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摘要：

在市場(chǎng)環(huán)境變化劇烈、各種價(jià)格持續(xù)上漲、外協(xié)成本不斷增長(zhǎng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)嚴(yán)峻的情況下，施工企業(yè)需要從企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和內(nèi)部管理兩個(gè)方面入手改善管理方式和手段，采取低成本競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略，實(shí)施全面預(yù)算管理，降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)滾動(dòng)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：

全面預(yù)算管理；施工企業(yè)；低成本戰(zhàn)略

全面預(yù)算管理是根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，以現(xiàn)金流為核心，通過(guò)全過(guò)程、全方位、全員參與編制和實(shí)施預(yù)算管理，并對(duì)業(yè)績(jī)進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)的內(nèi)部管理制度，其目的是提升企業(yè)治理能力和管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)。2007年1月實(shí)施的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，以現(xiàn)金流為核心，按照實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化等財(cái)務(wù)目標(biāo)的要求，對(duì)資金籌集、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)、成本控制、收益分配、重組清算等財(cái)務(wù)活動(dòng)，實(shí)施全面預(yù)算管理。

一、實(shí)行全面預(yù)算的背景

河南匯龍電力有限公司成立于2000年，通過(guò)合并改制重組設(shè)立。其主要業(yè)務(wù)是脫硫、脫硝等環(huán)保設(shè)備安裝工作，下轄1個(gè)分公司，1個(gè)全資子公司，4個(gè)內(nèi)部獨(dú)立核算的專業(yè)化公司。作為一家施工企業(yè)，匯龍公司在2013年面對(duì)劇烈的市場(chǎng)環(huán)境的變化，過(guò)去的很多管理方式和手段顯然不能滿足新情況的需要。第一，由于主要從事電力施工安裝業(yè)務(wù)，環(huán)保項(xiàng)目對(duì)施工隊(duì)伍資質(zhì)要求低，參與主體多，各種價(jià)格持續(xù)上漲、外協(xié)成本不斷增長(zhǎng)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)嚴(yán)峻，公司進(jìn)入了低贏利而高度競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)期。第二，環(huán)保施工市場(chǎng)萎縮，環(huán)保項(xiàng)目招標(biāo)多采用EPC模式，部分環(huán)保施工項(xiàng)目緩建或延遲招標(biāo)。公司面臨轉(zhuǎn)型升級(jí)和市場(chǎng)的雙重壓力，施工任務(wù)量嚴(yán)重不足。受上述因素影響，為了能夠更好地在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中得以生存和發(fā)展，在市場(chǎng)份額一定、投標(biāo)報(bào)價(jià)相差無(wú)幾的情況下，降低成本費(fèi)用是提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵。企業(yè)管理層決定從企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和內(nèi)部管理兩個(gè)方面入手制定和實(shí)施低成本競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)滾動(dòng)的可持續(xù)發(fā)展，同時(shí)在公司和項(xiàng)目?jī)蓚€(gè)層面制定和實(shí)施全面預(yù)算管理措施。

二、低成本戰(zhàn)略下公司層面的預(yù)算實(shí)施措施

實(shí)施全面預(yù)算管理是實(shí)施低成本戰(zhàn)略的有效途徑。為嚴(yán)格控制以降低內(nèi)部形成的作業(yè)成本，深挖潛力，不斷提升企業(yè)盈利水平，擺脫市場(chǎng)調(diào)整帶來(lái)的不利影響，根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要，將全面預(yù)算管理引入到企業(yè)實(shí)際管理工作當(dāng)中。企業(yè)預(yù)算管理的重心從經(jīng)營(yíng)結(jié)果進(jìn)而擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)質(zhì)量、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量。首先，根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略以及董事會(huì)年度計(jì)劃目標(biāo)要求，以現(xiàn)金流量、成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)按照符合公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)的預(yù)算編制方法對(duì)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行編制；編制方式實(shí)行全員參與、上下結(jié)合、分級(jí)編制、分類匯總、綜合平衡的方式；各預(yù)算執(zhí)行單位可按所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的經(jīng)營(yíng)預(yù)算。其次，完善公司預(yù)算管理委員會(huì)，傳統(tǒng)施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員多從事會(huì)計(jì)核算工作，對(duì)于如何推進(jìn)項(xiàng)目成本預(yù)算管理并不精通，財(cái)務(wù)部門在編制預(yù)算時(shí)沒(méi)有將預(yù)算管理與企業(yè)的管理結(jié)合起來(lái)，沒(méi)有充分發(fā)揮預(yù)算的管理作用。應(yīng)對(duì)公司職能管理體系進(jìn)行整合，建立專門的費(fèi)控部門，負(fù)責(zé)對(duì)中標(biāo)后項(xiàng)目預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行核定，對(duì)項(xiàng)目成本預(yù)算編制執(zhí)行進(jìn)行過(guò)程控制。第三，建立責(zé)任成本管理體系和業(yè)務(wù)流程并監(jiān)督執(zhí)行，包括以下幾個(gè)方面：一是全面建立公司預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系：電力工程定額、地方定額、作業(yè)成本定額、企業(yè)內(nèi)部定額、分包工程指導(dǎo)價(jià)、材料信息指導(dǎo)價(jià)、設(shè)備租賃單價(jià)等，國(guó)家稅收、社會(huì)保險(xiǎn)、職工福利費(fèi)，企業(yè)定崗定員標(biāo)準(zhǔn)、工資以及獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)、臨時(shí)用工工資定額；二是建立大型機(jī)械設(shè)備、周轉(zhuǎn)料管理信息平臺(tái)，做好內(nèi)部調(diào)配使用；三是組織規(guī)定范圍內(nèi)的主要物資和大型設(shè)備的集中招標(biāo)采購(gòu)；四是審定項(xiàng)目部勞務(wù)分包、物資（含周轉(zhuǎn)材料）和機(jī)械設(shè)備采購(gòu)、租賃合同；五是審批勞務(wù)結(jié)算、物資采購(gòu)數(shù)量、周轉(zhuǎn)材料和機(jī)械租賃結(jié)算。第四，引入信息化系統(tǒng)，使信息在授權(quán)的范圍內(nèi)共享，將預(yù)算與實(shí)際成本實(shí)時(shí)進(jìn)行對(duì)比，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差，分析偏差原因。第五，進(jìn)一步拓展預(yù)算管理的廣度和深度，嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性支出。凡能量化的一律限額定量，提高預(yù)算的覆蓋面和準(zhǔn)確性，充分發(fā)揮預(yù)算管控作用，大力壓縮各項(xiàng)管理費(fèi)用支出，堅(jiān)決杜絕無(wú)效支出。對(duì)于差旅、招待、職工福利費(fèi)等項(xiàng)目，從總額上核定控制指標(biāo)，嚴(yán)格控制使用，機(jī)關(guān)及各單位嚴(yán)格公務(wù)用車管理，嚴(yán)格控制會(huì)議、接待費(fèi)用支出和一般性支出。認(rèn)真落實(shí)節(jié)水、節(jié)電措施，普及雙面用紙，力推無(wú)紙辦公，嚴(yán)格預(yù)算支出管理，降低行政運(yùn)行成本，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)可控管理費(fèi)零增長(zhǎng)。第六，堅(jiān)持季度成本分析會(huì)議活動(dòng)，加強(qiáng)公司成本費(fèi)用分析，在事前預(yù)算、事中核算的基礎(chǔ)上，逐項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)改進(jìn)，確保項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)管理可控、在控，力求降本增效。定期考核項(xiàng)目部責(zé)任成本執(zhí)行情況，并根據(jù)考核結(jié)果，及時(shí)給予足額兌現(xiàn)，對(duì)虧損項(xiàng)目進(jìn)行問(wèn)責(zé)。

三、低成本戰(zhàn)略下的項(xiàng)目層面預(yù)算實(shí)施措施

堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展、協(xié)調(diào)發(fā)展、集約發(fā)展，進(jìn)一步加強(qiáng)并優(yōu)化工程建設(shè)的前期策劃，提高科學(xué)謀劃的能力，注重工程建設(shè)中安全、質(zhì)量、進(jìn)度三方面的協(xié)調(diào)發(fā)展。加強(qiáng)過(guò)程環(huán)節(jié)管理，努力降低工程成本；加強(qiáng)安全管理策劃和風(fēng)險(xiǎn)管理。精簡(jiǎn)非生產(chǎn)人員和縮減臨時(shí)用工，各項(xiàng)費(fèi)用按標(biāo)準(zhǔn)核定，與生產(chǎn)效率掛鉤，加強(qiáng)工程建設(shè)中新技術(shù)、新材料、新工藝的研究、應(yīng)用及推廣工作；深化施工現(xiàn)場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，規(guī)范招標(biāo)行為，倡導(dǎo)“一次做好”的質(zhì)量理念，節(jié)約建設(shè)費(fèi)用。節(jié)約施工階段工程成本，堅(jiān)持過(guò)程收集結(jié)算資料、完工按期提交結(jié)算書(shū)的做法，加快工程結(jié)算決算工作，向管理要效益。

（一）項(xiàng)目成本的預(yù)算編制工程項(xiàng)目預(yù)算由公司組織制定，項(xiàng)目部參與編制。

1、根據(jù)建設(shè)施工合同、施工圖紙和相關(guān)技術(shù)資料、公司預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系、項(xiàng)目管理策劃書(shū)、施工組織設(shè)計(jì)和施工方案、人力資源調(diào)配、主要材料采購(gòu)、周轉(zhuǎn)材料租賃、項(xiàng)目機(jī)械設(shè)備配置以及機(jī)械設(shè)備租賃市場(chǎng)租賃價(jià)格、公司自有周轉(zhuǎn)材料和機(jī)械設(shè)備折舊的有關(guān)規(guī)定等進(jìn)行分析研究，優(yōu)化施工方案，合理配置資源，為編制科學(xué)合理可行的責(zé)任預(yù)算創(chuàng)造條件。

2、項(xiàng)目人員定崗定員、勞務(wù)分包范圍與分包價(jià)格、材料采購(gòu)數(shù)量、價(jià)格以及工程消耗、機(jī)械設(shè)備租賃單價(jià)與現(xiàn)場(chǎng)配置、施工方案與資源配置、項(xiàng)目工期以及進(jìn)度安排、作業(yè)中心的劃分、臨設(shè)置方案與標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)創(chuàng)新能力與應(yīng)用、項(xiàng)目管理體制機(jī)制與管理水平等，要將其作為成本預(yù)算管控重點(diǎn)。

3、項(xiàng)目成本預(yù)算編制過(guò)程中，數(shù)量、單價(jià)及其他費(fèi)用要按原則來(lái)確定：項(xiàng)目耗費(fèi)資源單價(jià)在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中根據(jù)公司預(yù)算定額體系結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)情況確定。材料根據(jù)用施工圖預(yù)算、施工組織設(shè)計(jì)和施工方案確定耗用數(shù)量。機(jī)械耗用量根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)機(jī)械優(yōu)化配置確定。未納入公司預(yù)算定額體系的費(fèi)用，根據(jù)施工圖和施工規(guī)范要求，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際進(jìn)行調(diào)整。

（二）項(xiàng)目成本的預(yù)算執(zhí)行

1、組建精干高效的項(xiàng)目部，人員定崗定編，制定現(xiàn)場(chǎng)管理標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)支出。

2、嚴(yán)格按項(xiàng)目成本預(yù)算材料申請(qǐng)采購(gòu)材料，加強(qiáng)材料的計(jì)劃、采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、消耗、核算等各環(huán)節(jié)的管理；主要材料必須進(jìn)行招標(biāo)，在施工過(guò)程中定量領(lǐng)用，節(jié)約有獎(jiǎng)、超用有罰。材料成本責(zé)任到人，分部分項(xiàng)詳細(xì)核算，定期檢查考核總結(jié)，確保不超用、不損毀、不流失，節(jié)省原材料消耗費(fèi)用。項(xiàng)目部應(yīng)按要求對(duì)需處理的廢舊物資、工地剩余物資清點(diǎn)造冊(cè)、評(píng)估并提出處理意見(jiàn)，報(bào)公司批準(zhǔn)后執(zhí)行；禁止帳外處理。

3、項(xiàng)目部要充分發(fā)揮機(jī)械設(shè)備效能。自有機(jī)械設(shè)備加強(qiáng)維護(hù)，確保正常運(yùn)轉(zhuǎn)，厲行節(jié)約用油，轉(zhuǎn)場(chǎng)時(shí)考慮費(fèi)用最低。公司根據(jù)自有機(jī)械設(shè)備情況對(duì)機(jī)械原則上內(nèi)部調(diào)劑，內(nèi)部資源不能滿足時(shí)，通過(guò)外部租賃解決。項(xiàng)目施工需要編制《機(jī)械設(shè)備租賃計(jì)劃》，并調(diào)查當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)的機(jī)械設(shè)備租賃資源和價(jià)格情況，租用外來(lái)機(jī)械設(shè)備要適時(shí)進(jìn)（退）場(chǎng)，減少租賃費(fèi)用。

4、改進(jìn)施工組織設(shè)計(jì)及方案。合理利用施工場(chǎng)地，科學(xué)控制施工節(jié)奏，提早落實(shí)雨、冬季施工等各項(xiàng)預(yù)防措施，消除不利氣候影響，降低其他工程直接費(fèi)。

5、按照現(xiàn)行工程預(yù)算定額、有關(guān)管理規(guī)定和實(shí)施細(xì)則，先算后干。改進(jìn)工藝，運(yùn)用先進(jìn)操作方法，提高勞動(dòng)生產(chǎn)效率，提高工程質(zhì)量?jī)?yōu)良品率，堅(jiān)持“一次做好”的施工理念，杜絕返工損失，節(jié)省人工及材料費(fèi)用支出。推行技術(shù)革新、設(shè)備適時(shí)更新，應(yīng)用新工藝、新技術(shù)、新材料，開(kāi)展QC小組活動(dòng)，提高工作效率和工作質(zhì)量，降低成本，增加效益。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，在公司低成本戰(zhàn)略下，通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，以項(xiàng)目預(yù)算管理為中心，落實(shí)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)責(zé)任制，合理有效地配置公司資源，釋放各經(jīng)營(yíng)責(zé)任中心自主權(quán)，使預(yù)算執(zhí)行者充分了解自身利弊，改變?cè)械膽T性管理思維，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，復(fù)制一批在低成本下預(yù)算管理好的經(jīng)驗(yàn)在公司推行。實(shí)現(xiàn)由粗放預(yù)算管理模式向精細(xì)化預(yù)算管理模式轉(zhuǎn)變。確保公司全面預(yù)算管理設(shè)置與公司發(fā)展戰(zhàn)略緊密銜接，讓每一個(gè)預(yù)算執(zhí)行者去關(guān)注自身領(lǐng)域的成本運(yùn)行情況，并具有工作的前瞻性，打造自身的低成本運(yùn)營(yíng)能力，不斷提高公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

作者：王文路 單位：河南匯龍電力有限公司

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