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數字化稅務管理范文1

(注:基金項目：本論文為國家“985工程”“科技倫理與藝術”哲學社會科學創新基地項目階段性成果之一。

作者簡介：張卿（1971－ ），女，漢，福建霞浦人，福建師范大學美術學碩士，福建師范大學美術學院講師。研究方向：美術史論。)

摘 要：后工業時代來臨時，自然物象與中國傳統山水畫創作者之間存在著既依存又疏離的關系，雖然擁有數字化時代給山水創作帶來的技術上的支持，但同時也必須注意到，視覺的間接經驗與直接經驗相差甚遠，久而久之會鈍化觀看者的感覺，進而影響其創作。

關鍵詞:后工業時代；中國傳統文化；山水畫；地域；自然物象；數字化；關系

中圖分類號：J20-05

文獻標識碼：A

Dependence and Estrangement

-Relationship Between Traditional Chinese Landscape Painting and

Local Natural Landscape in the Post-industrial Period

ZHANG Qing

一、疏離――數字化時代提供了自然物象

與中國畫創作的疏離條件

在數字化的信息時代，信息的獲取量俱增，畫家的藝術創作思考、感受和藝術表達無疑極大地超越了傳統的局限，那么地域的自然物象是否對現代中國山水畫畫家影響還具有像對古代山水畫家那樣的意義嗎？因為，不同的時間段和歷史時期對地域自然的理解、要求及對它的重視程度是不一樣的，而且地域性的差異，隨著地球一體化，而逐漸支離，地域文化特征正因信息密集趨于點化而逐漸削弱，(注:景陽《南陰北陽》，廈門：廈門大學，2002年。)科技的發展已經使我們進入了一個“e邦托”的時代，地球因互聯網而變得如村莊之小。古人爬黃山、華山，騎驢觀景需要大量的時間，如果想深入觀察不得不久居山里，而現在憑借便捷的交通工具，可以在極短時間內，與自然物象近距離接觸，最南與最北的距離只需幾個小時，地域約束減弱了，一切都由于后工業時代的物質保證而變得很容易得到。景陽在他的論文《南陰北陽》中說：“節奏加快，地域性約限的減弱，使人對自然的寫生凡數萬本，方如其真的深層感受外化為走馬觀花、浮光掠影而變得淺薄。而且數字仿真技術的加速發展也方便了畫家對于信息的獲取，數碼相機使畫家可以把自然的影像帶回來，反復研究。這樣，就使很多畫家逐漸偏離了近距離接觸自然的軌跡，所以，當代傳統山水畫的地域自然特質帶有一定的泡沫成分，正是這種文化的多元性導致了文化深度的消解。

事實上，畫家通常是被自然氣象激活其創作心態后，才會訴諸筆端，如黃賓虹上青城山后變“白賓虹”為“黑賓虹”，其一生游覽過無數名山大川，見多識廣，較重寫生，一生中，九上黃山，五上華山，四上岱岳，從畫面上分析，他的山水并非是青城、黃山、雁蕩、漓江，但每幅畫中似乎又有青城、黃山、雁蕩、漓江的痕跡。這也正如他所說的：“寫生只能得山川之骨，欲得山川之氣還得閉目沉思，非領略其精神不可。”當然，山水畫也有的是根源于對特定地方實景的描繪的，而潘天壽則筆下的石頭都是“雁蕩石”的，黃山塑造了弘仁的畫風……，如此看來，地域的真山真水是第一性的東西，是決定藝術中“第二自然”的本源的東西，自然里面的萬物萬象，取之不竭，用之不完，一個藝術家不到自然里面去，不可能提煉出能夠感動人的東西的，現當代的一些畫家遠離了山野、河流和田園牧歌，只是呆在畫室里翻閱畫報，看看電視、錄像，認為這樣也可以感受生活，殊不知間接的經驗與直接的經驗相差甚遠，久而久之就會使自己的情感處于一種麻木或漠然的狀態，心中沒有沖動，其筆下流露的東西是蒼白無力的，當代詩人艾青曾說過：“為什么我眼里時常飽含淚水，因為我對這片土地愛的深沉”，所以，對藝術家而言，應該對自然有一種感恩的心態，藝術發展的真正動力，還是要到生活的空間和自然中去尋找。如果一個藝術家缺乏對生活和自然的愛與激情，他是會慢慢枯萎和老化的。“外師造化”和“中得心源”的關系如果想協調得好，必須把前者放在第一的位置。這種態度當然很容易讓人聯想到中國古代的寫實主義的基本方法與立場。

二、依存――中國畫自身傳統使其與

自然物象保持近距離狀態

英國的風景畫家康斯太布爾曾指出：“在文學和藝術上有兩條道路可以使藝術家出頭，一條道路是研究其他藝術家的完美作品，模仿他們，選擇和重新組合他們所創造的美；另一條道路是在美的原始源泉中―在自然中尋求完美。在第一種情況下，藝術家是模仿者、拾人牙慧者、折衷派，在第二種情況下，藝術家才走上了一條廣闊得多的道路，他可以得到源源不斷的研究題材和無人探查過的美的泉源，而由于他是首先發現它們的人，因而，他就能創造出自己獨特的風格，這種風格能夠給藝術帶來新的感受。”以康的觀點看，自然物象可以給觀看者的創作以無限可能性，而研究中國古代繪畫，會發現此類理念也頗多，，而中國古代也有畫家認同自然山水對繪畫起了關鍵性影響的理念，例如王覆曾言“摒棄舊習”、“不再為諸家畦徑所束”，也正是上文康斯太布爾所說的“第二條道路”，他主張“以意匠就天”，其此類論述有：余學畫余三十年，不過紙絹者輾轉相成，指為某家數，以剽其一二，以襲夫畫者之名。安知紙絹之外，其神化有如此者！始悟筆墨之不足以盡其形，丹碧之不足以盡其色。然是游也，亦非紙絹相成之故吾矣！若久客還家而不能以遽出也。余少喜畫山，模擬四五家，常以不得逼真為恨。及登華山，見奇秀天出，非模擬者可模擬，于是摒棄舊習，以意匠就天出則之，雖未能造微然天出之妙，或不為諸家畦徑所束。雖然，李思訓果孰授歟？有病余不合家數者，則對曰：‘只可自怡，不堪持贈！’” (注:［明］王履《宿玉女峰記》及《帙成書此自譏》詩跋。)他還指出像李思訓那樣被認為創造了某種山水畫法的古代畫家，并無古人的作品可以照搬，亦無前人的成法可循，他們的“家法”是在師造化的過程中創造出來的，王覆以探究醫理的精神探索與一定時代的人們的社會實踐相聯系的自然環境，并提出“吾師心，心師目，目師華山，”這種精神為傾向于寫實的畫家所尊崇。

在中國古代，北宋時期山水以寫實為主，就是在北宋以后，“寫實”傳統也一直沒有斷過，中國地大物博，有相當大的地質、氣候上的差異，便有了樣貌殊異的山水樣式。李成以齊魯原野為寫生對象，范中立以終南山、太華山為寫生對象，荊、關、董、巨也各有家山。古代山水畫家，多以當地山水為描寫對象并形成自家風格，而且是在經過了幾世紀以后，才在五代和宋代的大師手中，一變而為體現宇宙宏觀的主題。然而，即便是這些大師所作的畫，也不全然偏離山水的地理特征，相反地，他們是根據自己所在地域的特有地形，經營出各成一家的表現形式；后來，這些自成一家的表現形式成了區分不同地域派別的指標，譬如屬于南京的董源風格，或者活動于山東的李成畫派等。到了元代，多數的地域派別均已式微，繪畫上創新的潮流，主要集中在江南的一小塊地區。” (注: ［美］高居翰《氣勢撼人―十七世紀中國繪畫中的自然與風格》，上海書畫出版社，2003年版，第5頁。)當然，元以后也有致力于地方風景描寫的，“自15世紀末，亦即沈周的時代以來，便一直是蘇州畫家之所長。他們描繪蘇州城附近的湖光山色，但這些畫的構圖極可能因為未能對這些地方的實際景致提供足夠而明確的描寫，因此，即使是當地的居民也可能認不出來。但這些風光是當地文人紳士常常朝拜并游覽的古跡，可以喚起人們對歷史、文學和宗教的聯想，” (注: 同上，第6頁。)對于這一點，高居翰說：“繪畫因此超越了僅僅再現景物的層次，而充滿了意義。” (注: 同上，第6頁。)

當然，在承認地域山水對中國古代山水畫的發展有著極為重要的意義時，也必須要認識到，中國古代繪畫有自己的技巧套路，而且講師承，繪畫不只是對地理事物的“客觀”展現。它也是意志、精神、傳統的產物,有時候是可以偏離自然物象而進行創作的，而信息化的時代的到來，也似乎帶來偏離的方便條件。并沒有存在什么尺度給地域的自然環境或前人傳統對繪畫的影響程度進行定量分析，我們可以做的就是進行一些案例及經驗性的研究，這正是本文的意圖所在。高居翰所言“如果我們想要探討地區風景如何影響畫家的風格，其困難在于吾人應如何去區分畫家究竟是直接仰賴自然風景而作畫，抑或是受到了同一地區畫派的前輩畫家影響。一般人很容易以為：在畫家的心靈世界中，這兩種形象是共存不離的，只有藝術史家會用盡辦法來區分其不同。” (注:同上，第100頁。)高的言論肯定了自然物象與傳統的共同作用，實際上圖式、筆墨并不是具有非此即彼式的嚴格的涇渭之分的。中國畫雖然受地域自然外貌的影響，“但這并不意味著和西方寫實風景畫一樣按照實景寫生，雖然中國古代畫家非凡的能力使繪畫中出現了‘圖真’的‘真實’山水；寫實，雖然目的象荊浩所說的是‘圖真’，可是由于涉及自然的‘圖真’觀念沒有得到方法上的支持，繪畫材料的傳統以及材料后面的知識系統完全不能將畫家引向觀察自然的物理面貌，” (注:呂澎《溪山清遠》，中國人民大學出版社，2004 年版，第11頁。)而且即使在數字化時代，中國畫的創作工具及理念也基本上堅持了下來，即使外面的要改造中國傳統中國畫的聲音很多。

三、數字化時代自然物象之外的因素對中國畫的作用

可以說描寫地域風光的山水畫都緣于對地貌的描繪，即使信息時代也如此，但縱觀中國古代史會發現古代的知識階層是沒有“改造自然”的“革命思想”，他們不以”科學之眼”對自然進行解讀的，而當下的為數眾多的中國畫創作也繼承了這一傳統，正如德庫寧的名言：“我喜歡中國畫，在于他們所畫的世界并不存在。”“自然”、“造化”在中國古代文人畫家的畫作中，呈現出與“自然”這一“模本”相異，但又出于這一“模本”的特征。中國畫寫意，取山水神貌，但又有具體的出處，即“來源于生活（自然），又高于生活（自然），”是系帶的游離，而不是完全的脫離，只不過，畫家的思想與感覺不斷地被引向內心、修養、品德，而且至高精神境界的實現也需要拋棄“形”的物質表面，“繪畫是否表現‘像’外之‘意’，成為品位、身份、教養等級的依據，” (注:呂澎《溪山清遠》，中國人民大學出版社，2004 年版，第11頁。)北宋后文人畫家面對自然時，山體特貌映照獨語心靈，經過了復雜的文化內化，悠然自生“寫意山水”并且逐漸形成標準的中國畫形制，進而深深影響到數代山水繪畫的歷史，但不論寫實還是寫意均體現了畫家對自然及人與自然關系的一種認識，可以這么說，在創作過程中。“寫意”文人畫家以超能量的智慧體系把自然“形而上”化，地貌雖是起因，但中國畫從一開始就自覺地擺脫具體地貌的束縛，它不以簡單描繪具體地貌為主要任務，而往往是描繪某一類具有共同特點的地貌，它放棄了單一視點，而采取了多視點、多角度、多層次的手法，營造出“可游可居”的境界，也許藝術本來就不應是自然的模本，而是在個人心靈內按照自然的形象去一定程度的歪曲自然的意愿，如果這樣做可以能更好地表達自己的思想的話，也可以這樣說，中國古代畫家領悟自然的功能不是被動的和感受性的，而是建設性的，這種建設性的領悟蘊涵著藝術家對世界的獨特理解和獨特的觀照立場，所以，寫意山水和寫實山水的在描繪自然當然是有區別的，而且，中國水墨畫的重要特性是程式化，它的工具材料特性是畫家意象長期冶煉的結果。但程式化既是中國水墨畫賴以生存的獨特魅力所在，又是影響它繼續發展的致命障礙。尤其是在信息化時代，真有點“成也蕭何，敗也蕭何”的味道。雖然寫意和寫實的意圖不一樣，但有一點可以肯定的是，它們都是在利用自然達到自己的目的，只不過，寫意是重在利用自然打動人的心境，而非直接反映自然。

數字化稅務管理范文2

[關鍵詞]稅務；電子檔案；管理；信息化

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.08.096

[中圖分類號]G271 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）08-0-02

當前納稅人的生產經營方式呈現多樣化特征，稅務部門的稅收征管工作也面臨著新的挑戰。魍車乃拔竦蛋腹芾硪丫無法適應當前的社會需求，稅務檔案工作者必須探索出一套新型的檔案管理方法，而利用信息化技術進行稅務檔案管理是今后稅務檔案管理工作的必然趨勢。然而稅務部門間的程序缺乏聯系，難以做到信息共享，這給稅務檔案的收集、整理帶來了困難。

1 稅務電子檔案管理的特點及意義

電子檔案管理是指利用數字信息化的形式進行電子文件的記錄。它相對于傳統的紙質檔案來說，具有連續不斷復制的特性。電子檔案管理操作較為方便，電子文件在形成檔案之前，可以被任意修改、增刪，并且不會留下任何痕跡，從而保證了檔案頁面始終保持良好的整潔度和標準性。電子檔案是依托于計算機系統完成的，它可以利用計算機系統進行快速的多方位組合。電子檔案克服了紙質文件需要分類整理的弊端，它根據用戶的不同需求進行自由組合分類，并且突破了紙質檔案的時空限制，檢索查詢也更加方便快捷。此外，電子檔案占據的空間很少，解決了無限增長的紙質檔案文件與有限空間之間的矛盾，提高了檔案管理工作的效率。

把電子檔案管理方法應用到稅務檔案管理工作中，有效減輕了稅務檔案管理人員的勞動強度，促進了稅務檔案信息的流通與共享，使稅務檔案的收集、整理、建檔、服務一體化，同時也解決了征納雙方信息不對稱的問題。稅務部門還能及時掌握稅源動態，為稅收計劃的制訂提供可靠依據，提高納稅人的滿意度和稅法遵從度，降低了國家稅收流失和征納成本，從而使稅收檔案資源充分發揮出了其應有的價值。

2 稅務電子檔案管理現狀及存在的問題

雖然近幾年來電子檔案已廣泛應用于我國各級稅務機關之中，但是其效果并不理想。具體工作過程中出現的許多問題也阻礙了電子檔案在稅務部門中的應用效率。因此，必須總結稅務電子檔案管理的經驗教訓，并進行認真分析、探討，找出相應的對策和方法，切實讓稅務檔案在稅收工作中發揮應有的作用。

2.1 稅務電子檔案管理設施尚不完善

稅務機關要想有效管理電子檔案就必須有過硬的硬件配置和良好的軟件系統支持。但是由于經費和技術的限制，我國多數基層稅務部門稅務檔案設施還比較落后。電子檔案管理所需的相關設備和檔案管理軟件不足，現有的電腦、掃描儀等設備落后陳舊、功能不能滿足目前電子檔案管理的需求。這些都使稅務檔案數字化與稅收征管信息化建設脫節，嚴重影響了稅務檔案管理的性能。

2.2 稅務電子檔案的安全措施不到位

在信息化高速發展的現代社會，做好網絡系統的安全保密措施是第一位的。在稅務電子檔案管理工作中，保證電子檔案的信息安全和保密性，是提升稅務電子檔案管理有效性及科學性的重要保證。當前稅務電子檔案的數字化建設還不夠完善，網絡安全措施還不到位。稅務電子檔案管理系統有被黑客攻擊和病毒侵襲的隱患。我國許多稅務部門電子檔案的使用尚在初級階段，電子檔案的數據系統滯后，如果受到黑客攻擊和病毒感染，檔案信息和數據就會丟失，并給稅收征管工作帶來重大損失。因此，必須盡快完善電子檔案網絡系統，做好安全保密工作。

3 稅務電子檔案管理改進對策

3.1 加強辦公自動化系統建設，加強信息化技術研究

當前總局的“金稅三期”工程已經在全國各級稅務部門試點推行，這進一步完善了稅收征管數字化管理信息系統的建設，有助于對系統的流暢性和安全性進一步改進、提升。此外，在對稅務檔案的六大系統模塊管理、應用的基礎上，要把每個模塊功能加以細化，加強高拍儀采集、高速掃描、本地上傳等功能建設，使納稅人的業務辦理更加快捷方便。為了讓電子檔案的資源價值得以充分利用，稅務部門還要拓展檔案應用模塊，把稅務電子書、檔案統計查詢、電子文件展示等納入檔案應用模塊中，做到檔案資源共享，為需求者提供咨詢、查閱服務。另外，稅務部門要提高稅務檔案工作人員對計算機的應用水平，努力使稅務檔案管理人員做到既懂計算機又精通稅收知識，成為稅務電子檔案管理的復合型人才。稅務部門還要對計算機專業人才加強稅收專業知識的培訓，使其能夠更好地從事計算機的開發管理工作。要加強對稅收干部進行計算機知識培訓，強化信息數字化技術在稅務檔案管理工作中的應用。要協同相關技術部門加強信息化技術的相關研究，解決稅務檔案管理工作中存在的存儲與壓縮以及保密性、長期保存等技術問題，切實做好稅務電子檔案管理工作。

3.2 規范稅務電子檔案管理，建立有效的稅務檔案管理模式

國家稅務總局應該制定出一套規范、統一、切實可行的辦公自動化流程，并根據當前各稅務部門的工作軟件實際情況，開發出能夠綜合各項稅務工作的應用程序，使稅務電子檔案管理工作更加規范，提高稅務信息系統的應用效率。稅務部門要在規范和統一的征管流程下，依照數據一致、一次錄入、平臺統一、信息共享的原則，在保證行政管理信息和稅收業務積累不受影響的情況下，在同一省內努力實現稅務系統軟件開發的規范性、系統性、兼容性與全面性。另外，稅務部門要依照《中華人民共和國檔案法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《電子文件歸檔與電子檔案管理辦法》以及各省的稅收征管及檔案管理辦法，構建稅務部門的電子檔案管理模式，制定出適合稅務部門自身實際情況的稅務電子檔案管理辦法。

此外，稅務部門應該完善稅務電子檔案管理的考核制度，讓稅務電子檔案管理有法可依、有章可循，規范稅務檔案管理人員的工作行為，提升檔案管理人員的工作積極性。要確立電子檔案管理負責人，由其負責電子檔案校驗、監督工作，并對工作中出現的問題及時處理。同時，要完善電子檔案管理的考核制度，結合稅務系統的績效考核模式，明確檔案管理責任制，對電子檔案的采集、整理、w檔、開發有明確的獎懲考核指標，激勵檔案管理工作者不斷提高工作積極性，提升自身綜合素質。

3.3 完善稅務檔案安全系統，重視電子檔案信息的保密工作

在電子檔案管理過程中，檔案信息與載體是可以分開的，這就造成電子檔案文件信息隨時都可能被更改、盜取，甚至有被毀壞的危險。因此，保護電子檔案資源信息的安全，是電子檔案管理人員的重要工作。當前能夠保護電子檔案資源信息數據安全的主要是防火墻和病毒查殺系統。它采用了數據加密法和存取權限控制法，以及數字時間印章法、數字水印法等安全保障措施。其中數字水印法是利用特殊技術把作者自己設置的花紋、印鑒等標志隱藏到電子檔案文件中，在檔案數據被復制、拷貝時，這些標志無法復制，這就保證了文件信息的唯一性。數字加密法是按照一定的加密變換規律，對沒有加密的文件數據進行加密處理，讓它成為無法識別的難讀數據，以此來保護電子檔案不被竊取。數字時間印章保證了電子檔案信息的原始性和真實性不會受到破壞。如果已經歸檔的文件信息被刪除或修改，該文件在網上登記或生成的時間不可改變。

然而一切安全保護措施都是相對而言的，當前的電子文件保密技術和解密技術都在不斷地升級和發展。所以，電子檔案管理的保密工作，是一項長期而艱巨的任務，任何時間都不能有半點松懈。另外，一些脫機方式保存的光盤對歸檔電子文件的長期保存條件要求較高。在保存光盤過程中，需要注意控制溫度和濕度，以防光盤氧化。

4 結 語

電子檔案大大方便了群眾的生活，提高了稅務部門的工作效率。然而，稅務電子檔案管理存在著稅務電子檔案管理設施尚不完善，稅務電子檔案的安全措施不到位等問題，需要稅務部門加強辦公自動化系統建設，規范稅務電子檔案管理，建立有效的稅務檔案管理模式，完善稅務檔案安全系統，從而使稅務電子檔案真正發揮其應有的作用。

主要參考文獻

[1]亓海燕.淺談稅務檔案電子化管理[J].檔案與建設，2016（1）.

[2]侯春花.淺談檔案電子化管理和保存[J].科技資訊，2015（23）.

數字化稅務管理范文3

關鍵詞：電子商務稅收管理

電子商務作為信息時代的一種新型交易手段和商業運作模式，給企業帶來了無限商機的同時，也給稅收管理帶來了諸多新問題。電子商務交易的虛擬化、數字化、隱匿化，對現行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰。為了加強對電子商務的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對電子商務正確認識和了解，認真分析和研究電子商務給稅收管理帶來的影響，積極探索對電子商務稅收管理的對策，從而使稅收管理適應信息時代的發展。

一、從稅收管理角度對電子商務的再認識

電子商務是指借助于計算機網絡(主要是指Internet網絡)，采用數字化電子方式進行商務數據交換和開展商務業務的活動。實質上，電子商務并未改變“商品(勞務)貨幣一商品(勞務)”這一商品(勞務)貿易的本質，只是改變了傳統的交易形式，提高了貿易的效率，使商品勞務提供者與消費者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務和傳統貿易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據以課稅的重要依據。

從電子商務的交易過程看，主要分為三個階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對于離線交易，一般都要經過以上三個階段，而在線交易過程則更為簡單，通過網上銀行、郵政匯款或輸入手機號碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關數字化產品完成交易，免除了產品配送繁瑣程序。從交易的流轉程式來看，可歸納為兩種基本的流轉程式，即網絡商品直銷的流轉程式和網絡商品中介交易的流轉程式。

二、電子商務的發展對稅收管理的影響

電子商務這種新的商業模式，給傳統的商品流通形式、勞務提供形式和財務管理方法帶來革命性的變化，同時也給與經濟生活緊密相關的稅收帶來沖擊和挑戰。

(一)對稅收制度的影響

1．對增值稅的影響

電子商務對增值稅的影響主要體現在，對原來征收增值稅的部分有形產品轉化為無形的數字化產品后征稅時如何適用稅種的問題。

2．對營業稅的影響

電子商務對現行營業稅的影響除了上述提到部分數字化產品適用稅種的問題外，主要是提供網上遠程服務勞務征稅地點的確定問題。我國目前營業稅確定課稅地點是按照勞務發生地的原則，而在電子商務中這種遠程勞務由于其勞務的提供完全是通過網絡實現的，勞務發生地變得模糊，其征稅地點該如何確定呢?如果是跨國遠程勞務服務，由于勞務發生地的確認問題，還將引發截然不同的征稅結果：對于國內企業向境外提供遠程勞務，若以提供地為勞務發生地，則應征收營業稅；反之以消費地為勞務發生地，則不征營業稅。對于國內企業接受境外遠程勞務，若以提供地為發生地，則不征營業稅，反之以消費地為發生地則應征營業稅。

3．對進口環節稅收的影響

在線交易對進口環節稅收的影響是通過兩個因素的作用而產生的，其一，當有形產品轉化為無形產品進行在線交易時，其交易的基本環節都在網上完成。其二，跨國在線交易可以不經過國家的海關關卡和征稅系統，海關在網絡面前英雄無用武之地。

(二)電子商務對稅收征管的影響

1，商品數字化，稅種，稅率確認困難在傳統貿易中，商品、勞務、特許權容易區分，因此多數國家(包括我國)的稅法和國際稅收協定對商品銷售收入、勞務收入和特許權使用費收入的適用稅種、稅率均有不同的規定。然而，通過因特網傳送數字化商品、進行在線交易，稅務機關難以掌握交易具體信息，因此對交易性質及適用稅種稅率難以確認。

2交易隱蔽流動，稅源控管困難在傳統交易的情況下，經營者一般都有固定的經營場所或住所，而在電子商務條件下，經營者通過服務器在網上從事商務活動，不需固定的經營場所，服務器也很容易移動，交易地點靈活多變，稅務機關難以從地域上進行清理控管，因而經營者為逃避稅務管理，不辦理稅務登記和納稅申報，極易產生漏征漏管，造成國家稅款流失。

3．商品交易簡化，征稅環節減少傳統交易模式下，商業中介如人、批發商、零售商、包括常設機構等有規范的稅務登記和固定營業地點，征稅和管理相對容易，在電子商務交易中，產品或勞務的提供者和消費者可以在世界范圍內直接交易，在征稅環節減少的情況下，消費地難以從批發商、零售商等中介環節取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務機關難以控管，可能導致大量的稅收流失。

4、交易地點集中，稅源分布失衡目前我國對網上交易的征稅地點尚未作出明確規定，實際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務提供方所在地為征稅地點，這樣，一方面由于采用匯總繳納規則造成所得稅稅源向生產地或勞務提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務提供方所在地為征稅地點的辦法造成流轉稅稅源向生產地或勞務提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國內稅源分配面臨爭議。此外，跨國公司可以在避稅地設立服務器，將網上交易的提供地或接受地轉至該地以規避某些稅收。

三、加強電子商務稅收管理的對策

怎樣對電子商務征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術手段的研究上。電子商務具有隱蔽性、流動性的特點，空間上地域上的距離并不構成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務的稅收征管問題復雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認為應從以下幾個方面加強對電子商務稅收管理。

1、完善登記管理，實施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務管理的關鍵環節。

3、制定網上交易的稅收控管措施。

數字化稅務管理范文4

熱詞：數字時代 行業期刊 編輯策略

伴隨著移動互聯網的迅猛發展，加之期刊社轉企改制步伐的深入推進，包括行業期刊在內的傳統期刊正面臨著數字化和市場化的雙重挑戰。市場化的本質，就是弱化行政力量對編輯、經營的參與程度，促進體制機制創新，提高期刊競爭力，為讀者提供更豐富、更實用的“精神產品”;而數字化則是當今社會的生存方式，是內容產業承載介質的重大變革。在市場化、數字化的雙重擠壓下，行業期刊生存維艱，如何適應形勢變化、盡快找到適合其發展的途徑顯得尤為迫切。

本文筆者以所在的《中國稅務》雜志的編輯出版為例，試從行業優勢、出版內容、讀者需求、媒體融合四個方面，探討在數字化生存的當下，行業期刊如何發揮自身競爭優勢，不斷滿足讀者多樣化、個性化的需求，進而于激烈的媒體競爭中占據一席之地。

一、發揮行業優勢，推動期刊做大做強

盡管隨著新聞改革的不斷深入，行政力量和行業資源對編輯出版的影響日漸式微。但相比其他媒體，無論是對行業的深入程度，如行業信息的獲取、解讀，還是對整個行業的覆蓋面和影響力，行業期刊的優勢依然十分明顯，其在行業中的宣傳主導地位也是無可替代的。行業期刊在新形勢下，要善于發揮自身優勢，以行業和品牌為依托，通過整合資源、創新形式，圍繞行業重要、重大事項和工作部署，做好宣傳、解讀、評論工作，及時推出重量級的深度報道和品牌專欄。

《中國稅務》創刊于1984年，在稅收宣傳領域深耕細作三十年，擁有豐富的辦刊經驗和獨特的專業優勢、系統優勢和團隊優勢。這些經多年積累下的寶貴資源，彰顯了行業期刊存在的價值，更是其安身立命之根本。應對新媒體挑戰，行業期刊必須用好用足這些行業資源、系統優勢。

其一，要與行業主管部門及其所轄整個行業系統保持良好關系，通過多方面、多層次、多樣化的聯動合作，深挖行政、信息、業務和市場資源。比如，《中國稅務》雜志始終與國家稅務總局有關司局保持良好的合作關系，多次舉辦大型稅收主題晚會、中小學稅收知識競賽、全國大學生稅收辯論賽，2001-2008年，連續8年“中國納稅百強排行榜”等，引起社會各界廣泛關注。這些內容豐富、形式多樣的活動，在做好稅收宣傳的同時，擴大了刊物的影響力。

其二，借助浸潤行業多年的政策優勢、人脈資源，充分發揮自身差異化優勢。每有新的稅收政策法規出臺，《中國稅務》總能在第一時間邀請到稅務總局業務司（局）權威人士撰文、寫稿，確保了期刊的權威性、導向性;在對宏觀經濟形勢進行研判和探討完善我國稅制結構等稅收專業領域，《中國稅務》總能吸引全國乃至國際一流的稅務專家為期刊撰稿，確保了刊物的專業性、前瞻性……權威的聲音、專業的視角、深度的解析、多維的觀點，為稅收決策提供了重要參考，在稅務機關與納稅人之間架起了溝通交流的橋梁。

其三，牢牢占據行業宣傳的主渠道、主陣地的地位。經過多年的探索實踐，《中國稅務》整合資源、合理定位，形成了“權威、通俗、實用、好看”的鮮明辦刊風格，成為目前我國唯一公開出版發行的涉稅內容的綜合期刊，這種獨有性進一步凸顯了其差異化競爭優勢，為廣泛占有市場奠定了基礎。

二、兼顧需求與可能，提升刊物品質

采編工作是辦刊的第一道工序，采編質量的好壞，決定著刊物的品質和競爭力。采編部門一定要立足當前，著眼長遠，堅持需要與可能，在把握正確導向的前提下，大膽創新，提高質量，以內容吸引眼球，以品質開拓市場。

第一，突出選題策劃。要緊緊圍繞讀者關心的重點、難點、疑點、熱點和亮點問題選擇每期主題，立意要高，選題要準，開掘要深，既善于從宏觀上、導向上考慮問題，又要注意實用性、服務性和可操作性，盡可能從不同角度、不同側面反映主題，給讀者以立體感、沖擊力和啟示性。同時，注意主次輕重，把重點選題與其他內容有機結合，優勢互補，渾然一體。

第二，深化編輯活動。內容是刊物生存之本。《中國稅務》每期刊物都要集納一批優質稿件。為了保證稿源充足，編輯人員注重對外聯絡與合作，聯系并不斷鞏固既具有專業素養又具有新聞敏感的作者隊伍，了解并熟悉每個作者的專長，了解他們擅長撰寫什么體裁和內容的文章;編輯部建有來稿登記制度和稿件檔案庫，實行分類動態管理;同時，不斷加大對編輯記者的培訓力度，給他們多壓擔子多磨練，促其快速成長，多采寫高水平的文章。

第三，創新宣傳方式。行業期刊要與時俱進，體現時代色彩，要有更靈活的宣傳方式，更集中的宣傳策略，更廣大的信息量。相比新媒體而言，期刊的時效性滯后，信息量明顯不足。但是，期刊沒有速度，可以有深度;不僅有深度，還要有角度。基于此，《中國稅務》加強了觀點綜述內容，開設“時政縱覽”欄目，把最新的稅收觀點、經濟動態進行加工提煉，以濃縮的、集粹的形式反映出去，兼容并蓄，簡約醒目，為讀者于海量信息中遴選有價值內容;同時，加大言論的力量，采取點評、主持人語、編者意見等平和、靈活的言論方法，突出思想性和中立性。

第四，改進版面編排。市場化的快速發展，使刊物的改版日新月異，版面編排的視覺沖擊力在某種程度上已超越了刊物內容本身的力量。《中國稅務》在保持嚴肅期刊定位的同時，更多地考慮市場的味覺、市場的賣點、讀者的興趣、閱讀的習慣。版面編排更多參考暢銷期刊的特點，推出符合新的設計理念、吸引讀者眼球、獨具匠心的封面設計;加強圖片使用，增加了素描、漫畫的使用，豐富了版面語言。

三、強化市場意識，把握讀者需求

當前，期刊的發展已經進入數字化、小眾化、資本化、市場化階段。辦好刊物，要堅持以市場需求為導向，以讀者需求為導向，自覺按照市場經濟規律辦刊。判定一本刊物是否具有生命力，要看它能否滿足讀者的需求，刊物只有適銷對路才能賣出去，只有賣出去才有價值可言。所以，辦刊如同經營企業，必須有市場意識，有“消費者是上帝”的意識，有大營銷的觀念。

需要強調的是，強化市場意識絕不僅僅是經營、發行、廣告等部門的事情，更是采編部門的事情，一切采編活動都要圍繞市場來進行。刊物的編輯思想、選題策劃、內容選擇、表現手法等都要根據市場定位來確定，從第一道工序、從源頭上就要面向市場，貼近讀者，貼近需求，使讀者能從刊物中擷取大量他急需的、對他有用的、他喜聞樂見的信息、知識和技能。

《中國稅務》以征納雙方尤其以納稅人為主要讀者對象，這就決定了其在滿足稅務干部閱讀需求的基礎上，更加重視并竭力滿足納稅人的真需求。筆者認為，納稅人對稅務期刊的真需求大致可歸納為六個方面：一是政策性需求;二是解難性需求;三是籌劃性需求;四是展示性需求;五是案例性需求;六是消遣性需求。為滿足讀者上述需求，我們開設了“政策解讀”“業務指南”“案例分析”等欄目，盡最大可能滿足讀者需求。此外，為了更細致、更準確、更全面地把握讀者的真需求，《中國稅務》定期召開讀者座談會，開展讀者有獎評刊活動等，廣泛征求意見，摸清讀者的關注點、興奮點和需求點，通過編讀互動，增強辦刊的針對性和實用性。

四、創新融合，用好稅收宣傳的新媒介

數字化稅務管理范文5

關鍵詞：電子商務；稅收制度；應對策略

在世界范圍內，對電子商務的征稅有著比較大的分歧。就主流趨勢看，大致可以分為兩種：一種是以美國為典型的免稅制策略，主張不對附加稅進行征收，避免了對網絡貿易的干預，也使得網絡貿易的發展不受局限；另一種是以歐盟為典型的擴大稅制策略，認為網絡貿易是未來經濟趨勢的必然發展，必須要對電子商務履行納稅的義務，并要強化原有稅種的征稅范圍。我國應該充分結合電子商務的實際情況，重新審視稅收管理制度，并創建電子信息形式下的稅收新模式。

一、電子商務的特點

（一）交易主體、活動和商品的虛擬性。在電子商務中，整個交易體系完全建立在虛擬的市場之中，在這一類市場中沒有具體的銷售人員、商場等名詞概念，企業只需通過自己的商務網站就能夠與消費者完成對接，實現交易。在這樣的情況下，傳統的稅收機構無法對電子商務進行有效地制約和管理，這就使得我國的稅收制度受到了一定的沖擊。同時，我國在全國范圍內所設的辦事機構與分支機構逐年減少，而在經濟較發達地區網絡貿易的交易數額急劇上升，這就加大了區域稅收的差異化，對整個國稅以及地稅的收入產生了深刻的影響。而在整個國際貿易迅速發展的趨勢下來看，源于本國的非個人企業將會實現收入的急劇增加，但對于其相關所得稅的認定將會更加困難。此外，大量的實體商品被網絡化，比如電影、音樂、電子圖書等。隨著這些數字化的商品不斷增多，相應的稅收擬定也就越來越棘手。而相較于傳統的商品，數字商品通過下載、訂購等方式進行交易，更具傳播性和推廣性。在這樣的虛擬特征下，使得我國稅率及稅種的認定更加邊緣化、模糊化。

（二）電子商務活動的全球性和開放性。電子商務活動的全球性和開放性表現在數字商品在國界上并無本質區別，交易的整個過程都處于信息化和網絡化的模式中。如網絡中的音樂、書籍、軟件、游戲等都可以直接越過海關進行交易和消費，而在交易中產生的費用則是通過網銀結算。因此，電子商務的活動具有全球性，并且交易程序更為自由。而在傳統的貿易體系中，本身就沒有了海關的安檢，關稅就無法獨立作為一門征收稅款，這也在一定程度上激化了電子商務與征稅方的潛在沖突。對此，以歐盟為代表的主張擴大稅收的派別提出了將電子商務作為勞務稅征收的觀點，通過對勞務稅的征收規避納稅義務方逃稅的行為，使得稅源由高向低流動，有效減少了各國財政的損失。

（三）電子商務活動的隱蔽性。在計算機的賬戶中，同一臺計算機的IP地址能夠動態分配，因此可以擁有不同的網絡地址。而不同的電腦也能夠在動態的分配中擁有相同的網絡地址，這就使得各用戶之間可以利用匿名信箱以及匿名昵稱等掩藏網絡地址、郵箱地址、ID身份等網絡信息。在實際的納稅中，所針對的納稅對象在電子商務的隱蔽性中被模糊化了。納稅人及納稅地無法確定，使得納稅工作開展更為艱難。在對外貿易中，電子商務的隱蔽性遮掩了用戶的真實信息，交易的發生時間和輸出地點也變得更加靈活，納稅體系中的關口稅也失去了真正的意義。再加上納稅人本身所采用的授權、加密等保護手段，使得交易信息不斷被掩藏，導致傳統的稅收稽查和管理失去了追蹤審查的憑證。

（四）電子商務活動的流動性。在電子商務的具體活動中還有著流動性的特征，只需要在一個交易主體的前提下（比如手機、電腦），就能夠靈活地開展網絡貿易活動。在信息化不斷發展的今天，手機、筆記本等數碼產品的普及，使國家的互聯網體系更加完善。而在電子商務活動中，這些條件在很大程度上推進了網絡貿易的發展，并賦予了電子商務靈活操作的流動性特征。傳統的稅收制度在進行納稅地登記時，由于無法準確把握網絡交易位置，使得貨款來源和貨源途徑的查清也更為困難，無形中增強了對我國稅收體系的沖擊。

二、電子商務對傳統稅收管理制度的挑戰

（一）稅源流失問題。電子商務本身快速發展使稅務管理部門在應對策略上缺乏了及時的研究，更缺少了系統規范的制度對電子商務活動進行約束，從而導致了嚴重的稅源流失問題，尤其表現在消費稅、海關征收稅以及增值稅的流失。電子商務在其自身的交易活動中會不斷縮小各交易主體在區域上的差距，從而大幅提升了跨國交易的數額，這就逐漸變化了商務交易的形式。當企業中的交易形式轉變為個人消費與企業的分散交易時，就加大了對進口商品征收勞務稅的難度，導致商品稅源不斷流出。

（二）應稅行為和所得無法界定。在網絡貿易銷售活動中，商品本身的性質受數字化的影響，在界定時缺乏一定的標準和依據，而商品交易的性質直接決定稅收政策在商品中的運用。對網絡交易活動中所存在的信息供給行為，如郵箱免費提供、軟件免費下載等服務，這些信息服務是否應該納入征稅行列，就成了我國傳統稅收政策中所含混不清的因素。根據現有稅法明確規定，貨物抵債、贈送、以物換物等行為都應該被認定為“銷售”，并要進行有關應稅。但在電子商務活動中，卻沒有對網絡商品的性質做出有效判別，導致無法有效實現依法征稅。

（三）導致稅收管轄權出現問題。稅收的管轄權是政府對個人納稅實施管轄的權利，明確稅款征收與管理的分工職責，能夠填補管理上的漏洞，使征稅機構的功能得到有效的彰顯。在目前，各國政府以屬人與屬地兩種原則將稅收的管理權限分為了兩種：一種是居民管轄權，而另一種是來源地管轄權。在現行的稅法政策中，又利用居住地、常設機構等概念將納稅人的活動聯結起來，同時以此執行稅收的實際管轄。但在網絡貿易活動中，因為其虛擬的性質使常設機構的概念變得非常模糊。企業在活動的過程中只要通過網站的設立就可獲得收入來源，其經營活動擺脫了固定營業場所，變得更加靈活。這也就使得稅收管轄部門在進行稅收的有關管理時，工作變得更為復雜。

（四）稅務稽查弱化。稅務機關要進行稽查征管，就必須要先了解納稅人實際情況，并掌握應稅事實的證據和信息，以此作為稅務機關稽查稅務數據的有效依據。從目前各國的稅制結構上看，發展中國家大部分以流轉稅為稅務主體，而發達國家則是以所得稅為稅務主體。電子商務稅務納收的有效執行，對發達國家的影響較小，但卻對發展中國家的整個稅務結構起到了巨大的沖擊。因此，面對電子商務時代的到來，我國整個稅務稽查體系受到了嚴峻考驗。

三、電子商務環境下傳統稅收管理制度應對策略

（一）構建電子商務稅收優惠制度。基于我國的基本國情和最大利益，在電子商務活動發展的初級階段，應該給予實時征稅優惠政策。網絡商品的稅率要小于實際商品稅率，以此保障我國電子商務網絡交易的健康發展。同時，要鼓勵企業加大投資，推進電子商務基礎設施的有效建設，并不斷將生產型的增值稅轉變為消費型。而在所得稅方面，應該實行產業稅相關的優惠政策，并解除在工資扣除以及投資抵免上的限制，使企業的稅收制度更為合理。

（二）建立健全電子商務稅務登記制度。電子商務稅務登記的主要功能在于對從事電子商務活動的納稅人身份進行判別，并依法實施稅務管轄權。納稅人在進行電子商務活動之前，必須要進行稅務登記，并提交相關的電子郵箱、EDI代碼、企業網址、服務器地址、支付方式以及清算銀行等具體的資料。而稅務管理機構應該對納稅人所提供的資料進行嚴格審查和記錄，并要求電子商務納稅人將登記號碼長期展示在網站中。另外，還要對納稅人數字信息加以確定，保證納稅人真實身份，以便于納稅部門有效管理。

（三）加強稅收協調。電子商務的開放性和全球性決定了其在國際稅收問題中的作用，這些問題主要表現在跨國偷稅、漏稅、逃稅等方面。要有效解決電子商務這一問題，就必須加強各國之間稅收的協調合作，進行稅收信息交流，并積極參與國際征稅稽查。這樣才能有效解決全球性電子商務的稅收問題，為國家利益起到保駕護航的作用。

（四）加強對數字化商品的分類和界定。數字化商品的性質模糊是制約我國稅法管理的一個重要因素，為此必須加強對數字化商品的有效分類和界定。首先，要規范消費者的網絡消費行為，杜絕產品復制；其次，對于網絡中的信息服務，要將其視為勞務易活動。而電子商務中相關合同、訂單等需要有效的銷售憑證；最后，稅務機關還應加強稅收體系的信息化建設，掌握各電子銷售的特點，并對電子訂單、電子支付等網絡手段實施有效監控，最大化適應網絡信息環境下的稅收管理需求。

四、結語

電子商務是經濟全球化發展下的產物，也是未來商品交易形式的趨勢走向。對電子商務中稅收管理進行研究，有利于保護我國稅收經濟利益。在這個過程中，我國的稅法管理需要立足于基本國情，充分吸收發達國家的先進經驗，推動我國電子商務健康發展。

主要參考文獻：

［1］邢丘丹，史國麗.電子商務對傳統稅收制度的沖擊與對策研究［J］.華東經濟管理，2010.5.

［2］張中帆.我國電子商務稅收管理體系面臨的挑戰及對策研究［J］.時代金融，2015.11.

［3］易競.電子商務稅收管理探究［J］.智富時代，2015.12.

數字化稅務管理范文6

(一)電子商務的內涵

電子商務是20世紀90年代初期開始在美國、加拿大等國興起的一種嶄新的企業經營方式。具體講，電子商務是一種通過網絡技術的應用，快速而有效地進行各種商業行為的最新方法。它不僅指基于國際互聯網上的交易，而且指所有利用國際互聯網、企業內部網和局域網來解決問題、降低成本、增加附加值并創造新的商機的所有商務活動，包括從銷售到市場運作以及信息管理在內的眾多企業行為。

參與電子商務的實體有4類：顧客(個人消費者或企業集團)、商戶(包括銷售商、制造商、儲運商)、銀行(包括發卡行、收單行)及認證中心。盡管互聯網上提供的銷售、服務多種多樣，但就其方式而言，綜合歸納起來不外乎兩大類，即間接電子商務方式和直接電子商務方式。

1、間接電子商務方式。企業在互聯網上開設主頁，創建"虛擬商店"、"在線(online)目錄"，提供供貨信息，客戶通過電子函件系統向銷售商發出訂購單，在互聯網上完成必要的電子單證信息交換后，銷售商(或委托配送中心)以傳統的郵寄方式或直接上門送貨方式完成產品的交付。這種方式主要適用于實體產品，如消費產品(服裝、餐飲、鮮花)等。在這種場合，互聯網的使用只是給交易雙方提高了時間和財務效率，而在實質上，它和傳統的通信或交貨渠道如電話、傳真或郵寄等并沒有本質上的區別。

2、直接電子商務方式。主要針對無形貨物或服務(指可以數字化的產品)，像音樂、軟件、圖片、VCD等內容的在線(online)訂購、付款、交付，或者全球規模的信息服務。在這種場合，互聯網是有形交易的一種替代形式，它使交易雙方越過地理界線直接進行無縫的電子交易，最適用于遠程購物。

電子商務涵蓋的范圍很廣，不僅包括通過因特網、EDI所進行的網絡上的商業數據交換和電子交易，還包括政府職能部門提供的電子化服務、電子銀行、電子稅務、電子郵政、企業協作等等。根據不同的交易對象，電子商務可以分為個人與企業之間(如網上購物)、個人與政府之間(如網上報稅)、企業與企業之間(EDI)、企業與政府之間(如網上報關)等多種類型。

(二)電子商務的特點

電子商務是綜合運用信息技術，以提高貿易伙伴間商業運作效率為目標，將一次交易全過程中的數據和資料用電子方式實現，在商業的整個運作過程中實現交易無紙化、直接化。電子商務可以使貿易環節中各個商家和廠家更緊密地聯系，更快地滿足需求，在全球范圍內選擇貿易伙伴，以最小的投入獲得最大的利潤。

電子商務的發展相對于傳統的商務活動而言，是一次質的飛躍，它有許多現行稅收體制無法適用的特點，在某種程度上為商家和消費者避稅提供了機會。從最根本上說，電子商務有如下特點:

1、電子商務的交易具有無國界性、無地域性。由于互聯網是開放的，人們傳統貿易中刻意追求的國界概念在互聯網下將變得毫無意義，國內貿易和跨國間貿易并無本質上的不同，很多跨國交易甚至可不受海關檢查而自由進行，因而網上貿易是突破了地域觀念的貿易。

2、電子商務中使用的貨幣是電子貨幣(ElectronicMoney,以下簡稱EM)。EM是一種可轉換貨幣，已經被數字化、電子化，可以迅速轉移。從稅收的角度看，傳統的現金逃稅是有限的，因為現金交易數額不可能巨大，然而在EM申由于交易金額巨大，且隱秘、迅速、不易被追蹤和監督，因此逃稅的可能性空前增加。

3、電子商務中的交易人員具有隱匿性。由于缺少對互聯網使用者的有效控制，互聯網的使用者具有隱匿性、流動，性，通過互聯網進行交易的雙方，可以隱匿姓名、隱匿居住地；企業只要擁有一臺電腦、一個調制解調器、一部電話就可以輕而易舉地改變經營地點，因而對使用者交易活動的地點也難于確定。

4、電子商務中的交易場所是虛擬市場。電子商務是一個通過虛擬手段縮小傳統市場的時間和空間界限的場所。互聯網上的商店不是一個實體的市場，而是一個虛擬市場。網上的任何一種產品都是觸摸不到的。在這樣的市場中，看不到傳統概念中的商場、店面、銷售人員，就連涉及商品交易的手續，包括合同、單證甚至資金等，都以虛擬方式出現。

5、電子商務中的交易信息載體是數字化是無形的。能在互聯網上傳輸的信息大都是二進制的或數字化的信息，這些信息在傳輸時一般都已被壓縮。所以除非將信息下載，并進行轉換，否則很難了解所傳輸的內容。電子支付體系的采用，使貨幣、賬簿也變得電子化、無形化，加大了對交易內容和性質的辨別難度。加上加密技術的發展和廣泛應用，只有具有私人密鑰才能破解信息。

反電子商務中的交易商品來源具有模糊性。互聯網上大多數站點都設有鏡像站點，鏡像站點通常是位于其他國家的計算機，其中存貯著與原始站點完全相同的信息。采用鏡像的目的是避免互聯網上"交通阻塞"，使互聯網用戶訪問與之物理位置相對較近的計算機，從而加速信息的交互過程。為此，對網絡貿易的消費者而言，他并不知道是哪個國家的計算機為他提供了產品或服務。當然對消費者而言，只要獲得所需的產品和服務，它們的來源情況如何是無關緊要的。然而這一特性卻加大了稅務當局的工作難度。

二、電子商務對稅務稽查帶來的影響

(一)積極影響

1、有利于稅務稽查實現由"有限稽查"向"全面稽查"轉換。目前，稅務稽查是根據納稅申報表，發票領、用、存情況，各種財務賬簿和報表等信息，來確認稽查對象并實施稽查的。企業提供的涉稅信息的充分性和可靠性非常有限。實行電子商務后，可以通過互聯網獲取該企業所屬行業信息、貨物交易情況、銀行支付情況、發票稽核情況及其關聯企業情況等，促進稽查約有效實施。同時，稽查人員可隨時獲取法律、法規、條例等信息，甚至可以網上取證。

2、電子商務推動稅務稽查的方法和手段走向現代化。稅務機關與銀行聯網，通過"網上銀行"、"電子貨幣"、"電子支票"來收繳查補稅款，加快了稅款人庫時間。傳統的查賬將被"網上稽查"所代替，通過稅務機關與電子商務認證中心、網上銀行、海關、工商、外T管理局、法院、公安等部門的聯網，共同建立專門的電腦稅務稽查與監控網絡，研制具有網上追蹤統計功能的網上稽查軟件，查處電子商務中稅收違法案件，從而加強了依法治稅的手段和力度。

3、有效降低稽查成本，促進了稅務稽查部門的廉政建設。電子商務促進了對納稅人實行電腦化、網絡化管理，稽查機關可以要求納稅人以電子郵件形式，把電子賬冊、電子票據等信息發送到稽查部門，實行網上稽查，避免了目前繁瑣的實地稽查和調賬稽查，避免了與納稅人接觸，更加符合稅收的簡便和最小征收費原則，也促進了廉政建設。

(二)不利影響

稅務機關要進行有效的征管稽查，必須掌握大量有關納稅人應稅事實的準確信息，以作為稅務機關判斷納稅人申報數據準確性的依據。為此;各國稅法普遍規定納稅人必須如實記賬并保存賬簿、記賬憑證以及其他與納稅有關的資料若干年，以便稅務機關實施以賬證追蹤審計為主要形式的檢查，從法律上奠定了稅收征管的基礎。

1、在互聯網這個獨特的環境申，由于訂購、支付甚至數字化產品的交付都可通過網上進行，使得無紙化程度越來越高，訂單、買賣雙方的合同、作為銷售憑證的各種票據都以電子形式存在，且電子憑證又可被輕易地修改而不留任何線索、痕跡，導致傳統的憑證追蹤審計失去基礎。

2、互聯網貿易的發展刺激了電子支付系統的完善，聯機銀行與數字現金的出現，便跨國交易的成本降至與國內成本相當的水平，一些資深銀行紛紛在網上開通"聯機銀行"業務，開設在國際避稅地。國際避稅地也稱國際避稅港，源自英文TaxHaven，含義是"稅務天堂"、"避稅樂園"。一般來說，國際避稅地就是一國政府或一個地區，為了吸引外國資本流人和引進外國先進技術，對外國人在本國或本地區投資開設的企業不征稅，或者只征收遠低于其他國家稅率的稅，從而向外國投資者提供不承擔或少承擔國際稅負的特殊有利場所。"聯機銀行"更是成為稅收籌劃者獲取"稅收保護"的工具。目前國內銀行一直是稅務機關的重要信息源，即使稅務當局不對納稅人的銀行賬號進行經常性的檢查，潛在的逃稅者也會意識到面臨的風險。如果信息源為境外等地的銀行;則稅務當局就很難對支付方的交易進行監控，從而也喪失了對逃稅者的一種重要威懾手段。

3、數字現金的使用也應引起重視。從傳統方式看，現金貨幣在逃稅中發揮了重要作用。數字現金不但具有現金貨幣的特點，且可以隨時隨地通過網絡進行轉賬結算，避免了存儲、運送大量現金的麻煩，加上數字現金的使用者可采用匿名方式，難以追蹤，較之現制。

4、隨著計算機加密技術的成熟，納稅人可以使用加密、授權等多種保護方式掩藏交易信息，稅務機關既要嚴格執行法律對納稅人的知識產權和隱私權的保護規定，又要廣泛搜集納稅人的交易資料，管理工作的難度越來越大。美國政府要求執法官員擁有進人每一臺計算機的"鑰匙"，但即便如此也無濟于事。因隨著加密技術的發展和廣泛應用，只有具有企業的"私人鑰匙"才能破解其交易信息，但如果責令企業交出"鑰匙"，又將與法律規定的隱私權保護相悸。如何對網上交易進行監管以確保稅收收入及時、足額人庫是網上征稅的又一難題。

三、稅務稽查如何面對電子商務的挑戰

(一)完善稅務登記制度

實行電子商務后，企業的形態發生了很大變化，出現了虛擬企業(網上企業)。因此，必須建立專門的電子商務稅務登記制度，要求所有上網單位向稅務機關申報網址、電子郵箱號碼等上網資料，公司的稅務登記號碼必須展示在其網站上。實施稅務稽查時，稽查人員可以通過查詢企業網站，來獲取企業的信息是否與申報信息一致，以便及時對企業實行監控。

(二)建立完善稅務稽查電子系統

基于稅務系統的四級廣域網，實施辦公自動化與征管信息系統、稅務稽查系統、"大面額增值稅專用發票防偽稽核系統"、"出口退稅用專用稅票認證系統"、"丟失被盜增值稅專用發票報警系統"、電子郵件等系統的系統集成，實現跨部門、跨地區之間涉稅信息的快速傳遞、發票函件調查和相互協調。

(三)在當前的電子商務發展狀況下，必須緊緊圍繞銀行資金結算這一關鍵環節展開稅務稽查．目前，通過網上銀行，大額、實時、跨國資金結算還未實現，電子貨幣還未推行(即便實行電子貨幣也需要一個將初始金額裝人系統的金融中間人)，電子商務法律不健全，電子票據的法律效力還未確立。因此，付款手段不可能發生根本變化。從最近查處的兒起網上偷逃稅案件來看，都是從銀行賬戶資金往來情況這一關鍵環節著手的。

(四)在實際稽查工作中，必須充分利用好新《合同法》這個強有力的武器，以前的法律，一般只承認看得見、摸得著的形式存在的合同。在電子商務時代，"書面合同"還包括看得見卻摸不著的"電子郵件"。1999年10月1日開始生效的《中華人民共和國合同法》況順應時展要求，正視電子數據交換對《合同法》和《訴訟法》的影響，第一次明確了自然人作為合同當事人的法律地位。電子數據交換和電子郵件也是合同的書面形式。這就為互聯網經濟的發展鋪平了道路，它的影響是劃時代的。在總共428條的新《合同法》中，有兩個條文對電子商務有重大影響：《合同法》中，對電子商務影響最重要的是第二條：本法所稱合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協議。這條規定，第一次確立了自然人作為合同當事人的法律地位。在享有權利的同時，自然人和法人要承擔相同的義務。因為新的《合同法》引人了"要約"與"承諾"的概念。當一個人在網站上一個商品的價格服務時(要約)，如果另一個人選擇確定購買(承諾)，那么在法律上就成為正式的合同關系。《合同法》中另一個對電子商務有重大影響的條款是第十一條。該條款對合同"書面形式"的解釋為：書面形式是指合同書、信件和數據電文(包括電報、電傳、電子數據交換和電子郵件)等可以有形地表現所載內容的形式。這項條款奠定了新《合同法》在網絡時代的"比特法律"地位，網絡在國內經濟生活中的地位得以確立。

(五)加大稅務稽查人員的計算機知識和操作方面的培訓力度，尤其是要提高稽查人員通過操作財務軟件來查看企業各種財務報表的水平。同時，實行財務軟件備案制度，企業開始使用財務軟件時，必須向當地的稅務機關提供財務軟件的名稱、版本號、超級用戶名和密碼等信息，經稅務機關批準后才能使用。目前，金蝶、用友等財務軟件開發商已經開發了基于電子商務的網絡財務軟件。網絡財務是電子商務的重要組成部分，它基于悶絡計算技術，將幫助企業實現財務與業務協同，遠程報表，報賬，查賬，審計等遠程處理，業務中動態會計核算與在線財務管理，實現集團型企業對分支機構的集中式財務管理，支持電子單據與電子貨幣，改變財務信息的獲取與利用方式，財務數據將從傳統的紙質頁面數據、初步電算化的磁盤數據發展到網頁數據。

(六)加快立法，尤其需要修改《會計法》，確認電子賬冊和電子票據的法律效力．另一方面，還要考慮電子商務環境下，如何解決增值稅專用發票電子化后帶來的網上認證和法律效力等問題。從長遠來看，必須制定相關的稅收法規，明確網絡交易的性質、計稅依據、征稅對象等。在保證鼓勵新技術發展的同時，防止稅收流失。