前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的電力公司預算管理問題與對策，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
一、企業全面預算管理的基礎理論
全面預算管理是指在企業管理中對企業存續相關的投資活動、經營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的管理行為及其制度安排。全面預算管理按具體內容預算可分為資產負債預算、利潤預算、資產收支預算和現金流量預算。企業全面預算管理大體上由預算編制、預算執行、預算管控、預算考評四部分組成，形成了一個循環系統。
××電力公司是國家電網公司投資設立的國有獨資企業，2003年11月正式成立。公司主要負責該地區電網規劃，運營750千伏和330千伏跨省（區）電網資產，實施××電力公司統一調度運行管理。內設19個職能部門，下設9個直屬單位，現有員工1167人。公司注冊資本217億元。公司預算管理組織體系包括：決策機構、工作機構和責任中心。其預算管理流程：是以預算編制和審批、預算執行、預算控制和預算考核和評價為主體的循環過程，其中以預算編制和審批為起點。近年來公司已初步建立“目標有預控、項目有儲備、支出有標準、過程能控制、結果嚴考核”的全面預算閉環管理體系；優化了預算編制流程；對預算安排模式進行創新；強化了過程管控手段；加強的預算分析考核。但××電力公司全面預算管理的實施仍與預期效果有著一定的差距，需要我們去發現并改正。
三、××電力公司全面預算管理存在的問題
1.財務與業務協同作用有欠缺，資源統籌調控存在困難。
目前各業務環節主要關注投入需求，風險防控意識仍顯不足，各處室和單位盲目地爭取資源的投入，不利于實現預算資源的統籌調控。總部高度集中的預算管理方式，不能完全適應內外部實際需求的變化；預算編制過程中由于有信息不對稱的存在，造成資源無法達到最優的配置；統一的項目庫信息平臺尚未建成，給執行過程埋下漏洞，出現一些不一致的行為。
2.預算執行過程控制不到位，存在一定經營風險。
通過對××電力公司部分下屬單位2014年1月到11月的預算執行情況來看，部分單位預算執行進度明顯滯后，導致年度內的經營效益存在明顯波動。又由于公司管理體制創新變革，使得項目實施所涉及的主體和環節增多，而各部門相應的責任邊界沒有清晰的界定，最終導致預算沒能被有效的跟蹤和監控。
3.預算管理沒有達到預期的激勵效果，員工執行預算積極性不高。
首先，由于公司整體缺乏根據投入情況要求效益回報的意識，各單位普遍存在“重發展、輕能力，重投入、輕產出，重安全、輕效益”的現象；其次，××電力公司績效考核相應比重，預算考核僅占5%，無法實現通過預算管理來激勵員工的初衷，不利于加強員工的經營和效益意識。
四、××電力公司全面預算問題的成因
（一）缺乏對全面預算管理理念的充分認識與全員參與的企業文化
從組織文化網絡模型的六個方面來看，××電力公司并沒有形成一套合理完整的利于全面預算管理實施的企業文化。同時，員工缺乏對全面預算管理的充分認識。我國企業，特別是國有電力行業中的引入與西方相比較晚，目前電力公司中的大部分員工都沒有對全面預算管理進行過系統的學習，整個企業的預算較為零散分散。公司也缺乏對全面預算管理的培訓。大部分員工都是從事電力相關工作，缺乏一定的財務知識。
（二）缺乏一套科學合理的預算編制的流程與方法
首先，××電力公司的預算編制主要是以上一年度的預算完成情況為依據來預測確定本年度的預算方案，這樣本年度與上一年度的差異事項很容易被公司忽略。其次，××電力公司預算編制采用的是預算精度不高的自上而下的預算編制模式，這將導致日后執行過程中預算與實際運作的偏離。財務部門人員對業務缺乏了解會導致了負責預算編制方與預算執行方的不協調，造成公司資源的浪費。目前電力公司的預算編制工具大多是以手工的方式完成的，公司在網上統一的預算申請表格，由各單位和部門負責人自行下載打印填寫簽字，再交給總公司審批。這種方式出現錯誤的概率非常大，文件在傳遞的過程中還存在著破損丟失的風險。預算管理委員會沒有真正清楚的理解自己的職責，未能起到協調各單位和部門的預算編制活動的作用，拖長了整個預算編制流程時間。
（三）缺乏切實有效的預算控制體系
電力公司預算得到審批后就被放置一邊，經營的時候往往沒有按照預算上來安排。雖然每一季度召開預算分析會議，但是這種控制間隔周期太長不利于細節追蹤，給了部分單位或部門以改變預算用途的機會。在××電力公司的基層人員主要是以完成考核指標為目的，缺乏自我控制的積極主動性。整個預算管理過程中主要依靠上級對下級的預算執行的監督，沒有合理的預測模式。公司更重視利潤預算而輕視了資本支出預算。公司預算控制方面缺乏跟蹤預算執行情況的預算管控軟件系統。目前，雖然××電力公司每年都會進行預算差異分析，但是由于財務部門對業務部門的具體項目情況并不了解，業務部門也沒有主動參與到公司的預算差異分析中，使得財務部門并不能找出其中差異產生的具體原因。例如，對于應付賬款這一科目，財務部門就只能分析其實際與預期數額之間的差距，而無法把它歸結到具體部門具體項目上。
（四）缺乏健全的預算考評與激勵機制
××電力公司目前的預算考核指標劃分并不具體，沒有細化到每個項目和科室上，并且無法區分出直接成本與間接費用的支出情況，使得費用占用了成本的份額。同時，考核指標忽略了非財務指標的考量，使得考評結果有一定的片面性。預算考評沒有很好地將預算考評結果與員工績效考核掛鉤，這對有效激發員工積極性方面產生消極影響。對嚴格按照預算執行的單位，公司沒有較高力度的激勵，對不按預算執行的單位，公司也沒有嚴格的懲罰，使得各單位在支出方面并不是以提高企業的效益為目的，沒有嚴格控制費用支出。
五、完善××電力公司全面預算管理的對策
（一）增強全員參與的企業文化和對全面預算管理理念的充分認識
××電力公司應該評選出在全面預算管理實施中有卓越貢獻與成就的部門和個人；多宣傳全面預算管理的基本理念；各級領導強調大力推行全面預算管理；加強建設基層員工信息反饋平臺；加強控制系統建設，增強預算執行的監督和自我監督；將全面預算管理工作進行細化劃分，使每一位員工明白自己該完成的任務。公司應該設計一套培訓項目，按照不同層級分不同的學習內容與培訓的方式。高層領導應該從戰略層面掌握全面預算管理，應該請相關專業的教授或有豐富經驗的企業人員給他們進行現場面授，培訓的內容應該涉及如何將預算管理與企業戰略結合起來，如何決定公司總的預算水平等。中層管理者應該定期參加短期的培訓，側重于怎么設立適合公司的全面預算管理規章制度，如何領導協調各單位各部門進行預算的編制執行。基層員工數量過多，公司應該設計適合的網絡課程，結束課程后進行在線考試，考試合格可以得到相應獎勵。
（二）制定并實施科學合理的預算編制流程與方法
公司應該從電力行業的實際情況出發，對項目成本花費做提前的市場調查，并根據整體市場環境來預測項目盈利等預算數據。在總部確定總預算水平之前，應該先對各下級單位做一個初步調查。業務部門員工應該就自己所負責的那部分工作中所涉及的相關數據，例如電力工程所需使用的原材料的數量和市場價格、每年輸變電負荷與相應收益預測等，通過一套可以觸及到每一位員工的預算編制系統軟件，積極主動的上報給財務人員。××電力公司應該開發一套方便實用的電力行業在線預算編制系統，使預算編制擺脫手工編制的弊端。該預算編制系統對于不同層級職務的員工應設置不同的權限；單位財務部門通過該系統匯總各業務部門的業務預算信息，并在線上傳給公司財務處，初步審核后傳給國家電網進行審批。
（三）建立切實有效的預算控制體系
開發全鏈條預算管控工具對現今公司已經使用的SAP等系統中的物料計劃提報、集中招標、合同簽訂、物資入出庫、價款結算等預算執行的關鍵節點信息進行提取和整合，可以實現對各種預算項目多維度、動態化的跟蹤監控。全面預算管理系統監控預算執行的功能可以改善預算執行僅由上級監督下級的局面，實現真正的預算執行和業務完成的統一。公司應該完善投資計劃和資本支出預算的雙控制度，使計劃與預算得到緊密銜接，實現根據計劃控制項目進度，根據預算控制資金支出。健全××電力公司“月通報、季分析、年總結”的業務預算分析通報制度，找出預算管理中存在的問題，努力解決業務預算“重安排、輕跟蹤、弱評價”的現象。各業務部門通過對全面預算管理信息系統錄入業務執行中發生的實際數額進行在線對比，可以準確地看到差異到底發生在哪些業務中，并根據原因找出相應的對策。
（四）設立健全的預算考評和激勵機制
首先，考核指標應該具體涉及到每一個業務部門和科室，指標設定的范圍應該由預算管理委員會決定，考核指標應該可以用于考核預算目標的完成情況，根據目標的完成情況對部門進行獎懲，同時要用于對預算的組織工作進行考核，看預算的執行和控制是否有效。其次，××電力公司還應該設立非財務指標，可以參考平衡計分卡從四個方面來設立。××電力公司應該加大預算考核在整個考核系統中的比重，確保考核意見的可靠性，提高考評部門的獨立性。按預算完成的情況，公司應該設立不同等級的激勵措施，對預算執行水平高的部門進行較高的獎勵。
作者：陳靜修 單位：中南財經政法大學會計學院