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國有企業(yè)改制范文1

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)改制；政府審計

中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識碼：A

收錄日期：2012年2月22日

國有企業(yè)改制過程中的國有資產(chǎn)流失是指企業(yè)改制、改組、兼并、出售、拍賣等資產(chǎn)重組活動過程中國有資產(chǎn)通過各種渠道流失。改制過程中國有資產(chǎn)流失渠道是多種多樣的，有的不按照《國有資產(chǎn)評估管理辦法》對國有資產(chǎn)進行評估；有的有意低估、漏估；有的以低價或無償?shù)男问綄匈Y產(chǎn)轉(zhuǎn)化為集體和個人財產(chǎn)；有的主動放棄對合理債權(quán)的追索；有的國有土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)不作價；有的轉(zhuǎn)移、隱匿國有資產(chǎn)，賬外設(shè)賬，侵占國有資產(chǎn)。這種現(xiàn)象在企業(yè)改制中并非孤立的、偶然的。筆者認為，出現(xiàn)上述問題，其中一個重要的原因在于國有企業(yè)改制審計中單單依靠獨立審計，卻缺乏對獨立審計的監(jiān)督制衡機制，從而使獨立審計結(jié)果成為國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易的唯一依據(jù)。從日前我國對獨立審計的監(jiān)督管理來看，表面上，財政部、證監(jiān)會和中注協(xié)都對獨立審計進行監(jiān)管，但仔細分析我們會發(fā)現(xiàn)，財政部的主要職責(zé)在于監(jiān)管國家的財政收支、財稅政策和國有資本金的基礎(chǔ)工作，證監(jiān)會的主要職責(zé)在于監(jiān)管證券期貨市場，他們都不是專門的審計監(jiān)督機構(gòu)；中注協(xié)雖然具有監(jiān)督檢查會計師事務(wù)所與注冊會計師執(zhí)業(yè)情況的職責(zé)，但“準(zhǔn)政府”的性質(zhì)又使其難以發(fā)揮自律監(jiān)管的作用。因而，我國實際上缺乏對獨立審計的監(jiān)督管理，特別是對國有企業(yè)改制獨立審計的監(jiān)督管理。

一、政府審計參與國有企業(yè)改制審計監(jiān)督的理論基礎(chǔ)和法律依據(jù)

由于政府審計機關(guān)是專門的專業(yè)性的審計監(jiān)督機構(gòu)，具有較強的獨立性和權(quán)威性，它有能力也有動力參與到國有企業(yè)改制的審計監(jiān)督中。將政府審計引入國有企業(yè)改制的審計監(jiān)督，不僅有其現(xiàn)實需要，也有其理論基礎(chǔ)和法律依據(jù)。

（一）政府審計參與國有企業(yè)改制審計監(jiān)督的理論基礎(chǔ)。公認的審計理論認為，受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系是審計存在的前提，審計是以保證和促進受托經(jīng)濟責(zé)任的全面有效履行為目標(biāo)。國有企業(yè)接受政府委托管理屬于全民所有的公共資金和資源，同時也要受到政府對其經(jīng)濟責(zé)任（即公共受托責(zé)任）的監(jiān)督約束，這種約束方式就表現(xiàn)為政府審計。此外，獨立審計機構(gòu)具有“經(jīng)濟人”的屬性，它可能在經(jīng)濟利益的驅(qū)動下，做出有違社會利益的行為。而政府的主要功能在于彌補市場的缺陷，維護公眾的利益。政府審計參與國有企業(yè)改制的審計監(jiān)督，將為獨立審計創(chuàng)造一種監(jiān)督制衡機制，糾正獨立審計的可能偏差，從而更好地履行公共受托責(zé)任。

（二）政府審計參與國有企業(yè)改制審計監(jiān)督的法律依據(jù)。根據(jù)《中華人民共和國審計法》有關(guān)規(guī)定，審計機關(guān)有權(quán)對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益等進行審計監(jiān)督；對國有資本占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機構(gòu)的審計監(jiān)督由國務(wù)院規(guī)定；審計機關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定，對國家機關(guān)和依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負責(zé)人，在任職期間對本地區(qū)、本部門或者本單位的財政收支、財務(wù)收支，以及有關(guān)經(jīng)濟活動，應(yīng)負經(jīng)濟責(zé)任的履行情況進行審計監(jiān)督；社會審計機構(gòu)審計的單位依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的，審計機關(guān)按照國務(wù)院的規(guī)定，有權(quán)對該社會審計機構(gòu)出具的相關(guān)審計報告進行核查。可見，發(fā)揮政府審計在國有企業(yè)改制中的審計監(jiān)督作用，是政府審計機關(guān)全面履行其法律職責(zé)的重要途徑。

二、政府審計參與國有企業(yè)改制審計監(jiān)督可能面臨的障礙

政府審計參與國有企業(yè)改制審計監(jiān)督既有現(xiàn)實需要也有理論基礎(chǔ)和法律依據(jù)，但是也會面臨著各種障礙。筆者認為，這主要表現(xiàn)在兩個方面：一是政府審計資源有限；二是參與國有企業(yè)改制審計監(jiān)督將加大政府審計風(fēng)險。

（一）政府審計資源有限障礙。現(xiàn)階段，我國政府審計主要承擔(dān)著政府部門財政預(yù)算執(zhí)行、財政專項資金、重大投資、共用建設(shè)項目、金融機構(gòu)、企事業(yè)單位的財務(wù)收支等方面的審計監(jiān)督。1983～2008年全國財政總收支由2，541.5億元上升到123，923.01億元，相當(dāng)于25年前的48.76倍，而全國國家審計人員是由16，200人增加到89，000人，只相當(dāng)于25年前的5.49倍。我國國家審計人員的人均財政監(jiān)督任務(wù)由1，568.83萬元/人上升到13，923.93萬元/人，相當(dāng)于25年前的8.88倍。由此可見，我國目前政府審計人員數(shù)量很有限。將政府審計引入國有企業(yè)改制的審計監(jiān)督，就要面臨人力不足的障礙。

另外，政府審計現(xiàn)有人員結(jié)構(gòu)不盡合理，主要表現(xiàn)在：年齡結(jié)構(gòu)偏大，專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，復(fù)合型人才稀缺。總之，專業(yè)勝任能力不強，這也構(gòu)成了將政府審計引入國有企業(yè)改制審計監(jiān)督的障礙。

（二）加大政府審計風(fēng)險的障礙。政府審計參與國有企業(yè)改制審計監(jiān)督，由于政府審計資源有限，不可能對所有國有企業(yè)改制進行全部監(jiān)督，必然加大了政府審計的風(fēng)險。另外，政府審計參與國有企業(yè)改制審計監(jiān)督，勢必和獨立審計難以分清審計責(zé)任，這也加大了政府審計的審計風(fēng)險。

三、政府審計參與國有企業(yè)改制審計監(jiān)督的方式和途徑

面對政府審計資源有限等障礙，筆者認為政府審計參與國有企業(yè)改制的審計監(jiān)督應(yīng)當(dāng)遵循“抓大放小”、“局部試點、逐步推廣”的原則。可以采取直接和間接兩種方式：直接方式是指政府審計機關(guān)直接審計那些由于其他監(jiān)督機構(gòu)自身的范圍限制或監(jiān)督缺陷所不能監(jiān)督的行為；間接方式是指政府審計機關(guān)通過定期檢查或不定期抽查獨立審計機構(gòu)為改制國有企業(yè)出具的審計報告，間接實現(xiàn)對改制國有企業(yè)的審計監(jiān)督。

政府審計參與改制企業(yè)審計監(jiān)督的方式可以具體體現(xiàn)為三種途徑：第一，審查改制國有企業(yè)的資產(chǎn)評估狀況。根據(jù)《國有資產(chǎn)評估管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)改制時，首先由有關(guān)企業(yè)提出資產(chǎn)評估申請，在國有資產(chǎn)管理部門立項后，由社會中介組織實施評估，然后再由國有資產(chǎn)管理部門認定評估結(jié)果。可見，國有資產(chǎn)從評估立項審批、評估實施到評估結(jié)果確認整個過程的管理與監(jiān)督都由國有資產(chǎn)管理部門負責(zé)，并未明確審計機關(guān)的監(jiān)督職責(zé)。因此，要從法律上明確審計機關(guān)的獨立審計監(jiān)督職能，使審計機關(guān)對國有資產(chǎn)評估的監(jiān)督成為國有資產(chǎn)流動過程中的內(nèi)置環(huán)節(jié)。第二，進行改制國有企業(yè)的經(jīng)營者離任責(zé)任審計。包括審查改制國有企業(yè)經(jīng)營者在任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益日標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項經(jīng)濟指標(biāo)的完成情況，以及遵守國家財經(jīng)法規(guī)情況；檢查經(jīng)營者個人有無侵占國家資產(chǎn)，違反與財務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)問題，從而明確評價改制國有企業(yè)經(jīng)營者的業(yè)績，并將其作為經(jīng)營者提任、繼任、降職或免職的基本依據(jù)。第三，檢查或抽查改制國有企業(yè)獨立審計的狀況。重點審查改制國有企業(yè)有無借改制之機逃避銀行債務(wù)的問題，對不良資產(chǎn)核銷和資產(chǎn)減值損失的處理，對無形資產(chǎn)和土地使用權(quán)的處理等，減少國有資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)交易中的“顯性流失”。

主要參考文獻：

國有企業(yè)改制范文2

根據(jù)國務(wù)院辦公廳[]96號《關(guān)于規(guī)范國有企業(yè)改制工作意見的通知》、國務(wù)院國資委3號令《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》和市政府36號令《市產(chǎn)權(quán)交易市場管理辦法》等文件的精神，為進一步規(guī)范本區(qū)企業(yè)改制和產(chǎn)權(quán)交易工作，充分體現(xiàn)“依法、公開、公平、公正”的產(chǎn)權(quán)交易原則，現(xiàn)就進一步規(guī)范本區(qū)國有（城鎮(zhèn)集體）企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的程序提出如下意見：

一、提出申請

1、擬定改制的國有（城鎮(zhèn)集體）企業(yè)向主管部門書面提出要求改制的申請和改制設(shè)想。

2、企業(yè)主管部門決定企業(yè)改制后盡快向區(qū)國資辦提供以下材料：（1）改制書面申請和改制設(shè)想；（2）工商執(zhí)照復(fù)印件；（3）改制基準(zhǔn)日的財務(wù)報表；（4）上年年度財務(wù)報表；（5）改制單位簡介；（6）房地產(chǎn)權(quán)證復(fù)印件；（7）涉及房地產(chǎn)在鎮(zhèn)區(qū)或工業(yè)區(qū)的要提供符合規(guī)劃要求的有關(guān)部門證明。

3、區(qū)國資辦經(jīng)全面審核，對符合改制條件企業(yè)單位進行批復(fù)。

二、明晰產(chǎn)權(quán)、核準(zhǔn)資產(chǎn)

根據(jù)企業(yè)改制實際情況確定改制基準(zhǔn)日，進入改制程序后，應(yīng)抓緊落實、盡快完成產(chǎn)權(quán)界定、清產(chǎn)核資、不實資產(chǎn)核銷、財務(wù)審計、資產(chǎn)評估等工作。

（一）產(chǎn)權(quán)界定

如企業(yè)產(chǎn)權(quán)有糾紛不明晰的，在區(qū)國資辦指導(dǎo)下，按有關(guān)產(chǎn)權(quán)界定文件規(guī)定進行產(chǎn)權(quán)界定，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系：

1、企業(yè)向主管部門提出書面申請；企業(yè)的主管部門在2個工作日內(nèi)向區(qū)國資辦提出書面申請；

2、區(qū)國資辦在5個工作日內(nèi)向改制單位的主管部門作出批復(fù)；

3、區(qū)國資辦指定具有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行產(chǎn)權(quán)界定查證，具體時間為8個工作日；

4、企業(yè)主管部門根據(jù)中介機構(gòu)產(chǎn)權(quán)界定查證的結(jié)果，在2個工作日內(nèi)以書面形式向區(qū)國資辦提出產(chǎn)權(quán)界定結(jié)果確認的請示；

5、區(qū)國資辦在5個工作日內(nèi)對產(chǎn)權(quán)界定結(jié)果作出確認通知書。

（二）清產(chǎn)核資

企業(yè)在區(qū)國資辦（清產(chǎn)辦）和主管部門的指導(dǎo)下按照國務(wù)院國資委和市有關(guān)規(guī)定進行清產(chǎn)核資，也可委托具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所進行清產(chǎn)核資；對企業(yè)的資產(chǎn)進行全面的清查工作在12個工作日內(nèi)完成。

（三）不實資產(chǎn)核銷

企業(yè)如有不實資產(chǎn)的應(yīng)按有關(guān)不實資產(chǎn)核銷的文件的要求程序進行核銷：

1、企業(yè)向主管部門提出核銷不實資產(chǎn)的書面申請，并填報不實資產(chǎn)核銷申報審批表及不實資產(chǎn)明細表；

2、企業(yè)主管部門在5個工作日內(nèi)向區(qū)國資辦提交如下材料：（1）核銷不實資產(chǎn)的書面申請；（2）企業(yè)填報的不實資產(chǎn)核銷申報審批表（由企業(yè)的主管部門負責(zé)人同意簽字并蓋章）；（3）產(chǎn)生不實資產(chǎn)的原因分析報告和處理意見。

3、由區(qū)國資辦先初審后，再由區(qū)審計局（或由區(qū)審計局委托會計師事務(wù)所）對不實資產(chǎn)進行專項審計，并在10個工作日內(nèi)完成審計工作；由區(qū)審計局對所審計的不實資產(chǎn)作進一步審核后由區(qū)審計局負責(zé)人和區(qū)國資辦負責(zé)人在不實資產(chǎn)核銷申報審批表上分別簽字并蓋章后，向區(qū)國資委提出核銷申請；

4、企業(yè)將不實資產(chǎn)核銷情況在本單位公示7個工作日以上，并在公示結(jié)束后在2個工作日內(nèi)將公示情況報區(qū)國資辦；

5、根據(jù)金府[]13號文的審批權(quán)限分別由區(qū)國資管理的分管領(lǐng)導(dǎo)和區(qū)國資委審批；區(qū)國資管理的分管領(lǐng)導(dǎo)在5個工作日內(nèi)作出審批意見；區(qū)國資委在10個工作日內(nèi)召開專題會議予以審定，并形成會議紀(jì)要；區(qū)國資辦根據(jù)區(qū)國資管理的分管領(lǐng)導(dǎo)審批意見和區(qū)國資委會議紀(jì)要意見在3個工作日內(nèi)向改制單位的主管部門作出批復(fù)；

6、企業(yè)應(yīng)在收到批復(fù)后5個工作日內(nèi)將批準(zhǔn)核銷的不實資產(chǎn)移交資產(chǎn)投資經(jīng)營公司處置。

（四）財務(wù)審計

1、企業(yè)應(yīng)委托由區(qū)國資辦指定的具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所在15個工作日內(nèi)進行并完成財務(wù)審計；對不實資產(chǎn)的專項審計可以在財務(wù)審計時一并進行，但審計報告中須專項說明。

2、如企業(yè)經(jīng)營層受讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的須進行經(jīng)濟責(zé)任審計；可以在財務(wù)審計、不實資產(chǎn)的專項審計時一并進行，但審計報告中須專項說明。

（五）資產(chǎn)評估

1、區(qū)國資辦按規(guī)定程序選擇具有資質(zhì)的資產(chǎn)評估中介機構(gòu)在20個工作日內(nèi)對企業(yè)資產(chǎn)進行評估并出具評估報告；

2、企業(yè)對本單位的資產(chǎn)評估結(jié)果情況在本單位公示10個工作日以上，并將公示情況報區(qū)國資辦；

3、區(qū)國資辦對符合要求的評估報告，在7個工作日內(nèi)對評估結(jié)果進行核準(zhǔn)備案，并出具核準(zhǔn)通知書；

三、改制方案的制訂、審議和審批

1、企業(yè)應(yīng)及時召開總經(jīng)理專題會議對改制方案、職工安置方案進行醞釀討論，并形成企業(yè)改制專題會議紀(jì)要；

2、企業(yè)主管部門、區(qū)國資辦、區(qū)體改辦、區(qū)勞動和社會保障局和總工會及有關(guān)部門應(yīng)及時共同商議制訂改制方案和職工安置方案并進行會審；

3、企業(yè)改制方案要提交職代會討論，充分聽取職工意見；職工安置方案要在企業(yè)公示7個工作日以上，提交職代會或職工大會討論通過，企業(yè)主管部門應(yīng)在3個工作日內(nèi)將企業(yè)改制和職工安置方案上報區(qū)國資辦，委托指定的律師事務(wù)所出具對改制單位改制的法律意見書；

4、改制方案和職工安置方案報區(qū)政府審批，在10個工作日內(nèi)作出審批意見。

四、產(chǎn)權(quán)交易

根據(jù)審批權(quán)限經(jīng)區(qū)政府分管領(lǐng)導(dǎo)審批或區(qū)政府常務(wù)會議審批后，委托有資質(zhì)的產(chǎn)權(quán)交易中介機構(gòu)按規(guī)定實施上網(wǎng)掛牌，掛牌時間不得少于20個工作日，征集到一個受讓意向人的，可以采取協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式；征集到兩個以上受讓意向人的，根據(jù)產(chǎn)權(quán)交易標(biāo)的具體情況采取拍賣、招標(biāo)或者競價方式確定受讓人和受讓價格；產(chǎn)權(quán)交易的辦理時限按市產(chǎn)權(quán)交易的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

五、辦理產(chǎn)權(quán)和工商等部門的變更

1、產(chǎn)權(quán)交易后，由企業(yè)主管部門在3個工作日內(nèi)到區(qū)國資辦辦理國有（集體）產(chǎn)權(quán)注銷或變動登記等相關(guān)手續(xù)；

2、企業(yè)或主管部門在3個工作日內(nèi)到工商、稅務(wù)、房地產(chǎn)等部門辦理權(quán)證變更登記手續(xù)，將有關(guān)變更資料交區(qū)國資辦備案。

國有企業(yè)改制范文3

一、國有資產(chǎn)流失的原因

國有資產(chǎn)流失，指對國有資產(chǎn)進行管理或者經(jīng)營的單位或者個人利用各種手段和途徑，將各種形態(tài)的國有資產(chǎn)，包括 有形的、無形性的、流動性的、非流動性的等等轉(zhuǎn)移到個人或與其關(guān)系密切的親戚朋友名下，以達到公共財產(chǎn)私有化、非法占有國有資產(chǎn)的目的，致使國有資產(chǎn)消失或減少，使得國家利益受到損害。

國有資產(chǎn)流失的原因及表現(xiàn)形式是非常復(fù)雜的。針對現(xiàn)階段我國的國情以及企業(yè)現(xiàn)狀，總的來說，國有資產(chǎn)流失的原因主要有以下幾個方面：

（一）企業(yè)管理體制落后。國有企業(yè)的管理體制中責(zé)任不明確，分工不詳細，相關(guān)部門不能充分發(fā)揮各自作用，在企業(yè)出現(xiàn)問題時不能及時有效的采取措施，具有很強的滯后性，使得原本可以避免的資產(chǎn)流失了，影響了企業(yè)的經(jīng)濟利益。

(二)財務(wù)人員違規(guī)操作。在改制進程中，管理層或利益相關(guān)方相互串通，虛開的各種票據(jù)如差旅費、業(yè)務(wù)往來發(fā)票等來報銷，突擊消費，按照企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的要求，非法轉(zhuǎn)移公司資產(chǎn)、編制虛假賬務(wù)、虛開發(fā)票、虛增債務(wù)等大肆獲取國有資產(chǎn)權(quán)益，造成企業(yè)大量資金的流失。

（三）政府暗中謀取私利。在國有企業(yè)改制過程中，政府作為監(jiān)督主體或中介主體的身份存在著。面對巨額的資金，一些官員內(nèi)心不再平靜，忘記了黨旗下的錚錚誓言、忘卻了曾經(jīng)的信誓旦旦，運用自己手中的權(quán)利，，奉行個人主義、功利主義，置企業(yè)與國家的利益不顧，喪失原則和立場，抓取一切機會，填滿自己的腰包。

（四）法律法規(guī)不夠健全。在國有企業(yè)改制過程中，立法的滯后性也是造成我國法律體系不完備的一個重要原因。法律法規(guī)的不健全，就會被別有用心的人利用。他們或根據(jù)自己的權(quán)限范圍，或與更有權(quán)勢的上層領(lǐng)導(dǎo)相互勾結(jié)，私吞自己管轄的企業(yè)資產(chǎn)，化公為私，非法占有，導(dǎo)致國有資產(chǎn)嚴重流失。由于法規(guī)的不完備性，在很多細節(jié)方面不能對他們加以懲罰，使得他們逍遙法外，游走在法律的邊緣。

(五) 中介機構(gòu)把關(guān)不嚴。在具體評估過程中，有的評估人員不能保持嚴謹?shù)穆殬I(yè)精神，對評估對象，不認真考察核實，片面聽信企業(yè)的闡述，或僅憑相關(guān)的財務(wù)報表就進行書面處理，更有人任意虛構(gòu)數(shù)據(jù)，僅憑主觀臆斷，以減少自己的工作量，大多數(shù)情況下會造成評估范圍的人為縮小，評估的最后結(jié)果偏低；有的評估人員甚至背棄道德底線，與相關(guān)企業(yè)相勾結(jié)，以從中獲取非法利益為目的，按照企業(yè)的授意低評、錯評、漏評，使評估結(jié)果明顯偏離真實價值等。這些都會使評估對象的真實值和評估值之間造成很大差異，造成國有資產(chǎn)的流失。

二、防止國有資產(chǎn)流失的措施

針對造成國有資產(chǎn)流失的種種原因，以及我國現(xiàn)階段的具體國情，提出如下解決策略：

（一）依法嚴把程序關(guān)口。國有企業(yè)改制過程中，無論是對內(nèi)行事還是對外行事都必須依照相關(guān)法規(guī)處理，嚴格按照程序辦事，依據(jù)法規(guī)運行，層層監(jiān)督、責(zé)任到人，堅決抵制隨意跳級越級申報等違反程序的行為。對內(nèi)，要層層把關(guān)，嚴格執(zhí)行每個流程，確保決議的公開度，避免企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層搞暗箱操作，私下交易，降低國有資產(chǎn)因不嚴格履行程序的漏洞造成的流失。對于外部，在與其他企業(yè)或政府進行業(yè)務(wù)往來時，各個環(huán)節(jié)負責(zé)人都要嚴格履行自己的職責(zé)，依章辦事，做到有章可循、有法可依，嚴把自己的那一道程序，為保護國有資產(chǎn)的完整，貢獻自己的一份力。

（二）加強財務(wù)部門管理。企業(yè)應(yīng)加強對財務(wù)部門的管理。首先，建立一個優(yōu)質(zhì)高效的財務(wù)考核體系。通過對財務(wù)指標(biāo)（如資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等）進行考核、分析，可以了解企業(yè)大致資產(chǎn)動態(tài)，有利于及時的發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。其次，應(yīng)建立財務(wù)人員之間的監(jiān)督、稽查體制，設(shè)置會計主管負責(zé)全面的監(jiān)督檢查工作。再次，做好會計人員的繼續(xù)教育工作，提高他們的從業(yè)本領(lǐng)，避免由于業(yè)務(wù)素質(zhì)不高造成賬務(wù)混亂錯雜，在提高他們業(yè)務(wù)能力的同時也要加強財務(wù)人員的職業(yè)道德教育，強化他們的心理防線，從根本上減少甚至杜絕由于財務(wù)人員自身原因造成的企業(yè)損失。最后，對土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)以及其他比較特殊的資產(chǎn)建立專門的管理制度，并采取定期或不定期的查驗，以確保其存在價值的準(zhǔn)確性。

（三）相關(guān)部門聯(lián)合監(jiān)督。由于國有企業(yè)在國民經(jīng)濟中的重要地位和關(guān)鍵作用，國有企業(yè)改制不僅僅是企業(yè)自己的問題，它還涉及到經(jīng)濟生活的很多主體。為了避免改制中國有企業(yè)資產(chǎn)的流失，應(yīng)聯(lián)合與企業(yè)有直接或間接關(guān)系的各個階層共同對企業(yè)進行監(jiān)督，形成一個健全的、完善的監(jiān)督制約機制，即聯(lián)合監(jiān)督。

1、作為政府部門，對企業(yè)報批的項目、計劃、方案要進行嚴格的審查，要充分衡量企業(yè)的整體狀況，來決定是否同意國企的申請。對于一些風(fēng)險過大不適宜企業(yè)進行的投資，政府要堅定否決，以免給企業(yè)帶來過重的風(fēng)險負擔(dān)，也給國家資產(chǎn)流失埋下隱憂。政府要嚴格把好審批監(jiān)督關(guān)。

2、作為司法部門，應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)實情況，制定適宜的法律法規(guī)，為企業(yè)營造一個健康安定的投資環(huán)境，以保障國有企業(yè)持續(xù)健康快速的發(fā)展,《企業(yè)國有資產(chǎn)法》就是一部很好的法律；對于違反法律法規(guī)的人員，司法部門要給以嚴厲的處罰，決不縱容。

3、作為社會公眾，最主要的就是監(jiān)督職能。企業(yè)將改制中的一些決議、報表向社會公布時，社會成員可以要求企業(yè)對其經(jīng)營狀況以及其他應(yīng)當(dāng)公開但未公開的信息予以披露，并提出自己的觀點，要求企業(yè)相關(guān)責(zé)任人予以回答。在一定程度上，可以約束企業(yè)主體收斂自己的行為，以更有效的方式經(jīng)營國有資產(chǎn)，減少國有資產(chǎn)的流失。

國有企業(yè)改制范文4

為落實國務(wù)院要求，積極鼓勵和引導(dǎo)民間投資參與國有企業(yè)改制重組，國務(wù)院國資委5月25日《關(guān)于國有企業(yè)改制重組中積極引入民間投資的指導(dǎo)意見》，明確提出了14條具體意見。

《指導(dǎo)意見》提出了推動民間投資參與國有企業(yè)改制重組的基本原則，即符合國家對國有經(jīng)濟布局與結(jié)構(gòu)調(diào)整的總體要求和相關(guān)規(guī)定，遵循市場規(guī)律，尊重企業(yè)意愿，平等保護各類相關(guān)利益主體的合法權(quán)益。

對于實現(xiàn)途徑和方式，《指導(dǎo)意見》規(guī)定，國有企業(yè)在改制重組中引入民間投資時，應(yīng)當(dāng)通過產(chǎn)權(quán)市場、媒體和互聯(lián)網(wǎng)廣泛擬引入民間投資項目的相關(guān)信息，優(yōu)先引入業(yè)績優(yōu)秀、信譽良好和具有共同目標(biāo)追求的民間投資主體。民間投資主體可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等法律、行政法規(guī)允許的方式出資；可以通過出資入股、收購股權(quán)、認購可轉(zhuǎn)債、融資租賃等多種形式參與國有企業(yè)改制重組。

《指導(dǎo)意見》還明確了民間投資參與國有企業(yè)改制重組的具體措施，即民間投資主體之間或者民間投資主體與國有企業(yè)之間可以共同設(shè)立股權(quán)投資基金，參與國有企業(yè)改制重組，共同投資戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，開展境外投資；國有企業(yè)改制上市時或國有控股的上市公司增發(fā)股票時，應(yīng)當(dāng)積極引入民間投資；國有股東通過公開征集方式或通過大宗交易方式轉(zhuǎn)讓所持上市公司股權(quán)，以及在產(chǎn)權(quán)市場公開競價轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)時，均不得在向受讓人資質(zhì)條件中單獨對民間投資主體設(shè)置附加條件。

《指導(dǎo)意見》還特別強調(diào)，國有企業(yè)改制重組引入民間投資，要遵守國家相關(guān)法律、行政法規(guī)、國有資產(chǎn)監(jiān)管制度和企業(yè)章程，依法履行決策程序，維護出資人權(quán)益；應(yīng)按規(guī)定履行企業(yè)改制重組民主程序，依法制定切實可行的職工安置方案，妥善安置職工，做好勞動合同、社會保險關(guān)系接續(xù)、償還拖欠職工債務(wù)等工作，維護職工合法權(quán)益，維護企業(yè)和社會的穩(wěn)定；改制企業(yè)要依法承繼債權(quán)債務(wù)，維護社會信用秩序，保護金融債權(quán)人和其他債權(quán)人的合法權(quán)益。

銀監(jiān)會：鼓勵引導(dǎo)民資進入銀行業(yè)

據(jù)銀監(jiān)會網(wǎng)站消息，銀監(jiān)會近日出臺了《關(guān)于鼓勵和引導(dǎo)民間資本進入銀行業(yè)的實施意見》(以下簡稱《實施意見》)，用以貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于鼓勵和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展的若干意見》，鼓勵和引導(dǎo)民間資本進入銀行業(yè)，加強對民間投資的融資支持。

《實施意見》明確，民間資本進入銀行業(yè)與其他資本遵守同等條件，支持符合銀行業(yè)行政許可規(guī)章相關(guān)規(guī)定，公司治理結(jié)構(gòu)完善，社會聲譽、誠信記錄和納稅記錄良好，經(jīng)營管理能力和資金實力較強，財務(wù)狀況、資產(chǎn)狀況良好，入股資金來源真實合法的民營企業(yè)投資銀行業(yè)金融機構(gòu)。支持民間資本參與村鎮(zhèn)銀行發(fā)起設(shè)立或增資擴股，并將村鎮(zhèn)銀行主發(fā)起行的最低持股比例由20%降低到15%。

《實施意見》強調(diào)，要為民間資本進入銀行業(yè)創(chuàng)造良好環(huán)境。各級銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)要鼓勵各類投資者投資入股銀行業(yè)金融機構(gòu)，在市場準(zhǔn)入實際工作中不得單獨針對民間資本進入銀行業(yè)設(shè)置限制條件或其他附加條件；要及時公布有關(guān)投資銀行業(yè)金融機構(gòu)的法規(guī)、政策和程序，以及銀行業(yè)市場準(zhǔn)入行政許可事項、結(jié)果，不斷提高銀行業(yè)市場準(zhǔn)入的透明度；要進一步加強對民間資本進入銀行業(yè)的服務(wù)、指導(dǎo)，依法答復(fù)相關(guān)法規(guī)和政策咨詢；要嚴格履行監(jiān)管職責(zé)，接受社會公眾依法對銀行業(yè)市場準(zhǔn)入工作進行監(jiān)督。

《實施意見》指出，要堅持審慎監(jiān)管，促進民間資本投資的銀行業(yè)金融機構(gòu)穩(wěn)健經(jīng)營和穩(wěn)步發(fā)展。民間資本進入銀行業(yè)與其他各類資本同等遵守有關(guān)投資銀行業(yè)金融機構(gòu)的審慎規(guī)定，各銀行業(yè)金融機構(gòu)均應(yīng)遵守《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，規(guī)范關(guān)聯(lián)交易等行為，控制關(guān)聯(lián)交易和其他風(fēng)險。對于已經(jīng)或者可能發(fā)生信用危機，或者有違法經(jīng)營、經(jīng)營管理不善等情形的銀行業(yè)金融機構(gòu)，銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法及時采取相應(yīng)的風(fēng)險處置措施。

《實施意見》要求，銀行業(yè)應(yīng)加大對民間投資的融資支持。銀行業(yè)金融機構(gòu)要切實落實強化小微企業(yè)金融服務(wù)的政策措施，根據(jù)民間投資特點，積極開展融資模式、服務(wù)手段和產(chǎn)品創(chuàng)新，提供多層次金融服務(wù)，進一步支持民營企業(yè)發(fā)展，重點滿足符合國家產(chǎn)業(yè)和環(huán)保政策、有利于擴大就業(yè)、有償還意愿和償還能力、具有商業(yè)可持續(xù)性的小型微型企業(yè)的融資需求。

證監(jiān)會：鼓勵民間資本參股證券期貨經(jīng)營機構(gòu)

中國證監(jiān)會5月25日宣布，鼓勵民間資本參股證券期貨經(jīng)營機構(gòu)，未來將簡化證券公司增資擴股等行政許可事項，便利民間資本參與證券公司增資擴股。同時，繼續(xù)支持民間資本依法參股基金管理公司。

為貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于鼓勵和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展的若干意見》和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于鼓勵和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展重點工作分工的通知》要求，證監(jiān)會表示，將支持民間資本通過增資入股、兼并重組等方式投資期貨公司，支持符合條件的民營控股期貨公司參與期貨創(chuàng)新業(yè)務(wù)試點。

同時，鼓勵和引導(dǎo)民營證券投資咨詢機構(gòu)、證券資信評級機構(gòu)進一步增強資本實力，加快業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，提升專業(yè)服務(wù)能力，在服務(wù)市場發(fā)展的同時做優(yōu)做強。鼓勵民間資本投資設(shè)立獨立基金銷售機構(gòu)，參與證券投資基金銷售業(yè)務(wù)。

為了支持促進民營企業(yè)融資和規(guī)范發(fā)展，證監(jiān)會提出將修訂首次公開發(fā)行股票并上市以及上市公司發(fā)行證券等管理辦法，研究制定創(chuàng)業(yè)板再融資規(guī)則，積極支持符合條件的民營企業(yè)發(fā)行上市和再融資。

民營企業(yè)境外上市也將獲得支持，證監(jiān)會將推動完善企業(yè)境外上市法規(guī)制度，適當(dāng)降低境內(nèi)企業(yè)到境外直接上市門檻，簡化相關(guān)程序，促進民營企業(yè)境外上市規(guī)范化、便利化，拓寬境內(nèi)企業(yè)境外直接融資渠道。

國有企業(yè)改制范文5

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；國有企業(yè)改制；作用

一、內(nèi)部審計在國有企業(yè)改制中的重要性及具體表現(xiàn)

內(nèi)部審計是隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展的，隨著社會化大生產(chǎn)的不斷深化，社會分工與協(xié)作的不斷細化，企業(yè)的組織層次和管理范圍必然也在不斷的增大。如何對這么大范圍的管理進行監(jiān)控同時又比較了解企業(yè)內(nèi)部情況呢？企業(yè)的內(nèi)部審計工作就自然產(chǎn)生了。在國有企業(yè)內(nèi)部也同樣面臨著這樣的問題，如何有效地監(jiān)控和督促代表國家全體利益的國有資產(chǎn)的管理，對于其經(jīng)營權(quán)如何進行經(jīng)營風(fēng)險的監(jiān)控以降低企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險提高其競爭力呢。在當(dāng)前內(nèi)部審計由于其普遍具有系統(tǒng)化和規(guī)范化的操作方法，同時又能夠有效地評價和改進風(fēng)險控制，從而成為我國國有企業(yè)改制過程中普遍受到關(guān)注的原因。隨著我國國有企業(yè)改制的深入發(fā)展，內(nèi)部審計在國有企業(yè)改制中發(fā)揮著越來越重要的作用。其在國有企業(yè)的改制全局過程中能夠有效地保障國有資產(chǎn)的安全和完整，同時保證改制的順利進行。

2003年3月我國審計署頒發(fā)了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，并且當(dāng)中明確規(guī)定了內(nèi)部審計機構(gòu)的單位、內(nèi)部審計機構(gòu)的隸屬關(guān)系、審計范圍、審計權(quán)限、工作程序以及審計檔案的管理等。此外，我國內(nèi)部審計協(xié)會也制定了《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》等在2003年6月起施行。然而，時至今日在我國國有企業(yè)的改制過程中，我們對內(nèi)部審計無論在認識程度、機構(gòu)設(shè)置、審計重點或者是審計的廣度和深度等方面都遠不能夠達到應(yīng)有的作用。總的來說隨著國有企業(yè)改革的深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，國有企業(yè)內(nèi)部審計工作雖然得到了一定程度的發(fā)展，內(nèi)部審計工作也為推動國有企業(yè)的發(fā)展起了積極的推動作用。然而，在取得成績的同時，內(nèi)部審計卻也存在一些問題，這些情況需要我們密切關(guān)注。

二、當(dāng)前國有企業(yè)改制中內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀以及存在的問題

1.國有企業(yè)內(nèi)部的很多審計機構(gòu)設(shè)置不盡合理，獨立性較差

近年來，雖然國有企業(yè)的整體內(nèi)部審計的工作發(fā)展趨勢良好，但是由于企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)的不健全或不完善，內(nèi)部審計的作用收效不明顯。當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置主要有以下幾種形式：一種是內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于或合并于企業(yè)的財務(wù)部門。在這種情況下，審計工作的職能只能局限于財務(wù)審計領(lǐng)域，難于拓展到對整個企業(yè)營運狀況進行監(jiān)督，審計業(yè)務(wù)范圍從而變得比較狹窄。久而久之進而就會缺乏審計監(jiān)督所必須具備的權(quán)威性，其監(jiān)督行為的約束力就會慢慢變小。此外，還有一種是企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)與其他各個部門并立而行。雖然這種情況下其獨立性有所增強，職能也有所擴大。然而由于內(nèi)部審計所要監(jiān)督的是企業(yè)的整個營運活動，企業(yè)的財會部門以及基層單位的財務(wù)會計活動是其最直接的監(jiān)督對象，而內(nèi)部審計在監(jiān)督基層單位及本單位財務(wù)部門的財務(wù)會計活動時，又受到總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的制約，這種情況也難以實現(xiàn)獨立。還有一種情況是企業(yè)內(nèi)部不設(shè)審計機構(gòu)和人員，有會計兼任。在這種情況下，企業(yè)內(nèi)部審計在監(jiān)督本企業(yè)的營運活動時會受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個人意志的影響。

2.有些單位內(nèi)部審計工作的效率不高，內(nèi)部控制質(zhì)量還存在一定的問題

當(dāng)前有些國有企業(yè)單位只注意開展常規(guī)的內(nèi)部財務(wù)審計項目，查找一些業(yè)務(wù)疏漏。很對單位的財務(wù)審計部門職能沒有能夠向管理審計的職能方向轉(zhuǎn)變和擴張，進而對提高企業(yè)經(jīng)濟效益不能直接發(fā)揮作用。此外，還存在的一些情況是有些國有企業(yè)的內(nèi)部管理審計才剛剛起步，所以在建立科學(xué)的內(nèi)部控制體系、開展有效的內(nèi)部控制審計、提高內(nèi)部控制審計質(zhì)量等方面還存在一定問題。這些問題都需要我們認真思考并且要加以解決的。

3.審計報告主要是事后審計，時效性較差

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計都是事后審計，主要起監(jiān)督作用。審計時間一般是企業(yè)年度會計報表完成后，由企業(yè)專職審計部門指定審計人員對全年的經(jīng)營狀況進行審計，包括會計報表審計、資產(chǎn)審計、負債審計、損益審計、合同審計及工程結(jié)算審計，審計的目的主要是對企業(yè)會計信息依法做出客觀、公正的評價，最終形成審計報告。由于審計報告的形成屬于事后事項，其時效性不強，無法對企業(yè)的經(jīng)營管理進行全方位評價。

4.有些單位的財會專業(yè)人員配備不全，具體工作中存在重視業(yè)務(wù)輕視理論的現(xiàn)象

不少企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)人員配置不合理，人員的知識面較窄，內(nèi)審人手不足。大部分內(nèi)部審計人員對審計業(yè)務(wù)得心應(yīng)手，然而總結(jié)卻不多，理論的研究也很少。平常的會計審計方面的培訓(xùn)深造意識不高，經(jīng)常不能夠跟上前沿的一些步伐。據(jù)報道有參加國際注冊內(nèi)部審計師考試的企業(yè)報考者很少。根據(jù)《國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)說明》規(guī)定，內(nèi)部審計師應(yīng)具備財務(wù)、會計、企業(yè)管理、統(tǒng)計、計算機、概率、線性規(guī)劃、審計、工程、法律等各方面的知識，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。而目前我國企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低，有的只掌握某一方面的知識，更有甚者對審計業(yè)務(wù)一竅不通，對一般的審計業(yè)務(wù)都難以勝任，更別說深層次的發(fā)現(xiàn)問題了。

三、強化國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的對策措施

1.健全內(nèi)部審計機構(gòu)，提高內(nèi)部審計的獨立性

無論是外部審計還是內(nèi)部審計，都必須具有獨立性。因為只有按規(guī)定的職權(quán)辦事，不受干涉，才能保證審計工作的公正和客觀。保持單位內(nèi)部審計的獨立性，首先要求內(nèi)部審計機構(gòu)在單位的組織上有較高的地位。一般的說，單位內(nèi)部審計機構(gòu)所隸屬的領(lǐng)導(dǎo)層次越高，獨立性就越大。內(nèi)部審計是企業(yè)健全自我監(jiān)控、自我約束機制、保障所有者權(quán)益的手段，是管理體制的組成部分，其組織地位應(yīng)是超然獨立于企業(yè)的其他管理部門。

2.要提高內(nèi)審工作的有效性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的各項職能

提高內(nèi)審工作的有效性，只開展常規(guī)的審計項目查找業(yè)務(wù)疏漏還是不夠的，還必須向管理審計方向的職能轉(zhuǎn)變和擴張，應(yīng)特別突出監(jiān)督、評價、服務(wù)職能，起到監(jiān)控、參謀和建設(shè)作用。主要應(yīng)注意以下一些問題：首先，要通過對企業(yè)及其所屬單位會計控制系統(tǒng)，管理控制系統(tǒng)，資本保全控制系統(tǒng)，成本費用控制系統(tǒng)和質(zhì)量控制系統(tǒng)等的經(jīng)常性審計監(jiān)督，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，健全內(nèi)控制度，提高經(jīng)濟效益并發(fā)揮日常監(jiān)控的作用。其次，要適應(yīng)企業(yè)多層次分權(quán)管理和新時期企業(yè)負責(zé)人監(jiān)督管理機制改革的需要，對企業(yè)內(nèi)部分公司負責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任，履行情況實施審計監(jiān)督，正確評價其經(jīng)營業(yè)績、管理水平、及管理責(zé)任，為企業(yè)內(nèi)部干部管理、考核，使用提供依據(jù)，發(fā)揮內(nèi)審的評價參謀作用。再次，在審計項目實施過程中，對查出的問題予以揭示并提出整改建議，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策參考作用；通過對領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的熱點問題，管理薄弱的環(huán)節(jié)和單位開展審計調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有價值的信息；利用內(nèi)部審計接觸面廣的特點，發(fā)揮承上啟下的作用，及時把下屬單位或有關(guān)部門的困難、問題和意見公正地反饋給領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮上下之間信息溝通的作用；在對下屬單位實施審計的過程中，對存在的經(jīng)營和管理方面的問題向下屬單位提出審計建議等，發(fā)揮服務(wù)職能的作用。

3.建立健全的國企內(nèi)部控制制度，防止改革過程中違規(guī)事件的發(fā)生

當(dāng)前我們許多國有企業(yè)改革出現(xiàn)的問題，無不與這些單位內(nèi)部控制制度的建立和健全存在著天然的關(guān)系。國家對改制企業(yè)在各個方面給予優(yōu)惠政策，使之甩掉了包袱，減輕了負擔(dān)。而有些企業(yè)則重視改革輕視管理，不從企業(yè)內(nèi)部管理上下功夫，挖潛力，反而利用內(nèi)部控制不嚴的漏洞，、揮霍浪費、為所欲為，給企業(yè)改革帶來了巨大損失。內(nèi)部審計可以通過日常監(jiān)督，加強企業(yè)改制過程的法制觀念，健全內(nèi)部控制制度，制止違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，確保國有企業(yè)的改制有法可依，有法必依，嚴格財經(jīng)紀(jì)律，樹立依法改制的意識，把各項制度落實到人，各司其職，各負其責(zé)。

4.努力提高國有企業(yè)內(nèi)部相關(guān)審計人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)

隨著內(nèi)部審計由財務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營、管理領(lǐng)域的拓展，內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)變和專業(yè)要求的提高，國有企業(yè)內(nèi)部審計人員要能夠勤于思考、扎實工作、努力學(xué)習(xí)，不僅要精通財務(wù)會計專業(yè)知識，精通審計專業(yè)知識，而且還要精通法律法規(guī)，熟悉企業(yè)經(jīng)營管理，還要有敬業(yè)精神和良好的職業(yè)道德，審計人員要努力能熟練運用審計技術(shù)方法，規(guī)范遵守內(nèi)部審計準(zhǔn)則和職業(yè)操守，以高度的責(zé)任感為企業(yè)的健康發(fā)展作保障防護。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)不僅需要懂財務(wù)會計的審計人才，而且應(yīng)該配備精通計算機、工程項目建設(shè)和預(yù)決算、法律、經(jīng)濟管理等人員，給內(nèi)部審計機構(gòu)帶來特殊的視角。要加強內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育和專業(yè)培訓(xùn)，把經(jīng)常性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)作為一項必須堅持的制度，加快知識的積累和更新，以適應(yīng)不斷變化和更新的市場規(guī)則、法律和法規(guī)的要求。鼓勵內(nèi)部審計人員參加中國注冊會計師全國統(tǒng)一資格考試和國際注冊內(nèi)部審計師的資格考試，使他們了解國內(nèi)注冊會計師和國際內(nèi)部審計師的前沿知識，掌握內(nèi)部審計的發(fā)展動態(tài)，拓寬視野提高職業(yè)判斷力。

四、總結(jié)

綜上分析，我們知道內(nèi)部審計作為國有企業(yè)內(nèi)部管理控制的重要手段之一，對于整個國有企業(yè)管理運營的合理性、合法性和有效性發(fā)揮著重要的監(jiān)督、評價、咨詢和保證職能。一方面內(nèi)部審計作為控制的控制，可以用于監(jiān)督、評價并參與改進企業(yè)的內(nèi)部控制的程序和過程，成為企業(yè)組織內(nèi)部行之有效的保障機制；另一方面在現(xiàn)代企業(yè)制度環(huán)境下，內(nèi)部審計的治理機能正能夠得以重視和發(fā)揮，它不僅促進企業(yè)組織軟環(huán)境的營造，并且隨著內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展而逐漸被納入企業(yè)戰(zhàn)略管理的軌道，為實現(xiàn)組織目標(biāo)而發(fā)揮著積極作用。

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國有企業(yè)改制范文6

從操作角度看，一個國企要完成改制，必須要籌集改制所需資金，安置富余勞動力，厘清原企業(yè)存在的債務(wù)關(guān)系，重新組織生產(chǎn)等。在解決這些問題時，需要協(xié)調(diào)政府，企業(yè)、職工、銀行等相關(guān)利益主體之間的關(guān)系。在理論上其實就是重新定義 “企業(yè)”這一概念的過程，而要順利實現(xiàn)這個過程，每一方都要對改制的方案選擇投以贊同票。

在國有中小型企業(yè)改制過程中，湖南省長沙市首創(chuàng)了“兩個置換”模式，改革試點獲得了成功。所謂“兩個置換”，指的是在所有權(quán)改革方面，通過所有權(quán)轉(zhuǎn)讓置換企業(yè)的國有性質(zhì)，解除企業(yè)對政府的依賴關(guān)系；在勞資關(guān)系方面，通過一次性補償置換職工的全民身份，解除職工對企業(yè)的依賴關(guān)系，讓職工直接進入勞動力市場。2000年，首批被湖南省作為“兩個置換”的3家試點單位用近一年的時間完成了改制，并收到了較好成效。

在地方國企的改革中，受到各界廣泛關(guān)注的另一種模式是“諸城模式”。與長沙的“兩個置換”模式相比，“諸城模式”又有著適用于當(dāng)?shù)胤A賦和企業(yè)特征的獨特之處，這一點也同樣體現(xiàn)在當(dāng)?shù)貒蟾母锖戏ㄐ缘膶崿F(xiàn)上。

諸城的國企改革始于1992年。1992年4月，諸城市政府對市屬150個獨立核算企業(yè)進行審計的結(jié)果顯示，有103家明虧或暗虧，占企業(yè)總數(shù)的68.7％，虧損額高達1.47億元，企業(yè)負債率平均高達85％。

事實上，最初在諸城市電機廠進行試點時，諸城市政府曾經(jīng)給出過兩套方案，一套是由國家持股，另一套是將企業(yè)資產(chǎn)存量出售給職工，國家以土地作價入股。但是經(jīng)過職工討論后，采取了有別于這兩套方案的第三條道路，即職工出資購買企業(yè)全部資產(chǎn)，土地由企業(yè)租用。與長沙的“兩個置換”模式不同，諸城國企改革方案的選擇交給了職工。就“諸城模式”的改制速度來看，1993年5月，在20多天內(nèi)要完成35家企業(yè)的改制，如何保證在這樣短的時間內(nèi)讓改制企業(yè)的職工接受改制方案，從而保證企業(yè)改制的成功呢?答案在于，“諸城模式”下的企業(yè)改制沒有造成失業(yè)。以諸城國企改制的第一個試點市電機廠的實踐來看，該廠所屬277名職工在改制后無一人下崗，全部轉(zhuǎn)變成持股股東，以內(nèi)部股權(quán)證形式集資270萬元，購買了電機廠所有資產(chǎn)，成立諸城市開元電機股份有限公司。

諸城國企改制帶來的績效是顯而易見的。研究顯示，1992年至1996年間，諸城市財政收入以年均31.2％的速度遞增，其中改制企業(yè)上繳稅金的平均增幅為36％。5年間，諸城市工商企業(yè)上繳稅金達2.5億元，占全市稅收總額的78.1％。

此后，從1997年起，諸城市又經(jīng)歷了所謂的“二次改制”。如果說第一次改制的重點在于產(chǎn)權(quán)改革的話，那么第二次改制的重點則在于公司治理結(jié)構(gòu)方面，通過拉大公司內(nèi)部員工股份持有比例的差距，集中解決公司決策層的股權(quán)激勵問題。