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高校科研經(jīng)費管理辦法范文1
摘要：隨著國家不斷加大對高校科研經(jīng)費的投入，社會各界把更多的目光投向高校，對高校科研經(jīng)費的使用也是日益關(guān)注。本文從分析高校科研經(jīng)費管理使用中存在的主要問題及產(chǎn)生的原因入手，從預(yù)算編制、管理辦法的重構(gòu)、管理和服務(wù)并重理念的提出、科研績效考核以及科研項目涉稅問題的解決等方面提出一系列措施，為當(dāng)前高校科研經(jīng)費管理提供參考和借鑒.
關(guān)鍵詞：高校 科研項目 資金管理
一、 引言
近年來，國家不斷加大對高校科研經(jīng)費投入，2013年全國高等院校R&D經(jīng)費856.7億元，2009年全國高等院校R&D經(jīng)費468.2億元，5年間投入增加了388.5億元，增長了82.98%，年均增長16.6%，遠超過全國GDP的平均增速。為實現(xiàn)本屆政府提出的大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新目標(biāo)，科技是一個重要的推動力。我國必須不斷加大對科技的投入，尤其是高校作為科技人才的集聚地，需要持續(xù)加強投入。
隨著對高校科技投入的不斷增加，高校科研經(jīng)費的使用效益也日益受到重視。2012年開始，國家相繼制定了一系列科研經(jīng)費管理制度和辦法，加強對科研經(jīng)費的監(jiān)管力度。相關(guān)部門也逐漸加大對科研經(jīng)費使用的追蹤問效和審計力度，審計中暴露出一些突出問題，取得了一定成效。但是，高校科研經(jīng)費管理仍然存在著一些問題，亟待解決。
二、 存在的問題
（一）預(yù)算的功能還沒得到充分發(fā)揮
預(yù)算編制不夠合理、科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行剛性不足，控制不力，預(yù)算調(diào)整較為隨意，缺乏依據(jù)等問題依然存在。特別是預(yù)算項目和會計科目之間銜接還缺乏有效的技術(shù)手段，給預(yù)算控制帶來一些麻煩。根據(jù)各科研經(jīng)費管理辦法的要求，各類科研經(jīng)費在申報時必須按照預(yù)設(shè)的預(yù)算項目編報項目經(jīng)費預(yù)算，而根據(jù)高校會計制度要求，在核算科研經(jīng)費等經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須通過特定的會計科目來反映。由于會計科目和預(yù)算項目內(nèi)涵不盡相同，不是一一對應(yīng)關(guān)系。比如“數(shù)據(jù)采集費”主要指用于數(shù)據(jù)采集的人工費、差旅費、郵電費等，這一個預(yù)算項目所對應(yīng)勞務(wù)費、差旅費和郵電費等三個會計科目。而且，在預(yù)算執(zhí)行中，有些預(yù)算項目之間可以互相調(diào)劑，沒有確定的金額和比例，給預(yù)算控制帶來一定難度。比如，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)[2014]11號）要求，“嚴(yán)格控制會議費、差旅費、國際合作與交流費，項目實施中發(fā)生的三項支出之間可以調(diào)劑使用，但不得突破三項支出預(yù)算總額”。
（二）科研經(jīng)費管理缺乏一個統(tǒng)一的辦法，執(zhí)行難度較大
科研項目根據(jù)經(jīng)費來源的不同分為縱向項目和橫向項目。縱向項目又有國家、省、市（廳）等不同級別之分，就國家級的項目就有諸如《“985工程”專項資金管理辦法》《科技部科技計劃管理費管理試行辦法》《國家高技術(shù)研究發(fā)展計劃（863計劃）專項經(jīng)費管理辦法》《國家科技支撐計劃專項經(jīng)費管理辦法》《中央高校基本科研業(yè)務(wù)費專項資金管理暫行辦法》等管理辦法，橫向項目一般根據(jù)委托方或科研合同的要求，有些甚至都沒有相應(yīng)的管理辦法。多種經(jīng)費管理辦法的存在，雖然有利于對各自的項目經(jīng)費進行有效的監(jiān)管，但是總的來說，由于各經(jīng)費管理辦法相互獨立，不利于科研人員和高校財務(wù)人員對政策的理解把握，影響科研經(jīng)費的管理和執(zhí)行。
（三）科研經(jīng)費支出管理不到位較為突出
一方面，部分教師法制意識淡薄，他們認(rèn)為科研經(jīng)費是自己爭取來的，尤其是橫向科研經(jīng)費，經(jīng)費的所有權(quán)和使用權(quán)都?xì)w課題組所有。另一方面，高校片面放大了財務(wù)、科技處等部門的服務(wù)職能，弱化了這些部門的經(jīng)費管理職能，雙方力量懸殊，導(dǎo)致高校經(jīng)費管理相關(guān)部門地位不高，起不到很好的監(jiān)督作用。再者，有的高校內(nèi)審部門不注重對科研經(jīng)費進行審計，這些都造成對項目負(fù)責(zé)人使用科研經(jīng)費的過程缺乏有效的監(jiān)督與控制，使科研經(jīng)費支出存在無序性和隨意性。
（四）科研項目經(jīng)費績效管理有待加強，資金使用效益偏低
部分科研項目資金存在超預(yù)算范圍、超支出標(biāo)準(zhǔn)使用的現(xiàn)象，如勞務(wù)費、專家咨詢費、績效工資等人頭費開支內(nèi)容不合規(guī)、不合理，且占比較大。另外還有超標(biāo)準(zhǔn)列支會議費、差旅費，列支較大比例與本項目無關(guān)的辦公費用等。科研項目經(jīng)費結(jié)余過大，結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象依然存在，結(jié)余資金往往被用于非科研項目開支，這些都影響了資金使用績效。
（五）科研項目涉稅問題還比較突出
根據(jù)《財政部關(guān)于進一步加強行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理的通知》（財政部財綜[2013]57號）指出，“行政事業(yè)單位取得非國庫集中支付來源的財政性資金，暫可向付款單位開具資金往來結(jié)算票據(jù)”。根據(jù)文件要求，高校從兄弟高校、全額撥款的科研單位和政府其他部門取得的項目經(jīng)費，可以開具資金往來結(jié)算票據(jù)，應(yīng)為非稅行為，不需要繳納各項稅金。但是稅務(wù)局卻認(rèn)為這些經(jīng)費應(yīng)該納稅，理由是根據(jù)國稅總局的規(guī)章制度要求，只有經(jīng)批準(zhǔn)的技術(shù)研發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓及與之有關(guān)的技術(shù)服務(wù)才屬免稅范圍。還有，稅務(wù)部門還要求高校就科研經(jīng)費結(jié)余繳納企業(yè)所得稅，我們認(rèn)為是不合理的。根據(jù)制度要求，高校不需對業(yè)務(wù)成本進行核算，包括科研經(jīng)費，高校對科研用房、水電費、固定資產(chǎn)使用費以及科研人員工資沒有對象化，均從教育事業(yè)費中支出，沒有分?jǐn)偭腥肟蒲谐杀尽Ａ硗饪蒲许椖拷?jīng)費的目的是研究而不是盈利，根本不是經(jīng)營行為，而且科研項目的研究是一種周期性的行為，有一定的研究周期，年末結(jié)余并不是最終的項目結(jié)余。因此，對高校征收企業(yè)所得稅是十分不合理的行為。
三、對策分析
（一）科學(xué)編制預(yù)算，完善預(yù)算調(diào)整程序
由財政部門牽頭，進一步完善制定科學(xué)的支出定額標(biāo)準(zhǔn)，對科研差旅費、會議費、勞務(wù)費等項目，制定明確的人均定額標(biāo)準(zhǔn)，并嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)編制和執(zhí)行預(yù)算。同時，根據(jù)科研工作的特點和實際情況，對材料費、測試費和協(xié)作費等項目，要賦予項目承擔(dān)單位和科研人員合理的調(diào)整自，適當(dāng)允許相近科目支出之間調(diào)劑使用，并強化預(yù)算約束。
（二）制定統(tǒng)一規(guī)范的科研經(jīng)費管理辦法
國家相關(guān)科研經(jīng)費管理辦法眾多，根據(jù)現(xiàn)行的經(jīng)費管理辦法，不同來源的科研經(jīng)費，支出項目及其范圍也不相同。對所有的科研項目，均通過制定規(guī)范的經(jīng)費管理辦法統(tǒng)一管理，比照目前國家863計劃、國家支撐計劃專項經(jīng)費管理辦法，明確科研項目經(jīng)費開支范圍，規(guī)范項目實施單位行為。
（三）加強財務(wù)信息化水平
通過財務(wù)管理軟件，對預(yù)算項目和會計科目進行對應(yīng)和分析歸集，使科研經(jīng)費報表能夠直接從財務(wù)賬上取數(shù)，便于及時向管理部門和項目負(fù)責(zé)人提供經(jīng)費分預(yù)算項目的使用明細(xì)，及時糾正執(zhí)行中的偏差，保證預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)性。
（四）進一步做好科研經(jīng)費管理和服務(wù)工作
要加強對科研經(jīng)費的管理，通過制定各類管理制度，賦予財務(wù)處和科技處在經(jīng)費管理和監(jiān)管方面的主體地位；要認(rèn)真執(zhí)行國家相關(guān)經(jīng)費管理制度，嚴(yán)格審核各項經(jīng)費的開支標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍，執(zhí)行政府采購和國庫集中支付改革各項制度，對人頭費的開支一律通過個人銀行卡發(fā)放，對符合政府采購要求的貨物、服務(wù)采購一律按法定的采購方式、采購方法和采購程序執(zhí)行；重點加強對科研項目外協(xié)經(jīng)費的管理，建立外協(xié)單位定期審查制度。同時，要進一步強化科研服務(wù)工作，服務(wù)和管理并重。要加強科研服務(wù)隊伍建設(shè)，在財務(wù)處、科技處和各院系設(shè)立專、兼職的科研服務(wù)崗位，配合項目負(fù)責(zé)人開展科研項目的全過程管理；要加強對科研服務(wù)崗位人員和科研人員的政策宣傳和業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，重點強化科研項目負(fù)責(zé)人的遵紀(jì)守法和廉潔自律意識，使科研項目負(fù)責(zé)人和相關(guān)人員熟悉掌握科研管理的相關(guān)政策規(guī)定，按照相關(guān)法律法規(guī)開展科研活動、依照預(yù)算合理使用經(jīng)費。
（五）建立科學(xué)高效的科研績效管理機制
進一步明確高校績效工資的政策范圍，建議科研勞務(wù)費和科研績效支出不占學(xué)校總績效；根據(jù)高校科研項目的實際績效安排科研人員的績效支出，比重可適當(dāng)加大，以充分體現(xiàn)績效支出對項目推動的激勵作用，同時可緩解科研人員找票報賬的情況；強化科研項目結(jié)果管理，弱化項目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余管理硬約束，通過政府、企業(yè)購買科研服務(wù)的形式，將研究成果和科研產(chǎn)品推向市場，項目社會效果和經(jīng)濟效果好的，其項目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余允許用于安排其他科研活動的直接支出。
（六）要進一步落實科研項目的稅收優(yōu)惠政策
稅務(wù)部門要和財政部門加強協(xié)調(diào)，就高校科研項目涉稅問題出臺相應(yīng)管理辦法，明確高校科研項目的征稅范圍。要從鼓勵科研和落實科技是第一生產(chǎn)力的角度出發(fā)，對科研項目的結(jié)余免征企業(yè)所得稅，即使征收，也應(yīng)根據(jù)科研項目的研究周期的凈結(jié)余征收，而不能簡單按各項目年末結(jié)余征收。Z
參考文獻：
1.國家統(tǒng)計局，科學(xué)技術(shù)部，財政部.全國科技經(jīng)費投入統(tǒng)計公報[R].2013.
高校科研經(jīng)費管理辦法范文2
關(guān)鍵詞：高校 縱向科研 經(jīng)費管理 問題 成因
在我國，高校的科研經(jīng)費一般分為縱向科研經(jīng)費和橫向科研經(jīng)費兩大類。縱向科研經(jīng)費是指高校承擔(dān)國家、省、市和地方各級政府的科研任務(wù)而得到各級財政部門撥付的科研經(jīng)費、基金類課題經(jīng)費以及學(xué)校預(yù)算安排的科研專項經(jīng)費、科研配套等；橫向科研經(jīng)費是指學(xué)校接受企事業(yè)單位、非政府組織或個人委托承擔(dān)科研任務(wù)而取得的科研經(jīng)費。要管好用好科研經(jīng)費，完善各項科研經(jīng)費管理制度，使國撥縱向科研經(jīng)費使用發(fā)揮更大的經(jīng)濟效益。
1. 高校縱向科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀和存在問題
1.1 高校縱向科研經(jīng)費管理制度不夠健全
高校科研經(jīng)費管理體制不健全，缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的科研管理制度，項目管理與經(jīng)費管理相脫節(jié)。大多數(shù)高校的科研處負(fù)責(zé)項目申報、立項、結(jié)題驗收、成果鑒定等科研管理工作，關(guān)注的是項目的級別和到賬經(jīng)費的多少；科研經(jīng)費一般歸口到校財務(wù)處管理，財務(wù)處本身業(yè)務(wù)量大，根本沒有精力收集、整理具體科研項目的信息，加之觀念上存在一些誤區(qū)，認(rèn)為科研經(jīng)費只是一種代管經(jīng)費，只進行簡單收支核算，不參與科研前期、中期、后期的管理工作，財務(wù)部門與科研部門容易造成脫節(jié)；項目負(fù)責(zé)人則認(rèn)為實行課題負(fù)責(zé)制，科研經(jīng)費是自己爭取來的，上繳完學(xué)校管理費后自己理所當(dāng)然地可以支配余額，任意劃撥科研經(jīng)費，不按項目預(yù)算范圍與內(nèi)容使用經(jīng)費，出現(xiàn)經(jīng)費使用不當(dāng)和超支等現(xiàn)象。學(xué)校管理制度的不配套、不完善使得科研資金的綜合使用效益無法得到充分發(fā)揮。
1.2 高校縱向科研經(jīng)費管理過程中存在問題
目前高校財務(wù)是根據(jù)教育事業(yè)費的會計制度來審核科研經(jīng)費，并按教育事業(yè)費的核算模式進行簡單的收支核算，科研經(jīng)費財務(wù)管理模式不能適應(yīng)科研經(jīng)費的特性，也無法對科研經(jīng)費的管理與使用進行監(jiān)管。科研管理部門對經(jīng)費到位后的使用主張寬松，不加制約，不能為財務(wù)部門提供完整的科研項目信息；財務(wù)部門缺乏與科研部門以及項目負(fù)責(zé)人溝通的平臺和信息共享，在不熟悉科研項目的運作過程的情況下監(jiān)管科研經(jīng)費的的使用；項目負(fù)責(zé)人對項目預(yù)算的法律意識淡薄。不按預(yù)算開支，不合理開支時有發(fā)生。
1.3 高校縱向科研經(jīng)費使用中存在問題
高校科研經(jīng)費的來源渠道廣、項目類別及名稱繁多，經(jīng)費分類劃分困難，有時同一項目從不同渠道均獲得資助經(jīng)費，而經(jīng)費使用情況要分來源渠道上報，給科研課題的財務(wù)管理工作增加了難度。會計人員業(yè)務(wù)水平及會計軟件功能的局限性，項目的分層次管理和分級上報也很困難；科研經(jīng)費的負(fù)責(zé)人多數(shù)對財務(wù)知識不是很清楚，往往不能按財務(wù)制度的要求報賬，使財務(wù)人員在處理實際問題時既要考慮實際情況，又不能違反財務(wù)制度，從而給財務(wù)核算工作增加了難度。
1.4 高校縱向科研經(jīng)費預(yù)算存在問題
科研立項階段的經(jīng)費預(yù)算存在的問題：一是編制“彈性預(yù)算”。彈性預(yù)算是一種有意夸大科研經(jīng)費預(yù)算金額的行為。項目負(fù)責(zé)人上報的預(yù)算金額不是項目所需要的真實成本，而是在真實成本的基礎(chǔ)上預(yù)留一定的空間和余地。二是編制“粗放預(yù)算"。大多數(shù)項目負(fù)責(zé)人都不是財務(wù)人員，缺乏科學(xué)的預(yù)算知識，加之有些項目負(fù)責(zé)人認(rèn)為經(jīng)費預(yù)算沒有必要細(xì)化，編制項目預(yù)算時缺乏科學(xué)性與合理性，表現(xiàn)出項目預(yù)算編制的隨意性。三是編制“虛假預(yù)算”。虛假預(yù)算即虛報開支，將一些與課題研究無關(guān)的費用計算在內(nèi)，以套取科研經(jīng)費。
1.5 高校科研全成本核算難以實施
高校科研項目的成本費用主要由直接費用、間接費用和協(xié)作研究費用構(gòu)成。其中直接費用指課題研究過程中使用的可以直接計入課題成本的費用，包括人工費、設(shè)備費、差旅費等；間接費用指難以直接計入課題成本的各項費用，包括管理費、水、電、暖費等；協(xié)作研究費指由外單位承擔(dān)部分協(xié)作及加工的費用等。全成本核算應(yīng)將科研項目消耗的所有資源成本納入項目的成本核算中。但實際上科研用的房費、水費、電費、固定資產(chǎn)使用費、管理費、科研人員的工資、獎金等都不計入科研成本，而是從教育事業(yè)經(jīng)費中支出；按規(guī)定科研收入計提一定比例的管理費，管理費的一部分是用于支付學(xué)校墊付的水電、折舊等費用的，但所提的管理費卻成了科研管理部門的日常開支；高校的教學(xué)科研活動交叉進行，不能明確劃分其用途，往往是用教學(xué)材料來作科研項目的實驗，縱向科研經(jīng)費和橫向課題費混用，造成科研項目的成本難以準(zhǔn)確計量。
1.6 高校縱向科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)管理存在問題
科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)管理失控。在高校實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”模式下，存在著科研管理部門、二級院系、資產(chǎn)管理部門、財務(wù)管理部門等多頭管理現(xiàn)象，用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)管理處于多頭管理又都不管的狀態(tài)；財務(wù)賬只反映科研資產(chǎn)的金額，設(shè)備處只負(fù)責(zé)購置科研設(shè)備的數(shù)量、品名、規(guī)格；科研設(shè)備的利用率財務(wù)處不清楚，不知道科研設(shè)備的購置、利用是否合理，從而造成科研設(shè)備重復(fù)購置和利用率低下的浪費現(xiàn)象；科研資產(chǎn)驗收入庫的手續(xù)也不完備，購置后的科研儀器設(shè)備、圖書資料大都由課題組保管使用，在科研人員工作調(diào)動和崗位調(diào)動時，由于沒辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，可以隨意帶走；還有的科研人員為了逃避國有資產(chǎn)的監(jiān)管，將購置的國有資產(chǎn)設(shè)備拆分成材料、消耗品等開具發(fā)票，造成學(xué)校國有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。
1.7 高校縱向科研經(jīng)費管理監(jiān)督中存在問題
高校科研經(jīng)費的使用和管理缺少必要的審計監(jiān)督。高校科研經(jīng)費來源渠道較多，現(xiàn)行高校《會計制度》規(guī)定課題經(jīng)費要納入學(xué)校統(tǒng)一核算，但由于這部分經(jīng)費牽涉到學(xué)校及某些個人利益，管理的阻力很大，更談不上監(jiān)督；政府審計部門也很少對其進行專項審計，學(xué)校內(nèi)部監(jiān)督制度也不健全，科研經(jīng)費管理部門很少過問經(jīng)費使用情況及效益，使經(jīng)費管理缺乏激勵與約束機制，不可避免地會出現(xiàn)一些問題。
1.8 高校縱向科研經(jīng)費管理中結(jié)余資金問題
科研項目完成后，課題結(jié)題不結(jié)算。多數(shù)高校科研項目在通過驗收、完成結(jié)題后，未將剩余經(jīng)費在財務(wù)部門進行結(jié)算而繼續(xù)用于其他支出。結(jié)余經(jīng)費不結(jié)算，使財務(wù)部門無法對項目研發(fā)過程中發(fā)生的經(jīng)費進行成本歸集、分析與效益評價，表現(xiàn)在每年的財務(wù)報表中已通過驗收的項目仍然有余額，不能客觀反映學(xué)校目前實際的科研情況。多數(shù)高校科研經(jīng)費實行指標(biāo)卡管理，個別單位經(jīng)費卡管理不嚴(yán)，結(jié)余經(jīng)費數(shù)額不清，有的項目負(fù)責(zé)人手中持有好幾個經(jīng)費卡，時常有經(jīng)費使用中互相串用的現(xiàn)象。
2. 高校科研經(jīng)費管理存在問題的成因
2.1 高校中的科研經(jīng)費管理政策過于寬松
科研經(jīng)費報銷中出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)的現(xiàn)象，既有財務(wù)管理方面的問題，更主要的是許多學(xué)校在科研管理體制上的問題。在課題制下，科研經(jīng)費到款后學(xué)校除扣去管理費，剩下的經(jīng)費全由課題組自行支配，缺乏對科研過程尤其是經(jīng)費使用的監(jiān)督與管理。許多高校為了鼓勵科研人員的積極性，爭取多報項目、多爭取項目，制定的科研經(jīng)費管理政策都比較寬松。如為了充分調(diào)動從事科研工作的教職工的積極性，許多院校在科研經(jīng)費到款后學(xué)校只提取少量科研管理費，而沒有對科研工作進行細(xì)致的成本核算，對于學(xué)校通過科研工作取得了多少經(jīng)濟效益并不關(guān)心。一些高校認(rèn)為科研經(jīng)費為預(yù)算外經(jīng)費，無需從嚴(yán)管理，而只要課題經(jīng)費能進學(xué)校就行，至于學(xué)校通過科研工作取得多少經(jīng)濟效益不夠關(guān)心。不少高校科研所用的水電費、固定資產(chǎn)使用費、管理費、科研人員的工資、獎金等都從教育事業(yè)費中列支。
2.2 支出預(yù)算與經(jīng)費開支不一致
國撥科研經(jīng)費管理制度中對支出預(yù)算的要求是本著量入為出、實事求是的原則編制預(yù)算表，并規(guī)定了預(yù)算表中應(yīng)包含成本收入和支出項目，但在科研經(jīng)費的使用中仍存在經(jīng)費開支與支出預(yù)算不符的情況，究其原因主要有：一是國家財經(jīng)制度方面，由于制度對科研經(jīng)費的人工費、資產(chǎn)購置費、通訊費等范圍存在限制，無法據(jù)實列支，導(dǎo)致申報時的支出預(yù)算無法準(zhǔn)確制定；此外，高校的科研項目多為基礎(chǔ)性和前瞻性研究，具有不確定性，加之物價上漲、工資上調(diào)等原因，易發(fā)生價差，導(dǎo)致經(jīng)費支出增加。國家或項目歸口單位專項審計不及時，學(xué)校審計部門日常監(jiān)督也不夠，不能及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題；二是對科研經(jīng)費的監(jiān)督本應(yīng)是各職能部門齊抓共管的工作，然而，科技部門“重立項，輕跟蹤"，財務(wù)部門“重決算，輕預(yù)算"，審計部門人員編制不足等問題，造成項目經(jīng)費使用缺乏全程的跟蹤監(jiān)督。
2.3 固定資產(chǎn)管理制度不完善
一般情況下，高校對科研經(jīng)費購入的固定資產(chǎn)都能納入學(xué)校的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)。但對固定資產(chǎn)購入后的使用和項目結(jié)題后的資產(chǎn)移交、清理，高校卻缺乏相應(yīng)的制度約束。按照教育部、財政部《關(guān)于進一步加強高校科研經(jīng)費管理的若干意見》（教財[2005]11號）的規(guī)定：“凡使用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，均屬于學(xué)校的國有資產(chǎn)，必須納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理”。即科研項目在結(jié)題后，應(yīng)對固定資產(chǎn)進行清理，并辦理移交手續(xù)將固定資產(chǎn)移交給學(xué)校。但因為缺乏相關(guān)的固定資產(chǎn)使用和移交制度，很多固定資產(chǎn)滯留在科研人員手中，致使國有資產(chǎn)流失。而固定資產(chǎn)無法統(tǒng)一調(diào)配使用，則難以避免重復(fù)購買和建設(shè)，造成國有資產(chǎn)的浪費。
2.4 高校普遍上成本管理意識淡薄
大多數(shù)高校很少進行成本核算，高校更多的是注重科研項目所取得的成果和社會效應(yīng)。這種情況的發(fā)生，主要是學(xué)校的成本意識淡薄造成的。由于高校是事業(yè)性質(zhì)的單位，很少進行經(jīng)營活動，所以一般不進行成本核算；對科研人員在學(xué)校從事科研活動所產(chǎn)生的費用，如房費、水電費、固定資產(chǎn)使用費、電話費等小額費用，并未進行認(rèn)真的考慮，往往均在事業(yè)經(jīng)費列支，而這些費用匯總后是一筆不小的開支，擠占了學(xué)校正常的公用經(jīng)費，也無法反映科研經(jīng)費支出的真實情況，使科研經(jīng)費的成本核算不準(zhǔn)確。
2.5 制度不全、責(zé)權(quán)不明形成資金結(jié)余
高校科研經(jīng)費的管理制度不健全，責(zé)權(quán)不明確。科研項目經(jīng)費的委托方認(rèn)為科研經(jīng)費的管理權(quán)隨著經(jīng)費的轉(zhuǎn)移由委托方轉(zhuǎn)移到受托方，而受托方則認(rèn)為對課題經(jīng)費缺少自，認(rèn)為經(jīng)費是課題負(fù)責(zé)人中請到的，使用權(quán)在他們自己，想怎么用就怎么用。從管理者到課題負(fù)責(zé)人都在思想認(rèn)識上存在誤區(qū)，使得一些制度和規(guī)定執(zhí)行不力。高校沒有真正實施有效的管理，尤其是結(jié)余經(jīng)費的管理在一些高校成了真空地帶，變成了課題組的自有資金，經(jīng)費使用隨意性很大。形成結(jié)余經(jīng)費原因主要是：職能部門在結(jié)題結(jié)算過程中缺乏對項目合同的協(xié)調(diào)監(jiān)督、課題組在項目完成后極少主動申請結(jié)算。形成結(jié)余經(jīng)費的具體原因：預(yù)算結(jié)余。立項時的預(yù)算往往不能全面反映執(zhí)行過程中的全部費用。 （2）核算結(jié)余。高校科研經(jīng)費核算制度不完善、不規(guī)范，沒有進行成本核算，結(jié)構(gòu)不合理。 （3）政策性結(jié)余。絕大部分高校科研經(jīng)費管理政策寬松，對高校固定資產(chǎn)、儀器設(shè)備的使用等只是提取管理費，用教育經(jīng)費購置科研設(shè)備，使得本應(yīng)購置科研設(shè)備的經(jīng)費部分結(jié)余下來。（4）非正常結(jié)余。由于科研活動的不確定性和風(fēng)險性，課題負(fù)責(zé)人在使用經(jīng)費過程中，人為減少項目成本，擠占、挪用教學(xué)經(jīng)費、尤其是實驗材料，造成不正常的結(jié)余。（5）重復(fù)結(jié)余。目前國家科技管理體制尚不完善，研究人員可以從不同的來源渠道獲取重復(fù)資助，從而造成科研經(jīng)費結(jié)余。
3. 高校完善科研經(jīng)費管理的對策
3.1 建立健全科研經(jīng)費管理責(zé)任制。
高校要建立健全“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、責(zé)任到人”的科研經(jīng)費管理體制，進一步明確學(xué)校科研、財務(wù)等部門、項目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限，建立健全科研經(jīng)費管理責(zé)任制。學(xué)校科研部門負(fù)責(zé)科研項目管理和合同管理，并配合財務(wù)部門做好經(jīng)費管理的有關(guān)工作；財務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費的財務(wù)管理和會計核算，指導(dǎo)項目負(fù)責(zé)人編制項目經(jīng)費預(yù)算，審查項目決算，監(jiān)督、指導(dǎo)項目負(fù)責(zé)人按照項目立項書或合同約定及有關(guān)財經(jīng)法規(guī)在其權(quán)限范圍內(nèi)使用科研經(jīng)費；項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)編制科研項目經(jīng)費預(yù)、決算，并按規(guī)定使用經(jīng)費。項目負(fù)責(zé)人應(yīng)自覺接受有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，并按有關(guān)規(guī)定及時辦理科研項目結(jié)題、結(jié)賬手續(xù)，并對科研經(jīng)費使用的真實性、有效性承擔(dān)經(jīng)濟與法律責(zé)任。科研部門、財務(wù)等部門和項目負(fù)責(zé)人實行“三位一體、各負(fù)其責(zé)、密切配合”，做好科研經(jīng)費管理工作。
3.2 完善校內(nèi)科研經(jīng)費管理制度。
進一步完善科研經(jīng)費管理辦法，各高校要針對當(dāng)前科研經(jīng)費使用和管理中出現(xiàn)的問題，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實際情況完善校內(nèi)科研經(jīng)費管理制度。應(yīng)針對當(dāng)前縱向、橫向科研經(jīng)費使用和管理中存在的一些問題，建立和完善校內(nèi)縱向、橫向科研經(jīng)費管理辦法，加強科研經(jīng)費的管理。在制度中應(yīng)明確規(guī)定科研經(jīng)費的使用原則、使用范圍、使用辦法和審批手續(xù)等，對科研項目經(jīng)費中的人員費、評審費、管理費等也要做出相應(yīng)的規(guī)定，使財務(wù)管理人員及科研人員做列有章可循、有法可依，自覺遵守有關(guān)的財經(jīng)規(guī)章制度；規(guī)范化、制度化的管理也有利于財務(wù)人員和科研人員的溝通和理解，減少財務(wù)人員和科研人員在報賬過程中的矛盾。
3.3 強化縱向科研經(jīng)費的預(yù)算管理
科研項目立項的關(guān)鍵是合理編制項目預(yù)算，實事求是地根據(jù)項目實施的需要核算課題本，這是科研項目經(jīng)費管理的基礎(chǔ)。從國際上在科研項目管理方面的先進經(jīng)驗來看，科研項目經(jīng)費管理的有效手段就是經(jīng)費預(yù)算管理。科研項目經(jīng)費預(yù)算管理主要由項目組成員根據(jù)項目實施的需要對資源進行合理的計劃及編制，結(jié)合經(jīng)費估算和預(yù)算的方法技術(shù)制定合理的項目預(yù)算，是科研項目經(jīng)費管理體系的基礎(chǔ)；項目確定不等于確定經(jīng)費，我國科研項目經(jīng)費管理模式的一項重大改革就是科研項目經(jīng)費的預(yù)算管理，借鑒國外經(jīng)驗，實行根據(jù)項目計劃任務(wù)編制項目全額預(yù)算，經(jīng)過評估和審核后確定經(jīng)費。因此，科學(xué)編制預(yù)算在科研項目經(jīng)費管理中占有十分重要的地位，也是構(gòu)建科研經(jīng)費管理體系的基礎(chǔ)
3.4 建立健全全面成本核算制度，
高校應(yīng)加強對項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等支出的管理。項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等支出是科研經(jīng)費支出的合理組成部分，各高校應(yīng)通過逐步建立和完善全面成本核算制度，來確定項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等支出的合理水平。其中，項目管理費可根據(jù)項目管理辦法或項目合同規(guī)定的比例由學(xué)校安排使用；項目管理辦法或項目合同沒有明確規(guī)定的，由學(xué)校制定管理辦法予以規(guī)范，但目前項目管理費提取比例最高不得超過項目經(jīng)費總額的10%。提取的項目管理費必須納入學(xué)校預(yù)算統(tǒng)籌使用。人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等其他各項支出，各高校應(yīng)根據(jù)科研項目管理辦法或項目合同的要求據(jù)實列支，不得預(yù)提。
3.5加強科研項目結(jié)余經(jīng)費管理。目前，高校科研項目結(jié)余經(jīng)費管理方面存在的主要問題是結(jié)題不結(jié)賬。各高校應(yīng)根據(jù)學(xué)校實際，制定校內(nèi)科研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法，明確課題結(jié)賬時間和結(jié)余經(jīng)費的用途。科研項目結(jié)束或通過驗收后，學(xué)校科研管理部門應(yīng)及時通知財務(wù)部門已結(jié)題課題的有關(guān)信息。原則上，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)在六個月內(nèi)根據(jù)學(xué)校制定的科研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法辦理結(jié)賬手續(xù)。對無正當(dāng)理由逾期不辦結(jié)賬手續(xù)的科研項目，學(xué)校有權(quán)按照校內(nèi)管理辦法予以結(jié)賬。
3.6 規(guī)范固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理。除項目管理辦法或項目合同另有規(guī)定外，學(xué)校使用縱向科研經(jīng)費和橫向科研經(jīng)費形成的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，都屬于國有資產(chǎn)，應(yīng)納入學(xué)校國有資產(chǎn)管理，有關(guān)資產(chǎn)的處置和使用（包括知識產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)）應(yīng)按國有資產(chǎn)管理規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，不得以任何方式隱匿、私自轉(zhuǎn)讓、非法占有或謀取私利。各高校要加強對科研成果的管理和保護，除項目管理辦法或項目合同另有規(guī)定外，科研成果推廣應(yīng)用、轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓應(yīng)由學(xué)校按照《中華人民共和國促進成果轉(zhuǎn)化法》和《高等學(xué)校知識產(chǎn)權(quán)保護管理規(guī)定》執(zhí)行。
3.7 高校應(yīng)建立具有統(tǒng)一控制力的監(jiān)管體系。科研管理工作是一個系統(tǒng)工程，特別在宏觀層面上，應(yīng)強化其適應(yīng)性與回應(yīng)性管理體系，通過法律規(guī)范逐步完善，做到有法可依。首先，在科技管理部門內(nèi)部，按照現(xiàn)代管理體制設(shè)置，遵循權(quán)力制衡原則，決策、執(zhí)行與監(jiān)督部門相互獨立，并在其內(nèi)部形成閉環(huán)控制系統(tǒng)。在這種個過程中，注重審計的重要作用，從合規(guī)性傳統(tǒng)審計向合理性績效審計轉(zhuǎn)變，實行定期審計與隨時審計相結(jié)合的方式。其次，是科研承擔(dān)人所在單位的監(jiān)管，這是科技經(jīng)費監(jiān)管的基礎(chǔ)。加大財務(wù)監(jiān)管力度，將課題經(jīng)費作為校內(nèi)部門經(jīng)費監(jiān)管工作的重要內(nèi)容，通過審計、專項檢查、績效考評等手段及時了解課題經(jīng)費使用情況；對各部門、單位的課題經(jīng)費管理加強指導(dǎo)，加大財務(wù)、審計監(jiān)管力度。
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高校科研經(jīng)費管理辦法范文3
【關(guān)鍵詞】高校；科研經(jīng)費；管理模式
高校是科技第一生產(chǎn)力和人才第一資源的重要結(jié)合點，是開展科學(xué)研究和技術(shù)創(chuàng)新的重要基地。隨著國家教育體制和科研體制改革的不斷深化，高校所承擔(dān)的科研任務(wù)日益增多，不僅增加高校的收入，促進高校學(xué)科建設(shè)與高質(zhì)量人才培養(yǎng)，也提升了高校綜合實力和競爭力。本文對當(dāng)前高校科研經(jīng)費管理的現(xiàn)狀及存在的問題進行分析，探討新時期高校科研經(jīng)費管理模式的基本思路。
一、目前高校科研經(jīng)費管理的現(xiàn)在及存在的問題
（一）高校科研經(jīng)費管理機制不完善
由于科研體制改革和科研資金管理制度的不斷變化，高校科研經(jīng)費的來源層次多、涉及面廣，有來自教育部、科技部、市教委及國家自然基金、社科基金會等部門下?lián)艿目v向科研經(jīng)費，也有社會其他部門和企業(yè)進行科研合作、咨詢及技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的橫向科研經(jīng)費[1]。目前對于縱向科研項目經(jīng)費的管理方法，嚴(yán)格按照國家專項經(jīng)費的管理辦法和科研項目預(yù)算開支進行管理；橫向科研經(jīng)費是參照教育部、財政部《關(guān)于進一步加強高校科研經(jīng)費管理的若干意見》中強調(diào)的“建立和完善校內(nèi)橫向科研管理辦法，切實加強橫向科研經(jīng)費管理”執(zhí)行。如此多的管理辦法給高校科研、財務(wù)管理和會計核算帶來不便。
（二）科研項目成本核算不準(zhǔn)確、完整
高校科研項目的成本費用主要是直接費用和間接費用和協(xié)作研究費用構(gòu)成。其中，直接費用包括人員費、設(shè)備費、差旅費等；而間接費用包括管理費、水電費、支付依托單位課題的人員費用和其他行政管理費用支出、現(xiàn)有儀器和房屋的使用費和折舊費等。而實際上科研項目研究一般和教學(xué)之間都是相互關(guān)聯(lián)的，科研項目所用的房屋使用費、儀器設(shè)備折舊費、實驗材料費、水電費、科研人員工資、獎金等都不計入科研成本，從教學(xué)事業(yè)費用中列支；學(xué)校按科研收入提取的管理費，一部分用于支付墊付的水電費、折舊費等，一部分成了科研部門的日常活動經(jīng)費[2]；高校教學(xué)和科研活動往往是相互交叉進行，難以合理區(qū)分教學(xué)、科研各自承擔(dān)的費用比例，造成科研經(jīng)費成本核算不準(zhǔn)確、不完整，在很大程度上影響到科研項目績效評價的準(zhǔn)確性。
（三）忽視了的固定資產(chǎn)的管理
高校在用科研經(jīng)費購置的儀器設(shè)備和圖書資料嚴(yán)重失控。目前高校實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理“的模式，存在著科研管理部門、各院系、資產(chǎn)管理部門，財務(wù)管理部門多頭管理現(xiàn)象，造成又管又不管的狀況；財務(wù)賬面只是反映資產(chǎn)的金額，不知道設(shè)備購置、利用率是否合理，設(shè)備管理部門只是負(fù)責(zé)購置設(shè)備的數(shù)量、品種，資產(chǎn)驗收入庫后，都屬于課題組或負(fù)責(zé)人保管使用，特別是在人員工作調(diào)動時，不辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，物隨人走。還有的科研人員在購置儀器設(shè)備時，為了避開固定資產(chǎn)的驗收，將其化整為零，拆分成材料，開具多張發(fā)票，造成學(xué)校國有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。
（四）科研項目經(jīng)費結(jié)題管理有待規(guī)范
高校科研項目普遍存在著科研項目已完成，并通過項目驗收評估，但在該科研項目支出中不作結(jié)賬處理，結(jié)余資金仍按原有科研項目經(jīng)費進行管理的現(xiàn)象，這就是所謂的“結(jié)題不結(jié)賬”。由于現(xiàn)有的高校財務(wù)管理模式的缺陷，導(dǎo)致科研項目預(yù)算不細(xì)化，管理不科學(xué)，支出彈性大，為科研項目不結(jié)題提供了可能。許多科研項目中固定支出不能進行清理，結(jié)余資金不能分配，造成有限的教育資源浪費。而且科研項目長期掛賬，增加了管理成本，影響了會計信息的真實性，也影響了科研項目的經(jīng)費使用效率和效果，同時也增加了財務(wù)人員會計核算及管理的難度。
（五）科研經(jīng)費項目管理與業(yè)務(wù)管理、財務(wù)管理相脫節(jié)
高校現(xiàn)行的科研管理體制是科研部門負(fù)責(zé)項目的申請、立項、結(jié)項、合同管理；財務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費的會計核算、監(jiān)督；項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)項目的預(yù)算、決算，并按規(guī)定使用經(jīng)費。科技管理部門側(cè)重于科研項目的數(shù)量和成果。財務(wù)部門側(cè)重于科研經(jīng)費的核算，不了解項目的預(yù)算和進展程度。這就會造成管理部門之間都從各自角度出發(fā)開展科研管理工作，而科研項目的業(yè)務(wù)狀況在管理上處于無部門監(jiān)管的真空狀況。
二、新時期高校科研經(jīng)費管理模式的基本思路。
（一）完善高校科研經(jīng)費財務(wù)管理制度
高校應(yīng)根據(jù)教育部、財政部的新規(guī)定有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實際情況和自身特點，制訂一套嚴(yán)格的科研管理辦法。對于縱向科研經(jīng)費應(yīng)根據(jù)《教育部關(guān)于進一步加強高校科研項目管理的意見》教技[2012]14號文件中的規(guī)定，“按照國家各級各類科技計劃和經(jīng)費管理的有關(guān)規(guī)定和項目合同（計劃書）要求使用經(jīng)費，對項目實施全過程進行科學(xué)規(guī)范管理”[3]。加強科研外協(xié)費的轉(zhuǎn)撥管理，課題負(fù)責(zé)人不得以科研協(xié)助之名，將科研經(jīng)費轉(zhuǎn)入非協(xié)作單位或個人賬戶，將科研經(jīng)費挪作它用。對橫向科研經(jīng)費應(yīng)嚴(yán)格按照合同執(zhí)行，制定適合本學(xué)校的科研經(jīng)費管理實施細(xì)則，明確開支范圍和口徑，所有的橫向科研項目經(jīng)費應(yīng)全額納入學(xué)校財務(wù)統(tǒng)一管理，不得設(shè)立賬外資金、“小金庫”。
（二）建立嚴(yán)格的科研經(jīng)費支出審批制度
高校應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校的實際情況和特點，制定一套操作性強的科研經(jīng)費支出與審批辦法，明確規(guī)定科研經(jīng)費和開支標(biāo)準(zhǔn)，實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理，責(zé)任到人”的科研管理體制，建立以院系為主，管理部門為輔的科研經(jīng)費審批制度。實行項目負(fù)責(zé)人和所在院系主管院長審批的審簽程序，但對于科研經(jīng)費大額資金的支出，必須由科研管理部門和主管校長審批。建立高校科研經(jīng)費課題負(fù)責(zé)制，簡化財務(wù)審簽程序，只要在科研經(jīng)費預(yù)算范圍內(nèi)的支出，只需項目負(fù)責(zé)人和院系領(lǐng)導(dǎo)簽批就能報銷。同時緩解了科研經(jīng)費簽批程序多，報賬難的問題。
（三）規(guī)范高校科研活動中的資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)利用率
高校對于科研活動中固定資產(chǎn)的管理，除科研項目合同規(guī)定外，凡是使用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，均屬學(xué)校的國有資產(chǎn)，必須納入學(xué)校資產(chǎn)的統(tǒng)一管理。高校按照國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定對其核算、管理和處置，以達到“統(tǒng)一管理，資源共享”，避免資產(chǎn)的重復(fù)購置和閑置浪費。科研項目負(fù)責(zé)人應(yīng)配合學(xué)校進行固定資產(chǎn)的登記、保管、維修、報損等購置，尤其在項目結(jié)題時，及時辦理資產(chǎn)的移交、清理、變更手續(xù)，防止帳外固定資產(chǎn)流失，提高資產(chǎn)利用率。
（四）建立科研經(jīng)費多級管理財務(wù)核算體系
高校財務(wù)部門應(yīng)結(jié)合國家有關(guān)規(guī)定，從本學(xué)校的實際出發(fā)，利用財務(wù)核算軟件設(shè)置科研經(jīng)費多級管理模式的賬套來進行分級管理。科研經(jīng)費多級管理財務(wù)體系采用縱向經(jīng)費嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算控制，橫向經(jīng)費執(zhí)行比例控制的辦法。具體就是在財務(wù)核算體系中，對每一項科研經(jīng)費設(shè)置四級明細(xì)代碼。一級碼為科研屬性代碼，即縱向經(jīng)費和橫向經(jīng)費；二級碼為部門代碼，即科研項目所屬院系；三級碼為項目代碼，即項目的具體名稱；四級碼為預(yù)算分級代碼或比例代碼，即縱向項目預(yù)算中支出明細(xì)科目或橫線經(jīng)費中比例控制的明細(xì)科目。這種多級管理模式代碼的設(shè)置，使每一個項目從立項到結(jié)題在財務(wù)核算體系內(nèi)都有完整的、獨立的核算流程。當(dāng)科研項目結(jié)題時，按照真實的財務(wù)數(shù)據(jù)編制科研項目決算表，其數(shù)據(jù)與項目申報預(yù)算口徑一致，可以直接作為科研項目審計數(shù)據(jù)使用。實現(xiàn)了對科研項目的事前控制、事中控制、事后控制。
科研經(jīng)費多級管理的財務(wù)核算體系，不僅符合科研經(jīng)費管理科學(xué)化、精細(xì)化的要求，還為財務(wù)部門與科研人員之間搭建實時溝通的橋梁，把科研經(jīng)費執(zhí)行情況通過學(xué)校網(wǎng)絡(luò)平臺及時反饋給科研人員，同時極大簡化了會計核算手續(xù)，最大限度地為科研人員服務(wù)[4]。
（五）制定配套的科研項目結(jié)余經(jīng)費管理辦法
高校應(yīng)按照《關(guān)于國家科研計劃實施課題制管理的規(guī)定》及高校財務(wù)制度的規(guī)定，對已經(jīng)完成并通過驗收的科研項目結(jié)余資金進行審核、結(jié)算。科研部門要及時和財務(wù)部門聯(lián)（下轉(zhuǎn)第39頁）（上接第36頁）系，共同制定校內(nèi)科研經(jīng)費的結(jié)賬管理辦法，加強對項目剩余經(jīng)費的管理，明確科研課題的結(jié)賬時間和課題剩余經(jīng)費的使用方向。課題負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行簽訂的科研合同，按規(guī)定時間辦理結(jié)題手續(xù)，及時清理結(jié)題經(jīng)費，避免長期掛賬報銷，因特殊原因確實延期結(jié)題的，必須按程序提前辦理科研延期手續(xù)[5]。對于不按時間結(jié)題的項目，除國家有明確規(guī)定的結(jié)余資金退回?fù)芸顔挝煌猓瑢W(xué)校有權(quán)收回結(jié)余經(jīng)費，并設(shè)立“科研發(fā)展基金”科目，歸集已經(jīng)結(jié)題項目的結(jié)余經(jīng)費，用于引進人才，其他研究發(fā)展項目的啟動經(jīng)費基金、科研儀器設(shè)備的運轉(zhuǎn)的維護等。高校還應(yīng)建立經(jīng)費結(jié)余獎懲制度，鼓勵將結(jié)余經(jīng)費用于自主課題研究方向，積極開展科技創(chuàng)新。
總而言之，在高科技發(fā)展的今天，“十二五”期間國家將加大對科技投入力度。高校擁有一支龐大的研發(fā)隊伍，科研經(jīng)費必將逐年增長。因此，我們必須用發(fā)展和積極的眼光，本著高校自身的發(fā)展優(yōu)勢和特點，不斷積極地探索適合自己學(xué)校科研經(jīng)費管理的新模式、新途徑，從預(yù)算、執(zhí)行、核算各個環(huán)節(jié)加強科研經(jīng)費的財務(wù)管理，提高科研經(jīng)費的使用效益，使高校科研工作持續(xù)健康地發(fā)展。
參考文獻：
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高校科研經(jīng)費管理辦法范文4
【關(guān)鍵詞】 科研經(jīng)費； 管理體制； 運行機制
近年來，國家投入的科技經(jīng)費總量不斷增長，全社會研發(fā)經(jīng)費支出從2008年的4 616億元人民幣，增長到2011年的8 610億元人民幣，占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例從1.54%提高到1.83%，總量居世界第3位（孫自法，2012）。隨著科研經(jīng)費總量的不斷增長，科研經(jīng)費管理體制及運行機制中存在的問題逐漸凸顯，已嚴(yán)重制約了科技創(chuàng)新能力的提升。因此，建立適應(yīng)科學(xué)研究發(fā)展規(guī)律、激發(fā)活力、相對靈活的管理體制及運行機制具有重要的意義。
一、高等學(xué)校科研經(jīng)費來源渠道及管理現(xiàn)狀
（一）科研經(jīng)費的主要來源及結(jié)構(gòu)
高校科研經(jīng)費按照來源渠道大體分為兩類：縱向科研經(jīng)費和橫向科研經(jīng)費。縱向科研經(jīng)費指列入國家、地方政府科技發(fā)展計劃，并由政府財政直接撥付資助的科研經(jīng)費；外國政府或國際組織相關(guān)科技計劃資助的科研項目經(jīng)費等。橫向科研經(jīng)費指承接國外企業(yè)或國內(nèi)企事業(yè)單位的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢等項目經(jīng)費。以2009年為例，教育部直屬高校科研經(jīng)費收入為276億元，其中縱向科研經(jīng)費占62.83%（高杰等，2011），這說明高校目前科研經(jīng)費收入是以國家財政撥款為主。
以某教育部直屬重點綜合性大學(xué)“十一五”期間國家撥款來源結(jié)構(gòu)為例，其中科技部主管項目占縱向科研項目的19%，其他各部委項目占41%，基金類項目占23%，軍工項目占3%，省級類科研項目占14%。各部委撥款占縱向科研項目的60%。可以看出，國家科研經(jīng)費撥款管理體制是采用條塊分割的管理模式。重大科研經(jīng)費撥款都是通過國家各部委立項、審批、下?lián)埽?jīng)費管理實行財政部及主管各部委雙重管理。
（二）現(xiàn)行的科研經(jīng)費管理體制及運行機制
高校對科研經(jīng)費的管理多采取科研管理部門、學(xué)院、財務(wù)部門分工協(xié)作，共同管理科研經(jīng)費的管理模式。科研管理部門主要負(fù)責(zé)科研項目立項、合同、項目實施、驗收的組織管理；學(xué)院負(fù)責(zé)對本單位科研經(jīng)費的組織管理及監(jiān)管；財務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費核算的組織管理。
科研經(jīng)費一般采用集權(quán)型財務(wù)管理模式，實施“統(tǒng)一管理、集中核算、單獨記賬、專款專用”管理體制。財務(wù)部門對科研經(jīng)費的核算基本實現(xiàn)了精細(xì)化管理，所有科研項目可按照不同的預(yù)算分類，分項控制，分項核算。科研經(jīng)費核算既可按照《高等學(xué)校會計制度》要求的會計科目分類核算，也可按照不同主管部門項目預(yù)算支出分類的要求進行預(yù)算明細(xì)核算，實現(xiàn)了所有科研項目核算信息公開、透明，教師通過校園網(wǎng)可及時查詢項目收支結(jié)余情況，實現(xiàn)了財務(wù)核算、查詢信息最大化，滿足了不同管理者的需要。
（三）科研經(jīng)費管理的責(zé)任機制及控制機制
為保證科研項目經(jīng)費安全合理使用，高等學(xué)校建立了較為完善的經(jīng)濟責(zé)任機制及財務(wù)管理的內(nèi)部控制機制。如：項目負(fù)責(zé)人經(jīng)費印鑒備案機制、經(jīng)費支出報賬審批機制、預(yù)算審核機制、固定資產(chǎn)驗收審核機制、資產(chǎn)處置報廢審核機制、科研經(jīng)費外撥審核機制、銀行卡支付勞務(wù)費的發(fā)放機制、招標(biāo)采購及合同管理的運行機制等。完善的運行機制及控制機制的建立，有效地控制和防范了財務(wù)風(fēng)險。
以某教育部直屬重點綜合性大學(xué)的合同管理、招標(biāo)采購管理為例，該校制定了《招標(biāo)采購管理辦法》和《合同管理實施細(xì)則》，對合同管理實行統(tǒng)一授權(quán)、歸口管理、分工負(fù)責(zé)的工作機制，各單位未經(jīng)學(xué)校授權(quán)，不得對外簽訂各種合同協(xié)議。科研管理部門只負(fù)責(zé)學(xué)校組織科研收入的協(xié)作合同及預(yù)算中明確的外協(xié)經(jīng)費合同的簽訂。科研經(jīng)費支出所涉及合同全部由學(xué)校招標(biāo)與采購管理中心簽訂。財務(wù)部門設(shè)立重大項目資金管理科室，負(fù)責(zé)對采購招標(biāo)、合同簽訂等工作的財務(wù)監(jiān)督，嚴(yán)格控制無合同、超范圍、提前支付等現(xiàn)象的發(fā)生。合同簽訂、合同審核歸口管理、分工負(fù)責(zé)，有效防范了由合同引發(fā)的各種經(jīng)濟糾紛，有效控制了商業(yè)賄賂，防范了資金支付的財務(wù)風(fēng)險。
二、目前科研經(jīng)費管理存在的問題
（一）經(jīng)費管理辦法過多，執(zhí)行難度大
國家對縱向科研經(jīng)費的管理，財政部、科技部等主管部門針對不同的科研項目出臺了不同的管理辦法，目前執(zhí)行的管理辦法有近20項，如：《國家重點基礎(chǔ)研究發(fā)展計劃專項經(jīng)費管理辦法》、《國家高技術(shù)研究發(fā)展計劃（863計劃）專項經(jīng)費管理辦法》、《國家科技支撐計劃專項經(jīng)費管理辦法》等等。不同的科研項目經(jīng)費，有不同的管理辦法，執(zhí)行較為混亂。以某教育部直屬重點綜合性大學(xué)為例，2011年末有科研項目6 000多項，有的教師同時承擔(dān)幾個不同類型的科研項目，科研人員要投入很大的精力去了解不同的政策標(biāo)準(zhǔn)、不同的預(yù)算編制方法、不同的科研報表；財務(wù)審核報賬人員也要區(qū)分不同的項目執(zhí)行不同的政策標(biāo)準(zhǔn)、不同的預(yù)算分類等。這種制度體系，給項目承擔(dān)單位及承擔(dān)教師帶來了很多不必要的麻煩。
（二）政策規(guī)定多年不調(diào)整，嚴(yán)重脫離實際
高等學(xué)校目前執(zhí)行的國家有關(guān)科研經(jīng)費管理辦法大多是2002―2007年間出臺的，如：《國家自然科學(xué)基金項目資助經(jīng)費管理辦法》是2002年的，《國家重點基礎(chǔ)研究發(fā)展計劃專項經(jīng)費管理辦法》是2006年的。近年來，科學(xué)研究飛速發(fā)展，經(jīng)費總量大幅增加，市場經(jīng)濟的發(fā)展更是變幻莫測，但科研經(jīng)費的管理制度、費用開支標(biāo)準(zhǔn)多年不變，已嚴(yán)重脫離實際，很難適應(yīng)快速發(fā)展的科研事業(yè)以及市場經(jīng)濟。如：2006年現(xiàn)仍在執(zhí)行的《國家重點基礎(chǔ)研究發(fā)展計劃專項經(jīng)費管理辦法》規(guī)定，專家咨詢費開支標(biāo)準(zhǔn)為高級專業(yè)技術(shù)人員500―800元/人?天、其他專業(yè)技術(shù)人員300―500元/人?天，會期超過兩天的第三天起咨詢費標(biāo)準(zhǔn)300―400元/人?天、200―300元/人?天。在當(dāng)時，這個標(biāo)準(zhǔn)可能很適合，但目前專家咨詢費遠遠高于這個標(biāo)準(zhǔn)。為支付高額的專家咨詢費，承擔(dān)科研項目的教師只能虛報經(jīng)濟業(yè)務(wù)，造成科研經(jīng)費列支不真實、虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務(wù)等現(xiàn)象的發(fā)生。再如：目前縱向科研項目編制預(yù)算都要求遵循《中央國家機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法》（財教〔2006〕313號）中規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)，這一標(biāo)準(zhǔn)是國家2006年出臺的，其中伙食補助50元/天，公雜費補助30元/天。近年來，國內(nèi)物價飛漲，這一標(biāo)準(zhǔn)遠不能補償教師出差的費用開支，特別是野外實習(xí)、野外考察，條件極其艱苦，偏低的補助標(biāo)準(zhǔn)甚至影響到教師出差野外搞科研的積極性，嚴(yán)重影響了科研水平的提升。
（三）政府管理權(quán)力過大，層次過多，限制過死
科研項目從立項到經(jīng)費預(yù)算的審批、調(diào)整都需要政府管理部門的批準(zhǔn)。政府對科研經(jīng)費管理層次過多，限制過死，項目承擔(dān)單位難以及時靈活應(yīng)對。以國家地球探測計劃項目為例，政府對項目經(jīng)費管理的層級是財政部――國土資源部――中國地質(zhì)科學(xué)院（項目辦）――學(xué)校。在項目實施過程中，項目預(yù)算的審核、調(diào)整需層層上報，項目大額招標(biāo)采購，項目辦需派人參加。這種層級管理的體制造成科研工作效率極低，經(jīng)費執(zhí)行速度慢，影響科研工作進程。有關(guān)管理辦法規(guī)定，預(yù)算調(diào)整按照立項預(yù)算審批程序上報，但目前上報的縱向科研項目預(yù)算調(diào)整方案從未得到過批復(fù)，相關(guān)規(guī)定形同一紙空文，實際工作中根本無法執(zhí)行。在現(xiàn)實工作中，重大項目從執(zhí)行到結(jié)束需三年左右時間，因市場經(jīng)濟的不斷變化，三年前上報的預(yù)算與實際執(zhí)行會有很大差別，但學(xué)校管理層基本沒有決策權(quán)。由于調(diào)整預(yù)算批復(fù)難度大，所以教師只能自己想辦法，以虛假經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理。另外，項目結(jié)束后形成的資金結(jié)余要按原渠道返還的規(guī)定也嚴(yán)重影響了教師的積極性，很多教師申請縱向科研項目就是為了評定職稱。2011年財政部、科技部出臺了《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教〔2011〕434號），對科研經(jīng)費的管理政策有些調(diào)整，其中材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)費如需調(diào)整，課題負(fù)責(zé)人提出申請，由課題承擔(dān)單位審批，但設(shè)備費、差旅費、國際合作與交流費、勞務(wù)費、專家咨詢費預(yù)算一般不予調(diào)增。筆者認(rèn)為此政策簡政放權(quán)還不夠，此辦法也僅限于科技部管理的項目，其他縱向科研項目的預(yù)算調(diào)整審批權(quán)還是沒有下放。科學(xué)研究是一個不斷探索發(fā)現(xiàn)的過程，科研經(jīng)費預(yù)算及預(yù)算執(zhí)行也應(yīng)隨著科學(xué)研究的不斷深入有所變化，另外市場經(jīng)濟物價水平、先進的技術(shù)裝備等也是在不斷發(fā)展、不斷變化的，所以科研經(jīng)費預(yù)算調(diào)整程序應(yīng)力求方便快捷。
（四）基本科研業(yè)務(wù)費比例少，納入國庫集中支付體系管理不科學(xué)
高校科研經(jīng)費按性質(zhì)可分為：機構(gòu)投入即國家重點實驗室經(jīng)費投入、競爭性項目投入、穩(wěn)定性基本科研經(jīng)費投入。國家重點實驗室每年可獲得國家投入的基本運行費、開放運行費、設(shè)備費。競爭性項目經(jīng)費靠教師申報爭取，所以每年收入很不穩(wěn)定。穩(wěn)定性基本科研業(yè)務(wù)費是高校可自主安排的為數(shù)不多的科研經(jīng)費，但其收入比例太少。以2011年教育部所屬高校為例，基本科研經(jīng)費僅占科研經(jīng)費總額的4.9%。穩(wěn)定性科研收入一方面是經(jīng)費比例小；另一方面是資金支付納入國庫集中支付體系，按照零余額支付，年末學(xué)校未支付的額度全部返回財政，年初返還。近年來，財政部等主管部門采取各種措施，狠抓預(yù)算執(zhí)行工作，加大了對零余額專項經(jīng)費撥款預(yù)算執(zhí)行進度的監(jiān)督檢查，建立了預(yù)算執(zhí)行與下年預(yù)算撥款掛鉤的制度。財政部、教育部分別下發(fā)了《財政部關(guān)于切實加強中央教科文部門預(yù)算執(zhí)行管理工作的若干意見》（財教〔2009〕8號）、《教育部辦公廳關(guān)于實行部屬高校預(yù)算與預(yù)算執(zhí)行掛鉤辦法的通知》（教財廳〔2011〕1號），文件規(guī)定“年底財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金大于當(dāng)年預(yù)算的，全額扣減已下達的第二年預(yù)算控制數(shù)；年底財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金小于當(dāng)年預(yù)算但大于當(dāng)年預(yù)算70%（含70%）的，扣減已下達的第二年預(yù)算控制數(shù)的70%”。教師爭取科研經(jīng)費很不容易，都擔(dān)心經(jīng)費被收繳上去，為實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行進度，年末突擊花錢現(xiàn)象極為普遍，這也是造成虛假經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一個原因。科研經(jīng)費有很多特性，將高校基本科研經(jīng)費納入零余額財政支付體系，不符合科學(xué)研究發(fā)展的規(guī)律性。
三、完善科研經(jīng)費管理體制與運行機制的建議
（一）減少政府管理層次，管理重心下移
在國家科研經(jīng)費管理層級中，高等學(xué)校處于項目實施及經(jīng)費管理的第一線，他們對科研經(jīng)費管理的自身狀況及存在的問題最了解，政府應(yīng)擴大高等學(xué)校對科研經(jīng)費的管理權(quán)限，把政府部門過多的權(quán)力下放到一線的管理單位，充分發(fā)揮基層管理單位的作用，調(diào)動管理潛能，提高工作效率。政府應(yīng)通過法律、責(zé)任、誠信、利益的管理理念引導(dǎo)科技管理，提高管理效益；通過統(tǒng)一的法規(guī)制度、預(yù)算管理控制、信用卡支付、第三方中介機構(gòu)的審計等手段，從對科研經(jīng)費的直接管理轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接管理，由微觀管理轉(zhuǎn)變?yōu)楹暧^管理。如：預(yù)算審批后，在預(yù)算額度內(nèi)支付勞務(wù)費、專家酬金等開支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)由市場決定。科技創(chuàng)新需要充滿活力的人才聘用機制、開放機制，這需要國家政策的支持，應(yīng)準(zhǔn)許科研經(jīng)費短期聘用高級人才，為科學(xué)研究建立良好的政策環(huán)境。
（二）增加穩(wěn)定性科研經(jīng)費撥款，納入單位基本賬戶管理
科學(xué)研究是探索未知，不斷發(fā)現(xiàn)、不斷探索的過程，需要有穩(wěn)定的、連續(xù)的科研經(jīng)費作支撐。穩(wěn)定性科研經(jīng)費為教師自由探索科學(xué)研究提供了保障，是教師的種子基金，是教師承接大項目的儲備資金。大多數(shù)年輕教師對外很難爭取到科研項目，要靠學(xué)校穩(wěn)定的基本科研經(jīng)費給予扶持，為爭取大項目做前期準(zhǔn)備。穩(wěn)定性科研經(jīng)費的撥款是科學(xué)研究的基礎(chǔ)，在高校發(fā)揮著重要的作用，國家應(yīng)加大穩(wěn)定性科研經(jīng)費的投入比例。另外，穩(wěn)定性科研經(jīng)費應(yīng)納入單位基本賬戶管理，允許有一定的沉淀資金，政策應(yīng)體現(xiàn)穩(wěn)定、寬松、靈活的特性。
（三）加大對科研人員的激勵政策，合理分?jǐn)偝杀?/p>
國家現(xiàn)行的科研管理辦法，大多規(guī)定對課題組成員中有工資收入的人員不準(zhǔn)許列支人員性費用。高校科研人員的業(yè)績津貼多為高校自籌經(jīng)費獎勵科研人員，但無法列支在科研成本中，導(dǎo)致了科研經(jīng)費擠占教育事業(yè)費的現(xiàn)象。為完成科研項目，科研人員犧牲個人休息時間加班加點工作，每一項科研成果都凝聚著科研人員的心血和智慧，科研成本中應(yīng)體現(xiàn)其價值。科研人員是承擔(dān)科研任務(wù)的主體責(zé)任人，國家在制定科研管理政策上，要充分認(rèn)識到他們在科學(xué)研究以及成果轉(zhuǎn)化中的核心作用，本著以人為本的精神，將責(zé)任與利益有機結(jié)合，建立較為完善的人員激勵機制。
（四）落實科研管理單位法人責(zé)任，構(gòu)建多層次經(jīng)濟責(zé)任體系
全面落實科研管理單位法人及各崗位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任是做好科研經(jīng)費管理工作的重要保障。在制定責(zé)任制時要注意三個方面：一是責(zé)任制內(nèi)容要全面，要涵蓋單位經(jīng)濟活動的各環(huán)節(jié)、各層次的全部內(nèi)容；二是崗位范圍要全面，要建立各層次、各部門負(fù)責(zé)人以及科研項目負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任制，形成從上到下各層次、各崗位的經(jīng)濟責(zé)任體系。三是要建立經(jīng)濟管理的監(jiān)督體系，明確各部門負(fù)責(zé)人及科研項目負(fù)責(zé)人在科研項目管理中的職責(zé)權(quán)限，使科研管理部門、財務(wù)部門、監(jiān)督部門及項目負(fù)責(zé)人各負(fù)其責(zé)。
（五）建立科研經(jīng)費管理的內(nèi)部稽核和外部監(jiān)督檢查機制
財務(wù)部門應(yīng)設(shè)立專門的崗位對會計憑證進行事后稽核審查，及時提出財務(wù)風(fēng)險預(yù)警。由于財務(wù)報賬審核地點分散、崗位多，每個審核人員對財務(wù)政策的掌握有偏差，了解的報賬信息也有其局限性，很難發(fā)現(xiàn)問題。同一報賬內(nèi)容就每個個體來說是合理的，但集中到一起就會發(fā)生質(zhì)的變化。如某大學(xué)在外部財務(wù)審計檢查中發(fā)現(xiàn)，某科研項目報銷了大量的汽油費，多筆報銷累計達幾十萬元，經(jīng)審計核查為科研人員虛報科研經(jīng)費套取現(xiàn)金。類似的現(xiàn)象，內(nèi)部稽核人員如能及早發(fā)現(xiàn)并進行預(yù)警提示，就會防止科研人員違法違紀(jì)行為的發(fā)生。稽核人員可掌握財務(wù)核算全部信息，以其獨特的視角，觀察分析財務(wù)管理中存在的財務(wù)風(fēng)險，特別是對日常消耗品的報銷，如超出一定量及時提出預(yù)警審查。在加強內(nèi)部稽核審查的同時，政府參與引入第三方即中介機構(gòu)監(jiān)管機制，在項目執(zhí)行中期或項目驗收期，實施對項目審計檢查，促進和規(guī)范科研單位的財務(wù)管理。
【參考文獻】
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高校科研經(jīng)費管理辦法范文5
關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費 預(yù)算 績效評價
21世紀(jì)，科教興國戰(zhàn)略使得高校逐漸成為我國科研工作的重要基地，高校成為我國開展科學(xué)研究工作的重要力量。高校科研項目和科研經(jīng)費均出現(xiàn)大幅增長，“十一五”期間，高校承擔(dān)了一半以上國家重大科學(xué)研究計劃；高校科研經(jīng)費在5 年內(nèi)翻了一番多，2011 年達1030 億元；科研水平和質(zhì)量大幅度提升，獲得約2/3 的國家自然科學(xué)獎、技術(shù)發(fā)明獎、科技進步獎等獎項，為國家社會生產(chǎn)力和綜合國力提升提供了重要支撐。[1]科研經(jīng)費的管理效率關(guān)系到科研項目的完成質(zhì)量，影響到國家科技創(chuàng)新能力的提升。因此，依據(jù)教育部財政部[2012]7號《關(guān)于加強中央部門所屬高校科研經(jīng)費管理的意見》，高校要建立健全科研經(jīng)費管理機制，完善科研經(jīng)費績效管理辦法，提高科研經(jīng)費使用效率和質(zhì)量。
一、高校科研經(jīng)費管理存在問題分析
（一）管理意識淡薄，科研項目與經(jīng)費管理存在脫節(jié)
近年來，許多高校將科研與科研管理分成兩個部分，科技處主要負(fù)責(zé)科研項目的申報和執(zhí)行，而財務(wù)處主要負(fù)責(zé)科研經(jīng)費的管理與核算。這使得科研經(jīng)費在使用過程中難以實現(xiàn)全方位的流程管控。高校管理者普遍將科研項目負(fù)責(zé)人等同于科研項目和經(jīng)費管理的主要負(fù)責(zé)人。只要申請項目獲得批準(zhǔn)，能按時結(jié)題，科技部門就無需對科研項目的進度執(zhí)行進行評價檢查；相應(yīng)地，只要票據(jù)合理，手續(xù)齊全，財務(wù)人員就不應(yīng)對科研經(jīng)費的使用情況進行干涉。兩個部門獨立分工，缺乏信息溝通，致使科研管理工作的開展過程以及完成質(zhì)量都難以得到有效的衡量與評價。在責(zé)任分工上，大多高校將經(jīng)費管理的職責(zé)推給財務(wù)部門，而科技部門又沒有及時提供相應(yīng)的項目資料信息，也沒有對項目發(fā)展進行跟蹤評價，使得高校科研經(jīng)費管理與財務(wù)核算無法緊密結(jié)合，高校也無法開展相應(yīng)的績效評價管理工作。
（二）預(yù)算管理不足，缺乏相應(yīng)的評審制度
目前大多高校雖然建立了相應(yīng)的科研項目經(jīng)費管理體系，但是卻沒有將預(yù)算經(jīng)費與項目的執(zhí)行進行有效的關(guān)聯(lián)，財務(wù)部門僅僅在科研經(jīng)費下達到賬之后知曉各項經(jīng)費總額，而缺乏各項科研項目的具體經(jīng)費預(yù)算情況。財務(wù)人員在科研經(jīng)費報銷過程中忽視經(jīng)費預(yù)算和使用的對應(yīng)關(guān)系，僅對使用票據(jù)是否合法，用途是否合理，經(jīng)費是否充足等情況進行審核，而沒有將項目中的各項支出與項目執(zhí)行進行關(guān)聯(lián)，也沒有建立相應(yīng)的信息管理系統(tǒng)將經(jīng)費支出與預(yù)算執(zhí)行進行匹配。高校財務(wù)系統(tǒng)中缺乏科研經(jīng)費管理模塊，使得科研經(jīng)費控制體系難以建立，科研項目評審工作難以行之有效的開展。加之科研經(jīng)費來源渠道日趨廣泛。普通高校的科研經(jīng)費來源也就出現(xiàn)了縱向?qū)ｍ椈M向多元化的新格局，造成經(jīng)費分類管理困難。[2]
（三）科研經(jīng)費開支不合理，使用效率不高
目前高校科研經(jīng)費按照課題類別即橫向科研和縱向科研兩類進行區(qū)分。因國家相關(guān)項目管理單位對縱向課題審查較嚴(yán)，高校多對縱向科研經(jīng)費審核較嚴(yán)，而對橫向科研經(jīng)費管理較松。目前很多高校沒有針對兩類科研經(jīng)費制定專門的科研經(jīng)費使用管理辦法，而只是具備籠統(tǒng)的管理規(guī)定，且某些規(guī)定不夠合理。這使得在實際的報銷過程中，項目負(fù)責(zé)人經(jīng)常與財務(wù)人員發(fā)生分歧，經(jīng)費控制與審核出現(xiàn)問題。
（四）科研經(jīng)費監(jiān)督機制有待健全
近年來，高校普遍存在缺乏對科研經(jīng)費管理的監(jiān)督檢查機制。盡管各高校都結(jié)合自身實際陸續(xù)建立了科研經(jīng)費管理辦法及規(guī)定，但卻在經(jīng)費管理過程中缺乏自我監(jiān)督和檢查，缺少了科研項目技術(shù)、進展與各項開支相結(jié)合的效益分析，忽視對科研項目經(jīng)費進行監(jiān)管的績效考評體系。正是由于這種監(jiān)管機制的不健全，出現(xiàn)了有限經(jīng)費沒有發(fā)揮實際用處，項目結(jié)題草率，項目結(jié)題而經(jīng)費卻仍舊掛賬，只重成果而忽視經(jīng)費使用等不良現(xiàn)象。
二、強化管理，建立健全科研經(jīng)費管理體系
（一）制定科學(xué)的財務(wù)管理辦法，完善科研經(jīng)費管理制度
以教育部財政部《關(guān)于加強中央部門所屬高校科研經(jīng)費管理的意見》[2012]7號、教育部《關(guān)于進一步規(guī)范高校科研行為的意見》[2012]14號為依據(jù)，高校應(yīng)結(jié)合實際情況制定出具體專業(yè)性的科研經(jīng)費管理流程和辦法，細(xì)化科研項目分類，嚴(yán)格規(guī)范科研經(jīng)費開支項目及范圍，從科研項目研究的流程出發(fā)有針對性地制定流程化的管理標(biāo)準(zhǔn)，從科研項目預(yù)算到科研項目結(jié)題，科研經(jīng)費管理都要具備相應(yīng)的監(jiān)控體系，并將科研經(jīng)費使用的各個流程和環(huán)節(jié)對應(yīng)到項目執(zhí)行和參與的各個項目負(fù)責(zé)人的工作中去，建立嚴(yán)格的經(jīng)費使用責(zé)任機制，提高經(jīng)費使用的效率，才能從根本上管理和規(guī)范高校的科研經(jīng)費。
制度中明確財務(wù)人員在科研經(jīng)費管理各個環(huán)節(jié)中的審核和處理職責(zé)，加強經(jīng)費審批的信息化系統(tǒng)管理，完善科研經(jīng)費授權(quán)審批流程。在資產(chǎn)管理中對注重?zé)o形資產(chǎn)特別是知識產(chǎn)權(quán)的評估與核算，組建高校科研基金會對相關(guān)資產(chǎn)進行審核。財務(wù)人員在報銷審核過程中要注意不僅對票據(jù)和用途進行審核，還需要結(jié)合項目內(nèi)容、發(fā)展進度確保支出到位，并設(shè)置相應(yīng)的控制指標(biāo)。在科研項目結(jié)題過程中，不僅要從考察科研成果，還需要對科研經(jīng)費進行相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)，同時要對科研經(jīng)費的使用情況進行盤察，同時進行科研項目績效評價分析，不斷更新調(diào)整科研經(jīng)費管理方法，提高科研經(jīng)費使用效益。
（二）實施科研項目分類管理，制定合理的預(yù)算機制
根據(jù)不同的科研經(jīng)費來源渠道，科研課題的種類，高校應(yīng)當(dāng)在遵照國家相關(guān)法律法規(guī)的前提下對不同種類科研項目的支出金額、支出方式、支出的合理性等進行區(qū)分審核。目前科研經(jīng)費預(yù)算中預(yù)算編制依據(jù)、編制方法不統(tǒng)一，預(yù)算指標(biāo)不完善。有的項目的預(yù)算是在項目申報時估算出來的，甚至是拍腦袋拍出來的，可以想象這樣的項目一旦獲準(zhǔn)，其預(yù)算肯定難以執(zhí)行，所以，科學(xué)的預(yù)算是提升科研經(jīng)費管理有效性的前提性因素。[3]因此在項目申請過程中，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對項目負(fù)責(zé)人進行協(xié)助編制預(yù)算，從實際情況出發(fā)，根據(jù)各類科研項目的不同執(zhí)行過程，細(xì)化科研項目金額分配，科學(xué)分配各階段開支金額，嚴(yán)格控制經(jīng)費預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，對同一類別的科研項目統(tǒng)一其編制依據(jù)和方法，并建立完善的經(jīng)費預(yù)算指標(biāo)體系。
（三）加強高校科研經(jīng)費信息化管理
高校科研經(jīng)費管理體系的信息化、科學(xué)化日益成為高校財務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)中的重要一環(huán)。通過財務(wù)管理系統(tǒng)的開發(fā)設(shè)計，高校財務(wù)部門可以將科研經(jīng)費預(yù)算、使用、結(jié)題、評價等分流程建立模塊及系統(tǒng)，通過科研經(jīng)費預(yù)算控制各項科研經(jīng)費支出，并運用績效評價指標(biāo)進行統(tǒng)計、分析和評價，變被動為主動，實現(xiàn)科研經(jīng)費管理從結(jié)果控制到過程控制的轉(zhuǎn)變，使科研經(jīng)費管理更加科學(xué)化、合理化。同時在財務(wù)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，在高校范圍內(nèi)建立有效的信息網(wǎng)絡(luò)平臺，建立科技部門、財務(wù)部門、審計部門等各部門相互聯(lián)系的管理信息系統(tǒng)，通過實現(xiàn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享，將科研經(jīng)費管理嵌入到科研項目管理的各個流程中去，并逐步構(gòu)建信息化的科研經(jīng)費審批體系，不僅可以有效地解決各環(huán)節(jié)信息溝通不暢問題，還可以更好地對高校科研進行監(jiān)督。
（四）加強監(jiān)督與檢查，建立健全科研經(jīng)費績效評價體系
高校首先應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部控制制度，建立健全科研經(jīng)費管理監(jiān)督體系，各審批責(zé)任人、項目負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門、科技部門等相關(guān)人員的職責(zé)和權(quán)限必須明確，并具有相應(yīng)的監(jiān)督和檢查機制。高校應(yīng)當(dāng)建立專門的科研經(jīng)費管理小組，抽調(diào)優(yōu)秀人員，通過財務(wù)人員和科技人員的相互協(xié)作配合，從體制上將科研經(jīng)費管理納入到整個科研管理過程中，使得財務(wù)監(jiān)督更加有效；通過審計人員的參與將科研經(jīng)費管理納入到學(xué)校年度審計工作計劃，加強內(nèi)部監(jiān)督并健全內(nèi)部控制機制。
在借鑒國內(nèi)外高校績效評價管理經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，高校還應(yīng)當(dāng)建立健全科研經(jīng)費績效評價體系，按照高校科研投入與產(chǎn)出比例測算相應(yīng)的績效值，在專家討論的基礎(chǔ)上選擇全面、科學(xué)、明確的績效評價指標(biāo)，并運用合理的方法進行測算檢驗，建立出具有高校特色的科研經(jīng)費管理績效評價指標(biāo)體系。只有將科研經(jīng)費投入與科研成果進行關(guān)聯(lián)，才能進一步對科研成果是否達到預(yù)期，科研技術(shù)是否能及時轉(zhuǎn)化、科研項目是否具備社會價值等方面進行評價分析，才能保證高校科研項目開展有意義有價值。
高校科研經(jīng)費管理直接影響到高校的科研的建設(shè)質(zhì)量和水平。完善高校科研經(jīng)費管理流程，加強高校科研經(jīng)費管理信息化建設(shè)，建立健全高校科研經(jīng)費管理績效評價機制，對高校科研管理的改進與提升，高校科研成果的形成與轉(zhuǎn)化，高校科研項目的順利開展以及國家科技投入資金的節(jié)約都有積極的推動和影響。■
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高校科研經(jīng)費管理辦法范文6
科研經(jīng)費作為高校科研事業(yè)發(fā)展資金的重要來源，發(fā)揮著越來越重要的作用，但筆者發(fā)現(xiàn)在2014年1月1日正式實施的新《高等學(xué)校會計制度》（下文簡稱《會計制度》）中，對科研經(jīng)費的收入界定及會計核算的表述不明確、不嚴(yán)謹(jǐn)，致使科研經(jīng)費的核算因理解角度的不同產(chǎn)生巨大的分歧。另外，稅務(wù)部門提出，未獨立核算的科研經(jīng)費要繳納企業(yè)所得稅，這無疑會對高校的資金流量造成很大影響。本文將對上述兩個問題進行探討，以期能對高校科研事業(yè)的發(fā)展和科研經(jīng)費的管理有所裨益。
一、科研經(jīng)費收入界定存在的問題及應(yīng)對
《江蘇省省屬高校科研經(jīng)費管理辦法》（蘇教規(guī)〔2013〕4號）（下文稱《管理辦法》）中提到，科研經(jīng)費分為“縱向科研經(jīng)費”和“橫向科研經(jīng)費”，“縱向科研經(jīng)費”指學(xué)校開展科研活動取得的各級財政撥款；“橫向科研經(jīng)費”是指學(xué)校開展科研活動取得的各種非財政撥款經(jīng)費。筆者尚未在更高級別的文件中發(fā)現(xiàn)縱向、橫向科研經(jīng)費的明確定義，但是就高校對橫向科研經(jīng)費的管理來說，《管理辦法》中對科研經(jīng)費分類的表述已是高校科研從業(yè)人員的共識，即縱向、橫向科研經(jīng)費的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)是資金來源是否為“財政撥款”。
《會計制度》明確指出，“科研事業(yè)收入”核算高等學(xué)校因開展科研及其輔助活動從非同級財政部門取得的經(jīng)費撥款。此處的“非同級財政部門取得的經(jīng)費撥款”在表述上有歧義，可以從兩個角度來理解，一是非“同級財政部門經(jīng)費撥款”，即除同級財政部門撥款以外的所有經(jīng)費，包括“同級財政部門”以外的財政部門撥款和非財政部門的經(jīng)費；二是“非同級”財政部門的經(jīng)費撥款，即該費用是財政部門的撥款，只是非同級財政部門的撥款。從兩個角度出發(fā)，必然會導(dǎo)致科研經(jīng)費會計核算的不同。
《會計制度》提到，“財政補助收入”核算高等學(xué)校從同級財政部門取得的各類財政撥款。從第一個角度出發(fā)，同級財政部門撥來的科研經(jīng)費在“財政補助收入”科目反映，“非同級”財政部門撥來的科研經(jīng)費在“科研事業(yè)收入”科目列示；從第二個角度出發(fā)的會計核算與第一個角度的結(jié)果并無不同。《會計制度》中同時還明確指出，涉及增值稅業(yè)務(wù)科研事業(yè)收入的，相關(guān)賬務(wù)處理參照“經(jīng)營收入”科目。眾所周知，縱向科研經(jīng)費是不涉及增值稅業(yè)務(wù)的，因此，此項規(guī)定應(yīng)該是針對橫向科研經(jīng)費作出的。我們再結(jié)合上文中理解“科研事業(yè)收入”的兩個角度，從第一個角度出發(fā)，涉及增值稅業(yè)務(wù)的橫向科研經(jīng)費在“經(jīng)營收入”科目反映，不涉及增值稅業(yè)務(wù)的橫向科研經(jīng)費在“科研事業(yè)收入”科目列示。從第二個角度出發(fā)，橫向科研經(jīng)費不能在“科研事業(yè)收入”科目反映，而只能在“經(jīng)營收入”反映，這就使“涉及增值稅業(yè)務(wù)科研事業(yè)收入的，相關(guān)賬務(wù)處理參照“經(jīng)營收入”科目”這一規(guī)定失去意義。有些高校科研從業(yè)人員提出，對“科研事業(yè)收入”的理解只能從第二個角度出發(fā)，因為“撥款”的表述只適用于政府和相關(guān)主管部門，但是筆者沒有在權(quán)威、規(guī)范的法律、法規(guī)或文件中找到“撥款”的直接表述，這樣的理解缺少依據(jù)。綜上，因為《會計制度》中對“科研事業(yè)收入”界定的不嚴(yán)謹(jǐn)、不明確導(dǎo)致了收入界定和會計核算的混亂。
為保持《會計制度》全文的一致性、嚴(yán)謹(jǐn)性，筆者認(rèn)為修改《會計制度》的相關(guān)表述是一個比較好的選擇，將“高等學(xué)校因開展科研及其輔助活動從非同級財政部門取得的經(jīng)費撥款，通過本科目（科研事業(yè)收入）核算”修改為“高等學(xué)校因開展科研及其輔助活動從同級財政部門之外取得的經(jīng)費，通過本科目（科研事業(yè)收入）核算”即可。
二、科研經(jīng)費企業(yè)所得稅納稅義務(wù)辨析
如上文所述，縱向科研經(jīng)費是財政撥款，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二章第七條對“不征稅收入”進行的列舉：（1）財政撥款；（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。很明確，縱向科研經(jīng)費屬于不征稅收入，無需承擔(dān)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)。根據(jù)《管理辦法》規(guī)定，“橫向科研經(jīng)費”是指學(xué)校開展科研活動取得的各種非財政撥款經(jīng)費，包括聯(lián)合研究、委托研究、科技攻關(guān)、科技咨詢、技術(shù)服務(wù)、科技開發(fā)與成果轉(zhuǎn)讓等取得的收入。《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）（下文簡稱《通知》）中明確提到：“對高等學(xué)校、各類職業(yè)學(xué)校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)收入，暫免征收企業(yè)所得稅。”結(jié)合上文中橫向科研經(jīng)費的收入含義，很多科研從業(yè)人員認(rèn)為，橫向科研經(jīng)費無需繳納企業(yè)所得稅。
