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財務管理內部審計范文1

內部審計和財務管理的關系，既有一定差異性，也存在一定相關性。首先，兩者的目標是管理任務相同，同樣都是為了總公司和分公司之間的利益進行相應的資源調節，從而完成相應的審計工作，通過一定的良性循環，提高自身的管理效益。兩者的差異就在于，兩者的側重點以及主要的內容有著本質上的差別。財務管理主要針對的是財務隊伍在進行相應的規范化工作中，是進行子公司的預算、其在建設和運營中的經營以及收支情況的分析。而內部審計是為了審查分公司的收支情況，是否符合總公司的評價標準，從而完成相應的經濟活動，確保兩方的任務重點能夠有序地進行。而我們在進行區分的過程中，也應該針對我國現行企業的財務管理中所存在的一些問題進行綜合分析，進而使兩種方案相互融合。

二、目前財務管理中存在的問題

(一)管理者對工作的重視程度問題。在財務管理工作中，一些單位的管理者根本不重視財務管理工作的重要性。這就導致在進行財務人員記賬管理中，出現一定的安全隱患。如果在進行每一筆的財務管理中，都能做到精確和認真，那么也就不會出現相應的問題。

(二)陳舊的財務管理體系不適合現代管理模式。在很多單位中，仍舊用著陳舊的財務管理體系，這對于在時展過程中的經濟體系來說，都不能夠很好地完成相應的財務任務。而如果仍舊使用這些一成不變的陳舊管理系統，就很可能嚴重影響其經營的效益，這樣就會導致企業內部在新時代變革中遭受不必要的損失。

(三)財務管理的執行力度。某些單位在針對財務管理的體系中，因為其財務司法體制不健全，就導致了整體制度不夠完善，從而導致人治大于法治，這就可能致使財務管理中出現過分形式化。這種情況下，制度也就形同虛設，財務管理也就混亂不堪，其基本的信息也會失去應有效益，導致個別領導小金庫現象嚴重。

(四)財務管理人員執行管理中的素質問題。在進行相應的管理中，一部分人的財務管理工作仍是通過財務人員進行的，這就需要人員在進行日常工作的過程中做到細致熟練，能夠做到認真的普查以及改進。但是在實際的管理中，部分的人員，意識不到這些，導致了其自身不能夠有效地進行相應的自控。從而在應對相應的管理中，就會出現浮夸的財務管理現象。

三、內部審計在財務管理中的應用價值

(一)從管理者的角度自我察覺。內部審計在應用的過程中，能夠讓管理者準確認識到財務管理的重要意義，從而對其公司的決策計劃等都能夠作出有效的分析以及方案提供，這樣也就完成了相應的任務工作。在通過運行相應的科學規范化財務管理中，內部審計計劃能夠保障其在運行中的各種經濟安全。而經過內部審計，也能夠提升相應的管理水平，從而有效完成相應的財務審查。

(二)促進財務管理規范化與合理化進程。通過內部審計工作，我們能夠及時審查到制度的漏洞以及在進行任務執行中出現的偏差，從而行之有效地提出合理化建議，對其主要單位的財務管理進行有效梳理，同時對其進行全面、認真修補，然后進行規范化以及制度化的有效操作，這對于促進建立健全的財務管理體系有著重要作用。

(三)提升財務執行能力。內部審計能夠快速找到問題的根源，然后迅速提出改進方案，從而做到及時的源頭控制，也能夠從根本上解決執行力不足的問題，有效推動財務管理中的任務進程。

(四)提高管理人員的綜合素質。內部審計是一種全新的模式，在對于管理人員的約束上，也能夠有效控制其在就職中的自身素質，從而在根本上改善企業的財務工作。而這一審計，也能夠有效控制其工作過程中是否在按照相應的工作重點進行，工作人員自身是否具備相應的能力來完成這項工作。

(五)管理薄弱環節中具有特殊性。在應對公司的財務管理過程中，所彰顯出現的薄弱環節上，內部審計模式，能夠有效對其薄弱環節進行有效針對制約，從而能夠確保運行資金的安全性，杜絕工作人員建立小金庫，從而提高應對風險的能力。

四、財務管理中內部審的特色

(一)集團內部的財務復雜化。在進行財務管理的過程中，因為財務集團的主體比較復雜，在進行各部門之間的管理中，也就呈現出了一些問題。但是在通過內部審計的形式進行了規模以及形式控制以后，也就完成了相應的財務控制，這在針對事業策劃、股份控股等方面上，也顯示出了相應的革新，這樣財務管理上也就有了一定的優勢。

(二)集團內部的財務管理控制機制。一個企業集團在針對相應的政策梳理中，通常都是為了自身的利益進行的一系列權益活動，而也正是這些活動，體現出了其內部結構的基本特征。企業集團在運行的過程中，其主要目的還是為了對其財務的控制，這樣對于自身以及外在形式來說，都能夠獲得更多的利益。而為了控制這些利益，新的內部審計方略，就能夠有效完成企業內部的財務管理一體化，從而保證其利益體系的完整性。企業內部的控制方面，就包括了總公司和分公司之間的一些利益結構問題。通過內部審計，就能夠有效對其經濟體制進行掌控。

(三)集團內部聯系中內部審計的價值。企業集團在進行總公司和分公司的聯系過程中，其主要的聯系就是針對資金上的流動。而假如兩方的利益目標不同，那么就可能導致整個的活動出現斷層。而內部審計，可以明顯規劃出來兩方的利益結構，從而保證其能夠在有效控制自身利益的同時，也估計到雙方的合作關系，從而得到雙贏的效果。其主要的關聯也就是將兩方的利益進行更為簡單的分配，這樣也就更好地為兩方的任務進行了劃分。

(四)內部審計在集團內部的管理中所表現出的戰略性質。因集團公司在進行一些戰略性的目標設定中，都需要進行一些長遠打算，這就在針對相應的決策領域中，需要針對子公司的相應條款進行一些簡要的謀劃。謀劃的過程中因為要涉及到兩方的利益結構，這就需要在針對兩方的經濟鏈條進行相應的分析，而內部審計這個時候就可以很好地完成這一任務，從而在針對其中的各職位上，完成相應的協調統一，完善其中的結構制度，進而完成集團的總戰略目標。

五、結語

財務管理內部審計范文2

論文摘 要：該文從提高醫院基建資金使用效益的角度，就基建項目內部會計控制審計與基建資金籌措與管理、成本核算、工程造價、收入核算、賬務處理這幾個方面進行了具體的審計設計，為醫院基建財務管理的內部審計提供了一個清晰的審計思路和方法。 

醫院基建項目內部審計對于降低醫院成本，提高醫院的資金使用效益，規范基建程序，維護醫院利益都有著非常重要的作用。目前，醫院大都采用外部審計來保證審計的效果，但是基于內部審計外包中的審計合謀風險和提高醫院管理水平角度來講，內部審計是不可或缺的一個部分，它可以通過全過程的參與基建項目，來評價和完善醫院的內部控制制度，從而搞好醫院建設，保證工程質量，節約投資，維護醫院的合法權益。建設項目內部審計是財務審計和管理審計的融合，風險管理、內部控制、效益審查和評價貫穿于建設項目的各個環節。下面主要從評價醫院的內部會計控制制度和財務管理的具體內容來談如何作好基建項目財務管理的內部審計工作。 

 

1.基建項目內部會計控制制度的審計 

 

基建項目的內部會計控制制度是醫院基建財務管理的一個主要方面，做好這項工作對于防范工程項目管理中的差錯與舞弊，提高資金的使用效率有至關重要的作用。因此，要定期對基建項目的內部控制制度進行審計和評價，發現內部控制中的問題和薄弱環節，應當積極采取措施，及時的加以糾正和完善。具體包括以下六個方面的內容。 

1.1不相容職務的混崗現象。其不相容崗位主要包括：項目建議、可行性研究與項目決策；概預算編制與審核；項目實施與價款的支付；竣工的決算與竣工的審計。 

1.2重要業務的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。經辦人對于越權審批的工程項目業務，有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。 

1.3決策責任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。單位是否有工程、技術、財會等部門的相關人員對項目建議書和可行性研究報告出具的評審意見；單位是否對工程項目實行集體決策制度，并有完整書面記錄。 

1.4概預算編制的依據是否真實，是否按規定對概預算進行審核。 

1.5工程款、材料設備款及其他費用的支付是否符合相關法規、制度和合同的要求。 

1.6是否按規定辦理竣工決算、實施決算審計。 

 

2.基建項目財務管理內部審計 

 

2.1審查建設資金的籌措與管理，提高資金的使用效益。 

2.1.1在資金的籌措方面：包括審查資金的來源是否合規、完整、落實；審查籌資方式的合理性、合法性、效益性；檢查籌資數額的合理性、分析所籌資金的償還能力。 

2.1.2在資金的管理方面，首先是審查資金是否按照建設計劃及時到位，是否與工程用款進度同步，有無超前融資閑置資金增加成本，有無產生缺口影響工程進展。第二審查資金的管理是否合規。查明有無轉移、侵占、挪用資金或造成資金流失，有無銀行開戶過多，造成資金管理分散。 

2.1.3審查資金的撥付。第一，開工預付款的支付：1.憑證是否齊全。支付申請書，履約保函、開工預付款保函，以及經監理簽字的開工預付款支付證書；2.是否有工程部門的審核意見；3.財會人員對施工承包商申請支付的金額是否與招標文件核對，核定應付款金額，并報部門負責人簽署支付意見。在核定應支付金額時，若銀行保證金額與合同規定的支付金額不一致時，超過合同規定金額的，按合同規定金額支付，不足合同規定金額的，按照開工預付款保函金額支付。財會人員付款、入賬。第二，工程進度款支付。工程進度款是指建設單位按合同約定的工程進度向承包商逐筆支付的款項。由工程部門、會計部門及監理部門共同保障實施，層層把關。1.憑證是否齊全。施工承包商提出支付申請，經監理部門審核的工程進度報表，包括申請支付理由、申請支付金額、工程進度報告等，同時要附上現場簽證等相關證明材料；2.醫院基建部門的審核意見；3.會計部門應根據技術負責人核定的已完工工程量及合同總價款、合同變更金額、累計已付款金額以及工程合同中的其他規定等，核定本次應付進度款金額；4.單位負責人簽署支付意見，嚴格控制“超付”。第三，工程結算款支付：結算款是指工程竣工后，雙方對工程總價進行結算所確認的工程款，對已付工程款與結算款的差額部分，建設單位應予支付。支付時應審核：是否有醫院內部審計部門或會計師事務所對工程結算的審計報告，單位主管領導是否按審計結果核定的最后結算額。

2.2審查建設成本的核算與管理，加強控制管理，堵塞漏洞。 

2.2.1審查建設總成本歸集與分配程序是否恰當與合規。查明成本核算范圍是否與批準概算相符，列支的依據與手續是否合規；查明有無混淆成本項目界限，混淆與其他項目的成本界限，混淆各部分分項工程成本界限，混淆資本和收益性支出界限；查明有無虛增和虛減投資完成額，有無擅自挪用預備費用，有無虛增支出，賬外設賬。如進行票據事前審計，將違規違紀問題消滅在萌狀態；加強材料管理審計；搞好設備耗費審計。 

2.2.2審查建安投資中工程款的支付、甲供料劃轉、價差結算與結算范圍調整是否合規與合理。 

2.2.3審查設備投資中貨款及運雜費、采保費支付是否合規與合理、是否按設計要求。 

2.2.4審查待攤投資與其他投資中建管費、培訓費、征遷費、設計費、大件運輸費等費用支出是否合規與合理。查明共同費用分攤是否合理、資本化時間與范圍是否恰當，有無將各項非稅收入掛賬支用、不沖減相應的建設成本。審查勘察、設計、監理、征遷等工作是否符合合同要求，其收費是否符合國家的有關規定。 

2.2.5審查其他財務收支及債權債務核算是否恰當、完整和合規。 

審查流動債權是否真實和完整，有無隱瞞、轉移或者挪用資金，形成呆賬損失，對于大額或賬齡較長流動債權，要抽樣函證是否真實；審查流動債務是否真實完整，有無虛列債務，將資金掛賬直接支用，抽樣函證大額或賬齡超長流動債務是否真實。 

2.2.6審查財務審批制度的執行情況。 

2.3以建設項目工程造價審計為重點，減少支出，避免浪費。 

2.3.1審計工程量。工程量是編制預算、決算最基本的內容，也是整個建設項目取費的基礎。審計重點是注重設計要求，定期勘察現場，核對施工記錄，審核虛報重報多計問題。如單層木門油漆工程量計算應該為洞口面積，而有的施工單位按照木門正反兩面面積計算就錯了，工程量大了兩倍。所以實際勘察現場就顯得尤為重要。 

2.3.2開展工程定額使用審計。主要是審核定額套用是否符合現行規定。隨著市場經濟的發展，建筑的新工藝、新方法不斷涌現，與定額不相同做法的項目越來越多。在審計過程中，審計人員應該重點審計施工單位有無高套定額或重套定額的現象，定額換算是否合理準確，補充定額編制依據是否充分。如有的該套用修繕定額的卻套用裝飾定額或新建定額，有的該套用某一部分項目工程單價的卻高套另一單價。 

工程取費是否按照施工企業的性質，級別，建設項目的類別標準來確定。 

2.3.3材料價格的審計，審計材料價格應按照國家有關規定，對實際材料價格與預算定額發生價差進行調整。不僅應從資料、圖紙、賬目上進行審計，還應從施工現場、材料市場進行審核和調查掌握第一手材料。 

2.4審查基建凈收入的清算。 

審查基建凈收入是否合規、完整和真實，有無隱瞞或轉移收入，有無擴大其他基建開支范圍；審查各項基建凈收入留成、上繳、沖銷或核銷是否合規。 

2.5賬務處理的真實性、合規性。 

2.5.1檢查“工程物資”科目，有無盲目采購的情況，有無違規多付的情況，是否按合同的規定扣除了質量保證期間的保證金，對于完工后的剩余工程物資的盤贏、盤虧、報廢、毀損等是否作了正確的財務處理。 

2.5.2檢查“在建工程”科目累計發生額的真實性、合法性和合理性。是否包括了概算外的其他項目，據以付款的原始憑證是否進行了審批，是否合法，齊全；是否按合同進行付款；是否將不應屬于在建工程的費用記入其中。 

以上筆者對于基建項目財務管理內部審計從微觀的角度進行了一些具體的闡述，但是為了保證內部審計的效果，還應該從提高內審人員的綜合素質，使其不僅具有財務方面的知識，還應具備工程方面的知識，參與建設項目的全程管理，從而提高資金的使用效益，維護醫院的合法權益。 

 

財務管理內部審計范文3

關鍵詞：公立醫院 內部審計 財務管理

醫院財務管理是醫院組織管理工作的一項重點，是對醫院資金的籌集、分配、使用、清償等業務進行決策、計劃、組織、執行和控制等工作的總稱。隨著醫院現代化進程的加快推進，醫院財務管理工作日趨專門化、復雜化、流程化，已基本形成一套專門的管理機構，獨立的規章制度，結構化的財務編制計劃，流水化的資金管制機制以及財務計劃執行指導體系。在這樣的財務管理發展背景下，組建和強化醫院內部審計工作就顯得尤為重要，內部審計工作可以通過介入醫院財務管理的全過程，來評價和完善醫院的財務內部控制制度，為醫院搞好財務整合工作，協調各財務因素對財務管理的影響力，節約醫療資源和建設資金，保證醫院基礎設施的完善和醫療設施的充分使用，促進醫院經營效率和服務質量的雙贏。

一、內部審計對醫院財務管理的重要意義

（一）內部審計對財務管理具有直接的監管效力

隨著我國醫療衛生事業市場化的深入推進，各醫院之間面臨著前所未有的競爭壓力，為迎合醫療衛生體制改革和市場經濟的要求，各大公立醫院立足升級管理機制，統籌醫療資源，以財務管理為中心開展了一系列有針對性的結構調整，這就急需要在公立醫院建立獨立的內部審計制度，加強對醫療衛生工作的監督和控制，防止醫療資源的濫用和醫療資金的流失，為患者提供一個“看得起病，看得好病”的就醫環境。建立持久、有效、完整的內部審計制度，將財務項目和財務行為全面納入審計制度中來，有利于避免因工作失誤而帶來的重大醫療事故，有利于堵塞醫療資金的暗中流動，有利于防范借助醫務工作進行灰色交易的不法行為。

（二）內部審計對醫院未來的發展起到決策支持

未來醫療衛生機構的大規模擴建是醫療衛生事業持續發展的必然，醫院要實現可持續發展，增強自身的醫療衛生服務職能，就必須有健全的、科學的、系統的、信息化的決策機構。因此，加強內部審計工作，尤其是加強對醫院財務結果的科學審計，將審計結果及時傳達到醫院的管理層，有利于科學調整醫院下一階段的工作方向，轉變工作重心，調整工作強度，準確的判斷醫療衛生市場的動態，有利于科學配置醫療資源，提高資金投放的準確性，提升資金使用的效率，促使醫院未來的決策通道不僅暢通，而且能獲得良性循環，避免專制決策對醫院管理事業的破壞，維護決策機制的開放性和持續性。

（三）增強內部審計有利于構建全成本核算制度

由于計劃經濟對醫療機構的影響依然存在，使很多公立醫院缺乏經營的危機意識，舊有的“壟斷心理”還沒有完全根除，不能適應市場化的需求。因此增強內部審計工作，使廣大醫療工作者，尤其是財務管理工作者清醒認識到在資金使用方面所面臨的新問題，深刻認識到醫療衛生市場的變革對財務管理帶來的緊迫性，都是十分有必要的。增強內部審計工作，有利于直接構建起全成本核算制度，對財務計劃的制定和對醫療成本的審計，會直接影響到全成本核算制度在醫療衛生管理事業中的普遍建立，只有全成本核算制度才能為內部審計提供前提支持，才能為內部審計組建科學的平臺，才能更好的指明審計的領域和方向。

二、改進醫院內部審計的舉措

（一）加強對醫院基建項目內部審計的力度

醫院基建項目是醫院擴大規模的基礎力量，針對醫院基建項目開展內部審計工作，可以直接降低醫院的成本，提高醫院的資金使用效益，規范和維護基建的正規程序，一是從項目職權角度進行嚴格審核，包括項目建議規劃書、項目預算編制、項目授權手續、決策責任制度等方面。二是對建設資金的籌措和管理進行重點審核，這一部分是醫院財務管理的敏感區，也是財務管理的疏漏區，要通過內審對資金的來源，資金籌措的渠道進行先期審核，對工程預付款、工程進度款和工程結算款進行分層把關，并實行配套的責任到人制度，分部門，分區域，分期限進行核算和整改，防止在這一環節造成資金的流失。

（二）進一步拓展內部審計職能

醫院進行內部審計工作不僅要依靠審計工作的監督職能，也要根據目前醫療衛生事業的發展狀況進行職能的發展和創新。內部審計工作要在履行對醫院經濟工作的綜合監督職能的基礎上，逐步向內部控制、價值增值、風險管理、效益評價、責任分析等方面延伸，從硬性監督向彈性價值評估進行轉化，逐步構建起以監督為核心，以提升綜合財務管理職能為特色的內部審計體系。醫院要借助內部審計轉型的契機，做好財務管理工作的轉型，將財務管理工作從傳統的數據統計與核算為特色，轉變為以注重節流、適度開源、統籌協調、“計”往開來為特點的新型財務管理戰略。在審計工作中我們尤為要注意咨詢職能的提升，促使每一次審計工作都能為今后財務管理工作甚至是醫院長久發展戰略提供必要的決策。

（三）借助信息技術手段打造內部審計新平臺

各大公立醫院要加強網絡信息平臺下的內審機制的構建，將預算管理、收支管理、成本管理、藥品庫存管理等環節有機結合在一起，靈活運用技術的手段將固定資產流失的原因徹底摸清，對侵吞醫療資金的當事人嚴肅處理，維護醫療衛生隊伍的純潔度，提升醫院的社會形象。加強醫院信息技術人才的引進和培訓工作，逐步在醫院各級部門建立信息技術管理系統，在全院形成信息技術管理交流平臺，注重醫院工作數據的收集、整合和分析，為全成本核算體系提供強大的技術支持。將網絡平臺的運營范圍擴展到醫院工作的各個環節，擴大財務監管的視角，引導全員參與監督，全員為內控出謀劃策的良好局面。

綜上所述，內部審計工作是醫院做好財務管理的重中之重，醫院的管理人員要充分意識到內審的重要性，通過內審進一步推進醫療衛生的改革。

參考文獻：

[1]李光榮.醫院財務信息化管理存在的問題及采取的應對措施[J].科技信息， 2010，6（21）：98

財務管理內部審計范文4

1 醫院內部審計工作存在的問題

1.1 缺乏對內部審計工作的認識

隨著時代的進步，醫院內部審計工作也在不斷進步，且在醫院的財務管理工作中也發揮著越來越重要的作用。但是在我國的醫院內部審計中還存在許多問題，缺乏對審計工作的正確認識，沒有真正了解內部審計工作的重要性。有的醫院雖然設立了內部審計機構，但都不是出于真正的需要，而是為了應付醫院的管理要求;有的醫院雖然設立了內部審計機構，但是沒有配備專門的審計人員，還有一些醫院雖配備了專門的審計人員，但是沒有設立專門的內部審計機構，而是與財務部門合并為一個部門，致使醫院內部審計工作無法有效開展。此外，內部審計工作人員也沒有真正認識到內部審計工作的重要性，沒有把內部審計工作當成自己的責任，使醫院內部審計工作無法體現其自身的存在價值和意義。

1.2 醫院內部審計工作人員素質不高

內部審計工作是一項專業性和技術性要求較強的工作，對內部審計工作人員的專業素質要求也較高，其不僅需要具備專業的審計以及財務知識，還需要具備其他法律知識、管理學知識、市場學知識等。但在當代的大多數醫院中，內部審計人員的素質卻難以達到內部審計工作的需求，多數審計人員是由財務人員兼職，缺乏專業的審計知識，并且在數量上也明顯不足，不能滿足工作的需求。隨著現代社會信息化的發展，對審計人員的專業素養有了更高的要求，進一步加劇了審計人員素質與工作要求間的矛盾。

1.3 醫院內部審計工作內容單調，無法適應時代要求

現在，還有許多醫院只是單純地對醫院財務收支以及醫院的收費價格等方面進行審計，少數醫院內部審計還只是代行財務部門復核職能，很少關注醫院的經濟效益、資源分配以及醫院內部評價等方面的審計。但隨著時代的進步，醫療服務行業的競爭也日益激烈，對醫院內部審計的要求也隨之提高。但是由于現代醫院內部審計工作的內容過于單調，已經不能適應時代進步的要求以及醫院財務管理的要求。

1.4 醫院內部審計工作制度不完善

由于醫院內部審計工作相關制度的不完善以及相關部門法律法規的缺失，無法對醫院內部審計人員的行為規范進行有效約束，導致內部審計工作混亂，甚至出現違法亂紀行為，嚴重影響了醫院管理工作的有效進行。

2 改善醫院內部審計工作的措施

2.1 轉變對醫院內部審計工作的認識，建立獨立機構

隨著醫療改革的深入與發展，醫院內部審計的作用越來越重要，所以需盡快對醫院內部審計工作進行改革。首先，要轉變對內審工作的認識，建立獨立的內部審計機構。醫院管理人員要意識到建立內部審計機構不是隨意而為的，而是要結合內部審計管理的法律法規、醫院的具體需求而設立的獨立內部審計機構。保持內部審計部門的獨立性與客觀性，需要與財務、紀檢等部門分離，厘清與財務、紀檢等部門之間的職能分工，還要配備專業的工作人員，充分發揮內部審計機構的審計職能。

2.2 加強對內部審計員工的素質教育

醫院想要做好內部審計工作，就要提高內部審計工作人員的專業素養，在選拔審計工作人員時，一定要挑選政治素質好、思想作風過硬、具有良好職業道德以及專業素質、技能等方面都比較強的人，并對其進行入職培訓。還要對在職人員進行不定時的專業培訓，及時更新培訓課程，以便提升工作人員的專業技能。工作人員自身也需要與時俱進，主動學習新知識，擴展自己的視野。

2.3 完善醫院內部審計工作法制建設

法律法規是評判審計人員行為規范的準則，建立完善的內部審計法律機制，需要依據我國現有的內部審計法律法規，結合醫院的實際情況，制定合理的內部審計制度，使內部審計工作有章可循、有法可依，同時還要制定內部審計職業準則和職業考核制度，規范內部人員的行為，從而保證醫院內部審計工作有序進行。審計工作是財務管理的核心工作，只有把審計工作做好，才能掌握醫院的經濟命脈，保障醫院健康發展。雖然，現在有很多醫院內部審計工作的法制建設還不完善，但是只要工作人員在實際工作中嚴格遵守法律法規，就一定會提升醫院內部審計工作的效率，降低違法犯罪的概率。

3 內部審計對醫院財務管理的意義

隨著社會的發展，我國的醫療水平也在不斷提升，醫院的規模也在逐漸擴大，醫院的收益也隨之不斷增長，每年都可能會有百萬、千萬或上億元的營業額，醫院的財務管理工作日益繁重，隨之而來的問題層出不窮。由于財務工作人員的專業素質水平低下、職業道德素養不高以及法律法規缺失等原因，醫院財務管理工作難免出現許多問題，導致醫院的財務管理工作無法有效進行。

而通過加強醫院的內部審計工作可以有效改善這樣的狀況。因為內部審計工作是醫院財務管理工作的核心工作之一，是財務管理工作正常運行的基本保障，內部審計工作與醫院的財務管理工作之間是相互聯系的，兩者相輔相成。而建立嚴謹的內部審計制度，把醫院管理納入到審計工作中來，尤其是加強對醫院財務管理的審計，能夠有效地提升醫院資金的利用效率，避免違法使用資金行為的出現，確保醫院財務管理工作有序進行，如果醫院缺少了內部審計，會直接影響到醫院的財務管理工作。財務管理主要負責醫院的資金利用，直接關系到醫院的經濟效益和總收入，所以說內部審計工作是非常重要的，如果內部審計工作出現了問題，那么將會直接影響醫院的正常運轉。

財務管理內部審計范文5

一、建筑企業財務風險的概念及形成原因

建筑企業財務風險，泛指那些在企業理財活動中，受各種不可預料、不可控制因素影響而產生的各種風險，不僅包括融資風險、投資風險以及資金收回風險，同時收益分配風險也是其中較為關鍵的一環。建筑企業如不能對此采取有效措施，則會蒙受巨大的經濟損失。其中，導致建筑企業產生財務風險的原因包括以下兩個方面：第一，客觀原因。市場變化瞬息萬變，而一旦建筑企業自身能力不足或者資金相對匱乏，就很難在第一時間采取有效措施應對市場變化，進而產生財務風險。特別是對于那些中小型建筑企業而言，國家的宏觀經濟政策比較側重于大型國有建筑企業以及國有控股企業，對于中小型企業的扶持力度較小，再加上中小型企業融資門檻較高，使得它們更容易在市場突變時產生財務風險；第二，主觀原因。有些建筑企業尤其是中小型企業的管理模式以及理念相對落后，且企業員工培訓體系也不夠健全，財務管理觀念陳舊，風險意識淡薄，很容易在財務管理環節出現紕漏，進而產生大量財務風險。與此同時，有些建筑企業的內部控制制度不健全，甚至于仍在沿用傳統的粗放式管理模式，使得企業對自身固定資產及其他資本均缺乏有效監控，從而引發財產流失、資源浪費等問題。另外，有些建筑企業的管理水平較差，對于企業的未來發展并沒有做出合理規劃，使得企業很容易在承接建筑項目后出現資金短缺問題，進而陷入財務困境；等等。上述內容都是目前建筑企業，特別是那些民營企業、私營企業等中小型企業出現財務風險的主要因素，作為建筑企業的管理者，應該切實做好財務風險管

理工作。

二、建筑企業內部審計對財務風險管理的作用

內部審計是一項獨立的、且客觀的保證和咨詢活動，開展內部審計可以達到增加企業價值以及改進組織策略的目的。與此同時，相較于企業其他職能部門，內部審計在企業財務風險防控中所起到的作用也是獨特的、意義深遠的。內部審計與建筑企業的生產經營是相對獨立的，它并不會參與企業內部管理制度的制定及其他業務活動的實際操作。正是由于內部審計不承擔各項業務管理問題的直接責任，才能使其成為有效防范財務風險的客觀條件。其中，在建筑企業財務風險管理中加入內部審計，可以取得以下作用：

（一）監控作用

內部審計最初就是為了方便查錯防弊存在的。通過對建筑企業內部各管理層及部門行為的合法性、合理性進行監測，一方面可以保證建筑工程項目實施過程中各項規章條款得以有效落實，大大降低發生偷工減料或者徇私舞弊現象的發生幾率，另一方面還能在第一時間就發現的問題進行糾正，并對糾正效果進行評估，從而為建筑企業未來的良性發展打下堅實基礎。

（二）咨詢作用

建筑企業可以依靠內部審計具備的監測功能，對自己?炔康慕峁弧⒊絳頡⒄鉸砸約胺縵盞扔幸桓鋈?面系統的掌握與評價，綜合性強且涉及面廣，并為內部審計咨詢職能的發揮提供有力支撐。在實際工作中，內部審計有必要并且有能力向被審計單位提供一些包括咨詢、建議、協調、過程或流程設計以及培訓等工作。內部審計的咨詢服務豐富了創造型的內部審計內容，可以與保證服務一起共同促進審計目標的實現。

（三）風險預測

通過內部審計可以對建筑企業的實際情況有一個全面徹底的了解以及把握，這就使得內部審計有能力對企業未來發展中可能存在的不利因素做出科學合理的分析以及預測。與此同時，通過評估與監測還能及時發現建筑企業內部控制存在的缺陷以及弊端，從而為管理者或者決策者做出決策提供客觀詳實的理論依據，使企業有效規避未來可能發生的各種財務風險。

（四）評價作用

內部審計需要對建筑企業的所有財務狀態、財務活動以及財務成果等進行鑒定與評價，由此得出的審計結論，也是企業實施財務風險管理的有力依據。與此同時，內部審計還可以對建筑企業內部各部門生產經營報告的真實性、效益性以及正確性等進行確認，從而為獎懲制度的完善提供保障。

三、建筑企業利用內部審計提高采取風險管理效率的策略

內部審計作為建筑企業內部管理體系中至關重要的一環，它貫穿于建筑企業管理的每一個角落。只要建筑企業進行管理經營，都會或多或少的存在一定風險，所以，充分發揮內部審計的各項職能作用就顯得尤為重要。其中，建筑企業在運營管理過程中面臨的財務風險主要來自籌資以及投資等方面，而為了加強對財務風險的有效防控，充分發揮內部審計的積極作用，也應該從這幾方面入手：

（一）從建筑企業籌資方面來看

現如今，建筑企業的籌資渠道也趨向多元化，向銀行借貸、發行債券、債務重組以及股票等，都是現代企業籌資的主要渠道。然而籌資渠道的不同，可能產生的財務風險也會存在一定差異，這就要求建筑企業在籌資時需要充分考慮其優缺點，借助內部審計來對因籌資方式選擇不當引起的財務風險進行防控。舉例來說，銀行借貸根據期限的不同可分為長期借款以及短期借款兩種。建筑企業通過這種方式可以在短時間內籌措到大量資金，以此來滿足企業長期或者短期的資金需求。但是銀行借款受利率、匯率及其他相關條件波動的影響很大，所以，建筑企業在通過銀行借款緩解資金壓力時，也可能會因上述條件的變化產生財務風險，進而蒙受損失。基于此，內部審計人員需要在建筑企業向銀行借款前，對以下內容進行核實與評估：第一，對借款建筑企業的特點、能力以及條件等進行評估；第二，對借款建筑企業的借款原因及用途的合理性進行評估；第三，對借款建筑企業能否將借款用到實處，并且能為企業帶來多大收益等情況進行核實評估。

（二）從建筑企業投資方面來看

建筑企業制定和執行任意投資決策時，必須要利用內部審計來強化自身的風險防范意識。在實際投資決策過程中，為了有效提升投資效益，建筑企業應該在投資方案實施過程中積極運用風險防范控制策略，加強風險預防與控制，從而在確保預期投資目標得以實現的前提下，保證建筑企業的切身利益。具體來說，相關的內部審計人員可以通過建立健全相應的投資風險評價機制，來對建筑企業投資方面可能產生的風險進行防范：第一，對投資規模進行確定。由于建筑工程項目的特殊性，使得大多數建筑企業并不會將大量的資金用來進行長期債權投資或者長期股權投資，所以，建筑企業需要參考以下公式，來考慮企業對外投資是否與企業資產匹配；

第二，內部報酬率。在建筑企業的投資過程中，內部審計的主要職責就是對企業投資項目的盈利率進行分析評價，其中，投資項目的盈利率是真實反映企業投資使用效率的重要標準。一旦內部報酬率低于企業資金成本，則建筑企業就勢必會承受較大的財務風險，進而引發一系列嚴重后果。

財務管理內部審計范文6

一、財務管理內部控制審計的重點

1.檢查會計憑證管理內控制度。所有會計業務是否都取得或填制了原始憑證；原始憑證的填制和審核、復核、稽核是否符合《會計法》和上級有關會計制度的要求；記賬憑證的編制是否合規、合理、合法，要素是否齊全完整；憑證的傳遞、交接有無漏洞，是否及時有效；費用開支的審批程序是否符合規定，責任是否明確有效。

2.檢查貨幣資金管理內控制度。錢、賬是否由不同人員分管，是否符合相互制約的原則；銀行賬戶的設置、使用及核算是否合規、合法；現金、支票、有價證券、結算票據、印鑒的管理是否符合制度規定，有無漏洞，執行是否有效；貨幣資金收支有無審批制度，控制是否有效；貨幣資金有無定期盤點制度，出現差錯或出現長、短款時處理是否及時并符合規定。

3.檢查往來賬目管理內控制度。往來賬目的設置和使用是否符合會計制度；資金借入、借出有無審批制度，執行是否有效，財務處理是否附有批件；債權、債務是否定期核對、清理、清償，制度執行是否有效；呆賬、死賬的清查、處理是否合規、合法。

4.檢查資產管理內控制度。固定資產的購建、使用、調撥、出租、出借、投資、閑置、報廢、定期檢測、盤點等財務處理是否附有主管機關的審批憑據，附件是否合規、合法，手續是否齊全完備；原材料、低值易耗品等器材物資的采購、入庫、發出、盤盈、盤虧、處理積壓和報廢等的財務處理是否都附有主管業務部門的審批憑據，附件是否合規、合法，手續是否齊全；在產品、產成品入庫、發出、盤點、定期檢測、處理積壓和報廢等財務處理，是否附有主管部門的審批憑據，附件是否合規、合法，手續是否齊全完備；固定資產、材料、產成品等管理部門是否有賬目，是否與財務部門的賬目定期核對并及時調整處理，調整處理是否合規、合法。

5.檢查成本管理內控制度。成本費用的收集、分配是否合規、合法；產品成本的收集、計算、分配、會計核算是否合規、合法；專項費用（如折舊、養老保險、職工福利費、工會經費等）的計提和分配是否合規、合法。

6.檢查銷售及利潤管理內控制度。產品銷售的會計核算是否合規、合法；稅金的會計核算是否合規、合法；管理費用、財務費用、銷售費用的歸集、核算是否合規、合法；利潤的會計核算是否合規、合法。

二、存在的主要問題

我們在審計工作中發現，大部分單位能夠結合本單位實際情況制定出切實可行的財務內控制度，財務內控制度比較健全，但有相當一部分制度得不到落實，執行效果不佳。

（一）財務內控制度執行中存在的主要問題。

1.會計憑證填制不規范。記賬憑證上填制、審核、記賬、主管人員印鑒不全；原始憑證要素不全，如購貨發票缺少品種、數量、單價，住宿費、餐費發票缺少日期等。憑證傳遞不及時，由于部分管理人員不及時將有關憑證向相關崗位交接，當期的生產成本（費用）和銷售收入跨期入賬的現象時有發生。

2.不相容崗位職責劃分不清。《會計法》第二十一條明確規定：“出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權和債務賬目的登記工作”，有的單位以精簡人員為理由，讓出納人員兼管報銷，單位的財務專用印鑒也由出納一人保管，嚴重違反了《會計法》的規定，這種做法不但容易造成工作中的差錯，而且為職業犯罪提供了有利的條件。

3.往來賬目管理混亂。有的單位將往來科目當作萬能科目，實行經營責任制后，部分經營責任人為了滿足個人利益或小集團利益，將潛盈、潛虧以各種名目長期掛入往來科目不作處理；外投外借資金掛往來科目，有的外投資金由于對方倒閉、破產，已完全不可能收回，但仍然掛在往來科目中核算；債權債務中有的明細科目幾年都沒有任何變化，也不作相應調整和處理。以上做法導致債權債務嚴重不實。

4.物資采購、管理不善，賬賬、賬實不符。有的單位物資采購管理不嚴，不管生產實際用量而大批采購、重復采購，造成了物資的積壓浪費，加重了管理成本、資金成本；有的單位材料入庫、出庫手續不全，材料管理部門長期不與財務部門對賬。我們在審計中發現某油田的一個二級廠處材料出庫已達一年之久，總金額500多萬元，但該單位領導為了達到自己的政治目的，縱容財務人員長期不作賬務處理，不但造成了賬賬不符、賬實不符，而且造成了該單位業績良好的假象。

5.成本費用管理不嚴。亂擠亂攤成本現象比較嚴重，如將應列入資本性支出的固定資產、各種贊助款、捐贈款列入生產成本，應由管理費用、職工福利費、工會經費承擔的費用也列入生產成本；費用分配存在一定的隨意性，分配方法不合理，有的單位機構發生了變化，但仍延用以前的不符合實際情況的分配方法，有的單位分配方法前后不一致，甚至不是同一個會計人員做賬，就運用不同的分配方法。

（二）財務內部控制本身具有局限性。

不論內控制度設想多么周到，執行多徹底，也只能對管理者提供合理的擔保，不能提供絕對擔保。

1.財務內部控制不能避免串通作弊的行為。不相容職務分離可以避免單獨個人作弊的行為，但不能防止兩個以上的人或部門合伙作弊的行為。

2.財務內部控制不能有效防止人為差錯。因為內部控制不能防止工作人員粗心大意、精力分散、理解錯誤、判斷錯誤，歪曲、曲解指令等。

3.財務內部控制不能有效防止管理越權行為及濫用職權。

4.財務內部控制更新跟不上經營管理變化，過去的控制措施對新出現的業務無能為力。