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財務管理體系范文1

關鍵詞：企業體系財務管理

黨的十五屆四中全會明確提出國有企業必須建立現代企業制度，加強和改善企業管理。提高國企的科學管理水平就是要實施財務管理，而不少企業管理的薄弱環節正是財務管理。只有通過建立、健全和強化企業的成本管理、資金管理及財務分析，引進國外財務管理中先進的、適合我國國情的操作方法，制定企業長遠發展規劃，進行年度預算，才能建設由中國特色的現代企業財務管理體系。

企業財務管理體系是企業管理體系中重要的組成部分，是企業在一定的戰略目標指導下，對于企業的經營活動和投、融資活動實施有計劃、協調運作的各項財務管理活動，通過有明確職責、適當的風險控制機制來貫徹落實的價值化管理體系；它包括為制定、實施、實現、評審和保持財務管理方針所需的組織機構、規劃活動、機構職責、慣例、程序、過程和資源等；其目的在于幫助企業實現自身設定的財務表現水平，并不斷地改進財務行為，不斷達到更新更佳的境界，從而促進財務管理水平的提高。[1]

本文將以企業現代財務管理體系的原則及要素為切入點著重分析財務管理體系的建構模式，探索建構現代財務管理體系的新途徑和方式。

一、企業財務管理的構建原則與基礎分析

改革開放后，我國的社會主義市場經濟得到了迅速的發展，財務管理成為企業管理的重要組成部分，滲透到企業的各個領域、各個環節之中。財務管理直接關系到企業的生存與發展，從這個意義上說，財務管理是企業可持續發展的一個關鍵。在這里，本文將分析企業財務管理體系的構成原則及要素。

（一）企業財務管理體系是市場競爭的基礎

（1）企業財務管理體系的必要性

從當前的情況來看，我國企業財務管理的弱點主要是體系不健全，絕大多數企業仍在沿用傳統的方式方法，以記賬、算賬、報賬為主，甚至財務報表說明都不夠真實和準確，不能跟上和適應市場經濟的發展和要求。由于企業財務管理體系的不健全，不能給決策層提供科學、真實、準確、及時地反映企業財務的現實狀況及未來發展趨勢，致使一些企業由輝煌到倒閉。但是有些企業的破產純粹是忽視了財務管理體系和其財務管理體系未起到相應作用而造成的。

隨著我國加入WTO，市場競爭將愈來愈激烈，對企業財務管理體系化的要求越來越高，市場競爭需要企業有健全的財務管理體系，因為企業資本的安全和取得最大利潤是其工作目的，這點上勢必導致企業在激烈競爭中的市場中失敗。

（2）企業財務管理的現狀

我國企業的財務管理體系是隨著市場經濟體制建立，符合企業經營機制的轉變，逐步建立起來的，而且還具有具體的表現形式。

第一，在成本控制方面，實行制造成本法進行核算，結合企業經濟責任制，逐步建立了制造成本法與目標責任制相結合的成本控制制度。

第二，在財務分析方面，在與國際慣例接軌同時，建立了規范的財務報表體系，初步形成了符合我國國情的財務分析體系。

第三，在資金管理制度方面，逐步建立和完善資本金制度，實行資本保值增值、資本保全原則。同時，取消傳統的專用基金專款專用、專戶存儲制度，企業資金由企業統籌運用、統一管理。

第四，在籌資方面，依法建立了適應市場經濟體制和當前金融市場需求的籌資機制，采用了包括發行股票、債券等各種證券在內的各種籌資方式，擴大了企業資金來源渠道。

總之，隨著我國企業現代企業制度的建立和金融市場的不斷完善，到目前，我國企業已初步建立了適應社會主義市場經濟條件下的財務管理體系。

（3）企業財務管理體系的主要內容

第一，科學的現代化財務管理方法。根據企業的實際情況和市場需要，采取財務管理、信息管理等多種方法，注重企業經濟的預測、測算、平衡等，求得管理方法與企業需求的結合。

第二，明晰市場發展。一切目標、方法要通過市場運作來實現，市場是競爭地，優勝劣汰的地方。企業財務管理體系的運作要有的放矢，適應和駕馭千變萬化的市場需求，以求得企業長足發展。

第三，會計核算資料。企業的會計數據及資料是企業歷史的再現，這些數據和資料經過整理、計算、分析，具有相當的借鑒價值，因此，要務求會計資料所反映的內容要真實、完整、準確。

第四，社會誠信機制。要求具體的操作和執行者在社會經濟運作中遵紀守法，嚴守慣例和規則，不斷樹立企業誠實、可靠的信譽，絕不允許有半點含糊，因為企業誡信度的高低預示著企業的發展與衰敗。

（4）建立企業財務管理體系的條件

第一，思想配合行動。領導者、決策層在思想上要重視，企業的總會計師和財務主管應是建立財務管理體系的第一責任者。

第二，以人為本管理思想。企業財務管理體系需要素質較高的財務人員，在財務管理中，光有熱情是不夠的，必須要有較高的思想素質和業務素質，能夠掌握和使用科學有效的現代化管理手段和方法，只有這樣，才能適合企業財務管理體系的要求。

（二）財務管理體系構建原則及構成要素

現代企業財務管理體系應遵循的原則是指導企業財務管理活動的行動指南，它反映了財務管理的環境和財務管理活動的本質，它是連接財務管理理論和實踐的橋梁，并有助于財務管理目標的實現。[2]

財務管理體系原則不同于財務管理原則。財務管理原則是指人們對財務活動的共同的理性的認識，是聯系財務理論和財務實踐的紐帶。而財務管理體系的原則是指財務管理在企業財務實踐中通過不斷的摸索總結出來的適用于多數企業財務管理實際的經驗，與財務管理理論并無直接關系，而是與企業的管理思想、管理模式、管理慣例、制度等相關。

（1）財務管理體系構建的原則

第一，以事實為依據原則。正確的決策需要管理者用科學的態度，以事實或正確的信息為基礎，通過合乎邏輯的決策理論和決策方法做出的正確決斷。這就要求企業明確規定收集信息的種類、渠道和職責，確保財務數據和相關的非財務數據及信息準確、及時、可靠，決策者利用獲得的這些信息基于事實分析，權衡經驗與直覺，做出相關的決策。

第二，系統管理原則。在財務管理中采用系統的方法，就是將財務管理體系視為一個大系統，在理財過程中遵循整體性、層次性、目的性和環境適應性的思想，對組成財務管理體系的各個子系統加以辨識、理解和管理，以達到實現財務戰略、財務方針和既定的財務目標。

第三，高層管理者重視原則。財務管理體系建立與否、保持實施狀況如何、體系運行效果能否滿足需要，都與企業的高層管理者密切相關。高層管理者應以身作則，按照財務管理體系運行的要求進行各項財務活動。

（2）財務管理體系的構成要素

第一，財務實施。為使財務管理規劃中的各項目標實現，需要將財務管理具體措施予以落實，并在實施的過程中加以調整和改進。

第二，財務規劃。財務規劃是財務管理體系建立、實施、保持的基礎，同時也是財務管理體系持續改進的方向。其主要由財務戰略、財務方針、資金及其運動、財務管理環境、財務目標、財務管理方案等要素構成。

第三，財務績效檢查。財務活動實施后要對其實施效果進行評價，以了解企業前期財務運行狀況、把握現在并對企業未來的財務狀況進行改進。

二、現代企業財務管理體系的構建模式

現代企業管理是一個科學的管理體系，包括企業的計劃、生產、技術、質量、營銷、財務等眾多子系統。其中，財務管理是聯系企業各組成部分的重要橋梁和紐帶，是企業管理中最具綜合性的管理活動，它關系到企業的生死存亡和可持續發展的問題，是現代企業管理工作的中心環節。[3]

現代財務管理體系著重于企業內部資源配置的優化，是基于資產展開的一種精細化的管理。它基于企業環境的要求而產生，該體系和傳統的財務管理體系又有著本質的不同，與傳統體系相比，現代財務管理體系能夠及時對企業各個方面的資源配置產生指導、評估和預警的作用，而傳統的財務管理更多的是停留在反映方面。

在現代財務管理體系的構建中，應該注意財務預算管理體系、財務控制體系、監督核查體系、風險管理體系、投資決策體系和財會人員培訓體系等這六個方面。下面本文將談談現代企業財務管理體系建立的模式和途徑。

（一）財務預算管理體系建設

企業預算是企業實現資源最優配置和價值最大化的一種方法。預算體系具體內容包括資本性支出預算、長期資本籌措預算、銷售預算、產量預算、采購預算、成本預算、各項費用預算、現金預算和總預算。通過預算體系的建立，可達到對所屬部門的協調、控制和考核作用，使企業的基本經濟活動得到有效的管理，從而為企業送入市場奠定基礎。

預算管理是當今信息社會對財務管理的客觀要求。[4]市場經濟越發達，要求企業的管理水平越高，預算管理將會越得到重視。從一定程度上說，一個企業預算管理水平的高低決定了一個企業管理水平的高低，預算管理水平集中代表了企業的管理水平。因此，企業必須根據自身特點和市場變化情況，編制以財務預算為中心的全面預算體系，有計劃、有步驟地進行預算管理，實施財務政策，科學理財。搞好財務管理體系建設應該注意以下幾個方面：

（1）搞好財務信息的收集和分析工作，增強財務預警能力。企業應注重市場信息的收集和反饋，并根據市場信息的變化安排企業工作，盡可能做到早發現問題，及時處理。

（2）圍繞目標利潤編制生產預算、采購預算、人工預算及其他各項預算。企業制定合理的目標利潤及編制全面預算，有助于企業開展目標經營，為今后的業績考評奠定基礎。

（3）圍繞效益實績，考核預算結果，分析產生差異的原因，積極采取措施糾正偏差。企業在日常經濟活動中必須建立一套完整的日常工作記錄和考核責任預算執行情況的信息系統，并將實際數與預算數相比較，借以評價各部門的工作實績，發現偏差及時糾正，強化會計控制。

（4）搞好銷售目標利潤預測。銷售預測是全面預算的基礎，同時也是企業正確經營決策的重要前提。只有搞好銷售預測，企業才能合理地安排生產，預測目標利潤，編制經營計劃。

（5）各部門制定經營和預算計劃。企業各部門或項目設立自己的經營預算計劃，據此制定自己的計劃。計劃處匯總各部門和各項目的計劃，發現潛在問題及其缺口，提出初步調整建議。

（6）編制預算方法。編制預算方法的時候，由于目前分塊編制預算，缺乏完整的全面預算體系，導致各種預算相互矛盾，企業內部各部門相互不協調甚至矛盾激化的狀況，所以我們要做到從企業的戰略目標出發，根據市場情況，全面均衡考慮各種分預算，系統編制相互協調的全面預算。

（7）編制預算方式。我們要克服只是簡單推行靜態編制預算的做法，推廣使用各種先進的預算編制方式，根據變化的市場情況推行彈性預算編制方式；根據企業內部強化長遠管理的要求，克服預算編制的短期行為，推行滾動編制方式。

（二）財務控制體系建設

資金管理主要是對企業現有的各項資產運行狀況、資產耗費和資產保全等內容進行監督和控制。[5]建設財務控制體系應該包括以下一個內容：

（1）建立和完善內部會計控制體系。這個主要包括有貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業務的會計控制。

（2）對各項資產運行狀況進行控制。財務部門要聯合各個資產實物管理部分對資產運行地點和價值轉移等方面進行監控，保持資產的流動性、安全性和時效性。

（3）對資產的耗費進行控制。加強成本費用管理。既要控制資產的有形損耗，又要控制資產的無形損耗；既要降低資產價值的構成成本（如買價、運雜費等），又要降低資產的管理成本（如儲存成本、資金成本、機會成本等）；既要降低資產的運行成本又要降低資產的使用成本（退貨、售后服務等）。

（4）實行資金管理責任制，抓好內部財務制度建設。企業在財務收支上要實施嚴格的財務監控制度，強化內部約束機制，合理安排資金調度，確保重點項目資金需求，提高資金使用效益。

（5）挖掘內部資金潛力，狠抓貨款回籠，調整庫存結構，壓縮存貨資金占用，增強企業支付能力，提高企業信譽。

（6）建立自補資金積累機制，防止費用超支現象。企業按稅后利潤提取的盈余公積金，可用于補充流動資金。合理制定稅后利潤分配政策，促進企業自我流動發展。

 （三）監督核查體系建設

監督核查體系是旨在保障集團或公司成員安全的體系，主要包括了三個子體系：財務審計，目的是保證財務報表真實性；商務審計，目的是保證內部合規性；法律審核，目的是保證外部合規性。[6]

（1）強化對企業法人代表的管理，真正貫徹責權利相結合的原則，約束其行為。對企業主要負責人應加強任期審計和離任前審計，防止其違反財經政策，損害投資者和債權人利益。

（2）調整財務部門的組織結構，加大管理會計的建設力度，形成會計實務系統和會計管理系統兩大部分。財務部門要監督企業已發生的經濟業務是否合理合法，是否符合企業各項內部管理制度。

（3）建立快捷靈敏的企業信息網絡。企業應逐步建立起以會計數據處理為核心、與銷售和財務報表分析等信息系統相連接的信息網絡，及時反饋企業生產經營活動的各項信息，發現問題及時處理。

（4）建立活而不亂的資金循環機制，抓好資金的流程管理。首先，隨著國際金融業競爭的加劇，各種新型金融服務相繼產生，企業將獲得更方便、更全面、成本更低、效率更高而風險也更大的金融服務。企業必須研究面臨的資本市場和籌資渠道，加強金融風險的管理，謹慎控制財務風險，科學確定資本結構，重視資產負債的風險收益匹配管理，研究企業資本結構和資產結構的動態變化和相互關系，保持良好的財務狀況；其次，為保證資金“滿負荷”高速運轉，財務部門要對企業的資金統一管理，集中調度，有償使用，可以進一步完善現有內部銀行等資金統管形式，內部使用資金模擬銀行結算，改變只計單利不計復利或只計現值不計終值的現象，拓展資金成本核算內容。最后，要規范企業融資行為，克服重商品輕信用的現象，保持良好的融資信譽，樹立良好的財務形象。

（5）建立資金補償積累機制，抓好資金的后續管理。財務部門要監控企業資金的分流，防止過多分流到工資福利、非生產投資等方面；合理制定企業稅后利潤分配政策，盡可能用于企業擴大再生產，促進企業自我滾動發展；財務部門要認真實施資本金保全制度，監督管理好資本金。

（6）建立資金投入效果的保證機制，抓好資金的源頭管理。決策失誤是資金低效甚至無效的重要原因。企業財務部門要改變僅限于對企業內部價值信息進行綜合處理的作法，多方收集企業外部的有用信息，主動研究市場，自覺參與企業投資項目的預算、論證；考慮貨幣時間價值和風險程度，準確比較項目的投資回報率和籌資成本率，把好項目的財務預算關；在充分考慮企業償債能力的前提下，設法籌足項目建設資金，防止急功近利，盲目舉債，加大籌資風險；加大對在建工程的財務監督，跟蹤考核項目資金的使用效益。

（四）風險管理體系建設

現代社會中，企業的外部環境和市場供求變化莫測，特別是國內外政治經濟形勢、用戶需求和競爭對手等情況，對企業來說都是難以控制的因素，因而我們應重視風險，增強風險意識、分析風險性質、制定風險對策，減少和分散風險的沖擊。[7]

面對日益激烈的競爭和動蕩的市場環境，現代企業財務管理通常以兩個先進的系統作保證：一是敏感的風險預警系統，二是信息數據處理系統。由于風險貫穿于企業經營的始終，因此企業應通過建立自身的風險預警體系，及時發現存在于平靜背后的危機，校正企業行為，將風險的損失降至最小。

風險管理工作主要包括財務風險識別、風險評估和風險管理工作。要建立適應企業自身特點的財務風險識別系統，確定什么樣的因素要納入風險識別體系；其次，要以科學的風險評估方法確定風險可能給企業帶來的經濟損失，即損失的量化，為控制和化解風險提供決策依據；三是要強化風險管理，實施風險控制，通過建立先進的信息處理系統和企業內部經營活動實施監測，實現針對市場變化的快速和準確的反應。

（1）對風險的信號進行監測。我們不僅要對未來的風險進行分析，還要對風險的信號進行監測。如果企業財務狀況出現一些不正常情況，如存貨激增、銷售下降、成本上升等，要密切關注這些反常情況，及時向企業有關部門反映，以便采取措施，防止嚴重后果的出現。

（2）在籌資決策上應慎重分析比較，選擇最適合的籌資方式，以避免企業陷入債務危機。如果財務杠桿率過高、借入資金過多，一旦投資利潤率下降、利息負擔過重，就會威脅企業財務的安全。因此，國有企業要加強銷售客戶的信用調查，合理確定賒銷額度，避免呆賬損失。

（3）加強籌資活動的風險意識。籌資管理要解決的問題是如何取得企業所需要的資金，包括籌資數量、籌資時間、籌資來源和籌資方式等。為了規避籌資風險，企業在籌資過程中遵循謹慎性原則表現在以下方面：第一，籌資數量適當。不同時期企業的資金需求量是不一樣的，企業財務人員應采用一定方法，預測資金的需要數量，合理確定籌資規模。這樣，既能避免因籌資不足，影響生產經營活動，又可以防止籌資過多，造成資金閑置。第二，籌資時間與用資時間相適應。這樣。既能避免過早籌集資金形成資金投放前的閑置，又能防止取得資金的時間滯后，錯過資金投放的最佳時機。第三，采取多種形式的籌資組合，以分散籌資風險。權益資金的風險一般小于負債資金的風險，但資金成本較高。采取多種籌資方式籌集資金，可以揚長避短，分散籌資成本。

（4）加強投資活動的風險意識。投資管理須考慮投資規模，同時還須通過投資方式和投資方向的選擇，來確定合理的投資結構，以提高投資效益、降低投資風險。由于投資時間的長短不同。其謹慎性原則的運用也不相同。短期投資是指影響所及不超過一年的投資，如應收賬款、存貨等。長期投資是指影響所及超過一年的投資，如固定資產投資、長期有價證券投資等。由于長期投資涉及的時間長、風險大，更需要運用謹慎性原則規范企業投資行為。

（五）投資決策體系建設

現代財務投資決策體系是建立一套完備的投資決策程序以確保投資決策和戰略的有效整合。

投資決策程序主要涉及5個方面：

（1）市場感覺評測

針對投資項目的商業感覺是否良好，項目看起來是否有較好的回報，項目前景是否看好。實施市場感覺評測一般是包括總裁在內的成功商業人士組成的臨時評測委員會。

（2）專業投資評測

投資項目的戰略制定是否符合商業規律，是否符合公司整體戰略；投資項目從專業財務和經濟分析上來看是否可行并具備良好的回報。實施主要通過集團或公司的投資部門。

（3）經營性評測

公司的各項資源（人力、資金、管理、信息）是否能支持投資項目的運營，項目的運營在什么方面和在多大程度上影響現有業務的運作。這種評測一般是由職能部門負責人和主要項目主管組成的執行委員會實施。

（4）投資人評測

從投資者和決策者的角度看投資項目的可投性和盈利性。由總裁或董事會實施。

（5）實施評測

跟蹤項目的實施過程，準確掌握項目執行信息，及時反饋并調整戰術或戰略；項目結束后進行項目后評估，總結經驗。一般這項評測是由投資項目執行部門和總部主要職能部門負責人組成的項目組進行。

（六）財會人員培訓體系建設

財務工作管理對象特殊，財務人員必須具備較高的政治素質和業務素質。

（1）加強財會隊伍的建設，注重培養和選拔既有專業知識又善于管理的年輕人才，會計崗位要嚴格把握任職條件，會計人員必須具備必要的專業知識和專業技能；

（2）培養良好的職業道德，《會計基礎工作規范》關于會計人員職業道德的規定是“敬業愛崗，熟悉法規，依法辦事，客觀公正，搞好服務，保守機密”；

（3）增強法制觀念，會計人員應當按照會計法律、法規和制度的規定進行工作，證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整，不但要為本單位領導的決策提供可靠的依據，還要使單位外部的投資者、債權人、社會公眾以及社會監督部門能依照法定程序得到可靠的會計信息資料。《中華人民共和國會計法》第六章對單位及其負責人和會計人員的法律責任做出了明確的規定，規范了會計人員的行為，為開展正常的財務工作創造了良好的法制環境

（4）嚴格會計人員的管理制度，提高會計工作質量水平。沒有會計人員的參與，會計造假就不可能最終出現。提高會計人員素質，保護會計人員的合法利益，是杜絕會計造假的保證。因此要加強財會人員尤其是高級財會人員和企業管理人員的財會知識培訓，不斷提高對財會工作的管理水平，要支持和鼓勵財會人員嚴格執法，對堅持原則，公正執法的財會人員公開表揚和獎勵，對打擊報復財會人員的行為和責任人，要協助有關部門依法嚴肅追究其責任。

（5）強化高層管理人員責任，約束高管人員行為。盡管高管人員承諾對財務報表的真實性、完整性負責，但會計造假還是層出不窮，因此應該通過立法將高管人員對其會計造假行為進行處罰，追究其民事責任和刑事責任。有效的會計監管是一項復雜的系統工程，必須從各個方面進行統一協調、綜合平衡。它是保證會計工作有序運行的必要手段，也是不斷提高會計信息質量的必要保證，最終達到杜絕會計造假現象的發生。

（七）建立有中國特色的企業財務管理體系

西方財務管理理論經過多年的發展和完善，已形成了以財務管理目標為核心的現代財務管理理論體系和以籌資、投資、資金運營和分配為主的財務管理方法體系。我國的國有大中型企業的現狀，決定了我們不能照搬套用西方做法，而應積極探索適應當前市場經濟不發達條件的財務管理內容和方法，吸收利用西方財務管理理論中的先進成分，建立起有中國特色的企業財務管理理論體系。

三、結語

21世紀是知識經濟時代，知識經濟時代的到來，對企業管理提出了集約化、體系化的基本要求，作為企業生產經營管理大系統中一個重要組成部門，財會工作面臨著嚴峻的挑戰，必將引起管理科學的革命性創新。今后一段時期，企業只有加強財務管理，使之有機地融合在整體性管理體系中，以促進建立現代企業制度，才能跟上當今企業信息化發展的潮流。

隨著我國企業財務管理向市場化、經營化方向發展，企業財務部門要根據經營的實際需要，構造一套與財務管理的地位、作用、職能相適應的組織機構。而財務管理體系建設，是我國經濟體制改革的重要內容，它對我國計劃商品經濟的發展和國家宏觀調控作用的加強將產生深遠的影響。

【參考文獻】

[1]申筱潔現代企業財務管理體系淺析[J]企業經濟，2001(1)

[2]于秉群企業現代財務管理體系的構建[J]山東工商學院學報，2004(4)

[3]梁德儀現代企業制度與財務管理模式財務與會計2003年第7期，第17頁

[4][美]羅伯特、c．希金斯著。沈藝峰等譯。財務管理分析（第五版）[M]．北京：北京大學出版社。科文（香港）出版有限公司

[5]許汝科等如何完善集團企業財務管理體系的探討[J]．現代管理科學，2004

財務管理體系范文2

一、財務管理體系構建的原則

財務管理體系原則不同于財務管理原則。財務管理原則是指人們對財務活動的共同的理性的認識，是聯系財務理論和財務實踐的紐帶。而財務管理體系的原則是指財務管理在企業財務實踐中通過不斷的摸索總結出來的適用于多數企業財務管理實際的經驗，與財務管理理論并無直接關系，而是與企業的管理思想、管理模式、管理慣例、制度等相關。因此，區別二者，有助于把握財務管理體系中的財務問題。

財務管理體系在建立和保持的過程中應該遵循以下基本原則：

1、以能夠促進企業價值最大化的財務活動為關注焦點。企業的生存、發展和獲利依靠顧客，因此，企業要在最大限度地滿足顧客當前和未來需求的過程中實現企業價值最大化，所以要求財務活動能夠適應為顧客要求所采取的各項活動所需資金的要求，并且能夠保證資金的正常運轉。

2、企業高層管理者重視。財務管理體系建立與否、保持實施狀況如何、體系運行效果能否滿足需要，都與企業的高層管理者密切相關。高層管理者應以身作則，按照財務管理體系運行的要求進行各項財務活動。

3、全員參與。財務管理體系的推動并不僅僅是財務部門職責，財務活動的實施也不僅僅是財務部門的事情，它需要企業內部各級員工的共同努力。如：降低生產成本，如果僅僅是財務部門在做，其他部門和人員認為與己無關，那么制訂出來再好的措施也由于得不到支持，而成為一紙空文。

4、管理的系統方法。在財務管理中采用系統的方法，就是將財務管理體系視為一個大系統，在理財過程中遵循整體性、層次性、目的性和環境適應性的思想，對組成財務管理體系的各個子系統加以辨識、理解和管理，以達到實現財務戰略、財務方針和既定的財務目標。

5、持續改進。持續改進是企業永恒的目標之一，是為改進企業財務管理整體績效，根據財務戰略、財務方針的要求，強化財務管理體系運行的過程。企業在財務管理體系中建立持續改進機制，使企業能夠適應理財環境變化的要求，提升競爭力。

6、基于事實的決策方法。有效決策是建立在各種數據（包括財務數據和非財務數據）和信息（包括財務信息和非財務信息）分析的基礎之上的。正確的決策需要管理者用科學的態度，以事實或正確的信息為基礎，通過合乎邏輯的決策理論和決策方法做出的正確決斷。這就要求企業明確規定收集信息的種類、渠道和職責，確保財務數據和相關的非財務數據及信息準確、及時、可靠，決策者利用獲得的這些信息基于事實分析，權衡經驗與直覺，做出相關的決策。

這些財務管理體系原則不僅要求企業在建立時遵循，更要求其在以后的運作實施過程中遵循，它是保證財務管理體系的適宜性、充分性和持續有效性的根本。如果沒能遵循或遵循不嚴格，會導致財務管理體系失效或偏離企業財務管理體系的目標，其效果也無從保證。

二、財務管理體系的構成要素

一個比較健全完善財務管理體系應包括（但不限于）如下要素：

1．財務規劃。財務規劃是財務管理體系建立、實施、保持的基礎，同時也是財務管理體系持續改進的方向。其主要由財務戰略、財務方針、資金及其運動、財務管理環境、財務目標、財務管理方案等要素構成。（1）財務戰略是在深入分析和準確判斷企業內外環境因素對企業財務活動影響的基礎上，為了謀求企業資源均衡及有效流動和實現企業戰略目標，對企業資金運動或財務活動進行全面性、長遠性和創造性的謀劃。其關注焦點是企業的資金運動，其目標是謀求企業財務資源均衡、有效流動和實現企業戰略目標，均衡是有效的基礎，有效是均衡的主導，只有資金實現了均衡和有效流動，才能保證企業戰略目標的順利實現。（2）財務管理方針是企業在財務管理方面的宗旨和方向，是指導財務管理工作的總綱，能夠符合企業的經營規模、財務管理的特點以及財務風險控制的要求，明確持續改進的承諾和對遵守法律、法規及其它等理財環境的要求，并且還需要定期評審，以適應不斷變化的內外部條件和要求。（3）資金及其運動。企業要對財務風險因素進行充分的辨識、評價，以此為基礎，制訂相應的控制措施，并根據內外部環境和條件的變化及時更新有關財務風險。（4）理財環境。是企業財務管理活動難以改變的外部約束條件，因此財務管理更多的是適應其要求和變化。理財環境涉及的范圍很廣，其中最重要的是法律環境、經濟環境和金融環境。（5）財務目標。財務目標應當是可以量化的，并且要根據管理級次制訂多層次目標（有些可以以具體的財務指標作為目標），這些財務目標受財務戰略和財務方針的制約，并為財務管理方案的制訂和實施提供可操作的依據。（6）財務管理方案。是實施某項財務活動的具體文件，應包括每一相關職能和層次的管理職責以及實現財務目標和指標的具體方法和時間表。

2．財務實施。為使財務管理規劃中的各項目標實現，需要將財務管理具體措施予以落實，并在實施的過程中加以調整和改進。實施主要包括的要素有：（1）財務管理機構與職責。財務管理機構與企業生產經營規模和特點密切相關，不論該機構和人員的設置復雜程度如何，都要明確規定每一個崗位在財務管理體系中的作用、職責、權限和責任。這需要形成文件化的職責制度，并使每一個在崗人員充分了解其內涵。（2）培訓、意識和能力。對于上崗人員，尤其是與財務管理體系運行相關的崗位人員，必須具備符合其崗位要求的財務管理知識，并具有財務管理的意識，對未達到要求的人員經過培訓、考核，使之具備任職能力，從而使之具有相應的理財能力（主要應包括學習創新能力、溝通協調能力、財務控制能力、信息處理能力、財務預警及應變能力和持續改進能力等）。（3）協商與交流。在財務管理體系運行中，要對來自于企業外部和內部的各種財務信息和非財務信息進行適當的處理，并將由此產生的結果傳輸到相應的環節，對企業財務管理工作起到必要的指導。企業內部各部門信息溝通順暢與否，直接影響到財務管理體系能否得到企業全體部門和人員的支持。企業內部與外部信息溝通的及時性、準確性對企業能否具有更強的財務應變能力、預防財務危機的發生起到至關重要的作用。（4）文件化。要求企業在建立財務管理體系的過程中，制訂一套適合本企業具體情況的財務管理文件，一般可由財務管理手冊、程序文件（可分為一般事項實施程序、重大事項實施程序、臨時事項實施程序等構成）和相關管理規章制度等組成。（5）文件與資料控制。企業對財務管理體系運行過程中所需要的文件及資料進行必要的控制，為企業進行財務控制提供必要的書面依據。（6）財務運行。主要體現在對企業發生的各種交易和事項進行確認、計量、記錄的一系列過程中，并據此對不符合財務規劃的事項進行調節。（7）財務預警與財務危機。企業應建立一套財務預警和風險防控機制，以應對預想之外的不利事件的影響，增強企業的持續生存和競爭能力。

3．財務績效檢查及糾正。財務活動實施后要對其實施效果進行評價，以了解企業前期財務運行狀況、把握現在并對企業未來的財務狀況進行改進。主要包括：（1）財務績效測量，企業根據財務會計資料的結果，隨時對企業財務管理績效做出判斷。對企業財務績效的測量可分為主動性財務績效測量指標和被動性財務績效測量指標兩大類；（2）財務分析，企業財務管理機構運用財務分析工具對一段時期的財務數據進行必要的分析（如短期償債能力、長期償債能力、資產運營能力、盈利能力、發展能力等），從而得到企業的競爭優勢和需要改進的內容；（3）財務記錄，包括各種對外公布的財務報告和內部管理使用的報表記錄；（4）財務管理體系審核，企業要定期對財務管理體系運行的實際情況做客觀公正的評價，以發現體系中存在的不足，為體系更好地運行提供指南。

4．管理評審。由企業最高管理者按規定的時間間隔對財務管理體系進行評價，確保體系的持續適用性、充分性和有效性，根據其結果、不斷變化的內外部客觀環境和持續改進的要求，對財務方針、財務目標以及其他財務管理體系要素加以修訂。

以上要素構成了比較完善的財務管理體系，為財務管理體系奠定了制度基礎。企業建立并保持財務管理體系是財務管理工作得以正常開展并不斷促進財務管理水平的提高，實現企業戰略發展目標的要求。“建立”是指企業從決定按財務管理體系要求建立，到形成體系的過程，包括體系的計劃、目標的設定和體系文件的編寫，組織機構的配置和人員、資源的安排等；“保持”是指財務管理體系按規定的要求運行，并在運行過程中實施、實現企業財務管理方針目標，并通過審核、評審等方法改進提高，也包括在新情況出現時的調整修訂，及必要的支持活動等。

財務管理體系范文3

關鍵詞：事業單位；預算管理；財務管理體系；強化措施

隨著國家財政體制的改革，公共財政框架逐步構建起來，主要是以部門預算管理為核心，形成收支兩條線的配套制度體系新的預算管理方式也在不斷推進，我國財政管理改革的最終目標，就是要建立一個現代財政制度，保證預算管理的統一、規范和透明，以此加快國家治理體系的建設，提高治理能力。為了讓預算執行力得到提升，同時優化財政支出結構，一系列經濟改革政策正逐年，以期通過嚴格實施相關法律法規和各項經濟管理制度，推動預算管理的改革進程。國務院《關于加強審計工作意見》強調了審計監督的重要作用，并提出推動審計監督的意義，同時文件也指出審計工作要突出重點，即審計與懲治腐敗相結合。事業單位應加強財務管理體系的建設，并在審計新形勢的情況下，配合部門預算財務管理和財政監督，不斷完善制度建設，做好事業單位的內部控制，保證部門預算管理與經費支出得到全過程的監督。目前，大多數事業單位預算編制都采用全面預算管理方式目的是加強各部門之間的互動，幫助單位高效地實現戰略發展目標。事業單位在全新的預算管理之下，能夠帶動經濟活動的生產效益，并且實現資產的高效率配置，從而讓財務風險因此降低。在現代化市場背景下，事業單位的財務管理工作逐漸轉向信息化，這是積極推動財務管理工作的舉措。所以，事業單位在構建管理體系時，需以預算為核心，結合自身的發展情況和外部環境的要求，解決當下財務管理一體化存在的問題，通過完善財務管理結構，幫助事業單位實現長遠發展的目標。具體來說，事業單位的財務預算要能全面體現單位真實的財務情況，能詳細呈現資金的流向，有利于政府對事業單位經濟效益進行綜合評估。此外，資本預算也是關鍵的一項，關系著財務管理調控能力。從長遠發展的角度來看，事業單位必須確立預算的核心地位，針對性地分析業務情況，前后進行對比，確保財務工作的順利進行。

一、事業單位建立以預算為核心的財務管理體系的重要性

（一）推進財政體制改革

財政部頒布的《中華人民共和國預算法》，對事業單位的預算管理提出了較為明確的要求，該政策指出事業單位的重點發展方向是加強預算管理，除了要做好預算的約束和監管之外，還要建立起預算制度體系，從而推動事業單位快速發展。同時，事業單位的預決算公開和預決算內容細化等工作，也在相關政策中提出了明確要求。所以，根據預算相關政策要求，事業單位在執行財務管理前，不僅要理清預算管理改革的實質內容，還要結合單位自身特點，全面貫徹當前的管理制度，建立起具備創新性的財務管理體制，讓預算執行力予以提升。總之，事業單位建立以預算為核心的財務管理體系，是推動財政管理體系建設的有力手段。

（二）完善資金支出結構

事業單位收入和運營資金的來源，一般分為兩種，一是國家的財政撥款；二是單位本身的資金。由于事業單位運營資金來源不是單一的，所以要做到對資金來源的控制和管理，要以資金來源的渠道為基礎，采取不同的管理方式。事業單位建立起以預算為核心的財務管理體系，就能實現對資金統籌管理的目的，保證資金支出結構更加合理，也讓資金支出更具針對性。財務管理體系完善建立，能夠讓事業單位有基礎實行全面預算，最大程度利用好財政資金，并且對內部重點部門的項目資金使用進行有效監管，提升資金的使用效率。事業單位在資金高效使用的情況下，能不斷優化資源配置，并讓資金結構更加符合單位的發展，以實現持續性發展的目標。

（三）提高資金使用效率

事業單位的財務監督管理工作不應該單純讓財務部門處理，整個事業單位的經濟活動也與其緊密相連。因此，將經營活動中的財務工作實行高效管理，是事業單位提升內部整體管理水平的關鍵環節。財務管理是財務管理機制中的一部分，承擔著事業單位中最基礎的工作，因此每個部門都需要重視財務管理的實施。事業單位建立以預算為核心的財務管理體系，能監督財務的執行工作，保證資金得到有效使用，其效率也能進而提升。事業單位加強對資金支出的管理工作，會提升內部的內部效益理念，讓資金預算和績效評價能聯系起來，高效利用好財政經費。與此同時，事業單位還能讓財務工作得到全面監督，將原本可能面臨的財務風險予以降低，從而保證事業單位的業務運營始終有充足的資金支持，單位的整體管理效率也能得到提升。

（四）提升單位管理水平

事業單位通過建立以預算為核心的財務管理體系，可以將領導層的整體力量集中起來，做好資金的協調工作，發揮出管理人員的主觀性，確保事業單位內部的財務問題都能系統地得到解決。具體而言，事業單位要明確財務管理流程，并針對財務問題給出具體的解決措施，讓財務管理業務流程在科學設置下，做到每個環節都得到監督，從而發揮資金的使用價值。除此之外，事業單位還要對資金審批程序予以完善，保證該程序更加規范，讓每一筆資金的使用都更加合理，構建一個廉潔的事業單位內部環境，促使單位在該環境下不斷提升管理水平，實現單位的工作目標。

二、事業單位財務管理體系建設現狀分析

（一）預算管理覆蓋率不高

目前，部分事業單位主要通過收支預算來控制財務工作，這樣的方式雖然能夠在一定程度上縮小財務控制范圍，但是財務管理和控制的高效性卻沒能達到，這也說明很多事業單位內部沒有形成平衡狀態，而財務管理難度也在不斷提升。除此之外，在信息化背景下，有些事業單位的信息化水平并沒有完全達到自身發展所應有的程度，在財務管理信息化程度不足的情況下，不僅預算編制的科學性得不到保證，審批預算的流程也不會完善，導致事業單位預算管理與成本控制效率不高，事業單位在執行預算管理時，所面臨的財務風險也因此增加了。

（二）預算管理體系不規范

財務管理體系建設是事業單位發展中的系統工程，不僅需要各級領導和管理人員的努力，通過強化其對財務管理的認識，逐步建立起財務管理機制，以適應市場的變化和自身的需求，將財務管理的真正價值予以發揮。但是事業單位在預算管理體系的建設并不是一蹴而就的，很多單位在建設過程中出現了不少問題。例如，部分事業單位內的管理人員沒能清楚認識預算管理，對預算管理的責任主體沒有予以明確，單純將預算工作交由財務部門負責，使得預算執行于單位的實際經濟出現脫節，事業單位內部的整體情況與預算管理聯系得不夠緊密，導致預算結果與事業單位的實際運營情況有所出入。此外，由于事業單位的預算編制方式相對單一，內部積累的原始數據，只能用于事業單位支出和收入的分析工作，全面預算執行所要求的數據難以滿足，事業單位就很難達到預算的科學性目標。

（三）內控制度不夠完善

就當前事業單位內控制度的情況來看，許多制度還不完善，使得財務管理工作在缺乏指導的情況下，科學性和有效性都不能得到保障。同時，部分財務人員的整體綜合素質也相對不夠，不僅對預算的認識不夠，自身的專業能力也不足，導致事業單位財務管理體系很難高效建立起來。最后，財務分析材料比較局限，以財務報表為主要形式，促使財務數據的分析達不到事業單位所要求的準確度。當財務分析指標不足時，事業單位最真實的財務情況就不能得到掌握，預算最大的作用也難以發揮出來。

三、影響事業單位財務管理體系建設的因素

在事業單位全面推行預算管理過程中，由于部分單位對預算管理的各項政策法規沒有正確理解，導致單位領導也不能真正重視起預算管理的工作。各事業單位在處理預算管理過程中主要問題出現在以下幾個方面：對于資金管理重視不夠、預算調整沒有切實依據、預算監督不能落實、內部控制體系尚未建立等。因此，在事業單位當前所處的環境下建立以預算為核心的財務管理體系，能夠解決上述問題，并且使我國財政管理能夠更加科學化和規范化，讓全面預算管理為事業單位管理的精細化和流程化奠定基礎，從而全面推進我國公共事業的發展。通過分析可知，影響事業單位財務管理體系建立的因素主要有以下幾個方面。

（一）內部協調聯動是抓手

事業單位要保障收支計劃的編制和執行能夠順利實施，實現部門上下之間的有效溝通，各部門需要加強業務和組織之間協調配合，以深入了解業務實現的真正需求，為其提供相應的數據支持，并且在預算執行中及時發現存在的問題。當各部門的預算工作落實責任之后，還要針對工作結果，不定期召開預算執行的溝通會議，促使預算執行中的問題能得到事業單位內部共同解決，根據項目的不同采取不同的問題解決方案，促進預算執行。與此同時，企業還要使用當前的信息技術手段，做到對預算執行的有效監督，而得到了預算結果之后，要制成預算執行的動態報表，以及時匯報給單位領導和各業務部門。

（二）財務管理監督是保障

事業單位加強財務執行監督，防范企業的財務風險，是建設以預算為核心的財務管理體系的重要保障。企業對財務管理過程中的監督，除了前期的項目申報和預算編制之外，還要監管預算執行情況，將管理重點從原本的事后檢查變為全程的監管，保證預算編制和執行都是在事業單位的有效監管下實施的，讓預算工作科學性進一步提升，同時也讓財政資金發揮出更好的使用價值。所以，企業要發揮內部的監督作用，不斷修改預算編制的錯誤，保證預算執行方向的正確性，能夠促使預算管理合理有效。

（三）完善績效評價是關鍵

根據財政部關于推進預算績效管理要求，事業單位要以此為基準，做到每筆財政資金都能高效使用，且沒能高效使用的資金都要落實責任源頭，通過建立完善的績效目標管理制度和評價體系，落實預算績效管理工作，促使其能朝著規范性和科學性的方向發展。在完善的績效評價體系建立之后，事業單位需要將預算的編制和執行與績效管理相結合，保證財政資金支持的項目都能得到績效目標的編制，讓績效目標得到有效審核，從而推進預算執行的績效監控和績效評價工作，以此建立一個完善的預算績效管理機制，做到事業單位工作的全覆蓋。

四、事業單位建立以預算為核心的財務管理體系的措施

（一）加強管理體系重視程度

要建立以預算為核心的財務管理體系，事業單位首先要做的是樹立堅實的理念基礎，從根本上提升單位內部對于管理體系建設的認識，再有序開展后續的工作。當事業單位在內部成功營造了良好的財務管理環境，每個部門的員工也會越發明確自身工作與財務管理的聯系，進而在日常的工作中落實全面預算管理。具體而言，首先，事業單位要建立其專門的領導小組，在其帶領下，讓內部所有人員都明確相關預算政策內容，在此基礎上制定出適合事業單位的預算管理制度，以針對各業務管理部門制定相應的管理方案，從而協調好全面預算管理工作。其次，事業單位的全面預算部門在相關的預算管理制度指導下，有效開展相關工作，并在此過程中不斷調整預算方案，全面分析預算數據，最后形成有價值的財務報告。最后，事業單位還要設置責任崗位來專門處理預算管理，保證預算執行的相關事項都能在監督下有效落實，每個部門的預算支出情況也能得到完全統計，找出預算管理工作中與方案有出入的環節，根據呈現出的數據，及時給出預算調整措施。

（二）加快優化預算管理體系

大部分事業單位在執行預算工作時，會采用年度預算管理方式，目的是實現單位年度收支平衡。事業單位實施年度預算管理離不開人力的作用，因此該工作有一定的局限性，人力因素如果得不到控制，就會阻礙事業單位的整體發展。事業單位優化預算管理體系，能夠為之注入新的財務管理理念，并保證財務管理工作流程被系統化設置，讓單位內部每個部門的資金流動去向能得到細致把握，從而不斷創新事業單位的財務管理運營機制，保證事業單位在市場中能獲得持久的競爭力，在提升自身效益的同時也能增加社會效益。與此同時，事業單位在優化預算管理體系過程中，還需要結合市場的特點，為內部建立起統一的財務管理結構，讓預算管理得到有效控制，并且能夠順利開展日常的管理工作。在當前的信息化背景下，事業單位還能以此為手段將預算相關數據進行搜集，做到對數據的動態監管，從而及時發現數據中的問題，從而保證預算執行發揮出應有的作用。具體而言，事業單位需要明確部門預算管理決策的主要內容，保證預算內容由相應的主體進行負責，財務工作人員還要對業務活動進行分類，保證在預算審批環節各項資金的支出都能得到準確統計，從而預測出項目的潛在風險，為其構建完善的風險防范體系，以期擴大預算管理的控制范圍。基于事業單位的特點，一定要多方分析資金預算，做好預算監督工作，從而推動事業單位實現可持續發展的目標。

（三）推動財務管理制度建設

事業單位財務管理工作的開展，一定要有健全完善的制度規章，才能保證事業單位的財務管理工作有據可依。具體而言，事業單位應先明確各個部門的預算管理任務，再對各預算管理目標進行詳細分解，讓各個部門的管理人員細化所有的目標，實現對每項工作目標的職責分配。同時，事業單位還要保證預算工作的透明和公開效果，通過完善信息披露制度，優化預算管理，讓管理工作得到社會和公眾的監督，從而達到預算管理透明的目標。事業單位的預算信息公開制度還要與績效評價聯系起來，讓建立的績效評價管理機制能夠更加滿足事業單位的相關工作需要。此外，在信息公開方面，事業單位需要更加明確預決算內容和范圍，使該工作能得到社會的監督，推動事業單位廉政工作的建設。

（四）詳細編制單位支出規劃

根據財政部頒布的新預算法管理要求，項目庫管理制度的建設成為事業單位完善財務管理工作的主要工作組成，事業單位通過嚴格實施項目庫管理，能夠儲備更加充實的項目，實現項目庫對財務預算管理的促進作用。針對該工作的推行，首先，事業單位在執行預算審批之前，要做好充分的項目儲備工作，結合當前最新信息技術，對預算管理方案進行全面分析，保證進入項目儲備庫的內容符合事業單位發展要求。其次，當項目入庫時，事業單位還要審核項目目標，看其是否符合事業單位發展條件，如果滿足單位需求，需要對此類項目做好后續的嚴格防控。事業單位項目儲備庫的基礎，是事業單位三年的支出規劃和預算的執行情況，堅持滾動管理原則，對項目進行排序，之后再評價項目的實施。最后，事業單位還要在項目儲備庫增加預算評審和監督等多個環節，以確保項目儲備庫管理流程中的每一個環節都得到落實，并且兼具科學性和規范性，最終讓項目儲備的全部流程都能得到高效管理。

（五）完善預算編制工作

事業單位要建立以預算為核心的財務管理體系，除了有充足的認識作為基礎之外，還要對前期的財務計劃做好編制。針對編制工作，事業單位要先要明確主要編制內容，除了基本范圍和口徑以外，還要堅持基本原則，保證全面預算管理體系覆蓋了單位所有的收支內容。同時，事業單位要對預算歷史情況進行分析和掌握，找出主要的影響因素，尤其對影響預算變動的政策性因素和市場性因素等外在原因做出深入分析，保證在編制預算方案時，能將主要的變動因素全部考慮，之后科學編制出單位各個部門的預算計劃，由預算管理領導小組負責匯總，最終形成事業單位自身的整體預算規劃。此外，事業單位對于預算編制的執行要明確相關流程，以自上而下為基礎，做好預算的編制程序。事業單位領導層在匯總收支計劃之后，可以設置全面預算工作流程，當預算編制被順利審批之后，預算方案的實施就能高效落實。

（六）落實管理責任制度

事業單位建立起以預算為核心的財務管理體系之后，并不意味著相關工作已經結束，后續管理責任落實也十分重要。首先，關于預算執行應當遵守的責任制度需要落實到位。在預算方案通過后，預算目標就被分解到事業單位內部的各個部門，從而讓預算目標得到相應部門負責。所以事業單位內部各個業務部門是預算方案的實施主體，部門的業務實施，一定要與預算方案相一致，達成資金的平衡支出，保證所有預算執行都是符合制度規范的。其次，要強化預算的剛性約束。很多事業單位在執行預算方案時難免會出現超支的情況，與原定的預算出現偏差，為了讓事業單位在今后減少該情況的發生，在新的預算管理制度下，單位要嚴格執行審批程序，將事業單位超支的行為進行控制，減少超額預算的情況，如果由于市場客觀條件發生而造成超額預算產生，則必須要經過嚴格的審批，之后才能進行后續工作。最后，事業單位要保證預算方案編制后的穩定性。事業單位對既定的預算方案不能隨意更改，并且要監督預算執行過程，將執行過程中的問題及時找出，并將相關問題反饋給領導，因此，事業單位的年度預算方案一旦確認，就不能進行更改，除非影響因素難以控制。若出現了預算方案必須要調整的情況，也可以加到年度預算安排中，但是一定要嚴格控制事業單位任意調整年度項目預算，從而減少單位不合規范使用項目資金的行為。

結語

綜上所述，在事業單位全面推行預算管理的過程中，由于不少單位對相關政策法律法規理解不深，內部領導者對于預算管理的真正認知還不足。該方面問題主要體現在單位較看重資金的申請而非管理，預算沒有嚴格按照相應的指導進行調整，導致預算執行的監督工作很難到位，內部控制體系更加難以建立起來。所以說，當前事業單位建立以預算為核心的財務管理體系，不僅是預算管理問題得以順利解決的基礎，并實現全面預算管理，還能實現財務管理所要求的科學化和規范化目標，推動我國整個公共事業的快速發展。

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財務管理體系范文4

【關鍵詞】 綠色； 財務管理； 可持續發展

企業的經濟效益、社會效益、生態效益是相一致的。在經濟社會快速發展和全球倡導低碳經濟社會的背景下，構建科學、合理綠色財務管理體系已勢在必行。它對于提升企業的社會功能、環保功能和可持續發展功能，以及樹立良好的企業形象和提升企業總價值等方面具有重要的現實意義。開展綠色財務管理已經成為企業健康、茁壯成長的一項基本財務路徑與核心內容。

一、綠色財務管理的理論基礎

（一）綠色財務管理的涵義

綠色財務管理是指企業在生產經營活動中，對資金的籌措、投放、使用以及利潤分配等過程中導入資源、環境等因素，以社會經濟的可持續發展為原則,以實現經濟效益、社會效益、環境效益相互統一為前提的一項基本經濟管理活動。所謂綠色財務管理體系就是在綠色財務管理的基礎上，融入了生態效益和社會效益指標，并遵循有關生態環境的法律和法規約束，以實現資源的可持續利用為目標，使企業的財務管理工作能夠適應經濟發展、社會進步和生態良性循環的要求。

它與傳統財務管理的區別是：1.在追求經濟利益的基礎上，實現經濟效益、社會效益及生態效益的相互統一；2.在經濟活動中體現了企業的社會責任；3.強調自然再生產與社會經濟活動再生產的協調統一。

（二）綠色財務管理的相關理論

1.生態資本理論。該理論認為生態系統提供的生態產品、服務應被視為一種資源或是一種基本的生產要素，且具有生態效益價值，即這種生態產品、服務的生態效益價值就是生態資本的成本。它為開展綠色財務管理活動提供了理論基礎。2.機會成本理論。機會成本的產生基于資源的稀缺性和其用途的可選擇性，當資源用于某種用途時所必須放棄的其他用途中的最高收益。一般為了保護生態環境和生態資源必須放棄一些當前利益和機會，即在機會上喪失了這部分經濟利益的流入，而換回的是維護了整個良好的生態環境效益。3.企業價值創造理論。企業價值創造活動主要是通過恰當的途徑合理利用與分配資源，從而實現價值增值，這種方式包括資源的識取和價值創造。當企業通過選擇比競爭對手更有效的途徑獲得資源時，企業就已經獲得了較競爭對手優異化的資源來源與價值創造能力。4.“經濟—社會—生態”復合系統理論。該理論認為現存的社會是由自然系統、經濟系統和社會系統三個子系統組成的有機整體，各子系統之間是相互協調、相互制約又相互獨立的。自然生態系統能夠根據自身及外界條件的變化進行自我調節，它是經濟系統和社會系統發展的基礎。經濟系統和社會系統一定程度上會干擾和影響自然生態系統的發展，若其干擾和影響的程度超過了自然生態系統的承受能力，就會導致自然生態系統的退化。所以，這三個子系統在發展過程中應保持一種相互協調和相互促進的可持續發展狀態。

二、綠色財務管理體系構建的現實意義

（一）綠色財務管理體系是企業適應市場競爭與發展的要求而產生的

隨著社會公眾環保意識的不斷增強，越來越多的消費者在選擇消費品時已逐步領悟到生態環境破壞和污染所帶來的種種危害與嚴重性，對其消費品的需求和選擇已全面趨向“綠色化”。一個企業要想長久獲得市場競爭地位和永遠取得社會公眾的理解與支持，應積極采取綠色財務管理政策，并通過綠色經營活動進行綠色產品生產從而獲取綠色經濟利潤，這樣才能得以長期生存與發展。因此，構建綠色財務管理體系，能夠促使企業產品“綠色化”，并適應社會經濟發展要求，這是一種長久有效的市場競爭與發展戰略。

（二）綠色財務管理體系可使企業獲得政府等多方面的大力支持

隨著越來越多的環境和資源問題日益被關注，人們逐步認識到解決該類問題的關鍵在于變革傳統的經濟模式。在如今法治日益健全的大環境下，任何一種社會經濟活動要想長久持續地發展下去，除了得到政府的大力支持和社會公眾的理解外，還要獲得法律的允許與認可。企業作為社會經濟活動的一個基本單位，一方面是社會財富的創造者；另一方面又是環境資源的消耗者與破壞者，其對環境資源的節約和治理保護理應承擔不可推卸的責任。因此，構建綠色財務管理體系能促使企業變革傳統的經濟模式，并獲得政府、社會公眾、法律等多方面的大力支持與認可，從而有助于實現其經營管理活動的各種目標。

（三）綠色財務管理體系是與企業長遠發展利益相統一的

當前，經濟社會發展與人口、資源、環境等方面存在著一系列亟待解決的問題。這些問題的解決需要企業在兼顧自身經濟利益的同時，又要統籌整個經濟社會未來長遠發展規劃。企業的經營目標是要獲取盈利，而綠色財務管理體系的構建能夠幫助企業實現盈利，但這種盈利不是單純指某個短時期內某一企業獲利，而是整個國民經濟發展和社會生態文明進步所帶來的共同盈利。當然，這種盈利具有全局性和社會性，它將惠及到每一個企業的發展，即與企業長遠發展利益是相統一的。因此，企業在充分考慮其自身經濟利益的前提下，需統籌考慮社會生態文明進步和環境資源的可持續利用與發展問題。即使企業某個財務管理方案中其經濟利潤較小，但對整個國民經濟發展和生態環境保護以及社會資源的可持續發展有利，這也是一項值得考慮的長效方案，因為它能夠幫助企業不斷提升其社會形象和實現總價值，最終在未來的市場競爭中得以永久生存與長遠發展。

財務管理體系范文5

關鍵詞：保險公司；財務管理；財務風險

一、保險公司財務管理的特殊性

（一）資本及其流動性的特殊性

由于保險公司經營的是風險，因而應該擁有比一般企業更大的資本。我國保險法規定對于保險公司的開業資本和后續經營資本有嚴格規定，如《保險法》第69條規定設立保險公司注冊資本的最低限額為人民幣二億元且注冊資本必須為實繳貨幣資本。因此保險公司必須要有相應的資本限額來支撐維持其業務規模，而且要求有較高的流動性與償付能力。

（二）提取各種準備金應對風險

保險公司的經營在時間順序上具有先收保費后付賠款的鮮明特點，為了保證出險后被保險人索賠時支付賠款的需要，按監管規定在平時收取保險費時必須計提充足的責任準備金，這體現了保險公司收入確認的復雜性和特殊性。

（三）保險資金保值增值的特殊性

保險公司的利潤主要來自承保利潤和投資性收益，甚至完全依靠投資性收益來支撐，可見保險投資在保險業生存和發展中的地位舉足輕重，保險公司必須通過穩健的保險投資，提升盈利水平，分擔傳統承保業務的壓力。而由于保險投保人的廣泛性和保險的保障功能，保險資金的社會性顯而易見，這使得保險資金的運用必須考慮其廣泛的社會影響，采取謹慎的態度，以保證保險資金投資的安全和保值增值，避免出現群體性社會事件。

（四）應收賬款過多的特殊性

大多數保險公司在建立初期，往往為了爭奪市場，會放松對業務、財務政策的管控，采取延期收取保費的政策，結果應收賬款過多，導致業務規模上去了，但保費收入的現金流入不足，而正常的經營管理支出、業務規模相應的出險賠付不減，現金流入量不足以支撐現金流出量，在被保險人出險索賠需要正常支付賠款時，保險公司無法按時、足額支付，導致出現財務風險。

（五）利潤的特殊性

保險公司保費收入的多少與費率的厘定有直接的關系，費率的厘定會根據保險公司不同的發展階段、不同的經營目的做適當的調整，因此保險公司的業務收入也具有其特殊性。而保險公司經營成本也不同于一般企業，由于保險產品的現時售價是根據歷史的成本計算出來的，而現時售價又是用來支付將來可能發生的成本（賠付）的，且由于影響風險的因素隨時在變動，這就使得保險公司經營成本的不確定性顯而易見。

二、目前保險公司財務管理體系存在的問題

（一）流動性不足可能出現償付能力不足的財務危機

部分保險公司持有資產的流動性較差，尤其是在發生超出正常年景的賠償或給付時，不得不以低價變賣部分資產或臨時以高利貸方式籌資應急，給保險公司的穩定經營帶來嚴重影響。很多新開辦的保險公司為了爭奪市場，對業務規模的考核重于對經營效益的考核，導致現金流入不足、流出失控，出現財務風險。

（二）保險準備金提存缺乏嚴格的財務監督

保險事故發生，保險公司按合同規定對被保險人給付保險金責任，即會計中的或有事項。經營者往往為了粉飾報表提高利潤，對或有事項提取的責任準備金偏低，違反謹慎性原則，財務報表顯示的財務數據失真，無法保證或有事項的賠付需求或投保人可能解約的退費要求，并可能產生根據虛假盈余來決策不恰當的紅利分配等，嚴重影響公司未來的償付能力。

（三）資金投資運用缺乏穩健性和安全性

我國的保險事業起步晚，發展落后于其他發達國家水平，對保險公司投資業務相應的風險控制制度不完善，缺乏相應的制衡、監督機制，專業人才缺乏，往往會因為錯誤決策導致投資失誤和經營不穩定，造成投資效益低下或者虧損，存在著較大的投資風險隱患。甚至部分保險公司違反相關規定，將保險資金進行違規投資、出借、挪作他用等，因處理方式不當造成損失，損害投保人的保險安全利益。

（四）應收賬款過多容易造成壞賬損失

有時保險公司為了使企業業績增長、搶占市場、完成規模指標任務，會拉攏客戶投保而做出延期收取保費的讓步，因缺乏對投保人信譽及資質的調查和評估，出現延期到期后投保人繼續主動或被動繼續拖欠保費，造成保險公司應收賬款過多，負債偏高和產生壞賬的可能性也大大增加，資產與負債不平衡，產生壞賬損失，對保險企業的現金流周轉不利，給保險公司帶來財務風險。

（五）財務報表利潤反映不準確

從準備金提取角度，精算師自身經驗與運用方法不同將直接影響到準備金計提的準確性。目前，仍然存在部分保險公司將準備金科目作為調節利潤的手段，靠主觀人為調高或調低準備金的提取比例，造成準備金提存不當或不足，導致財務利潤狀況不真實，誤導投資人、投保人和國家稅收政策。

（六）費率厘定不合理

為了在激烈競爭中拿下業務，部分保險公司不惜采用低價政策，惡性競價，在報價中大幅壓低費率，或者不恰當地給予“高返還”等手段變相壓低費率，致使中標后的盈利空間在原基礎上大幅度縮水，極大地降低了保費充足率，一定程度上降低保險公司的未來償付能力水平，勢必對財務管理帶來較大的隱患，容易引發財務管理風險。

三、優化保險公司財務管理體系的建議

（一）關注資產負債比，控制流動性風險

為控制和應對保險公司流動性風險，公司應加強資產與負債的現金流匹配管理，在日常經營過程中重視現金流控制、部門間加強溝通、定期對現金流進行監控與測試，制定好相應的應急預案，以應對出現重大突發事件時引發的現金流支付危機，保證保險公司經營的穩健發展。

（二）謹慎提足準備金，加強監督與問責

嚴格執行保險相關法律法規，制定合理的準備金提取比例、足額提取相應的準備金。總公司要加強對各分公司償付能力的考核，考核結果與利益相掛鉤，促使各機構努力控制費用，增收節支。同時監管部門加強行業準備金提取充足性的監測與評價，向社會公布各家保險公司的償付能力，對出現問題的相關責任人進行問責和處理，堅決制止保險公司通過少提準備金調節利潤的行為。

（三）遵循投資安全性第一原則，在此基礎追求效益最大化

當前，保險公司保險業務競爭激烈，在此背景下需要運用大量的資金進行投資，以追求更高利潤來彌補保險業務的不足，但受到人才和其他條件的限制，投資時很容易忽視資金運用的風險，為了做好投資的風險管理，保險公司應建立科學的資金管理體系和投資管理體系，走委托專業機構或專家理財的路子，這樣有利于專業保險公司在控制風險的同時獲取最大的效益來彌補承保業務的虧損，從而將公司的財務風險降到合理的范圍內，提高保險投資的收益和穩定性，保障被保險人的利益。

（四）摒棄為了擴大業務規模爭奪市場，盲目采用賒銷策略的思路

公司管理者和相關部門工作人員要加強風險防范意識，對客戶信用狀況科學分析評估，提高公司應收賬款的管理決策水平。強化應收賬款的追蹤管理，要實施嚴密的跟蹤以掌握其回收情況。完善公司內部監控制度，對應收賬款業務中的每個環節，健全相應內部控制制度，形成一套規范化的對應收賬款的控制程序。保險公司產生應收賬款后，要重視對應收賬款的管理，努力降低不良資產比重，減少公司的資產損失。

（五）遵循謹慎性原則，及時合理提取各項準備金

保險公司應遵循提取保險責任準備金的基本原則――保障償付能力，及時對各項責任準備金進行提取，做好滿足隨時可能出現的賠付需求，保護被保險人的經濟利益。同時要遵循提取準備金的謹慎性原則，合理提取各項準備金，避免人為調節財務報表的利潤。

保險公司還應保證財務部門對精算工作的知情權和參與權，精算數據的提取應經過財務部門的參與、認可，避免成為公司調節利潤的工具。既要避免準備金提取不足及償付能力不足帶來的風險，也要防止過多的提取準備金不能真實地反映保險公司的經營狀況，從而造成會計信息失真。

（六）采用“先算賬、后做業務”的費率厘定方法

科學規劃，準確定位，理性應對市場，堅持“先算賬、后做業務”理性控制成本，合理厘定費率，提升風險防范能力、從而提高企業經營效益。根據保險標的風險程度、損失概率、責任范圍、保險期限和經營管理費用等因素，并使用保險精算來量化風險，通過數據的編制來估算未來損失，運用科學的原理并附加一定條件來厘定保險費率，提高保險公司未來的償付能力水平。

參考文獻：

[1]卓義容.對保險責任準備金計提的一點思考[J].法制與經濟，2010（12）.

[2]張菊蓮.保險公司應收賬款風險化解對策[J].科技與企業，2013（18）.

[3]韓梅.淺談保險企業財務風險的防范與控制[J].現代商業，2011（11）.

財務管理體系范文6

關鍵詞：財務管理；重要性

Abstract:Along with the development need of the enterprise, the modern enterprise in order to achieve financial management goal, must be built and modern enterprise adapt to capital ( or capital ) management mechanism, make company financial management according to the capital ( or capital ) intrinsic request of the operation management mechanism.

Key word.Financial management; importance

中圖分類號：F253.7文獻標識碼：A 文章編號：

在企業管理中財務管理是至關重要的問題，現代企業財務預算是運用現代管理理論和方法, 在科學經營預測與決策基礎上, 對企業資金的籌集、使用、分配等財務活動所進行的計劃、組織、調控和分析, 使資金按照預定的計劃流轉和運動, 實現企業理財目標的有效管理機制。是集戰略管理、目標管理、系統管理、人本管理于一身的綜合性管理。

一、財務預算管理

企業根據自身特點和市場變化情況，結合相關的會計政策編制以財務預算為中心的全面預算。對企業的經營活動進行有計劃、有步驟的預算管理，使公司的理財戰略更科學更符合企業的實際情況。

1.1 做好財務信息的收集和分析工作，增強財務預警能力。企業應注重市場信息的收集和反饋，并根據市場信息的變化安排企業日常的財務工作，盡可能做到早發現問題早處理。

1.2 圍繞企業預先設定的目標利潤編制生產預算、采購預算、人工預算及其他各項預算。企業預先制定合理的目標利潤及編制全面預算，有助于企業開展目標經營，為今后的業績考評奠定基礎。

1.3 圍繞效益業績這個中心點考核預算結果，對產生差異的情況應及時分析原因，積極采取措施糾正偏差。企業在日常經濟活動中應該建立一套完整的日常工作記錄和考核責任預算執行情況的信息系統，并將實際數與預算數相比較，以便評價各部門的工作實績。發現偏差及時糾正，強化會計控制。

1.4 做好銷售目標利潤預測。銷售預測是全面預算的基礎，同時也是企業正確經營決策的重要前提。只有做好銷售預測，企業才能合理地安排生產，預測目標利潤，編制經營計劃。

1.5 企業各部門根據本部門的實際情況結合公司的經營策略制定本部門的預算計劃。企業各部門設立自己的經營預算計劃，據此制定自己的計劃。經營部匯總各部門和各項目的計劃，發現潛在問題及其缺口，提出初步調整建議。

1.6 編制預算的方法。由于目前多數公司都是采用分塊編制預算的方法，這種預算方法缺乏全面預算體系，導致各種預算相互矛盾，企業內部各部門相互不協調甚至矛盾激化的狀況，所以企業編制預算應該從企業的戰略目標出發，根據市場情況，全面均衡考慮各種分預算，系統編制相互協調的全面預算。

1.7 編制預算方式。根據市場情況推行彈性預算編制方式；根據企業內部強化長遠管理的要求，克服預算編制的短期行為，推行滾動編制方式。

二、財務控制

資金管理主要是企業針對自身的生產經營就現有的各項資產運行狀況、資產耗費和資產保全等內容進行監督和控制。

2.1 建立和完善內部會計控制。這個主要包括有貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業務的會計控制。

2.2 對各項資產運行狀況進行控制。財務部門要聯合各個資產實物管理部分對資產運行地點和價值轉移等方面進行監控，保持資產的流動性、安全性和時效性。對于閑置的資產應該及時處理。

2.3 對資產的耗費進行控制。為加強成本費用管理，企業應該做到下面三點：第一點，既要控制資產的有形損耗，又要控制資產的無形損耗。第二點，既要降低資產價值的構成成本，又要降低資產的管理成本。第三點，既要降低資產的運行成本，又要降低資產的使用成本。

2.4 實行資金管理責任制，抓好內部財務制度建設。企業在財務收支上要實施嚴格的財務監控制度，強化內部約束機制，合理安排資金調度，確保日常生產經營的資金鏈不中斷，提高資金使用效益。

2.5 挖掘內部資金潛力，調整庫存結構，壓縮存貨資金占用，增強企業支付能力，提高企業信譽。

2.6 建立自補資金積累機制，防止費用超支現象。企業按稅后利潤提取的盈余公積金，可用于補充流動資金。合理制定稅后利潤分配政策，促進企業自我流動發展。

三、監督核查

3.1 強化企業管理層的管理。強化對企業管理層的管理，真正貫徹責權利結合的原則，約束其行為。對企業主要負責人應加強任期審計和離任前審計，防止其違反財經政策，損害投資者和債權人利益。

3.2 合理安排財務部門的組織結構。合理安排財務部門的組織結構，加大管理會計的建設力度，形成會計實務系統和會計管理系統兩大部分。財務部門要監督企業已發生的經濟業務是否合理合法，是否符合企業各項內部管理制度。

3.3 加快網絡化建設，建立快捷靈敏的企業信息網絡。企業應逐步

立起以會計數據處理為核心、與銷售和財務報表分析等信息系統相

連接的信息網絡，及時反饋企業生產經營活動的各項信息，發現問題

及時處理。

3.4 資金流程管理。建立活而不亂的資金循環機制，抓好資金的流程管理。

3.5 資金的后續管理。建立資金補償積累機制，抓好資金的后續管理。財務部門要監控企業資金的分流，防止過多分流到工資福利、非生產投資等方面；合理制定企業稅后利潤分配政策，盡可能用于企業擴大再生產，促進企業自我滾動發展；財務部門要認真實施資本金保全制度，監督管理好資本金。

3.6 資金的源頭管理。建立資金投入效果的保證機制，抓好資金的源頭管理。決策失誤是資金低效甚至無效的重要原因。企業財務部門要改變僅限于對企業內部價值信息進行綜合處理的作法，多方收集企業外部的有用信息，主動研究市場，自覺參與企業投資項目的預算、論證；考慮貨幣時間價值和風險程度，準確比較項目的投資回報率和籌資成本率，把好項目的財務預算關；在充分考慮企業償債能力的前提下，設法籌足項目建設資金，防止急功近利，盲目舉債，加大籌資風險；加大對在建工程的財務監督，跟蹤考核項目資金的使用效益。

四、風險管理

風險管理，就是要實施風險控制，通過建立先進的信息處理系統和企業內部經營活動實施監測，實現針對市場變化的快速和準確的反應。

4.1 對風險的信號進行監測。我們不僅要對未來的風險進行分析，還要對風險的信號進行監測。如果企業財務狀況出現一些不正常情況，如存貨激增、銷售下降、成本上升等，要密切關注這些反常情況，及時向企業有關部門反映，以便采取措施，防止嚴重后果的出現。

4.2 在籌資決策上應慎重分析比較，選擇最適合的籌資方式，以避免企業陷入債務危機。如果財務杠桿率過高、借入資金過多，一旦投資利潤率下降、利息負擔過重，就會威脅企業財務的安全。因此，企業要加強銷售客戶的信用調查，合理確定賒銷額度，避免呆賬損失。

4.3 加強籌資活動的風險意識。籌資管理要解決的問題是如何取得企業所需要的資金，包括籌資數量、籌資時間、籌資來源和籌資方式等。為了規避籌資風險，企業在籌資過程中遵循謹慎性原則表現在以下方面：第一，籌資數量適當。不同時期企業的資金需求量是不一樣的，企業財務人員應采用一定方法，預測資金的需要數量，合理確

定籌資規模。第二，籌資時間與用資時間相適應。第三，采取多種形式的籌資組合，以分散籌資風險。

4.4 加強投資活動的風險意識。投資管理須考慮投資規模，同時還須通過投資方式和投資方向的選擇，來確定合理的投資結構，以提高投資效益、降低投資風險。由于投資時間的長短不同。短期投資是指影響所及不超過一年的投資，如應收賬款、存貨等。長期投資是指影響所及超過一年的投資，如固定資產投資、長期有價證券投資等。