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稅務管理建設方案范文1

隨著經濟高速發展，企業對財務會計人員的稅法知識和納稅實務能力要求越來越高，中高端納稅服務業務和從業人員有著巨大的市場需求。在這一背景下，傳統的稅務課程教學方式需要進行系統性的改革與創新。作為一名高校會計系稅務教師，本人結合自身的教學經驗分享高校稅務課程教學改革中的一些心得體會。

二、稅務課程的改革目標

稅務課程教學改革應該以培養具備稅務專業知識和實務能力的應用型財會人才為目標，通過模擬實務讓學生理解稅務知識的同時并掌握必要的實務技巧。就目前而言，學生對稅收理論知識學習普遍缺乏興趣，但是對稅收實務操作和案例研究卻有較濃厚的興趣。因此，稅務課程改革的預期目標應該是提高學生的興趣和學習效果。

為彌補傳統教學方法存在的不足，課程改革可以推行“知識探究―案例分析―實踐運用”三位一體的改革方案，將理論教學與實務模擬有機融合，銜接課程間的知識和觀點，提高本專業稅務課程的綜合化程度，把專業知識、實務處理技巧充實到教學內容當中。

三、稅務課程改革方案設計

上述方案的實施需要從“理論探究―案例分析―實踐運用”三方面展開，以稅收類課程為改革載體，改變傳統“知識講授型”教學方式，讓學生成為研究知識和運用知識的主體，實現教學資源的高度整合和創新運用。具體的實施方法如下：

1.以案例導學解釋理論知識

為了讓學生理解稅務理論知識的客觀真實性和實踐性，明確學習目的。教師必須在課前案例，讓學生在閱讀、思考中建立自己的思維體系，從而提高理論學習的效率。教師則結合案例深入淺出地解釋案例所涵蓋的稅務知識，比如稅種的屬性特點以及征納關系等等，讓學生了解客觀事實同時厘清解決問題的思路，為后續的案例分析教學和實務模擬奠定理論基礎。

2.通過案例教學聯系理論與實踐

在這一環節學生在教師的指導下積極參與，獨立自主地深入探索，對案例進行分析、討論。在案例教學的過程中，教師需要充分調動學生的主觀能動性，讓學生以小組為單位參與到課程學習中。學習的內容包括：案例研讀、資料收集、方案籌劃等。然后，教師再根據小組展示的成果按照具體標準進行評價，同時讓小組互相提問相互評價，在充分調動學生積極性的同時保證評價結果的客觀公正。

3.運用模擬軟件檢驗案例分析結果

結合以上環節的研究學習成果，師生運用學院配置的“稅務模擬”軟件進行稅務登記、稅種鑒定、納稅人身份認定、增值稅和企業所得稅申報等等方面實務模擬操作。作為本次教學改革中的重點和難點，這一環節為師生提出了較高的要求。為更好地模擬稅收征納關系以及實務環境，本方案在這一階段對師生進行角色分工（具體關系如下圖所示）。教師在這一環節主要負責學生管理、教學資源管理、系統維護。扮演稅局端的學生角色需要模擬兩卡發行，發票發售及發票收回等操作，而扮演企業端的學生角色則需要按照具體要求完成開票，納稅申報等操作。

課程結束之后，教師會組織學生通過討論等形式，交流總結在課程中所遇到的問題和解決方案，將自己對企業稅務實務的理解和感受撰寫成課程總結報告，最后由指導老師對學生成績作出綜合評價和建議，并將相關經驗和成果轉化為詳盡的評估報告。

四、稅務課程改革方案的適用延伸

稅務管理建設方案范文2

依法納稅是企業必須承擔的義務，也是積極的配合國家的各項宏觀調控。企業稅務管理主要是指企業在遵紀守法，不損害國家利益的基礎上，根據國家稅法的相關規定以及頒布施行的各種減免稅收等的優惠政策，以少繳納、延繳納稅款，進而降低企業納稅成本，實現負稅最小化餓經營管理活動。企業稅收管理活動對企業經營發展意義重大，通過稅收管理活動的開展，合理安排和協調企業生產、經營、投資等各項活動，制定科學的稅收籌劃，選擇最佳納稅方案，優化配置企業資金，節約納稅成本，增加企業財務收益，促進企業經營效益的最大化。同時，企業施行的稅收管理能夠促進企業財務工作人員增強納稅及稅法意識，防范企業稅務風險，促進規范化經營，進一步提高企業財務管理水平，還能夠通過降低稅收成本，減少財務損失，增加財務盈利，促進企業內部產品結構的調整和資源的合理配置以及各項財務目標的實現，增強企業競爭優勢，促進企業可持續發展。

二、新形勢下企業稅收管理現代化分析

隨著經濟的迅速發展和社會建設的不斷推進，我國經濟發展體制日益完善，再加上，世界經濟交流合作的加強，我國企業現代化建設進程不斷深入發展，企業財務稅收管理作為企業經營管理的重要組成部分，企業通過稅務管理的現代化的促進其經濟效益和發展目標的實現是其必然選擇。總的來說，企業稅務管理的現代化主要是指企業在現代管理理論的指導下，利用先進的計算機及信息技術、科學的管理制度、完善的組織結構、高素質的專業財務工作人員等來控制和調節企業各項稅務活動。目前，我國很多企業已經認識到新形勢下施行稅務管理現代化的重要性，并開始通過現代化稅務管理完善企業經營，但仍存在很多問題，主要表現在：首先，企業對稅務管理認識不夠，管理觀念和管理手段落后。一方面，稅務籌劃作為稅務管理的重要內容，很多企業將其與稅務管理混淆，將其作為稅務管理的全部內容，更無法將稅務管理與企業各項生產經營工作想融合；另一方面，很多企業進行稅務管理工作時多側重于根據相關稅法規定進行技巧性的減少稅款，使得其與企業整體經營運轉脫節，增加了財務管理風險，而使用的稅務管理方式單一，沒有積極的借助先進的電子稅務等手段。其次，企業稅務管理工作人員問題。很多企業負責稅務管理工作的人員多是將稅務管理工作等同于財務管理工作，或者將偷漏稅或降低交稅等作為工作重點，而造成這種現象的主要原因在于負責稅務管理工作的人員缺乏相應的稅務及稅務管理專業知識及素養。最后，企業稅務管理機制不完善。現實中，很多企業的稅務管理工作多由其他財務人員兼任，很少建立專門的稅務管理部門，指派專人負責，崗位及人員配置都不合理。這些都阻礙了企業稅務管理現代化的實現。

三、新形勢下實現企業稅務管理現代化的路徑分析

1.強化企業稅務管理意識，完善稅務管理體制

根據企業現代化稅務管理中存在的問題及新形勢下對企業稅務管理工作要求的變化，企業應當加強對稅務管理的認識，了解新形勢下企業現代化稅務管理的內涵，打破傳統稅務管理工作的限制，進一步加強對稅法等法律知識的學習，嚴格規劃企業稅務管理，逐漸的實現依照相關法律法規進行規范化、現代化的稅務管理，同時，還要根據企業的自身實情及發展需求完善企業內部稅務管理機制，建立健全專門的稅務管理職能機構和崗位設置，利用現代管理理念創新企業原有稅務管理機制，并合理配置專業的稅務管理人員，進而促進企業稅務管理現代化的實現。

2.提高企業稅務管理人員素質

企業稅務管理現代化餓實現離不開高素質人才隊伍的支持。為此，一方面，企業應當加強對負責稅務管理人員聘用環節的控制，保障人才質量。企業可以通過內部提升、引入市場競爭機制進行公開招聘等方式，選聘那些精通稅務專業知識、業務技能、稅法相關知識、計算機等電子稅務知識及技能等專業能力，并具備良好的職業道德、溝通及組織能的高素質專業人才；另一方面，企業應當加強對在職稅務管理工作人員的教育和培訓，幫助其完成知識的更新和強化。根據企業稅務管理工作人員自身存在的問題及缺陷，制定有針對性的培訓計劃，積極在員工中間開展稅務管理工作及學習經驗交流，為其創造良好的學習氛圍，還可以順應新形勢的變化特點，利用先進的計算機技術等在公司內部建立企業稅務管理知識及技能學習網站，允許相關稅務管理人員進入和訪問，定期或者不定期的組織召開稅務管理工作及學習報告，逐漸走增強其專業素養，提高其業務水平。

3.企業加強納稅籌劃管理和稅務管理信息化建設

稅務管理建設方案范文3

關鍵詞：供電企業；稅務；管理

一、專業管理的目標

（一）專業管理的理念

構建完善的稅務風險管理體系是公司防范經營風險，維護經營穩定的需要，也是適應當前復雜的稅收環境以及稅務機關全新管理模式的需要。通過對稅務風險管理理論的研究，以及國網龍口供電公司稅務風險管理現狀的分析，估計公司風險損失的等級及影響程度，并提出有效的控制措施，幫助公司完善稅務風險管理體系，提升企業的財務管理水平。

（二）專業管理的范圍和目標

國網龍口供電公司目前在納稅管理方面有專門的納稅管理辦法，對稅務登記、發票管理、稅款申報、職責權限、納稅管理檢查與考核、納稅資料管理都有詳細的規定。但現行的稅務管理制度更加重視稅務日常工作的范性及準確性，對于稅務風險的識別、評估、控制極少涉及，公司還沒有建立系統的稅務風險管理體系。因此，龍口供電公司結合自身經營特點，圍繞自身的經營目標，在嚴格執行相關規章制度下，重點關注高涉稅風險環節，深入剖析公司稅務風險的成因，運用層次分析法對公司的稅務風險進行評估，估計公司風險損失的等級及影響程度，并提出有效的控制措施，旨在防范稅務風險，提高企業效益。

二、專業管理的主要做法

建立遞階層次結構模型。運用層次分析法（AHP）分析問題時，首先將問題條理化、層次化，根據問題的因果關系和內在聯系，將問題層層分解，形成排列有序的樹狀結構。遞階層次結構大體可分為三層：（1）目標層：這一層中只有一個元素，一般是分析問題的預定目標或理想結果。（2）準則層：也稱為中間層，包括了為實現目標所涉及的所有中間環節，準則層由若干個層次組成。（3）方案層：該層表示為實現目標可供選擇的各種措施、決策、方案等。在遞階層次結構中，上一層元素作為準則對下一層元素起支配作用。但層次之間的支配關系并不一定是完全的，可以有元素（非底層元素）并不支配下一層次的所有元素而只支配其中部分元素。為避免支配的元素過多而給兩兩比較判斷帶來困難，每層次中各元素所支配的元素一般不超過9個，若多于9個時，可將該層次再劃分為若干子層。

三、今后的改進方向或對策

（一）重視對稅務風險的識別

公司應重視對稅務風險的識別，將稅務風險管理環節前移。公司稅務管理人員在詳細了解公司各個經營環節的基礎上，運用各種模型、指標等定性與定量的方法，詳細甄別各種稅務風險。

在工程建設環節，可重點關注以下稅務風險：（1）工程建設所耗用的各種材料是否都經過招投標，有正規的出入庫手續；（2）工程建設發生的各種施工費是否合理，是否取得正規的票據；（3）是否存在將購進的用于不動產在建工程的材料抵扣進項稅的情況。（5）是否存在建造、購置固定資產發生的應予資本化的利息支出，作為財務費用稅前列支，未作納稅調整的情況。（5）工程是否及時竣工決算，按規定轉增資產或結轉成本。

在費用開支環節，可重點關注以下稅務風險：（1）日常費用支出取得的票據是否真實有效；（2）是否存在應由職工個人負擔的費用作為公司管理費用列支的情況。（3）是否存在購進貨物用于集體福利或者個人消費，抵扣進項稅的情況。（4）是否存在多列成本、隱瞞收入的情況。

（二）加強對稅務風險的評估

公司在對稅務風險有效的識別后，應對所收集的大量損失資料原始數據進行科學的分析，采用數據模型及數理統計的方法估計風險損失的等級及影響程度。公司可根據自身經營特點適當選擇稅務風險評估方法。因此，公司可聘請專業的稅務中介機構定期對公司經營活動中的稅務風險進行評估，并出具詳細、專業的風險評估報告。

（三）加強對稅務風險的監督和改進

對稅務風險的監督與改進是稅務風險管理的總結和優化環節。公司應不斷對稅務風險管理工作進行總結和評價，及時總結優勢改進不足。對已經發生的稅務風險要制定有效的整改措施及事后預防方案。公司稅務管理部門可配合公司審計部針對稅務風險管理工作進行內部審計，將審計發現的缺陷和問題及時上報，并積極尋找解決方案，不斷優化公司的稅務風險管理工作。

稅務風險管理工作具有很強的專業性，尤其是稅務風險的識別和評估過程需收集大量的數據并運用模型等專業的方法。因此，公司也可聘請專業的中介機構定期對公司稅務風險管理工作的有效性進行評估，針對發現的問題，提出修改意見和建議，并出具專業的評估報告。

（四）完善公司崗位職責和職權分配

稅務管理建設方案范文4

房地產開發企業稅負偏重,稅收種類眾多,包括契稅、營業稅、城市維護建設稅、土地增值稅、房產稅、企業所得稅等。同時,由于房地產交易金額大,開發企業所繳納的稅收金額隨之較大,稅務籌劃對稅額的影響也就很顯著。此外,近年來房地產開發企業受到國家抑制房價上漲宏觀政策的影響,獲利空間大大縮小,迫使房地產開發企業需求成本優勢。因此,需要合理有效的稅務籌劃來減輕稅收負擔,提高企業的獲利能力,增強企業的市場競爭力。

(二)稅務籌劃是房地產開發企業應對多變政策的有效手段

目前,我國針對房地產行業發展的法律、法規、規章制度繁復多變,這就要求房地產開發企業在遵守多變的政策法規的前提下尋求競爭優勢。通過稅務籌劃既能幫助開發企業降低稅收成本,又能讓房地產開發企業在籌劃的過程中實時掌握當前的宏觀政策,針對企業實際情況制定發展規劃,有利于使企業經營緊隨國家政策、降低企業風險。

(三)稅務籌劃是稅務主管機關健全房地產行業稅制的重要渠道

良好的法制環境,健康、公平的市場規則為房地產行業健康、長遠發展提供了有利的外部條件。稅收籌劃的主要工作就是在不違背法律法規的前提下,利用政策空間或通過平衡稅負來實現企業效益。稅務管理機關通過對納稅人稅收籌劃行為選擇的分析和判斷,發現政策漏洞,有利于健全我國稅制,符合房地產行業長遠發展的需要。

二、不同階段房地產開發企業稅務籌劃策略

(一)前期準備階段稅務籌劃

房地產開發企業的前期準備階段的稅務籌劃主要涉及企業組織形式和項目開發方式等。首先,企業組織形式的不同,導致稅收處理差異很大。企業分支機構的組織形式分為子公司和分公司兩種形式,從而產生稅務籌劃空間。其中,子公司具有獨立的法人資格,可以享受政府的稅收優惠政策,但是在虧損時不能從總公司獲得抵虧收益。相對于子公司,分公司虧損時則可以抵消總公司的利潤總額以降低應納稅款,但是總公司對分公司的風險承擔連帶責任。因此,房地產開發企業可以根據分支機構的盈利能力來選擇正確合理的組織形式。其次,土地獲取來源不同,項目開發方式就不同。房地產開發企業可以從政府一級市場直接通過招拍掛購買土地,也可以從自然人或非政府單位等二級市場購買。從非政府單位購買土地時就涉及直接購買還是轉讓合并的選擇問題,前者發生土地使用權的轉移需要繳納契稅,后者不涉及土地所有權轉移,不需要繳稅。因此,房地產開發企業更傾向于以轉讓合并的方式來獲得節稅效益。

(二)開發建設階段稅務籌劃

開發建設階段的稅務籌劃主要包括施工設備的籌劃和利息扣除方式的籌劃。第一,在可以規避甲供材料稅務風險的情況下,建設方采購設備優于施工方采購。房地產開發項目具有開發周期長、項目金額大等特點,其施工設備的采購金額也很大,涉及的應繳稅款也就很多。如果施工設備由建設方采購,而非交由施工方自行采購,就可以避免繳納營業稅,雖然建筑施工合同金額減少,但是雙方收益都會有所增加。第二,權益資本籌資優于負債籌資。負債籌資中,企業采用據實扣除方式,借款利息費用較高;權益資本籌資中,采用比例扣除方式,利息費用低。

(三)商品房銷售階段稅務籌劃

房地產開發企業在商品房銷售階段的稅負主要是營業稅、土地增值稅和企業所得稅,在選擇交易方式上存在稅務籌劃空間。如果企業采取直接銷售的方式,這些稅收無可避免,但如果采用轉讓子公司股權方式就可以規避營業稅和土地增值稅,從而合法減少納稅支出。此外,房地產開發企業還可以在不降低企業收入的前提下對房屋銷售價格進行分解以減少稅收支出。這樣做的依據是開發企業的經營業務的廣泛性,既包括房屋銷售業務,又有裝修業務,若將二者價格分開計稅就可以在裝修業務中免去土地增值稅。

(四)物業持有階段稅務籌劃

在物業持有階段,通過對持有方式的合理選擇,房地產開發企業進行稅務籌劃可以大大降低企業的稅收成本。一是通過從房屋出租業務轉變為投資業務。房屋出租需要繳納營業稅以及附加稅費、房產稅和企業所得稅,而將房產用于投資,則不征收營業稅、房產稅以及企業所得稅。二是通過合理分解租金收入。如果出租房屋包括家具、家電以及電話費、水電費等代收費用,應當分別進行核算,使房屋租金僅包括房屋本身的使用費,將家具、家電的出租改為出售,將電話費、水電費改為代收,就可以合理降低增值稅、營業稅、房產稅以及附加稅費。

三、房地產行業稅務籌劃存在的問題

雖然合法合規的稅務籌劃能夠降低房地產開發企業的納稅成本,但具體的納稅實踐中還存在一些問題。

(一)房地產開發企業對稅務籌劃認識不足

房地產業內長期以來對納稅籌劃問題重視不夠,這就導致了很多企業對稅務籌劃認識不足,不能清楚地區分稅務籌劃的合法性和偷稅逃稅的非法性,甚至有一部分企業認為稅務籌劃就是偷稅漏稅,這也是現實中房地產企業普遍存在偷稅漏稅現象的原因之一。從另一個角度看,由于在過去傳統的經濟體制下,企業缺乏自身獨立的經濟利益和生產經營自,不具備產生企業納稅籌劃的前提條件,客觀上限制了理論研究的發展,企業的納稅意識也相對薄弱。

(二)房地產開發企業稅務籌劃的專業人才缺乏

稅務籌劃人員不僅需要具備稅收、

會計、財務等方面的專業基礎,而且要熟悉企業的整個經營流程,同時還要能夠根據自身的經營狀況,制定適合企業自身的稅務籌劃方案。因此,人員的素質要求較高,必須是復合型人才。而我國在稅務籌劃的人才培養與儲備方面就有所欠缺,稅務籌劃人才隊伍的建設與我國的現實需求仍有差距。 (三)房地產開發企業稅務籌劃對風險管理重視不夠

稅務籌劃給房地產開發企業帶來節稅效益,但不盡合理的稅務籌劃帶來利益的同時也蘊藏著巨大了的風險。稅務籌劃的風險是指企業在進行稅務籌劃的過程中,由于稅務籌劃方案本身存在問題或者受各種不確定因素的影響,是稅務籌劃的結果偏離預期的目標,導致企業未來經濟或者其他方面的利益損失的可能性。導致稅務籌劃風險的原因可能來自外部的客觀環境因素,也可能來自企業制定和實施稅務籌劃方案的主觀判斷失誤。實際中,房地產開發企業往往只重視節稅利益的多少,而忽視了對稅務籌劃風險的管理,規避稅務籌劃過程中的潛在風險是房地產開發企業真正從稅務籌劃中獲益的有效保障。

四、房地產開發企業稅務籌劃問題的對策建議

(一)增強房地產開發企業稅務籌劃意識

要想增強房地產開發企業的稅務籌劃意識,首先要明確稅務籌劃和偷稅漏稅的區別,確保稅務籌劃在不違反法律法規的前提下進行,拒絕偷稅漏稅的違法行為。對于房地產開發企業來說,要認識到稅務籌劃能夠給企業帶來的實際經濟利益,正確理解稅務籌劃的含義,提高稅務籌劃的意識。對房地產開發企業的管理者來說,不僅要加強對稅收法律法規的學習,樹立依法納稅、合法節稅的觀念,還要對企業稅務籌劃活動予以支持,設置專門的稅務籌劃機構、從外部聘請會計事務所的專業服務和設置專職的稅務管理人員,以便于稅務籌劃貫穿企業整個生產經營過程。

(二)重視培養稅務籌劃的專業人才

一方面,房地產開發企業應加大對稅務籌劃人員的培養力度。不僅要加強稅務籌劃人員的培訓和教育力度,還要定期對這些人員進行定期考核和監督檢查,必要時要從外部聘請專業會計師處理復雜綜合性稅務籌劃業務。另一方面,還要加快提升稅務籌劃管理人員的職業道德修養。在處理企業利益和國家利益的過程當中,稅務籌劃人員應當堅守職業道德;在制訂與執行任何稅務籌劃方案過程中,要堅持合法原則,不可因企業的私利損害國家利益,應立場鮮明地維護稅法的權威性。

稅務管理建設方案范文5

河北省地方稅務局承擔著河北省的地方稅收任務，其稅務信息化的發展軌跡大致可劃分為三個階段:

第一階段是模擬手工操作的稅收電子化階段，其總體特征為采用數據庫技術，依托單機或局域網，涉及稅務應用的操作層次，對稅收業務的重要環節實現了手工操作的計算機化。

第二階段是步入面向管理的稅收管理信息系統階段，其總體特征為采用關系型數據庫、C/S模式及圖形化界面，依托廣域網或局域網進行區域式處理，涉及稅務應用的操作和管理層次。

第三階段是實現創造稅收價值的全方位稅收服務系統階段，其總體特征為采用Web技術和組件化結構，依托互聯網實現集中式處理，涉及稅務應用的操作、管理、決策和信息交互層次，并對納稅人進行全面的管理與服務。

目前，河北省地方稅務局的信息化建設正在經歷著從第二階段向第三階段過渡的時期。隨著稅收征管改革的不斷深化和稅收征管新模式的不斷完善，為加快河北地稅信息化的建設步伐，全面提高稅收征收管理和稅務行政管理信息化水平，河北省地方稅務局結合本省實際情況，提出《信息化建設“十五”規劃》。其目標是:在未來的五年內，完成覆蓋全省的省、市、縣、所四級廣域網，建立稅收征管、行政辦公、外部信息和決策支持四大應用系統，逐步實現征收管理微機化、機關辦公自動化、信息傳遞網絡化、數據生成電子化、監控考核遠程化五大目標。同時，解決原有系統存在的安裝維護困難、系統版本控制困難、系統可擴展性差不適于變化等問題，完成這一過渡將使河北省地方稅務局的信息化建設上一個新的臺階。

河北省地方稅務局目前的信息化建設項目解決方案包括了稅收征管應用系統、行政辦公應用系統、外部信息應用系統和決策支持應用系統。其中稅收征管應用系統功能包括:稅務管理、稅款征收、申報征收、計會系統、發票管理、票證管理、稅務檢查、稅收法制、稅務文書處理、監控考核、統計分析等功能。該系統于2001年12月開始啟動部署及開發計劃，目前約有20000名用戶，分布在11個地縣。

首先，就整體系統建設資金而言，河北省地方稅務局需要一個能為公司節約資金的解決方案，同時降低開發成本，縮短開發周期，并盡量減少系統維護所需的人力資源。但是，節約資金不能犧牲系統的性能穩定性和運行效率。公司的目標是鞏固操作系統平臺，從而降低成本、提高性能，并充分利用內部職工資源。為了減少支出、提高效率，在系統選型和應用方面，除需要評估不同操作系統的成本和可靠性、性能及其處理任務關鍵性工作負荷的能力外，對該信息系統TCO的評估也變得至關重要。賽迪顧問通過對該系統3年的運營的數據調研，對其基于Windows系統開發應用的TCO和基于Linux系統開發應用的TCO進行了對比分析和評估，主要結論如下:

1、基于Windows系統的稅務信息化系統TCO比基于Linux系統的低24.5%

稅務信息化系統TCO計算結果顯示，在同樣的應用與維護環境下，基于Windows系統的TCO比基于Linux系統的TCO低24.5%。賽迪顧問綜合考慮了硬件成本、軟件成本、服務成本及企業內部的管理成本，其所占比例如圖1所示。

2、軟件采購成本在TCO中比重越來越少

在賽迪顧問的TCO評估模式系統中，總體成本包括硬件采購成本，軟件采購成本，服務成本和管理成本。研究表明，如果按照當年采購成本計算，初期采購成本中，Windows系統的正版使用許可證成本較Linux系統高40.7%，但在基于Windows系統的稅務信息化系統TCO計算過程中，隨著系統應用年限的增長，軟件采購成本在總成本中分攤后僅占總體成本的8.6%。在整個系統生命周期所需要的成本中，與日益增長的管理和服務費用相比，最初的許可費用在成本中的貢獻率十分有限。圖2顯示了基于Windows系統的河北省地方稅務局稅務信息化系統TCO中各成本比例。

3、管理成本在兩種開發平臺上的TCO計算中差異最大

在賽迪顧問的TCO評估模式系統中，管理成本包括項目管理、系統管理、風險管理、服務管理、員工培訓等相關管理費用。研究表明，隨著系統應用年限的增長，該部分費用在TCO的貢獻計算中差異日趨明顯，特別是由于系統的不確定性而造成的風險管理成本及服務管理成本隨著系統使用年限的增加而不斷加大貢獻率比重。在基于Linux系統的稅務信息化系統TCO計算過程中，隨著系統應用年限的增長，管理成本占到了總體成本的34.3%。圖3顯示了基于Linux系統的河北省地方稅務局稅務信息化系統TCO中各成本比例。

4、Windows 系統節約了開發及測試成本

研究表明，使用Windows開發平臺，使系統開發團隊的開發人員成本降低，開發周期明顯縮短。用戶代表表示:“在許多應用功能開發方面，使用Windows開發平臺可以更快捷、更方便的實現我們的需求。”另外，考慮到由于Linux平臺中許多應用軟件的兼容性的差異帶來的許多額外的測試成本，在系統開發及測試成本數據比較中，Windows 系統比Linux系統節約開發及測試成本36.6%。

5、Linux 系統人員培訓應用成本明顯增高

由于Windows系統的普遍性及可借鑒性，系統管理人員及應用人員的培訓成本顯著降低。而由于使用上人們對Linux軟件比較生疏，同時其專業人才也相對缺乏，尤其是本地化的專業人才還遠遠不夠，大多數用戶還并不了解這個軟件的真正應用。這使得在Linux系統管理人員的培訓方面成本大大增加，經測算，相比Windows系統而言，其總體培訓成本要增加75.1%。該培訓成本包括與服務提供商簽定的培訓合同所需支付的年度支出。包括培訓環境、教師人工費用、教材教具、認證費用等。也包括對內部員工進行有關系統基礎知識普及與應用系統知識培訓所需支付的年度支出。

6、風險管理成本的差異值得關注

風險指網絡設備、服務器、臺式機等硬件設備或各類軟件系統運轉出現突發性故障從而影響業務的正常運轉。風險管理成本指從風險評估到風險規避策略制定和執行的風險管理過程所需支付的年度支出，同時包括實際發生了故障時給業務造成的損失費用。從目前來看，Linux系統所帶來的風險管理成本比Windows系統高41.7%。其主要原因來自于幾個方面:部分商業化了的Linux產品，各公司擁有各自的版權，兼容性差;與應用軟件的結合程度差，造成系統故障的幾率明顯增加;有待提高Linux渠道商的增值服務，不成熟的渠道、服務、應用供給鏈條都增強了其使用風險。而對于Windows系統而言，大量應用軟件的無縫支持和擁有經驗豐富的管理人員意味著更短的宕機時間。因此，使用Windows開發平臺可有效減少該間接性管理成本。另外,風險管理不僅涉及到宕機對業務造成的影響，同時系統的可持續性支持也是用戶關注因素，而Linux服務器端產品在企業級的行業合作伙伴還是解決方案合作伙伴在數量和質量上目前還差強人意，特別是有行業背景的渠道在行業深度和廣度都有待繼續開拓。用戶代表表示:“我們看中的是有實力的廠商的支持，如果選擇了Linux系統，出了事情我去找誰呢。”

7、Windows系統管理與維護成本具有顯著優勢

系統管理與維護成本指內部員工或外包服務商提供的對IT系統進行系統管理與維護所需支付的年度支出。包括安全與病毒防護、網絡運行管理、硬件與軟件的運行與維護等費用。隨著系統使用年限的增長，Windows系統可擴展性、可伸縮性、高可用性、硬件支持、應用軟件的可用性等優勢日益顯現，其軟件系統管理與維護成本日趨減小，在TCO計算中，該成本指標比Linux系統低29.5%。

8、Linux系統的高服務成本不可忽視

對于一個按照商業模式運做的軟件系統，由于Linux產品的許可證費用相對較低，保證其正常發展的利潤來源便大部分來自于實施服務的收入，因此，在Linux系統中，實施成本的投入要高于Windows系統31.8%。與使用其它專有軟件一樣，用戶可以從其系統供應商、開發商或經銷商那里得到相應的Linux技術支持;對于大型企業，可以直接從Linux發行商那里得到支持。不可忽視是，目前Linux相關的技術支持服務(如在線幫助、客戶定制、系統管理工具)的市場運作還沒有完全規范化，也沒有形成標準化的服務體系。因此，尚待規范的服務機制也是其提高服務成本的主要因素之一。

Windows保證客戶收益

證券交易解決方案提供商選擇Windows，稱其為"面向未來的更好選擇之一"。那么，Windows究竟有何優勢？

杭州恒生公司是中國證券業IT主導供應商，專門為國內各個證券經紀商商提供證券交易和管理的解決方案。

恒生公司正在為西部證券股份有限公司提供證券集中交易的解決方案。集中交易系統對西部證券來說至關重要。如果該系統出現運營故障，哪怕是暫時性的，其帶來的后果也是災難性的。這意味著系統的安全和可靠性是至關重要的。

西部證券的技術部總經理寇清泉先生說:“基于集中交易項目，我們必須在UNIX平臺或者是Windows平臺上做出選擇。”調研工作歷經了將近半年時間，西部證券從前期投入、性價比、后期的維護成本、應用程序的可用性等方面進行了綜合研究，最終決定采用Windows平臺。

解決方案

解決方案的核心部分是1臺IBM X系列服務器，運行Windows Server System操作系統，并備有一套冗余系統。其中間件采用6臺基于Windows Server System的中件件服務器。

該解決方案采用了Microsoft Visual C++ 開發系統。熟悉的Windows環境使開發人員對開發過程駕輕就熟。

Windows傳輸控制協議/互連網協議（TCP/IP）技術促進了客戶端應用程序和服務器應用程序之間的通信。該系統在全天4個小時的交易時間約處理15萬筆交易數據，然后當天交易終止，系統開始接受交易所的清算數據并完成系統清算。

交易系統每秒處理10～15筆交易，但負載不均勻，任何一個交易期間的峰值負荷都有可能達到每秒100筆交易。考慮到這一應用的至關重要性，操作系統平臺必須能夠在任何時候都能毫無差錯地處理這些峰值。

客戶收益及商業價值

苦戶的收益就體現了Windows的商業價值。主要體現在以下三個方面:

第一，Windows提供“整合、全面、便捷”的解決方案 。西部證券項目總監王鋼先生對Windows優于Linux的方面非常欣賞，如支持集群和64位計算，這些功能對實現證券集中交易系統要求的可靠性和可用性是不可或缺的。王鋼說:“與其它平臺相比，Windows的發展方向具有可預測性。對于關鍵應用來說，Windows是一個安全可靠的選擇，這是我們選擇Windows平臺的主要考慮。“

第二，Windows Server System的長期使用價值更高。 杭州恒生公司產品總監洪彬認為，從長遠來看，Windows Server System具有更高的使用價值。研究發現， Windows的五年TCO低于Linux平臺。

另外，對于一個管理敏感金融信息的解決方案來說，保證安全至關重要。和UNIX不同，Windows通過了計算機應急反應小組（CERT）的認證，提供的是一個單一、系統的安全更新體系，因此，恒生基于Windows的解決方案比基于UNIX的方案更安全。

第三，更多可供選擇、成本更低的可用資源。王鋼指出，Windows在很多方面提供了比UNIX更大的選擇空間。例如，在開發方面，Windows開發人員要多得多，西部證券能以更低的成本雇傭到新的開發人員。而在服務和支持方面，西部證券有成千上萬的受訓專業人士、獨立軟件開發商和第三方開發商可供選擇。另外，與UNIX相比，Windows提供的設備、應用和培訓中心經過了更為權威的認證。

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微軟開放日

稅務管理建設方案范文6

稅務會計是社會經濟發展到一定階段的產物，它是一門新興的會計學科。稅務會計也就是企業納稅會計，其特點是以應納稅所得與會計收益的差異為研究對象，通過建立專門的所得稅會計理論和方法而形成的獨立的專業會計。是以國家稅收法令為準繩，以經濟業務為背景，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的理論和核算方法，連續、系統、全面地對稅款的形成、計算和繳納，即稅務活動引起的資金運動進行核算和監督的專業會計。是以保證稅款正確、及時入庫維護國家和納稅人的合法權益的專業會計。而且稅務會計師作為新經濟的人才，通過核算、監督和參與決策，能夠加強企業的稅收管理，從而增強企業管理，提高企業的經濟效益。稅務會計既是對國家稅務部門服務又對企業服務，既對企業進行監督又為企業因納稅而引起的一系列資金運動進行核算，并通過在涉稅活動的反映保證納稅人的納稅行為合法且最大限度地減輕稅收負擔。這與財務會計不論從服務主體、對象、范圍、目的上都有很大不同。現在的會計工作就僅僅限于財務會計的范圍內。如仍然按財務會計的要求來處理現在的賬務與稅務問題，明顯已跟不上企業發展的需要了。稅務會計正好適應了這種的發展趨勢。

二、稅務會計的作用

在新形勢下，隨著我國市場經濟的進一步深入發展，作為市場經濟主體的企業，只要發生了應稅行為就應該依法納稅。如何掌握和做好有關稅收方面的調整及變化，分析研究相關的稅收法規，找出企業存在的問題和不足，進行合理稅收籌劃，最大限度降低企業納稅成本，防范納稅風險，已成為稅務會師的日常工作。

（一）稅務會計在稅務籌劃中具有重要的作用

納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用，是一項專業技術性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業實現稅收負擔最小，要求企業納稅籌劃人員必須具備專業的素質。一個優秀的納稅籌劃人員，不僅能制訂成功的籌劃方案，而且應該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現在與主管稅務機關的溝通上。納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務機關認可，是一個十分重要的問題。籌劃人員應良好的具備職業道德，嚴格分清涉稅事項、涉稅環節合法與非法的界限，不得將違反稅收政策、法規的行為納入籌劃方案，從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途，給企業和個人帶來涉稅風險。從稅務會計的角度我公司主要通過如下方面進行納稅籌劃：收入確認的會計處理方法的選擇（收入確認既影響所得稅也影響流轉稅）；費用扣除的會計處理方法的選擇（費用扣除主要影響企業所得稅）；成本計價的會計處理方法的選擇；資產計價的會計處理方法的選擇（資產計價會影響到所得稅和財產稅）；下面就我公司納稅籌劃中的兩小方談點粗淺的認識：

1.收入確認上的納稅籌劃

我公司是一家集團公司，總公司是礦石進口和銷售、房地產開發、礦產資源開發的商貿企業，八家子公司銷售生產高碳鉻鐵，一家子公司是水電發電企業（正建設中）。由于子公司鉻鐵產品的價值高產品的銷售額大，客戶往往不能一次性付款，而是分成幾期付款；以前簽訂的是普通合同，產品發出后按合同全額確認收入并計算、繳納稅金，稅款就一次性繳納，對現金流的壓力很大，沒有很的利用好資金，達到延遲納稅的目的。通過學習發現：我國《企業增值稅法暫行條例》規定“企業采用現銷方式，收到貨款或是取得索取貨款的憑據的當天確認銷售收入；企業采用托收承付或是委托收款方式，發出貨物并辦妥托收手續的當天確認銷售收入；企業采用的賒銷和分期收款方式銷售貨物，按合同約定的收款日期的當天確認銷售收入。”分期收款方式銷售貨物可以達到延遲納稅的目的，因此對銷售人員進行規定：對于大單銷售業務，如果一次不能收回全部貨款，一定要簽訂分期銷售合同。因為依據稅法規定，簽署分期銷售合同可以按合同上約定的收款日期確認收入并計算、繳納稅金，否則就按合同全額確認收入并計算、繳納稅金。同時總結出大額銷售的節稅思路：一是依據稅法，盡量選擇最優的納稅方案，節約稅款；二是在法律許可范圍的最后一天劃轉稅款，起到延緩納稅的作用。對于延緩納稅，在簽訂大額銷售合同時一定要遵循兩個原則：“月初1號原則”和“最后一天原則”。所謂“月初1號原則”，就是在簽訂收入合同時，收款日期一定要簽在1號。這樣，款項就不屬于上期的收入，能起到延期納稅的效果，同時收到的款項（資金）又能最大化使用。如果是簽訂支出合同，就要遵循“最后一天原則”，在合同上約定于某一期間的最后一天支付所欠款項。

2.對不同供應商做出選擇，可以降低增值稅稅負

增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發票，而小規模納稅人不能開具增值稅專用發票，這不僅影響到企業自身的納稅金額，同時對其產品的使用者也會產生稅負的影響。由此對不同納稅人身份的供貨人的選擇，也會影響增值稅稅負。

我集團子公司為一般納稅人，還有大宗的輔助材料的采購，僅包裝袋的采購一年就達15萬條，采購的渠道有兩種：方案一：從一般納稅人處進貨，價格為每條12元，可以開具增值稅專用發票；方案二：從小規模納稅人處進貨，價格為每件9元，不能開具增值稅專用發票。方案一：進貨總價款=12×15=180（萬元），進項稅額為180×17%=30.6（萬元），進貨成本為180-30.6=149.4（萬元）。方案二：進貨總價款即為進貨成本，即9×15=135（萬元）。可見，應該選擇小規模納稅人作為供應商。從供貨方納稅人身份、貨物的價格等方面進行考慮，最終選擇使得企業凈利潤或現金凈流量最大的方案進行選擇供應商。有的采購表面上節約了成本，實際上經納稅籌劃后發現有更好的采購方案，充分發揮財務部稅務會計的作用，由公司財務部門完成籌劃方案，提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施。

因此，納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門，而是決策、采購、生產、銷售、財務等部門的統一協調。企業要做好納稅籌劃，必須對業務流程進行規范，加強業務過程的稅收管理，加強各部門的通力協作，按照稅法的規定，結合生產經營業務進行操作，對各涉稅環節統籌規劃和控制。只有這樣，才能取得滿意的籌劃效果。

（二）稅務會計在企業稅務管理及涉稅風險中的作用

稅務管理是企業財務管理中一個重要的價值管理系統，是企業內部管理者為了實現企業利益最大化，依據國家法律法規，運用科學的管理手段與方法，對企業納稅過程中涉及的人、才、物、信息等資源進行計劃、組織、協調、控制等活動的總成。因此，控制風險與創造價值，是現代企業稅務管理的兩大根本目標。二者是相輔相成的，一個目標不可能脫離了另一個目標的支持而得以實現。成功的稅務管理應該既能夠確保遵守稅法，控制稅務風險，又能夠為企業經營提供好的節稅建議，創造稅務價值。

稅務管理的核心是防范稅務風險，那么什么是企業稅務風險呢？企業稅務風險可以理解為：企業的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規而導致企業未來利益的可能損失，具體表現為企業涉稅行為影響納稅準確性的不確定因素，結果導致企業多交了稅或者少交了稅，最終影響到企業正常生產經營活動。

控制稅務風險，要搞清風險來源，其主要來自于：政策遵從風險——納什么稅的風險；準確核算風險——納多少稅的風險；稅收籌劃風險——納最少稅的風險；業務交易風險——何時何地如何納稅（這是最難控制的一種風險）。當然，以上四種風險來源并不是彼此孤立的，一項具體的稅務風險，往往同時涉及到以上幾個方面。要控制風險，就必須要從風險產生的基本元素出發。這就要求公司建立就稅務管理的內部控制。我集團就稅務管理的內部控制從如下兩個方面進行：

1.進行有效的稅務管理，企業內部稅務組織的建設至關重要，包括稅務會計部門與涉稅崗位。對于涉稅崗位，有三層含義。第一，單獨設置稅務部門可能是并不現實的，但是，合理的涉稅崗位安排是必不可或缺的；第二，無論是單獨設置稅務部還是僅設置專業的稅務專員，涉稅崗位是最基本的元素；第三，涉稅崗位不僅僅是指稅務會計部的人或者財務部的人，（下轉封三）（上接第271頁）還包括公司與稅收聯系緊密的其他人員，我集團公司涉稅崗位的設置如下：1、集團公司由副總經理牽頭對集團涉稅進行管理，主要職責：審核、批準公司稅務策略；審核、批準公司稅務計劃。2、集團設稅務總監一名，主要職責：進行國家有關稅收政策的調研；制定公司稅務策略、稅務計劃；與區域、各級公司稅務相關人員進行溝通，了解公司的業務品種及其對稅收的影響；稅收籌劃。3、母公司設稅務主管一名，主要職責：復核計算的應交稅額；復核填制的稅務申報表、附表和其他要求的材料；組織企業所得稅的匯算清繳工作；4、子公司設稅務專員一名，主要職責：及時、準確地計算應交稅額；及時填制稅務申報表、附表和其他要求的材料；積極完成企業所得稅的匯算清繳工作；及時繳納公司的應付稅金，取得完稅憑證。

第二、完善內部風險匯報。風險匯報，包括匯報制度與匯報標準兩個方面，主要作用是明確各級涉稅人員的責任，提高公司對涉稅風險的反應速度。匯報制度以公司管理的高度，明確重大涉稅事項必須要進行匯報，哪些屬于重大事項，根據各子公司、不同地域的實際情況，進行針對性的分析，主要是稅務檢查、稅收籌劃、重大涉稅合同、重大稅收優惠政策的應用等屬于必須匯報的事項。匯報標準解決公司各級涉稅人員如何進行匯報，是一個流程標準的問題，便于匯報在不同部門、不同人員的簽字流轉中的統一理解。比如，稅務專員在工作中發現公司存在重大不合規處理，可能存在較大稅務風險，他應該向他的稅務總監及時匯報，并以標準化的內部文本進行簽字流轉，稅務總監可能與其他部門的總監進行溝通，并向主管副總經理匯報。