建設投資效益最大化，當前加強對電網建設工程的審計監督，就顯得尤為重要。要想全方位、高水平地為電網建設投資把好關，內部審計人員還應從傳統工作模式中拓展出新的審計思路，加大推廣全過程跟蹤審計的力度，確保來之不易的資金用在刀刃上，確保電網建設做到“既要超常規，又要不違規”。本文主要闡述內部審計在電網建設項目管理中實施全過程跟蹤審計的作用。
一、內部審計對電網建設項目管理實施全過程跟蹤審計的必要性
(一)內部審計對電網建設項目管理全過程跟蹤審計是管理的客觀需要
建設項目跟蹤審計指審計部門自建設項目立項開始至建設項目竣工驗收，依法對與建設項目有關的財務收支的真實性、合法性、效益性，分階段進行跟蹤審計監督。通過檢查和評價工程建設過程中存在的問題，及時提出審計意見和建議，促進建設部門規范管理，有效地控制工程成本和投資規模，保障建設資金的合理使用，提高建設項目投資效益。
加強電網建設工程項目管理，并有效地控制工程造價，就要求管理單位對工程項目的控制與管理貫穿于工程建設的全過程。在投資決策、項目設計、招投標及訂立合同以及竣工結算四個主要階段，相應形成了投資估算、設計概算、施工圖預算和竣工決算。這些造價之間存在著前者控制后者、后者補充前者的相互制約關系，而內部審計部門在這四個主要階段如何發揮作用，都將影響基建投資的使用效能。
(二)建設項目管理內部控制薄弱
1.工程勘察、設計深度不夠，引起設計修改項目多，簽證工程量大
工程勘察、設計深度不夠是普遍存在的問題。特別是電力乙級以下的設計單位，所提供的勘察、設計產品質量不高，設計深度不夠，漏項、缺項時有發生。尤其是農網10kV及以下項目是由各縣供電公司自行設計，設計漏洞更加明顯，導致施工圖階段設計修改項目多、概算缺口多、施工簽證工程量大，工程投資增大。
2.工程招投標、合同管理工作不規范增加結算難度
一些城鄉電網工程由于時間緊，在工程初步設計階段就進行了施工招投標，招標文件規定按概算綜合單價簽訂承包合同，而結算時又以施工圖設計階段的資料為依據，這就出現了在承包合同中和在結算中計算工程量依據不一致的問題，往往出現重復或多計列工程量的現象，相應增加了結算審計工作的難度。
有的建設單位對合同條款沒有嚴格審核，條款內容存在矛盾、漏洞、缺口等，對控制工程造價極為不利。
3.監理單位工作不到位，現場簽證不規范導致工程造價不實
監理單位對有些現場簽證工程量沒有進行詳細核實就同意施工單位的簽證，有的簽證工程量與實際不符，簽證單價偏高。
4.建設單位管理不到位、工程決(結)算拖延、審核把關不嚴，“重施工、輕管理”的思想仍然存在。
城農網工程項目大部分由各供電局關聯(多經)公司承擔施工任務，而供電局與關聯(多經)公司存在一定的利益關系，導致部分供電局在一定程度上對審核簽證工作把關不嚴。
在電網工程建設過程中，“重施工、輕管理”的狀況仍然存在，對決(結)算工作不夠重視。有的單位沒有配備足夠的工程項目結算人員和審計人員，也沒有注重這方面人才的培養和后續教育。由于工程結算審核力量明顯不足，部分人員業務水平還比較低，往往存在結算審核工作質量不高、工作效率低、積壓工作多、年終搞突擊審核走過場等現象，沒有真正把好結算關。此外，個別單位對審計結果復核反饋意見的時間過長，影響了審計時效性和審計報告的出具。
沒有及時辦理資料整理歸檔工作，不利于核實工程造價。在審計過程中發現，有些工程項目增加了結算價款，但只提供結算書而沒有提供相關的設計圖紙或簽證資料，經查詢各相關部門均未找到。可見，建設單位對竣工資料的整理、歸檔工作重視不夠，影響了工程決算和審計工作進度，也不利于控制工程成本。
工程竣工決(結)算不及時。有些工程已竣工使用多年，財務賬上仍以暫估計人固定資產，并經常有工程費用發生，工程決(結)算拖延時間較長，影響工程造價的確定。同時，由于部分供電局結算工作審核不夠嚴格，結算金額真實性較差，結算時又已全部支付工程款，多年后才報審，人員變動又大，即使審減施工單位工程款也難以追回，影響審計效果。
二、電網建設項目實施全過程跟蹤審計的作用
(一)是做好建設工程項目管理工作的基礎和保障
做好建設工程項目管理工作，提高建設項目工程造價審計的質量和效率，就必須堅持和牢牢把握建設項目全過程跟蹤審計這個核心。
1.在事前，抓住開工前這個基礎，深入進行審計
主要審計的內容是基本建設程序是否合規；手續是否完善；基本建設投資計劃及資金來源是否落實；征地、拆遷手續是否辦妥；設計、施工和監理單位選定是否合規，是否進行了招投標，招投標程序是否規范；概、預算編制是否規范，有無預算超概算情況，定額套用是否合規；各項合同簽訂是否合規、合法等。對不合規的事項及時進行糾正，把問題解決在萌芽狀態。
2.在事中，抓住建設期間這個關鍵，適時進行審計
審計的具體內容有四項：(1)建設項目施工組織管理，包括建筑安裝投資管理、設備投資管理、其他基本建設投資管理情況。重點關注土建工程和材料采購等有無進行招投標，施工單位有無違規轉包和分包行為。(2)建設項目預算執行情況，包括建安投資、設備投資及其他基本建設投資的真實性、合法性。重點關注：是否存在多計虛列、少計工程成本等會計核算不實問題，是否存在計劃外工程及超標準、超規模建設等加大投資問題，是否存在管理費超支問題。(3)工程計量和費用支付情況。重點關注：對工程款支付的審核，對施工變更、費用簽證、材料價差認定的把關，保證施工的正常進行，并防止各種索賠的發生。(4)建設資金管理情況，包括建設單位內部控制制度建立及執行情況，資金的專款專用和專戶存儲情況等。重點關注：是否存在擠占、挪用、截留、滯留建設資金問題，是否存在違規借款問題，是否存在拖欠工程款和民工工資問題等。建設期間審計主線是建設合同與概預算執行，重點是變更與索賠，關鍵是資金的使用。做到邊施工邊審計邊糾正，把問題解決在初始狀態。
3.在事后，抓住竣工決算審計這個重點，認真全面進行審計
竣工決算審計是整個工程竣工后的審計，這是審計監督的最后一關，需通盤考慮，重點是對工程項目的概算執行情況及超概算與否及其原因。工程項目資金的來源、支出及結余等財務情況，工程價款結算情況，資產交付使用情況，竣工決算財務報表的真實情況，節余資金的合理及分配情況等進行認真審計。對問題沒有得到解決的，不允許進行竣工驗收。
提高建設工程項目管理水平，加強建設工程項目審計工作，不僅需要內部審計人員具有較高的政治素質、業務素質，而且更需要具有認真負責、吃苦耐勞的敬業精神。在實際工作中，一方面要加大對基建項目審計的力度，做好全過程的跟蹤審計監督，有效遏制基本建設項目造價不實、建設單位超付工程款等問題；另一方面，嚴格把住基建項目審計的各個關口，特別是嚴格把住竣工結算審計關。通過以上措施的實施，桂林供電局的內部審計在建設工程項目管理過程中有效杜絕了審計扯皮、造價不實等現象，既提高了工作效率又有效控制了工程造價。近幾年，廣西電網公司委托中介機構對桂林供電局電網工程竣工決算審計，審減金額由過去的幾百萬，到現在的幾萬，甚至沒有審減。這一結果，表明全過程跟蹤審計能有效控制工程建設成本和保障建設資金安全，促進工程項目管理，提高資金使用效率。
(二)有利于加強領導。不斷完善工程管理的內部控制制度
電網建設工程管理中存在的問題，追根究底就是內部控制失效了。省級電力公司作為項目法人。應建立起對項目法人負責的內部控制機制。我國電力企業是一個由省、地區、縣(市)多層級組成的組織，每層級由很多部門組成。若要使每一層級、每一個部門都有效地執行內部控制，必須根據每一層級每一部門的利益關系及其特點，分別確定每一層級每一部門的內部控制規定。如廣西電網公司在原有制度的基礎上，于2009年3月19日，針對管理和各個環節，建立健全工程管理制度，制定了一系列的管理規定：《廣西電網公司中央預算資金電網建設項目勘察設計招標規定》、《廣西電網公司中央預算資金電網建設項目施工招標規定》、《廣西電網公司中央預算資金電網建設項目監理招標規定》、《廣西電網公司中央預算資金電網建設項目財務管理暫行辦法》、《廣西電網公司中央預算資金電網建設項目審計管理規定》等12項管理規定。有了這些內控制度，內部審計在工程項目監督檢查中才有章可循。
內部審計在電網工程項目的內部控制中占據重要地位，內部審計本身既是內部控制系統中重要的組成部分，又是實現內部控制目標的重要手段。另外，內部審計還能為改進內部控制提供建設性的意見。應該說，在企業不斷健全、完善內部控制制度的過程中，強化內部審計是不可或缺的組成部分，其作用正顯得越來越重要。針對擴大投資項目，南方電網公司系統為加強管理、堵塞漏洞，今年初，成立了以單位負責人為組長，計劃部、生技部、營銷部、財務部、企管部、安檢部、工程部、審計部、紀檢監察室、農電部等相關部門人員參加的加快城市電網改造和完善農村電網監督檢查領導小組，從投資立項開始直至資產移交全過程審計監督檢查，強化固定資產投資監督管理，總結有效的管理經驗，查找基本建設投資過程中存在的薄弱環節和潛在風險，保障建設資金安全和投資效益實現。審計部門根據工程建設的各個控制環節制定了一套檢查方案。2009年4月21日，南方電網公司印發了《中國南方電網有限責任公司2009年固定資產投資審計監督檢查工作方案》(審[2009]11號)，由審計部門牽頭對電網建設與改造投資進行監管，在電網建設工程項目管理中實施了全過程跟蹤審計。這一方案的實施，充分發揮了內部審計的作用，進一步提高公司系統電網建設規范管理水平，有利于更好地發揮投資效果。
電網公司對內部審計監督檢查過程中發現的電網工程項目內部控制中的問題和薄弱環節，要求相關單位和部門整改，并予以通報。通過充分運用審計成果，內部控制制度不斷完善。因此，在內部控制規范下，全過程跟蹤審計不能消弱，只能加強。
(三)有利于控制工程造價，提高建設投資效益
建設工程全過程跟蹤審計一般指自項目立項至竣工結算，為建設單位提供建設項目的全過程，全方位的工程管理監督服務。通過跟蹤審計，能動地影響工程決策、設計、預算、招標合同、施工過程、竣工結算等階段的工程造價，確保投資價款的合理使用，最大限度地發揮建設工程投資效益。
例如“桂林市上海路南巷電纜下地工程”是桂林市重點建設工程項目，桂林市撥款600萬元給桂林供電局。為節省有限的建設資金，桂林供電局領導高度重視項目管理工作。該工程自立項后，即組織對該項目進行全過程跟蹤審計工作。在招標過程中，嚴格執行國家《招標、投標法》的規定。在招標文件中加以明確，按綜合單價承包，合同價598萬元。在施工過程中，簽證、變更問題上，監控工作落到實處，必須有審計、監理、項目負責人、施工方四方簽字。結果，施工方結算送審時，還是出現了問題。施工方送審金額698萬元，結算書按時結算，與合同簽訂不符。這就出現了在承包合同中和在結算中計算工程量依據不一致的問題，出現重復或多計列工程量的現象；投標報價中漏列子目，在結算中重新計列，導致工程項目結算內容與合同不符，價格虛高。經過審計人員的嚴格審查，在施工方送審金額698萬元的基礎上，審減95萬元，結算金額603萬元。因全過程跟蹤審計，造價監控工作得當，避免了按照工程進度付款，等到竣工決算審計時，已經多付給施工單位的尷尬局面。
跟蹤審計的實質是建設全過程的綜合審計，包括經濟性審計(比如造價審計)、效率性審計(比如工期和進度審計)和效果性審計(比如管理審計、投資效益審計等)。采取跟蹤審計模式，審計人員可以及時發現問題，及時提出改進建議和措施，避免事后審計無效性問題的發生，真正實現投資控制、質量控制和進度控制目標。
(四)有助于從源頭上遏制投資領域的腐敗行為
跟蹤審計工作在重點建設項目開始之時，貫穿于可行性研究、立項、初步設計、招標、施工圖設計、概算、施工、監理、竣工決算等建設全過程，有效滲透到項目各個環節，發揮審計監督的“預警”作用，以杜絕“工程上馬，干部倒下了”的現象發生。由于審計人員提前介入到項目建設的一些關鍵環節中，形成了全過程、全方位、經常性的監督制約機制，從而比事后監督更能起到良好的預防腐敗作用。
(五)有助于提升投資決策的科學化程度，優化設計方案。實現投資控制目標
設計方案的優劣直接決定投資效果的好壞。據有關資料統計，在施工階段影響工程造價的可能性為5％～25％，而在投資決策與設計階段對工程造價的影響程度可能性為30％～75％。對建設項目實行跟蹤審計，實行審計關口前移，實現事先控制，有利于提高項目論證的可靠性、投資決策的科學性和設計方案的合理性，從而在源頭上保證建設項目的投資效益。
三、結 語
綜上所述，開展電網建設項目全過程跟蹤審計，既促進了建設管理人員依法經營的意識，又提高了工作管理水平；既促進了內部控制制度的規范化，又確保各項規章制度的貫徹執行。隨著電網建設投資的大幅增加，項目法人對電網建設工程項目管理工作的重視，建設工程實施全過程跟蹤審計工作，將為推動建設項目管理水平的提高，發揮其獨特的重要作用。
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建設項目審計重點范文3
【關鍵詞】建設項目 跟蹤審計
中圖分類號：F239文獻標識碼： A
隨著我國市場經濟體制的不斷推進與建設項目相關法律、法規、制度的逐步完善，傳統的建設項目事后審計模式存在著越來越多的缺陷。如審計介入的滯后性，當事后審計開始時其工程已竣工驗收，審計人員對施工、驗收和結算等過程不甚了解，即使深入到現場，隱蔽工程也很難再現，當后期結算中遇到爭議時，很難在現場調查取證，其結果是久拖不決，延長了審計時間；如審計監督內容的不完整，傳統審計范圍主要涵蓋施工和竣工決算兩個階段，不能全面反映出建設項目決策、設計、招投標等其他階段經濟活動的審核監督，致使整個工程實施過程出現了監督“盲區”。為有效解決傳統審計存在的缺陷，促進建設項目實現“質量、速度、效益”三項目標，充分發揮審計“免疫系統”功能，對建設項目實行全過程跟蹤審計就顯得尤為重要。
一、充分認識建設項目跟蹤審計的必要性和重要性
建設項目跟蹤審計就是將建zhong設全過程劃分成若干階段或期間，審計人員在項目建設過程中及時對各階段或期間的審計事項進行審計，并及時作出審計意見和建議，供被審計單位糾
正存在的問題，改進、完善建設工作，使建設實施得以規范、有序、有效運行，取得最佳的效益。建設項目跟蹤審計開創了審計工作的新局面，不僅使事后審計面臨的諸多問題得到了有效解決，而且大大拓展了審計功能，使審計的制約、促進作用在更多方面得以發揮。
（一）通過跟蹤審計，可以協助業主完善合同
在跟蹤審計模式下，審計人員從單純的合同執行審計擴大到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因為寫入不合理條款而致使建設資金損失的問題。同時，在跟蹤審計模式下，審計人員可以分期審計工程結算，經審計后再支付工程款，從而防止超付工程款問題的發生，從根本上防止為了收回多付工程款而發生的訴訟問題。
（二）通過跟蹤審計，降低了審計檢查風險
審計人員在跟蹤審計模式下可以經常深入工程現場，能夠觀察到物資進出、設備安裝、建設施工的具體過程，可以及時對中間建設過程進行審計，并提出審計意見，從而大大減少了因不了解實際情況所帶來的檢查風險。
（三）通過跟蹤審計，可規范建筑市場，保證工程質量
通過對基建物資采購、設計、招投標、建設施工、監理等各方面行為進行跟蹤審計，勢必將形成有效的約束機制，促進建設項目各參與方依法規范自身行為，從而使建筑市場秩序從根本上得到規范和改善，進而保證工程質量。
二、準確把握建設項目跟蹤審計重點與難點
建設項目跟蹤審計具有審計范圍廣、內容復雜、方法靈活、階段性較強的特點。因此，對建設項目實施跟蹤審計，要合理安排審計時間和審計資源，有力把握審計重點和難點。
（一）建設項目準備階段跟蹤審計是保證建設項目審計質量的前提
準備階段審計是對建設項目開工前的主要工作實施審計的過程。包括建設項目審批程序審計、項目可行性研究報告審計、設計概算審計、初步設計和施工圖設計審計、拆遷審計、工程招投標審計、工程量清單編制審計、建設項目環境審計和前期財務審計等多項內容。這一階段審計，重點是評價建設項目的可行性，控制投資方向，從源頭上防止因決策失誤造成投資損失，發揮審計的預防作用，使建設項目符合有關法律法規的要求，為建設項目的順利實施奠定基礎，進而從源頭防范審計風險，提高審計工作質量。
（二）建設項目實施階段跟蹤審計是保證建設項目審計質量的關鍵
實施階段審計是指從項目開工建設至項目竣工決算之前，對建設項目有關的經濟活動真實性、合法性進行的審計，是整個建設項目審計的核心部分。主要包括工程量清單執行情況審計，工程物資采購審計，工程變更審計，現場技術核定單及簽證審計，新增項目審計，新增材料核價，工程索賠審計，施工預付款、進度款、結算款的審計。這一階段審計的主線是合同與概預算的執行情況，重點把握設計變更與索賠情況，嚴格監督資金的使用過程。通過對建設項目實施階段的審計，可以及時督促建設單位建立健全管理制度，規范項目管理；可以防止出現超概算現象，確保建設投資計劃的完成；可以監督建設資金的合理、有效使用，防止資金被變相挪用，杜絕計劃外項目和非生產性項目。
（三）建設項目竣工階段跟蹤審計是實現跟蹤審計目標的保證
竣工階段審計主要是指建設項目效果審計，是對交付使用的建設項目進行后評估，驗證建設項目是否達到了預期目標。其審計的主要內容包括：工程量清單決算審計，結余資金、尾工工程和交付資產審計，建設項目總投資審計，建設項目投資效果審計。通過建設項目竣工階段審計，可以全面、客觀地反映建設項目實際達到的效果，實現跟蹤審計的效益和效果目標。
三、積極開拓建設項目跟蹤審計新思路
（一）創新建設項目跟蹤審計理念
一是堅持服務與監督并舉。從投資管理體制、機制、制度、效益著眼，實現真實性、合法性審計與經濟性、效益性以及效果性審計的有機結合，將風險管理、內部控制、效益的審計和評價貫穿于建設項目各個審計環節，并與項目法人制、招標投標制、合同制、監理制執行情況的檢查相結合。二是樹立“人才強審”的理念，適當引進工程技術、經濟、法律等短缺人才，全面提高審計隊伍的綜合素質，促進建設項目跟蹤審計事業健康發展。
（二）健全和完善建設項目跟蹤審計的規章制度
跟蹤審計是建設項目審計模式的重大創新，為了使跟蹤審計能健康運行，確保跟蹤審計依法實施，有法可依，使這一模式能更好地為工程建設項目服務，應建立一整套跟蹤審計的規章制度，制定跟蹤審計實施辦法，健全審計程序和審計規范，以及與此相銜接的項目管理制度、財務管理制度等，為跟蹤審計人員、項目管理人員、財務管理人員提供具體的指導，使各部門各司其職，工作到位而不越位，相互配合，協調運轉，使跟蹤審計逐步進入程序化、規范化、制度化的軌道中。
（三）準確把握建設項目跟蹤審計的介入時間
跟蹤審計作為績效審計的一種模式, 應綜合考慮被審計項目的建設規模、建設周期、建設要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入的時間。建設項目情況不同，介入的時間也就不同，控制點也就有所不同。要將審計貫穿于建設的全過程，保證它應有的連續性。
四、 跟蹤審計的工作重點
全過程跟蹤審計，是以流程為基礎、以風險為導向、以控制為中心、以效益為目標的全面管理審計。審計主要內容為：招標文件的審核、控制價的審核、清標、合同簽訂及執行的審核、法律法規遵循性審計、所有參建方資質的審核、對監理單位的再監督、工程項目質量審計、主材和設備價格的咨詢及審核、變更洽商的審核、進度款的審核、項目竣工結算與資金管理及防患資金風險評審等。
(一)建設項目設計階段跟蹤審計
1、設計方案能夠對工程項目的造價起到舉足輕重的作用，設計方案的優劣能夠對工程成本的高低起到決定性的作用。根據相關的數據顯示，設計階段對于工程造價的影響程度能夠達到75%左右。顯然，工程設計階段的造價控制工作對于全過程工程造價的控制起到了十分關鍵的作用。如：某售樓處初步設計經跟蹤設計測算發現鋼筋和混凝土含量偏高，單方造價偏高，經設計重新優化后，含量及單方造價達到正常水平，同時為后面住宅設計優化提供了參考，由此為業主節省了大量資金。
由此可以看出，要格外重視對于相關設計方案的優化設計，利用相關的指標對工程項目的設計功能、安全性、經濟性等要素進行科學的分析和比較，這些設計工作會對工程造價產生重大影響，同時還會對施工及投產后的生產、經營狀況產生重大的影響。
為此，為做好設計階段工程造價的造價跟蹤審計工作，要充分鼓勵相關的設計人員做好設計方案的選擇工作，同時要將相關的競爭機制引入工程設計過程中，充分實行設計招標的制度，進而促進設計人員的競爭意識。本著安全、保質、經濟的原則，盡可能優化完善設計方案。
(二)工程招標階段跟蹤審計
建設項目審計重點范文4
關鍵詞:建設項目，審計質量，質量控制
建設項目，又稱基本建設工程項目，是按同一個總體設計組織施工，建成后具有完整的系統，可獨立形成生產能力的建設工程。建設項目審計是企業內部審計機構工作的重點，是檢驗內部審計工作的試金石。經過多年的發展，包括建設項目審計工作在內的內部審計工作取得了令人矚目的成就，得到了各級政府、企業、單位的高度重視和支持，贏得了人民群眾的較高評價，在保障國家利益、維護企業健康發展、促進廉潔從業等方面發揮了越來越重要的作用。但建設項目審計工作質量仍存在參差不齊的情況，普遍存在審計內容不全面、深度不夠、缺乏針對性的特點，同時由于審計人員知識背景單一、專業水平有限，主要審計任務只能外委，審計成果依靠中介機構，制約了建設項目審計的進一步發展。因此，加強建設項目審計質量控制，提高審計質量、降低審計風險，既是內部審計機構發展的內在要求，也是企業單位發展的迫切需要。
1建設程序審計的質量控制
建設程序審計的質量控制屬過程控制，強調內部審計人員不單在建設項目竣工后對基本建設程序全過程進行檢查，更重要的是要在項目建設中先行介入，全程監督建設環節的主要節點，實施動態監督檢查。1)把握建設前期程序審計的主要控制環節。要確定審計是否涵蓋了對建設項目立項決策的合規性、可行性研究的合理性、報建手續的完備性等主要環節的審查。若涉及征地拆遷，審計還應重點關注征地拆遷的政策執行，征地手續、補償標準的合規性，要十分重視拆遷過程中產生的糾紛、惡性事件，及時督促建設管理部門和企業采取措施，降低管理風險。2)對招投標、設備材料采購和合同履行程序的審計質量控制。要求對招投標、設備材料采購和合同履行的過程監督和審計，要重點審查是否存在規避公開招投標、隨意肢解招標標段等問題，招標程序是否合規，審計調查獲悉和舉報反映的不規范行為是否得到解決，還有合同條款的合法性、完備性，對因合同條款約定失誤有可能造成的投資增加、突破預算要在過程監督中提前預警，避免不必要的投資增加和審批程序的缺失。3)要求過程監督中建立定期的審計情況報告制度，重大事項及時上報。根據建設項目的實施情況，內部審計機構應要求跟蹤建設實施過程的審計人員定期撰寫審計情況報告，全面評價一段時間內建設程序的合規性，分析建設管理部門的不規范行為給企業帶來的投資增加風險和管理風險，重大事項應通過內部審計機構負責人及時上報，避免造成損失。
2固定資產投資審計的質量控制
固定資產投資審計是建設項目審計的重點，關系到項目建成后的運行效益，也影響到作為投資主體的企業的成本控制風險。對固定資產投資審計的質量控制，可按固定資產投資的組成，分解質量控制的關鍵點，抓住固定資產投資主要組成的關鍵環節，全方位、多層次確保審計項目質量。1)對建安工程結算審計的質量控制。建安工程投資是項目固定資產投資的重要組成部分，其真實性直接影響項目總投資的真實性。根據實際工程進度，審計人員可對已竣工并開始結算的單位工程或單項工程先行開展審計，即完成一個審計一個，審計一個歸檔一個，從而可以使得竣工結算審計的工作量大大減少，縮短建設項目整體結算審計的時間。同時，由于邊結算邊審計，可使審計人員審減的金額及時在工程付款中體現，避免因審計不及時多付工程款，甚至難以挽回，造成實際損失發生的情況。2)加強對設計變更、現場簽證的審核。雖然設計變更、現場簽證也是工程結算的組成部分，但鑒于目前普遍存在施工單位先低價競標，中標后再通過施工過程中發生變更、簽證增加工程結算的行為，影響到投資預算控制，因此需要加強對設計變更、現場簽證的審核。首先，應審核設計變更、現場簽證程序是否合規，簽字蓋章是否齊全;其次，還應對變更、簽證的合理性進行審核，設計變更方案是否經過充分認證，工程范圍是否真實，變更理由是否充分;第三，對隱蔽工程涉及的變更要保持警惕，可檢查監理人員的隱蔽工程驗收記錄，必要時可提前深入現場抽查隱蔽工程驗收過程，防止弄虛作假、損害企業利益的情況發生。3)對設備采購、辦公家具購置審計的質量控制。隨著辦公樓宇智能化程度的不斷提升和辦公環境的逐步改善，建設項目中設備采購和辦公家具購置費用占固定資產投資比例不斷上升，對其進行審計成為建設項目審計的重點環節。要審計采購程序是否合規，對供貨商調研是否充分，是否基于同一規格檔次、技術平臺的比選，分析采購價格是否合理。特別是針對在樓宇自動化領域出現不斷增多的供應商統籌提供設計、供貨的成套服務，更應加強對設計標準、實際供貨設備的符合程度的審核，避免出現高標低配、套取企業合同資金的發生。4)加強對建設管理人員和建設管理指揮部門的管理費用、人力投入等成本開支的監督。作為工程建設的主要指揮者，建設管理指揮部門權力高度集中，監督缺失既容易發生違反法律和廉潔從業紀律的行為，也可能花錢大手大腳、投資浪費嚴重。在參與過程監督中，內部審計人員應加強對建設管理人員的監督，同時對建設管理指揮部門發生的管理費用、人力投入等成本開支要進行定期的審核，根據工程進度判斷實際發生費用占總體預算限額的比例是否正常，及時向建設管理指揮部門反饋成本支出預算被突破的可能，跟蹤其后續控制的情況，促進其降低建設實施成本，提高工程效益。
3項目管理審計的質量控制
作為被審計單位，建設管理指揮部門是實施項目管理的主體，其項目管理水平的高低決定了建設項目總體投資和建成后的投資效果。1)對建設管理指揮部門內控制度審計的質量控制。應將內控制度審計的重點放在建設管理指揮部門是否建章立制、制度是否完備、不相容職務是否分離，職責權限是否明確，履行職責是否到位。通過加強對內控制度審計的質量控制，增強內部審計的監督力度，從源頭上加強項目控制，提高建設管理水平。同時，還應經常性地對規章制度的執行情況進行跟蹤檢查，促進建設管理指揮部門把制度落到實處，規避重大內控風險。2)對現場管理審計的質量控制。現場管理是建設管理指揮部門項目管理水平的最直接體現。對現場管理的審計主要包括施工管理和資料管理兩大環節。施工管理審計的重點應放在施工平面布局的合理性、施工機械進出場管理的有序性、材料保管的有效性、安全性等方面;資料管理審計的重點包括施工日志管理、圖紙領用管理、質量驗收記錄管理、重大事項的往來函(郵)件、資料歸檔管理等方面。
4關鍵點審計的質量控制
進度、質量和費用是建設項目管理的三大要素，也是建設項目審計的關鍵點。對三大要素審計的質量控制，要結合建設程序、固定資產投資和項目管理三部分審計予以實施，但也有一定的區別和側重。1)對建設項目進度審計的質量控制。應重點審查審計進度計劃是否科學、合理，工程進度是否按計劃有序控制，是否實時對工程實際進度與計劃進度的偏離程度進行檢查和糾偏，發出預警信號，提出糾正措施。2)對建設項目質量審計的質量控制。應重點審查質量標準的確定依據是否明確、充分、質量過程管理是否到位、竣工后質量是否達到了預期標準、是否獲得體現權威質量評定的行業協會的相關質量頒獎。3)對建設項目費用審計的質量控制。區別于固定資產投產審計的質量控制，對建設項目費用審計的質量控制應注重建設項目的整體評價，重點評價建設成本的經濟性、建設費用的恰當性以及投資效益的實現程度。
5結語
隨著經濟社會的快速發展，各級政府加大了對基本建設領域的投入力度。為了提高資金使用效率，避免重大建設項目勞民傷財、出現“豆腐渣”工程，內部審計機構積極應對，不斷調整審計思路，創新審計工作方法，提高建設項目審計質量。從實踐效果來看，通過加強建設程序、固定資產投資、項目管理和主要關鍵點的審計質量，有效地降低了審計風險，進一步發揮了內部審計機構的免疫功能，助推了企業完善制度、提升管理水平。
作者:魏雪清 單位:中冶賽迪集團有限公司
參考文獻:
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建設項目審計重點范文5
我國建設項目審計經歷了從無到有，由淺入深的發展過程，取得了一些經驗，但隨著經濟形勢的不斷發展，建設項目審計在廣度和深度上已不適應經濟發展需要。為適應國家經濟新環境，為早日與國際接軌，建設項目審計應以新的理念積極打造新的空間。
（一）抓好建設項目開工前審計，向前期投資決策審計發展。建設項目前期決策十分重要，它從根本上影響建設項目的投資效益，必須對其進行審計，建設項目投資決策審計屬于建設項目審計的范疇，審計人員必須對建設項目投資決策進行跟蹤審計。在進行建設項目前期決策審計時，首先在審計方法上應使用跟蹤審計法，對建設項目前期決策審計進行監督把關，從根本上保證建設項目的投資效益。其次，應建設一支高素質的投資審計隊伍。投資審計業務涉及內容多、范圍廣、政策性強，要求審計人員不但要有較強的政策性，而且要有較寬的知識面和較豐富的工作經驗，不但要熟悉工程業務，而且要熟悉財務會計業務，熟悉企業管理、經濟管理以及有關法律法規知識，調整審計人員結構，加大審計部門工程技術人員的數量與比重，在已有的審計規模條件下，配齊財務人員、經濟人員、技術人員和法律人員。這樣才能保證前期投資決策審計工作的開展。
（二）加強技術審計，向設計方案審計發展。設計方案決定了投資項目的建設成本。它反映投資項目的主體布局、主體造型、材料選用及施工要求等方面的內容。好的建設項目設計方案應該是：適用、經濟、美觀。而長期以來，我國設計單位的設計人員對設計質量、進度、工程技術比較重視，過多考慮設計的安全系數，“肥梁、胖柱、深基礎”等多有發生，致使工程成本加大；建筑裝飾上，提高裝飾標準，忽視設計方案的節約和經濟性。而建設單位在選擇設計方案時，也很少采用招投標方式，使設計部門缺少競爭意識，從而放松對設計質量建設成本的控制。審計部門必須配備這方面的工程技術人員，對設計方案進行審計，在不影響設計方案使用效果的前提下，提出合理的設計建議，完善設計方案，減少國有建設資金的浪費，實現建設項目最佳經濟效益、社會效益和環境效益。
(三)重視建設項目造價審計，并向工程管理審計發展。我國造價審計的重點反映為建設項目決算審計，而決算直接受概預算的影響，因此在實施決算審計時，首先應重視建設項目概預算審計工作，重視對招標全過程的跟蹤審計，從源頭控制建設項目決算，保證建設項目決算的真實性與可靠性。當前，對建設項目的概預算審計往往發生在施工合同簽訂之后，這種滯后性，導致了審計內容的表面化和審計有效性的降低。因此，審計人員進行概預算審計時，必須努力縮小預算審計與編制之間的時間差，使審計工作與招投標工作同步進行。其次重視對建設項目管理質量的審計工作。在建設項目審計過程中，影響建設項目決算真實性的主要因素是建設項目管理工作質量。如建設項目內部控制制度不健全，施工進度、質量以及投資控制失效及現場管理混亂等問題的存在，嚴重干擾了建設項目決算審計工作，使審計深度難以到位，審計的真實性難以保證。因而，搞好決算審計，必須重視對建設項目管理的審計。使建設項目造價審計與建設項目質量審計、投資效益審計緊密結合起來，以最合理的工期、最經濟的投入，完成高質量的工程項目建設。最后，應注意擴展建設項目造價審計的范圍，將建設項目概預算審計從以建筑工程審計為主，向固定資產投資的其他領域延伸。建設項目投資是一個廣闊的領域，它包括建筑工程投資、安裝工程投資、市政工程投資、交通運輸工程投資、水利工程投資等眾多方面。但目前開展的工程造價審計主要局限在建筑安裝工程部分，其審計內涵狹窄，仍處于初級階段。隨著國家在基礎產業投資項目比重的增加，對建設項目造價的審計應向交通運輸工程項目、水利工程項目等影響國計民生的重點投資項目審計方向延伸，以擴大建設項目造價審計的范圍。
（四）向建設項目投資效益審計發展。目前，我國的投資效益審計一般都為事后審計，在一定程度上失去了建設項目投資審計的意義。為了切實保證建設項目投資效益，審計機構和審計人員必須從技術經濟分析入手，掌握項目評估的技術方法，了解與確定和投資效益有關的技術參數指標，從全過程對建設項目的投資效益情況進行檢查與監督，實施跟蹤審計。從長遠發展的觀點來看，建設項目投資效益審計以追求最高的投資效益，這才是建設項目審計的根本目標。
建設項目審計重點范文6
關鍵詞：建設項目；跟蹤審計；造價控制；內容
中圖分類號：F239 文獻標識碼： A 文章編號：
前言
建設項目跟蹤審計是運用現代審計方法對建設項目決策、設計、施工、竣工結算等全過程的技術經濟活動和固定資產形成過程中的真實性、合法性和有效性進行審計監督和評價，維護國家、業主及相關單位的合法權益，有效控制和如實反映工程造價，促進管理和廉政建設，提高投資效益。如何通過審計手段將工程造價控制在設計概算范圍內至關重要。
一、跟蹤審計的作用
工程造價控制貫穿于工程建設的全過程，即體現在對工程建設前期可行性研究、投資決策、到設計施工再到竣工交付使用前所需全部建設費用的確定、控制、監督和管理的全過程。近年來，建設項目全過程跟蹤審計作為工程造價控制的一種新方法被應用到建設項目造價控制中，建設項目全過程跟蹤審計是由事后結算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，這種方法使整個工程實施處于受控狀態，能有效地克服事后監督的局限性，在促進相關管理單位提高投資效益方面發揮重要作用，更好地達到控制造價的目的，并可以從源頭上遏制工程建設領域的腐敗，從而對廉政建設產生積極的作用。
二、目前的投資控制的方法存在的局限性
目前的投資控制方法對節約使用建設資金，規范建筑市場起到了積極作用，但是在工程建設實施過程的各個環節中，往往是建設、監理、審計、施工相互脫節，管理混亂，缺乏必要的事前預防、事中控制和事后監督的全過程控制手段，在工作實際中投資控制顯得被動和滯后，對國家造成的損失浪費，只能是秋后算帳，于事無補，難以挽回。
三、建設項目造價控制
克服事后監督的局限性的對策建設項目全過程跟蹤審計是由事后結算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，這種方法使整個工程實施處于受控狀態，能有效地克服事后監督的局限性。
建設項目全過程跟蹤審計要求合理確定審計跟蹤控制點，實現全過程造價管理
1、重視投資決策階段工程造價的確控。對建設項目進行投資決策階段的工程造價研究和論證，作出相對比較準確的工程造價，作出合理的選擇，進行工程造價控制。
2、設計階段是建設項目工程造價控制的龍頭。在投資計劃得以合理確定以后，進入設計階段，它是把技術與經濟有機結合在一起的過程。有效控制工程造價要求在施工圖設計中嚴密、全面。要求設計部門進一步提高圖紙設計的質量和深度，建立比較完善的圖紙會審制度，避免因設計圖紙原因而引發的錯、漏、缺現象，為招投標打好基礎。
3、加強施工階段對工程造價的控制。在施工階段還要嚴格控制設計變更。雖然出于建筑工程的復雜性難免出現施工圖在會審中或在施工過程中會有這樣那樣的問題，但要求設計部門嚴格把關，避免先干后變的狀況，也是避免工程造價突破概算，有效控制工程造價的重耍環節。同時加強合同管理，保障發包方與承包方平等互利。
4、做好工程竣工結算工作。重視工程竣工結算工作，應建立工程量核對備案制度和內部復核制度，定期跟蹤檢查、監督管理。在進行工程竣工結算時，必須到工地現場核對，嚴格審查工程量計算是否準確，材料調價是否有依據等，使工程造價結算確切、合理。
四、建設項目全過程跟蹤審計的主要內容
(一)在建設項目開工前階段，跟蹤審計的主要內容主要包括：
1、檢查建設項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、環境影響評估報告、概算批復、建設用地批準、建設規劃及施工許可、環保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全。
2、檢查招投標程序及其結果是否合法、有效。
3、檢查與各建設項目相關單位簽訂的合同條款是否合規、公允，與招標文件和投標承諾是否一致。
4、檢查建設項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設資金能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要。對使用國債的建設項目，要嚴格規定其操作程序和使用范圍，并作為建設資金審計的重點。
(二)在建設項目施工階段，跟蹤審計的主要內容
1、檢查履行合同情況。檢查與建設項目有關的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程。如有變更、增補、轉讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。
2、檢查項目概算執行情況。檢查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復的規定購置自用固定資產，擠占或者虛列工程成本等問題。
3、檢查內控制度建立、執行情況。檢查建設單位是否建立健全并執行了各項內控制度。如工程簽證、驗收制度;設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度;費用支出報銷制度等。應督促、指導建立完善的管理制度，保證項目建設規范運行、建設資金合法使用。
4、檢查工程設計變更、施工現場簽證手續是否合理、合規、及時、完整、真實。
5、檢查建設資金是否專款專用。是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設項目資金等問題。防止出現超付工程款現象。
6、加強設備、材料價格控制，尤其要對建設單位關聯企業所供設備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。對已購設備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責任，并督促建設單位及時處理，避免造成更大的損失。
(三)在建設項目竣工驗收后，工程結(決)算的審查
1、工程量的審查。工程量是工程造價計算的基礎，工程量的準確程度是影響竣工結算的重要因素之一，實際工作中工程量也是施工單位多計工程造價的重要環節，因此審計人員要對工程量進行重點審查。
2、材料價格合理性的審查。重點審核主要材料的單價是否合理，防止施工單位以劣充好，抬高材料價格。
3、審查隱蔽驗收記錄和設計變更及各種經濟簽證是否真實，防止施工單位事后補辦簽證或虛假記錄的發生。
五、建設項目跟蹤審計的方法
1、應在建設項目正式立項時，即將其納入審計視野，關注其各項前期準備工作。
2、審計組應在項目現場設立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。
3、要重視做好審計宣傳工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內容及應配合的要求，自覺接受審計。
4、審計組成員應經常深入施工現場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設中涉及的有關技術問題，熟悉工程計量規則及有關費用的測算辦法，并且作好相關記錄。
(1)在項目施工中，某些單位工程、分部分項工程的施工方法和措施，對工程質量、投資及施工安全有較大影響，事后又無法審計取證的，應把其施工過程確定為審計重點。
(2)對主要的施工管理活動進行審計。目的是便于掌握工程項目的整體情況，并在不影響施工進度和施工程序的情況下，對投資、進度、質量控制情況進行審計。此類審計主要包括單位工程以上的工程驗收、隱蔽工程隱蔽前的驗收、圖紙會審、現場技術交底、設計變更的審查、工程建設例會、特殊情況下召開的與工程建設有關的會議、主要材料和設備的進場清點檢驗、材料實驗(化驗)的取樣及委托等。
(3)設置施工停審點。它設定于工程施工的連續兩道工序之間，即在某項工序完成，各項檢驗、驗收手續已經履行，下道工序開始之前。設置施工停審點的主要目的是對建設管理、監理等工程建設有關各方的職能發揮和職責履行情況進行抽查審計，同時也可解決一些事后審計的難點和疑點問題。例如，金屬罐內壁的防腐涂料噴涂，為了保證噴涂質量，必須經過若干遍噴涂才能達到要求的總厚度，每種涂料對每一遍噴涂厚度都有嚴格的規定。但是，施工管理和監理往往只注重對涂料總厚度的檢驗，而忽視對每一遍涂料完成后的驗收，而施工單位又常常不按規定的遍數噴涂，有的甚至一遍就達到設計厚度，嚴重影響了金屬罐的使用壽命。同時，由于現行定額中金屬罐化學防腐的造價是按涂料的噴涂遍數計算的，這種偷工減料是施工單位在防腐工程中牟取暴利一種手段。事后審計對此類問題往往無法查證，只好放行。在防腐涂料噴涂的每道工序間設置審計跟蹤點，就可以把此類漏洞堵死。
根據施工過程跟蹤審計的特點，發表審計意見和做出決定可采取三種形式，即口頭、審計底稿與審計整改單、正式審計公文。對一般性問題，發現后有關單位立即主動整改的，以及對施工進度安排、施工組織等方面的意見，審計人員可用口頭的形式向有關單位和部門發表審計意見，并視其重要程度在事后補做審計紀錄;對因質量問題需要停工、返工和對施工方案及投資、進度、質量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計建議且經初步交換意見與有關部門和單位達成一致的，可用審計底稿和審計整改單的形式提出審計意見和審計決定;對發現的重大、有傾向性或經多次提出屢禁不止的問題，以及發現的設計方案存在缺陷的問題，審計部門應出具正式審計文書包括審計函、審計意見、審計決定等，同時要求被審計單位反饋整改意見。
六、結束語
總之，運用建設項目跟蹤審計方法進行建設項目全過程造價控制，實現了建設項目的總體目標，徹底改變了“三超”現象。建設項目跟蹤審計作為現代審計的一種方式，已經在大中型建設項目審計中采用，并且取得了明顯的管理效益和直接經濟成果。只要我們在審計過程中與施工、監理、建設管理等工作密切配合，以內部控制審計為重點，科學合理地選擇審計跟蹤點，準確掌握審計參預的程度，把握內部審計的相對獨立性原則，建立一套科學合理的審計程序和審計質量保證體系，跟蹤審計就會逐步完善并步入程序化、規范化、制度化的軌道。
參考文獻
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