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摘要：5.12，4.20兩次強(qiáng)烈地震給遠(yuǎn)在四川山區(qū)的城市帶來(lái)了巨大災(zāi)難，震后恢復(fù)重建涉及面廣，重建建設(shè)資金量大，工程建設(shè)周期長(zhǎng)，資金支付較為集中，如何科學(xué)、合理、高效、安全使用重建資金，是災(zāi)后重建建設(shè)單位面臨的重大課題；本文通過(guò)對(duì)雅安煙草行業(yè)災(zāi)后重建建設(shè)數(shù)十個(gè)項(xiàng)目的資金管理總結(jié)，闡述了煙草行業(yè)災(zāi)后重建資金運(yùn)行管理中存在的問(wèn)題，分析資金使用管理中的薄弱環(huán)節(jié)及成因；并提出了相應(yīng)的對(duì)策。以有利于充分結(jié)合信息化資金管理工具，推進(jìn)工程資金使用全過(guò)程的嚴(yán)格規(guī)范化使用。

關(guān)鍵詞：災(zāi)后重建；資金使用；管理

5.12，4.20兩次強(qiáng)烈地震給遠(yuǎn)在四川山區(qū)的城市雅安帶來(lái)了巨大災(zāi)難，震后恢復(fù)重建涉及面廣，地震后雅安市煙草行業(yè)也受到不同程度的損失，各個(gè)區(qū)縣均面臨災(zāi)后重建的艱巨任務(wù)，并且對(duì)于災(zāi)害頻發(fā)的地區(qū)來(lái)說(shuō)，重建規(guī)劃科學(xué)性、前瞻性等方面要求也相對(duì)比較高，重建建設(shè)資金量大，工程建設(shè)周期長(zhǎng)，資金支付較為集中，如何科學(xué)、合理、高效、安全使用重建資金，是災(zāi)后重建建設(shè)單位面臨的重大課題。煙草行業(yè)在資金籌措，特別是災(zāi)后重建資金保障上具有相對(duì)優(yōu)勢(shì)和特殊性，因此本文重點(diǎn)結(jié)合煙草行業(yè)資金管理特點(diǎn)，從災(zāi)后重建資金支付及管理方面對(duì)災(zāi)后重建資金支付管理制度、審批流程、資金管理問(wèn)題進(jìn)行探討。

一、災(zāi)后重建工程資金的特點(diǎn)及其管理困難

（一）資金總量龐大，資金管理較為困難

煙草行業(yè)災(zāi)后重建資金主要來(lái)源于上級(jí)單位的專項(xiàng)撥款，投資規(guī)模巨大，資金總量更是銀行存款余額的數(shù)倍，如此大額資金管理，運(yùn)營(yíng)，科學(xué)籌劃內(nèi)部存款、協(xié)定存款、銀行存款比例，減少資金滯留，提升資金運(yùn)營(yíng)效益是第一道難題。

（二）資金支付進(jìn)度不一，統(tǒng)籌安排較為困難

面臨全市十多個(gè)災(zāi)后重建項(xiàng)目，開(kāi)工進(jìn)度不一，工程金額巨大，資金需求總量和支付頻次都成幾何級(jí)增長(zhǎng)，在行業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理要求下，要統(tǒng)籌安排好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金和災(zāi)后重建資金的使用，在保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)行的前提下，提高災(zāi)后重建資金使用效率，確保災(zāi)后重建資金合規(guī)、安全、高效運(yùn)轉(zhuǎn)是第二道難題。

（三）重建資金特殊，共管資金監(jiān)管較為困難

災(zāi)后重建資金特殊性，重建工程資金的預(yù)算、申請(qǐng)、撥付、支付、結(jié)算、監(jiān)督多個(gè)步驟，且農(nóng)民工工資、工程物資種類繁多、承建商自身管理水平差萬(wàn)別、涉及的環(huán)節(jié)多等原因，給共管資金監(jiān)管帶來(lái)較大困難是第三道難題。

二、災(zāi)后重建工程資金管理的現(xiàn)狀及其存在的問(wèn)題

（一）工程資金支付內(nèi)控制度有待完善

災(zāi)后重建前，正常資金管理的撥付、審核職能僅局限于財(cái)務(wù)部門根據(jù)資金預(yù)算撥付資金，未通過(guò)各職能部門進(jìn)行互相監(jiān)督；全市2區(qū)6縣均在開(kāi)展災(zāi)后重建項(xiàng)目，項(xiàng)目多，設(shè)計(jì)方、施工方、監(jiān)理方眾多，相關(guān)方資質(zhì)和實(shí)力水平不一，給資金安排和審核帶來(lái)較大困難，由于重建資金審核要求專業(yè)性強(qiáng)、時(shí)效性高，工程各個(gè)環(huán)節(jié)專項(xiàng)監(jiān)督內(nèi)容多、工作量大，必須建立健全各職能部門之間的相互聯(lián)系協(xié)調(diào)和監(jiān)督機(jī)制，才能確保災(zāi)后重建工作穩(wěn)步、有序開(kāi)展，工程資金支付內(nèi)控制度有待進(jìn)一步完善。

（二）相關(guān)管理人員專業(yè)知識(shí)較缺乏

根據(jù)工作實(shí)際，基層單位未配備專職財(cái)務(wù)人員，多為報(bào)賬員，經(jīng)手業(yè)務(wù)單一，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)制度和會(huì)計(jì)核算方法不熟悉；另一方面，專業(yè)的專職基建管理人員也一直未配備，面對(duì)如此眾多的重建項(xiàng)目，具備工程建設(shè)管理專業(yè)知識(shí)的人才也較為缺乏。

（三）工程建設(shè)資金管理相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)缺乏

我公司近5年來(lái)一直未有相關(guān)基建工程項(xiàng)目，缺乏對(duì)基建投資項(xiàng)目全過(guò)程實(shí)施和管理經(jīng)驗(yàn)，在工程項(xiàng)目立項(xiàng)決策階段、前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)施工階段等，如何在分階段實(shí)施過(guò)程中將資金支出控制在批準(zhǔn)的投資限額之內(nèi)，總體反映和控制資金使用情況，以保證建設(shè)項(xiàng)目的順利實(shí)施并取得相關(guān)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

三、影響災(zāi)后重建工程資金管理效果的因素分析

（一）有利因素分析：

1.有充裕資金。煙草災(zāi)后重建項(xiàng)目，資金來(lái)源全部為企業(yè)自籌。為助力雅安煙草災(zāi)后重建，中國(guó)煙草總公司四川省公司作為母公司，于2014年為子公司雅安煙草注資充實(shí)資本金，有效解決了重建過(guò)程中的資金難題。2.有經(jīng)驗(yàn)可循。“5.12”特大地震及后續(xù)災(zāi)后重建，全面考驗(yàn)了四川煙草商業(yè)系統(tǒng)應(yīng)急處突的綜合能力，這其中也錘煉了煙草行業(yè)重建項(xiàng)目的資金管理水平，為雅安煙草“4.20”災(zāi)后重建資金監(jiān)管，提供了有益參考和借鑒范式。3.有外力可借。國(guó)家通過(guò)近年來(lái)大力治理建筑市場(chǎng)各種亂象，逐步建立了一整套管當(dāng)前、治長(zhǎng)遠(yuǎn)的機(jī)制，包括農(nóng)民工工資支付擔(dān)保、工程建設(shè)保證金、資金支付三方共管等系列制度性安排逐漸成熟，特別是各級(jí)政府在重大節(jié)假日開(kāi)展的建筑市場(chǎng)專項(xiàng)檢查和農(nóng)民工工資支付專項(xiàng)督查，為煙草行業(yè)借勢(shì)監(jiān)管提供了有利的外部條件和政策依據(jù)。

（二）不利因素分析

1.管理觀念。由于公司缺乏工程項(xiàng)目實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)原有的資金管理更著重于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金上的管理，對(duì)災(zāi)后重建基建投資所需大量資金需求和支付渠道，更多的是簡(jiǎn)單就數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)，沒(méi)有更好結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行資金運(yùn)營(yíng)分析和統(tǒng)籌規(guī)劃，對(duì)通過(guò)加強(qiáng)資金管理提升企業(yè)整體管理水平研究和考慮得不深入，資金使用效率受影響。2.資金管理制度內(nèi)容。雖然公司具有較為完善的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金管理制度和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度，但在基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理和基建投資資金管理上的制度還比較薄弱，在結(jié)合預(yù)算管理工作對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行管理還不夠科學(xué)，有時(shí)難以依據(jù)準(zhǔn)確、有價(jià)值的信息作出科學(xué)決策，使資金管理缺乏針對(duì)性和實(shí)效性。3.專項(xiàng)工程項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)此次如此規(guī)模的災(zāi)后重建建設(shè)，就如此次地震災(zāi)害一樣對(duì)普通批發(fā)商業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)同樣是百年難遇，對(duì)于工程項(xiàng)目管理、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理建設(shè)步驟，再到工程資金核算、支付、審計(jì)、結(jié)算、監(jiān)督都是全新的課題，相關(guān)專業(yè)管理人才、素質(zhì)能力都有較大欠缺，專項(xiàng)工程管理團(tuán)隊(duì)尚未形成。專業(yè)人才、專業(yè)能力成為限制管理水平的重要短板。4.監(jiān)管力度。由于工程項(xiàng)目資金往往是滋生腐敗的高危領(lǐng)域，在資金管理過(guò)程中不僅要強(qiáng)調(diào)的是資金流的順暢，更重要是保證資金全過(guò)程使用合法、合規(guī)、安全，所以更需要有完善的資金監(jiān)管制度和監(jiān)控體系，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部制衡、外部監(jiān)督，以強(qiáng)有力的手段從源頭控制住資金風(fēng)險(xiǎn)。

四、改善災(zāi)后重建工程資金管理的建議

（一）明確相關(guān)重建工程管理職能，健全財(cái)務(wù)管理制度

公司專門成立了災(zāi)后重建項(xiàng)目管理領(lǐng)導(dǎo)小組，由一把手親自掛帥，投資、審計(jì)、財(cái)務(wù)、監(jiān)察、法規(guī)和災(zāi)后重建具體實(shí)施部門各司其職。及時(shí)制定了《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度》、《工程項(xiàng)目資金監(jiān)督管理辦法》、《資金支付流程》、《工程付款審批單》等管理制度，對(duì)預(yù)算、支付、財(cái)務(wù)、決算等關(guān)鍵管理環(huán)節(jié)作出了明確規(guī)定。按照“總額預(yù)算、分項(xiàng)控制、專戶管理”的要求，重建資金實(shí)行專項(xiàng)預(yù)算、專項(xiàng)撥付、封閉運(yùn)行，避免建設(shè)資金挪作它用。要求對(duì)災(zāi)后恢復(fù)重建資金，必須做到預(yù)算管理、專戶存儲(chǔ)、專款專用、合理安排、加強(qiáng)監(jiān)督、確保安全。

（二）發(fā)揮專業(yè)管理職能，工程資金按職能進(jìn)行分離

針對(duì)重建項(xiàng)目申請(qǐng)、撥付、結(jié)算、支付、監(jiān)督步驟繁多，專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，由項(xiàng)目實(shí)施單位負(fù)責(zé)資金申請(qǐng)、支付環(huán)節(jié)，投資部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目資金支付審核，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)資金撥付、核算，審計(jì)、監(jiān)察部門負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目全過(guò)程監(jiān)督環(huán)節(jié)。實(shí)施單位：由項(xiàng)目實(shí)施單位收齊各階段支付款項(xiàng)所需要的各種資料，包括工程立項(xiàng)文件、招投標(biāo)文件、招標(biāo)公告、中標(biāo)通知書、合同、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等，負(fù)責(zé)對(duì)工程進(jìn)度款的申報(bào)資料的初步審查，負(fù)責(zé)建設(shè)資金的預(yù)算、申請(qǐng)、撥付。投資部門：項(xiàng)目合同簽訂時(shí)，投資部門要認(rèn)真分析項(xiàng)目合同的條款內(nèi)容，規(guī)避不平等的、不明確的合同條款出現(xiàn)，明確工程款項(xiàng)支付的條件、金額、控制比例，組織對(duì)工程材料的認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)和商務(wù)談判，審核工程進(jìn)度款的支付。財(cái)務(wù)部門：審核通過(guò)后由項(xiàng)目實(shí)施部門申請(qǐng)資金，財(cái)務(wù)部門根據(jù)投資提供的審核結(jié)果，進(jìn)行資金撥付、并完成資金支付；財(cái)務(wù)部門定期收集資金需求進(jìn)行全面預(yù)算管理，保證預(yù)算的全面性，根據(jù)資金預(yù)算，安排資金的收支計(jì)劃；財(cái)務(wù)部門對(duì)工程項(xiàng)目專賬核算，做好工程項(xiàng)目資金支付臺(tái)賬登記，定期清理資金支付情況，包括支付金額、發(fā)票開(kāi)具、往來(lái)款項(xiàng)等，確保賬賬、賬實(shí)一致，以有效實(shí)施對(duì)重建資金進(jìn)行控制，杜絕資金被擠占、挪用，確保不因資金支付問(wèn)題而影響工程進(jìn)度；嚴(yán)把資金流量的出入關(guān)，確保企業(yè)資金的安全。審計(jì)、監(jiān)察部門：整合紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等力量，形成監(jiān)管合力，提升監(jiān)管效率。按照“橫向到邊、縱向到底”的總體要求，開(kāi)展多批次定期督查和專項(xiàng)檢查。建立監(jiān)督檢查臺(tái)賬，強(qiáng)化問(wèn)題整改，實(shí)行銷號(hào)管理。對(duì)每一期工程進(jìn)度款專項(xiàng)資金都要委托第三方社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)資金實(shí)施情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)的跟蹤考核，發(fā)揮審計(jì)、監(jiān)察部門的評(píng)價(jià)作用。通過(guò)各個(gè)職能部門各司其職，發(fā)揮部門職責(zé)特長(zhǎng)，對(duì)資金管理實(shí)行并聯(lián)和串聯(lián)相結(jié)合的工作方式，有效防范了資金使用的安全風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為

會(huì)計(jì)核算是準(zhǔn)確反映災(zāi)后恢復(fù)重建資金使用情況的重要方面，為了保證會(huì)計(jì)核算能真實(shí)正確地反映和歸集災(zāi)后恢復(fù)重建資金使用的全過(guò)程和結(jié)果，結(jié)合行業(yè)實(shí)際，重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)人員及項(xiàng)目實(shí)施部門人員開(kāi)展災(zāi)后恢復(fù)重建資金管理培訓(xùn)，熟悉災(zāi)后恢復(fù)重建資金財(cái)務(wù)管理制定、會(huì)計(jì)核算以及資金支付臺(tái)賬登記。同時(shí)建立工程資金使用臺(tái)賬，使災(zāi)后恢復(fù)重建資金使用符合規(guī)定，核算規(guī)范。結(jié)合災(zāi)后重建實(shí)際，成立專項(xiàng)QC課題小組，開(kāi)發(fā)了工程資金支付信息工具，將工程支付信息中必備要素合同附件、支付附件、支付金額、發(fā)票金額、發(fā)票附件，通過(guò)云端數(shù)據(jù)的理念，在公司內(nèi)網(wǎng)中對(duì)工程建設(shè)支付信息隨時(shí)查詢，實(shí)現(xiàn)降本增效的目標(biāo)。消除組織縱向和橫向的信息孤島，提高信息溝通的及時(shí)準(zhǔn)確性、及時(shí)性、有效性。整合工程文件信息，方便查詢、確認(rèn)，實(shí)現(xiàn)工程進(jìn)度信息的及時(shí)共享和傳遞，強(qiáng)化工程文件管理。整合資金支付信息，實(shí)現(xiàn)支付條件、支付進(jìn)度的有效、準(zhǔn)確確認(rèn)，避免支付違約風(fēng)險(xiǎn)。整合信息錄入工具，避免信息充分上傳，臺(tái)賬重復(fù)登記，提高工作效率。

（四）注重預(yù)防為主，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

為了加強(qiáng)災(zāi)后恢復(fù)重建資金使用的監(jiān)督管理，根據(jù)災(zāi)后重建項(xiàng)目的投資與工程進(jìn)度，由審計(jì)、財(cái)務(wù)、投資、監(jiān)察部門定期對(duì)各施工單位的資金使用情況進(jìn)行檢查，重點(diǎn)檢查工程進(jìn)度款、材料設(shè)備采購(gòu)、農(nóng)民工工資支付、基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況，將重建資金使用納入績(jī)效考評(píng)，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)和效益意識(shí)。

（五）建立健全共管資金監(jiān)督管理機(jī)制

為了保證重建資金支付的暢通和安全，公司與開(kāi)戶銀行、施工單位三方簽訂了《銀行賬戶監(jiān)管管理協(xié)議》三方協(xié)議，要求各施工單位要在指定的銀行開(kāi)戶，專項(xiàng)用于工程進(jìn)度款的收入和工程結(jié)算資金支付。公司和銀行在審查施工方提供的資金支付申請(qǐng)符合規(guī)定的情況下，應(yīng)監(jiān)督施工方及時(shí)將轉(zhuǎn)入三方共管賬戶的工程進(jìn)度款資金用于支付農(nóng)民工工資、材料供應(yīng)商、設(shè)備租賃等。銀行應(yīng)按三方協(xié)議保守商業(yè)機(jī)密，在不參與施工單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的情況下，協(xié)助進(jìn)行資金監(jiān)管，對(duì)違反規(guī)定的資金支出，銀行不予支付。在災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目未結(jié)束前，專項(xiàng)資金不得隨意外流，同時(shí)建立銀行監(jiān)控網(wǎng)，對(duì)施工單位資金支付進(jìn)行監(jiān)督。

（六）借助外部審計(jì)，實(shí)行全過(guò)程跟蹤監(jiān)督

為確保災(zāi)后恢復(fù)重建資金使用的萬(wàn)無(wú)一失，積極借助上級(jí)部門和外部審計(jì)的權(quán)威性和客觀性開(kāi)展重建工作。主動(dòng)邀請(qǐng)上級(jí)部門定期、不定期地對(duì)重建項(xiàng)目進(jìn)行檢查，并將查出的問(wèn)題隨時(shí)反饋，以便及時(shí)采取措施進(jìn)行糾正，防患于未然。借助第三方外部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施開(kāi)工前審計(jì)、跟蹤審計(jì)、結(jié)算審計(jì)和項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，確保了災(zāi)后恢復(fù)重建資金的合法、合規(guī)和有效使用。

五、結(jié)語(yǔ)

資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的“血液”，是企業(yè)規(guī)范管理的最后一道閘門，工程項(xiàng)目資金管理的好壞是決定工程項(xiàng)目質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。在工程項(xiàng)目資金管理中，要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，各職能部門要認(rèn)真履行資金管理監(jiān)督的各項(xiàng)職責(zé)，各司其職，各負(fù)其責(zé)，充分發(fā)揮監(jiān)督作用，實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督，控制資金使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，為災(zāi)后恢復(fù)重建工作提供強(qiáng)有的資金保障。

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作者:岳斌 單位:四川省煙草公司雅安市公司