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制度建設論文范文1

1.1建立以人為本的制度體系，全面抓好執業獸醫隊伍人員的建設問題

加強執業獸醫制度建設，就要以人為本，從執業獸醫隊伍建設、執業獸醫從業人員個人等相關問題出發，這就要求做到以下3點:要從執業獸醫隊伍建設的整體出發，解決當前其隊伍建設的實際問題。由于我國執業獸醫從業人員少，具備專業技能的人才不足，因此要全面推進執業獸醫隊伍建設的進程;要從執業獸醫隊伍人員的實際問題著手，確保執業獸醫從業人員權利與責任相統一，提高執業獸醫的地位，避免出現將執業獸醫的責任無原則放大的現象;要做好關于執業獸醫從事人員的再教育工作。當前，在確保執業獸醫從業資格的基礎上，要根據行業發展的實際狀況以及從業人員的實際需求，加大對執業獸醫從事人員的培訓再教育的力度，從根本上確保從業人員的專業技能水平與職業道德素質，這也要求相關部門要承擔起關于執業獸醫再教育的責任與義務。

1.2從實際出發，進一步完善制度體系的相關內容

當前，我國行政部門所出臺的法律法規都是從宏觀角度出發的，以平衡各方面的利益關系，但是，要想加強執業獸醫制度建設，就需要相關行政部門立足實際，從執業獸醫管理自身出發，具體如下:關于執業獸醫資格準入范圍的確定。當前，我國的執業獸醫范圍僅僅存在于關于動物疾病診療的機構中，而其他準入領域還未推行。因此，結合當前我國執業獸醫的現狀，要以穩中求進的原則，循序漸進的推進我國執業獸醫制度的建設;關于罰出制度的確立。加強執業獸醫制度體系的建設，要基于準入的相關規定，做出科學且合理的罰出制度，并且要確保與準入制度同步，以從根本上實現罰出制度的目的，規范關于從業人員的管理;要從我國獸醫工作的特點出發，制定與其相適應的制度體系，從而強化從業獸醫的責任意識，做好關于動物疫情方面的工作，使其充分發揮自身的作用，以促進我國動物防疫工作的順利開展。

1.3以發展的眼光立足于執業獸醫制度建設工作

當前，我國獸醫醫政管理工作存在著一系列的問題，致使面對實際工作問題時，只會頭痛醫頭、腳痛醫腳。因此，要想全面加強執業獸醫制度的建設，就需要在結合當前實際問題與矛盾的基礎上，以發展的眼光立足于執業獸醫制度建設的工作，這樣才能掌控全局，從根本上解決好現存的一系列問題與矛盾，在確保執業獸醫制度體系不斷完善的同時，提升我國畜牧業的健康發展。

2結論

制度建設論文范文2

多年來企業制度建設一直作為提高企業管理能力，加強企業內部控制水平的重要立足點，很多企業也都將此作為一項重要的考核內容。國內大多數企業都能依照公司總部下發的企業制度建設目錄，不斷地完善補充各項制度，取得了很多進步。但隨之而來的問題是，從表面上看，不少企業該有制度都有了，但制度寫得越多，公司管理就越有效嗎？企業制度建設只是簡單的做加法嗎？如果增加一項制度對企業管理不產生實質的影響，那么這項制度就是無效的多余的制度；如果一項制度執行不順暢，過于復雜，對于企業整體而言，執行成本大于帶來的效益，這也是一項無效的制度。有些情形下為了寫制度而制定制度，制定大量的不科學的制度，而后出現執行不力，埋怨制度設計不合理，這在企業管理與社會管理中是經常可見的。制度建設不應成為口號，制度建設不是目的，而應是以問題為導向的解決方式。

（二）制度應當是系統性的，存在高低層級與左右關聯性

在組織的對相關企業檢查時，查閱到制度時，對著看似完備的制度目錄，很少有人能說得明白哪幾項制度對哪些業務或活動做出了規定。細查部制度條款內容，規定出現矛盾互相不統一是每個企業都或多或少存在的現象。制度一詞在英文中對應的單詞是“System”，指遵循一系列規則或固定的計劃，去組織、實施事務的一種方法。System翻譯成中文，首先的意思就是“系統”。在中文中“制度”、“系統”是兩個不太相關的詞，而在英文中就是一個詞“System”。系統最優才是最優，每個要素都最優不是最優。因而，花費大量資源在個體要素最優上的思維方式值得反思，應當在更大的一個系統上思考各項制度與制度之間的配合。一項制度安排的效率不是獨立于其他制度安排之外的運作結果，每一項制度安排都必定內在地聯結著其他制度安排，共同鑲嵌在制度結構中，一項制度的效率還取決于其他制度安排實現它們的外部環境。目前，現行的制定制度的做法通常是企業內部各部門各做各的，對于避免相互矛盾甚至都做不到，更何況期望制度與制度之間的呼應與配合？建議可以根據企業自身的業務性質、組織架構、企業文化，從企業各項管理功能，或是主要業務活動，或是從價值鏈等維度對企業整體進行制度框架設計，畫出整體的結構樹，在結構樹上標出各項規則需要規范的基本要素，再列出各項要素的具體控制標準，最后按照上述框架對具體制度規則進行詳細的文字描述，按照這樣的思路來設計企業制度可以基本保證制度的系統性與協調性。

（三）好的制度能讓參與者在博弈平衡中自動執行

充分利用制度執行過程中的參與者利益博弈，借助系統的制度設計，將導向預定目標，實現制度的自動執行。有博弈的世界是流動的，公平與有序的，能夠在流動中趨于美妙的平衡。博弈縱然不會產生皆大歡喜，但會進行自我診斷與自我修復。將博弈理念貫穿于制度內容設計，基于對相關參與主體的利益與責任的公平性考慮，使相關主體在自覺執行制度的過程中，得以合理的承擔責任與獲得應得的利益，讓制度的執行參與者對制度本身的邏輯公平合理性獲得認可。這樣的制度才不會朝令夕改，才不會因為過高的執行管理成本而被樹之高擱或是費力的玩著貓抓老鼠的游戲。同時也應當借用法律制定的公序良俗的原則，設計出來的制度不應使參與者中由于正當的、善意的目的而導致行為違反規則。當然，透明與公開是降低制度的執行成本，保證制度執行效果的利器。

（四）制度應當對參與者賦予有限責任

制度建設論文范文3

在我們煙草行業，內部財務制度在精細化建設方面還是存在一定的不足和缺陷，比如:預算管理定額體系不夠完善，成本費用管理制度涵蓋面不全、不明細，有的制度偏離了實際、執行效果不好;在會計信息質量上，存在會計信息失真、會計新信息模糊等情況;在財務隊伍上，業務政治素質、隊伍穩定、工作待遇、監督意識和責任心都存在不盡如人意的地方。筆者以為，存在上述問題主要原因是對財務制度建設認識不足，力度不夠，抓大放小;對會計信息質量管控不全面，效能、監督有提升空間;對隊伍人員教育不足，關心不夠，進取意識減弱，有責任淡化苗頭。以上問題，制約著行業財務管理質量的提高，也或多或少給了腐敗分子可乘之機。針對這些情況，行業需要客觀面對，對癥下藥，下大力氣解決，規范內部財務制度建設，就是要從根本上解決行業存在的這些問題。

二、行業加強財務制度建設的必要性

國家審計署對中國煙草總公司2012年度合并財務報表出具了標準無保留意見的審計報告，審計結果表明，中國煙草總公司能夠較好貫徹執行國家宏觀經濟政策，重大經濟決策事項較為規范，2012年度財務報表總體上比較真實地反映了企業財務狀況和經營成果。審計也發現中國煙草總公司存在會計核算不規范、對下屬單位管控不到位等問題，審計還發現了有關人員涉嫌經濟違法違紀線索，表明行業在執行國家方針政策、內部規范經營和反腐倡廉等方面仍需要進行整頓和加強，行業對財務制度建立及執行刻不容緩。行業財務制度建設存在的缺陷，造成的后果就是有人借機從事一些不法違規之事，肥了個人，害了行業，損了國家，而為了個人利益因此鋃鐺入獄的還是時有發生，這是大家都不愿意看到的現象。有鑒于此，從煙草行業長遠利益來看，加強財務制度建設，維護行業廉政形象，打造完備的廉政建設制度體系非常必要。財務制度不健全，財務風險就會永遠存在，在財務管理過程中，任何環節的工作失誤都可能會給企業帶來財務風險，作為企業的經營者、管理者和財務人員，必須將風險防范貫穿于財務管理工作的始終，而加強制度建設是非常重要的一個環節。煙草行業的廉政建設必須在法制的軌道上進行，必須以科學合理的制度為前提。我們行業加強內部財務制度建設，一是要在行業切實樹立起制度意識，要充分認識財務制度在廉政建設中的重要地位，樹立起制度的權威，把制度作為制約權力和廉政建設的基礎載體，在新的歷史條件下，行業更需要走出一條依靠制度改革的治本之路;二是要制定科學合理的內部財務制度，與黨風廉政建設治本合拍，進一步清理以前的財務制度，對不適宜的要加以修訂，對沒有建立的要加快建立，促進制度的完善和融合;三是要嚴格執行財務制度，制度若沒有得到有效執行，等同虛設，因此加強制度執行檢查和監督必不可少。

三、從財務制度建設入手筑牢反腐倡廉制度體系

重慶市煙草行業2014年財務審計工作會提出“以規范為前提，以創新為動力，健全規章制度”的工作總體要求，證明健全內部財務管理制度，細化財務管理流程，規范財務管理行為，嚴格費用管控措施，嚴格費用執行標準，杜絕不規范行為，著力健全本單位財務管理制度體系，是與中央八項規定和黨的群眾路線教育實踐活動緊密相連的，也是反腐倡廉的一個關鍵節點。財務制度建設是財務管理的一個組成部分，財務管理是關于資產的購置，資本的融通和經營中現金流量，以及利潤分配的管理，它是根據財經法規制度，按照財務管理的原則，組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。因此，圍繞財務管理建立財務制度，主要應從預算管理、籌資管理、投資管理、營運資金管理、成本管理、收入與分配管理、財務分析與評價等方面入手，落實具體財務管理制度，達到與反腐倡廉和諧共生。

(一)從籌資活動全過程進行制度建設我們煙草行業進行籌資活動全過程制度建設，其主要目的就是為了更好地確保籌資活動按照既定的業務流程和權限正常進行，有效防治、及時發現和糾正籌資活動過程中可能存在的差錯和舞弊行為。由于籌資業務一般涉及的金額較大，因此在業務籌劃和控制方面，必須有嚴格的策劃和控制制度，防范錯弊出現，不給人漏洞可鉆，需要科學確定籌資渠道和方式選擇，將其納入制度范疇進行規范，在確定籌資規模、充分考慮效益與成本的情況下，確定相關部門人員職責權限，防范風險。在具體制度建設上，緊緊抓住內部控制關鍵節點，從籌資計劃編制、計劃完成整個過程都需要建立關鍵制度，包括將不相容職務的分離、授權與審批、票證的保管、息利的支付、記錄的傳遞與控制等都應該全部納入，同時，預算編制與控制、風險防范與控制等也是必不可少的關鍵節點。為了將籌資活動全過程制度建設進行得更加完美，行業還需要結合實際，通過風險預警、評估、分析、報告等內容的完善，達到預報風險、控制風險、化解風險的目的，使行業在籌資過程中具有完備良好的責任意識和風險意識，使行業在促進籌資活動規范的同時，也有效防范了過程腐敗的行為發生。

(二)從投資活動全過程進行制度建設在我們煙草行業，涉及需要投資的事項多而繁雜，有對行業內和對行業外的投資，具體來說，包括固定資產投資、資產處置、物資采購、宣傳促銷、經濟合同管理等內容，涉及產權確認、計量公正、資本保全、資本保值增值、所有權與經營權、投入與產出等事項。在行業需要更加規范，更富效率的要求下，對投資活動全過程進行制度建設也是迫切需要的。如果對具體業務執行缺乏統一必要的計劃、考核、審核、監督，投資項目管理散亂雜，預決算形同虛設，項目成本失控，合同履約質量差，甚至出現“項目建起來，人員倒下去”的不良腐敗現象，將給行業投資造成嚴重損失。因此，很有必要建立規范制度，加強工作的計劃與考核評價，做好項目成本控制與風險管理，對投資活動管理前移，嚴格事前、事中控制，規范投資行為事后審查核對，科學防范投資風險。通過投資活動全過程制度建設，其目的也是在防范風險的同時，促進行業廉政建設。我們可以通過設立集體決策權、業務處置權、審核監督權、否決權等機構，比如我們行業已經建立的“三項工作委員會”等機構，促進投資活動過程透明、項目實在、全程監管，同時自覺接受上級主管部門監督、檢查和審核，讓想腐的人都沒有空子可鉆的機會。

(三)從經營活動全過程進行制度建設經營活動貫穿于行業發展的始終，經營活動的好壞，決定了行業是否能健康發展，而為了促進行業健康發展，規范經營是前提，制度建設是保障，因此加強經營活動過程的制度建設，是行業發展的需要。經營活動管理制度是企業在生產經營活動中所采取的管理模式和管理方法的具體化描述，約束和規范企業所有部門及成員在日常生產經營活動，是符合行業發展要求的企業經營管理制度，它可以提升企業整體運營效率，因此煙草行業建立并施行與企業發展相適應的經營管理制度，需要從包括成本管理、預算管理、營運資金管理、收入與分配管理等方面著手內部財務制度建設，通過搭建有關部門和人員的崗位責任制、實物資產管理制度、銷售管理制度、購銷記錄和憑證管理制度、質量管理制度及數據糾正分析管理制度等，從而達到有效規范各項經營活動的目的。大家都清楚，煙草行業講求效率與質量并重，經營與規范并重，健康發展是行業進步的根本要求，在改革和發展中推動廉政建設，而廉政建設的目的也為了求得發展，廉政建設中出現的一些問題往往就是因為制度、機制不健全而出現的，這些必須通過制度建設解決根本問題。經營活動不是一成不變的，因此制度建設就需要適應經營活動過程的動態、開放、發展的需要，所以我們要重視關于經營有關財務制度的修訂和完善，使制度本身適應改革與發展。堅持用發展的觀點解決問題，既是反腐敗歷史經驗的總結，也是當前和未來深入推進廉政建設的根本思路和辦法，使制度科學有效、行得通、做得到，在改革和發展中解決廉政建設的制度性和源頭性問題。

制度建設論文范文4

根據這些年的出版經驗，有這幾個方面需要我們特別注意。

1.導向問題

學術研究無，但出版有紀律。書稿審讀過程中的一個重要任務是發現政治、民族、宗教、外交等敏感問題，并在審讀報告中指出來。敏感問題之所以敏感，是因為它本身蘊含著很多信息，有著很多前因后果，潛藏著很多復雜的因素，不同的時間節點、不同的范圍場合，可能以不同的形式、不同的面貌出現。發現了已處理的，要指出來，把握不準的，更要提出來，請復審、終審處理。

2.創新問題

相對于研究、創作，編輯出版是處在下游的一項工作。近些年，社會環境比較浮躁，加上考評體系的原因，研究、創作也不免脫俗、泥沙俱下。現在雖然經過上游的選擇與篩選，但每年的新書品種仍有幾十萬種，其中很多質量不高，且存在著重復出版、跟風炒作等問題，這與出版的本質要求是相背離的。因此，書稿審讀過程中，要重點判斷書稿內容的創新性，在審讀報告中，把選題的創新點提煉出來。如，相比同類圖書，選題有什么拓展和特色，在觀點、資料、視角或者方法上都有哪些突破等等。

3.雙效評價問題

書稿審讀，應該對書稿有雙效評價，既審視書稿的市場銷售價值，更審視書稿的社會價值。這實際上也是對編輯社會責任的一種考察。我們不能在市場經濟的大潮下迷失方向，僅僅關注經濟效益，忽略了社會效益。像韜奮當年所呼吁的，“作家、出版家團結起來，反對奴隸主義”，也正如在文藝工作座談會上所提出的“不能當市場的奴隸，不要沾滿了銅臭氣”。文化是出版的靈魂，市場是傳播文化的手段。文化是本，市場是體，本體不能錯位。

二、中國出版集團在加強圖書質量管理方面的幾點經驗

近年來，我們集團在加強出版物質量管理方面做了不少工作，也積累了一些經驗，在此就幾個重點方面跟大家做個交流和報告。

1.抓制度建設

制度方面，我們集團做了大量工作，編印了《編輯出版法律法規文件匯編》，出臺了《出版物質量檢查辦法》《出版物重大選題備案辦法》《出版物質量保障辦法》《出版物審讀辦法》等。比如在審讀方面，我們已經形成集團和各單位兩級的審讀機制，明確初審、復審、終審的各項要求，終審過程中涉及敏感話題、重大題材的，我們要求各單位的主要領導一定要親自看稿、終審把關，并給出終審意見，不能把終審當作走形式、畫圈圈。集團建立了二級審讀把關機制，責任主體在第一線，嚴格按三審制執行，集團層面也做到了重點選題印前把關、重點品種印后審讀。最近，我們又出臺了兩個意見，即《加強導向管理工作的若干意見》《規范合作出版的若干意見》，加大在導向、合作出版方面的管理力度。尤其是合作出版，容易出現導向、質量隱患。我們要求在合作出版中，原則上不安排敏感類話題、時政類選題，對存在導向、質量隱患的選題，實行一票否決，并要求各單位的總編輯負直接責任。

2.抓責任落實

中國出版集團成立以來，在質量管理上也并非平安無事。現在回過頭來看出現的一些問題，不是因為制度不夠多、不夠好，關鍵在于沒有很好地落實。因此，我們要求各單位必須制定明晰的、規范的生產流程管理制度，將各層級、各部門、各生產流程納入到責任體系中來，將責任進行分解，各司其職、各負其責。特別是，要明確三審各環節的要求和責任，涉及敏感話題、重大題材的書稿，各單位負責終審的分管領導親自看稿。總體上，形成縱向到底、橫向到邊、上下貫通、左右協調的責任網絡，務必解決看上去“齊抓共管”實際上“責任不清”的問題，掃除質量管理的盲點。2014年，在集團審讀層面，否決選題5種，建議從嚴導向把關的72種，要求履行重大選題備案的選題149種，要求修改選題備案的12種，累計履行重大選題備案的316種。

3.加大獎懲力度

集團在申報各類國家級評獎以及“中國出版集團出版獎”評選中，對編校質量問題都是一票否決。近兩年，集團共有400多種出版物參評各類獎項，經過全面質量檢查，合格率達到99.1%。在“中國出版集團出版獎”獎項設計上，除了圖書綜合獎外，還特別設置了“優秀校對獎”“優秀印制獎”“優秀編輯獎”等專項獎，以表彰鼓勵在質量管理工作各方面的先進。2015年將進行集團的第七屆出版獎評選，我們擬把審讀報告作為獎項申報的必備材料，從而引導各單位更加重視審讀報告的規范、提高審讀報告的撰寫水平。獎勵的同時，我們對出現導向事故、質量問題的，根據問題性質，對初審、復審等相關人員采取了扣發績效獎金、暫停選題策劃權、暫停編輯加工權、降職乃至解除勞動合同等處罰。集團層面主要通過對各社領導的績效考核體現，2013年就有幾位社領導被扣減了部分績效。

制度建設論文范文5

關鍵詞：中小企業；治理；內部控制制度

一、問題的提出

民營企業經過十幾年的發展，其規模逐漸分化，少數成長為大型企業，而為數眾多的仍然是中小企業。在民營企業迅猛發展的背后，因為體制的、傳統的等各方面的原因，民營企業也暴露出自身一些先天的不足，這其中尤為突出的表現就是企業家的管理能力不強、企業治理模式不完善、企業內部管理制度欠缺。目前中小企業其治理結構的規范往往是形式上的規范，需要落實到操作層面，真正實現完善的企業治理機制，需要健全有效的內部控制制度的保障。這一問題如果長期得不到解決，不但影響民營企業持續、健康發展，更會關系到國家經濟秩序的穩定。也就是說，中小企業的發展瓶頸不僅是合理的治理制度，而且還有下一個層面的具體實施的措施，限于中小企業的人力資源現狀，不僅需要設計出恰當的治理制度，還要設計出匹配的具體內部控制制度，而且應通過人力資源的整合真正將企業治理與內部控制機制由理論走入實務。

企業治理與內部控制一直是理論的熱點問題，我們注意到，我國學者分別在這兩個領域取得了

很大的成就，而且也注意到了兩個領域的對接，然而，理論與實務的視角基本定位于國有企業、上市公司，民營中小企業在該領域被忽略了。中小企業人員少，經營鏈條短，所有權與經營權合一，在中小企業的發展歷程中，對于企業治理與內部控制建設應同步著手建設，目前存在的問題主要是多數中小企業的經營者疲于應付企業的內外事務，無暇或者無意識顧及企業治理與內部控制建設。因此，從理論與實踐上探索中小企業企業治理與內部控制建設方案，既可以優化企業治理與內部控制建設環境，又可以解決中小企業不重視企業治理和管理的局面。因此，進行不同階段中小企業企業治理與內部控制理論與實務的研究，促進其持續發展，提高其經營績效，對于實現整個社會效率的提高具有持久的意義。

二、中小企業的企業治理與內部控制建設的內在聯系

將公司治理與內部控制有機結合的典范是美國的薩班斯法案，其總的原則是把財務報告可靠性和有關內部控制的責任落實到實際執掌公司權力的關鍵人物身上，實際是從美國公司的現實情況出發，突破了內部企業治理和內部控制的機械分割，加強董事會和管理層的責任。國內學者注意到了內部控制與公司治理的互動性，比較典型的研究有內部控制與公司治理的關系(吳水澎等，2000；閻達五等，2001)；不同治理結構下內部控制的效率(馮均科，2001)；公司治理與內部控制的對接（楊有紅胡燕，2004）。筆者認為：上述研究可以得出一個共同的結論是，一個健全的內部控制機制要有完善的公司治理結構的支撐；內部控制的創新和深化，也將促使公司治理結構的完善和現代企業制度的建立。

中小企業的企業治理如何完成制度安排，企業治理結構下的內部控制制度如何制定，企業治理與內部控制又如何真正得到貫徹實施，筆者以為首先要正確處理好二者的關系才能談及其他。

1．內部控制制度需要完善的企業治理結構的支撐

迄今為止，內部控制理論最權威的闡述是著名的COSO報告，該報告提出：內部控制是由企業董事會、經理當局以及其他人員為達到財務報告的可靠性、經營活動的效率和效果、相關法律法規的遵循等三個目標而提供合理保證的過程。此種解釋得到企業董事會、管理當局、投資者、債權人等社會各界和審計人員及專家學者的普遍認可。

狹義的公司內部治理，是指所有者對經營者的一種監督與制衡機制。即通過一種制度安排，來

合理地配置所有者與經營者之間的權利與責任關系。它是通過股東大會、董事會、監事會及管理層所構成的企業治理結構及其相關機制來實現。

目前，許多民營中小企業主對企業治理的完善與內部控制制度的建設認識不足，更多的是短期行為。中小企業的企業治理主要問題包括：股權不明晰，所有權過于集中或內部人控制，缺乏有效的制衡關系；忽視制度化管理，沒有足夠的激勵機制；缺乏對中小股東利益的保護機制等等。由此導致企業的內部控制也很薄弱，會計和財務體系不完善，會計人員分工不明確，內部控制經常處于失控狀態，缺乏有效的監督機制，大部分民營企業的會計報表未接受社會審計監督，財務報表質量很差。長期以來,在民營企業,尤其是中小型企業,由于內控制度不健全,在其經營活動中存在許多不規范的經營行為和經營管理，造成了大量的虛假會計信息。

筆者認為：中小型企業應建立一套符合本身實際情況的企業治理體系，將國際通用的企業治理慣例與企業實際相結合，良好的企業治理有助于企業發展，使董事會更好地進行決策，高層管理人員更有效地對公司實施管理。更重要的是可以為企業內控制度的建設與貫徹落實提供良好環境，為此，政府要建立和完善相關的政策和法律法規，為企業治理提供政策法規保障；企業應建立健全企業治理的組織結構，健全董事會、監事會和經營管理機構，為企業內控制度的建設提供環境保障。

2．內部控制的創新和深化將促使企業治理結構的完善

民營企業的治理結構，尤其是中小企業要在堅持現代公司法人治理結構的前提下，結合民營企業的實際發展情況進行必要的調整。要形成以共同治理為特征，制衡與效率相協調的治理模式。內部控制是一種動態行為，它在企業的作用過程中會受到主觀因素和外部環境的影響。因此，要充分發揮內部控制在現代企業制度中的作用，就必須不斷地對內部控制制度進行完善和規范，真正符合企業經營活動的特點和企業管理的需要。

構建完善的民營企業內部控制制度，是完善民營企業自身建設的重要方面，建立健全民營企業內部控制制度，首先需要企業主的重視、理解和支持，民營企業主應不斷提高自身文化素質和管理水平，增加社會責任感，實行科學管理，提高企業的整體管理水平，企業主的經營意識、理財意識，是民營企業內控制度建設的關鍵。其次應強化外部監督，明確財政在民營企業監督中的職責和權限，樹立財政監督的權威,提高財政監督的效果。會計報表必須接受社會中介審計的監督，社會審計應指導民營企業按照會計規范的要求建立會計核算制度，健全內部控制制度。稅務機關要依據相關法規規范民營企業的納稅行為，嚴格稅收管理。使民營企業認識到建立健全內控制度的必要性和緊迫性。

內部控制的目標是確保企業經營活動的效率和效果、經濟信息和財務報告的可靠性、遵循適用的法律和法規。內部控制的對象是企業的權力操縱者，是對權力操縱者的權力約束，也是對權力操縱者之間的權力制衡。可見，現代企業內部控制制度，其目標已相當明確，其作用也遠不止防弊糾錯，有效和規范的企業內部控制制度不僅需要良好的企業治理環境的支持，同時也可以促使企業治理結構的完善。

三、建立適合中小企業發展特點的企業治理與內部控制相結合的現代企業運行模式

企業的運行機制可以分為兩個層次：企業治理和企業管理。作為現代企業制度中最重要的企業治理，如果不符合現代企業制度的要求，則無法實現共同治理為特征，制衡與效率相協調的治理模式。也不能為實施現代企業管理提供支持，因此，要充分發揮內部控制在現代企業制度中的作用，就必須不斷地對內部控制制度進行完善和規范，真正符合企業的實際發展需要。建立適合中小企業發展特點的企業治理與內部控制相結合的現代企業運行機制。

1．規范企業治理結構

規范的企業治理結構，關鍵要看董事會能否充分發揮作用。但在多數中小企業中法人治理結構不夠完善，甚至是有形無實，一半以上中小企業的董事長和總經理由一人兼任，由此可見，公司董事會在很大程度上掌握在內部人手中。應該作為所有者產權代表的董事會，既不能充當所有者的“守護神”，又不能代表所有者對經營者進行監督。這種責權不分的企業治理結構，導致所有者對經營者不能實施控制，作為代表公司股東的控制主體——董事會也就形同虛設。

企業治理中應明確劃分股東大會、董事會和經理層的權、責、利，通過有效的約束機制減少或消除內部人員控制行為，從制度和程序上限制會計人員的“越軌”行為，這樣一種機制具有良好的相互制衡關系，使各層次的組織均擁有不同的權限，保證層層控制企業的生產經營活動，保證企業正確地進行經營決策和經營計劃的實施，才能使內部人員的行為遵循規范，為企業內部控制的有效實施提供根本保障。

2．建立多層次內部控制體系

按照規范化、標準化、程序化的要求，建立一套完善的、覆蓋經濟業務流程環節的，適合民營中小企業自身特點的，具有可操作性的內部控制制度，并能夠隨外部環境的變化、單位業務職能的調整和管理要求的提高及時進行信息反饋與調整，不斷修訂完善控制制度，逐步形成一套動態的、完善的內部控制體系，明確規定各層次、各項工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，企業內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任。

3．強化內部審計和外部監督機制

內部審計作為內控系統監督評審的一部分，應在企業的董事會設立內部審計機構，內部審計直接對董事會負責，其主要職責是查錯防弊，做到監督與服務并重，幫助管理當局對內控系統進行有效和全面的內部審計，監督內部控制的程序和執行的有效性，減少會計信息的失真。

4．提高人員的業務素質和職業道德水平

任何一項工作的效率和效果都會受到決策者和執行者業務素質和職業道德水平的影響，人是企業治理和企業管理水平的決定因素，尤其是企業的決策者的素質直接影響企業的發展甚至生存。民營中小企業人員素質相對較差是一個不容懷疑的事實，在企業內控制度的制定與實施中，會計人員起著舉足輕重的作用，因此，提高和改善中小企業會計人員的業務素質，加強其職業道德教育是確保內控制度有效實施的條件。

鑒于企業治理與內部控制從權利制衡到決策科學，企業各方的利益都體現在企業實體之中，只有理順各方面的權責關系，才能保證企業的有效運行，而企業有效運行的前提是決策科學化。因此，企業治理的最終目的不是制衡，只是保證企業科學決策的方式和途徑。企業主應圍繞建立現代企業制度的要求，探索建立適合中小企業發展特點的企業治理與內部控制相結合的現代企業運行模式，促進中小企業建立現代企業制度，提高企業的現代化管理水平，實現其可持續發展。

主要參考文獻目錄

1．劉紀鵬.民營企業制度創新的挑戰與機遇[J].首都經濟貿易大學學報，2001年第5期

2．李連華.企業治理結構與內部控制的連接與互動[J].會計研究，2005第2期

3．郭勇.論民營企業治理結構的創新[J].青海社會科學，2000年第2期

4．李維安．企業治理中的五大熱點問題[J].經濟日報，2000年11月14日

制度建設論文范文6

關鍵詞：財務內控；建設

1企業風險的分類

薩班斯法案的實施和企業進行內控制度建設的主要目的就是使企業各項生產經營活動的效率和效果能夠與企業發展的長遠戰略相一致，并實現短期業務目標，同時保證生產經營活動的合法合規性，保證財務信息的真實性，避免違法違規事項對企業經營造成不利影響，通過加強內部控制來改進公司治理狀況，最終加強公司的責任。因此，首選必須了解影響財務信息真實的潛在風險。風險可以分為如下幾類：

（1）財務報告失真風險：企業未完全按會計準則、制度等規定組織會計核算和披露信息，導致財務報告在完整性、準確性等方面存在問題。要保證會計信息真實、完整，要特別注意遵守會計信息的一般性原則，主要包括：

①信息的一貫性；

②信息的真實客觀性；

③信息的相關性；

④信息的及時性；

（2）資產安全受到威脅：指管理制度不健全或執行不到位，企業實物資產如設備、存貨、證券、資金和其他資產的安全受到威脅。

（3）營私舞弊風險：以故意的行為獲得不公平或非法的收益。

（4）經營決策風險：影響決策的時效、依據和質量等。

（5）違反法律法規風險：沒有全面執行國家法律、法規和政策規定所帶來的風險。

2內控建設的目標

（1）建立有效的內部控制環境。控制環境是推動內控工作的發動機，是所有其他內控組成部分的基礎。公司要有積極的控制環境，使整個組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態度，要建立對風險進行事前防范、事中控制、事后監督的內部控制環境，由單一的執行制度轉變為體系的整體運轉與企業文化引導。

（2）建立風險評估與防范機制。風險評估是識別和分析那些妨礙實現經營管理目標的困難因素的活動，對風險的分析評估構成風險管理決策的基礎。風險評估主要關注對整體目標和業務活動目標的制定和銜接、對內部和外部風險的識別與分析、對影響目標實現的變化的認識和各項政策與工作程序的調整。

（3）建立控制活動及控制文檔。控制活動是為了合理地保證經營管理目標的實現，指導員工實施管理指令，管理和化解風險而采取的政策和程序。對控制活動過程中發生的重要內容要留下實施控制的痕跡，形成控制文檔，由以往的結果管理轉變為過程管控。實施控制活動和控制文檔制度，建立內控工作底稿，是實現企業管理系統化、制度化、流程化的重要手段。

（4）建立信息及溝通機制。信息的溝通和交流需貫穿于整個經營管理活動中，確保所有部門和員工充分理解和堅持現行的政策和程序，確保相關信息能及時傳達到應被傳達到的人員。

（5）建立嚴密的內控監督機制。建立監督機制就是要形成經營管理部門對內控的管理監督和內審監察部門對內控的再監督與再評價活動的機制。通過日常工作中監督評審內控的效果，不斷發現內控缺陷，持續改進。

3內控制度控制活動設計的原則

（1）合規、合法性原則：內控應當符合國家的法律法規，并符合企業實際，同時滿足上市的法律監管要求。

（2）全員性原則：內控涉及單位內部全體員工，并對全體員工具有約束力。

（3）全面性原則：內控應涵蓋單位內部各項經濟業務及相關崗位，并針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。

（4）內部牽制原則：內控應保證機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。

（5）成本效益原則：內控應遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效益。

（6）適應性原則：內控應隨著外部環境的變化、單位業務職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

4確保財務信息真實的內部控制實施措施

（1）完善內控環境，加強制度建設控制，構筑嚴密的企業內部控制體系。

①切實提高單位負責人對建立和完善內部控制制度重要性的認識。單位負責人作為財務信息真實的第一責任人，對內控制度建設的認識和態度至關重要，只有提高單位負責人對內部會計控制的認識，取得單位負責人對內部會計控制的理解和支持，才能保證本單位內部會計控制的合理設置和有效執行。

②注重對內部會計控制制度執行人員的選用和培養。內部會計控制的作用主要體現在其執行上，要最大限度地發揮內部會計控制的作用，發現并制止各種不合理、不合規定情況的出現與存在，就必須重視對內部會計控制制度執行人員的選用、培訓和考核，提高內控制度執行人員的素質。

③制定科學、規范的內部控制文檔。內控制度設計中，務必保證流程步驟路徑要流暢，風險點標注要準確，控制點要到位，風險控制文檔和程序文件對流程圖的描述要詳實，控制證據、文件要齊全。

④明確內部會計控制制度設計的主體。為了保證企業內部會計控制制度的權威性，內部會計控制制度設計的組織者必須是企業管理層，并成立專門的項目組、內控辦。只有由管理當局牽頭組織設計，才有可能在會計信息處理系統之外，在整個單位營造一個順暢的真實會計信息生成環境，才有可能有效建立和運作會計內控制度。

⑤全員培訓，全員參予。要確保將內控制度、控制措施、控制責任層層落實至各級單位、各個崗位、各個員工，要由落實責任轉變為全員管理。

⑥構筑嚴密的企業內控體系。將企業內部控制體系分解為“防、堵、查”三個層次，貫徹落實到整個生產經營活動中，具體來講就是在企業的生產一線——各營業窗口建立相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監控防線。在財務部門、業務管理部門建立稽核組，對生產經營一線的各項業務、各項報表進行日常性和周期性的稽核檢查，建立以“堵”為主的監控防線。第三個層次是以內控辦、審計、紀律檢查部門為基礎的審計小組，定期或不定期的抽查，建立有效的以“查”為主的監督防線。以上三個層次構筑的內部控制體系對企業發生的經濟業務和會計部門進行“防、堵、查”監督控制，再配合上級公司的監督檢查，對于及時發現問題，防范和化解企業經營風險和會計風險將具有重要的作用。

(2)落實風險責任控制。建立業務、營賬系統、計費信息系統和財務各個環節的信息生成責任制度，形成跨部門協調機制，確保從輸入到輸出整個流程處理的正確性。完善財務報告制度及報告責任，逐級對財務報告簽署《聲明函》，承諾所報告信息已經本人認真審核，保證其真實、完整，對上報報表承擔責任。強化會計監督、財務檢查及責任追究制度，通過執行對財務信息的真實及會計制度的定期檢查，防范財務信息失真的風險。

（3）強化財務管理控制。實行資金收、支兩條線的管理辦法，建立集團總部、省分公司、地市分公司、縣級分公司逐級財務工作考核制度，從會計信息質量、資金資產安全、財務預算控制、資金結算紀律、遵守財經法規情況等各方面進行逐級考核、監控，從而強化整個集團公司財務管理控制力度，確保各項法規、制度得到有效遵守和落實。

（4）推進信息化手段控制。將業務控制要求嵌入到會計信息系統中，同時加強對會計信息系統本身的控制，全集團使用統一的會計帳務處理系統，統一會計科目、會計政策，使用統一的財務報表系統，統一財務報表格式，從而使得整個集團的會計處理和會計信息的形成均遵循統一的口徑和原則，避免會計人員理解偏差和科目混亂的現象的發生，促進會計信息質量的提升。（5）強化對內部會計控制制度實施情況的監督、檢查與考核，并建立有效的激勵機制。實施各責任部門的內控自我評估和內控辦定期或不定期檢查的辦法，及時了解、跟蹤內控制度執行情況，將內控評價及改進建議及時通過評價報告的形式反饋給公司管理層及管理部門。通過自查和檢查的方式，通過建立內部會計控制監督、檢查和考核評價機制，改變監督不及時、不到位和手段滯后的狀況，貫徹事前、事中和廣泛監督的原則，以制度為保障，促使內部控制工作真正落到實處、收到成效。

5內控實施中應處理好的關系

(1)內控與生產經營的協同關系：一項好的內部控制，其控制觸角應涉及企業經營的各個環節和各個方面，沒有控制死角，確保企業的各項經營管理活動均納入了內部控制范圍。同時，內部控制既要保證滿足外部信息批露要求，也要保證企業正常運營，企業的內控應能合理地確保基本經營目標的實現，內控不能成為經營管理的絆腳石，必須處理好內控流程與生產經營流程的協同問題。同時，內控活動需要人力、物力、時間資源的投入，在重要的、關鍵的環節必須控制的同時，還要衡量各項投入成本，是否能從控制活動帶來的風險減少或經濟利益增加中得到彌補，否則內控活動就會得不償失。因此，內控活動必須講求成本效益原則和重要性原則。