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摘要：事業(yè)單位的預(yù)算是“一個部門一本預(yù)算”，預(yù)算涵蓋了所有的資金收支計劃，經(jīng)營型事業(yè)單位因為經(jīng)營活動，預(yù)算編制應(yīng)包含經(jīng)營收支預(yù)算，現(xiàn)行預(yù)算管理機(jī)制因為系統(tǒng)設(shè)置、預(yù)算下達(dá)時間、編制人員缺乏全局性意識等問題，約束了經(jīng)營型事業(yè)單位預(yù)算水平的提高，也影響了經(jīng)營型事業(yè)單位整體目標(biāo)的實現(xiàn)。如何建立適應(yīng)經(jīng)營型事業(yè)單位特色的預(yù)算管理機(jī)制對于發(fā)揮經(jīng)營型事業(yè)單位公共職能和經(jīng)營職能，提高資金使用效率尤為重要。

關(guān)鍵詞：經(jīng)營型事業(yè)單位；預(yù)算管理；系統(tǒng)設(shè)置；預(yù)算下達(dá)；編制

人員素質(zhì)；溝通協(xié)調(diào)機(jī)制；預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制預(yù)算是事業(yè)單位根據(jù)政策規(guī)定及行使職能的需要由各部門編制、經(jīng)財務(wù)部門審核匯總后提交批準(zhǔn)的涵蓋申報部門各項收支的綜合計劃。因為事業(yè)單位盈利性不是其主要特性，其預(yù)算管理與企業(yè)有著本質(zhì)區(qū)別，但經(jīng)營型事業(yè)單位不同于行政單位，也有經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)。現(xiàn)行預(yù)算管理體制存在的影響因素，制約了預(yù)算管理水平的提高，影響了經(jīng)營型事業(yè)單位實現(xiàn)整體效益目標(biāo)。本文就影響因素展開分析，旨在尋求一套適應(yīng)經(jīng)營型事業(yè)單位特色的預(yù)算管理體制，最大限度地整合經(jīng)營型事業(yè)單位資源，提高經(jīng)營型事業(yè)單位的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。

一、影響因素主要有以下幾個方面

1.預(yù)算系統(tǒng)設(shè)置不全，不能反映經(jīng)營型事業(yè)單位收支全貌

部門預(yù)算既然實行“一個部門一本預(yù)算”，收支范圍應(yīng)涵蓋所有的財政及非財政性資金收支，但現(xiàn)有預(yù)算系統(tǒng)對于非財政資金預(yù)算科目缺少設(shè)置，比如預(yù)算系統(tǒng)未設(shè)置經(jīng)營支出科目，只能籠統(tǒng)編制在其他商品服務(wù)支出科目，預(yù)算不明細(xì)，不利于預(yù)算數(shù)據(jù)分析，也不利于全面分析經(jīng)營型事業(yè)單位收支情況，提高資金使用效益。

2.預(yù)算執(zhí)行與年初預(yù)算有偏差，預(yù)算調(diào)整過于隨意

預(yù)算系統(tǒng)科目與決算系統(tǒng)科目設(shè)置沒有做到“一一對應(yīng)”，預(yù)算系統(tǒng)經(jīng)營支出統(tǒng)計在其他商品和服務(wù)支出，決算系統(tǒng)統(tǒng)計在經(jīng)營支出，口徑不統(tǒng)一，信息不對稱也給預(yù)決算對比分析帶來了一定困難。在預(yù)算執(zhí)行過程中，因為對預(yù)算認(rèn)識不足，沒有認(rèn)識到預(yù)算控制的重要作用，在預(yù)算執(zhí)行過程中沒能進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督檢查，沒能建立一整嚴(yán)密而又層層控制、層層暢通的監(jiān)督機(jī)制，有些實際費用在支出時，沒有與預(yù)算相聯(lián)系，沒能達(dá)到“事前控制，事中追蹤，事后問效”的效果。

3.預(yù)算下達(dá)與執(zhí)行時間不同步

預(yù)算是提交各級人民代表大會批準(zhǔn)以后才下達(dá)，在年初預(yù)算批復(fù)未下達(dá)之前，資金不能按計劃使用，預(yù)算控制失去了應(yīng)有的約束力，也造成預(yù)算與執(zhí)行不同步，預(yù)算控制起不到應(yīng)有的效果。

4.預(yù)算系統(tǒng)設(shè)置過于機(jī)械化、程序化

根據(jù)部門預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定，基本支出人員支出是定員定額管理。基礎(chǔ)人員信息數(shù)據(jù)一旦錄入，人員支出系統(tǒng)自動生成。對于項目支出中的人員支出只能再通過系數(shù)調(diào)節(jié)，給預(yù)算與決算對比分析造成一定的困難。經(jīng)營型事業(yè)單位的經(jīng)營支出在預(yù)算系統(tǒng)中沒有設(shè)置明細(xì)科目，也不利于經(jīng)營型事業(yè)單位分析成本費用支出，提高經(jīng)營效益。

5.預(yù)算編制時間緊，任務(wù)重，重視程度不高

事業(yè)單位的預(yù)算編制應(yīng)該是一個嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真的過程。但因為預(yù)算編制時間安排在每年9月底，這時單位完成任務(wù)情況尚不明確，尤其是經(jīng)營型事業(yè)單位對于整個行業(yè)前景不明，業(yè)務(wù)部門不能準(zhǔn)確地測算出目標(biāo)指標(biāo)，項目部對于計劃項目未進(jìn)行概算，也沒有進(jìn)行項目論證，沒有項目可行性報告。具體負(fù)責(zé)編制預(yù)算的財務(wù)人員只能在上一年的基礎(chǔ)上作調(diào)整，這就勢必造成預(yù)算的簡單粗糙，不精細(xì)、不準(zhǔn)確、水平不高，導(dǎo)致預(yù)算約束不夠，也給預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的監(jiān)督帶來了很大的困難。

6.預(yù)算編制人員水平不高

受舊的慣性思維與習(xí)慣做法的影響，經(jīng)營型事業(yè)單位編制預(yù)算人員往往由財務(wù)部門承擔(dān)，財務(wù)部門只是職能部門，缺少對全局工作的把控，不具有全局意識和前瞻意識。因為預(yù)算編制具有全面完整性原則，編制范圍涉及業(yè)務(wù)、項目、人力、財務(wù)、辦公室各個部門職能領(lǐng)域，講究的是各部門通力合作，協(xié)作完成，這顯然是財務(wù)部門作為一個職能部門所不能承擔(dān)的。

7.沒有建立行之有效的預(yù)算管理監(jiān)督考核機(jī)制

目前經(jīng)營型事業(yè)單位對預(yù)算認(rèn)識不足，沒有設(shè)置審核程序，各部門提交的預(yù)算建議數(shù)沒有經(jīng)過歸口管理部門的審核，即由財務(wù)部門匯總編制，容易產(chǎn)生與實際經(jīng)營活動脫節(jié)，影響了預(yù)算編制的真實性。在監(jiān)督考核方面也缺乏強(qiáng)有力的控制與行之有效的約束機(jī)制和激勵機(jī)制。

二、針對上述問題，對于現(xiàn)有經(jīng)營型事業(yè)單位部門預(yù)算機(jī)制有以下幾點建議

1.財政部門充分預(yù)算考慮經(jīng)營型事業(yè)單位特點

設(shè)計適合經(jīng)營型事業(yè)單位預(yù)算編制的流程，經(jīng)營科目能在預(yù)算系統(tǒng)中找到對應(yīng)的科目，并且設(shè)置與之相關(guān)的明細(xì)科目且與決算科目一致，利于預(yù)決算分析，也利于經(jīng)營型事業(yè)單位更好作好經(jīng)營分析，整合現(xiàn)有資源，控制經(jīng)營管理活動，發(fā)揮預(yù)算控制的應(yīng)有作用。

2.加強(qiáng)全員參與意識，建立各部門溝通協(xié)調(diào)機(jī)制

加強(qiáng)全員參與意識，正確看待預(yù)算不僅是財務(wù)部門的事情，預(yù)算業(yè)務(wù)涉及單位的各個職能領(lǐng)域，應(yīng)建立內(nèi)部預(yù)算編制，預(yù)算管理、基建管理、人事管理等部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，形成各個部門通力協(xié)作的預(yù)算管理機(jī)制，確保預(yù)算能真實反映單位各項業(yè)務(wù)，確保單位資源能優(yōu)化配置，強(qiáng)化預(yù)算應(yīng)有的約束力，提高預(yù)算管理的科學(xué)性。

3.合理安排預(yù)算編制時間、準(zhǔn)備充分，預(yù)算編制更為全面細(xì)致科學(xué)化

預(yù)算編制應(yīng)預(yù)留時間充足。領(lǐng)導(dǎo)給予高度重視，統(tǒng)一布署預(yù)算編制工作，各部門積極參與，業(yè)務(wù)部門充分考慮業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，單位內(nèi)部環(huán)境的的影響因素，參考行業(yè)狀況，立足于現(xiàn)有實力，較為準(zhǔn)確的預(yù)測未來數(shù)據(jù)，提前做好各項基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備工作，項目部門對計劃項目進(jìn)行必要的可行性分析、項目論證，提高預(yù)算數(shù)據(jù)的真實性，準(zhǔn)確性。

4.加強(qiáng)預(yù)算控制剛性約束，改變預(yù)算執(zhí)行與年初預(yù)算脫節(jié)的現(xiàn)象

嚴(yán)格預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)預(yù)算剛性約束，不得根據(jù)收支情況隨意更改已下達(dá)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，明確預(yù)算調(diào)整的審批權(quán)限，使預(yù)算超支或預(yù)算申請調(diào)劑時管理責(zé)任明確。各職能部門進(jìn)行有效的預(yù)算分析工作，預(yù)算分析不等同于簡單的將執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算相比較，核算執(zhí)行率等，要深入地對預(yù)算差異進(jìn)行研究分析，分析造成差異的具體原因，改變預(yù)算執(zhí)行與年初預(yù)算脫節(jié)的現(xiàn)象。

5.重視審核程序，建立健全預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制

應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算審核程序，歸口管理，業(yè)務(wù)管理部門對業(yè)務(wù)部門的工作安排的合理性進(jìn)行審核，財務(wù)部門審核數(shù)據(jù)是否合法合規(guī)，并匯總提交院辦公室審核通過。對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，定期編制財務(wù)報告，如實反映經(jīng)營型事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行情況，加強(qiáng)預(yù)算收支管理活動的過程監(jiān)督，強(qiáng)化對項目資金使用效益的監(jiān)督檢查，制定完整的內(nèi)部制約監(jiān)督機(jī)制和經(jīng)費報批程序。讓各部門都參與到資金使用過程的監(jiān)督中來，用好資金，用對資金，發(fā)揮資金的最大效益。

6.建立績效評價考核機(jī)制，提高預(yù)算資金的使用效益

對經(jīng)營型事業(yè)單位、尤其是項目資金使用效益，建立績效評價考核機(jī)制。績效評價注重對項目實施的全過程進(jìn)行綜合評價。對項目立項、執(zhí)行過程、完成結(jié)果實行全面的評審、追蹤、問效。在項目立項階段，評審項目確實是必需、可行的；在項目執(zhí)行階段，對項目進(jìn)程和資金使用情況進(jìn)行全面追蹤監(jiān)督，在項目完成階段，及時組織驗收，評價成果；財政部門通過定期或?qū)ｍ椏冃Э己耍瑢⒖冃Э荚u結(jié)果作為以后年度安排項目資金的依據(jù)，實現(xiàn)對項目資金使用全過程的追蹤問效管理，促使預(yù)算資金管理能真正落到實處。

參考文獻(xiàn)

[1]劉磊.淺析事業(yè)單位預(yù)算管理的問題及對策[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2010，（6）：41-42.

[2]趙玥.淺談事業(yè)單位的預(yù)算管理及改進(jìn)[J].中國管理信息化，2014，（11）：21-22.

作者:張穎 單位:江蘇省鐘山干部療養(yǎng)分院